Банктегі бухгалтерлік есептің ұйымдастырылуы

Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 52 бет
Таңдаулыға:

Мазмұны

Кіріспе

Екінші деңгейлі банктің бухгалтерлік есепті ұйымдастыруының жалпы мәселелеріБанктегі бухгалтерлік есептің ұйымдастырылуыЕсеп айырысу операцияларының есебіКасса және кассалық операциялар есебіБанктің кірістері мен шығыстар есебіНесие операцияларымен депозиттік операциялары

II. Екінші деңгейлі банктердің аудиты

мен бақылауын жүргізу

2. 1. Құжаттау, құжат айналымы және ішкі банктік бақылау

2. 2. Банктік бақылау

2. 3. Ішкі бақылау

Қорытынды

Әдебиттер

Тіркемелер

Кіріспе

Соңғы жылдары Қазақстан Республикасының экономикасында болып жатқан көптеген өзгерістері банк саласында да жаңа банктік операциялар, құжаттар алып келді, мұның барлығы банктің бухгалтерлік есебінде бейнеленуі тиіс.

Қазақстанның бухгалтерлік есеп жүйесі мен есеп беруі халықаралық өлшемдер мен стандарттарға негізделіп жетілдіруде. Өзгерістер тек бухгалтерлік есеп шот жоспарында ғана емес, сонымен қатар 2 - ші деңгейлі банктер ұсынатын қаржылық есеп беруде де жүргізілген.

2-ші деңгейдегі банк қызметінде жаңа шот жоспарын енгізу аналтиткалық және синтетикалық есептін бірыңғай формасын қалыптасрыуға, сондай-ақ ҚР-сы Ұлттық банкі тарапынан банктер қызметің қадағалау мен реттеуге мүмкіншілік жасайды. Екінші жағынан дүниежүзілік бухгалтерлік есеп принцптеріне мөлшерлері мен стандарттарына өту барсында жаңа қадам жасауға, бухгалтерлік есеп сапаын көтеруге, өз кезегінд банктік басқару процесіне жағдай жасауға мүмкін береді.

Дипломдық жұмысының мақсаты - банктің қаржылық жағдайын талдау бухгалтерлік есептердің ерекшеліктерін анықтау, әдіс- тәсілдерін көрсету бухгалтерлік есеп берудің басты мазмұны мен принцптерін айқында болып табылады.

Тақырыптың өзектілігі - Республика бойынша нарық экномикасында ақша айналмының құралы ретінде II деңгейдегі банктер үлкен үлес қосуда.

Банктегі бухгалтерлік есеп пен құжат айналымын ұйымдастыру кәсіпорындағы бухгалтерлік есептің жүргізілуі мен экономиканың материалдық және материалдық емес саласына міндетті түрде әсер етеді. Бұл байланыс кәсіпорындар мекемелерге, ұйымдарға есеп айруда, кассалық және басқа да операциялар бойынша аналитикалық есептің дербес бет есебінің көшірмесін дайындап, клиенттерге ұсынып отырады.

Банктің бухгалтерлік есебі өзінің жеделдігімен ерекшеленеді, яғни жүргізілген операциялар сол күнгі аналитикалыұ жәе синтетикалық есептен белгіленеді және күн соңында жасалатын банктің бухгалтерлік балансы арқылы бақыланады. Банк есебінің нақтылығы мен жеделдігі ақша қаржыларының сақталуын, ақша айналымы мен есеп - несие қатынастарны қадағалауға мүмкіндік береді.

Банктегі бухгалтерлік есеп банктегі есеп жүйесі мен есеп беру бойынша толық түсінік беру мақсат етілген жаңа шот жоспарының жаңа құрылымына толық түсінік беріледі, енізілен шот жоспары мен қолданбалы шот жоспарын байланыстыру механизмі қаралады.

Банк қызметінде бухгалтерлік есеп маңызды роль атқарады, себебі, ол банк қыметін бақаруда ең қажетті экономикалық мәліметтермен қамтамассыз етілген.

Банк мүлігі мен қозғалысы жағдайы мен қозғалысы туралы ақшалай қаражаттары ссуды қорлары, несиелер, шығындар мен кірістер туралы, бақылау мақсатындағы қаржылық нәтижелер, талдау, басқару мәліметтердің ағынының жүйесі ретінде банктер бухгалтерлік есеп саналады.

