Салық жүйесіндегі алымдар, төлемдер баждардың маңызы

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

1 САЛЫҚТЫҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ ЖӘНЕ НЕГІЗДЕРІ ... ... ... ... ...5
1.1 Салықтың экономикалық мәні мен негіздері туралы түсінік ... ... ... ... ... .5
1.2 Қазақстан Республикасының салық жүйесінің қалыптасуы және дамуы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ..13

2 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ ТӨЛЕНЕТІН БАЖДАР, ТӨЛЕМДЕР МЕН АЛЫМДАРДЫҢ ҚАЗІРГІ ЖАҒДАЙЫ ... ... ... ... ... ... ..29
2.1 Мемлекеттік баж ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 29
2.2 Жергілікті әкімшілік аумақтың бюджетіне түсетін алымдар мен төлемдер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 32
2.3 Алматы облысы бойынша міндетті баждар, төлемдер мен алымдардың түсімдерін талдау (Алматы облысы салық комитетінің мәліметтері негізінде) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...42

3 НАРЫҚ ЗАМАНЫНДА ҚАЗАҚСТАННЫҢ ЖЕРГІЛІКТІ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ БАҒДАРЛЫ МАҚСАТЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...56
3.1 Қазақстан Республикасының салық саясатының даму жағдайы ... ... ... .. 56
3.2 Шет мемлекеттердің салық салу жүйесі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...61

ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...70

ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..73
        
        МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ.....................................................................
...........................................3
1 САЛЫҚТЫҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ ЖӘНЕ НЕГІЗДЕРІ...................5
1.1 Салықтың экономикалық мәні мен негіздері туралы
түсінік.....................5
1.2 Қазақстан ... ... ... ... ... ..13
2 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ ТӨЛЕНЕТІН БАЖДАР, ТӨЛЕМДЕР МЕН АЛЫМДАРДЫҢ
ҚАЗІРГІ ЖАҒДАЙЫ..........................29
2.1 Мемлекеттік
баж........................................................................
.................... 29
2.2 Жергілікті әкімшілік аумақтың бюджетіне ... ... ... Алматы облысы бойынша міндетті баждар, төлемдер мен алымдардың
түсімдерін талдау (Алматы облысы салық комитетінің мәліметтері
негізінде)..............................................................
.........................................42
3 НАРЫҚ ЗАМАНЫНДА ҚАЗАҚСТАННЫҢ ... ... ... ... ... ... ... саясатының даму жағдайы..............
56
3.2 Шет мемлекеттердің салық салу
жүйесі.......................................................61
ҚОРЫТЫНДЫ...................................................................
....................................70
ҚОЛДАНЫЛҒАН ... ... ... ... ... ... орын алады.
Экономикалық мазмұн тұрғысынан салық дегеніміз тұрғын, кәсіпорын ... ... ... ... ... ... төлем жүйесі. Салық
мәселесі мен салық салудың тамыры ... ... ... ...
нарықтық қатынастардың бір бөлігі, оның ... етуі ... ... ... ... ... Салық мәселесімен Алданыш
Нұрымов, Ермекбаева, Мамыров, Ілиясов, Шеденов, Құлпыбаев сияқты ... ... күні ... ... ... ... өзгерістерге ұшырап, дамып
және нығайып ... ... 2006 ... ... ... ... мұндағы әр тұжырым мұқият зерттеулермен, сараптаулармен, нақты
болжаулармен түйінделгенін ұғынамыз.
Салықтар – мемлекет қаржысының тұрақты ... көзі ... ... ... ... дамыту, тұрақтандыру барысында қуатты
экономикалық тетік ретінде пайдаланады. Салықтар мемлекеттің ... ... ... ... ... ... мен ... түсетін
табыстан ерекшеленеді.
Дипломдық жұмыстың мақсаты – мемлекеттің экономикалық тұрақтылығын
қамтамасыз етудегі ... ... орны мен ... талдау жасау болып
табылады.
Дипломдық жұмыстың міндеті – қойылған ... ... ол үшін ... ... ... қызметін, шет елдік салық салу тәжірибесін,
салық салу саясатының даму жағдайын, оны ... ... ... ... отырып, оны практикамен ұштастыру, ... ... ...... саясатының негізгі мәселелерінің бірі салықтық
төлемдер мен алымдар болып табылады.
Дипломдық жұмыстың ... ...... ... салық
комитетінің мәліметтерінен. Зерттеу заты – салық салу ... ... ... ... ... ... ... толық
сипаттама берілген. Қазіргі кездегі салықтардың мәнін, ... ... ... орнын, негізгі проблемаларын және жетілдіру жолдарын
қарастырдық.
Салық салудың негізгі мақсаты – ... ... ... ... ... әлеуметтік жағдайды жақсарту және кәсіпорын, тұрғындар
қаржыларын ... ... ... ... ... ... және ... байланысты барлығының да өмір сүруі
мүмкін емес. Қазіргі кездегі салықтардың ... мен рөлі ... ... ресурстарымен қамтамасыз етумен шектелмейді. ... ... ... басты құралы. Олардың макроэкономикалық
рөлі артып келеді, мұны ЖҰӨ-нің көлеміндегі ... ... ... ... ... экономикалық белсенділікті арттырудың, ұдайы өндіріс
процесіне әрекет ... ... бір ... ... – жаңа ... ие ... ықпал көп бағытта жүргізуде.
Дипломдық жұмыстың құрылымы кіріспеден, үш бөлімнен, қорытындыдан және
қолданылған әдебиеттерден тұрады.
Бірінші ... ... ... мәні және ... туралы толық
мәлімет берілген.
Екінші бөлімінде Қазақстан Республикасы, Алмати облысы бойынша міндетті
баждар, төлемдер мен алымдардың бюджетке ... ... ... ... ... ... ... экономикалық талдау жасалған.
Үшінші бөлімінде Қазақстан ... ... ... ... мен шет ... ... ... талданды. Сонымен, мемлекеттің
нарықтық экономикасын құруға әсер етуіне ... ... ... ... мәні ... ... ... МӘНІ ЖӘНЕ НЕГІЗДЕРІ
1.1 Салықтың экономикалық мәні мен негіздері ... ... ... ... ... ... алатын орны өте зор.
Салықтар мемлекеттік бюджеттің негізгі бөлігі. Бүгінгі күнде салықтар
әлеуметтік сферада және ... ... ... инструмент ретінде
көрініс табады, өйткені мемлекет салық жүйесінің көмегімен ... ... бөлу ... ... ... ... алады.
Ұйымдық-құқықтық жағынан салықтар – бұл мемлекет біржақты тәртіппен
заң жүзінде ... ... бір ... және ... бюджетке
төленетін қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер ... ... мәні ... ... ... мен
міндеттерін жүзеге асыру үшін мемлекет жұмылдыратын ұлттық табыстың бір
бөлігі ... ... ... ... ... болып табылады. Салықтар
мемлекетпен бірге ... ... және ... өмір ... ... ... ... Адамзат дамуының бүкіл тарихы бойына салық нысандары мен
әдістері өзгерді, игерілді, мемлекеттің қажеттіліктері мен сұрау ... ... ... ... ... әсер ете ...... жүйесінде айтарлықтай өрбіді. Мемлекет құрылымының өзгеруі,
өркендеуі әрқашан салық жүйесінің қайта құрылуымен, ... ... [1, ... ... ... олардың қоғамдық-экономикалық құрылысы мен
саяси іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің ... көзі ... ... ... ... ... ... құралы, мемлекеттің кірістері
және бюджеттің кірісерін қалыптастырудың шешуші көзі болып ... ... ... ... ... түрде көрінеді, ал
салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні, олардың түрлері мен рөлі қоғамның
экономикалық құрылысымен, мемлекеттің ... және ... ... ... ... Бэкон салықтарды төлеу әрбір азаматтың
қасиетті борышы деген еді.
Қазақстан ... ... ... ... ... ... алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу
әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады, - деп жазылған.
Салықтарда ежелден салық ... ... ... ... ... ... пайда (алынған игіліктер) қағидаты;
2) „қайыр көрсету” (төлем қабілеттілігі) қағидаты.
Салық мәселесі мен салық салудың тамыры ғасырларға тереңдеп кеткен.
Ал, оларға ... ... ... ... ... ... Оған ... экономия классикалық мектебі ағылшын өкілдері еңбегінен табамыз:
В.Петти (1623-1687ж.ж.) „Салық пен ... ...... ... салу және ... ... басталуы” – (1817ж.), А.Смит „Халықтар
байлығының ... ме ... ...... А.Смит салық салудың
төрт принциптерін айқындаған. Оның осы принциптері ... ... ... негізін құрайды. [2, 158]
1. Өзіне бекем мемлекет мүмкіндігіне қарай, қабілеті мен күшіне сай
үкіметті ... ... ... ... қамқорлығын пйдалана
отырып, қаржыландыру үкіметтің табысына сай жүзеге асады.
Бұл ережені сақтау немесе ... ... ... ... ... тепе-
теңдігіне ұрындырады.
2. Жеке тұлға төлейтін салық міндетті түрде айқын болуы керек. ... ... ... ... сомасы - барлығы дәрлік төлем төлеуші
үшін анық әрі ашық болуы қажет және кез ... ... да ... Әрбір алынатын салық белгілі уақытта немесе белгілі тәсілмен төлеуші
үшін ыңғайлы кезде барлығын төлейді.
4. ... ... ой ... ... толғағына толық жеткізілгені дұрыс.
Оның мемлекет қазынасына құйылуы, халық қалтасынан ... ... ... ... ... жөн. ... ... гөрі,
салықты халық қатынасынан алу мен ұстаудың көп болуы да әбден ... оны ... ... көп болуын талап етсе, оларға
төленетін айлық сомасы салықтың мол ... ... ... ... тікелей, жанбасы, жанама салықтар жүйесін және оларды қолданудың
әлеуметтік – ... ... ... ... ... не? ... ... тұрғысынан салық дегеніміз
тұрғындар, кәсіпорын (фирма) мен ... ... ... ... төлем жүйесін айтамыз. Салық салудың мақсаты кәсіпорын, тұрғындар
қаржыларын қоғамдық қажеттілікке (өндірістік және әлеуметтік) тарту болмақ.
Салық салудың ... ... ... салық бар игіліктерге пропорционалды түрде қоғам мүддесіне сай алынады;
- салық табыс мөлшері мен ... ... ... ... ... ... мемлекеттік бюджетке заңды және жеке
тұлғалардан белгілі бір мөлшерде және мерзімде ... ... ... ...... ... ... жеке тұлғалардың
мемлекетпен екі арадағы мемлекеттік орталықтандырылған қаржы ... ... ... ... ... ... ... экономикалық мәні мынада:
- біріншіден, салықтар шаруашылық жүргізуші субъектілер мен ... ... ... ... бір ... көрсетеді.
- екіншіден, шаруашылық жүргізуші субъектілер мен халық табысының ... ... ... ... жинақтап, жиынтықтаудың ... ... ... ... ... ... ... және мемлекеттің
өмір сүруі мен дамуының негізгі қаржылық көзі ... ... ... ... ... ... да ... оның салық жүйесінің қайта
құрылуымен, жаңаруымен бірге қалыптасады. Әрбір ... ... ішкі ... ... ... үшін ... бір мөлшерде қаржы көздері қажет.
Салықтар – мемлекет қаржысының тұрақты қайнар ... ... ... дамыту, тұрақтандыру барысында қуатты экономикалық
тетік ретінде пайдаланады. Осы салық салуға байланысты әр ... ... ... ... ... ... ... Мысалы, Ф.Аквиннский „Салықтарды ұрлаудың рұқсат етілген нысаны”
ретінде анықтаса, салық салу ... ... ... бірі А.Смит
„Салық төлеушілер үшін құлшылықтың белгісі емес, бостандықтың белгісі” деп
тұжырымдаған. [3, 136]
„Салық” ұғымы әр ... ... әр ... ... ... экономикалық әдебиеттерде „салық” ұғымы бюджет қорына белгілі ... және ... бір ... түсетін міндетті төлем ... ... ... кезеңінде салық салу ... ...... жүйесін құру және оның тиімді қызмет ... ... ... ... іске асыру. Салық салудың әдістері
мен жолдары, салық салудың негізгі қағидалары, салық салуды ... ... ... [4, ... да бір ... ... бірнеше тетіктер мен элементтер
болады. Сол сияқты салық механизмі де белгілі бір ... ... ... салу элементтері мыналар: субъект, объект , салық көзі, салық
ставкасы, ... ... ... ... ... ... жеңілдіктері, салық
төлеу мерзімі мен тәртібі, салық төлеушінің және салық қызметі органдарының
құқықтары мен ... ... ... ... ... жазалау шаралары.
Осы элементтерге жеке-жеке тоқталатын болсақ:
Салық төлеуші (субъект) - ... және ... ... басқа да
міндетті төлемдерді төлеу жөніндегі заңды міндеті бар тұлға. Қазақстан
Республикасының ... ... ... және ... емес ... ... Қазақстан Республикасының азаматтары, шетел азаматтары және
азаматтығы жоқ адамдар болып жіктеледі.
Салық ... – заң ... ... ... ... негіз болатын
табыс, мүлік, қызмет көрсету, ақшалай операциялар және тағы да ... ...... ... көзі – ... салынатын табыс. Салық салынатын табыс жылдық
жиынтық табыс пен ... ... ... ... ... – бір ... ... алынатын салық мөлшері. Ставкалар
тұрақты немесе пайыз нысанында белгіленеді. Пайыздық салық ... ... және ... (тұрақты) болып бөлінеді.
Салық өлшем бірлігі – есептеу үшін берілген салық объектісінің өлшем
бірлігі.
Салық оклады – ... ... ... бір ... ... ... жеілдіктері заңға сәйкес салық төлеушіні бірітіндеп немесе салық
төлеуден толық босату. Салық жеңілдіктеріне салықтан толық ... ... ... шегерістер, салық ставкасын ... ... ... ... тағы да ... ... ... төлеуші шегерімдерді
жылдық жиынтық табыс ... ... ... ... ... ... жүргізіледі.
Салықты төлеу мерзімі – салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің
бюджетке төлену уақыты.
Салық төлеу тәртібі – ... ... ... ... ... ... қандай салықтар төлеу керек екенін, яғни төлеу кезіндегі
белгілі бір ... ... [5, ... ... ... ... де ... орны зор. Салық
жүйесін мемлекет пен заңды және жеке тұлғалар арасындағы қаржы қатынастары
және осы ... ... ... ... ... ... ... салу
әдістері мен тәсілдері, жолдары, салық заңдары мен салыққа ... ... ... ... ... құрайды.
