Бағалы қағаздардың түсініктемесі

Жоспар
Кіріспе. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
1. Бағалы қағаздардың түсініктемесі . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Негізгі бөлім. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
2.1. Акционерлік қоғамның меншікті акцияларының қозғалысы бойынша операцияларының есебі. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
2.2. Дивиденттер есебі. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.3. Қор нарығының акцияларымен операцияларының есебі. . . . . . . . . 14
2.4. Борыш міндеттемелері бойынша операцияларының есебі. . . . . . . . 17
2.5. Бағалы қағаздардың бағасыздану бойынша операциялар. . . . . . . . .28
Қорытынды. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Қолданылған әдебиеттер тізімі. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
        
        Жоспар
Кіріспе. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... ... ... ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . 5
2. ... ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... ... ... ... ... ... бойынша
операцияларының есебі. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . ... ... ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . ... Қор ... ... ... ... . . . . . . . ... ... міндеттемелері бойынша операцияларының есебі. . . . . . . .
17
5. Бағалы қағаздардың бағасыздану бойынша операциялар. . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... ... ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . ... қағаздардың бұл түрі Қазақстан Республикасының Ұлттық банк
мемлекетімен эмитенттелінетін бағалы қағаз ... ... ... өз ... ... бұл ... ... отырып, Республикалық бюджеттің
тапшылығын қарастыру мен инфляцияны болдырмау жағын қарастырады. Осыған
сәйкес ... банк ... ... ақша ... ... ... ... айрықша бөлігі, ол – бағалы қағаздар нарығы. Ал
қаржылық инвестициямен осы ... ... ... ... байланысты.
Бүгінгі күні елімізде көптеген акционерлік қоғамдар, ... ... және ... емес зейнетақы қоры, сонымен
қатар басқы ... мен ... ... Осы ... ... мен ұйымдардың барлығыда еліміздегі бағалы қағаздар нарығының
потенцианалды қатысушылар қатарына жатқызылады. ... ... яғни ... ... ... шығарушылар болып табыласа, ал
екіншілері ... ... ... ... ... мен ... ... еңгізу, өндірісті жаңғырту (модернизациялау), қайта құру
(реконструкциялау) әрқашан ірі капитал ... ... ... Ал ... жұмыс
атқару үшін өндірушілерде әр уақытта капитал бола бермейді. Сондықтан да
кәсіпорындар мен ұйымдар қарыз ... ... ... мен ... ... акциялары мен облигацияларын шығарса, онда
еліміцде бағалы қағаздар ... ... ... ... ... нарығындағы бағалы қағаздар операциялары әр
түрлілігімен көзге түседі. Бұл процестің өзіндік көптеген ерекшеліктері мен
қыр-сыры бар.
Акция ме ... ... ... және ... ... рейтергтік бағалауын тәуелсіз рейтенгтік компаниялар
анықтайды. Анықтамалық мәліметтер негізінде олар барлық бағалы қағаздардың
потеционалды ... ... үшін ... ... ... ... ... таңдауда басшылыққа алатын негізгі құралы рейтенгтік
бағалау болып табылады. Қаржылық активтер үш ... ... ... ... ... орташа бағалы қағаздар, жоғары табысты бағалы қағаздар.
Бұл курстық жұмыста ... ... ... ең ... ... олар: акционерлік қоғамның ... ... ... ... ... ... ... қор нарығының
акцияларымен операцияларының есебі, ... ... ... ... ... ... бағасыздану бойынша операциялар.
1. Бағалы қағаздардың түсініктемесі
Іс жүзінде акция, облигация және ... ... ... ... ... ... көздейтін заңды тұлғалар эмитент деп аталады және
сонымен қатар олар бағалы ... ... ... алушылардың)
алдында белгілі бір жағдайда борышты (міндетті) болып ... кім ... ... ... қағаздар төмендегідей үш
түрге бөлінеді:
– мемлекеттік;
– муниципалды;
– корпоративтік.
Мемлекеттік бағалы қағаздар – ... ... бұл түрі ... заң актілеріне мемлекеттік сыртқы және ішкі қарыздарын
қайтару мақсатында шығарылған. Сонымен ... ... ... бұл ... ... ... банк ... эмитенттелінетін бағалы
қағаз болып табылады. Үкімет өз атынан бағағалы ... бұл ... ... ... бюджеттің тапшылығын қарастыру мен инфляцияны
болдырмау жағын қарастырады. Осыған сәйкес Ұлттық банк ... ... ... ... ... ... ... бағалы
қағаздардың мынадай түрлері бар:
– Ұлттық жинақ облигациялары;
– Мемлекеттік қысқа ... ... ... ... ... орта мерзімді қазынашылық міндеттеме (МЕОКАМ)
Муниципалдық бағалы қағаздар – бұл ... ... ... ... ... ... жергілікті атқарушы органдар шешімімен
шығарылады. Бағалы қағаздардың бұл түрін ... ... ...