Банктегі бухгалтерлік есептің бірнеше түсінігі бар. Бухгалтерлік есеп- бұл :

банк туралы қаржылық мәлімет жинақталған ақпараттар жүйесі;
банктің қаржылық қызметі туралы экономикалық мәліметтерді рәсімдеп және бағалап, жинақтау процессі;
банктің шектеулі ссудалық ресурстарының неғұрлым тиімді пайдалануының әдісі.

Банктер арнайы экономикалық кәсіпорындар болғанымен, өз мақсаттары мен мәселелері бар және Қазақстан Республиасының бухгалтерлік есепті жүргізу туралы жағдайын жасап, соған сүйенеді.

Банк бұл - қоғамның қажеттіліктерін қанағаттарндырып, өзінің жарғылық қызметі нәтижесніде пайда түсіруші субьект.

Банктегі бухгалтерліік есеп бухгалтерлің есептердің ерекшеліктерін анықтауға, әдіс-тәсілдерін түсінуге техникасы мен ұйымдастыруға тез бағдар жасалған, сондай-ақ бухгалтерлік есеп берудің бастамасы мен принцптерін айқындауына бағыт береді.

Қазіргі экономиканың даму шегінде барлық банктердегі бақылау мен аудит банктердің меншігінің жағдайы, ақшалай қаражаттарының, несиеле, қорлар, кірістер мен шығындар, банк пен басқару мақсатында құрылған банктің нормативтік құқықтарны сақтауын, банктердің жарғылық қызметінің тарихы мен талдауы туралы шынайы ақпараттар ағынын көрсетеді. Аудит тексерулерінің нәтижелері, тек қана басқару, бақылаушы органы ғана емес, сонымен қатар оның құрылтайшылары, инвесторлары, салық қызметі және тағы басқа қызығушылық танытқан мекемелер мен тұлғалар үші қажет болып табылады. Банктік бақылау мен аудиттің негізгі бағыты болып қаржылық жағдайына баға беру мен талдау жүргізу, сонымен қатар банкпен бектіліген заң анктілернің сақталуының жетіспеушіліктерді жөндеу мен шара қолдану және банк заңдылығы шегіндегі заң актілерін бұзушыларға шара қолдануды жүзеге асыруды тексеру болып табылады.

Банктік бақылау мен аудит банк ісі, банктердегі бухгалтерлік есеп инвестицияларды қаржыландыру мен неселендіру бағалы қағаздар нарығы және т. б. арнайы пәндермен тығыз байлнаысты.

Бір орталықтан басқару, жоғарыдан жоспарлау кезеңінде тәуелсіз тексерудің қажеттілігі болмады. Өйткені ол жұмысты ведомоствовалық бақылау жасады. Есеп және епсетілік жөніндегі жіберілген қателіктерд іздестіре отырып оларды анықтаумен айналысады. Сонымен жіберілген қателіктері үшін жазалау шараларын пайдаланады. Нарық экономикасы экономикалық даму заңдарының обьективтік талабына сүйене отырып, қоғам мүшелерінің өзара қарым-қатынастарын, олардың еңбек өнімдерінің сату -алу арқылы жүргізілетіндігін анықтай отырып оны ары қарай дамуына әсерін тигізеді, осыған орай нарық экономикасы кезеңінде нарық процессіне қатысушылардың талаптарын қамтамассыз ету белгілі бір ережеге сай жүргізуі тиіс. Бұл процесс обьективті түрде пайда болады, сонымен қатар жекешелендіру процессіне көшу, басқару құрамының өзгеру аулиттің дамуына әсер етеді. Осы мәселерді шешуде бугалтерлік (қаржылық) есептіліктің және басқадай экономикалық ақпараттың атқаратын ролі өте зор. Осы ақпараттардың арқасында экономикалық шешімге келіп субьектінің мүмкінділігін жорамалдап, жобала, олардың одан ары қарай дамуына әсер етеді.

Нарық экономикасына көшу кезінде кәсіпкерлік қызметтердің жаңа түрлері пайда болады, акционерлік қоғамдар құрылады, бірлескен кәсіпорындар, коммерциялық банктер, тағы ол сияқтылардың көбеюі аудит қызметтерінің кеңеюіне және өсуніе әсер етеді.

