АУДИТОРЛЫҚ ТЕКСЕРУДІ ЖОСПАРЛАУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ

Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 41 бет
Таңдаулыға:

nurik. ermekkara_91

Мазмұны:

Кіріспе

1 АУДИТОРЛЫҚ ТЕКСЕРУДІ ЖОСПАРЛАУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ

1. 1 Аудиторлық жоспарлаудың мақсаты мен қағидалары.

1. 2 Алдын-ала жоспарлау ерекшеліктері

2 АУДИТОРЛЫҚ ТӘУЕКЕЛ МЕН ІШКІ БАҚЫЛАУ ЖҮЙЕСІН БАҒАЛАУ.

2. 1 Маңыздылық пен аудиторлық тәуекелді бағалау әдістері

2. 2 Ішкі бақылау жүйесін бағалау жолдары

3 АУДИТТІҢ ТЕКСЕРУ ЖОСПАРЫН ЖӘНЕ БАҒДАРЛАМАСЫН ДАЯРЛАУ ЖОЛДАРЫН ЖЕТІЛДІРУ

3. 1 Аудиттің жалпы жоспарын даярлау және дамыту

3. 2 Аудиторлық бағдарламасын құру мен оны жетілдіру

Қорытынды

Қолданылған әдебиеттер

Кіріспе

Жоспарлау аудитті өткізудің бастапқы кезіңі болып табылады. Ол өзіне аудиторлық ұйымның күтілетін аудитті өткізу көлемі, графигі мен мерзімдері көрсететін жалпы жоспарын даярлаумен, сонымен қатар аудиторлық ұйым ұйымның бухгалтерлік есептілігі туралы объективті және негізделген пікір қалыптастыруға қажетті аудиторлық процедураларды жүзеге асыру көлемін, түрін анықтайтын аудиторлық бағдарламаны даярлауды қосады.

Бұл курстық жұмыс аудиторлық тексеру кезіндегі жоспарлауға, оның кезеңдеріне, оған әсер ететін тәуекел мен ішкі бақылау жүйесін бағалауға және аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламаны даярлау ерекшеліктеріне арналған.

Жоспарлау - бұл аудитті тиімді орындауға және бір мезгілде елеулі кезеңдерінің байқалмай қалу қаупін төмендетуге мүмкіндік беретін процесс.

Аудиторлық жоспарлауды 300 «Жоспарлау» деп аталатын Халықаралық аудиттің стандарттары реттейді.

Аудитор өзінің қызметін негізгі үш себептер бойынша жоспарлау керек: бұл оған клиент туралы жеткілікті мәліметтер жинау мүкіндігін береді;

аудитке кеткен шығындарды шектеулі түрде ұстап қалуға көмектеседі;

клиентпен белгілі-бір түсініспеушіліктен сақтап қалуға көмектеседі.

Аудитор тексеруді басталмас бұрын, алдын ала жоспарлауды өткізеді. Онда ол клиент туралы жалпы ақпаратты жинайды, аудитті орындау үшін персонал таңдайды және жұмыс жағдайлармен келіседі. Кейін аудиторлық ұйымдар немесе жеке аудиторлар жоспарлау кезінде жалпы аудиторлық тәуекел мен ішкі бақылау жүйесін бағалау керек. Соңында аудитор аудиттің жалпы жоспарын мен бағдарламасын даярлауға кіріседі. Өйткені аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламасы қорытынды шығаруға қажетті фактілі материал болып табылады, сонымен қатар экономикалық субъектінің бухгалтерлік есептілігі туралы аудитордың объективті пікір қалыптасуына негіз болып табылады.

Аудиторлық ұйымдар немесе жеке аудиторлар аудиторлық тексеруді жоспарлау процессін дұрыс ұйымдастыру, тәуекелді және ішкі бақылауды бағалау, аудиттің жалпы жоспарын және бағдарламасын құру мен даярлау тәртібін қарастыру және оны жетілдіру мәселелермен кездеседі.

Осы аталған мәселелердің барлығы таңдалған курстық жұмыс тақырыбының өзектігін білдіреді.