Салық жүйесі мемлекет қаржы көздерін жасаудың ең негізгі ... ... ел ... ... ... ... ... дамуына
және саяси әлеуметтік шаралардың толығымен іске асуына мүмкіндік туғызады.
Еліміздің салық жүйесінің дамуын төрт ... ... ... ... 1-ші кезең (1992-1995 жж) – жаңа салық жүйесі базисінің, салық кезеңінің
өңделуі және іске қосылуы;
- 2-ші кезең ... жж.) – ... ... ... сай ... жүйесін құруды аяқтау;
- 3-ші кезең (1998-2000жж.) – барлық қағидалардың ескерілуі арқылы салық
жүйесіне өзгерістер мен ... ... ... ... одан әрі
жетілдіру.
- 4-ші кезең (2001-2002 жж.) – Жаңа ... ... ... іске
қосылды.
Қазақстан Республикасының 1991 жылдың 25 желтоқсанында қабылданған
Қазақстан Республикасындағы Салық жүйесі туралы Заң тәуелсіз салық ... ең ... ... болып табылады. [6, 122]
Бұл еліміздің экономикасын реформалаудағы күрделі жұмыстардың бірі
болып саналады. Осы ... елде ... ... ... және
экономиканың дамуына көптеген құбылыстар, атап айтқанда, меншіктің көптеген
түрлерінің ... ... ... ... мен ... ... ... негізде жүргізілуі және тағы да басқа құбылыстар
іске аса ... Заң ... ... рет ... Республикасында 42 салық түрі
қызмет етті және олар 3 топқа бөлінді:
- жалпы мемлекеттік салықтар – ... ... ... ... жергілікті салықтар мен алымдар – 11,
- жергілікті салықтар мен алымдардың 18 түрі.
Бұл ... ... ... ... ... ... ... құнға салынатын салық, акциз салығы, жер салығы және тағы басқа
салықтар құрады.
Алғашқы салық жүйесінің ... ... де ... ... ... ... ... біздің салық жүйеміздің жинақталған
ғылыми және практикалық тәжірибелерінің ... ... ... ... ... салу ... назардан тыс қалуы, айналымды
анықтаудың қиындығы, дәлелсіз берілген жеңілдіктердің көптігі және тағы да
басқалары. Осыдан келіп ... ... ... ... қажеттігі
туындады.
Қазақстан Үкіметі 1992 жылдың басында салық жүйесін кезеңді түрде
реформалаудың концепциясын қабылдады. Аталмыш ... іске ... ... ... ... ... Президентінің 24-ші сәуірдің
1995 жылында қабылдаған „Салық және бюджетке төленетін ... да ... ... Заң күші бар жарлығы табылады. Ол 1995 ж 1-ші шілдесінен
бастап іске қосылды, нәтижесінде бұрын қызмет еткен 42 ... ... ... салықтар мен алымдар қызмет ететін болды. Бұл Салық Заңдылығы бойынша
еліміздің салық ... ... ... талабына біршама бейімделіп,
халықаралық тәжірибеге мейлінше жақындатылады. 1999 жылы ... ... 5 ... ... Осыған орай 2000 жылы 1-ші қаңтарынан бастап
Қазақстан Республикасында 17 түрі ... мен ... ... ... ... яғни 2001 ... 12 ... Жаңа Салық Кодексі қабылданып,
2002 ж. 1-ші қаңтарынан бастап іске ... ... ... ... қолданылатын салықтар мен бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер, атап айтқанда 9 салық, 13 ... 9 ... 1 ... 4 кедендік алым белгіленген.
Қазақстан Республикасы салық жүйесін басқару Қазақстан Республикасы
Конституциясы ... ... ... ... ... ... Салық қызметі органы Қазақстан Республикасы Қаржы
Министрлігі ... ... және ... ... ... қалалары, аудандар
мен қалалар бойынша салық комитеттерінен тұрады. [7, 199]
Қаржы Министрлігінің салық комитеті салықтар және бюджетке төленетін
басқа да ... ... ... әрі уақытылы түсуіне мемлекеттік
басқаруды қамтамасыз ететін және ... ... ... басқаратын
орталық атқарушы орган болып табылады. Салық қызметі органдарына салық
және ... ... ... да міндетті төлемдердің толық ... ... ... ... және дер кезінде аударылуын
қамтамасыз ету жөніндегі, ... ... ... ... орындалуына салық бақылауын жүзеге ... ... ... Салық органдары тиісті жоғары тұрған салық қызметі
органдарына төменнен жоғары ... ... ... және ... ... ... ... орган салық органдарына басшылық жасауды жүзеге
асырады. Салық ... ... ... ... ... ... ... басшысы тағайындалады.
1.2 Қазақстан Республикасының салық жүйесінің қалыптасуы және дамуы
"Салық" ұғымымен "салық жүйесі" ... ... ... ... ... ... оны құру мен ... нысандары мен әдістерінің,
салық службасы органдарының ... ... ... ... ... жылға дейін, яғни КСРО ыдырағанға дейін елде көбінесе экономиканы
басқарудың әміршіл-әкімшіл жүйесіне, бағаларға қатаң мемлекеттік реттеуге
сәйкес келетін салық ... ... ... ... басты кіріс көздерінің
бірі болған айналым салығы тіркелген бөлшек сауда және ... ... ... ... және мемлекеттік реттеп отыруға бағытталған болатын.
Қазақстан ... ие ... ... ... ... ... ... сәйкес республикада жаңа салық жүйесі қалыптасты.
1991 жылғы желтоқсанның 25-інен бастап ... ... ... ... жұмыс істей бастады. Ол "Қазақстан Республикасындағы салық ... ... ... Бұл заң салық жүйесін құрудың қағидаттарын,
салықтар мен алымдардың түрлерін, олардың бюджетке түсу тәртібін ... ... еді. Осы ... сәйкес Қазақстанда 1992 жылғы қантардың 1-інен
бастап 13 жалпы мемлекеттік салық, 18 жергілікті салықтар мен ... ... ... 1995 ... ... ... ұзақ ... тұжырымдамасын қабылдап, онда еліміздің салық
жүйесі мен салық заңнамасын ... ... ... ... ... ... Осыған байланысты "Салық ... ... ... да ... ... туралы" 1995 жылғы сәуірдің
24-інде Қазақстан Республикасы Президентінің заң күші бар жарлыры шықты.
Енді ... 42 ... мен ... ... қысқартылып, олардың саны
небәрі 11 болып қалды.
Қазақстан ... ... 1995 ... ... ... ... бар ... Қазақстан Республикасының 1999 жылғы шілденің 16-сыңдағы
№440-1 заңына сәйкес заң мәртебесін ... Осы ... ... ... және ... ... ... бұл заңға
өзгертулер мен толықтырулар еңгізілді. [9, 7]
Салықтардың, оларды төлеушілердің, салықтарды алу ... ... ... болатыңдығынан салық жүйелерінің әжептәуір
күрделі үлгілері болуы мүмкін.
Барлық өркениетті елдерде салықтардың бүкіл ... әр ... ... ... ... салу ... ... алатын және салықтан жиналған сомаға билік жасайтын органға
қарай;
пайдалану тәртібі бойынша;
объекьінің экономикалық белгісі бойынша.
Салықтарды салу объектісі ... олар тура және ... ... ... [10, ... ... - ... төлеушінің кірісі мен мүлкінен тікелей төленген
салықтар. Олар өз кезегінде ... және жеке ... ... Нақты
салықтар салық төлеушілердің мүлкінің (меншігінін) кейбір түрлеріне (үй,
жер, кәсіп, ақшалай капитал және ... ... Жеке тура ...... адамдар мен заңды ұйымдардың табыстары мен мүлкіне ... ... ... ... — жеке ... салу әрбір салық төлеушінің
жеке табысы мен мүлкін де, оның қаржы жағдайын да ескереді.
Жанама салықтар — баға ... ... ... ... ... ... ... мен мүлкіне тікелей байланысты емес салықтар. Жанама
салықтарға қосылған құнға ... ... ... ... ... ... ... экономикалық қызметтен түсетін түсімдер де
(кеден баждары түріндегі, экспортқа және ... ... ... ... ... ішкі ... ... тауарлар бағасы мен олардың
фактуралық ... ... ... ... мемлекеттің фискалдық мүлделерін білдіреді, Оларды
саналы қолдану баға белгілеудің процесіне жағымды ... ... ... ... әсер етуі ... ... ... мәні салықтың тауар бағасына (немесе қызметтің
тарифіне) қосылатындығында, кіріктірілетіндігінде. Бұл жағдайда салықты
тауардың (қызметтің) нақты тұтынушысы төлейді, ... ... мен ... ... ... болмайды.
Салықты алатын және оған билік жасайтын органға қарау ... ... және ... ... ажыратады.
Пайдалану тәртібіне қарай барлық салықтар жалпы және ... ... ... ... ... деңгейлердегі бюджеттерде шоғырландырылады және
жалпы мемлекеттік қажеттіліктерді қаржылаңдыруға пайдаланылады. ... ... ... арналымы болады және әдеттегідей түрлі
арнаулы қорлардың қаржы базасын құруға арналады.
Объектінің экономикалық белгілері ... ... ... ... ... ... ... болып ажыратылады. Табысқа салынатын
салықтар төлеушінің салық ... кез ... ... ... ... Тұтынуға салынатын салықтар — бұл ... ... ... ... ... ... шығынға салынатын салықтар.
Салық салу объектілерін есепке алу және оларды ... ... ... ... ... төрт әдісі қолданылады: қадастрлық, салық
төлеушінің мағлұмдамасы бойынша, табысты алу көзінен ұстап қалу, патенттік
негізде.
Бірінші ... ... ... мен оны алу, ... салу
объектілерінің нақты табыстылығын есепке ... ... (жер ... ... ... көрсете отырып, олардың тізімдемесі негізінде жүзеге
асырылады. [11, 355]
Мағлумдамада салық төлеушілер ... ... ... ... көрсетеді және салық ... ... ... ... түрлері бойынша салық мағлұмдаманын есепті салық кезеңіне
сәйкес тапсырып отырады. ... ... ... ... жеке ... көлік құралдарына салынатын салықты және жер салығын төлеушілер
(арнаулы салық режімін ... ... ... ... салық
органына олар бойынша мағлұмдаманы есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31-
інші наурызына ... ... ... ... ... ... мынадай салық төлеушілер:
төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар;
тұрғын үй салу мен осыңдай құрылыс үшін құрылыс материалдарын сатып
алуды ... ... ... 2000 ... ... ... ... біржолғы ірі сатып алуды іске асырғандар;
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын жеке
тұлғалар;
Қазақстан Республикасының ... тыс ... ... ... ... бар жеке тұлғалар;
Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы
заңнамалық актілеріңе сәйкес мағлұмдама беру ... ... ... ... Парламентінің депутаттары, судьялар ... ... ... ... табыс етудің белгіленген
мерзіміне ... ... ... ... жағдайда уәкілетті мемлекеттік орган
салық мағлұмдамасын табыс ету мерзімін екі айдан аспайтын мерзімге ұзартуға
хұқымы. Бірақ ... ... ... мерзімін ұзарту салық төлеу
мерзімін өзгертпейді.
Үшінші әдіс бойынша салық төлеуші жұмыс ... ... ... одан ... табыс алынған жерде есептеп, ұстайды (төлейді).
Төртінші әдіспен салық кәсіпкерлік қызметтің сан алуан түрлеріне
берілетін ... ... ... ... - ... ... ... қолдану
қуқығын куәландыратын және салық сомасының бюджетке төленгендігін растайтын
құжат.
Салық есебінің екі әдісі қолданылады:
1) кассалық
2) есептеу ... ... ... ... мен ... ... орындау, қызмет
көрсету, мүлікті жөнелту мен кірістеу және ол бойынша жасалынған ақы төлеу
мезетінен бастап есепке алынады
Есептеу әдісі ... ... мен ... ақы ... ... ... орындау, қызмет көрсету, сауарларды өткізу және кіріске
алу мақсатымен тиеп жіберу ... ... ... ... Бұл әдіс ... үшін қолайлырақ және оны Қазақстанның ... ... ... Төлеушілер үшін оның кемшілігі — ... ... ... ... төленбеген жағдайда да аударылуы тиіс, бұл
айналым қаражаттарын оқшауландыруға ұрыңдырады.
Қазақстан ... ... ... ... ... және
баждардың түрлерін, салық қатынастарын реттейтін құқықтық нормаларды ... ... ... ... ... ... ... сипатындағы алымдардың
тізбесі мыналарды қамтиды:
1. Салықтар:
1. Корпорациялық табыс салығы.
2. Жеке табыс салығы.
3. Қосылған құнға салынатын садық.
4. Акциздер.
5. Жер ... ... ... мен ... төлемдері.
6. Әлеуметтік салық.
7. Жер салығы.
8. Көлік құралдарына салынатын салық.
9. Мүлікке салынатын салық.
2. Алымдар:
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым.
2. Жеке ... ... ... үшін ... ... ... мүлікке құқықтарды және олармен ... ... ... үшін ... ... құралдарды және жиілігі жоғары құрылғыларды мемлекеттік
тіркегені үшін алым.
5. Механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені ... ... өзен ... мен ... ... кемелерді мемлекеттік тіркегені
үшін алым.
7. Азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым.
8. Дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік ... үшін ... ... ... Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүру
алымы.
10. Аукциондардан алынатын ... ... ... қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым.
13.Телевизия жене ... ... ... ... радиожиілік спектрін
пайдалануға рұқсат беру үшін алым.
3. Төлемақылар:
1. Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы.
2. Жер бетіндегі көздердің су ... ... үшін ... ... ... ... үшін ... Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы.
5. Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы.
6. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін ... ... ... пайдаланғаны үшін төлемақы.
8. Кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы.
9. Сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастыру үшін ... ... ... ... төлемдері:
1. Кеден бажы.
2. Кеден алымдары.
3. Төлемақы.
4. Алымдар.
Салықтардың және бюджетке ... ... да ... ... ... жүйесі туралы" Заң мен тиісті жылға арналған республикалық
бюджет туралы ... ... ... ... ... ... [12, ... жүйесі өзінің құрамына мемлекеттік салық службасының — Қаржы
министрлігін, облыстардағы, ... ... және ... салық комитеттерін қамтиды. Салық службасы органдары салық және
бюджетке төленетін басқа да міңдетті төлемдердің ... ... ... ... ... және дер ... ... қамтамасыз ету
жөніндегі, сондай-ақ салық төлеуішлердің ... ... ... бақылауды жүзеге асырады.