Нарықтық экономикасының қатынастарында шаруашылық операциялары жөніндегі шешімге келу, көпшілік жағдайда қаржы жөніндегі ақпараттарға негізделген, өйткені олар анық және талапқа сай болу керек. Осылардың барлығы нарық капиталының міндетті түрде үнемді түрде пайдалануға әсерін тигізеді, оларды бағалауға мүмкіндік жасайды және экономикалық дұрыс шешімге келуге көмектеседі. Осы ақпараттың дұрыстығын, заңдылығын тек тәуелсіз аудитор ғана анықтап айта алады. Тәуелсіз аудитор клиенттерге (жеке адамдарға, фирмаларға, акционерлік қоғамдарға және т. б. ) қызмет етеді, олардың келісімі немесе шақырылуы бойынша. Бұл қызмет тек қана ақы төлеу арқылы белгіленген шарт бойынша жүргізіледі.

Экономикасы дамыған мемлекеттерге тәуелсіз аудитор сыртқы қаржы бақылауының басты формалары болып есептелінеді.

Аудиторлық жұмсының дамуы өте ірі транс ұлттық аудиторлық кеңес фирмаларының құрылуына әсерін тигізеді.

Казкоммерцбанк ААҚ -ның тарихы мен есеп саясаты.

«Казкоммерцбанк» ААҚ 1990 жылдың 12-ші шілдесінде Қазақ Советтік Социалистік Респуликасның заңына сай, банк саласында түрлі қызмет түрлерін мақсатында «Медеу банк» ААҚ ретінде мемлекеттік тіркеуден өтті. Қазақстан егеменді ел болғанан кейін «Медеу банк», «Казкоммерцбанк» ААҚ ретінде қайта тіркеліп, 1991 жылы 21 қазанда ҚР -ның Ұлттық

банкінен банк қызметін көрсеуді жүзеге асыруға лицензия алды. 1994жылы «Казкоммерцбанк» ААҚ «Астана - Холдинг банкімен» бірігіп, «Казкоммерцбанк» ААҚ ретінде өз банктік қызметін жалғастарды. «Астана - Холдинг банк» 1993 жылдың мамыр айында акционерлік банк ретінд құрылған болатын.

Жарғы бойынша банкті басқаурды - банктің басқару органы, директорлар кеңесі, банк пен аудитор атқарушы органдары болып саналады. Басқарушы мүшелерін акционерлер таңдайды. Ал, олар басқару директорлар кеңесінің мүшелерін сайлайды. Сонымен бірге ағымдық және стратегиялық жоспарларын бекітеді және банктің жалпы басқаруын жауапкершлікке ала отырып, акционерлердің мүддесін қорғайды. Банкте жүргізіліп жатқан ағымдық қызметтерге толық жауапкершілікті директорлар кеңесң атқарады.

Казкоммерцбанкте 2850 қызметкер, 53 филиал және 39 есеп айыру касса орталығынан тұрады. Банк Лондон қаласында өзінің жеке өкілдігін ашты. ККБ 2006 жылдың қыркүйек айында Қырғызавтобанктің пакет акциясын сатып алды (72), ол Қырғызстандағы банк банкттердің 4 - ші банкі болып саналады. Дәл қазіргі уақытта Банктің одан әрі дамып өркендеуі үшін Тәжікстанда, Өзбекстанда және Украинада жұмыс жүргізу үшін келісіз сөз жүргізілуде.

Банк жүйесінің позитивті дамуның негізгі белгілерін банктің міндетері мен капитализациялау есебінің өсуінің арқасында актив жинытығы бір шама өскендігің көруге болады (1, 2 схема) . Екінші деңгейлі банктер арасында активтердің 60 пайызы, елдегі барлық банктер жүйелерінің ірі 3 бакіде торатсрырылған. Олар ККБ, БТА, Халық банкі. ККБ 1 - ші позицияны иеленуде, оның үлесінде барлық банктік активтердің 24 пайызы және елдегі банктердің капиталының 16 пайызы тиесілі. Ішкі ресурстардың қорлардың есебінен өзінің дамуына күш жігерін жұмсауда. Алғашқы кезде ККБ сауда - саттықты қаржыландыруға мамандырылған болса, ал қазіргі кезде корпоративті несилендірумен белсене атсалысып, клиенттер мен кәсіпорындарға ссуда және ақша-несие құралдарын ұсынуда. Сонымен қатар ағымдағы есеп айырсу мен нақты ақшаларды басқаруда қызметтер көрсетуде. Корпоративтік банктік қызмет көрсетудегі ККБ -тің бәсекелеудегі үлкен көлемдегі несиеледі беру және басқа банктермен салыстырып қарағанда қаржыландырудың өте тиімді көздерінің табу жолдары өте жақсы.