құрылыс, яғни ауыруханалар салу үшін, бала бақшалар мен ... ... ... ... жақсарту және тағы басқадай аймақтың әлеуметтік
мәселелерін шешу ... ... ... ...... мен ... заң
күшіне сүйене отырып, өзінің ... ... ... ... ... ... асыру үшін шығарылатын бағалы қағаздарын
корпоративтік бағалы қағаздар деп атайды. Бағалы қағаздардың бұл ... ... ... ... ... және олар ... ... табылады.
Бағалы қағаздарды жалпы мынадай екі топқа бөлуге болады:
а) ақшалай бағалы қағаздар;
б) капиталды бағалы қағаздар.
Ақшалай бағалы қағаздар – ақшаны қарызға алғандығын ... ... бұл ... ... депозиттік және жинақ сертификаттарын
жатқызуға болады. Жалпы ... ... ... ... бір рет ... Іс жүзінде ақшалай бағалы қағаздар қысқа мерзімді болып ... бір ... ... ... аралығында қолданылады.
Капиталды бағалы қағаздар – кәсіпорындар мен ұйымдардың қорын
(капиталын) құру немесе оны ... ... ... ... ... осы аталған бағалы қағаздардың түріне жатқызылады.
Өздерінен алынатын табысқы байланысты бағалы ... ... ... бөлінеді:
• қарыздық бағалы қағаздар;
• инвестициялық бағалы қағаздар.
Қарыздық ... ...... ... бұл түрі ... ... уақыт барысында белгіленген пайыз көлемінде ... ... ... (төлеуге) міндетті. Қарыздық бағалы қағаздарға
облигацияның барлық ... ... тағы ... ... ... бағалы қағаздар – бағалы қағаздың бұл түрі иемденуші
активтің бір бөлігін иемденуге құқық ... ... ... бұл ... ... ... қағаздар шығарылу мақсатына байланысты мынадай екі ... ... ... ... ... бағалы қазаздар.
Қорлы бағалы қағаздар – мұндай бағалы қағаздар қор ... ... және көп ... ... Бағалы қағаздардың бұл
түріне акциялар және облигациялар жатқызылады.
Саудалық бағалы қазаздар – бағалы қағаздың бұл түрі ... ... ... ... ... кезінде есеп айырысуға арналған.
Нарықтағы айналымдағы ерекшеліктеріне байланысты бағалы ... ... ... ... ... ... қағаздар;
• нарықтық емес бағалы қағаздар.
Нарықтық бағалы қағаздар – мұндай бағалы қағаздар айналыста еркін
сатылып немесе сатып ... емес ... ... – бұл ... бағалы қағаздар
қолдан–қолға еркін жүре бермейді, яғни олар екінші айналымға түсепейді.
Атқаратын қызметіне және рөліне ... ... ... ... ... ... негізгі (акция, облигация);
• көмекші (чектер, вексельдер, депозиттік ... ... ... ... ... бондар тағы да
басқалар)
Акция дегеніміз кәсіпорындар мен ұйымдардың қандайда бір акционерлік
қоғамды ... үшін ... ... ... және ... ... ... бір бөлігін дивидент түрінде ... ... ... беретін бағалы қағаз болып табылады. Акциялар айналым
мерзімі ... ... ... Кәсіпорындар мен ұйымдарды
басқаруға қатысу құқығына сәйкес ... ... ... бөлінеді:
• жәй акциялар;
• артықшылығы бар акциялар.
Жәй акциялар акционерлік қоғамды басқаруға құқық береді. Бір жәй акция
ұйымның акционерлер ... осы ... ... мәселелерді шешу
барысында бір дауысқа ие бола алады. Жәй ... үшін ... ... ... таза ... ... кейін және артықшылығы
бар акциялар бойынша дивиденттер төленгеннен кейін жүргізіледі.
Артықшылығы ьар ...... ... құқығын бермей, әйтсе де
олар иесіне тұрақты ... ... ... алу ... ... ... ... бір мөлшерде табыс әкеліп тұрады. Сонымен қатар
артықшылығы бар акциялар ұйымның таза ... ... ... бөлу
кезінде немесе қоғамның жойылуы ... жәй ... мен ... ие ... ... оның иесінің ақша салғандығын куәландыратын және
оған ... ... ... осы ... ... ... (номиналды) құнына
белгіленген пайызды ... ... ... өтеу ... ... қағаз болып табылады. Облигациялар сияқты кісіпорын үшін
инвестицияның ... көзі ... ... ... түрлері
Қаржылык салымдар - бұл кәсіпорынның бағалы қағаздарды сатып алу,
еншілес және ... ... ... ... ... ... ... да борыштық міндеттемелер негізінде басқа кәсіпорындар мен ұйымдарға
ұзақ мерзімді қарыз беруге арналған қаржылық ... ... ... ... ... және ұзақ мерзімді бо-лып
бөлінеді.