"Салық" және "салық салу" ұғымдарын ажырата ... жөн: ... — бұл ... және ... категориясы, екіншісінде —
экономикалық-құқыктық механизмді пайдалана отырып салық ... ... ... және алу) ... ... ... ... жиынтық табыс пен Салық кодексіне сәйкес
жасалған түзетулерді ескере отырып, ... ... ... ... ... ... ... Жылдық жиынтық табыс салық
заңнамасына сәйкес түзетілуге тиіс. [13, ... ... ... ... ... ... мына ... салық телеушінің табыстарының барлық түрлері қамтылады:
1) тауарларды (жұмыстарды, қызметтер көрсетуді) өткізуден ... ... ... ... құрылыстарды, сондай-ақ аммортизациялауға
жатпайтын активтерді өткізу кезіндегі құн ... ... ... ... есептен шығарудан түсетін табыстар;
4) күмәнді міндеттемелер бойынша түсетін табыстар;
5) мүлікті жалға ... ... ... Қазақстан Республикасының заңнамасымен провизиялар жасауға рұқсат
етілген банктер мен банк ... ... ... ... ... ... провизиялардың мөлшерін азайтудан түсетін табыстар;
7) борышты талап етуді басқаға беруден түсетін табыстар;
8) кәсіпкерлік қызметті шектеуге ... ... ... үшін ... ... ... тіркелген активтер құнының ішкі тотың құн балансынан ... ... ... кең ... ... ... жою ... нақты шығыстар сомасын
кең орындарын игеру зардаптарын жою қорына аударылған соманың асып түсуінен
алынатын табыстар;
11) ... ... ... түсетін табысты бөлу кезінде алынатын табыстар;
12) бұрын негізсіз ұсталып, бюджеттен ... ... ... ... ... ол ... ... өсімпұлдар және
санкциялардың басқа да түрлері, егер сомалар бұрын шегеріп ... ... ... ... бойынша алынған өтемақылар;
14) өтеусіз алынған мүлік, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер;
15) дивидеңдтер;
16) сыйақылар;
17) бағамдық оң ... ... ... әлеуметтік сала объектілерін пайдалану кезінде алынған табыстардың
шығыстардан артығы.
Алынған жиындық жылдық ... ... яғни ... ... ... ... алып тастауы тиіс:
1) Қазақстан Республикасындағы төлем көзінен бұрын салық салынған,
Қазақстан ... ... ... ... ... 18]
2) эмитент өз акцияларын орналастыру кезінде алған ... ... ... асып кетуі және өз акцияларын ... ... ... қор ... "А" және "В" ... ... тұрган акциялар мен
облигацияларды өттазу кезіндегі құн өсімінен алынған табыс;
4) мемлекеттік бағалы ... ... ... түскен табыстар;
5) табиғи және техногендік сипаттау төтенше ... ... ... ... ... алынған және мақсатты түрде пайдалынған мүліктің
құны;
6) мемлекеттік кәсіпорынның Үкімет шешімі негізінде ... ... ... ... өтеусіз негізде алған ... ... ... ... ... заңнамаға сәйкес алынған және жеке
зейнетақы шоттарына жіберілген инвестициялық табыстар. [5, ... ... ... жер ... ... ... телеушінің салық
салынатын табысына 10 пайыздық мөлшерлеме бойынша салық ... ... ... ... ...... депозиттер бойынша
сыйақы, ұтыстар, заңды тұлғаларға төленетін сыйақы, эмитент борыштық ... ... ... ... сәйкес төлейтін купон түріндегі сыйақы
15 пайыздық мөлшерлеме бойынша салық салуға жатады.
Бейрезиденттердің ... ... ... мекемеге
байланысты емес көздерден алатын табыстарының төлем көзіне ... ... ... ... ... дивидендтер, қатысу үлесінен түскен табыстар және сыйақылар - 15%;
2) тәуекелдерді сақтандыру шарттары бойынша ... ... ... ... ... сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтық
сыйлықақылары — 5%;
4) ... ... ... қызметтерін көрсетуден түскен табыстар —
5%;
5) жоғарыда 1)-4) тармақшаларда ... ... ... ... ... ... алынатын табыстары
— 20%.
Корпорациялық табыс салығына қосымша, ... ... ... ... ... арқылы жүзеге асырған қызметінен
алынған таза табысына 15 пайыздық мөлшерлеме бойынша салық салынады. Таза
табыс деп ... ... таза ... ... ... ... ... салынатын табысты айтады.
Салық төлеушілер корпорациялық табыс салығын төлеуді өзінің тұрып ... ... ... ... және бұл ... бойынша аванстық төлемдерді
бюджетке салық кезеңі ішінде белгілі мөлшерде ағымдағы айдың ... ай ... ... тұруға міндетті.
Салық кезеңі ішінде еңгізілген аванстық төлемдердің сомасы салық
кезеңі үшін корпорациялық табыс ... ... ... ... ... оны төлеу есебіне жатқызылады.
Салық агенттері жеке табыс салығын ... мен ... ... ... ... ... табыс төленетін күннен кешіктірмей жүргізеді. Олар
салық төлеушілердің тұрған жері бойынша есепті айдың табысын төлеудің ... ... бес ... күні ішіңде жүзеге ... ... ... ... ... ... ... салық режімдерін қолданатын
салық агенттерінің жеке табыс салығын төлеудің тәртібі мен ... ... ... салық салынатын заттай нысанда ... оның ... ... ... ... алған тауарлар,
қызметкердің мүддесін көздеп орындалған жұмыстар, ... ... ... ... ... ... тұлғадан алған тауарлар
(жұмыстар, қызметтер көрсету) құнын жұмыс берушінің төлеуі, қызметкердің
материалдық пайда түріндегі түрлі табыстары ... ... ... ... салық салынбайтын табыстарына мүліктік
табыс, жеке кәсіпкердің ... ... ... ... мен ... ... және өзге де ... жатады. Соның ішінде салық
төлеушілердің мүліктік табысына кәсіпкерлік қызметте пайдаланылмайтын: бір
жылдан аз ... ... ... ... ... мүлікті, бағалы
қағаздарды, соңдай-ақ заңды тұлғадағы ... ... ... ... тастар
мен қымбат бағалы металдарды, олардан жасалынған зергерлік бұйымдарды және
құрамында қымбат бағалы тастар мен қымбат ... ... бар ... ... ... өнер туындылары мен антиквариаттарды сату кезіңдегі
олардың ... ... ... ... беруден алынған табыс және т.б.
жатады.
Тұрақты мекемемен ... жоқ ... ... төлем көзінен
шегерімсіз 5 пайыздан 30 пайызға дейінгі мөлшерлемелер бойынша ... ... ... ... ... мекеме құруға соқтыратын
бейрезиденттер салықты төлем көзінен салық салынбайтын, шегерімдер сомасына
азайтылған табыстардан резиденттерге ... ... ... ... ... жүйесінде табиғи ресурстарды, пайдалы
қазбаларды, жер қойнауын пайдалануға ... ... ... ... ... түрде салықтық сипаты бар табиғи ... үшін ... ... бір ... ... ... ... үстеме пайдаға
салынатын салық, жер қайнауын ... ... ... су ... ... ... ... үшін төлем (орман табысы) және
басқалары жатады.
Аталған төлемдер негізінен ренталық сипатта болады, өйткені ... ... мен ... ... ... және ... пайдаланылатын материалды, шикізатты, минералды ресурстарды алу,
тұтыну, олардың сапасы табиғат факторларымен байланысты болады. [15, ... ... ... ... ... алуды қоса,
Қазақстан Республикасында жер қойнауын пайдалану жөніндегі операцияларды
жүзеге асыратын заңды және жеке ... жер ... ... ... ... салығы мен арнаулы төлемдерді төлеушілер болып
табылады.
Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен ... ... ... Үстеме пайдаға салынатын салық;
2. Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері:
1) бонустар;
а) қол ... ... ... ... ... бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі.
Бонустар жер ... ... ... ... болып
табылады және жер қойнауын пайдалануға жасалған келісімшартта ... және ... ... ... ... қойнауын пайдаланушы жер қойнауын пайдалануды ... ... ... ала ... ... ... ... төлейді: қол
қойылатын бонус және коммерциялық табу бонусы. Жасалатын келісімшарттың
техникалық-экономикалық есептеріне ... ... бір ... екі ... ... ... қойнауын паңдаланушылардың үстеме пайдаға ... ... ... ... ... жағдайлардағы қызметінен алынған немесе рыноктің
салыстырмалы жағдайындағы шығарылған өнімді сатудан алынған қосымша ... ... ... ... ... пайдаға салық салу объектісі болып
табылады. Сонымен бірге ... ... ... салықтың мөлшерлемелері
салық кезеңіндегі таза кіріске пайыздармен баспалдақты үдеме бойынша 4
пайыздан 30 ... ... ... (30 пайыздан жоғары норма кезінде).
Үстеме пайдаға салынатын салық салық кезеңінен кейінгі ... 15 ... ... бөлу ... Қазақстан Республикасының улесі тараптардың
келісімімен анықталады, бұл ... ... жер ... ... ... ... ... пайдалы қазбаларды өндіруге құқық
беріледі. Өнімді бөлу бойынша үлес ақшалай немесе заттай нысандарда ... ... бөлу ... үлес ... ... ... есептеу үшін
жиынтық жылдық табысты анықтаған кезде шегеріледі. Өнімді бөлу ... ... ... ... жер ... ... тіркелген
жері бойынша салық органына салық кезеңінен кейінгі ... ... ... етеді.
Әлеуметтік салық — мемлекетте алынатын салықтардың бірі.
Ол 1999 жылдан бері бұған ... ... ... ... қорларға:
зейнетақы, мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру, міндетті медициналық
сақтандыру, халықты ... ... ... аударылатын сақтық жарналары
аударыңдарының орнына еңгізілген. Аударымдардың жиынтық мөлшерлемесі
еңбекке ақы ... ... 28% ... ... ал ... ... өндіріс шығындарына жатқызылды.
Әлеуметтік салықтан түсетін түсімдер мемлекеттік бюджетте 17% алады.
Қазақстан ... ... ... ... ... ... мен ... сондай-ақ Қазақстанда қызметін
тұрақты мекемелер арқылы жүзеге асыратын бейрезиденттер, жеке кәсіпкерлер,
жеке нотариустар, ... ... ... ... ... ... ... беруші төлейтін ақшалай немесе заттай ... кез ... ... оның ... ... ... резидент-заңды
тұлғалар, сондай-ақ Қазақстанда қызметін тұрақты ... ... ... ... ... ... құрылымдық бөлімшелері үшін
әлеуметтік салық салу объектісі, ал жеке ... жеке ... үшін ... өздерін қоса алғаңда, қызметкерлер саны бұл салық
салудың объектісі болып табылады.
Әлеуметтік салықтық мөлшерлемесі — 21%. ... ... ... оның мөлшерлемелері өзгеріп отырады, ... әр ... үшін 26 ... 6,5 ... ... сараланады.
Резидент-заңды тұлғалар, соңдай-ақ Қазақстанда ... ... ... ... ... бейрезиденттер шетелдік әкімшілік-
басқарушы, инженер-техник қызметкер мамандар үшін 11% ... ... ... төлейді.
Жеке кәсіпкерлер, арнаулы салық режімін қолданатыңдарды қоспағанда,
жеке ... ... өзі үшін үш ... есептік көрсеткіш және әрбір
қызметкер үшін екі айлық есептік ... ... ал ... ... ... ... көру ... айрылған мүгедектер жұмыс
істейтін мамаңдандырылған ұйымдар 6,5% мөлшерлеме бойынша әлеуметтік салық
төлейді. Арнаулы салық режімдерін ... жеке ... мен ... үшін ... ... мөлшерлемелері белгіленген. [17, 13]
Әлеуметтік салықты төлеу салық талеушінің тіркеу есебіне алынған жері
бойынша есепті ... ... ... 15-інен кешіктірілмей жүргізіледі.
Патент және оңайлатылған мағлұмдама ... ... ... ... ... бизнес субъектілері — заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер
әлеуметтік салықты төлеуді салық салудың осы тәртібімен қарастырылған басқа
салықтармен ... сома ... ... салынатын салықтар нарықтық экономика жағдайында мемлекет
иелігінен алу үшін және ... ... ... ... ... ... өзгерістермен байланысты едәуір орын ... ... ... жер ... мүлікке салынатын салық, көлік
құралдарына салынатын салық жатады. Меншікке салынатын ... ... ... ... ... ... табыстылығы бойынша емес, сыртқы
нысандар - меншіктің мөлшерлері бойынша белгіленетіндіктен фискалдық
мақсаттан ... бұл ... ... ... ... ... ... салынатын салықтар қоғам алдындағы салықтық ... етіп ... ... ... ... әсіресе жер салығына, мүлікке
салынатын салыққа ... бар. Жер ... 1992 жылы ... ... салықты еңгізу мынандай мақсаттарды көздейді: ... ... ... ... және ... ... ... құнарлығын
арттыру, оны қорғау жөніндегі шараларды ... ... ... ... ... дамуы үшін бюджет кірістерін қалыптастыру. Жер
салығын төлеу барлық жер ... жер ... ... ... жалгерлер
мен жер иелері үшін (бірқатар жағдайларды қоспағанда) міндетті болады.
Салық салу мақсатында барлық жерлер олардың ... ... ... ... ... ... ... ауыл шаруашылығы
максатындағы жерлер; енді мекендер ... ... ... байланыс,
қорғаныс және өзге де ауыл шаруашылығы емес мақсаттағы жерлер; ... ... ... ... сауықтыру, рекреациялық және тарихи-
мәдени мақсаттағы жерлер; орман қорының және су қорының ... ... ... ... ... бір немесе өзге санаттарға жататындығы жер
заңнамасымен белгіленеді.
Мүлікке салынатын салық тура нақтылы салыққа ... оның ... ... ... ... ... құнына байланысты болады.
Салық мүлік иелеріне оны тиімді иеленуге түрткі болады.
Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... құкығында салық объектісі бар занды тұлғалар мен ... ... салу ... бар жеке ... ... ... және
жеке кәсіпкерлердің мүліктеріне салынатын салықты ... ... ... ... шешімі бойынша оның құрлымдық ... ... ... ... ... мен жеке ... үшін ... құралдар (соның
ішінде тұрғын үй қорының құрамында тұрған объектілер) мен материалдық емес
активтер ... салу ... ... ... [18, ... ... ... ТӨЛЕНЕТІН БАЖДАР, ТӨЛЕМДЕР МЕН АЛЫМДАРДЫҢ
ҚАЗІРГІ ЖАҒДАЙЫ
2.1 Мемлекеттік баж
Қазақстан Республикасына тауар енгізудің тауарлы құрлымын реттеу;
Қазақстан Республикасына ... ... ... мен ... және оны ... оңтайлы қатысын ұстау;
Қазақстан Республикасында тауарлар өндірісі мен тұтыну құрлымында
озық өзгерістер жасауға, жағдайлар жасау;
Қазақстан Республикасының әлемдік ... ... ... жасау және мемлекет қазынасына табыс әкелу болып табылады.
Кеден жүйесіндегі салықтар және ... ... ... және ... ... ... ... кең көлемде және толық мағынада қарастырылған.
Заң мынадай кеден төлемдерін (баж, алым, алдын-ала үшін ... ... ... ... ... баж, демпинге қарсы баж, өтемдік баж, кеден
органдарының лицензия бергені үшін алынатын алым, кедендік рәсімдеу ... ... ... ... ... алым, кедендік рәсімдеу
алынатын алымы, тауарларды сақтау үшін алынатын кедендік алымы, тауарларды
кедендік алып жүру ... ... үшін ... ... ... кеден
брокері ретінде қызметті жүзеге асырғаны үшін алынады. Кеден баж салығы -
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... территориясында тауарды ... ... ... ... үлес. [19, 68]
Кедендік баж төлемдер ставкаларының мынандай түрлері Қазақстан
Республикасында қолданылады.
1) салық салынатын тауарлардың ... ... ... ... салық салынатын тауарлардың бірлігі үшін белгіленген ... ... ... ... ... екі түрін де ұштастыратын-
құрамдас болып бөлінеді.
Арнайы баж салығы - Қазақстан Республикасына әкелінетін ... ... ... яғни отандық өндірушілерге шығын келтіретін
немесе тікелей бәсекелесетін ... ... ... ... ... ... ... ретінде қолданылады. Арнайы баж салығы әрбір жеке
жағдайда бөлек есептеледі.
Антидемпигті баж салығын теңестіру ... ... және ... ... ... шығару елдегі көрсетілген құнына
өте төмен ... ... ... ... ... ... материалдық зиян әкелетін болғанда қолданылады.
Антидемпигті баж салығының мөлшернемесі экспорт жасалыну кездерінде
тауардың экспортер елдегі ... ... ... мен ... ... ... бағасы арасындағы айырмадан артпауы
керек. [7, ... баж ... ... ... шекарасына,
өндірісінде немесе әкелінуіне жәрдемақы қолданылған тауарларға қолданылады
(егер ол ... ... зиян ... ... баж ... ... ... жәрдемақы мөлшерінен арта
алмайды.
Баж салықтарының ерекше түрін қолданудың шарасы. Баж ... ... ... ... ... ... ... тарифтік
кеңесімен жүргізілетін тергеу болады. Тергеу ... ... ... ... ... Әрбір жағдай үшін жеке мөлшермен
қолданылады.
Қазақстан Республикасының кеден териториясына ... ... ... ... ... резиденттердің кедендік құны
Қазақстан Республикасының үкіметімен «Кеден тарифтері және баж туралы заңға
сәйкес негізде анықталады».
Қазақстан ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының кедендік құны Қазақстан
Республикасының Үкіметімен «Кеден тарифтері және баж туралы заңға сәйкес
негізде ... ... ... шекарасынан өткен кезде кедендік
құнды декларант кеден органына мәлімдейді.
Кедендік құн тәртібі және жағдайлары, ... ... ... ... ... ... анықталады. Кедендік құнның дұрыс
анықталғандығын ... ... ... ... ... ... органымен бақыланады. Декларанттың кедендік
кедендік құнды айтқанда және оны ... ... ... ... ... және құжатта көрсетілетін болуы керек.
Кедендік баж салығы декларацияны беру күні ... және ... де, ... ... сатып алынатын шетел валютасында
алынады.
Баж салығы ... ... ... ... ... ... ... кеден шекарасынан тауарлар мен жүк
көлік құралдары өткен кездегі ... ... үшін ... ... ресімдеу үшін алынатын кедендік алымдар тауарлар мен жүк
көлік құралдарын ресімдеген ... ... ... партиясынан алынады.
Баж салығы - Қазақстан Республикасының Кеден органдарымен жиналатын
Қазақстан Республикасының территориясында ... ... ... ... ... үлес болып табылады.
Баж салығы Қазақстан Республикасының бюджетіне түседі.
Сонымен қатар елдің экономикасының қауіпсіздігін қамтамасыз етудегі
кедендік төлемдердегі кедендік-тарифтік реттеу ... (баж, ... ... және ... ... және басқа да экономикалық құралдарды ... рөл ... ... әкімшілік аумақтың бюджетіне түсетін алымдар мен төлемдер
Қазақстан Республикасының кеден шекарасынан тауарлар мен жүк ... ... ... кедендік ресімдеу үшін кедендік алымдар алынады.
Кедендік ресімдеу үшін ... ... ... ... жүк көлік
құралдарын өткен кездегі кедендік ресімдеу үшін кедендік алымдар ... ... ... ... ... ... ... алым, кедендік
режим өзгерген кезде алынады ... ... ... ... ... ... үшін ... кедендік алымдар тауарлардың кедендік
құнының 0,2 пайызымен есептеледі.
Қазақстан Республикасының ұлттық валютасымен немесе шетел валютасымен
алынады.
Кедендік ілесіп алып жүру үшін ... алым ... ... ... ілесіп алып жүру үшін Қазақстан Республикасының Үкіметі
белгілеген мөлшерде кедендік алым алынады.
Бірнеше көлік құралын кедендік ... алып жүру ... ... ... ілесіп алып жүруге қатысушылардың санына барабар бөлінеді.
Тауарларды сақтау үшін кедендік алым;
Иелері кеден органдары болып табылатын кеден қоймалары мен ... ... ... ... үшін ... Республикасының
Үкіметі белгілеген мөлшерде кедендік алымдар алынады.
Кеден төлемдеріне Акциздер және ... құн ... ... ... ... ... ... Республикасының аумағында импортталатын тауарларға
сондай-ақ тізбесі Қазақстан Республикасының салық кодексінің 257 ... мына ... ... акциз салынады.
Мыналар;
1) спирттің барлық түрлері;
2) алкаголь өнімі;
3) темекі бұйымдары;
4) құрамында темекі бар басқа бұйымдар;
5) бекіре және ... ... ... ... ... ... ... жасалған зергерлік бұйымдар;
7) бензин (авиациялық бензинді қоспағанда дизель отыны);
8) жеңіл автомобильдер (арнайы мүгедектерге ... ... ... ... атыз және газ ... ... ... ... үшін алынғандардан басқа);
10) газ кондесатын қоса алғанда, ішкі мұнай акцизделетін ... ... салу ... болып мыналар табылады;
салық салынатын айналым;
салық салынатын импорт қосылған құн салығын салу объектілері болып
табылады.
Төлеушілер болып;
Мемлекеттік мекемелерді қоспағанда ... ... ... ... Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша
есепке тұрған тұлғалар қосылған құн салығын төлеушілер ... ... ... кезінде қосылған құн салығын төлеушілер;
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына ... осы ... ... ... ... ... болып табылады.
Қосымша құн салығының мөлшернемесі 15 пайыз болып табылады.
Нөлдік ... ... ... салынатын айналымдар;
Түсті және қара металдар сынығының экспортын қоспағанда, экспортқа
тауарлар өткізу бойынша айналымға ... ... ... ... салынады.
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес жүзеге асыру
Қазақстан Республикасының ... ... ... алып кету ... ... табылады. [20, 133]
Тауарлар экспортын растау.
Мыналар;
1) экспортталатын тауарларды беруге жасалған шарт (келісім шарт);
2) тауарларды шығаруды ... ... ... ... ... ... ... сондай-ақ Қазақстан Республикасының
кеден шекарасындағы бекетте орналасқан ... ... ... кедендік жүк декларациясы тауарлар экспортын ... ... ... ... құбырлар жүйесі бойынша немесе электр тарату
желілері бойынша не толық емес ... ... ... ... экспорт режимінде шығарған жағдайда кедендік ресімдеуді ... ... ... бар ... ... жүк ... экспортты
растауы болып қызмет етеді;
3) тауардың ілеспе құжаттарының ... ... ... құжаттар болып табылады.
Тауарларды магистралдық құрбылар жүйесі бойынша немесе электр тарату
желілері бойынша экспорт режимінде шығарған жағдайда ... ... ... ... тауарларды қабылдау-өту актісі табыс
етіледі.
4) зияткерлік меншік ... ... ... ... ... асыру
уәкілетті органның магнит жеткізгіште тауарлардың және оған авторлық
құқықтардың болуы туарлы, сондай-ақ зияткерлік ... ... ... оның ... растамасы тауарлар экспортын растайтын құжаттар болып
табылады.
Экспорт режиміне ... ... ... ... аумағынан
әкетілген тауарлардың импорты елінде ресімделген кедендік жүк декларацияның
көшірмесі Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... құжаттар болып табылады.
Халықаралық шартқа сәйкес Қазақстан ... ... ... ТМД-ға қатысушы мемлекеттерге ... ... өзге де ... ... ... ... ... аумағынан тыс жерлерге бұдан бұрын
кеден аумағынан тыс жерлерді ... ... ... ... ... ... ... одан әрі экспорттау жүзеге асыру экспорты растау
құжаттары негізінде жүргізіледі; [21, 173]
1) ... ... ... ... ... кедендік жүк
декларациясы;
2) тауарларды кеден аумағынан тыс ұқсату режимімен ... ... ... ... шет мемлекет аумағынан әкелу кезінде оларды ... ... ... ... ... ... режимінен
ресімделген, осындай ресімдеуді жүзеге асыратын кеден органы
куәландырған кедендік жүк декларацияның көшірмесі;
4) ... ... ... ... ... ... ... әкету кезінде экспорт режимінде ресімделген және осындай
ресімдеуді жүзеге ... ... ... ... ... ... көшірмесі.
Халықаралық тасымалдарға салық салу.
1. Халықаралық тасымалдар бойынша мынадай қызмет көрсетуді іске ... ... ... ... ... ... және ... аумағына импортталатын тауарлары, соның ... ... ... ... ... ... транзит жүктерін
тасымалдау;
3) Халықаралық қатынаста жолаушылармен жол жүктерін ... ... ... салынады. [9, 245]
2. Егер тасымалдауда ресімдеу бірыңғай халықаралық тасымалдау құжаттары
мен, ал экспортталатын ... ... ... ... бойынша тасымалдау бойынша ... ... ... ... ... ... ... экспорттың
кедендік режимінде ресімделген кедендік жүк декларациясын табыс ... одан әрі ... ... ... тұлғаларға беруді растайтын
құжаттармен жүзеге асыру жағдайда, халықаралық тасымалдау деп
есептеледі.
Импортталатын ... ... жол ... ... ... ұйымдары жүзеге асыру жағдайда, Қазақстан Республикасының ... ... ... ... жол ... ... ... көлік
көлігімен тасымалдауды жүзеге асыру тасымал халықаралық тасымалға жатады.
Тауардың кедендік құны-тауардың ... ... ... ... өткізілетін кезде кеден төлемдер мен салықтарын есептеудің
негізгі спецификалық мөлшерлерімен байланысты ... алып ... ... ... ... ... құны ... табылады.
Егер тауарлар Қазақстан Республикасының «Кеден кодексіне» сай келсе,
сыртқы түріндегі болымсыз өзгешіліктер ... ... ... ... бас ... үшін негіз болып табылмайды.
Егер бұл тауарлар:
1) Қазақстан Республикасының аумағына әкелу үшін сатылса;
2) бағаланатын тауарлармен бір ... ... ... ... ... дейін күнтізбелік тоқсан күннен ерте әкелінбесе;
3) егер тауарлардың ... ... ... ... ... ... ... безендірілуін, дизайнын,
нобайларын және сызбаларын.
Егер ... ... ... ... ... сай келсе,
сыртқы түріндегі болымсыз өзгешіліктер оларды бірдей тауарлар ... бас ... үшін ... ... ... ... ... бағасы бойынша әдіс.
Бұл әдіс тауарлардың сапасы, ... ... ... ... елі, ... ... қасиеттерді ескертуді ұйғарады.
Мұнда біртекті тауар деп-сипаттамалары бірдей және ... ... ... тап ... ... ... коммерциялық бір-бірін
алмастыратын тауарларды айтамыз.
Құнды шегеру негізіндегі әдіс.
Тауар бағасынан комиссионды сыйлықтарға шығын, пайдаға қосулар және
сатудың ... ... ... баж ... ... ... шығындар
(тасымалдау, сақтандыру) шегріледі.
Егер бағаланатын бірдей немесе біртектес тауарлар ен алдымен бастапқы
қалпы өзгертілмей сатылатын болса, мұндай жағдайда құнды ... ... ... ... ... ... құнын айқындау жүргізіледі.
Тауарлардың кедендік құнын айқындау үшін құнды шегеру әдісімен ... ... ... тұлғаларға бағаланатын тауарлар импотымен бір
уақытта ең көп жиынтық мөлшерінде ... ... ... ... қосу ... әдіс.
Кедендік құнды айқындау үшін оған материалдар мен шығын, жалпы шығын,
жеке тауарларды жеткізгені үшін алынатын пайда қосылады.
Құнды қосу ... ... ... пайдаланған кезде тауардың
кедендік құнын айқындау үшін негіз ретінде;
бағаланатын ... ... ... дайындаушы жұмсаған
материалдар мен шығындар құнын;
Қазақстан Республикасына беру үшін ... ... ... ... мен ... кластағы немесе сондай түрдегі тауарларды
сату кезінде бағаға ... ... мен ... шығыстар сомасы кіреді.
Резервті әдіс.
Егер тауардың кедендік құны жоғарыда аталған әдістер негізінде
анықталуы ... ... ... ... ... ... әдісті қолданғанда кеден органы ... ... ... ... ... құнын айқындау және бақылау тәртібі.
1. Қазақстан Республикасының кедендік аумағы арқылы ... ... ... ... Қазақстан Республикасының
«Кеден кодексінің» мәлімдейді.
Тауарлардың ... ... ... ... ... ... жүзеге асыру Кедендік бақылауды, жүзеге асыру кезінде ... ... және ... ... құн ... ... ... декларациясын тексеруді жүзеге асыру кеден органы өз
бастамасы, декларанттың ... ... ... бойынша аталған
декларацияға мәлімделген кедендік құн туралы қандай да бір ... ... ... және ... енгізуге құқылы емес. [10, 40]
Мәлімделген кедендік құнды растау үшін құжаттарды табыс ету:
Кедендік құн жөніндегі мәлімделген ... ... үшін ... ... кедендік құн декларациясын;
2) шартты (келісім-шартты) және мәліметтерді тауарлардың кедендік құнын
айқындауға әсер етуі мүмкін оған қосымша келісімдерді;
3) шот-фактураны ... ... шот ... ... ... ... ... егер кедендік декларцияны беру ... ... ... ... ол үшін ... толық немесе ішінара жүзеге
асырылса, тауарлардың ... ... ... ... егер беру ... ... ... және сақтандыру жөніндегі
шығыстарды ... ... ... ... ... көлік және
сақтандыру құжаттарын;
6) тасымалдағаны үшін шотты ... ... ... ... ... ... алушы шығын шеккен жағдайларда, көлік
шығыстары туралы ресми расталған анықтаманы;
7) егер декларант бере ... ... ... ... ... ... тиіс.
Егер мәлімделген кедендік құнды растау үшін көрсетілген құжаттар
жеткіліксіз болған жағдайда, ... бұл үшін ... мына ... ... ... ... құжаттарын;
мәмілеге қатысы бар үшін тұлғалармен жасалған келісім ... ... ... ... ... ... ... тауарлармен мәмілеге қатысты бар комиссиялық, брокерлік
қызмет көрсетулер үшін шотты;
сатып алушының ... ... ... ... ... ... ... шарттарды;
қоймалық түбіртектерді;
беруге тапсырыстарды;
дайындаушы фирмалардың каталогтарын, ... ... ... ... тауарға дайындаушы фирманың калькуляциясын;
кедендік құн декларациясында мәлімделген мәліметтерді растау үшін
пайдаланылуы мүмкін өзге де құжаттарды табыс ете ... ... ... ... ... ресімдеу мақсаты үшін аталған
құжаттардың түп нұсқасымен бірге олардың декларант куәландырғанкөшірмесі
табыс етілуге тиіс.
Тауардың ... ... ... ... кедендік құнын декларант кедендік құн декларациясын толтыра
отырып, тауарларды декларациялау ... ... ... мәлімдейді.
Кедендік құн декларациясын толтырудың нысаны мен тәртібін кеден ісі
мәселелері жөніндегі уәкілетті ... ... ... ... құн және оны ... ... ол
ұсынған мәліметтер дұрыс, сан жағынан айқындалған және ... ... ... ... құн ... ... айналыс үшін тауарларды шығару немесе
тауарлар экспопртының кедендік режимінде ... ... ... ... ... ... ... толтырылады.
Егер бір келісім-шарттың шеңберінде әлденше біреуді, сондай-ақ
әртүрлі келісім-шарттар бойынша ... бір ... ... ... ... ... бір жөнелтушінің қайталап беруін қоспағанда, әкелінетін
тауарлар легінің кедендік құны ... ... ... ... ... ... ... белгіленген тоғыз жүз айлық көрсеткішкке барабар
сомадан аспаса;
Қазақстан Республикасының ... ... ... жеке ... ... ... Республикасының Үкіметі белгілеген норма
мен шарттар сақталса, кедендік құн декларциясы толтырылмайды.
Тауарлардың ... ... ... ... болады:
кедендік құнды кедендік ресімдеу және кедендік бақылау барысында;
Декларант ... ... ... ... ... ... кедендік құнының шамасы және (немесе) құрлымы оларды растау
үшін ... ... ... ... ... келе ... зақымдану (бүліну) фактісі кедендік құн
мәлімделген кезге дейін анықталған жағдайда декларант мәлімдеген ... ... ... ... кем ... зақымдалған (бүлінген) тауар
мөлшеріне сәйкес шамада айырмашылығы болса, бұл кедендік ... ... ... ... қортындысы (актісі) мен кедендік тексеріп
қарау актісі жоғалу, келешығу, зақымдану (бүліну) фактісін ... ... ... шартта келісілген франшиза сомасының шегінен шықпайтын немесе
баға туралы келісімде айтылған саны және сапасы ... ... ... ... ... ... ... үшін негіз ретінде танымайды.
Трансферттік баға белгілеуге мемлекеттік бақылауды ... ... ... ... өзгерген жағдайда, кеден ісі мәселелері жөніндегі
уәкілетті органдарының кедендік төлемдер мен салықтардың сомасын есептеу
туралы шешімі ... ... ... ... ... құжат болып
табылады. Тауарларды экспорт режимінде кедендік ресімдеуден ... ... ... үшін ... ... ... тиіс кедендік төлемдер мен
салықтарды ... ... ... ... ... ... ішінде қаржылық
тексеру басталғанға дейін декларанттың бастамасы бойынша) есептелген және
нақты ... ... ... мен ... арасындағы айырмашылыққа
Қазақстан Республикасы ұлттық Банкі белгілеген қайта қаржыландырудың екі
еселенген ресми ... ... ... ... ... ... ... Өсімпұл кедендік декларция кедендік ресімдеуге тіркелген күннен
бастап есептеледі.
Кедендік құнды түзету ... ... құны және ... кедендік
төлемдері және (немесе) салықтары түзетілетін тауарларға толтырылады.
Кедендік құнды ... ... ... мен ... ... ісі ... уәкілетті орган белгілейді.
Кедендік құнды түзетудің көрсетілген нысандары кедендік декларацияның
ажырамас бөлігі болып табылады. [11, 355]
Кедендік ресімдеуге құжаттарды ... ... ... ... ... ... кедендік құнды түзетулердің барлығы
тауарларды кедендік ... ... ... және ... ... тәртіппен шағым жасауы мүмкін.
2.3 Алматы облысы бойынша міндетті баждар, төлемдер мен алымдардың
түсімдерін талдау (Алматы облысы салық комитетінің мәліметтері ... ... ... ... туралы" заңына сәйкес
республикалық бюджетке тусетін ... ... ... ... ... ... олар мыналардан тұрады:
а) салықтар, алымдар және басқа да ... ... ... ... салығы; қосылған құнға салынатын салық; импортқа
салынатын акциздер; жер ... ... ... ... мен
салықтары; әкелінетін тауарларға салынатын ... ... ... ... баж салығы және басқа салықтар, алымдар мен төлемдер);
б) ... ... ... ... ... ... үлесі; Ұлттық банк кірісінен алынатын түсім;
Үкіметтің депозиттері бойынша алынған ... ... ... ... ... мекемелерге тиесілі мүліктерді
сатудан түсетін түсімдер; республикалық меншік болып табылатын акциялар
бумаларына ... ... ... ... алынатын кірістер
(жергілікті өкілді оргаңдарының шешімдері бойынша өткізілетін лотереялардан
алынатын кірістерді қоспағанда); жер қойнауы туралы ... ... үшін ... республикалық бюджеттен кредиттер берілуі үшін
алынған сыйақылар (мүдделер); республикалық меншікті мүлікті жалға ... ... ... ... ... ... республикалық
меншікке өтеусіз өткен мүлікті сатудан алынаты түсімдер, соның ішінде
мемлекеттің пайдасына бас ... ... ... ... ... мен
көлік құралдары; Қазақстан Республикасы азаматтарының төлқұжаттары мен жеке
куәлікатер бергені үшін төлем; мемлекетке ... ... ... ... өз ... ... немесе оны өндіріп алудан немесе мемлекеттік
функцияларды орындата ... ... ... оларға теңестірілген
тұлғаларға заңсыз көрсетілегін қызметтердің ... ... ... ... түсімдері; өнімдерді лицензиясыз әкеткені үшін төленетін айыппұл
сомаларының ... ... ... ... ... мен ойын бизнесі ... ... ... ... лицензиялық тәртіп белгіленген лицензиясыз қызметтен
алынған кірістерден түсетін түсімдер; атқарулы санкция; басқа да ... ... ... ... операциялардан алынатын кірістерден:
мемлекеттік резервтерден ... ... үшін ... ... ... ... астық сатудан алынатын түсімдерден;
2) мына төмендегілерден алынған ресми трансферттерді (гранттарды):
заңды жөне жеке тұлғалардан немесе шет мемлекеттерден;
бюджеттік алынымдардан;
3) ... ... ... берілген кредиттер бойынша ... ... ... ... ... ... ... дәлірек айтсақ, республикадағы әрбір аймақтың экономикалық
өсуіне, әлеуметтік жағдайына, қаржы жағдайын ... ... ... ... ... және ... инвестицияларды тарту және оны
тиімді пайдалануға, өнеркәсіпті, ауыл шаруашылығын, сонымен қатар шағын
және орта бизнесті ... ... ... ... ... көңіл
бөлініп, нақты іс-шаралар кешеніжүзеге асырылуда. Бұл жерде салық жүйесінің
алатын орны зор.
Қазақстан Республикасы салық жүйесін басқару ... ... ... ... ... Үкіметке, Қаржы
Министрлігіне жүктеледі.
Қазақстан Республикасының бюджет жүйесі ... ... ... құқықтың нормаларға негізделген әр түрлі деңгейдегі ... әр ... ... ... ... бюджетті
құрайтын республикалық және жергілікті болуын көздейді.
Жергілікті бюджеттердің құрылуының қазіргі механизмі ... ... ... ... және ... ... актілермен, бюджет аясындағы мемлекеттік билік
пен ... ... ... ... ... ... бөлуді анықтайтын басқа да заңдармен қамтамасыз етіледі.
Қазақстан Республикасының аймақтық ... ... ... бюджет
бола отырып, елдің бюджет жүйесінің дербес буыны болып табылады. Бюджеттік
қаржылардың орталақтандырылу деңгейін ... әр ... ... ... табыс бөлігінің бөліну құрылымын айқындайтын 1-кесте
деректеріне назар аударайық.
1 кесте. Қазақстан ... ... әр ... деңгейлері
бойынша табыстардың бөліну құрылымы.
| |2001ж |2002ж |2003ж |2004ж |2005ж ... ... | | | | |
| ... |% |
| | | | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ... |722034 |100,0 |101,7 |486289 |100,0 |104,4 ... оның ... |649000 |89,9 |101,7 |355676 |73,1 |104,2 ... түсімдері |603396 |93,0 |104,0 |343855 |96,7 |104,4 ... емес |39348 |6,1 |76,4 |5575 |1,6 |86,8 ... | | | | | | ... ... |6256 |1,0 |94,6 |6246 |1,8 |111,5 ... ... | | | | | ... | | | | | | ... ... |57630 |8,0 |100,0 |122926 |25,3 |107,2 ... | | | | | | ... қайтару |15404 |2,1 |106,7 |7696 |1,6 |76,5 ... |768935 |100,0 |97,0 |479119 |100,0 |99,5 ... оның ... |95,0 |97,1 |471955 |98,5 |99,8 ... ... |42738 |5,9 |96,0 |21220 |4,5 |146,1 ... қызмет | | | | | | ... | | | | | | ... |40415 |5,5 |91,3 |7153 |1,5 |100,3 ... тәртіп пен |73779 |10,1 |99,9 |17771 |3,8 |99,6 ... | | | | | | ... беру |23203 |3,2 |98,9 |130966 |27,7 |99,2 ... ... |19104 |2,6 |100,5 |74087 |15,7 |98,9 ... ... |27,7 |97,9 |40145 |8,5 |97,3 ... және ... | | | | | | ... беру | | | | | | ... ... | | | | | ... | | | | | | ... ... |10321 |1,4 |99,5 |33986 |1,2 |94,7 ... және | | | | | | ... ... | | | | | | |
| |12879 |1,8 |99,5 |20910 |4,4 |96,8 ... |8486 |1,2 |99,2 |783 |0,2 |100,0 ... және жер | | | | | | ... пайдалану | | | | | | ... су, ... |41337 |5,7 |93,0 |7022 |1,5 |98,5 ... және | | | | | | ... ... | | | | | | ... | | | | | | ... және |1364 |0,2 |92,0 |2501 |0,5 |95,5 ... | | | | | | ... және байланыс |58812 |8,1 |96,5 |25620 |5,4 |96,1 ... |68010 |9,3 |97,1 |30973 |6,6 |98,1 ... ... |34338 |4,7 |90,8 |1170 |0,2 |91,4 ... ... |93630 |12,8 |99,8 |57650 |12,2 |100,0 ... |38476 |5,0 |93,8 |7162 |1,5 |82,9 ... ... |-46901 | | |7179 | | ... ... Республикалық және жергілікті бюджеттердің орындалуын
сипаттайтын 3-кесте деректеріне назар аударайық.
2005жылдың 1 қантарына Республикалық бюджетке ... ... ... ... бұл 2004 ... тиісті кезеңінің (565,3
млрд.теңге)деңгейінен 27,7% артық. 2004 жылдың тиісті кезеңімен (541,6 млрд
теңге) ... ... ... ... ... 42%-ға өсті ... ... 1 қантарына 768,9млрд.теңгені құрады. Бюджеттің тапшылығы
46,9слрд.теңге деңгейінде анықталып отыр.
Есепті ... ... ... ... ... ... ... - 93%-ын құрады. Түсімдер көлеміндегі ресми ... ... ... ... саламен жалпы мемлекеттік
қызметтер-21,5% үлесінде.
2004 жылғы тиісі кезеңмен салыстырғанда бұл шығындар ... 27,4% ... ... өндірістік салаға шығындар 54,8%-ға өсті. Осы кезең ішінде
жергілікті бюджетке түскен түсімдер 486,3 ... ... ... ... 479,1млрд теңгені құрады, бұл 2004 жылдың осы кезеңіне
қарағанда тиісінше -26% және 21,4% ... ... ... ... ... 394,5 ... Бюджет тапшылығы 72
млрд.теңге деңгейінде анықталды.
2005 жылдың 1 ... ... ... ... ... ... ішінде 96,7%- салық түсімдері).
Жергілікті бюджет шығындарының елеулі бөлігі әлеуметтік салаға (51,9%)
жұмсалған, оның ішінде: білім беруге-27,7%, әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ... кезеңнің деректерімен салыстырғанда жергілікті,
бюджеттің шығындары тұтастай алғанда-22,4%, олардан өндірістік ... ... ... ... салаға-24,1-ға өсті.
3-кесте. 2003-2005 жылдардағы облыстардың жергілікті бюджетінің табыс
бөлігіндегі салықтық түсімдердің үлес ... %
| ... ... | |
| |2003 |2004 |2005 ... |56,5 |45,8 |45,2 ... |85,2 |93,9 |92,1 ... |47,9 |54,7 |57,5 ... |89,2 |85,8 |87,7 ... ... |81,3 |76,0 |64,1 ... |52,4 |41,4 |28,2 ... Қазақстан |93,7 |84,5 |89,3 ... |78,8 |51,0 |42,8 ... |96,1 |96,3 |88,3 ... |79,0 |67,0 |54,4 ... |97,4 |97,8 |93,2 ... |88,7 |93,5 |93,1 ... ... |55,1 |51,6 |49,6 ... ... |47,4 |54,2 |45,4 ... қаласы |81,3 |81,1 |67,3 ... ... |94,7 |96,4 |88,7 ... ... Қ.Р-сы Қаржы Министірлігінің статистикалық бюллетені.