2005 жылы және 2006 жылы 31 желтоқсандағы

Б А Л А Н С

Көрсеткіштер: Көрсеткіштер

Өткен жыл 2005 ж: Өткен жыл 2005 ж

Ағымдағы жыл 2006 ж: Ағымдағы жыл 2006 ж

Ауытқу(+, -):

Ауытқу

(+, -)

Көрсеткіштер: Касса

Өткен жыл 2005 ж: 3584

Ағымдағы жыл 2006 ж: 5822

Ауытқу(+, -): +2238

Көрсеткіштер: ҚР Ұлттық Банктегі қаржылар

Өткен жыл 2005 ж: 1428

Ағымдағы жыл 2006 ж: 5656

Ауытқу(+, -): +4228

Көрсеткіштер: Банктерге берілген қарыздар мен қаржылар, нетто

Өткен жыл 2005 ж: 15712

Ағымдағы жыл 2006 ж: 17570

Ауытқу(+, -): +1858

Көрсеткіштер: Өтелуге дейін ұсталатын бағалы қағаздар

Өткен жыл 2005 ж: 220

Ағымдағы жыл 2006 ж: 314

Ауытқу(+, -): +94

Көрсеткіштер: Сауда портфелінің бағалы қағаздар

Өткен жыл 2005 ж: 23040

Ағымдағы жыл 2006 ж: 13275

Ауытқу(+, -): -9765

Көрсеткіштер: Сатуға жарамды бағалы қағаздар

Өткен жыл 2005 ж: 1249

Ағымдағы жыл 2006 ж: 169

Ауытқу(+, -): -1050

Көрсеткіштер: Кері РЕПО операциялары бойынша сатып алынған бағалы қағаздар

Өткен жыл 2005 ж: 3089

Ағымдағы жыл 2006 ж: -

Ауытқу(+, -): -3089

Көрсеткіштер: Клиенттерге берілген қағаздар, нетто

Өткен жыл 2005 ж: 67080

Ағымдағы жыл 2006 ж: 137661

Ауытқу(+, -): +70581

Көрсеткіштер: Ассоциацияланған компанияларға инвестициялар

Өткен жыл 2005 ж: 2047

Ағымдағы жыл 2006 ж: 1774

Ауытқу(+, -): -273

Көрсеткіштер: Негізгі құралдар, нетто

Өткен жыл 2005 ж: 2021

Ағымдағы жыл 2006 ж: 2344

Ауытқу(+, -): +323

Көрсеткіштер: Материалдық емес активтер, нетто

Өткен жыл 2005 ж: 478

Ағымдағы жыл 2006 ж: 528

Ауытқу(+, -): -50

Көрсеткіштер: Басқада активтер, нетто

Өткен жыл 2005 ж: 4098

Ағымдағы жыл 2006 ж: 9231

Ауытқу(+, -): +5133

Көрсеткіштер: Барлық активтер

Өткен жыл 2005 ж: 124016

Ағымдағы жыл 2006 ж: 194344

Ауытқу(+, -): 70328

Көрсеткіштер: Міндетемелер, акционерлік капитал, резервтер

Өткен жыл 2005 ж:

Ағымдағы жыл 2006 ж:

Ауытқу(+, -):