Бір ... кем ... ... ... ... ... басқа бағалы қағаздарға қаржылық салымдар, сонымен қатар бір жылдан кем
мерзімге берілген қарыздар қысқа мерзімді болып ... ... ... ... ... алу үшін ... сақтау (ұстау)
ниетпен бағалы қағаздарды сатып ... ... ... ... ... ... ... қорларына салымдар, бір жылдан артық
мерзімге қарызға берілген қаржылар ұзақ мерзімді қаржылық салымдар болып
саналады.
Қаржылық салымдар құрамында ақша ... ... ... ... акциялар, облигациялар, жинақ сертификаттары, вексельдер және
т.б. елеулі орын алады.
Акциялар кәсіпорынның даму мақсаттарына оның иесіне қаржы ... және оған ... ... ... бір ... алуға құқық
береді.
Акциялар жай және артықшылығы бар (пұрсатты) болады.
Облигациялар да олардың иесіне қаржы салғандығын куәландырады, ... ... ... ... ... құқық береді. Егер кәсіпорынның
қаржылық ... ... ... ... және облигациялар
бойынша сыйакыларды бір мезгілде ... ... бере ... ... ... ... ... құқығы бар. Табыстың жетіспеушілік жағдайында
облигациялар ... ... ... ... ... төленеді, ал
акциялар (пұрсатты) бойынша - сол мақсат үшін құрылған ... ... ... ... - бұл ... ... белгілі мерзімге
ақша каражаттары (депонирлеу) салынғаны туралы берілетін куәліктері. Бұл
мерзім біткеннен кейін ақша ... ... ... ... және ... ... қоса ... Әдеттегі жинақ щоттарынан мұның айырмашылығы
клиентке кітапша емес банктің қарыз ... ... ... ... ... ... салымнан қаржыны белгілеп қойылған мерзімге
жетпей алуға ... ... бұл ... ... ... процент) төленеді.
Бұрын бағалы қағаздар тек қана көрнекті қағаз үлгіде болған және
арнайы қағаз бланкілерінде ... ... ... ... ... ... ... айтарлықтай көбеюіне
байланысты олардың көбісі есеп кітабында жазу түріңде, сондай-ақ ақпараттың
әр түрлі сақтаушыларында (оның ішінде ... ... ... ... көрнекті емес (қағазсыз) үлгіге көшті. Сондықтан, бағалы ... ... ... ... олардың орнын алмастырушылар ... ... ... ... ... ... ... мұндай
жағдайда меншік құқығын куәландыратын құжат - бағалы ... ... ... ... ... ... ... акцияларының қозғалысы бойынша
операцияларының есебі.
Жарғылық капиталды қалыптастыру кезінде ... ... ... ... ... ... ... және оларды акционерлер
арасында орналастырады. Қоғам акционерлерден акцияларды сатып алу, қорлар
нарығында сату, жою және т.б. ... ... ... ... ... үшін № 1100-1150 «Қаржылык ... ... ... ... ... сату немесе жою үшін
акционерлерден өтеп алынған кәсіпорындардың балансқа кіріс болған ... № 5210 ... ... ... ... бейнеленеді.
Кейінірек қайта сату немесе жою үшін акционерлерден акционерлік қоғам
өтеп алынған кәсіпорынның кіріс болған меншікті акциялардың құнына мынадай
жазу ... 5210 ... ... ... ... - 1010, 1040 «Есеп айырысу шоты мен кассадағы акшалар» шоты.
Өтеп алынған акциялар олардың ... ... ... мен ... ... ... ... кассаға кіріс етіледі және кассадағы ақша
қаражаттарының есебі үшін қолданатын тәртіпте сақгалады.
Меншікті акцияларды ... ... сату ... екінші тарату
процесінде бухгалтерлік есеп шоттарында мынадай жазулар ... - 1010, 1040 ... ... шоты мен ... ақшалар» шоты.
Кт - 5210 «Алынып тасталған капитал» шоты.
Сонымен, егер меншікті акциялар ... ... ... артық баға
бойынша сатылса, онда бағалы қағаздың сату мен номиналды кұнының арасындағы
өткізілген айырманың сомасына мынадай жазу жазылады:
Дт - 3030 « ... ... есеп ... ... - 5510 «Есепті жылдың бөлінбеген табысы (жабылмаған залалы)»
шоты.
Меншікті акцияларды жою кезінде оларды акционерлерден өтеп алу ... ... ... ... ... ... ... жасалады:
Дт - 5010, 5020 «Жай және артықшылығы бар акциялар» шоты.
Кт - 5210 ... ... ... ... аналитикалық есебі олардың келіп түсу көздерінен тәуелсіз
есеп ведомостарында түрлері, өтеп алу мерзімдері, құны ... ... ... ... акционерлері меншіктегі акциялар бойынша дивиденттер алуға
құқылы. ... ... ... ... ... ... - № 5410, 5510 «Есепті жылдың бөлінбеген табыс (жабылмаған залалы)
мен жиынтық табысы (залалы)» шоттары.