Курстық жұмыстың мақсаты - аудиторлық тексеруді жоспарлаудың теориялық негіздерін ашу, аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламасын даярлау мен оның жетілдіру жолдарын көрсету.

Курстық жұмыстың міндеті:

аудиторлық тексеруді жоспарлаудың теориялық негіздерін ашып көрсету;
аудиторлық жоспарлаудың кезеңдерін ашып көрсету;
тәуекел мен ішкі бақылау жүйесін бағалау әдістерін қарастыру;
аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламаны құру мен даярлау тәртібін қарастыру;
аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламаның ерекшеліктерін және оны одан әрі жетілдіру жолдарын көрсету;

Жұмыстың әдістемесі болып, қолданылған Халықаралық аудит стандарттары, Қазақстан Республикасының азаматтық кодекс, зерттеу мәселесі бойынша арнайы және ғылыми әдебиеттер мен журналдар болып табылады.

1 АУДИТОРЛЫҚ ТЕКСЕРУДІ ЖОСПАРЛАУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ

1. 1 Аудиторлық жоспарлаудың мақсаты мен қағидалары.

Аудитті жоспарлау - ол жалпы стратегиясын дайындау және аудиторлық процедуралардың күтілетін сипатына, өткізу мерзімдері мен көлеміне екжей текжелі әдіс-амал.

Аудиторлық ұйым мен жеке аудиторлар тексеруді тиімді өткізу үшін өзінің жұмысын жақсы жоспарлау керек.

Аудиторлық тексеру әрқашан белгіленген мерзіммен шектелген (орташа алғанда - екі апта) ; Осы шектеулерге байланысты ірі немесе орташа кәсіпорындарда біртұтас аудиторлық тексеруді өткізу қиынға соғады. Сондықтан аудиторға әр- бір тексеретін экономикалық субъектің жеке ерекшеліктерін ескере ортырып, тексеру стратегиясын анықтау керек. Стратегия келесіні анықтайды:

клиент қызметі туралы жинақталған ақпаратты қарастыру;
ішкі бақылау жүйесі мен тәуекелді алдын-ала бағалау;
тексерілетін топ операцияларының мәнін, ұзақтығын анықтау;

Аудиторлық тексеру стратегиясы тексеру мақсаттарына қол жеткізудің ең ұтымды жолын таңдауға негізделген және аудитор біліктілігі мен тәжірибесіне, аудиторлық фирма мен клиент ерекшелігіне, аудит пен басқа факторларда шешілетін міндеттер сипаттамасы дәрежесіне байланысты болады.

Стратегиялық тексеруді ұтымды орындау үшін оның процедурасының уақыты мен көлемі бөлу әдістемесін көрсетеді. Ол тексерудің жалпы жоспары мен бағдарламадағы толық процедуралар, сонымен қатар жоспарланған процедуралар нәтижелігі мен тиімділігін бағалау арасындағы байланыстырушы буын болып табылады.

300 «Жоспарлау» пеп аталатын ХАС- ында жоспарлаудың негізгі мақсаты аудитті тиімді жүргізуді қамтамасыз ету деп көрсетілген.

Аудитор жұмысын дұрыс жоспарлау аудиттің маңызды саласына қажетті көңіл бөлуге, потенциалды проблемаларды анықтауға және жұмысты уақытында аяқтауға көмектеседі. Сонымен қатар жоспарлау аудитор ассистенттері арасында тапсырманы дұрыс бөлуге және басқа аудиторлар мен сараптаушылар орындайтын жұмысты үйлестіруге көмектеседі.

Тексеруге қатысты бар дәлелдеулерді жеткілікті көлемде жинау аудитор өзіне кәсіби жауапкершілікті алу үшін қажет. Сонымен бірге жинақталған дәлелдеулер құны төмен болу керек. Аудиторлық дәлелдеулердің ең төмен құны үшін қам жеу жұмысты жоспарлау қажеттілігін көрсетеді. Сондықтан, аудиторлар әр тексеру үшін мақсаты төмендегідей болатын жоспар құруы керек:

аудиторлық процедуралардың қажетті көлемін анықтау;
тексеруді жүргізу шығындарын бағалау;
аудитті жүргізу сапасын қамтамасыз ету.

Аудит жоспарын құру аудитті жүргізудің жалпы қағидалары, сонымен бірге келесідей қағидаларға сәйкес іске асырылады.

Жоспарлаудың кешенділігі;
Жоспарлаудың үздіксіздігі;
Жоспарлаудың оптималдылығы.

Аудитті жоспарлаудың кешенділігінің қағидасы, жоспарлаудың алдын-ала аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламасын құруға дейінгі барлық кезеңдеріндегі өзара байланыспен келісімділікті қамтамасыз етуді көздейді.

Аудитті жоспарлаудың үздіксіздігі қағидасы аудиторлар тобы өзара байланысты тапсырмаларды орнату мен жоспарлау кезеңдері, мерзімдері мен құрылымдық бөлімшелері бойынша байланыстарды көздейді. Егер ұйымның еншілес ұйымдары, филиалдар мен құрылымдық бөлімшелері болатын болса, онда оны жасау әлде қайда қиын болады. Ұзақ уақыт мерзіміне аудитті жоспарлау кезінде егер клиентті аудиторлық қоса еріп жүретін жағдайда аудиторлық ұйымға жыл ішінде аралық аудиторлық тексерудің нәтижелерін және ұйымның қаржы- шаруашылық қарекетіндегі өзгерістерді ескере отырып, аудитті жүргізудің жалпы жоспары мен бағдарламаны уақытылы реттеу керек.

Аудитті жоспарлау оптималдығы қағидасы аудиторлық ұйымның өзі анықтаған критерийлер негізінде аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламасының оптималды нұсқасын қамтамасыз етуді көздейді.

Аудитті тексеруді жоспарлау процесін келесі кезеңдерге бөлуге болады:

Алдын ала жоспарлау
Клиент туралы жалпы ақпаратты жинау
Маңыздылық пен аудиторлық тәуекелді бағалау
Ішкі бақылау жүйесі
Аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламасын даярлау.

1. 2 Алдын-ала жоспарлау ерекшеліктері

Алдын ала жоспарлау аудиторлық жұмыстың бастапқы фазасында және көбінесе клиенттің офисінде жүзеге асырылады. Алдын ала жоспарлау кезінде клиент үшін аудитті бастауға немесе оны жалғастыруға келісім беру туралы шешім қабылдау, клиенттің аудитке өзінің тапсырыс беру себептерін анықтау, аудиторлық міндеттемелерді орындау үшін персоналды таңдау және жазбаша келісім құрастыру.

Алдын ала жоспарлау кезеңі аудитор жұмысының төмендегі кезеңдерін қамтиды:

Клиентті таңдау және аудитті орындау туралы шешім қабылдау;
Клиент қызметі туралы ақпаратты жинау;
Аудитті орындау үшін персонал таңдау;
Жұмыс жағдайларын келісу;
Аудитті жүргізу жөнінде клиентпен шартқа отыру.

Клиентті таңдау және аудитті орындау туралы шешім қабылдау.

Аудиторлық ұйымдар жағымсыз клиенттермен ынтымақтастық жасауға және қарым- қатынас қажет емес клиенттерге қызмет көрсетуді жалғастыруға міндетті емес. Жаңа клиенттерді таңдау жөніндегі ұйым саясаты келесідей элементтерді қамтиды:

Көзделген клиент беделін, оның қаржылық жағдайының нақтылығын және оның алдыңғы аудиторлық ұйыммен өзара қатынастарын бағалау;
Аудиторлық ұйымның мүмкін болатын клиентке қатынасының тәуелсіздігін бағалау.

Жұмыс істеп отырған клиенттермен қатынастарды жалғастыру туралы мәселелер кезең сайын (мысалы, жыл сайын) және ерекше жағдайлар пайда болған кезде қарастырылуы мүмкін. Тексеруді бастау туралы шешім қабылданғаннан кейін оны жүргізу мақсаттары мен масштабтары анықталады.

Көптеген аудиторлық фирмалар клиенттің салалық ерекшелігіне бейімделген тексеру жоспарының өзіндік ішкі стандарттарын даярлайды.

Аудиторлық ұйымның ұйымішілік стандарттары негізінде клиентпен алдын ала жоспарлау банкісінде көрсетілу керек.

Экономикалық субъект пен оның басшылығы туралы жалпы ақпарат.

310 «Бизнес туралы білім» ХАС-ына сай: «Қаржылық есеп беру аудитін орындау кезінде оқиғалар, операцияларды анықтау мен түсінуге жеткілікті және аудитордың пікірінше, қаржылық есеп беру, тексеру немесе аудиторлық есепке елеулі әсер ететін қабылданған тәжірибедегі көлемде клиент бизнесі туралы аудитордың білімі болуы немесе ол оған ие болуы керек».

Қызмет көрсетуге қажетті аудитор білімі деңгейіне экономика шеңберінде өз қызметін іске асыратын саланы жалпы білу енеді. Бірақ аудиторға қажет білім деңгейі әдетте субъект басшылығы ие білім деңгейінен мәрқашан төмен болады. Клиент бизнесі туралы білімге ие болу ақпаратты жинау мен бағалаудың және алынған білімді аудиторлық дәлелмен салыстырудың үздіксіз және кумулятивті процессі болып табылады. Мысалы, жоспарлау кезінде жиналғанына қарамастан ақпарат әдетте аудитор клиент бизнесі туралы толығырақ түсінік алатын кейінірек кезеңдерде нақтыланады және толықтырылады.

2. Жоспарлау жұмысының негізгі бөлігі болып, аудиттелетін субъектінің қызметі туралы ақпаратты алу болып табылды. Ол аудиторға қаржылық есептілікке елеулі ықпал ете алатын жағдайларды, операцияларды анықтауға мүмкіндік береді.

Аудитор субъектінің қаржы- шаруашылық қызметпен танысып, клиенттің шаруашылық қызметіне әсер ететін сыртқы және ішкі факторлар туралы ақпараттарды алу керек.

Сонымен қатар аудитор келесілермен танысу керек:

субъектінің ұйымдастыру- басқарушылық құрлымымен;

өндірістік қызметінің түрлері мен шығарылатын өнімнің номенклатурасымен;
капитал құрлымымен;
өнім өндірісінің технологиялық ерекшеліктерімен;
рентабелділік деңгейімен;
субъектінің негізгі сатып алушылар мен медігерлермен;
ұйымда қалатын табысты бөлу тәртібімен;
еншілес және тәуелді ұйымдарың бар болуымен;
субъектімен ұйымдастырылған ішкі бақылау жүйесімен;
қызметкерлерге еңбек ақы төлеу принциптерді қалыптастырумен;

Аудитор сала мен субъект туралы мәліметтерді келесі көздерден алады:

Осы субъект және ол жататын саладағы істелетін тәжірибиесінен;
Субъект қызметкерлерімен әңгімелесуден;
Заңдар мен нормативтік актілерден;
Салаға қатысты басылымдардан ( мерзімді басылымдағы статистикалық материалдар, мақалалардан және тағы басқа. ) ;
Субъектілердің өндірістік және әкімшілік бөлмелеріне барудан;
Субъект дайындаған құжаттардан ( мәжіліс хаттамасы, жарнамалық материалдар, алдыңғы жылдардың жылдық және қаржылық есептері, субъет басшылығының ішкі есептері, басқарушылық саясат бойынша басшылық, лауазымдық нұсқаулар, маркетинг сату жоспарлары) .

Клиент бизнесін білу аудитордың кәсіби тұжырымдамасына негіз болады. Клиент қызметін түсіну және ақпаратты сәйкес пайдалану аудиторға көмектеседі:

тәуекелділікті бағалау және мәселені анықтауға;
аудитті тиімді жоспарлау және орындауға;
аудиторлық дәлелдеулерді бағалауға;
клиентке жақсы қызмет көрсетуді қамтамасыз етуге.