Көрсеткіштер: Банктерден алынған қарыздар мен қаржылар

Өткен жыл 2005 ж: 23363

Ағымдағы жыл 2006 ж: 42900

Ауытқу(+, -): +19537

Көрсеткіштер: РЕПО операциялары бойынша сатылған бағалы қағаздар

Өткен жыл 2005 ж: -

Ағымдағы жыл 2006 ж: 1563

Ауытқу(+, -): +1563

Көрсеткіштер: Клиенттердің қаржылары мен депозиттері

Өткен жыл 2005 ж: 54139

Ағымдағы жыл 2006 ж: 108975

Ауытқу(+, -): +54836

Көрсеткіштер: Айналымға шығарылған бағалы қағаздар

Өткен жыл 2005 ж: 14900

Ағымдағы жыл 2006 ж: -

Ауытқу(+, -): -14900

Көрсеткіштер: Басқа да қарыз қаржылары

Өткен жыл 2005 ж: 4402

Ағымдағы жыл 2006 ж: 5222

Ауытқу(+, -): +820

Көрсеткіштер: Басқа да міндетемелер

Өткен жыл 2005 ж: 7040

Ағымдағы жыл 2006 ж: 7083

Ауытқу(+, -): +43

Көрсеткіштер: Қарыздар

Өткен жыл 2005 ж: 2820

Ағымдағы жыл 2006 ж: 2942

Ауытқу(+, -): +122

Көрсеткіштер: Төленетін дивиденттер

Өткен жыл 2005 ж: -

Ағымдағы жыл 2006 ж: 1236

Ауытқу(+, -): +1236

Көрсеткіштер: Барлық міндетемелер

Өткен жыл 2005 ж: 106664

Ағымдағы жыл 2006 ж: 169921

Ауытқу(+, -): 63257

Көрсеткіштер: Акционерлік капитал

Өткен жыл 2005 ж: 2932

Ағымдағы жыл 2006 ж: 3498

Ауытқу(+, -): 566

Көрсеткіштер: Резервер

Өткен жыл 2005 ж: 14420

Ағымдағы жыл 2006 ж: 20925

Ауытқу(+, -): 6505

Көрсеткіштер: Барлық акционерлік капитал мен резервтер

Өткен жыл 2005 ж: 17372

Ағымдағы жыл 2006 ж: 24423

Ауытқу(+, -): 7071

Банктің балансына келетін болсақ (Кесте №1), 2006 жылының ішінде активтердің көлемі 56, 7 %-ке, яғни 70, 3 млрд теңгеге өсіп, жылдың аяғында 194, 3 млдр теңге құрады. Активтердің өсуі банктің қарыз портфелінің өсуіне байланысты болады олардың жалпы активтердегі үлесі 54, 1 % жылдың басында, 70, 8%-ке дейін жылдың аяғында жоғарылады. ҚР Ұлттық қаржылар мен кассаның 6, 5 млрд теңгеге (2 есе) өсуі жағдайында, 2006 жылы бағалы қағаздар салымдар 9, 8 млрд теңге, яғни азайды. Бұл азаю, негізінен банктің сауда портфеліндегі сауда портфеліндегі мемлекеттік бағалы қағаздар ұлесінің төмендеуі есебінен. Ал міндеттемелердің өсуі бұл басқа банктерден алынған қарыздр мен қаржылардың 1, 6 есе және клиенттердің депозиттерінің 2 есе өсуіне байланысты болады.

І. Екінші деңгейлі банктің бухгалтерлің есепті

ұйымдастыруының жалпы мәселелері

Банктегі бухгалтерлік есептің ұйымдастырылуы

Бухгалтерлік есеп - бұл құжаттар негізінде құрылған шаруашылық қызметтің біртұтас, үздіксіз өзара байланысқан бейнесі. Банктегі бухгалтерлік есеп ең алдымен өзінің оперативтілігімен ерекшеленеді. Мысалы, банк есебінде бір операциялық күннің 3-4 сағатында жүргізілетін есеп айырысу, кассалық, несиелік және тағы басқа операциялары сол күнгі аналитикалық есептің құжаты, яғни клиенттің дербес шотында көрсетіліп, күнделікті баланс құру әдісі арқылы бақыланады. Банктегі бухгалтерлік есептің ең басты обьектісі болып мекемелер мен шаруашлық ұйымдардан ақшалай құжаттардың қабылдануы мен олардың бухгалтерлің есепте бейнелеуі болып табылады.

Бухгалтердің есептің обьектілері:қорлар, кассадағы ақша қаржылары, бағалы қағаздар, ақшалай құжаттар мен қымбат бағалы металдармен жүргізілетін операциялар, бюджеттік және несиелік мекемелермен есеп айырысу, шаруашылық шығындар жіне банк шығындары мен кірістері.

Бухгалтерлік есеп жүйесінің сапалылығын келесі белгілермен сипаттауға болады:

ақпараттарды тиімді өңдеуге мүмкіндік береді;
Есеп беру мәліметтері жедел түрде алуға мүмкіндік береді;
Нақтылықтың (дәлділіктің) жоғары дәрежесімен қамтамассыз етеді

Банктегі бухгалтерлік есептің міндеттері болып мыналар таблады:

респуликасының банк жүйесінің қызмет етуә туралы толық уақтылы және шын ақпараттардың қалыптасуы жүргізілетін ақша - несие саясатының тиімділігі.