Кт – 3030 ... ... есеп ... ... 5510 ... ... бөлінбеген табысы (жабылмаған залалы)» шоты
кепілдігі бар дивиденттерді (мысалы, артықьшығы бар акциялар ... ... таза ... ... ... ... ... акционерлер ретінде бұл қоғамның кызметкерлері болса онда
дивидендтердің есептелуі ... ... ... - № 5410 ... ... ... ... - № 3350 «Персоналмен еңбек ақы бойьшша есеп айырысулар» шоты.
Төлем көзінен дивидендтерге салық салынатын ... ... ... ... ... келемін шегеруден кейінгі
сомасы төлеуге жатады. Бұл жөнінде төмендегі жазулар жазьшады:
а) есептелген салықтың сомасына:
Дт - № 3030, 3350 ... мен ... акы ... есеп ... - № 3190 ... есеп ... ... «Бағалы қағаздар бойынша
табыстарға салықтар субшоты.
б) төленетін ақшалардың ... – № 3030, 3350 ... мен ... ақы ... есеп ... – 1010, 1040 ... ... шоты мен кассадағы ақшалар» шоттары.
Жай акциялар бойынша давидендтерді төлеу, тиісті жыл үшін ... алу ... ... ... алушының оны нақты көрсетуінен соң
жасалады. Бұл ... ... ... ұзартады. Акционерлік қоғам
өзінің ақша салушыларына дивидендтер төлеуді ... ... ... ... ... ақша ... ... қаражаты банкіде жеке
шотқа аударылып, бұл № 1060 ... ... ... ... ... ... - № 1060 ... арнаулы шоттардағы ақшалар» шоты.
Кт - № 1010, 1040 «Есеп айырысу шоты мен кассадағы ақшалар» шоттары.
Төленген дивидендтердің көлемі ... ... ... ... соң,
бухгалтерлік есепте мынадай жазу жазылады:
Дт - № 3030, 3350 ... мен ... ақы ... есеп ... - № 1060 ... ... шоттардағы ақшалар" шоты.
Дивидендтер төлеу бойынша банктің қызметтері үшін төмендегі жазу
жазылады:
Дт - № 7210 ... және ... ... ... - № 1060 ... айырысу шотындағы ақшалар» шоты
3. Қор нарығының акцияларымен операцияларының есебі
Әр түрлі шаруашылық субъектілері шығарған акциялар, облигациялар және
басқа бағалы ... ... ... ... ... үшін
бухгалтерлік есеп шоттарының Типтік жоспарында № 1100 -1150 ... ... ... ... ... қаржылық активтердің нағыз бағалығын анықтауда
қолданылатын бағаның бірнеше түрлері қараған:
– номиналды баға, ол ... ... ... ... ... есептеумен бағамды анықтаудың негізі
ретіндеқолданылаы;
– эмиссиялық баға, бұл ... ... қор ... ... ... ... бағалы қағаздардың қор нарығында және
биржадан тыс ... ... ... ... баға ... қаржылық жағдайы мен
шаруашылық қызметін талдау ... ... ... сатып алуға қарастырылған накты шығындардың ... Бұл ... ... ... сатып алу бағасы кұрайды. Ол
номиналды баға мен ... ... ... ... эмитент берген
жеңілдіктен тұрады. Одан басқа акциялар сатып алу ... ... ... ... ... ... ... болады. Олардың
ішінде - инвестициялық кеңесшінің қызметі қаржылық брокерге сыйақы ... ... ... ... ... ... ... сатып алу туралы мәліметтердің жинағын ... ... ... ... болады. Кәсіпорындарда ол № 2930
«Аяқталмаған құрылыс» шоты ... ... ... № 1100-1150 "Қаржылық
инвестициялар" шоттарына мәліметтер қалыптасқан бастапқы құн ... ... ... ... мен ... бағалы қағаздарды
сатып алу теңгемен, шетелдік валютамен немесе басқа мүлікті ... ... не ... беру жолымен төленуі мүмкін.
Инвестордың (ақша салушының) есебіне мынадай жазулар жазылады:
а) теңгемен немесе валютамен төлеу кезінде:
Дт - № 1100, 1150 ... ... ... - № 1040, 1050 ... және есеп ... шоттардағы ақшалар»
шоттары.
б) мүлік беру жолымен төлеу кезінде:
1. ... ... ... ... алу ... ... - № 1100, 1050 «Қаржылық инвестициялар» шоттары.
Кт - № 6210 ... ... ... ... ... ... шоты.
2. Акциялардың төлемі есебінен өткізілетін мүліктік объектілердің
баланстык құнының сомасына:
Дт - № 7410 «Негізгі құралдардың есептен шығуы бойынша ... ... - № 2400, 2410 ... ... ... ... ... АҚ-ды
құру бойынша ұйымдастыру шығыстарының сомасына).
Акциялардың төлемі бір жолғы да, бөлшектеп те жүргізілуі ... ... ... акционерлік қоғам тіркеуден өткен соң бірінші 30 күн
ішінде инвестор сатып ... ... ... кем емес ... ... ... төлеу кезінде екі жағдай болуы мүмкін. ... ... ... ... бойынша кәсіпорын дивидендтер алуға құқылы
болып және толық жауапты болса, онда ... ... сол ... құны, ал пассивінде - кредиторлык қарыз ретінде жабылмаған ... Бұл ... ... ... ... ... - № 1100 «Акциялар» шоты.