Клиенттің өндірістік және әкімшілік бөлмелерін қарау, оның бизнесі мен операцияларын дұрыс түсінуге көмектеседі. Себебі аудитор персонал қызметін бақылау және түрлі деңгейдегі басшылармен жеке әңгімелесу мүмкіндігіне ие болады.

Тәуекелдікке негізделетін аудит кезінде клиент бизнесін зерттеу мен жоспарлауға аудиторлық процедураның жартысына жуығы жұмсалады.

Субъект басшылығы туралы ақпаратты жинау негізінде келесідей аспектілер зерттеледі:

басшылық құрамындағы жекелеген адамдардың іскерлік бедел мен кәсіби тәжірибесі;
жиналыстарды өткізу кезеңділігі;
лауазымды нұсқаулықтар мен міндеттердің болуы;
ішкі аудит қызметінің болуы;
кадрлармен толықтыру, кадрлардың тұрақтамауы;
персонал туралы ереже немесе ұжымдық шарттың және басқалардың болуы.

Қаржы-шаруашылық қызметтің негізгі көрсеткіштері. Клиенттің ағымдық және перспективті жағдайын түсіну ағымдық және перспективті рентабельділікті, өтімділікті ( қысқа мерзімді міндеттемелерді өтеу қабілеті), сонымен қатар капитал жеткіліктілік (ұзақ мерзімді міндеттемелерді орындау мен қаржы өсуіне сәйкес болу қабілеттілігі) зерттеуді қамтиды.

Алдын ала жоспарлау бланкісінде ескерілуі қажет мына мәселелерді қамтиды:

басқа негізгі экономикалық көрсеткіштермен өзара байланыстағы табыстары мен өсу тенденцияларының құрылымы қандай ?
қолма қол ақша қолзғалысының тенденциясы қандай ?
қолма қол ақша мен табыс арасындағы алшақтықтың себептері қандай ?
қолма қол ақша қозғалысының сенімді болжамы дайын ба ?
өтімділік жағдайы қандай болады ?
ұзақмерзімді жал бойынша міндеттеме бар ма ?

Өндірістік- шарушылық қызмет.

негізгі өндірістік желілер қандай және олар нақты тапсырыс берушілермен қалай байланысқан ?

басшылық өнімнің әр түрінің рентабельділігін талдай ма ?
қандай негізде өндірісті жоспарлау жүргізіледі ?
клиент өндірістік қуатпен ( толық, толық емес) жұмыс істейді ?
қандай шикізат, материалдар мен қызмет көрсетулер сатып алынады, сонымен бірге кім негізгі жеткізушілер болып табылады ?
жеткізудің балама көздері бар ма ?
еңбек даулары орын алған ба (олар өндірістік- шаруашылық қызметке әсер етендіктен) ?
өнім сапасына байланысты мәселелер пайда бола ма ?
дайын өнімге баға қойылады ?
жеткізудің қатал талаптары немесе сапаға қойылатын жоғары талаптарға байланысты қиын келісм - шарттар бар ма ?

Әр тексерудің орындау кезінде алдын ала жоспарлау бланкісінде көрсетілген мәселелер шеңбері клиент қызметі, клиент талаптары мен талабының ерекшелігіне байланысты таралуы немесе кеңеюі мүмкін.

Клиентпен алдын ала танысу процессінде аудиторға клиенттің қаржылық тұрақтылығын бағалау қажет; экономикалық ортада клиенттің орны; алдыңғы аудиторлық ұйыммен қатынастар, егер олар бар болса.

Жаңа аудиторға есеп принциптерін қолдану туралы даулы сұрақтарын, аудиторлық процедуралар немесе төлем туралы ақпаратты алу үшін алдыңғы аудиторлық ұйыммен байланысу керек. Бірақ аудитор бұл байланыс туралы алдын ала клиентті ескеру керек.

Сонымен қатар, аудитор құқықтанушылар, басқа аудиторлық ұйымдар, кәсіпкерлер беретін ақпаратты қолдану мүмкін.

Қаржылық есеп беруді тексеруге шақыру себептерін бағалау кезінде аудиторларға ең ықтимал пайдаланушыларды анықтау қажет. Егер кәсіпорын сатуға немесе қайта ұйымдастыруға дайындалып жатса, аудитор есеп берудің нақтылығы дәлелденетін мол материалды жинау керек.

Ұйым туралы жалпы ақпарат болашақта қаржылық есеп берудің нақтылығы туралы негізделген қорытынды жасау үшін керек. Оның ішінде, ұйым қызметінің спецификасы мен салалық ерекшеліктерін анықтау, оның ұйымдастырушылық құрлымын түсіну, өндірістік, қаржылық және басқа байланыстарды анықтау, құқықтық міндеттемелермен танысу, ақпараттың әр түрлі қайнар көздер туралы ақпаратты алу керек. Ішкі және сыртқы есеп берулерді, басылымдарды қолдану өте маңызды болып табылады.

Сыртқы есеп беру - бұл газеттер мен іскерлік басылымдар, салалар бойынша талдамалық есептер, негізгі бәсекелестермен және орта салалық көрсеткіштермен салыстырулар, мемлекеттік және салық заңнамасы және реттеу, өтініштер;

Ішкі есеп беру - бұл қаржылық есептері, айлық қаржылық ақпарат, директорлар кеңесінің, дирекцияның, акционерлердің отырыс протоколдары, басшылықтың есептері, соның ішінде бюджеттер, жобалар, аудиторлардың, ішкі есептері.

Алынған ақпараттың негізінде аудитор арнайы сұрақтар бойынша кеңестік көмек алу үшін арнайы мамандарды, эксперттерді (құқықтанушылар, салықтар мен технологиялар бойынша мамандар) тарту керек пе шешім қабылдау керек.

Аудитор клиенттің қызметіне әсер ететін ішкі және сыртқы факторларды анықтау керек.

Сыртқы факторларға келесі макроэкономикалық және салалық факторлар жатады.

Макроэкономикалық факторлар - бұл негізгі қызмет (кему, өсу) ; халықаралық сауда; тарифтік барьерлер ; салық салудағы өзгерістер; шетел нарықтарға тәуелділігі; валюта бағамдарының ауытқуы; сыртқы бақылау жүйесі; мемлекеттік саясаттың өзгеруі; ұйым тұрақтылығына әсер ететін пайыздық мөлшерлеме; тұтынушылардың өтімділігіне әсер ететін экономикалық факторлар; құнды қағаздар индекстерінің өзгеруі немесе меншік нарығының дамуы.

Салалық факторлар - бұл реттеу ортасы ( жаңа немесе күтілетін заңнамалық актілер, мысалы бағаларды бақылау немесе сыртқы ортаның ластануы) ; экономикалық шарттар (саланы қысқарту және кеңейту, жоғары тәуекел бар саланың пайда болуы, бағалық бәсекелестік, қызмет циклі және маусымдық) ; еңбек (еңбек мәселелері, салалық жұмыссыздық, салалық еңбекақы деңгейі, мамандардың, кәсіптің жетіспеушілігі) .

Ішкі факторлар:

Жалпы факторлар: клиенттің тарихы; бизнестің құрлымы; өндірістік қызмет түрлері және негізгі өндірістік бірліктер; бизнестің тез кеңеюі; бар және болу мүмкін келіспеушіліктер; өзінің ұйым үшін басшылықтың пікірі; нәтижелер және даму тенденциялар туралы басшылықтың пікірі; басшылықтың басты мәселелері; аудитті өткізуден күтілімдер;

Жеке меншік: клиенттің жеке меншік ерекшеліктері; клиенттің акциялар бағамы; клиенттің акциялармен жасалатын күрделі сауда операциялары;

Негізгі қызмет стратегиясы: жоспарланатын сатулар; өндірісте күтілетін өзгерістер; капиталдық салымдар; жоспарланатын нарықтың кеңейюі; салықтарды жоспарлау;

Директорлар кеңесі және жоғарғы басқарушылық персонал: орындайтын басқару қызметінен тәуелсіздік дәрежесі; орындаушыларды заңдық емес қарекеттерді орындауға күштеу (жалған ақпараттар, акционерлердің қызығушылықтарға қайшы келетін қарекеттер және тағы басқа) ; басқарушылардың еңбек ақысына әсер ететін факторлар;

Операциялар: өнімнің немесе клиент қызметінің мәні мен негізгі пайдаланушылары; өнім өндірісінің әдістері мен сатылары және олармен байланысты тәуекел; өндірістік қуаттылығының мінезі мен орны, өндірістің өзіндік құн факторлары; медігерлерден алатын несиелік қолайлығы; медігерлерден тәуелділігі және шикізаттардың қолайлығы; өндірістік қуаттылығы; өндірістік циклнің икемділігі және ұзақтығы және тағы басқа.

Қаржы: ақша қаражаттарының ағымы; саясат және инвестициялау процедуралары; табыс деңгейі; негізгі банктік операциялары; лизингті пайдалану; гарантия мен басқа да төлемдер; басқа да міндеттемелер;

Маркетинг: негізгі сатып алушылар мен нарықтар; сатып алушылардың қаржылық жағдайы; негізгі бесекелестер мен нарықта клиенттің орны; нарықтың тұрақтылығы және мауысымдық тенденциялар; өнімнің бұзылуы; артықшылықтар лицензиялар мен сызбалардан тәуелділігі; жаңа күмәнді потенциалды мүмкіншіліктер өнім түрлері; негізгі өнімді қаржыландыру аумағындағы саясат, баға құру мен жеңілдіктер; жарнама және оның тиімділігі; маркетинг нәтижелердің деңгейі; сатуды жоғарлату үшін қосымша тәуекел;

Персонал: мамандану; негізгі персоналдың білім деңгейі және кешенділігі; қызметкерлерді қабылдау және олардың қозғалысы; қызметкерлердің жалақысы және сыяқылары; табысты бөлу; персоналға қатысты басқарушылық жоспарлар; кадрлардың ағымы.

Қаржылық есеп беруге тексеру жүргізу кезінде аудиторлық фирма қызметкерлер тобын жинақтайды.

3. Аудитты жүргізу үшін персоналды таңдау. Аудит тиімділігін қамтамасыз ету үшін оны жүргізетін персоналды дұрыс таңдау аса маңызды. Аудитті сәйкес техникалық дайындығы және қажетті кәсіби қабілетке ие адамдар жүргізу керек. Аудиторлық міндеттемелердің кең масштабы кезінде тексеруге басшылары бірнеше қызметкерлер, сонымен бірге заң, салық мәселелері бойынша мамандар қатыса алады. Масштабы аздау аудит үшін әдетте бір екі штаттың қызметкері жеткілікті болады.

4. Жұмыс жағдайларын келісу. Клиент пен аудитор арасындағы қатынас Қазақстан Республикасының «Аудиторлық қызмет туралы» заңының 4- бабына сай шарт негізінде құрылады. Кез келген шартты құрмас бұрын алдын ала келіссөздер жүргізіледі. Аудитты жүргізу туралы келісімге қол жеткізілген сөзде екі жақтан жұмыс жағдайы көрсетілген алдын ала жазбаша құжаттар болу міндетті болып табылады. Жұмыс жағдайын клиентпен келісу кезінде аудиторға клиенттің қажеттіліктері мен талаптарын, сонымен қатар аудитты жүргізумен байланысты негізгі ұйымдық сұрақтарын анықтау қажет.

Бұл үшін клиент аудиторлық фирма атына аудит және соған қызметтерді көрсету туралы ресми өтініш жіберіледі. Ұсыныс ерікті нысанда жасалады. Әдетте ол жерде аудитты жүргізудің шамамен берілген мерзімі, аудитты жүргізуге деген қажеттілік, өз шешімін күтетін шешімдер, қаламақыныңмүмкін көлемі және басқа сұрақтар көрсетіледі. Келісім хатты алған аудиторлық фирма аудиттың алдын ала жоспарлауын жүргізеді.

... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.