Банктегі бухгалтерлік есепті ұйымдастыру жалпы халық шаруашылық бухгалтерлің есебін ұйымдастыру жалпы теориялық негіздері бойынша белгіленеді.

Олар:

шаруашылық опеарцияларын құжаттандыру жүйесі;
есеп жұмыстарын орындау графигіне негізделген құжаттар айналым жүйесі;
пайдаланылатын шоттар жүйеленген жоспары;
есеп процестерін ұйымдастыру құрамы;
есеп қызметтерінің міндеттеріне белгілеу;
бухгалтерлік қорытынды есеп формасын толтыру;

Казкоммерцбанктің банк жүйесін жедел басқаруына және қадағалауына статистикалық және аналиткалық мәліметтерді құруға орталықтандырылған ресурстар мен басқа мен басқа да қаржылық құралдарды дұрыс қолдануы.
Қажеттілігі болған жағдайда есеп беру мәліметтерін Үкіметке, қаржылық, салық және басқа да органдарға ұсынады.
Банк мүлігінің нақтылығы мен қозғалысын бақылауды, ақша қаржылары мен материалдық құндылықтардың сақталуын, материалдық еңбектік және қаржылық ресурстардың қолдануын қамтамассыз ету.
Банктер есеп операция жұмысын дұрыс ұйымдастыруға, Қазақстан Республикасы бухгалтерлік есеп және есеп беру туралы ережесі мен Казкоммерцбанктің нұсқауларына сәйкес бухгалтерлің есептің нақты атқарылуы мен бақылауын қамтассыз етуге міндетті. Банктердің бухгалтерлік есептің пәнін, әдіс -тәсілдерін қарастырмас бұрын оның обьектісін анықтап алу қажет. Латын тілінен аударғанда обьект зат дегенді білдіреді. Банктегі бухгалтерлік есептің обьектісі бүкіл жарғылық қызметі және қаржы қорытындысы.

Банктегі бухгалтерілң есептің пәні дегеніміз банктің жарғылық қызметін қамтассыз етуші және құрушы обьектілер.

Осы бухгалтерлік есептің обьектілерін зертте оқып үйрену, өлшеу, олар туралы ақпараттар алу үшін әдіс- тәсілдерр қажет.

Банктердегі бухгалтерлік есептің әдістеріне мыналар жатады:

құжаттау
түгендеу
бағалау
калькуляциялау
шоттар жүйесі
екі жақты жазу
баланс
қорытынды есеп

Банктегі бухгалтерлік есеп басқару қаржылық және салықтық есеп болып үшке бөлінеді.

Басқару есебі - бұл банктің жарғылық қызметін жедел бақылау мен басқару үшін қажеттің қаржылық ақпарат жинау, бағалау, талдау, дайындау және құжаттау процесі.

Қаржылық есеп - бұл ашық жарияланатын қаржылық есептің сыртқы пайдаланушыларына арналған банк туралы уақтылы және нақты мәліметтер.

Салық есеп - бұл мемлекеттік салық ережелерімен сәйкес жүргізетін есеп. Ол обьективті және жедел түрде салақсалу үшін қажет.

Бухгалтерлік есепте қолданылатын өлшем бірліктері:

А) еңбек; б) натуралды; в) ақшалай.

Банктегі бухзгалтерлік есеп жұмысын ұйымдастыру принциптері.

Банк көп қырлы қаржы несие қызметін атқарады. Ақша мен бағалы қағаздар операцияларын жүргізетін қаржы мекемесі. Несиге берілген капитал банк мекемесіне өз уақытында проценпен қайтарылуы керек. Процент берілген несиеден түсетін пайда.

Банк жұмысының нәтижесі - банктің және оның клиенттерінің экономикалық пайда табу.

Банк қызметінде бухгалтерлік есеп үлкен роль атқарады.

Банктегі бухгалтерлік есеп міндетері:

банктің қаржы шаруашылық процесстері және банк қызметінің нәтижесі жөнінде толық және дұрыс мағлұматтар дайындау.
Ақша қаражаттарының, материалды бағалы заттардың, қаржы ресурстарын қозғалысына, түгендігіне бақылау жүргізу.
Есеп айырысу, қарыз т. б. шоттардағы қаржы қозғалыстары жөніндегі мағлұматтар мен тура және уақытылы қамтамасыз ету.

Бухгалтерлік есеп принциптері мекемелер, ұйымдар, кәсіпорындар банктер, халық шаруашылығының басқа шаруашылығының басқа салаларында бірдей. Бухгалтерлік есепті ұйымдастыру жалпы халық шаруашылық бухгалтерлік есебін ұйымдастырудың жалпы теориялық негіздері бойынша белгіленеді. Олар:

шаруашылық операцияларын құжаттандыру жүйесі;
есеп жұмыстарын орындау графигін негізделген құжаттар айналым жүйесі;
пайдаланылатын шоттрдың жүйеленген жосапры;
есеп процесстерін ұйымдастыру құрамы;
есеп қызметкерінің міндеттерін белгілеу;
бухгалтерлік есеп және есеп берулерді толтыру.

Банктегі бухгалтерлік есеп - ақша қаражаттарының қозғалысы, төлемдер мен есеп айырысу операциаларын жүзеге, асырады. Банк операциялары толық құжаттандырылуы, құжат айналымы дұрыс ұйымда стырылуы қатаң сақталу қажет.

Банктегі есеп операциясын ұйымдастыру мынаны қамтиды:

есеп операционды аппаратты құру;
жұмыс күнін және құжат айналымын ұйымдастыру;
ішкі банктік бақылау.

Клиенттердің есеп шотын операционды бөлім қызметкерлері жүргізеді. Бұл бөлімнің жұмысшылары есеп айырысу, ақша құжаттарын толтырады, қол қояды. Есеп және операцияларды жауапты орныдаушылар жүргізеді, бас бугалтердің қолы ұойылған соң арнайы кітапқа тіркеледі.

Барлық операциялар бухгалтерлік есеп шоттарында көрсетіледі. Негізінен қолданылатын есеп шот жоспары бойынша белгіленген синтетикалық шоттар.

Барлық шоттар балансы және баланстан тыс болып екіге бөлінеді. Балансты шоттардағы есеп екі жақтағы жазу әдісі бойынша жүргізіледі.

Мысалы, жалға берушіге арендалық төлем төлегенде Дт 5801 Кт 1001. Баланстан тыс шоттар бойынша кірісте де, шығыста да екі жақты өазу әдісінсіз жүргізіледі.

Балансты шоттар 4 таңбадан тұрады:

01 банк қорлары

3000 жарғылық қор

3510 резервтік қор

3540 негізгі құралдарды бағалау қоры

Баланс сыртындағы шоттар 4 таңбадан тұрады.

Күнделіктері жүргізілген операция жинақталып балансқа және баланстан тыс шоттар есебіне тіркеледі.

Бухгалтерлік баланс дегеніміз шаруашылық қорлары мен қорлану көздерін арнайы мерзімге қарай, ақшалай өлшеммен бірдей соммаға жинақтап көрсететін әдіс. Бухгалтерлік баланс бухгалтерлік есеп берудегі ең негізгі форма, ол банктің қаржы қызтемін сипаттайды. Бухгалтерлік баланстың көмегімен банктің қаржы қызметіне талдау және бақылау жүргізіледі.

Банк балансының өндірістік сферадағы кәсіпорындар балансынан айырмашылығы банк балансында шоттар бір жақты жинақталу принципі бойынша құрылған. Оның бір бөлімінде активті, пассивті, активті шоттар болуы мүмкін. Баланс күнделікті жасалады. Жедел есеп беру банктегі бухгалтерлік есептің дұрыс ұйымдастырылуын қажет етеді. Банк операцияларының көпшілігі бухгалтерлің құжаттар негізінде жүргізіледі. Әр құжаттардың реквизиттері болады: құжаттың аты, нөмірі, толтырылу уақыты, төлеуші және қабылдаушы кәспіорынның аты-жөні, орналасқан жері, банктегі есеп шот нөмірі, сомасы, клиенттің қолы, мөрі банк қызметкерлерінің қолы. Барлық құжаттары дұрыс және анық толтырыуы керек. Есеп айрысу құжаттарына түзетулер енгізілмейді. Жасалу орнына байланысты құжаттар банктік және клиенттік болып екіге бөлінеді.

... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.