№ 1010-1040 «Есеп айырысу шоты мен кассадағы ... ... шоты ... ... ... - № 4140 «Кредиторлық қарыздар» шотының ... ... ... есеп ... ... жағдайда сатып алуға тиісті акциялардың есебінен ... ... ... ... есеп ... бабы ... - № 4140 «Кредиторлық қарыздар» шотының ... ... ... есеп айырысулар» субшоты.
Кт - № 1010 -1040 «Есеп айырысу шоты мен кассадағы қолма-қол ақшалар»
шоты.
Кассада сақталатын барлық ... ... ... ... түрде бейнеленуі тиіс. Реестр екі дана болып жасалады. Біреуі
кассир, екіншісі - ... ... ... жазулар әрбір акция бойынша
жасалуы міндеттеледі.
Кәсіпорын ... ... ... бойынша алынған дивидендтер ол үшін
негізгі емес ... ... ... ... ... және төмендегідей
бейнеленеді:
Дт - № 1220-1230 «Еншілес (бағынышты) ұйымдардың дебиторлық қарыздары»
шоты.
Кт - № 6120 «Акциялар бойынша дивидендтер» шоты.
Егер ... ... ... ... ... (жұмыстары,
қызметтері) түрінде алатын болса, онда есептелген дивидендтер бойынша қарыз
сомаларының жабылуы № ... ... ... ... ... ... түрін бейнелейтін шоттар корреспонденциясында
көрсетіледі.
Ұсталған салықтың ... ... ... ... ... билігіне көшуі төмендегінше бейнеленеді:
Дт - № 1040 немесе төлемнің заттай түріне сәйкес шоттар.
Кт - № 1220-1230 «Еншілес (бағынышты) ұйымдардың дебиторлық ... ... ... ... ... ... (қайта сатылуы)
төмендегі проводкалармен бейнеленеді:
а) сатылатын акциялар үшін алушыдан нақты алуға тиісті сомаға:
Дт - № 1210-1630 «Алуға тиіс ... ... - № 6210 ... ... ... ... шоты.
б) сатылатын акциялардың баланстық құнының сомасына:
Дт - № 7410 «Инвестицияларды пайдаланудан түскен табыс» шоты.
Кт - № 1100 ... ... ... беру ... ... есебінде № 1100-1150
шоттар бойынша ішкі жазу ... бұл ... құны ... ... ... ... берілетін акциялар» субшотында
белгіленеді. Бұл субшотгағы ақпарат ... ... ... ... ... кепілдігімен қамтамасыз етілген міндеттемелердің
орындалуы кәсіпорынның есебінде кері ... ... ... ... ... ... операцияларының есебі
Борыштық бағалы қағаздардың ... ... ... және т.б.) ... ... үшін № ... «Қаржылық инвестициялар» синтетикалық шоттары қолданылады.
Борыштық міндеттемелер оларды сатып алуға жұмсалған накты шығындар
бойынша кіріске алынады. ... ... ... ... алу ... шығындардың құрамына ұқсас. Борыштық міндеттемелердің номиналды құны
олардың өте ... ... ... ... ... ... (баланстық) құн номиналды бағадан жоғары болса, онда
олардың арасындағы айырма шығыс ... ... ... ... - ... Жабу мерзімі бір жылға дейінгі бағалы ... ... ... ... ... балансынан шығыс етумен бір мезгілде жасалады.
Бір жылдан астам мерзімге ... ... ... ... ... олардың № 1100-1150 шоттар бойынша бастапқы (баланстық) құны
облигацияларды жабу (өтеп алу) мезгіліне номиналды ... ... ... ... құн мен ... бағаның арасындағы айырманы шығыс ету
немесе қосып есептеу кәсіпорынға ... ... ... ... ... ... табысты есептеу кезінде әрбір шығыс етілетін немесе қосып
есептелетін бастапқы құн мен номиналды бағаның ... ... ... ... ... мен ... ... табысты белгіленген
мерзімде төлеуге негізделіп ... ... бұл ... ... ... есептелуі мүмкін:
Б = (Бқ - Н) : (М х С)
бұл ... Б - ... ... құны мен ... ... айырманың бөлігі;
Бқ - облигацияның бастапқы құны, яғни бағалы ... ... ... нақты шығындардың сомасы;
Н - облигацияның номиналды ... яғни ... ... ... ... - ... ... бастап облигацияның иесі ... ... ... ... ... ... ... дейінгі облигацияның
айналым мерзімі;
С - жыл ішінде облигация бойынша табыс төлемінің саны.
Сол немесе басқа борыштық міндеттемелерді жауапкершілігіне алу кезінде
бухгалтерлік есеп ... ... ... ... борыштық міндеттемелері үшін қаражаттар аудару кезінде:
Дт - № 3230 ... ... ... ... ... - № 1040, 1050 ... және есеп ... шоттарындағы ақшалар»
төлем түріне байланысты.