3-кесте мәліметтер негізінде ... ... ... ... ... ... құрайтын салықтар үлесінің де ... ... ... Бұл ... ... ... ... Батыс Қазақстан
сияқты экономикасы қарқынды дамып отырған облыстар үшін тән.
Нарықта өту жағдайында ... ... ... ... болып келген заңды тұлғалар табысына салынатын салық 2002
жылдан бастап ... ... ... ... ... ... жергілікті бюджеттерді жеке ... ... ... ... аумағында өндірілген ішімдік өнімдеріне
салынатын ... жер ... т.б. ... ... ... ... жылдар аралығында бюджетке төленетін
салықтар мен ... ... ... ... ... ... Комитеті 1991 жылы құрылды.Салық комитетінің
құрылымын мемлекттің Кіріс ... ... ... ... кестесінде оның құрылымы көрініс табады. Алматы облысы Салық
комитетінің құрамына 11 ... ... және ... ... ... ... ... мемлекеттік кіріс түсімін қамтамассызт ету аумағында
мемлекеттік ... және ... ... ... ... мекеме болып табылады. Ол ... ... ... Қ.Р-ң ... түрлі нормативтік-құқықтық актілерді
басшылыққа алады.
4 кесте. 2003 жылы Алматы облысының бюджетіне ... ... және ... міндетті төлемдер. (мың ... аты ... ... |%-ға ... |
| | ... ... |
| | | |ы. | ... тұлғ-ң корп.таб.салық |355810,0 |332455,8 |93,4 |-23354,2 |
|ҚҚС барлығы ... ... |104,8 |74387,2 ... ... ҚҚС ... ... |108,8 |60482,8 ... ... ҚҚС |847899,0 |861803,4 |108,8 |60482,8 ... ... ... ... |113,1 |61311,6 ... ... ... емес |39347,0 |8879,6 |22,6 ... ... | | | | ... ... ... ... |103,6 |85491,7 ... көзіне салық сал.табыс |184819,0 |2334890,9 |102,1 |3919,0 |
|Төлем ... ... ... |40703,0 ... |124,5 |9958,6 ... | | | | ... ... айн-н азамат-н |6279,0 |123630,5 |119,5 |1220,1 ... ЖТС | | | | ... ... ... |451857,2 |99,8 |-809,8 |
|Заңды тұлғ-ң мүлік ... |13206,0 |9764,3 |73,9 |-3441,7 ... ... ... |4563,0 |6200,1 |135,9 |1637,1 ... ... |8173,0 |9242,2 |113,1 |1069,2 ... ... |6428,0 |3823,6 |59,5 |-2604,4 ... ... салығы |14076,0 |17837,8 |123,5 |3311,8 ... жер ... |3334,0 |3224,9 |96,7 |-109,1 ... барлық акциздер ... ... |99,7 |-839,7 ... ... ... |61044,0 |93029,9 |152,4 |31985,9 ... акциздері |259220,0 |224431,0 |86,6 ... ... ... ... емес |5259,0 |12723,6 |241,9 |7464,6 ... | | | | ... ... ... ... |110,2 ... ... мен ... ... ... |105,7 |202431,6 |
|қорытындысы | | | | ... ... ... ... ... ... есебінен ... ... ... 2003 ... ... ... бойынша 2002 жылмен
салыстырғанда бюджетке түсетін салықтар, және ... да ... ... артты. Алматы облысының бюджетіне түсетін ... және ... ... ... түсу ... 5-ші ... көруге болады.
Бюджетке түсетін салықтар және міндетті ... ... ... ... ... бойынша бюджетке 3558604,0 мың теңге, ал түскен
ақша ... ... ... мың теңге.
Өткен жылмен салыстырғанда бюджетке 10659227,8 мың теңгеге көп түсті
және өткен жылға қарағанда өсу темпі 140,5% ... (2002 жылы ... мың ... ... кірісіне 2407689,0 мың теңге болжам жасалды, ... ... сома ... мың ... яғни ... ... ... жергілікті бюджет бойынша болжам 1150915,0 мың теңгені құрады, ал
нақты түскені 1267854,9 мың ... яғни өсім ... 110,2 % ... ... ... ҚҚС-тағы болжанған түсімнен 104,8%-ға
артық болды, ал кеден төлемдерінен 529673,6 мың теңге бюджетке ... ... ... ... және ... ... ... салығы бойынша болжам
173,2%-ға орындалды, ... ... ... ... ... акциз
салығының көлемі 173,2%-ға өсті.
Ал бонустар бойынша болжам 5 есеге артық орындалды, яғни ... мың ... ... бюджетке 9785,3 мың теңге түсті.
Алматы облысы бойынша мына салық түрлерінің үлесі артты, ... ... -15,2%, ... ... -14,4%, ішкі өндіріс тауарларының акцизі-
10%.
2003 жылы бюджетке түсетін салықтар және ... да ... ... ... өсім ... ... ... салық салынатын табысы бар жеке табыс салығы 1931828,4 мың теңге
түсті және 108,7% - ға ... ... ... ... мың ... бюджетке түсті және 108,0%-ға
артты;
✓ жеке тұлғалардың мүлік салығы 89926,1 мың ... ... және ... бір ... жер ... 28621,4 мың ... ... және 137,4% орындалды.
[Қайнар көзі: Алматы облысы Салық комитетінің ... 2004 жылы ... ... ... ... салықтар және басқа
да міндетті төлемдер.
|Төлемнің аты ... ... |%-ға ... |
| | ... ... |
| | | |ы. | ... ... ... ... ... |105,0 ... |
|ҚҚС барлығы ... ... |126,5 ... ... ... ҚҚС |3215568,0 |4509583,0 |140,2 ... ... ... ҚҚС |6863400,0 ... |120,0 ... ... ... (РБ) |147688,0 ... |173,2 ... ... тау. ... |147688,0 ... |173,2 ... ... ... ... ... |128,8 ... ... түсетін салықтық емес |349644,5 ... |116,3 |56999,1 ... | | | | ... ... ... ... |123,3 ... |
|Төлем көзіне салық сал.табыс|1777651,0 |1931828,4 |108,7 ... ... ... ... ... |315365,8 |107,2 |21286,8 ... ... | | | | ... қызм-н айн-н ... ... |108,6 |9215,6 ... ... ЖТС | | | | ... салық |4944269,0 |5340764,0 |108,0 ... ... ... ... ... ... |9325540,3 |110,0 |85108,3 ... ... ... |89052,0 |95006,0 |106,7 |5954,0 ... ... ... ... |109,3 |22692,2 |
|Заңд.тұлғ.көлік ... |84671,0 |89926,1 |106,2 |5255,1 ... ... ... |326869,0 |333572,5 |102,1 |6703,5 ... жер ... |20837,0 |28621,4 |137,4 |7784,4 ... ... ... ... ... |104,9 |173751,0 |
|Қоршаған ортаны ластау үшін |410724,0 ... |104,6 |18745,5 ... | | | | ... ... ... ... |686843,1 |116,7 |98479,1 ... ... ... |2956411,0 |102,2 |64546,0 |
|ЖБ түсетін салықтық емес |64743,0 |89770,7 |138,7 |25027,7 ... | | | | ... ... ... ... |108,0 |1057335,0 |
|Салықтар мен ... ... ... |116,9 ... |
|қорытындысы | | | | ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... төленетін салықтар және басқа міндетті төлемдерді
жинау жоспары 116,9%-ға орындалды, ... ... ... ... ... ... ал ... бойынша 31643378,5 мың теңге болуы керек, яғни өсім
көрсеткіші 5337058,3 мың ... ... ... ... ... ... және басқа да міндетті төлемдерінің түсу көлемін 6-шы кестеден көруге
болады.
Өткен жылдың осы кезеңімен ... ... ... мың
теңге көп түсті және өткен жылға қарағанда өсу темпі 128,7% құрады (өткен
жылы 3761035,6 мың ... ... ... ... бойынша 18375164,5мың теңге, яғни
болжам 12,3%-ға орындалды.
Жергілікті бюджетінің болжам бойынша ... ал ... ... мың ... яғни ... ... ... жергілікті бюджет бойынша болжам 5 есеге өсті және
1057335 мың теңгені құрады.
Облыстық территорияда 2004 жылы ... ... ... ... ... тапшылықты азайту және экономикалық –бақылау қызметін
жоғарлату бойынша ... ... ... ... салықтар мен төлемдердің мына ... ақша ... көп ... ... ... ішкі ... тауары
бойынша ҚҚС 4509583,0 мың ... ... ... ... табыс
салығы 3470008,2 мың теңге; қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем 429469,5
мың ... жер ... 266755,2 мың ... ... ... бойынша мына салық түрлерінің үлесі ... ... ... ... ... ішкі ... ... ҚҚС-
12,7%.
Салық түсімдерінің құрылымын 5- ... ... ... ... ... ... тұлғалардың корпоративтік табыс
салығының болжамы 105%-ға орындалды, болжам бойынша 3305366,0 мың теңге, ал
нақты түскені ... мың ... ... өсім 164642,2 мың ... ... болжам бойынша 10078968,0 мың теңге, ал нақты түскені 12747409,5 мың
теңгені құрады, яғни ... ... ... Жергілікті бюджетке
түсетін акциздер жоспар бойынша 3530218,0 мың ... ал ... ... мың ... ... яғни ... 104,9 %-ға орындалды.
[Қайнар көзі: Алматы облысы Салық комитетінің мәліметтерінен].
6-кесте. 2005 жылы Алматы облысының бюджетіне түсетін ... және ... ... ... аты ... ... |%-ға ... |
| | ... ... |
| | | |ы. | ... ... ... |3533547,0 |4002708,8 |113,3 |469161,8 ... ... ... ... |103,5 ... ... тауар ҚҚС ... ... |104,6 ... ... тауар-ң ҚҚС |10394277,0 |10690537,8 |102,9 |296260,8 ... ... (РБ) ... |6482431,5 |94,9 ... ... тау. ... ... ... |167,4 ... ... түсетін салықтық емес |178814,0 |299275,8 |167,4 |120461,8 |
|түсімдер | | | | ... ... ... ... |103,2 ... ... ... салық сал.табыс|2507598,0 |2588437,6 |103,2 |80839,6 ... ... ... ... ... |105,7 |18142,9 ... табыстар | | | | ... ... ... ... ... |105,2 |6171,0 ... ... ЖТС | | | | ... ... ... ... |101,0 |63119,0 ... ... ... ... ... ... |106,5 |82257,5 ... тұлғ.мүлік салығы |97848,0 |104984,0 |107,3 |7136,0 ... ... ... ... |108,9 |23810,2 |
|Заңд.тұлғ.көлік салығы |94155,0 ... |109,8 |9253,6 ... ... ... ... ... |109,5 |38660,3 ... жер салығы |34868,0 |41150,5 |118,0 |6282,5 ... ... ... ... |5170389,6 |102,3 |116459,6 |
|Ішімдік өнімдеріне акциздер |803661,0 ... |107,0 |56220,1 ... ... ... ... |101,2 |50217,2 ... ... салықтық емес |226832,0 ... |118,3 |41572,8 ... | | | | ... ... ... |19506525,1 |103,5 |651328,1 |
|Салықтар мен табыстардың ... ... |103,3 ... |
|қорытындысы | | | | ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2005 ... ... есебі бойынша 2004 жылмен
салыстырғанда бюджетке төленетін салықтар және ... да ... ... ... ... ... бюджетіне түсетін салық және басқа да
міндетті төлемдерінің түсу ... ... ... болады.
Мемлекеттік бюджетке түсетін салықтар және міндетті төлемдерді жинақ
жоспары 103,3%-ға орындалды, болжам бойынша бюджетке 46661009,0 мың ... ... ал ... түскені 48213330,4 мың теңге болды. Өткен жылмен
салыстырғанда бюджетке ... мың ... ... ... және ... ... өсу ... 101,3%-ды құрады (өткен жылы ... мың ... ... ... ... және ол 27805812,0 мың теңгені
құрады, ал ... ... ... мың теңге, яғни жоспар 103,2%-ға
орындалды.
Ал жергілікті бюджет ... ... ... мың ... ал нақты
түскені 19506526,1 мың теңге болды, яғни жоспар 103,5%-ға орындалды.
Алматы ... ... мына ... түрлерінің үлесі артты, олар: ішкі өндіріс
тауарларының ҚҚС-14,7%, кеден ... ... ... ... түсімдерінің құрылымын 6-шы диаграммадан көруге болады.
Өткен жылмен салыстырғанда салықтар мен төлемдердің мына түрлері ... ... көп ... ... ... ҚҚС-ғының барлығы 17754374,5 мың
теңге, салық ... ... бар жеке ... ... ... мың теңге,
жер салығы 289920,2 мың теңгені құрады.
✓ Заңды ... ... ... ... ... ... бойынша
3533547,0мың теңге түсуі керек,а л нақты түскені 4002708,0 мың теңге,
яғни болжам 113,3%-ға орындалды;
✓ Ішкі өндіріс ... ... ... ... ... мың
теңге, ал нақты түскені 17754374,5 мың теңге, яғни болжам 103,5%-ға
орындалды;
✓ біртұтас жер ... 34868,0 мың ... ... ал бюджетке түскені
41150,5 мың теңге, яғни болжам 118,0%-ға орындалды.
(Қайнар көзі: Алматы облысы ... ... ... ... ЗАМАНЫНДА ҚАЗАҚСТАННЫҢ ЖЕРГІЛІКТІ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ БАҒДАРЛЫ МАҚСАТЫ
3.1 Қазақстан Республикасының салық саясатының даму жағдайы
Салықтар мемлекеттің егемендігінің бір ... ... ... ... мен ... ... ... ерекшеленеді. Салықтарды
жинау әрқашанда ақша шығару немесе Заң әділеттілігі сияқты ... құқы ... ... ... ... ... саясаты қаржы саясатының бір
бөлігі болып табылады. Салық саясатының мазмұны мен мәні ... ... ... ... ... ... [22, 183]
Салық саясаты мемлекеттің мемлекеттік шығындарды, салық салу және
мемлекет бюджетінің ахуалын ... ... ... ... тепе-теңдігін қамтамасыз етуге және экономикалық ... ... деп ... ... негізделген салық ... ... ... ... ... ... жүзеге асыруды
мақсат тұтады, яғни салық саясатының негізгі мақсаты осы іс-шаралар арқылы
мемлекет бюджетін толықтыру және бұл ... ең ... - ... ... бұл ... ... процестер.
Сондай – ақ дискрициондық емес салық саясаты ұғымы бар, ал ... ... ... ... ауытқулары кезінде өзгеруі, ... таза ... ... ... түсуін, ЖҰӨ-ң өсуі немесе
төмендеуі кезендерінде не өсіреді не азайтады, бұл өз кезегінде экономикаға
тұрақтандыру әсерін ... Бұл ... ... таза ... ... ... түсетін салықтық түсімдер мен ... ... ... ... ... орай ... ... ұдайы өндіріс
қажеттіліктерін және қоғамдық байлықтың өсуін қамтамасыз етуге қабілетті
мемлекет және ... ... ... ... және ... ... және ... құқықтық әрекеті деп те ... ... ... ... бастамасы – салық төлеушілерден
салық төлемдерін алу немесе құқықтық Ережені ... ету ғана ... – ақ ... салу әсерінен қалыптасатын шаруашылық - экономикалық
қатынастардың жан жақты бағалау. Мысалы, ... ... ... ... ... әдейілеп бюджет тапшылығы қолдан жасалады,
яғни бұл мемлекеттік шығындарды өсіру немесе салықтарды ... ... ... Ол жаңа ... ... ... ... көздеуі
мүмкін, ал өндірістің дамуы кезеңінде бюджеттік артықшылық ... ... ... қана ... ... кезеңге де бағытталады, яғни
бұл ағымдық кезеңге арналған тактика емес, ... ... Егер ... ... ... және жеке ... ... мақсат ететін болса, онда тактика мен стратегия бірігіп, бір
болады. Ағымдық кезеңде ... ... ... ... ... – салық
саясатын жүргізуді тежеп қана ... ... ... ... төңірегіндегі еңбектердің авторы Черник Д.Г. –
салық саясаты мемлекеттік реттеудің негізгі құралы және жеке ... әсер ... деп ... ... ... құралдарын жинаудың формалары мен әдістерінің
жиынтығы ретінде күрделі ... ол өз ... ... ... ... арқылы жүзеге асады,олар: салық салу элементтері: субъект,
объект, салық көзі, салық ... ... ... ... салық оклады,
салық жеңілдіктері, салық төлеу мерзімі мен тәртібі, салық ... ... ... ... құқы мен ... ... төлеуін бақылау,
салықтық жазалау шаралары.
Мұнда осы тетіктер арқылы бір жағынан экономика ... ... ... ... алу ... ал ... ... іскерлік қабілеттілігінің деңгейін түсірмеу де жолға қойылады.
Бұл порадокстың шешімі сапалы компромис негізінде жүзеге ... ... ... ... жағдайында салық саясаты ұлттық
табысты өндіріс құрылымын территориялық ... ... ... табыс деңгейін өзгерту мақсатында қайта бөлу үшін қолданылады.
Жалпы салық саясатының жүргізілу ... ... ... ... ... шаруашылығын реттеу үшін жағдай туғызу
- Нарықтық қатынастар ... ... ... деңгейіне қатысты
теңсіздіктерді жою.
Осы мақсаттарды көздеген салық саясатында мемлекеттің салыстырмалы
дербестігі ... ... ... ... отырып, салық механизмімен манипуляция жасай
отырып, мемлекет экономикалық дамуды ынталандыруға ... оны ... ... ... арқылы іске асатын салықтық реттеу ... ... ... өйткені салықтық шаралар базистік қатынастарға
әсер етудің әмбебап құралдары болып табылады. ... ... ... ... ішкі және ... ... ... қызметтеріне
жалпы салықтық климат тудырун және ... ... және ... бағытын ынталандыру.
Мемлекеттік салық саясатының жүзеге асырылуына қажет ... ... ... ... ... форма береді және оны
реттейді, дәл осы салықтарды ... ... ... етіп көрсетеді.
Шынайы тәжірибенің призмасы арқылы қарастырылатын салық механизмі
нақты уақыт пен ... ... Бұл ... пен басқарудың әр
деңгейіндегі әр мағыналы салықтық әрекеттер, сондай-ақ ... ... ... ... – іс жүзіндегі салықтық қызметтердің жинағы ретінде,
салық аңдылықтары мен ... ... ... ... мен Ережелерінің
жиынтығы болып табылады. [23, 96]
Объективті ... ... ... ... шара ... процесін субъективистік араласу болып көрініс табады. Ол болса өз
кезегінде деформацияға ұшыратады. Салық механизмі ... ... ... ... ... ... салық қатынастарын реттеуге мүмкіндік
береді.
Салық ... бұл ... ... ... ... ... қоғамда жасалған ұлттық байлықты жинақтау барысында
қалыптасатын қайта бөлу ... ... ... ... ретінде
түсіндіретін салық теориясының бір бөлігі болып табылады. Бұл ... ... ... сферасын 3 ішкі жүйеге бөлуге болады:
- салықтық жоспарлау;
- салықтық реттеу;
- салықтық бақылау.
Салық механизмі шаруашылық ... ... екі ... ... яғни ... ... барлық аймақтары мен салаларының
дамуын теңестіруді объективті күшіндегі экономикалық заңдар ... ... ... өндірістің дамуының мақсатты
бағытымен сәйкестендіру арқылы экономиканы ... ... ... ... ... ... ... мен тұтынушылар тіке және
кері байланыстар арқылы өзара әрекет етеді.
Өндірушілердің бір шеттілігінің, ... ... ... қиын құбылыстар туады. Сөйтіп, нарық қатынастары бір жағынан
қатаң бәсеке ... ... ... ... ... әкелсе,
екінші жағынан сай келмеуі нәтижесінде жекелеген кәсіпорындардың арасында
шаруашылық қатынастарының ... ... ... барып өндірістегі
үзілістердің және ... ... ... ... алу ... ... ... реттеу қажеттілігі туындайды. Мұндай
реттегіш болып қазір көптеген елдерде мойындалған салық механизмі ... ... ... ... ... ... ішкі мәні
мен қайшылықтарын қаншалықты деңгейде ескеретініне байланысты.
Салық механизмі мен салық саясаты салықтардың ... ... Бұл рөл ... ... ... ... әр уақытта
өзгеріп отырады. Функцияға қарағанда салықтардың рөлі ... ... ... Ол ... ... әлеуметтік топтар мен партиялардың
мүдделерін көрсетеді. Салық ... мен ... ... ... ... жатыр. Концепцияның дұрыстығы практикада тексеріледі.
Егер салық теориясы танымдылыққа ие ... және ... ... ... жаңа ... алмастырады.
Экономикамызда салық жүйесін бағалау критерилері өте маңызды ... ...... ... ... ... құрамды бөлігі
болып табылады. Салық саясаты үш негізгі критерийлер арқылы бағаланады.
Олардың негізгілері – теңдік, тиімділік және ... ... ... ... ... мыналарды қосуға болады: ... ... ... және ... ... дамыту.
„Теңдік” немесе „Әділдік” критерйі әртүрлі салық ... ... ... режимін сипаттайды.
Әділдіктің екі түрі болады:
Бірінші түрі – сатылас әділдік. ... ... ... ... ... прогресивті түрде орналастырылуы. Басқа сөзбен айтқанда
салық салу ставкасы салық төлеушілердің табыс көздерінің өсуіне ... ... ... түрі – ... ... Яғни салық төлеушілер
бірдей жағдайда салық салу ставкаларын бірдей мөлшерде төлеуі керек. Басқа
сөзбен айтқанда ... ... ... ... ... ... салықтарды төлеуі керек.
Салық саясатын талдауда қолданатын келесі критерий –салық жүйесінің
тиімділігі деп ... ... ... ... ...... ... жүйесі құрылымының әсер етуін сипаттайды. Егер де ... ... баға ... ... аз ... ... ... тиімділік байқалады.
Қарапайымдылық – салық саясатын бағалауда ең қажетті критериі болып
табылады. Салық жүесінің қарапайымдылығы сонымен қатар ... ... ... ... Бұл жүйе ... әділдікпен байланыса жүзеге
асады.
Сонымен, салық ... ... ... бір – ... ... ... Бұл салықтық түсімдер мемлекеттік бағдарламаларды
және үкіметтің макроэкономикалық міндеттерін орындауға мүмкіндік береді.
Ерекше шаралар негізінде алдағы ... ...... ... аспектісі болып табылады.
3.2. Шет мемлекеттердің салық салу жүйесі
Салық жүйесін көп жылдардан бері ... ... ... тығыз
сауда және экономикалық байланыс жасап келе жатқан Ұлыбритания, Германия,
Америка Құрама Штаттарының ... ... ... да болса түсініктеме
беру өте орынды. Қазақстан Республикасы тәуелсіздік алғалы бері 10-11 жыл
ішінде ... ... ... ... ... ел ... ... тарту барысында үлкен жетістіктерге жеткені ... ... ... ... бірі – ... ... ... еліміздің
салық жүйесін халықаралық деңгейге көтеру. Осы орайда ... ... ... ... ... Штаттарының салық ісіндегі тәжірибесімен танысу ... ... ... мен кәсіпкерлерге өз көмегін тигізеді деп
сенеміз.
Еуропаның салық жүйесі оның ерекшеліктері.
Германияның салық жүйесі
Германия екі деңгейге бөлінген ... ... бар ... ... ... ... орай оның салық салу жүйесі федерацияның,
федерация мүшелері-жерлердің және осы жерлердің құрамдас ... ... ... ... ... көздей отырып
құрылғанын ... ... ... ... ... жалпы, федералдық
салықтар мен жерлердің және қоғамдастықтардың салықтарынан тұрады. ... ... ... салынатын табыс салығы; ... ... ... салығы; корпорациялық салық; капиталдан алынатын
табыстарға салынатын ... ... ... ... салық; импорт
айналымынан алынатын салық жатады. [24, 322]
Федералдық салықтарға: мұнай өнімдерінен, темекіден, спирт және ... ... ... ... ... жерлердің салықтарына:
автомобиль иелерінен алынатын салық; мүлік салығы; сырадан ... ... ... мұраға және сыйға тартуға салынатын салық;
қоғамдастықтардың ... жер ... ... ... жатады.
Германияның салық жүйесінің ұтымдылығының жарқын көрінісі ретінде
мына келесідей жәйтті атап ... ... ... ... ... ... Вюртемберг, солтүстік Рейн-Вестфалия жерлері онша ... ... ... ... өз қаржылық ресурстарының
бір бөлігін ... ... ... ... ... ... ... тұлғаларға салынатын салық; корпорацияларға ... ... ... салынатын салық; мүлікке салынатын салық; жер салығы; жер
учаскесін сатып алу кезінде төленетін салық; ... ... ... сыйға тартуға салынатын салық; автомобильдік салық; кофеге,
минералдық ... ... ... және темекі өнімдеріне ... ... ... ... және газ өндіруді дамыту үшін ... ... мен ... әлеуметтік сақтандыру қорына алынатын
жарналар сияқты негізгі түрлерге ... салу ... ... ... ... алу және ... пайдалану процестері Германияның Конституциясымен реттелінеді.
Федералдық билік органдарына кедендік ... мен ... ... ... ... ... айрықша құқық берілген. Қалған
салықтар мен алымдар бойынша бәсекелесу заңдары ... Осы ... ... ... және жер ... мұқият назар аударылады.
Салықтарды алу жөніндегі әкімшілік ... Бас ... ... ... ... бөлініп берілген. Осы Бас кедендік
басқармалар өз ... ... және ... ... ... ... федералдық қаржылық органдар болып табылады.
Ал қаржылық басқармалар ... ... ... мен ... ... алуға ат салысады.
Ұлыбританияның салық жүйесі
Өткен жүзжылдықта қалыптасып, ... ... ... ... және 1987 ... реформаларға ұшыраған болатын. Осы салықтық
реформаларды құрайтын негізгі ... жеке ... ... ... ... 20 ... дейін төмендету; тұрғылықты халыққа
салынатын табыс салығын 20,24 және 40 ... ... ... ... ... бөлек салық салуды ... және ... еді. ... ... ... ... жүйесіндегі
салықтар (өз деңгейлеріне орай) ... ... ... ... ... ... салығы;
корпорацияға салынатын табыс салығы; мұнайдан түсетін ... ... ... ... салық; қосылған құнға салынатын салық; елтаңбалық
алым; баждар және ... ... ... ... ... мен
фабрикаларға, жер учаскелеріне, тұрғын ... ... ... ... салықтардан тұрады.
Ұлыбританияның салықтық заңдарының ... ... 1970 ... және ... алынатын табыс салығына қатысты заң
Актісін, 1979 жылғы қосылған құнға салынатын ... ... ... ... ... ... алынатын салыққа қатысты Актіні атап көрсетуге
болады. Британия парламентінің заң шығарушылық ... және ... ... құзыреті Англияға Уэльске, Шотландияға және Солтүстік ... ... ... мен ... ... ... ... асырады.
Ал салық қызметін ұйымдастыруды жүзеге асыру міндеті ... Ішкі ... ... ... ... үкімет департаменттері:
Ішкі кірістер басқармасы мен Баждар және акциздер басқармасына жүктелген.
Бұл жерде айта ... бір ... ... ... алым ең ... ... ... жатады, себебі ол салық салу жүйесіне 1694 жылы
енгізілген болатын.
Еуропаның ... ... ... ... ... ... Еуропалық
қоғамдастықтың, Еуропалық Одақтың және Еуропалық Кеңестің өз ... ... мен ... ... ... орай және тағы ... маңызды жәйттерге байланысты шығарылып, қабылданған ... ... мен ... интеграцияланған Еуропалық Одақ
мүшелері- мемлекеттердің ... ... ... ... мен ... құқық принциптерінің, сондай-ақ өзге ... және ... ... ... жиынтығынан тұрады.
Еуропаның салықтық құқығының ... ... ... ... білу ... салықтық құқық Еуропадағы салықтар мен салық салу және
кеден мәселелеріне байланысты туындайтын ... ... ... және мүше ... салықтық құқықтарының жиынтығы
болып табылады.
Еуропалық салықтық құқықтың құрамдас ... ... ... ... қоғамдастығының құқық жүйесінде ... ... ... саясатымен айқындалады, сондай-ақ оның ... ... ... ... ... ... Еуропалық қоғамдастық Соттың шешімдері және халықаралық салықтық
шарттар жатады. ... ... салу ... ... ... демократиялық принципін, құқықтық плюрализм принципін, адам құқығы
мен бостандығының ... ... ЕО ... ... салық салу аясындағы қарым-қатынастардың икемділігі принципін
атап өтуге ... мен ... ... ... ... Құрама Штаттарының салық жүйесі
және оның құқықтық негіздері
Ақш салық жүйесі үш деңгейлі (федералдық, штаттардың және ... ... ... органдарына сәйкес ... және ... ... ... ... ... ... мен басқа да міндетті төлемдерге ... ... ... ... ... ... салығы; корпорациялардың пайдасына
салынатын салық; әлеуметтік сақтандыруға салынатын федералдық ... ... ... баждар; мұрадан және сыйға тартудан алынатын
салықтар жатады.
Штаттардың салық жүйесіндегі салықтар мен өзге де ... ... ... ... жалпы салықты ... ... ... ... ... табыс салығын; корпорациялардың пайдаларына
салынатын салықты; мұраға және сыйға тартуға салынатын ... ... атап ... ... алынатын жалпы салықтың штаттардан түсетін жиынтық мөлшері
30% тең келеді. Осы салықтың ставкаларын әр шарттардың ... ... ... ... ... ... ... келеді. Мәселен,
Колорадо, Вайоминг, Канзас, ... ... ... көлемінде
алынса, ал Аламба, Айова, Луизиана, Мичиган, Джорджия, Оңтүстік Дакота
штаттарында-8%, Нью-Йоркте -8,25% ... ... Бұл ... бір
қызықты жәйт, осы салық Аляска, Дэлавер және Нью- Джерси штаттарындағы
салық ... ... жеке ... ... салық ставкасының мөлшері 2%-
тен 12%-ке дейінгі ... ... ... Дакота, Техас,
Вашингтон,Вайоминг штаттарында және Колумбия дистриктінде осы салықтың
түрі салық жүйелеріне енгізілмеген.
Жергілікті жердегі ... ... ... ... ... ... ... салығы, корпорациялардың пайдаларына салынатын
салық, мұралардан алынатын салық, мүлік ... ... ... графтықтардың, муниципалиттердің, тауншиптердің, мектеп
дистриктерінің, арнайы дистриктердің және т.б. ... ... ... Осы ... ... 80 мың әкімшілік ... ... ... ... ... ... ... аталған негізгі жергілікті салықтардан басқа әрбір құзырлы
жергілікті органның өз ұйғарымы бойынша мына ... мен ... ... ... ... салынатын салық; коммуналдық
қызмет көрсетуге салынатын салық; мейманхана, телефон, газ және ... үшін ... ... ... ... ... және т.б.
белгіленуі мүмкін.
АҚШ салық жүйесінің қызмет атқаруының құқықтық негізгі ... ... Қшкі ... ... ... ... заңи күшіне
енгізілген АҚШ-ның Салық кодексі басқан болатын.
АҚШ салық жүйесін басқару ісі ... ... ... ... төленуіне және салық заңдарының дұрыс ... ... АҚШ ... министірлігінің Ішкі табыстар қызметіне
жүктелген. Ішкі табыстар қызметінің ... жеті ... ... мен елу ... ... басқармалары өздеріне тиесілі қызметтерін
атқарады.
Жапонияның салық жүйесі
Жапонияның салық жүйесінің негізін 25мемлекеттік салықтар мен 30 жергілікті
салықтар ... ... осы жүйе ... мен ... және
поселкелерді біріктіретін 47 префектура аумағын қамтиды.
Жоғарғы кіріс көздері-заңды және жеке ... ... ... ... салығы (барлық салықтық түсімдердің көлемін 50%-ке
жоғарлататын салық ... ... ... ... ... ... тобына елтаңбалық алымды, мұраға салынатын салықты, лицензияны
тіркеуге салынатын салықты, жерлерді ... және ... ... ... ... сондай-ақ тұтынуға салынатын тікелей және
жанама салықтар болып табылады.
Жеке тұлғалар төлейтін ... ... ... ... 50% мөлшерінде белгіленген. Префектуралық табыс салығы
5,10 және 15% ставкалар көлемінде алынады. Тағы бір айта ... ... ... ... әр жыл сайын өздері тапқан ... ... ... ... ... ... мөлшерінде салық төлеп
отырады. Автомобиль иелеріне ... ... ... ... ... ... ... тұрғаны үшін, ресторанда
тамақтанғаны үшін, ыстық су ... ... үшін ... акциздер тиісті
бюджеттерді айтарлықтай көлемдегі қаражаттармен ... ... ... ... ... ... салық жүйесінің құрамы және оның құрылымын
құрайтын ... мен ... да ... ... ... түрлері
тікелей және жанама салықтар, сондай-ақ заңды ... ... ... және жеке ... ... ... ... бөлінеді.
Жанама салықтарға мұнай, газ, көмір, бензин және т.б. ... және ... ... ... ... ... мен ... арақ және басқа
алкоголь өнімдері, темекі ... сыра ... кең ... ... қосылған құнға салынатын салық, ... ... ... ... төлемдер-кедендік тарифтер жатады.
Банктердің, сақтандыру ұйымдарының, басқа да ... ... ... ... ... сомалардан, яғни
капиталдан алынатын салық, ... ... ... ... ... ... жануарлар әлемінің объектілерін пайдаланушыларға
салынатын салық, заңды тұлғалардан алынатын ... ... ... ... алынатын табыс салығы , жеке ... ... ... ... және сыйға тартудан алынатын салық, лицензиялық
және тіркеу үшін алымдар жеке тұлғалар ... ... ... ... Ал заңды және жеке тұлғалардан алынатын ... ... ... ... ... ... ... дамытуға
салынатын салықты, жер, су, экологиялық және орман ... ... ... қағаздарды, алтын кұймаларын сатып ... ... атап ... ... осы ... ... жүйесіне берген қысқаша ... ... оның ... құрайтын элементті салықтар жүйесін
қарастырып өтеміз.
Ресей салықтары ... ... ... мен ... ... ... мен ... және жергілікті салықтар мен алымдар
сияқты үш ... ... ... мен ... ... ... ... салық;
акциздер; ұйымдардың пайдасына (табыстарына) салынатын салық; капиталдан
түсетін табыстарға салынатын салық; жеке ... ... ... ... баж; ... баждар мен кедендік алымдар; жер қойнауын
пайдаланғаны үшін алынатын салық; ... ... ... тыс
қорларға алынатын жарнамалар; минералдық-шикізат базасын қалпына келтіру
үшін алынатын ... ... ... ... ... табысқа
салынатын салынатын салық; жануарлар әлемінің ... және ... ... ... ... үшін ... алым; орман
салығы; экологиялық салық; федералдық лицензиялық алымдар жатады.
Регионалдық салықтар мен алымдар ... ... ... ... жылжымайтын мүлікке салынатын салық; жол салығы; көлік
салығы; саудадан ... ... ойын ... ... ... лицензиялық алымдар белгіленген. Жер салығы, жеке тұлғалардың
мүлкіне салынатын салық, жарнамаға салынатын салық, мұраға ... ... ... ... ... ... ... салықтар мен
алымдарға жатқызылған.
Ресей Федерациясының Конституциясы, Ресей Федерациясының Салық
кодексі, ... ... ... ... ... РФ ... ... мемлекеттік салық қызметі туралы» РФ Президентінің Жарлығы,
РФ ... мен ... ... ... бұйрықтары мен хаттары
Ресей Федерациясы ... ... ... жүзеге асыратын салықтық
қызметтердің нормативтік ... ... ... ... Осыған орай, Ресей
Федерациясының салық органдарының құрылымы ... ... ... тапқан:
РФ Салықтар мен алымдар жөніндегі министірлігі; ... мен ... ... ... субъектілері бойынша басқармалары;
Салықтар мен ... ... ... регионалдық инспекциялары;
ҚОРЫТЫНДЫ
Сонымен қорыта айтқанда, салықтар – мемлекет қазынасын толтырудың,
экономиканы дамытудың негізгі көзі болып ... ...... ... жеке тұлғалардың мемлекетпен екі арадағы
мемлекеттік орталықтандырылған қаржы көздерін құруға байланысты ... ... ... ... ... ... мәні ... өзінің функциялары мен
міндеттерін жүзеге асыру үшін ... ... ... ... ... болып табылатындығында.
Қазақстан Республикасы тәуелсіздігін алған күннен бастап қысқа
мерзімде қоғамның ... ... ... өзінің салық жүйесін
құруды көздеді. Яғни 1991 жылы салық мәселелеріне байланысты заң ... ... ... мақсаты болды. Бұл актілердің құрамына 14 заң
актілері, солардың ішіндей ең негізгісі „Қазақстан Республикасындағы ... ... заңы ... Атап ... осы заң ... жүйесін құрудың
жалпы принциптерін, салықтар мен төлемдер өндіріп алуды реттеу, ... ... ... ... мен ... және төлемдердің
бюджетке толығымен, әрі уақытында есептелуін анықтайды.
Тарихымызда „Салық Кодексін” Қазақстан ... ... ... де қабылдады.
Елімізде „Салық Кодексі” қабылданбас бұрын, салық заңы 45 заңдардан
және Қазақстан ... ... үш ... ... ... ... бұрын ең алдымен оның ... ... ... және ... ... анықтау керек еді. Бұл
салық реформасын жүргізуде кеткен негізгі кемшіліктердің бірі болды. Салық
жүйесі ... ... ... ... ... есебі негізінде
құрылуы керек болды. Оларға әділдік, қарапайымдылық және экономикалық
бейтараптылық ... ... ... ... ... ... ... жарлығымен
1995 жылдың 1-ші шілдесінде жүзеге асқан „Бюджетке ... ... ... да ... ... ... заңында көрініс тапты. Оның ... ... ... ... ... ауыртпалығын бюджетке
төленетін салықтар мен басқа да міндетті төлемдер көлемін ... ... ... ... ... практикасының прогрессивтік
тәжірибесіне ... ... ... ... ... ... қамтамасыз ету.
Салық жүйесін жетілдіру бағыттары келесі:
- салық жүйесінің тұрақтылығын қамтамасыз ету;
- салық жүйесін максималды ықшамдау, яғни ... мен ... ... емес ... алып ... ... ставкаларын төмендету арқылы, салық прессингін әлсірету;
- тікелей және жанама салықтарды оқтайлы түрде ұштастыру;
- тұрақты салық салынатын базасы бар, ... ... ... күшейту;
- жеке тұлғаларға салық салуды, ... ... ... ... ... ... ... жетілдіру және тағы басқалары.
Салық жүйесінде бюджетаралық қатынастар өте маңызды орын ... ... ... ... ... ... мына ... ұсынуға болады:
- бюджет жүйесінің звенолары арасында кірістер мен шығыстарды ... ... ... ... бұны ... ... ... бюджет кірістерінің деңгейін жоғарлату;
- жасанды түрде қалыптасатын аймақтық бюджеттердің демеу ... ... ... ... ... теориялық және практикалық мәселелер
қарастырылуда. Олардың қатарына ... ... ... экономиканы
құрайтын аймақтардың жеткілікті дамуы, функционалдық қамсыздандыру,
экономиканы жеткілікті ... ... ... ... ... ... дамыту, Қазақстан экономикасының салық
жүйесін қамтамасыз ету және ... ... салу ... ... бәсекеге қабілеттілігін дамыту.
Сонымен, қорыта айтқанда ұсынып отырған осы ... ... ... ... ... ... ... жүзеге асыру үшін, қаржы ағынында
мемлекеттің реттеуші және бақылаушы рөлін дамыту керек деп ойлаймын. Бұл ... ... ... ... ... қамтамасыз
етеді.
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
1. Ермекбаева Б.Ж., Салықтар және салық салу. – Алматы: ... ... – Б. ... ... Ө.Қ., Байжомартов Ө.С., Колягин Б.И. Жалпы экономикалық теория.
Оқулық. - Алматы. 2002. – 158 б.
3. ... Ң.Қ., ... С. ... ... 2005. – 98 ... Мамыров Н.Қ., Тлеужанова М.Ә. Макроэкономика ...... 2003. – 283 ... ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы
Қазақстан Республикасының ... ... - ... 2004. – 129 б.
6. Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения. Алматы: Норма –2002.
– 222 б.
7. Камаева В.Д. ... ... под ... д-р экономических наук,
Москва, ИМПЭ 1998. – 199 с.
8. Әубәкіров Я, Нәрібаев К. ... ... ...... ... 305 ... Назарбаев Н.Ә. Қазақстан халқына жолдауы. – А., 2005. – 7 б.
10. Нурумов А. ... и ... ... экономики. – Астана: Елорда. 2004.
– 40 с.
11. Салық және бюджетке төленетін ... да ... ... ... ... ... ... – Алматы, 2005. – 355 б.
12. Қазақстанның нарықтық экономикасының қаржы-несиелік проблемалары Әл-
Фараби атындағы Қазақ Ұлттық Университеті, - ... 2002. – 136 ... ... Н.Т. Салық жүйесін жандандыру жолдары//Қаржы қаражат №12
1999. – Б.26-27.
14. Комарова Т.Н. Налоговые ... ... ... №5 2001. –С. 18-21.
15. Сахариев С.С., Сахариева А.С. Жаңа кезең – ... ... ... ... 2004. - 410 б.
16. Карагусова Г. Сущность налогообложения. – Алматы, 2000. – 89 с.
17. Туралыкова Е. Совершенствование налоговой системы РК // ... ... №6 2004. – С. ... ... Ф.С. ... в Казахстане. – Алматы, 2002. – 27 с.
19. Ильясов К.К., Зейнелғабдин А.Б., ... Б.Ж. ... ... – Алматы: Рауан 1995. – 68 с.
20. Алейбеков М.О. О главном налоговом ... // ... 2000 ... – С. ... ... Г.С. ... ... басқару мәселелері. – Алматы:
Экономика, 2005. – 173 ... ... С.М. ... ... - ... Жеті ... 2005. – 183 ... Салық және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... Салық Кодексі. – Алматы, 2006. – 96 ... ... Б.Ж. Шет ... ...... 2004. – 322 б.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 70 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 900 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан Республикасы салық жүйесінің қазіргі жағдайы6 бет
Ақша айналысының эволюциясы37 бет
Жануарлар биотехнологиясының жалпы биологиялық негіздері6 бет
Жылу энергетикасы және қоршаған орта6 бет
Медицина саласы бойынша 65 сұрақ-жауап118 бет
Оңтүстік Балқаш маңы аумағының шөлдену мәселелері70 бет
Халықаралық ядролық қауіпсіздікті қамтамасыз етілуіндегі қоғамдық-саяси ұйымдардың алатын орны теоретикалық-әдіснамалық мәселелері103 бет
Қазақстан-АҚШ қарым-қатынасының дамуы7 бет
Қылмыстық процестегі дәлелдемелердің ұғымы мен маңызы76 бет
Қылмыстың түсінігі және белгілері107 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь