ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 41 страниц
В избранное:

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
1.1 Сущность и классификация кредитов и займов
1.2 Принципы и методы кредитования
1.3 Зарубежный опыт учета кредитов и займов

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ (НА ПРИМЕРЕ ТОО Бектас Group)
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия
2.2 Документальное оформление учета кредитов и займов
2.3 Синтетический учет кредитов и займов

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМА
3.1 Проблемы учета кредитов и займов
3.2 Анализ проблем и пути развития учета кредитов и займов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
Приложения
3

5
5
8
10

17
17
18
23

26
26
28

30
32

Введение

В своем Послании народу Казахстана Нұрлы жол - путь в будущее от 11 ноября 2014 года Президент Республики Казахстан Н.А. Назарбаев отметил: Сегодня весь мир сталкивается с новыми вызовами и угрозами. Мировая экономика так и не оправилась от последствий глобального финансово-экономического кризиса. Восстановление идёт очень медленными и неуверенными темпами, а где-то ещё продолжается спад. Геополитический кризис и санкционная политика ведущих держав создают дополнительное препятствие для восстановления мировой экономики [1].
На путь формирования встали все отрасли экономики с целью проведения отечественной системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами. В последние годы в нашей стране была проведена большая работа по реформированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В условиях экономической реформы повышается роль учета займов банка, а также их эффективное использование, поэтому необходимо ведение качественного учета в этой сфере.
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
В настоящее время каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Однако, есть выход из этой ситуации, чтобы приобрести необходимые производственные и иные товары. Таким выходом может быть кредит в банке или займ. Промежуточный финансовый учет операций по кредитам и займам имеет также свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы дипломной работы.
Бухгалтерский учет займов банковскими и небанковскими учреждениями на предприятии ведется в соответствие с национальным стандартом финансовой отчетности №2 от 21.06.2007 г. В данной работе рассматривается казахстанская практика учета займов с использованием Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185.
Цель курсовой работы - исследовать аспекты учета кредита и займов банковскими и небанковскими учреждениями.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи курсовой работы:
oo рассмотреть экономическую сущность банковских займов, изучить их классификацию и задачи учета;
oo изучить практику учета займов банка банковскими и небанковскими учреждениями на предприятии ТОО Бектас Group;
oo изучить порядок отражения информации по займам банка в финансовой отчетности.
Объектом исследования является практические материалы действующего предприятия ТОО Бектас Group.
Предмет исследования - учет займов на предприятии ТОО Бектас Group.
Учет кредитов на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, Законом Республики Казахстан О валютном регулировании, Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан, которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.
Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы послужили Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета: Радостовец В.К., Сейдахметова Ф.С., Попова Л.А., Нурсеитов Э.О. и др.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
1.1 Сущность и классификация кредитов и займов

Вслед за деньгами кредит является гениальным открытием человечества. Хозяйствующие субъекты и граждане за счет дополнительной стоимости получают возможность увеличить свой ресурсы, ускорить достижение целей. Кредит играет важную роль в экономике любого государства и выступает неотъемлемым элементом экономического развития.
На поверхности экономических явлений кредит выступает как временное по заимствование денежных средств. Однако кредит - не всякое общественное отношение, а лишь такое, которое отражает экономические связи, движение стоимости. Как же можно определить сущность кредита?
Кредит (лат. creditum - ссуда или долг, credere - верить) - это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.
Кредит представляет собой экономическую категорию.
Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей. Предприятие - заемщик за счет дополнительной стоимости имеет возможность увеличить свои ресурсы, расширить хозяйство, ускорить достижение производственных целей. Граждане, воспользовавшись кредитом, имеют двойной шанс: либо применить способности и полученные дополнительные ресурсы для расширения своего дела, либо ускорить достижение потребительских целей, получить в свое распоряжение такие вещи, предметы, ценности, которыми они могли бы владеть только в будущем.
Кредит используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.
Сущность кредита тесно связана с его необходимостью и причинами. Причина выражает связь кредита с многообразными экономическими процессами. Причина может вызвать разные следствия, вызвать к жизни наряду с кредитом и другие экономические явления, поэтому она не дает исчерпывающей характеристики сущности данной экономической категории.
При выявлении сущности кредита важно придерживаться следующих методологических принципов:
1.Все разновидности кредита должны отражать его сущность независимо от той формы, в которой он выступает. Например, ссуда может обслуживать разнообразные долгосрочные и краткосрочные потребности (затраты на приобретение сырья, материалов, оборудования). Кредит может функционировать во внутреннем и внешнем экономическом оборотах, в денежной и товарной формах. Однако независимо от потребностей, которые обслуживает кредит, его суть не меняется, кредит продолжает выражать характерные для него черты.
2. Вопрос сущности кредита надо рассматривать по отношению к совокупности кредитных сделок. Если в одной из кредитных сделок заемщик не возвращает ссуду, то это еще не означает, что одно из свойств - возвратность становится не обязательным для кредита как экономической категории. Утрата одного из качеств в той или иной конкретной кредитной сделке не означает, что кредит теряет свою определенность и обособленность.
3. Анализ сущности кредита предполагает раскрытие ряда его конкретных характеристик, которые показывают сущность в целом.
Основываясь на всех вышеизложенных аспектах, отвечая на вопрос о том, что представляет сущность кредита, нужно рассмотреть:
:: структуру кредита;
:: стадии движения;
:: основу.
Структура кредита представлена совокупностью элементов, находящихся в тесном взаимодействии друг с другом: субъекты и объект его отношений. Пространственно они могут быть удалены друг от друга на разные расстояния, однако характер их взаимных обязательств от этого не меняется. В кредитной сделке субъекты отношений всегда выступают как кредитор и заемщик. Вступая в кредитные отношения, они демонстрируют единство своих целей и интересов.
Объектом передачи выступает ссуженная стоимость, как особая часть стоимости. Рассмотренная стоимость кредита характеризует его целостность. Кредит - это не только кредитор (банк), не только заемщик (предприятие) или ссуженная стоимость. Структура кредита как целого предполагает единство его элементов.
Основа кредита - это наиболее глубокая часть сущности кредитных отношений, свойство кредита, влияющее на все другие свойства.
Определяющим звеном в сущности кредита принято считать уплату ссудного процента. Признаком современной системы кредитования служит взыскание процента по ссудам. Связано с тем, что банковский кредит предоставляется главным образом на базе привлеченных средств, которые для банка выступают как платные ресурсы. Банки, как коммерческие предприятия, экономически не могут покупать ресурсы за плату, а продавать свои кредиты на бесплатной основе.
Итак, учитывая все вышеизложенное, сущность кредита можно определить как движение стоимости на началах возвратности в интересах реализации общественных потребностей. Но сущность как выражение специфического имеет немало разнообразных оттенков. В связи с этим определений сущности кредита может быть несколько, и каждое может выражать то или иное его качество, ту или иную деталь, характерную для его структуры, состава участников, стадий движения и основы кредита. Значит кредит - это:
1. взаимоотношения между кредитором и заемщиком;
2. возвратное движение стоимости;
3. движение платежных средств на началах возвратности;
4. движение ссуженной стоимости;
5. размещение и использование ресурсов на началах возвратности;
6. предоставление настоящих будущих денег.
В основу классификации кредитных операций могут быть положены разные критерии, однако необходимо выделить три главных элемента системы: субъекты (получатели) кредита, обеспечение кредита, объекты кредитования. Далее следуют уточняющие признаки: виды заемщиков, цели, характер или сроки кредита, наличие обеспечения по ссуде и так далее.
В экономической литературе нет единой классификации кредитов.
Наиболее распространенной является следующая:
1. В качестве субъектов кредитования могут выступать:
:: государственные предприятия и организации;
:: другие банки;
:: граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, арендаторы;
:: прочие хозяйства, включая совместные предприятия, органы власти, международные организации и объединения
2. По обеспечению кредиты делятся на:
:: необеспеченные (бланковые) кредиты - это кредиты без обеспечения ценными бумагами или материальными ценностями. Бланковыми кредитами пользуются клиенты, имеющие деловые длительные отношения с банком и обладающие высокой платежеспособностью;
:: обеспеченные, то есть в качестве обеспечения кредита могут выступать товары, материальные ценности, наличие которых у должника гарантирует возможность возвращения им долга.
Обеспеченные кредиты в свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на: залоговые, гарантированные и застрахованные.
Залоговые - это товарно-материальные ценности, производимая продукция, недвижимое имущество и другие ценности, находящиеся в собственности заемщика, принимаемые банком в качестве залога. Банк имеет право в случае не возврата кредита получить удовлетворение, компенсацию за счет заложенного имущества.
Гарантированные - это кредиты, предоставляемые под гарантию банков; в случае невыполнения этих гарантий банк несет ответственность по долгам заемщика в пределах, оговоренных в гарантии.
Застрахованные - это сущность которых заключается в уменьшении или устранении кредитного риска.
По назначению (направлению) различают кредит:
:: потребительский;
:: промышленный;
:: торговый;
:: сельскохозяйственный;
:: инвестиционный;
:: бюджетный.
В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые хозяйствующим субъектам, могут быть двух видов:
1. Ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;
2. Кредиты, участвующие в организации оборотных фондов. Последние, в свою очередь, подразделяются на кредиты, направляемые в сферу производства, и кредиты, обслуживающие сферу обращения. По срокам пользования кредиты бывают:
:: до востребования;
:: срочные
Последние, в свою очередь, подразделяют на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. Подробнее они будут рассмотрены ниже.
По размерам различают кредиты: крупные, средние и мелкие.
По способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды компенсационные и платежные. В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям.
По методам погашения различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды, погашаемые единовременно (на одну определенную дату).
По валюте кредита выделяют:
1. ссуды в тенге;
2. валютные кредиты.
Банковские кредиты в международной практике по срокам погашения делятся на: краткосрочные - до 1 года, среднесрочные -1 -6 лет, долгосрочные - на более длительные сроки. В Казахстане: краткосрочные - до года, среднесрочные - до 3 лет, а долгосрочные, соответственно, на более длительные сроки. В России они трансформируются соответственно в срок до 6 месяцев для краткосрочных, от 6 до 12 месяцев для среднесрочных, более года для долгосрочных видов кредитов. Причина такого изменения кроится в особенностях динамики экономической ситуации страны, инфляционных ожиданиях и возможном обесценении банковского капитала: понятие среднесрочных кредитов становится неопределенным и используется достаточно редко, а все краткосрочные кредиты оформляются с обязательным указанием срока погашения. Все эти кредиты могут обслуживать не только обращение товаров, но и накопление капитала.

1.2 Принципы и методы кредитования

Банки осуществляют выдачу кредитов коммерческим предприятиям, а также другим юридическим лицам, при соблюдении важных принципов кредитования, действующих в совокупности и обусловливливающих друг друга.
Главным элементом в системе банковского кредитования считаются методы кредитования, потому что они определяют ряд иных элементов системы кредитования, таких, как способ регулирования кредитной задолженности, вид кредитного счёта и др.
Принципы и методы кредитования подразумевают способы выдачи, а также выплаты кредита согласно обеспеченности, возвратности, срочности и целевого характера.
Основные принципы кредитования. Обеспеченность кредита предусматривает, что выданный кредит должен быть гарантирован наличием определенных материальных ценностей, денежных документов, а также прав на получение денежных сумм. Обеспечение кредита осуществляется при помощи залога банку соответствующих ценностей. Но для крупных и надежных заемщиков кредит может быть предоставлен под имидж фирмы. При данном варианте подразумевается наличие обеспечения по предоставленному кредиту в виде активов заемщика. Самым реальным обеспечением считается: временная передача банку-кредитору прав собственности на конкретную часть активов клиента (чаще тех, на покупку которых и выдается кредит), залоговые документы на недвижимость, оформление в залог собственности на оборудование, а также на запасы товарно-материальных ценностей, на ценные бумаги, товары и др.
Возвратность кредита подразумевает, как конечный период его возврата, так и варианты промежуточной выплаты кредита по мере освобождения вложенных ранее средств после завершения операций (совершения торговых сделок, получения конкретных результатов при промышленном производстве, в строительстве -- в результате реализации объектов и др.). Осуществление возвратности кредита невозможно при нарушении его целевого характера и без соответствующего анализа сделки, которая кредитуется, а тем более без реальности ее обеспечения возврата банку средств, выданных им.
Срочность кредита имеет неразрывную связь, как с его целевым характером, так и с возвратностью. Так как выдача кредита осуществляется банком на конкретные цели на условиях возвратности, то в данном случае подразумевается автоматическая выплата кредита за счет освобождения у клиента денежных средств при их кругообороте.
Принципы и методы кредитования предполагают, что срочность сделки будет зависеть от тех целей, на которые выданный кредит используется, а также от периода его освобождения в процессе цикла производства или реализации продукции.
Под целевым характером кредита подразумевается, что выдача кредита происходит под конкретную, заранее известную банку, а также им одобренную, деятельность заемщика. Некоторые случаи предусматривают, что подобная цель может быть конкретной, например, формирование основного или оборотного капитала, конкретные коммерческие сделки и др. В подобных ситуациях банк должен убедиться не только в реальности, но и в обеспеченности конкретной операции, под которую выдается кредит. Но часто кредит может предоставляться и для общего финансирования деятельности клиента. В данном случае при принятии решения банк исходит из имеющихся в его распоряжении сведений о деятельности фирмы и осуществляет наблюдение за тем, чтобы средства, полученные клиентом, не были использованы им на другие цели.
В настоящей казахстанской практике используются несколько основных методов кредитования: целевая ссуда и кредитование расчетного счета.
Сущностью первого метода является то, что выдача кредита осуществляется на удовлетворение конкретной целевой потребности в денежных средствах. Целевой кредит может быть предоставлен в качестве возобновляемой, а также невозобновляемой кредитной линии.
При открытии невозобновляемой кредитной линии согласно установленному лимиту выдача кредита прекращается до момента полной выплаты долга. При использовании возобновляемой (револьверной) кредитной линии выдача кредита возобновляется по мере частичной выплаты долга в пределах определенного для заемщика кредитного лимита. Такой лимит заемщики используют по мере возникновения необходимости при оплате предъявляемых к их расчетному счету платежных документов в течении конкретного периода времени.
Принципы и методы кредитования обусловливают форму кредитного счета, который используется для выдачи и выплаты кредита.

1.3 Зарубежный опыт учета кредитов и займов

Глобальный кризис ликвидности, вызванный проблемами ипотечного сектора США, и связанный с ним отток иностранного капитала с развивающихся рынков отразился на стоимости межбанковских ресурсов в Казахстане. В частности, индикатор KazPrime (среднее значение по ставкам размещения трехмесячных межбанковских ресурсов) 2 сентября достиг показателя 9,0%, увеличившись с начала августа на 2,46 процентных пункта.
Межбанковские заимствования по своему объему являются существенным источником фондирования банковского сектора: на 1 июля 2012 года межбанковские займы (включая овернайты и срочные вклады, полученные от банков) составляли около 2 трлн. тенге ($16,4 млрд.), что равнозначно 17,9% совокупных пассивов банковской системы. Причем объем выданных казахстанскими банками межбанковских кредитов составляет лишь 22,5% от привлеченной суммы, что позволяет говорить о том, что основным источником привлечения средств остаются банки-нерезиденты.
Рост иностранных заимствований на протяжении последнего времени являлся основной движущей силой развития казахстанской банковской системы. Сравнительно высокие рейтинги казахстанских банков, а также избыточная ликвидность, наблюдавшаяся на мировых рынках, позволили обеспечить внешнее финансирование роста объемов кредитования в среднем на 75% в год на протяжении последних трех лет.
В целом за первое полугодие величина привлеченных средств от нерезидентов возросла на 32,8%, составив около 5 трлн. тенге ($40,9 млрд). В условиях, когда существенная доля фондирования банковской системы приходится на нерезидентов, критически важным фактором для казахстанской банковской системы является не повышение стоимости ресурсов на внутреннем рынке, а стабилизация на международных рынках капитала. Узость внутреннего рынка фондирования позволяет рассматривать его в основном лишь в качестве тактического инструмента поддержания ликвидности.
Рост иностранных заимствований казахстанских банков, несомненно, приводит к увеличению зависимости финансовой системы от конъюнктуры международных финансовых рынков. Это делает Казахстан более уязвимым в случае возникновения кризисных ситуаций на зарубежных финансовых рынках. Риск возникновения данной ситуации был отмечен еще в прошлогоднем обзоре банковской системы Казахстана. Более того, в течение последнего года казахстанскими финансовыми регуляторами предпринимались меры по ее недопущению.
Данный факт делает необходимым еще раз оценить риски быстрой конвергенции казахстанского банковского сектора и мировых рынков капитала, а также тех последствий, возможность наступления которых диктуется неопределенностью дальнейшего развития мировых финансовых рынков.
Несмотря на то что основная часть зарубежного фондирования представляет собой среднесрочные контракты, начиная с третьего квартала текущего года ряд банков, проявивших наибольшую активность в части зарубежного заимствования, столкнулся с необходимостью в погашении части занятых средств. Например, АО Казкоммерцбанк и АО Банк ТуранАлем, по оценкам аналитиков, до конца года должны будут возвратить иностранным заемщикам суммы, составляющие в эквиваленте до 9% собственных активов. С учетом того, что уже сейчас банковская система сталкивается с некоторой не- хваткой ликвидности, перед банками встает вопрос о необходимости рефинансирования обязательств на международных рынках.
Объем кредитов банков экономике увеличился в 2013 году на 13,4% и достиг 11,3 трлн. тенге (73,3 млрд. долл. США). Показатель отношения кредитов к ВВП в 2013 году по сравнению с 2012 годом повысился с 32,8% до 33,7%.
Кредиты юридическим лицам за 2013 год увеличились на 7,9%, составив 7,7 трлн. тенге, физическим лицам повысились на 27,0%, до 3,6 трлн. тенге. Удельный вес кредитов физическим лицам вырос с 28,7% до 32,1%.
Активизация кредитования экономики в большей степени наблюдалась в валютном сегменте кредитного рынка, в результате рост удельного веса тенговых кредитов в общем объеме снизился с 70,7% до 70,3%.
В итоге кредиты в иностранной валюте за 2013 год выросли на 15,0% до 3,4 трлн.тенге, тогда как в национальной валюте повысились на 12,7% до 7,9 трлн. тенге (рисунок 1).

Рисунок 1. Кредитование банками экономики

Долгосрочное кредитование в 2013 году увеличилось на 14,5% до 9,2 трлн. тенге, краткосрочное - выросло на 8,9% до 2,1 трлн. тенге. Соответственно, удельный вес долгосрочных кредитов вырос за год с 80,4% до 81,1%.
Кредитование субъектов малого предпринимательства в 2013 году снизилось на 9,1% до 1,3 трлн. тенге, что составляет 11,4% от общего объема кредитов экономике.
В отраслевой разбивке наиболее значительная сумма кредитов банков экономике приходится на торговлю - 19,5%, строительство - 12,3%, промышленность - 11,4%, транспорт - 3,5%, сельское хозяйство - 3,3%.
В декабре 2013 года средневзвешенная ставка вознаграждения по кредитам, выданным в национальной валюте небанковским юридическим лицам, составила 10,0% (в декабре 2012 года - 10,3%), физическим лицам - 20,3% (21,2%) (рисунок 2).
Необходимо учитывать, что до настоящего момента казахстанским финансовым регуляторам не удается каким-либо существенным образом сдержать рост внешних заимствований. Рост зарубежного заимствования происходит на фоне ужесточения регуляторных мер со стороны Национального Банка Казахстана (НБК) и Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору за финансовым рынком и финансовыми организациями (АФН). Данные о фактическом росте объема привлеченных от нерезидентов займов позволяют сделать вывод, что принятые меры в части повышения минимальных резервных требований и введения нормативов валютной ликвидности не смогли сдержать рост заимствований за рубежом. Одной из главных причин низкой эффективности принятых мер является преобладание корпоративных интересов среди крупных и средних банков. Фактически банки, имевшие намерения продолжить свой рост путем внешних заимствований, смогли обойти новые нормативы за счет увеличения сроков привлечения.

Рисунок 2. Средневзвешенные ставки вознаграждения по кредитам, выданным в тенге

Несомненно, риск дальнейшего увеличения объема привлеченных внешних займов понимается и НБК, и АФН, однако нежелание казахстанских банков проводить конструктивную политику в части сдерживания объемов привлеченного от нерезидентов финансирования и в дальнейшем будет снижать положительный эффект любых мер, предпринятых регулятором. Таким образом, ослабление эффективной связи, взаимодействия и координации между регулирующими органами и коммерческими банками может стать основным негативным фактором, препятствующим развитию банковской системы Казахстана.
Напряженность с ликвидностью на мировых рынках капитала, продолжающаяся с середины 2012 г., затронула банковскую систему Казахстана.
Казахстанские банки столкнулись с проблемами привлечения ресурсов в условиях необходимости продолжать рост бизнеса. Это было вызвано рядом факторов:
* значительным падением ликвидности в краткосрочном сегменте денежного рынка;
* нехваткой средств для средне- и долгосрочного фондирования (ее испытывают даже наиболее надежные финансовые организации);
* сложностями в оценке рисков;
* значительными потребностями в рефинансировании;
* нестабильными потоками иностранного капитала и
* фактическим вымыванием ликвидности с рынка секьюритизации.
По мнению Standard & Poor's, трудности с кредитными ресурсами и ликвидностью сохранятся на протяжении всего 2014 г., и даже, возможно, какой-то части 2015 г., однако банки Казахстана с ними справятся. Кроме того, выплаты по внешним долговым заимствованиям с наступающими сроками погашения вполне осуществимы.
Пока банки Казахстана вполне успешно справляются с проблемами, вызванными напряженностью с ликвидностью на мировых рынках капитала, благодаря введению соответствующих корректировок в стратегии развития, использованию накопленных резервов ликвидности, поддержке со стороны государства и акционеров, увеличению государственных расходов, а также возобновлению и рефинансированию части долговых обязательств. Преодолению проблем, связанных с нехваткой ликвидности, в некоторой степени способствуют приток финансовых средств благодаря высоким ценам на экспортируемые сырьевые товары, рост сбережений и вкладов домохозяйств, приемлемое качество активов банковских систем, а также замедлившийся рост активов и ссудной задолженности. Значительные внешние заимствования, сделанные в 1-м полугодии 2012 г., включая размещение обязательств на открытом рынке и в двустороннем порядке, а также в ходе нескольких крупных IPO, также позволили банкам Казахстана создать резервы ликвидности [28 c.34].
Однако за последние месяцы ликвидные активы банков Казахстана существенно сократились, из-за чего последние стали более уязвимы к воздействию неблагоприятных внешних факторов. Вызывает беспокойство увеличение банками ссудного левериджа, или доли ссудной задолженности в своих активах, за счет более краткосрочного финансирования. Чем продолжительнее окажется период напряженности на мировых финансовых рынках, тем сильнее будет воздействие ситуации на ликвидность и другие основные показатели банков Казахстана, испытывающих нехватку долгосрочных ресурсов.
По нашему мнению, спады ликвидности в регионе будут продолжаться, при этом их острота и последствия будут в значительной мере определяться мерами центральных банков рассматриваемых стран по увеличению ликвидности, а также эффективностью управления ликвидностью в конкретных банках (некоторые кредитные организации в последнее время стали осуществлять более консервативную политику в этой области).
Как позитивный фактор мы отмечаем предполагаемое замедление роста кредитования в рассматриваемых странах, которое будет способствовать уменьшению потребности в привлечении средств для финансирования выдачи кредитов, а также выравниванию темпов роста клиентских средств и ссудной задолженности.
Как всегда отмечалось аналитиками Standard & Poor's, одним из основных недостатков банков Казахстана является их подверженность риску ликвидности, который на нынешнем, благоприятном, этапе кредитного цикла по уровню значимости превосходит кредитный риск (однако это не относится к Казахстану, где наряду с риском ликвидности нарастают проблемы, связанные с качеством кредитного портфеля банков). Практика показывает, что банки с высоким уровнем проблемных активов могут продолжать свою деятельность (и часто в течение долгого времени), причем регулирующие органы нередко воздерживаются от каких-либо действий в отношении таких банков.
Вклады клиентов являются важным источником ликвидности для банков Казахстана, особенно в последние нелегкие месяцы. Ожидается, что в 2013 г. их объем будет продолжать расти, хотя темпы роста в Казахстане немного замедлились. В результате дестабилизации банковской системы объем клиентских средств, имеющихся у банков Казахстана, сократился в сентябре-октябре 2012 г. на 4%, но в последние месяцы года вырос почти на 9%. За первые два месяца 2013 г. общий объем клиентских средств в банковской системе Казахстана увеличился менее чем на 2%. В результате существенного сокращения банковского кредитования юридические и физические лица в Казахстане начинают использовать собственные запасы ликвидности для поддержания своей деятельности. Из-за этого замедляется рост привлекаемых вкладов.
Глобальный дефицит ликвидности поставил перед казахстанскими органами денежно-кредитного регулирования проблему, которую можно считать самой трудной из всех, возникавших в последние годы. Начиная с июля банковский сектор испытывает дефицит ликвидности, вызванный падением доверия отечественных вкладчиков и трудностями с рефинансированием международных синдицированных кредитов и депозитов иностранных банков с наступающими сроками погашения. НБК постарался помочь банкам, предоставив им краткосрочное финансирование, объем которого к октябрю достиг 1,3 трлн. тенге, что эквивалентно примерно 34 всей денежной базы страны. Тем не менее темпы роста кредитования резко замедлились, из-за чего пострадали в первую очередь сектора строительства и недвижимости. В то же время органы регулирования предприняли меры по укреплению курса тенге после его непродолжительного падения в обменных пунктах до уровня 150 тенге1 долл. США. В результате объем золотовалютных резервов (нетто) сократился и в конце октября составлял 17,4 млрд долл. против почти 22,5 млрд в июле. После принятых мер курс национальной валюты стабилизировался, а уровень резервов повысился.
Основная задача, стоящая перед органами денежно-кредитного регулирования, заключается в том, чтобы в краткосрочном периоде не допустить перерастания проблем, связанных с внешним финансированием банков, в более серьезную проблему падения доверия к банковской системе и национальной валюте. Трудность решения этой задачи будет зависеть от продолжительности кризиса, возникшего на мировом рынке кредитов. Если предпринимаемые меры не окажутся эффективными, правительству придется взять на себя всю тяжесть работ по устранению негативных последствий. При этом НБК должен будет направить часть золотовалютных резервов на поддержание курса тенге и помогать банковскому сектору, используя бюджетные средства.
В целях приближения регулирования банковского сектора Казахстана к международным стандартам, будет продолжена работа по осуществлению перехода банковской системы Казахстана на Новое соглашение адекватности капитала Базельского комитета по Банковскому надзору Международная конвергенция расчета капитала и стандартов капитала (International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards) (Базель II). В среднесрочной перспективе будет проводиться работа по завершению перехода на Базель II, что предполагает осуществление ряда мер, в частности:
1) согласовать график перехода Агентства на Базель II с представителями Группы по внедрению Базеля II (Accord Implementation Group);
2) в целях широкого ознакомления и большего понимания принципов Базеля II разместить на официальном сайте Агентства русскоязычный вариант его текста;
3) направить соответствующие запросы в надзорные органы стран об их намерении и условиях по переходу на Базель II;
4) рассмотреть целесообразность использования отечественными банками метода централизованных рейтингов.
Кроме того, будет продолжена работа по повышению требований к деятельности банков, дальнейшему совершенствованию системы управления рисками в банках второго уровня с учетом международной практики.
5. Взаимодействие с надзорными органами иностранных государств для обмена надзорной информацией
В рамках мер по совершенствованию банковского законодательства с учетом международных стандартов, особенно в части осуществления перехода банковской системы Казахстана на Базель II предполагается ускорить работу по заключению меморандумов о сотрудничестве и обмене информацией со всеми регуляторными органами стран финансовые организации, которых имеют дочерние финансовые организации в Казахстане (в частности, США, Нидерланды), и, соответственно, со странами, в которых имеют дочерние организации и филиалы финансовые организации Казахстана, а также разработать стратегию взаимодействия с надзорными органами родительских банков, имеющих дочерние банки в Казахстане (в частности, США, Нидерланды, Великобритания), в применении родительскими банками положений Базеля II, в том числе наладить отношения с надзорными органами зарубежных стран в области технического сотрудничества [30].

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ (на примере ТОО Атамекен)
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

ТОО Бектас Group находится по адресу: Республика Казахстан, Астана, ул.Северное шоссе, 1. Бектас Group занимается производством и реализацией инертных материалов, необходимых для производства бетона.
Бектас Group приобрела право недрапользования и осваивает выпуск инертных материалов в гг. Алматы, Астана, Актау.
В настоящее время уже осуществляется производство щебня, дроблёного песка и щебёночно-гравийной смеси на месторождении Тастак в Акмолинской области, в 50 км от г. Астана по Астраханской трассе. Полученный материал имеет уникальные свойства: объёмный вес 1240 кгм3, при прочности 1400 кгм3. При таких показателях появляется возможность производить высокомарочный бетон с небольшим объёмным весом, благодаря чему при строительстве многоэтажных зданий уменьшается нагрузка на фундамент, и при этом повышается надёжность строительства и происходит экономия материала.
Выпускаемая продукция сертифицирована в ТОО "Казахстанский Центр Сертификации" и соответствует требованиям безопасности и качества, установленными международными стандартами на продукцию.
Продукция может быть использована:
1. для производства бетона
2. для производства асфальта
3. при строительстве автомобильных дорог
4. для балласного слоя железнодорожного пути
Вся продукция, выпускаемая ТОО Бектас Group проходит как ежедневный лабораторный контроль, так и периодические испытания в независимых лабораториях.
ТОО "Бектас group" является дочерним предприятием немецкого концерна Heidelbergcement, занимающегося производством и реализацией инертных материалов. ТОО "Бектас group" реализует щебень различных фракций (0-5, 5-10, 5-20, 20-40, 25-60, ЩПС, ЩПС-С8 0-40), а также производит щебень под заказ любой фракции.
Для этого необходимо приобретение необходимого оборудования для обслуживания дробильно-сортировочной фабрики, такого как, погрузочно-разгрузочная техника и транспорт. Предприятие может осуществлять следующие виды деятельности:13
дробление, сортировка, резка, обработка, отделка строительного камня;
реализация переработанного строительного камня;
производство строительных материалов и их реализация;
другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Казахстан.
Финансирование основной суммы вложений в инвестиционный проект Промышленный комплекс по переработке и производству фракционного щебня осуществляется со стороны АО Народный Банк Казахстана.
16 апреля 2007 года было заключено соглашение о предоставлении кредитной линии №KS01-07-22 на сумму 7 200 000 (семь миллионов двести тысяч) Евро на срок до 84 (восьмидесяти четырех) месяцев. Основными условиями предоставления кредитных средств на финансирование инвестиционного проекта Промышленный комплекс по переработке и производству фракционного щебня (строительного камня) являются:
кредитная линия является невозобновляемой;
лимит в размере 7 200 000,00 (Семь миллионов двести тысяч) Евро, в том числе 200 000 000 (двести миллионов) тенге на пополнение оборотных средств и строительно-монтажных работ. Инструменты предоставляются в Евро, долларах США и тенге. Для учета Лимита по Кредитной линии, сумма предоставленных в тенге и долларах США Инструментов, фиксируется в Евро, по учетному курсу соответствующих валют, установленному на дату выдачи такого Инструмента;
срок кредитной линии - 84 (восемьдесят четыре) месяца;
ставка вознаграждения:
а) за пользование банковским займом за счет средств АО Народный Банк Казахстана - в размере 12% (двенадцать процентов) годовых от суммы предоставленного банковского займа.
б) за пользование банковским займом, предоставленным за счет средств Иностранного финансового института - в размере, который складывается из стоимости привлечения средств Иностранного финансового института, вознаграждения (маржи) АО Народный Банк Казахстана, а также возмещение Заемщиком всех расходов, связанных с привлечением средств Иностранного финансового института, в том числе налогов в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.
в) за предоставление гарантииаккредитива - в размере 3% (три процента) годовых от суммы каждой предоставленной гарантииаккредитива, а также все расходы, которые понесет АО Народный Банк Казахстана в связи с предоставлением гарантииаккредитива.

2.2 Документальное оформление учета кредитов и займов

Проанализируем действующую практику учета займов на предприятии ТОО Бектас Group.
Ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии ТОО Бектас Group производится на основе Закона Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, национальных стандартов финансовой отчетности, Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет.
Учетная политика предприятия строится в соответствие с предъявляемыми требованиями к ведению бухгалтерского и налогового учета в Республике Казахстан. Руководство предприятия строит и применяет учетную политику так, чтобы финансовая отчетность ТОО Бектас Group соответствовала всем требованиям каждого применимого МСФО.
Рассмотрим порядок документального обеспечения кредитов на предприятии ТОО Бектас Group
Для получения кредита ТОО Бектас Group представляет в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:
1. Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита).
2. Технико-экономическое обоснование потребности в кредите (позволяет судить об эффективности ссуды, реальных сроках ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.