б) сатып алу нақтылығы расталған кезде:
Дт - № ... ... ... - № 3230 ... ... ... жүргізу» субшоты.
Егер облигациялар өсу пайыздарына сәйкес сатылса, онда ... ... ... келмейтін күндері оларды сатып алу кезінде сатушы
мен сатып ... ... ... ... ... бөліп алуы тиіс. Сатушы
сатып алушыға облигацияның нарыктық құнынан ... ... ... ... өткен мерзімге тиесілі пайыздар төлейді. Пайыздарды ... ... ... ... оларды толық пайыздық кезең үшін алады.
Алушының бухгалтерлік ... бұл ... ... олардың соңғы төлемі кезінен өткен кезеңіне ... мен ... ... ... ... алу ... алынатың облигация
үшін қаражаттардың аударылу кезінде:
Дт - № 3530 ... алу ... ... ... ... - № 1040, 1050 ... және есеп айырысу шоттарындағы ақшалар»
төлем түріне байланысты.
б) облигация ... ... ... көшу ... - № 1100 ... ... № 1620 ... кезеңдердің басқа шығыстары» шоты ... ... ... кезінен өткен кезеңіне тиесілі пайыздар үшін жазылады.
Кт - № 3530 «Сатып алу құнымен операциялар» субшоты,
в) пайыздармен болатын кейінгі операциялар:
Дт - № 3530 ... алу ... ... ... ... толық
кезекті пайыздық кезеңге тиесілі пайыздар.
Кт - № 1620 «Алдағы кезендердің басқа шығыстары» шоты бойынша оларды
соңғы төлемі ... ... ... ... ... үшін жазылады.
Борыштық міндеггемер бойынша табыс (пайыз) алумен ... есеп ... ... ... мұнан бұрын қаралғандарға
тіпті жақын. Егер борыш міндеттемелерінің бастапқы құны ... ... ... онда ... ... ... ... есептеу кезінде
төмендегі жазу жазылады:
Дт - № 3230 «Борыштық міндеттемелермен ... ... ... ... ... сомасына.
Кт - № 1100-1150 «Қаржылық инвестициялар» бастапқы құн мен ... ... ... бір ... № 6210 шоты № ... шоттар
мен № 3230 субшотына апарылған сомалар арасындағы ай-ырмаға.
Егер ... ... ... ... құны ... ... ... болса, онда әрбір кәсіпорындағы тиесілі пайыздар
есептеу кезінде төмендегі жазу жазылады:
Дт - № 3230 «Борыштық міндеттемелермен операциялар ... ... ... ... ... - № ... «Қаржылық инвестициялар"» бастапқы құн мен номиналды
бағаның арасындағы айырманың бір бөлігіне, № 6210 шоты № 1100 -1150 ... № 3230 ... ... ... арасындағы айырмаға.
Бір жылдан кем мерзімге шығарылған борыштық міндеттемелер жағдайында
жоғарыда келтірілген жазулар оларды жабумен бір ... ... ... есеп ... жабу төмендегіше көрсетіледі:
1) алынған борыштық міндеттемелердің ... ... ... қарастырылған болса, онда олардың сомаларын қоса):
Дт - № 3230 ... ... ... - № 6210 ... ... түскен табыс" шоты.
2) алынған борыштық міндеттемелердің нақты құнына:
Дт - № 7410 ... ... ... шығыстар»
шоты.
3) дисконттың сомасына (егер пайыздар қарастырылған болса, онда
табыстардың сол түрінің сомасын қоса):
Дт - № ... ... ... ... ... ... - № 6210 ... пайдаланылуынан түскен табыс" шоты.
4) қаражаттардың алынған сомасына:
Дт - № 1040 «Есеп айырысу шотындағы ақшалар» шоты:
Кт - № 3230 ... ... ... купондар бойынша мерзімді төлемдер жасалатын табысты төлеу,
жабу мерзімі бір жылдан астам облигацияны сату ... ... ... ... ... сату күнін коса кезеңде есептелген пайыздар
сомасы облигацияның сату бағасына, оның ... ... ... ... Бұл ... ... ... мен залалдардың есебіне апарылады.
Бұл кезде мынадай жазулар жазылады:
Дт - № 1040 «Есеп ... ... ... шоты ... ... - № ... «Қаржылық инвестициялар» облигацияның бастапқы құнына
№ 6210 «Инвестициялардың пайдаланылуынан ... ... ... ... ... кездегі облигацияның нақты бағасы мен ... ... ... ... мен ... пайыздарға.
Бұл жағдайда пайыздардың сомасы төмендегі формула бойышпа есептеп
шығарылуы мүмкін:
П = (НхОп: 100)х(М:Ұ),
бұл жерде: П - ... ... ... ... облигацияны сату
күнін қоса кезенде есептелген пайыздар сомасы;
Н - облигацияның номиналды бағасы;
Оп - ... ... ... пайыздьщ мөлшері;
М - пайыздық кезеңнің басталған күнінен облигацияны сату күнін
қоса ... ... ... ... - ... пайыздық кезеңнің жалпы ұзақтығы.
Шетелдік валюталардағы борыш бағалы қағаздармен операциялар ... ... ... ... ... Олар № ... «Қаржылық
инвестициялар» шоттары бойынша есепке алу күні мен бұл шоттарды есептен
шығыс ету ... ... ... ... ... арасындағы
айырма болып табылады. Алайда, бағамдық айырма тек бағалы қағаздың сатып
алыну мен сатылуы бірдей валюталық баға ... ... ... ... Басқа жағдайларда бағамдық айырма табыс немесе бағалы қағазды
қайта сату ... ... ... сомасында «батып кетеді».
Бұл операциялардың қалыптасуы төмендегіше болады:
1) валютаға депозитті сертификат сатып алу (операцияны ... ... ... - № ... ... инвестициялар» шоты.
Кт - № 1050 «Елдің ішіндегі валюталық шоттағы ... ... ... ... ... (қайтару күніне бағасы бойынша):
Дт - № 1050 «Елдің ішіндегі валюталық шоттағы ақша" шоты.
Кт - № 1100-1150 ... ... ... ... болған бағамдық айырманың сомасына:
Дт - № 1100-1150 «Қаржылық ... ... - № 7430 ... ... ... ... ... қоғамдардың басқа валюталарға айналу кабілеті бар
(конвертирленген) облигацияларын сатып алып ... ... ... бұл ... ... айырбастау құқығын алады. Мұндай құқықты
іске асыру бухгалтерлік есепте № 1100-1150 (тиісті ... ... ... ішкі жазулар жазылады. Бұл жағдайда бағалы қағаздардың баланстық
бағалауының өзгерулері ... ... Егер ... ... ... ... ... бағасы сол облигациялардың
баланстық құнынан төмен болса, акциялар нақты нарықтық құн бойынша ... ал сол ... ... ... құны мен ... бағасы № 5510 «Есепті жылдың бөлінбеген табысы (жабылмаған
залалы)» шотына шығыс ... ... ... ... бойынша операциялар
Бағалы қағаздар каржылардың ең тәуекелділігі жоғары салымдарының бірі
болып табылады. ҚР-дағы бухгалтерлік есеп пен есеп беру ... ... мен ... ... ... белгіленген бағалы қағаздар
баланста ең төменгі құн қағидасы бойынша бейнеленуі тиіс. Бұл егер ... ... ... ... ... белгіленген бағалы қағаздардың
құны баланстық құннан төмен бояса, онда жаңа нарықтық құн ... ... ... тиіс ... ... Бағасы белгіленген бағалы қағаз
желтоқсан ... ... ... баға ... алушы мен сатушының сол күндегі
бағасының арасындағы ... ... ... ... Бұл ... бағалы
қағаздардың баланстық (есепті) құны мен олардың қалыптасқан нарықтық басын
арасындағы айырманың сомасына қорытынды ... ... ... ... - 7410 ... пайдалануымен басланысты шығыстар» шоты.
Кт – 1100-1150 «Қаржылық инвестициялар» шоты.
Бағасы белгіленген курсқа жатпайтын бағалы ... ... да ... ... бірақ оладың баласттық құны өзгертусіз қалады. Қайта
бағалау бағалы қағаздардың құнсыздануы бойынша ... ... ... ... белгіленген бағалы қағаздар бойынша резервтің мөлшерін
анықтау кезде олардың нақты ... ... ... ол ... бағалы қағаздар бойынша қамтамасыз етілу мөлшері дисконттау
коффициентінің жәрдемімен шартты түрде анықталады. ... ... бойы ... ... ... ... есепте резервтердің қырылуы
төмендегі проводкаларымен бейнеленеді:
Дт - 7410 «Инвестициялардың пайдалануымен басланысты ... ... – 5310 ... бекітілген резервтік капитал» шоты.
Әрбір жеке қағаз үшін барлық бағалы қағаздар құнынығ сақталу ... ... ... ... ... ... есеп әрбір резерв
үшін жүргізіледі.
Нарықтық құнын қор құндылықтарының баланстық ... ... ... ... ... ... ... құралған бағалы ... ... ... күні ... ... кіру үшін ... баға ... нарықтық бағадан артып кетсе, онда бұл қағаздың құнсыздану
жөнінен резервтің сомасы құрытынды жазулаырмен табысты және залалдар ... ... ... ... ... Бұл жерде :
Дт - 5310 «Заңдармен бекітілген резервтік ... ... - 5510 ... ... ... табыс (жабылмаған залалы)» шоты
бейнеленеді.
Бұрын құнсыздануға ... ... ... ... сату ... сатылуы бойынша жазулармен бір мезгілде олар бойынша резерв сомасы
№ 551 шоттын дебетінен № 5510 шоттың кредитіне ... ... сату ... ... ... табыс алады немесе зиян
шегеді. Бұл жағдайда табыс пен баланстық құн арасындағы айырма табыс ... ... ал ... ... ... шотында есептелдег ұзақ
мерзімді инвестицияларды қайта бағалаудан шыққан ... ... ... ... қабылданған есеп саясатына сәйкес ... ... ... ... ... ... қаржы нарығының бөлінбейтін бөлімдес
құрылымының бірі ... ... ... ... ... Осы ... көптеген акционерлік қоғамдар, шаруашылық серіктестіктер
инвестициялық және ... ... ... емес ... ... Бұл алған субъектілердің ... ... ... ... қатысушылары болып табылады. Сондықтан олар өз
қызметтерін эмитент және ... ... ... асырады. Бағалы
қағаздар нарығын ... үшін ... мына ... ... ... ... тоқтала кетелік.
Жарғылық капиталды қалыптастыру кезінде акционерлік қоғам сол
капиталдың ... ... ... ... және ... акционерлер
арасында орналастырады. Қоғам акционерлерден акцияларды сатып алу, қорлар
нарығында ... жою және т.б. ... ... ... ... ... акциялар бойынша дивиденттер алуға құқылы.
Акциялар сатып алуға қарастырылған накты ... ... Бұл ... ... ... сатып алу бағасы кұрайды. Ол
номиналды баға мен ... ... ... немесе эмитент берген
жеңілдіктен тұрады. Одан басқа акциялар ... алу ... ... ... ... ... ... пайда болады. Олардың
ішінде - инвестициялық кеңесшінің қызметі қаржылық брокерге сыйақы ... ... ... ... ... ... операциялардың есебі үшін № 1100-1150 «Қаржылык ... ... ... ... ... алуға жұмсалған накты шығындар
бойынша кіріске алынады. Олардың құрамы ... ... алу ... ... құрамына ұқсас. Борыштық міндеттемелердің номиналды құны
олардың өте маңызды құрамдас бөлігі болып саналады.
Бағалы қағаздар каржылардың ең тәуекелділігі жоғары ... ... ... ҚР-дағы бухгалтерлік есеп пен есеп беру туралы Ережелердегі
өзгертулері мен ... ... ... ... ... ... ең төменгі құн қағидасы бойынша бейнеленуі тиіс.
ҚОРЫТЫНДЫ ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
1. Қазақстан Республикасының 2007 жылғы 28 ақпандағы N 234 ... және ... есеп ... ... ... Бухгалтерлік есеп шоттары
3. Бухгалтерлік есеп шоттарының үлгілік жоспарын бекіту туралы. 2007
жылғы 23 ... № 185 ... ... есептерінің халықаралық стандартына нұсқаулықтар. Алматы
2003
5. ҚР Салық кодексі
6. Қаржылық есептілік және халықаралық стандарттар. Москва 2004
7. Баймұханова С.Б. Бухгалтерлік есеп. ... ... ... С.Б. ... ... ... 2007
9. Бухгалтер бюлетені № 43 қазан 2007ж
10. Бухгалтер бюлетені № 44 қазан 2007ж
11. Бухгалтер бюлетені №3-4 қаңтар 2008ж.
12. Бухгалтер бюлетені №11 ... ... ... ... №32 ... ... ... бюлетені №33 тамыз 2008ж.
15. Бухгалтер бюлетені № 35 ... ... ... К.Ж. Есеп және ... ... ... ... Республикасының 2003 жылғы 2 шілдедегі N 461 “Бағалы
қағаздар ... ... ... ... Қ.К., ... З.Н., ... Н.А., ... А.Ә.
Қаржылық есеп. Алматы 2001
19. Кеулімжаев Қ.К., Құрайбергенов Н.А. Бухгалтерлік есеп теориясы және
негіздері. Алтаты 2006
20. Ладаненко Е.И. Әлімова Н.Ж. ... ... ... ... ... Мырзалиев Б.С., Әбдішүкіров Р.С. Кәсіпкерлік қызметте бухгалтерлік
есепті ұйымдастыру. Алматы 2006
22. Назарова В.А. ... есеп ... ... ... Б., Андерсон Х. Және басқалар Бухгалтерлік есеп прициптері.
Москва 2001
24. Оразбекұлы Бахыт Инвестициялық институттардағы бухгалтерлік есеп.
Алматы 2002
25. Родостовец В.К. Кісіпорындағы қаржылық және ... ... ...

Пән: Қаржы
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 24 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Бағалы қағаздар нарығы туралы түсінік4 бет
Бағалы қағаздар нарығы, оның мәні мен негізгі түсініктері30 бет
Бағалы қағаздар нарығының түсінігі және құрылымы25 бет
Бағалы қағаздар туралы жалпы түсінік22 бет
Валюталық және бағалы қағаздар операциялары жөнінде түсінік19 бет
12-қабатты және екі қабатты авто паркингті тұрғын үй комплексі47 бет
CorelDraw 1116 бет
XIX ғасырдағы іс-қағаздарының қалыптасуы18 бет
XХ ғасырдың басындағы іс қағаздар тілі5 бет
«Абди компани» ақ-ның қызметіне сипаттама32 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь