Қазақстанда арнаулы салық режимдерін ұйымдастыру ерекшеліктері

МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
1ТАРАУ
САЛЫҚТАР ЭКОНОМИКАЛЫҚ КАТЕГОРИЯ РЕТІНДЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ...7
1.1 Салықтың әлеуеттік.экономикалық мәні және функциялары ... ... ... ... ...7
1.2 Қазақстан Республикасының салық жүйесі және салық механизмі ... ... 15
1.3 Қазақстан Республикасының салық қызмет орындары, құрылымы, құқығы мен міндеттері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .19

2 ТАРАУ
ҚАЗАҚСТАНДА АРНАУЛЫ САЛЫҚ РЕЖИМДЕРІН ҰЙЫМДАСТЫРУ ЕРЕКШЕЛІКТЕРІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..23
2.1 Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі ... ... ... .. 23
2.2 Шаруа (фермер) қожалығына арналған арнаулы салық режимі ... ... ... ...31
2.3 Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимдері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..35
2.4 Кәсіпкерліктің қызметтің жекелеген түрлеріне арналған арнаулы салық режимі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...38
2.5 Махамбет ауданындағы арнаулы салық режимін пайдаланушы шағын кәсіпкерлік субьектілері бойынша салық түсімдерін талдау ... ... ... ... ... .41

3 ТАРАУ
ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ САЛЫҚТЫҚ РЕТТЕУ ЖӘНЕ ОНЫҢ ПРОБЛЕМАЛАРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...45

ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...52
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...55
        
        МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ………………………………………………………………………............3
1ТАРАУ
САЛЫҚТАР ЭКОНОМИКАЛЫҚ КАТЕГОРИЯ РЕТІНДЕ...................................7
1.1 Салықтың әлеуеттік-экономикалық мәні және
функциялары...................7
1.2 Қазақстан Республикасының салық жүйесі және салық
механизмі........ 15
1.3 Қазақстан Республикасының салық қызмет орындары, құрылымы,
құқығы ... ... ... ... ... ... ... бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық
режимі.............. 23
2.2 Шаруа (фермер) қожалығына арналған арнаулы салық
режимі...............31
2.3 Ауыл ... ... ... ... тұлғаларға арналған
арнаулы салық
режимдері..............................................................
................35
2.4 Кәсіпкерліктің қызметтің жекелеген түрлеріне арналған ... ... ... ... салық режимін пайдаланушы шағын
кәсіпкерлік субьектілері бойынша салық түсімдерін
талдау.....................41
3 ТАРАУ
ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ САЛЫҚТЫҚ РЕТТЕУ ЖӘНЕ ОНЫҢ
ПРОБЛЕМАЛАРЫ................................................................
.......................45
ҚОРЫТЫНДЫ...................................................................
........................................52
ПАЙДАЛАНҒАН ... ... ... ... мен ... салудың тамыры
ғасырларға тереңдеп кеткен. Ал оларға ғылыми көзқарас XVIІ-XIX ... ... Оған ... ... ... ... мектебі ағылшын
өкілдері еңбегінен табамыз.
Адам Смит өзінің «Халықтар байлығының себептері мен ... ... ж) ... ... ... ... ... ойларын берген. Ол
салық салудың төрт қағидасын ... оның осы ... ... ... салық салудың негізін құрайды.
1. Өзіне бекем мемлекет мүмкіндігіне қарай қабілеті мен ... ... ... ... Мемлекеттің қорғауы мен қамқорлығын пайдалана
отырып, қаржыландыру ... ... сай ... ... Бұл ... ... сақтамау салық салудың тереңдігіне немесе тепе-теңдігіне
ұрындырады.
2. Жеке тұлға төлейтін салық міндетті ... ... ... керек. Салық
төлеу мерзімі, төлем тәсілі, ... - ... ... ... төлеуші үшін
оның әрі салық болуы және кез-келген адамға да солай.
3. Әрбір алынатын салық белгілі уақытта ... ... ... ... ыңғайлы кезде барлығын төлейді.
4. Әрбір салық ой елегінен өткізіліп, толғағына толық жеткізілгені
дұрыс.
Салық мемлекеттік қаржының негізгі көзі ... ... ... ол әр
түрлі ұйымдардан міндетті төлемдер түрінде ... ... ... нарықтық немесе нарықтық емес түрі кезінде экономиканы дамытуда
маңызды рөл ... Ол ... ... да үлес ... ... ... салық мемлекеттік кірістің негізгі көзі. Сонымен қатар
салық төлемдері мемлекеттің өндіріске экономикалық жағынан ықпал ету ... және ... ... көмектеседі.
Салық жүйесі қоғамдық – саяси сұраныстардың өзгерісіне қарай икемді,
әрі жеңіл бейімделетін және өзгеретін болуы ... ... ... ... ... ... ... қамтамасыз етуі қажет және
мемлекеттік экономикалық саясаттың тиімді ... ... ... ... ... ... жылы ... 2006 жылдың 1
наурызындағы “Қазақстаннның әлемдегі бәсекеге барынша ... 50 ... кіру ... атты Қазақстан халқына Жолдауында “Ел
экономикасындағы өрлеудің тұрлаулы әрі ... ... ... тұру үшін
мемлекет қазынагерлік, ақша-несие саясатының, өндірістің ... ... ... ... ... ... ... пайдаланып,
жоғары сапалы өнім мен қызметке деген ... ... ... ... ... алдағы уақытта одан әрі жаңарту мен
әртараптандыру мақсатында нақтылы тұрғыда ... ... ... ... ... деп ... ... салық саясатын жүргізу үшін ол өз ... және ... ... ... ... ... ... саясатының
маңызды құралы болуы керек.
Экономикамыздың жаңа салаларын ... мен ... бұл ... ... ... мен соны ... тарту мақсатында
икемді салық және бюджет саясатын тиімді ... ... ... ... ... ... ... тиіс” жалғастырды[1]. Міне осындай талап
қойылу ... ... ... ... ... ұйымдастыру
ерекшеліктері” тақырыбы өте өзекті болып табылады.
Бүгінде Қазақстан Республикасындағы шағын кәсіпкерліктің микро және
макро экономикалық мән-жайларын ... ... ... ... адал бәсекелестікті жандандыру мақсатында, ... ... ... ... және ... саясатына байланысты олар
үшін салық міндеттемелерін орындаудың ... ... ... ... жолдарының ерекшеліктерін көрсетудің маңызды.
Салық жүйесінде жүргізілген реформалар, ... ... ... ... салуға халықаралық қағидаларды енгізіп, салық
заңнамаларын анық, түсінікті және ... ... ... енжарлығының орнын
салық оптимизмі басты. Заңдық және өзге де нормативтік базаның ... ... ... және ... ... ... ... әсіресе шағын бизнеске қатысты реттеуге басым көңіл бөлгені жөн
болады, себебі, ... ... және орта ... ... ... реттеу мәселесі маңызды болып табылады. Екіншіден, кәсіпкерліктің
дамуы Қазақстан ... ... ... қалыптастырып, жеке
меншік және кәсіпкерліктің жаңа нысандарының ... ... ... ... ... ... ... Үшіншіден, тек шағын және
орта бизнес өрісіндегі қызметті салықтық реттеу қоғамдық ... ... ... ... жаңа экономикалық, әлеуметтік жағдай болып
табылады.[2]
Диплом жұмысының мақсаты – ... ... ... ... ... және салықтардың жекелеген түрлерін есептеу мен төлеудің,
сондай-ақ ол ... ... ... ... ... тәртібін
қолдануды көздейтін арнаулы салық режимін қолдану арқылы ... ... ... оның ... ... ... ... айтылған мақсатқа сәйкес диплом жұмысының алдына қойылған міндеттер:
1) Жалпы салықтарды, салық жүйесін теориялық тұрғыдан қарастыру;
2) Арнаулы салық ... мәні мен ... ... ... ... ... түрлерін бөле отырып, ... ... ... ... ... ... арнаулы салық режимдері бойынша
түскен салықтарға талдау жүргізу;
5) Салық ... ... ... ... және ... ... жұмысының зерттеу обектісі– Махамбет аудандық салық комитеті.
Диплом жұмысының зерттеу мән-мағынасы ...... ... және оның ... ... және ... негіздері - қазақстан ғалымдары
Карагусова Г. (Налоги: сущность и практика ... ... ... М.Г. (Проблемы совершенствования управления налогами в РК. ... ж.) және тағы ... ... ... ... ... режимдері туралы
жазған еңбектері.
Зерттеудің ақпараттық базасы – Қазақстан Республикасының заңдық-
нормативтік ... оның ... ... ... ... ... ... Үкіметінің 2006-2008 жылдарға арналған бағдарламасы,
Махамбет ауданы Салық комитетінің арнаулы салық режимдері бойынша ... ... ...... 3 ... ... әдебиеттер мен қосымшалардан тұрады, диплом жұмысының көлемі
57 бет.
Жұмыстың бірінші тарауында салықтардың экономикалық категория ретіндегі
мәні, функциялары, ... ... ... ... мен ... ... жұмысының екінші тарауында арнаулы салық режимін қолдану, аграрлық
сектордың субьектілеріне жеңілдетілген салық сияқты негізгі ... ... ... ... ... ... ... субьектілерін салықтық
реттеу бойынша нормаларға түсінік беріледі.
Жұмыстың үшінші тарауында Қазақстан Республикасындағы салықтық ... оның ... ... ... САЛЫҚТАР ЭКОНОМИКАЛЫҚ КАТЕГОРИЯ РЕТІНДЕ
1.1 Салықтың әлеуеттік-экономикалық мәні және функциялары
Салық-экономикалық мазмұны жағынан бұл ... ... ... мен ... ... міндетті төлемдер.
Мемлекеттің бюджет жүйесінің аса маңызды құраушы негізгі мемлекеттің
салықтық құқықтық көмегімен мәжбүрлеу арқылы алынатын ... ... ... ... ... ... және т.б., яғни жинақтап ... мен ... ... ... да міндетті төлемдардің экономикалық
құқақтық маңызы олардың ... ... ... ... және ... ... яғни ... төлеушілердің
мемлекетке салықтық төлемінің затын берулері ... ... ... ... құқықтық қатынасқа қатысушы мемлекет пен салық ... ... ... ... ... ... экономикалық және әлеуметтік-саяси қатынастарды өзінің басқа
да жинақтаушы күрделі әлі қоғам ... көп ... ... болып табылады. Сондықтан ол өзіне тән көптеген ... ... ... ... ... жалпы ұлттық табыстың белгіленген бөлігі болып табылатын
төлем;
-міндетті төлем;
-жекелей-баламасыз ... ... ... ... ... төлем;
-мәжбүрлі төлем;
-құқыққа сай төлем;
-жүзеге асырылуы кезінде төленетін салық
-мемлекеттік меншік нысанына ауысуымен ... ... ... ... ... төлем;
-қатаң белгіленген мерзімді жүзеге асырылатын төлем;
-өте тұрақты салықтық міндеттемелер туындайтын төлем;
-белгіленіп, бекітілуі кезінде ... ... ... төлем
қабілеттілік есепке алынатын төлем;
-жүзеге асырылуы заңы жауапкершілік ... ... ... құқықтық нысанында болатын төлем;
-жүзеге асырылуы салық төлеушінің міндеті болып табылатын төлем;
-жекелей айқындалған ... ... ... ... ... салық әкімшілігін жүргізуге
қолайлы әмірлі сипаттағы төлем;
-әлеуметтік бағдарлы нарықтық экономикалық ... ... ... ... ... экономикалық-қаржылық жай-күйіне қатысты функция;
-бірыңғай салық жүйесін ... ... ... ... ... салу жүйелеріне байланысты мемлекеттік және ... ... ... ... ... саналады.
Сонымен салық мемлекет тарапынан бір жақты шығарылған ... сол ... ... ... ... және ... белгіленген
мерзімдерде, республикалық және жергілікті бюджет ... ... ... ... ... ... ... және жеке
тұлғадан жүйеленген әрі нақты түрде уәкілетті мемлекеттік ... ... ... ақшалай міндетті төлем болып табылады.
Салық салу процесінде нақтылы міндеттерді ... ... ... ... ... салықтық заң актілерінде белгіленген әрбір салықтық
құрамдас бөліктерінің жиынтығы-салық элементтері арқылы ... ... ... ... ... ... әрі
сапалы көрініс тапқан жағдайда салық жүйесінің фискальдық және реттеуші
қабілеті күшейе түседі.
Бюджет байлығы ... ... ... ... тұр. Бұл – ел
экономикасына әсер ететін фактор. ... ... және ... шешу үшін қажетті қаржы көмегімен мемлекетті толық қамтамасыз
ету барлық кезеңнің, барлық ... ... ... ... ... экономикалы елдерде салықтар мемлекеттік және муниципалды
табыстарды ... ... рөл ... да, экономиканы басқарудың
күшті ынталандырушы құралы ... ... ... олар ... жеделдетуге, инфляцияға қарсы және құрылымдық саясатты жүзеге
асыруда белсенді орын алады. ... салу ... ... ... күрделі бөлігінің бірі болып табылады. Салық салу мемлекеттік
реттеудің ... ... ... орын ... оның ... ... тиімділігі
әлеуметтік және экономикалық саясаттың жетістіктеріне ... ... ... төлеу өте қажетті де, мақсатты іс болып табылады.
Е. ... ... ... ... – бұл ... ... төлеушінің
мемлекет шығындарына қатысты конституциялық міндеттерге сәйкес белгілі ... ... ...... ... ... ең ... нысаны. Салық
негізінде құрылатын мемлекеттік бюджеттің кірісіне қарай, мемлекеттің
кәсіпкерлікпен айналысуының және ... ... ... ... ... ... мөлшерімен заңды құқығы бар мекемелер мен ... ... ... ... ... бар ... көлемі
реттеледі.
Салық саясаты жеңілдіктер мен жазалау шаралары ... ... ... ... ... ... әсер етеді. Нарықтық экономикасы
дамыған елдерде салықтың тізіміне қарағанда, жазалау мен ... ... ... ... өте кең ... ... ... мемлекет
қазынасын толтыруға қызмет етеді.
Экономикалық мазмұны жағынан салық - ... ... ... ... мен мекемелерден алынатын міндетті төлемдер жүйесі.
Табыстың әртүрлі нысандарының салық көздері болып мыналар саналады: пайда,
пайыз, ... ... ... және ... ... және жанама деп бөлу салық ... ... ... ... ... Егер соңғы салық төлеуші жеке меншік
иесі ... ... ... ... ... онда ол ... ... болып табылады.
Жанама салықта соңғы салық төлеушісі тауарды тұтынушы болып табылады[4].
Салық мөлшерлемесі дегеніміз - ... ... ... ... ... ... салу ... тіркелген сома түрінде алу пайызы
болып есептеледі. Пайыз түрінде алынғанда, егер салық мөлшерлемесі ... ... ... ... ... ... өсетін болса, ол
үдемелі болуы, егер ол бұл орайда өзгермеген күйінде қалса, ... ... ... ... егер ол ... төмендейтін болса, кемімелі болуы
мүмкін. Салық ... ... ... олар ... ... бұл база ... бір салықтың ерекшеліктеріне қарай өзгеріп
отырады. Салық салудың қазіргі таңда ... ... ... ... ... салудың міндеттілігі қағидасы
Салық төлеуші салық заңдарына сәйкес салық міндеттемелерін ... және ... ... орындауға міндетті.
б) Салық салудың айқындығы қағидасы. Қазақстан Республикасының
салықтары және ... ... ... да ... ... айқын болуға
тиіс. Салық салу айқындығы салық төлеушінің ... ... ... тоқтатылуының барлық негіздері мен тәртібін салық
заңдарында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
в) Салық салудың әділдігі қағидасы.
-Қазақстан Республикасында салық салу ... ... және ... ... сипаттағы салық жеңілдіктерін беруге тыйым салынады.
г) Салық жүйесінің біртұтастығы қағидасы
Қазақстан Республикасының салық жүйесі Қазақстан Республикасының бүкіл
аумағында барлық салық ... ... ... ... табылады.
д) Салық заңдарының жариялылығы қағидасы
Салық салу мәселелерін реттейтін нормативтік ... ... ... ... түрде жариялануға тиіс.
Салық жинау резерв көздері болып мыналар табылады:
- қолма - қол ... ... және т.б. ... арқылы өнімдерді
сатудан түскен табысты бақылауды күшейту;
- өнімді тасудан түскен табыстан төленетін салық ережесін енгізу;
- есте ... ... бар ... ... ... ... айыпты жетілдіру;
- бюджетке түсуге тиісті салықтан алынған есепшоттар немесе бөлім
бөлімшілердің есепшоттары арқылы ... ... ... ... ... табылады.
Сондай-ақ акцизді өнімді өндіруге бағытталған кәсіпорындарда акциздік
мансап (постар) құруда ... ... ... мынандай фнукцияларды атқарады:
- «Қазыналық функциясы» - бұл салықты жинаумен, ... ... ... ... ;
- ... функциясы» – бұл бюджеттің шығыс бөлігіне және экономиканың
түрлі салаларының, аймақтардың және халық топтарының ... ... ... үшін ... ... ... қамтамасыз ету, қалыптасқан
үйлесімсіздіктерді немесе жол ... ... ... жою ... үшін ... ... басылымдықтардың шкаласына сәйкес бюджеттің
кіріс бөлігін қайта бөлумен байланысты;
- «Ынталандыру» ... - ол ... ... әлеуметтік
саясаттың ең алдымен жалпы алғанда елдің алдында тұрған макроэкономикалық
және саяси міндеттердің орындалуы, соларға ... ... ... ... жетекші бағыттар үшін жеткілікті дәрежеде тиімді
ынталандырмаларды жасаумен ... Атап ... ... ... ... ... рынокқа шығу, қорғаныс қабілетін арттыру,
қоғамды ... ... ... ... ... ... ... бұл, мысалы, қызметтің мемлекет үшін тиімділігі
шамалы кейбір ... ... ... ... ... пайдасына тежеу
қажеттігімен мемлекеттің қоғампаздық саясатымен байланысты;
- «Бақылау-бөлу» функциясы - бұл қаржы мен ... ... пен ... ... ... ... құрылымын тиісінше
бақылаумен байланысты.
Салықтың функциялары өзара байланысты болып келеді. ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттің
экономикалық маңызын жүзеге асыруына материалдық мүмкіндіктерін туғызады,
яғни, салықтың экономикалық міндеті ... ... ... ... ... және кіріс өнімділігін тездетуді ... ... ... көп ... ... жете алады. Салықтың
қазыналық функциясы мемлекеттің салық ... ... ... ... ... әсер ... экономикалық өсуді түрақтандыру және
ынталандыруға тырысуында тұр. Бір ... ... ... түсімі арқылы
алынған қаражаттар мемлекеттің ... - ... ... атқарудың
қаржылық негізі болып табылады. Салық қаражаттары ең ... ... ... ... прогрессивті технология мен өнім түрлерін
игеру, экономикада құрылымдылық өзгерістер ... ... ... ... ... ... саланың объектілерін ұстау үшін белсенді ... ... бөлу ... ... ... механизмі арқылы
мемлекеттік бюджетке жалпы ұлттық өнімнің едәуір ... ... ... ... және ... ... бюджет арқылы жалпы
ұлттық өнімнің 30 пайыздан 50 пайызға ... ... ... ... Салық түсімі есебінен мемлекет ... ... ... ... ... ... ... саласына, денсаулық
сақтауға, ғылымға, басқару апараттарын ұстауға, экологияға, зейнетақымен
қамтуға жұмсалады. Қаржының мұндай мақсаттарға жұмсалуы әлеуметтік ... ... ... ... ... азаматтардың кедей
топтарының мүддесін ескере отырып, жеке ... ... ... бөлуге
мүмкіндік береді.
Дүниежүзілік тәжіриебе көрсетіп отырғандай, ... ... ... ...... ... бірігіп әрекет
еткенде ғана ... ... ... аса ... ... ... Ол нарықтық қатынастың қалыптасуына әсерін тигізіп, ... ... ... ... ... Сондай-ақ салықтар қоғам
экономикасын тұрақтандырудың және ... ... оған ... ... ... ететін маңызды элементтері болып
келеді.
Қазіргі кезеңдегі жағдайда салықтың мәні мен рөлі ... ... ... ... ету ... ... ... Енді
салықтар ұлттық табысты мемлекеттендірудің маңызды құралы бола бастады.
Олар ... ... ... араласа отырып, ішкі ұлттық
табыстың жалпы көлемінде, ... ... ... ... өсуін
қамтамасыз етіп отырады.[5]
Салықтар экономикалық белсенділікті реттей отырып, өндіріс процестеріне
де қатты әсерін тигізеді. Бұл әсер жан-жақты болып ... ... ете ... ... ... ... зор ықпал етеді. Сонымен
бірге, салықтық реттеу шаралары әр ... ... ... ... ... отырып, капиталдың қорлануына тиімді
жағдай жасап, ... ... ... қажеттіліктерін
қанағаттандыруға ықпалын тигізеді. Бұл мақсатта ... ... ... болады. Салықтық жеңілдіктердің көмегімен мемлекет
өндіргіш ... ... ... ... ... ... және т.б. ... жүзеге асыруға толығымен
мүмкіндік береді[6].
Мемлекет заңды түрде өндірушілердің табыстарының бір ... ... ... ... да, бюджетке түсіріп, белгілі бір ... ... ... ... мақсаты шаруашылық жургізуші
субъектілерге түсетін ... ... ... ... ... мен ... реттеу болып табылады. Бұл ... ... - ... ... ... құн ... ... мүлік салығы
және бірқатар басқа да салықтардың мәнін арттыру. Ұқсас ... ... ... тең ... ... болады да, ал салық мөлшерлемелері
табыс көлемінің артуына байланысты қойылады. ... ... ... қай ... ... ... төлеуді жақсы білуіне мүмкіндік
береді. Қазақстандағы ... ... ... ... салық
мөлшерлемелерімен теңдес болуы да ... ... ... ... белгілеу шетелдік инвестиция тартуға кедергі келтіреді және
керісінше, неғұрлым ... әр ... ... туындайтын салық
капиталды экспортқа шығаратын елдердің бюджетіне ... ... ... ... ... ... қолдану теориясы
мен тәжірибесі бойынша жинақтаған тәжірибе, олардың барлық ... ... ... ... ... ... ... тануы,
сондай-ақ осы саладағы соңғы жарты ғасырдағы елеулі зерттеулер қазіргі
заманғы салық салудың ... ... ... ... ... ... ... мүмкіндік береді.
Сөйтіп, алдыңғы ұрпақтар жіберген адасушылықтар мен қателіктерден
арыла отырып, бүгін ... ... ... ... және әлеуметтік
проблемалардың оңтайлы шешімдерін табуға, шын өркениетті, яғни ... ... ... ... және ... нарықтық қатынастарды құруға, салық ауыртпалығының ... ... ... қажеттіліктермен, мемлекеттік мүдделермен, ... жеке және ... ... төлеушілердің мүмкіндіктерімен, олардың
ұйымдары мен кәсіпорындарының мұқтаждарымен жақсы үлестіруге мүмкіндік
туды. Қазіргі тиімді ... ... ... ... ... әзірлеушілер
салық салудың нақ осы ... ... мен ... қағидаларын
басшылыққа алған.
1.2 Қазақстан Республикасының салық жүйесі және салық механизмі
Салық жүйесі ... ... ... ... және ... отырады. Салық
жүйесі қызмет етуіне қарай ... ... ... ... ... көп жағдайда елдегі экономикалық реформалардың жетістіктері
жүйесіне байланысты болып келеді. Өз ... ... ... ... ... ... болдырмауына тұрақтандыру
проблемаларын шешуіне және ұлттық ... ұзақ ... ... және ... конверсиялауына байланысты.
Салық механизмі қазіргі уақытта ... ... ... - таратушылық сипатын көрсетпейді. Алайда, сонымен ... ... және ... ... ... реттеудің тиімді құралы
болып табылмайды. Тәжірибеде көрсетілгендей, ... ... ... ... Салық жүйесі қоғамдық – саяси сұраныстардың
өзгерісіне қарай икемді, әрі жеңіл үйренетін және ... ... ... ... ... ... ... қайта бөлінуді
қамтамасыз етуі қажет және ... ... ... ... ... қажет.
Мемлекеттік құрылым нысанының дамуы мен өзгеруі әрқашанда салық
жүйесінің ... ... ... ... Қазіргі жаңа қоғамда салықтар
жоғарыда аталғандай, мемлекеттің кіріс көзінің негізі ... ... ... ... ... ... ... оның қозғалысына және
құрылымына экономикалық әсер етуі үшін қолданылады.
1.1-сызба. Салық механизмінің ... ... ... - осы ... ... ... ... салықтардың
заң шығарушылық тұрғысынан белгілеген тізбесі, онда ... ... ... мен ... салу ... ... ... мен мерзімдері, есеп айырысу мен есеп жүргізу әдіснамасы, сондай-
ақ тиісті әкімшілік ұсыныстар ... ... ... ... ... жерден және барлығынан алынады:
- тауар нарығынан немесе өндіріс ... ... ... ... ... үй ... немесе кәсіпорындардан;
- табыс көздерінен немесе шығындарынан [8];
Қазақстан Республикасында қабылдаған салық жүйесі туралы заңға ... ... ... ... ... ... салықтар;
ә) жергілікті салықтар;
Салық жүйесіне қойылатын негізгі талаптар мыналар:
- а) ұқсас жағдайларда алынған бірдей ... ... ... ... ... салынуға жатуы тиіс;
- ә) салық салу мөлшерлемесі меншік нысанына қарамастан барлық ... және ... ... ... ... ... ісінің
түріне байланыссыз барлық тұлғалар үшін бірыңғай болуы керек;
- б) салық ... ... ... жөн, яғни ... салудың әртүрлі
әдістеріне сүйенуі керек (кіріс, мүліктік және т.б.)
- в) салық ... ... мен ... ... ... ... экономикалық мүддесіне дер кезінде әсер етуін
қамтамасыз ету керек;
- г) бірыңғай салық мөлшерлемелері мақсатты ... ... ... ... ... белгілі, салықтар және салық саясаты – ... ... яғни ... қол астындағы экономикаға тікелей әсер ету құралы
және ... ... ... ... ... кері
байланыс механизмі. Міне, сол себептен нақты жағдайларға байланысты, соның
ішінде экономикалық даму ... мен ... ... ... ... ... ... бұл фактор мемлекеттің
экономикалық қауіпсіздігін қамтамасыз ... ... ... ... ... негізгі көзі, не болмаса мемлекет үшін қауіпті
фактор ретінде де болуы мүмкін.
Салық салу ... ... ... ... ... ... салық төлеуші – салықты және бюджетке ... ... да ... ... ... ... ... салық агенті – салық Кодексіне сәйкес ... ... ... ... ... және ... ... міндет жүктелген заңды
тұлға, жеке кәсіпкер;
3) салық берешегі–бересі сомасы, сондай-ақ өсімпұлдар мен ... ... ... ... – салық Кодексінде белгіленген салықтарды және ... ... да ... төлемдерді төлеу жөніндегі барлық салық
міндеттемелерін есептеу кезінде салық төлеуші қолданатын ... ... ... ... ... ... ... – белгіленген электрондық форматта
жасалған және берілген, шифрленген және электрондық қолтаңбамен
куәландырылған, ол қабылданып, ... ... ... ... бар ... ... Қазақстан Республикасының салық жүйесіне мынандай
ерекшіліктері тән:
1) мемлекеттік бюджетке түсетін кірістің ... ... ... ... ... ... ауыртпалығының көпшілігі салық төлеушілердің көбінесе тар көлеміне
салынуы, ... ... ... үшін ... тыс ... қысымы және
қоғамда кірістердің салық салудың шамадан тыс деңгейі туралы ұсыныстар
пайда болады да, соңынан ... салу ... ... туралы теңдестігі
жоқ талаптар қойылады;
3) Салық жүйесінің экономикалық өсуді және ... ... ... ... азаюына және салықтан жалтаруға жағдай
жасаушы факторына айналуы;
4) Субъектілердің шығындалу нәтижесінде ... ... ... ... ... сектордың объективті мүмкіндіктерінің дұрысталуы;
5) Астыртын және криминалды (қылмыстық) экономика шеңберінің кеңеюі;
6) ... ... ... ... ... ... реттеуші функциясының әлсіз болуы;
7) Экономикалық қауіпсіздік белгісі бойынша, салық ... ... ... ... ... ... ... әлсіздігі және
заңды негізде бағалануының жоқтығы;
8) Салық құқығының ғылыми негізінің толықтай өңделмеуі, заңды-нормативті
заңдылықтың ... ... ... салық жүйесінің дамуы терең кризистік ... бар ... ... ... ... ... ... көрсету нәтижесі болып мемлекеттік бюджеттің ... ... және ... ... және ... құқықтарын
қорғауды қоса алғанда, бюджеттің негізгі ... ... ... ... ... ... күрт төмендеуі болып табылады.
Салық салудың ауыртпалығы кез-келген салық жүйесі үшін маңызды сапалық
ерекшелігі болып табылады. Салық ... ... ... ... ... ... ақша айналымының дағдарысына байланысты өзгереді. Бұл ая салық
салудан бөлектене отырып, едәуір түрде 2 ... ... ... ... ... ... негізінен нақтылы ақшамен және сонымен бірге
қолма-қол доллар массасымен қамтамасыз етіледі, бұл өз кезегінде ... тән ... ... ... ... алдымен мемлекеттік
қаржысымен көрсетілген бартер үстемдік етеді және ... ... бұл ... деп ...... бұл құны ... қолма – қол ақшалар мен өзара
есептесулер.
1.3 Қазақстан Республикасының салық қызмет орындары,құрылымы,
құқығы мен міндеттері
Салық қызметі органдарына ... және ... ... басқа да
міндетті төлемдердің толық түсуін, міндетті зейнетақы жарналарының толық
және дер кезінде ... ... ету ... ... ... ... ... салық бақылауын жүзеге асыру
жөніндегі міндеттер жүктеледі.
Салық қызметі органдары уәкілетті ... ... мен ... ... ... ... ... және Алматы қалалары, бойынша салық
комитеттері, ауданаралық салық комитеттері, ... ... ... ... ... салық комитеттері жатады.
Салық органдары тиісті жоғары тұрған салық комитеті органына төменнен
жоғары қарай тікелей ... және ... ... органдарға жатпайды.
Уәкілетті мемлекеттік орган салық органдарына басшылық жасауды жүзеге
асырады.
Салық органдарының бірінші басшыларын қызметке ... ... ... басшысы тағайындайды.
Салық қызметі органдарының құқықтары
1. Салық қызметі органдары:
1) салық ... ... ... ... әзірлеуге
және бекітуге;
2) өз құзыреті шегінде салық ... ... ... ... ... түсіндіруді жүзеге асыруға және түсініктеме беруге;
3) салық Кодексінде белгіленген тәртіппен салық бақылауын ... ... ... ақша ... ... ... сметаларына, ақшасының бар-жоғына, бағалы ... ... ... және ... ... орындауға
байланысты өзге де құжаттарына ... ... заң ... ... сақтай отырып, тексеру жүргізуге;
5) салық төлеушіден уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген нысандар
бойынша салық және ... ... ... да ... ... ... ... жөнінде құжаттар, оларды толтыру жөнінде түсіндірмелер, сондай-ақ
салық және бюджетке төленетін ... да ... ... ... қорларына міндетті зейнетақы жарналарының дұрыс есептелгендігін
және дер ... ... ... құжаттар беруді талап етуге;
6) Қазақстан Республикасының заң ... ... ... ... жүзеге асыру барысында салықтық құқық ... ... ... ... ... алып қоюға;
7) орналасқан жеріне қарамастан табыс табу үшін пайдаланылатын кез
келген салық салу ... мен ... ... ... ... ... ... мүліктеріне түгендеу жүргізуге;
8) Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітетін ... ... ... ... ... тәртіппен салық төлеушіден ... ... ... ... ... Кодексінің ерекше бөлімінде көзделген жағдайларда салық
төлеушінің салық міндеттемесін жанама ... ... ... ... ... ... соттарға талаптар қоюға
құқылы.
2.Салық қызметі органдарының Қазақстан Республикасының заң актілерімен
көзделген өзге де құқықтары бар.
Салық қызметі ... ... ... ... ... салық төлеушінің құқықтарын сақтауға;
2) мемлекеттік мүдделерін қорғауға;
3) салық төлеушінің ... ... ... ... ... қорларына міндетті зейнетақы жарналарының дер кезінде
ұсталуына және аударылуына салық ... ... ... ... төлеушілердің, салық салу объектілері мен салық ... ... ... ... және ... салық және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің есебін ... ... ... ... есептілігінің нысандарын толтыру ... ... ... ... ... ... ... салық Кодексінің ережелеріне сәйкес салық құпиясын сақтауға;
8) салық Кодексінде көзделген мерзімдер мен ... ... ... ... ... ... ... тапсыруға;
9) салық төлеушінің өтініші бойынша үш күн мерзімнен кешіктірмей ... ... ... ... есеп ... ... оның жеке ... көшірмені беруге;
10) салық төлеушіге берілетін, салық және ... ... ... ... ... ... ... міндеттемелерінің орындалу фактісін
растайтын ... ... бес жыл бойы ... ... ... ... арналған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау
және ... ... ... ... оны ... ... ... толық және дер кезінде түсуін бақылауды жүзеге асыруға;
12) ... ... ... ... ету ... және ... төлеушіден салық берешегін салық Кодексіне сәйкес
мәжбүрлеп өндіріп алуға;
13) Қазақстан ... ... ... бұзушылық туралы кодесіне
сәйкес салық төлеушіге әкімшілік айыппұлдар салуға ... ... ... ... және ... төленетін басқа да
міндетті төлемдерді төлеуден қасақана жалтару ... ... ... ... ... жалған банкроттық фактілері анықталған кезде,
алық органдары Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес іс жүргізу
шешімін қабылдау үшін ... ... ... ... ... ... ... ТАРАУ. ҚАЗАҚСТАНДА АРНАУЛЫ САЛЫҚ РЕЖИМДЕРІН ҰЙЫМДАСТЫРУ
ЕРЕКШЕЛІКТЕРІ
2.1 Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі
Бүгінде шағын ... ... ... Республикасының
экономикасында алатын орны мен маңызының аса зор екені көпшілікке мәлім.
Шағын кәсіпкерлік экономикасының ... ... ... ... ... ретінде тауар рыногын жайлап алған аса ірі ... ... тұра ... ... ... ... ... нысаны
кәсіпкерлік қызметті толыққанды жүргізуге мүмкіндік береді. Рынокта ... ... ... ... ... ... ... оның
базасының одан әрі кеңеюіне өз үлесін қосады.[9]
Шағын кәсіпкерлік жоспарланған табысты ... және ... ... қол жеткізу мақсатында оның субьектілерінің жеке меншігіндегі
мүліктері мен қаражаттары ... ... ... ... ... есебінен Қазақстан Республикасының тиісті заң актілері
шегінде ерікті әрі жүзеге асырылатын коммерциялық және шаруашылық ... ... ... ... іс ... ... ... басын
бөліктерінде жүзеге асыратындықтан, халықтың белгілі бір бөлігін жұмыспен
қамти алады, сондай-ақ ... ... ... ... ... ... ... талаптарының, макро және микро
экономиканың жалпы негіздерінде сай ... үшін ... ... мен ... ... ... жаңа технологиямен ғылыми
техникалық прогресс ... ... ала ... ... ... ... мен құндылықтарды және кәсіпкерлік мәдениетті
қалыптастыру қажет.
Сондықтан ... ... ... ... ... ... қызметтерге байланысты нақтылы сұраныстарды қамтамасыз ету
жөнінде шапшаң қызмет көрсету арқылы ... ... ... ... ... рыногының ауқымын кеңейтуге ат салысады.
Шағын кәсіпкерлік субьектілері өздерінің қаржылық және ... ... ... табыстарымен және ерекшеленген мүліктермен
жауап береді. Салық салу жүйесінің ... ... ... бүгінгі
шағын кәсіпкерлік субьектілері 2001 жылғы маусымның 12-сінде қабылданған Қ
Р Салық кодексіне дейін казіргі, ... ... ... ... тұру және
салық есебін беру, салық төлеу жүйесін ... ... ... ... ... осы ... кәсіпкерліктің микро және
макро экономикалық мән-жайларын тереңдетіп ойластыру, монополияны ... адал ... ... ... ... ... мемлекеттік қолдау және ынталандыру саясатына байланысты олар
үшін ... ... ... ... режимі белгіленген.
Салық кодексінің 371, 372, 374, 376-баптрында белгіленген талаптарға
сай келетін жеке кәсіпкерлер және щзаңды ... ... салу ... ... ... ... деп ... бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимі, төлем көзінен
ұсталатын салықтарды қоспағанда, ... ... және ... жеке ... салығын есептеу мен төлеудің оңайлатылған тәртібін
белгілейді.
Аталған салықты есептеудің оңайлатылған ... ... салу ... ... 375, ... ... ... қолдану жолымен
жүргізіледі.
Салықтық төлем көзінен салық ұсталғанын ... ... ... ... ... ... ... салық салынған табыстарды қоспағанда, ҚР-
ның аумағында және оның шегінен тыс жерлерде алынған табыстардың барлық
түрлерінен ... ... ... ... ... ... салу объектісі болып
табылады.
Патент негізінде бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асыратын жеке кәсіпкер
үшін салықтық ... ... жыл, ал ... есеп ... ... негізде жүзеге асыратын шағын бизнес субъектісі
үшін салық кезең тоқсан болып табылады.
Арнаулы салық режимін қолданатын шағын ... ... ... ... ... жүзеге асырған жағдайда олардың табысы қызметтің
барлық түрлерін жүзеге асырудың жиынтығымен ... ... ... ... және ... құн ... ... болып табылатын
шағын бизнес субъектілері үшін салықтық кезең ішінде қосылған құн ... ... ... ... субъектілері салықтарды есептеу мен төлеудің, сондай-ақ
олар бойынша ... ... ... ... ... ... белгіленген тәртіп;
2. біржолғы талон негізіндегі арнаулы салық режимі;
3. патент негізіндегі арнаулы салық режимі;
4. оңайлатылған декларация ... ... ... ... тәрізді
тәртіптерінің біреуін ғана дербес таңдауға құқылы.
Бұл талап базарларда тауарлар ... ... ... ... мен ... жалпыға бірдей белгіленген тәртібіне
ауысқан ... ... ... ... ... екі жыл ... ғана ... салық режиміне қайта ауысуға болады.
Жеке кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу ... ... ... талон және
патент бланкілері қатаң есептілік бланкілері болып табылады және ақша
алынбай ... ... ... ... ... ... салынады.
Салық кодексінің 378 және 385-баптарында көзделмеген қызметтер бойынша
ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші шаруа ... мен ... ... есеп ... шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық
режимінде жүзеге асыра ... ... ... ... есеп ... ... талон негізіндегі арнаулы салық режимін қызметін ішінара
сиаптта ... жеке ... мен ... кодексінің 369-бабының ... ... ... ... ... ... –арнаулы салық
режимін қолдану құқығын куәландыратын және ... ... ... ... ... ... жеке ... салығы бойынша бюджетпен есеп айырысу
фактісін ... ... ... ... түрлерінің тізбесін, біржолғы талондардың нысаны мен берілу
тәртібін уәкілетті мемлекеттік орган белгілейді. Біржолғы талондардың ... ... ... шешімімен кіріс алынатын объектінің
орналасқан жерін, түрін, ... ... ... ... сапасы мен
көлемін, сондай-ақ қызметпен шұғылдану тиімділігіне ықпал ететін бксқа да
факторларды ... ... ... органы жүргізген орташа күндік
хронометраждық қадағалау мен ... ... ... ... жеке ... гүлдерді сатумен айналысады. Жыл ағымында ол 59 ... ... ... ... ... 20 күн ... жасады, маусымда 25 күн,
шілдеде 14 күн жұмыс жасады. Сөйтіп, кәсіпкерде жыл ... ... бір ... әлі 31 күн ... жасау мүмкіндігі бар.
Егер кәсіпкер жыл ағымында бір жолғы талондармен 90 күн ... ... және әлі де ... ... ниет танытса, онда оған ... ... ... ... ... ... өтіп, салық салудың
басқа режиміне өткен жөн болады.
Бір жолғы талондарды келесі қызмет түрлерін жүзеге асырғанда ... ... Сату ... орындарында жүзеге асырылатын қызметтен басқа): газет және
журналдарды;
• тұқым, ... егу ... ... ... дақылдарын;
• саяжайда өсірілген тірі гүлдерді, қосалқы ауыл шаруашылық, бау-бақша
өнімдерін.
2. Автокөлікті айдап келу қызметін көрсету:
• жуық және алыс ... Жер ... ... ... жеке ... иелерінің қызмет
көрсетілімдері.
4. Жеке жеңіл және жүк автокөліктерінің ... және ... ... басқасы) тасымалдау бойынша қызмет
көрсетілімдері.
Бір жолғы талондардың бағасы жергілікті ... ... ... ... және ... жүзеге асырылғанға дейін
төленуге тиіс. Бір жолғы талондар бір ... де, ... ... ... де
сатылып алына береді. Мұнда алымды ... ... беру ... ... жолғы талонды мыналардан сатып алуға болады:
• қызметті базарда ... ...... ... ... тыс жерлерде қызметті жүзеге асырғанда – жергілікті атқарушы
органдарда ... Бір ... ... бір ... ... ... сатқаны үшін) 53
теңге тұрады. Осы қызмет түрімен айналысатын жеке ... күн ... 4 ... бір ... талон сол кезеңге 212 теңге (53 x 4 күн) төлегенде
беріледі.
Бір жолғы талон ... ... ... ... ... ... Осы ... қолдану фискалды жады бар бақылау-кассалық машинаны
(БҚМ) міндетті ... ... ... еңбекті қолданбай біржолғы талон негізінде ара-тұра сипаттағы
қызметті жүзеге асыратын жеке тұлғалар әлеуметтік ... ... ... және жеке ... ретінде мемлекеттік тіркеуден
босатылады. Салық агенттерімен жасалатын шарттар ... ... ... ... ... бәрін жинақтағанда жылына тоқсан
күннен қызмет ... ... ... ... ... ... негізіндегі арнаулы салық режимі.
Патент- арнаулы салық режимін қолдану құқығын ... және ... ... ... растайтын құжат болып табылады. ... ... ... ... патент нысанын уәкілетті мемлекеттік орган
белгілейді. Патент негізіндегі арнаулы салық ... ... ... ... жеке ... нысандағы қызметті
жүзеге асыратын және жыл ішіндегі табысы 2,0 миллион ... ... ... ... Патент жеке кәсіпкерлерге бір ... ... ... бір ай ... ... кәсіпкер патенттің құнын есептеуді мәлімделген кірістің 3 пайызы
мөлшеріндегі ставканы қолдану ... ... ... ... құны ... салығы және әлеуметтік салық түрінде бірдей үлеспен, б. а. Патент
құнының ½ ... ... жеке ... салығы, сондай-ақ әлеуметтік
аударымдар ... алып ... ... ... ... ½ ... әлеуметтік салық түрінде бюджетке төленуі тиіс.
Салық төлеушінің кәсіпкерлік қызметті жүзеге ... ... ... ... ... қызметті уақытша тоқтата ... ... ... жағдайды қоспағанда, патент алуға өтінішін
бермеуі оның ... ... ... ... ... ... ... келісімі деп саналады.
Патентті алу үшін салық органдарына мыналар ұсынылады:
• қызмет түрін және ... ... ... міндетті түрде көрсетіліп
жазылған өтініш;
• жеке ... ... ... ... ... куәлік;
• егер кәсіпкер жүзеге асыратын лицензиялауға жататын болса, лицензия.
Лицензияланатын қызмет түрін жүзеге асыру құқығы азамат жеке кәсіпкер
ретінде тіркелгені ... ... ... ... ... Және ... лицензияның күшінде болу уақытынан аспайтын мерзімге беріледі.
Патент бір айға, сондай-ақ бірнеше айға бірақ бір ... ... ... органдары өтініш берілгеннен және ... ... ... ... зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары
төленгенін ... ... ... кейін бір күн ішінде
патент ... ... Жеке ... ... тіркеу туралы
куәлік көрсетілмейінше патент жарамсыз болады.
Патенттің құны жеке ... ... және ... салық
түрінде бірдей үлеспен бюджетке төленуге тиіс.
Патенттің бағасын есептеу ... ... ... асырылады.
Патенттің бағасын есептеуді жеке кәсіпкер мәлімделген кірістің ... ... ... қолдану жолымен жүзеге ... ... тең ... жеке ... және әлеуметтік салықтар түрінде
төлеуге жатады.
Мысалы: жеке кәсіпкер айына 80,0 мың ... ... ... ... ... ... бағасы 2,4 мың теңге (80,0 мың теңге х 3%), оның ... ... жеке ... ... ал 1,2 мың теңгесі әлеуметтік салық ... ... ... іс-әрекетке қабілетсіз деп таныған жағдайды
қоспағанда, патенттің күші ... ... ... ... қызмет
тоқтатылған кезде енгізілген сомасы ... және ... ... ... ... ... кезде мәлімделген табыстан асып
кеткен жағдайда, салық ... бес ... күні ... асып ... ... және осы сомадан ... ... ... ... бойынша бұрын берілген патенттің орнына оған ... ... ... ... Нақты табыс патент алған ... ... ... ... ... ... төленген патенттің
құны салық төлеушінің өтініші бойынша ... ... ... ... ... ... ... негізіндегі арнаулы салық режимі
Оңайлатылған ... ... ... ... ... ... ... дейін көшу үшін ... ... ... өз
қызметін жүзеге асыратын жері ... ... ... уәкілетті
мемлекеттік орган белгілеген ... ... ... бір елді ... ... ... аумақтық-әкімшілік
бірліктерде орналасқан бірнеше объектілерде жүзеге асырған ... ... ... ... ... ... салық
режимін қолдануға өтініш беру үшін салық органын дербес ... ... ... сай келетін шағын бизнес субъектілері:
• жеке кәсіпкерлер үшін: жеке кәсіпкерлердің өзін қоса алғанда,
қызметкерлердің шекті ... ... саны ... ... ішінде
жиырма бес адам болса; салық кезеңі ішінде ... ... ... теңге болса;
• заңды тұлғалар үшін: қызметкерлердің шекті орташа тізімдік
саны салық кезеңі ... елу адам ... ... ... ... табысы 25000,0 мың теңге болса, оңайлатылған мағлұмдама
негізіндегі арнаулы салық режимін ... ... ... ... ... ставкалар бойынша:
1. 3000,0 мың теңгеге дейін қоса алғанда табыс сомасының 3
пайызы мөлшерінде;
2. 3000,0 мың теңгеден жоғары – 6000,0 мың ... ... ... 90,0 мың ... + 3000,0 мың ... ... ... 4 пайыз мөлшерінде;
3. 6000,0 мың теңгеден жоғары 210,0 мың ... +6000,0 ... ... ... ... 5 ... ... салық
салынады.
Ал заңды тұлғаның тоқсандық табысына мынадай ставкалар бойынша:
1. 3000,0 мың ... ... қоса ... ... ... 3 ... 3000,0 мың ... жоғары – 10000,0 мың ... ... ... 90,0 мың ... +3000,0 мың ... ... табыс сомасынан
4 пайыз мөлшерінде;
3. 10000,0 теңгеден жоғары-18000,0 мың теңгені қоса алғанда 370,0мың
теңге + 10000,0 ... ... ... сомасынан 5 пайыз
мөлшерінде;
4. 18000,0 теңгеден жоғары-770,0 мың теңге+18000,0 теңгеден ... ... 7 ... ... ... салынады.
Оңайлатылған мағлұмдама тоқсан сайын, есепті салық кезеңнен ... ... ... ... ... ... ... Оңайлатылған
декларация бойынша есепьелген салықты бюджетке төлеу жеке ... ... ... және ... ... ... бірдей үлеспен
есепті салықтық кезеңнен кейінгі айдың 15-інен ... ... ... ... келе ... және орта бизнеске салынатын салық
режимдері бір жолғы талон ретінде, патент ... және ... ... ... ... ... ... қожалығына арналған арнаулы салық режимі
Шаруа қожалығына арналған арнаулы салық режимі ... жер ... ... ... есеп ... айрықша тәртібін көздейді және
акцизделетін өнімдерді өндіру, ... және сату ... ... ауыл шаруашылық өнімдерін өндіру өзі өндірген ауыл шаруашылық
өнімдерін ұқсату және оны ... ... ... ... ... ... ... құқығымен және (немесе) жер пайдалану құқығымен ... ... ... қоса ... жер ... ... кезде шаруа
(фермер) қожалықтарына арнаулы салық режимдерін қолдану құқығы беріледі.
Шаруа (фермер) қожалықтары осы ... ... ... ... ... ... ... берілгеннен тәртібін дербес таңдауға құқылы.
Шаруа (фермер) қожалықтары арнаулы салық режимін қолдану үшін жыл сайын
20 ақпаннан ... жер ... ... ... ... ... мемлекеттік орган белгіленген нысан бойынша өтініш береді. Салық
төлеушінің аталған мерзімде өтініш бермеуі оның ... есеп ... ... ... ... жүзеге асыруға келісімі деп
есептеледі. Мысалы: жер телімін бағалау құны 16000 мың ... ... ... бір ... жер ... ... 16 мың ... (16000 мың теңге х
0,1%).
Жерді бағалау құны жер ресурстарын басқару ... ... ... ... ... ... Егер жерді бағалау құнының актісі бірыңғай
жер салығы сомасын анықтауға дейін алынбаса, онда ... құны ... ... 1 ... ... ... ... шыға отырып анықталады.
20 ақпаннан кейін құрылған шаруа (фермер) қожалықтары жеке кәсіпкерді
мемлекеттік тіркеу туралы куәлігін алған күні арнаулы салық ... ... ... ... ... ... салық салу режимі салық кезеңі
ішінде өзгертуге жатпайды.
Біріңғай жер ... ... ... жыл ... ... ... жер ... төлеу негізінде арнаулы салық режимін қолданатын
шаруа (фермер) қожалықтары:
1. осы арнаулы салық режимін ... ... ... шаруа
қожалықтарының табысынан жеке табыс салығын;
2. осы арнаулы салық режимі қолданылытын қызметті ... ... ... ... ... құн салығын;
3. осы арнаулы салық режимі қолданылытын қызметте пайдаланылатын жер
учаскелері ... жер ... және жер ... ... төлемді;
4. ҚР-ның Үкіметі белгілеген қажеттілік нормативтер шегінде салық
салу ... ... ... ... ... ... учаскелерін бағалау құны біріңғай жер салығын есептеу жер учаскесін
бағалау құнына 0,1 процент ставканы қолдану жолымен жүзеге асырылады.
Біріңғай жер салығын төлеу жер ... ... жер ... ... екі ... ағымдағы төлем ағымдағы салықтық кезеңнің ... ... ... ... біріңғай жер салығы ... есеп ... ... ... ... салықтық кезеңнің 20
наурызынан кешіктірілмей декларация негізінде жүргізіледі.
Төлеудің бірінші мерзімінде ... жер ... ... ... ... ... салықтық кезең үшін ... жер ... ... ... ... жер ... жалпы сомасының ½ бөлігінен кем
емес мөлшерде ... 20 ... ... ... жер салығын
төлеушілер, сондай-ақ жұмыс істеп тұрған ... ... ... есептеу
базасы өзгерген ағымдағы төлем төлеуді бірыңғай жер салығы бойынша ағымдағы
төлем есебімен есептелген салық ... ... ½ ... ... ... ... жер ... басқа шаруа (фермер) қожалығына
жалға берген кезде ... ... ... жер телімі бойынша біріңғай
жер салығын жалға беру шартында көрсетілген жер ... ... ... негізге ала отырып есептейді және ... ... ... ... жер ... ... ... айдан кейінгі айдан
бастап белгіленеді.
Жер ... ... ... ... ... бойынша шаруа (фермер)
қожалығы салықты жалпыға ... ... ... ... ... жер ... ... осы арнаулы салық режимін ... ... 15 ... ... мерзімде мынадай құжаттарды:
1. ағымдағы салықтық кезең үшін біріңғай жер ... ... ... ... ... ... селолық атқарушы органдар ... ... ... ... ... көшірмелерінен;
3. жер ресурстарын басқару жөніндегі уәкілетті орган берген жер
учаскесін бағалау құнын анықтайтын ... ... ... ... ... куәландырған көшірмесін;
4. әлеуметтік салық сомаларын есептеу үшін қажетті ... ... ... ... ... ... ... жалдау туралы мәліметтерді табыс етеді.
Бірыңғай жер салығын төлеушілер осы салық бойынша декларация табыс ету
үшін белгіленген мерзімдерде: әлеуметтік ... ... ... ... ұсталатын жеке табыс салығы бойынша есепті; жинақтаушы зейнетақы
қорларына міндетті зейнетақы жарналарын ... ... ... ... көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы мен ... ... үшін ... ... ... ... етеді.
Әлеуметтік салықтың есептелген сомасы ҚР-ның міндетті әлеуметтік
сақтандыру туралы заңнамалық ... ... ... әлеуметтік
сақтандыру қорына есептелген әлеуметтік аударымдар сомасына азайтылады.
Төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын ... ... ... 155, 158, ... ... ал жинақтаушы зейнетақы ... ... ... ... ... ... ... тәртіппен жүргізіледі. Қоршаған ортаны ... ... және жер ... көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшін
төлемақыны есептеу тиісінше 451-465- ... ... ... негізінде
жүзеге асырылады.
2.3 Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші заңды тұлғаларға арналған
арнаулы салық режимдері
Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші заңды ... ... ... ... ... ... бюджетпен есеп айырысудың ерекше тәртібін
көздейді және заңды тұлғалардың:
1. жерді пайдалана отырып, ауыл ... ... ... ... осы өнімдіұқсату және өткізу жөніндегі;
2. толық кезеңді мал мен құс шаруашылығының ауыл шаруашылық өнімдерін
өндіру жөніндегі, сондай-ақ өзі ... осы ... ... ... жөніндегі қызметіне қолданады.
Арнаулы салық режимі салық төленушілердің акцизделетін өнім өндіру, оны
ұқсату және өткізу жөніндегі қызметіне қолданылмайды.
Салық ... осы ... ... ... қолданылмайтын қызмет
түрлерін жүзеге асырған кезде кірістер мен шығыстардың (жалақыны ... ... ... ... ішінде көлік құралдары мен ... ... ... ... және ... ... ... бойынша
тиісті салық пен басқа да міндетті төлемдерді жалпы белгіленген тәртіппен
есептеуді және ... ... ... ... ... салық салу режимі
салық кезеңі ішінде өзгертілмеуге тиіс.
Арнаулы салық режимін қолдану үшін салық төлеуші жыл ... 20 ... жер ... ... жері ... ... органына
уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген нысан бойынша патент алуға өтініш
береді. ... ... ... тәртіппен есептеуге және төлеуге
келіскені болып ... ... ... ... ... ... қолданудың алғашқы салық
кезеңінде өтінішпен бірге жер ... ... жері ... ... ... ... мемлекеттік тіркеу туралы куәліктің нотариат
куәландырған көшірмесін;
... ... ... ... немесе селолық атқарушы
органдар куәландырған жер учаскесіне деген құқығын растайтын
құжаттардың көшірмелерін;
... ... ... ... ... ... құралдарына
салынған салықты есептеу үшін қажетті көрсеткіштерді ... ... ... ... ... ... ... қолда бар автокөлік құралдарының тізбесін;
• мүлікке салық салу объектілері болып ... және ... ... ... ... ... ... салықтық
кезеңнің басындағы жағдай бойынша бухгалтерлік ... ... ... ... ... ... ... 385-бабының 1-
тармағында белгіленген қызметте пайдаланылатын негізгі құрал-
жабдықтар мен материалдық активтердің тізбесін;
• жұмыс берушінің ... ... ... ... түрінде
төлейтін шығындарын қоса алғанда, салық төлеушінің өткен үш-бес
жылдағы ... ... ... мен ... растау үшін қажетті
есептерінің көшірмелерін;
• уәкілетті мемлекеттік белгілеген нысан мен тәртіп бойынша салық
төлеуші ... ... ... ... ... ... ... құжатардың бәрі болған жағдайда салық органы бес жұмыс
күні ішінде патент береді.
Патент құны есебіне енгізілген салықты есептеуге арналған салық кезеңі
күнтізбелік жыл ... ... ... беру әрбір салық ... ... салы ... тіркеу есебіне қойылған кезден бастап
отыз күнтізбелік күн ішінде осы арнаулы салық режимін ... ... ... ... ... ... табыс салығы, әлеуметтік салық,
меншік, жер ... ... ... ... ... ... ... құн
салығы енгізіледі. Салық кезеңінің басында патент ... ... ... ... ... ... табыс салығын және қосылған құн салығын
белгілеу кезінде-өткен бес жыл ... ... ... шығындарының көрсеткіштері негізінде жүргізіледі. Жаңадан
құрылған салық төлеушіер табыс пен ... ... ... ... ... ... ... Табыстар мен шығындар көрсеткіштерін ... ... ... ... белгілейді;
2. әлеуметтік салықты анықтау кезінде-Салық кодексінің 316-
бабының 1-тармағына сәйкес белгіленетін табыстар ... ... ... ... ... ... ставканы қолдану арқылы жүргізіледі. Бұл орайда
жұмыс берушінің ... ... ... ... осы ... ... өткен жыл ішіндегі орташа
жалақыны ағымдағы жыолда мәлімделген қызметкер саныа көбейту
жолымен анықталады.
3. жер салығының, жер ... ... үшін ... ... ... мен ... ... салығының сомасы
–жалпы белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
Патент құны есебіне енгізілген салық және жерді пайдаланғаны үшін ... ... 20 ... және 20 қазаннан кешіктірілмей, патент құны
есебінде көрсетілген салық және ... ... үшін ақы ... 1/6 және ½ ... және ... құны ... ... салық
және жерді пайдаланғаны үшін ақы бойынша берілген қайта есептеулерді ескере
отырып, патент ... ... ... ... ... ... кезеңнің 20
наурызында жүзеге асырылады.
Арнаулы салық режимін қолданатын ауыл ... ... ... ... ... ... ұсталатын жеке табыс салығы бойынша ... ... ... ... ... міндетті зейнетақы
жарналары бойынша және Мемлекеттік ... ... ... ... ... ... ... ағымдағы салықтық кезеңнің 1
қаңтарынан 1 ... ... ... үшін ... сома ... ... кешіктірмей, ал 1 қазан мен 31 желтоқсан аралығындағы кезең үшін
есептелген сома ... ... ... ... салықтық кезеңнің 15
наурызынан кешіктірмей тапсырады.
Мынадай заңды тұлғалардың:
1. Еншілес ұйымдары, филиалдары мен ... бар ... ... ... ... ... мен өзге ... құрылымдық бөлімшелерінің;
3. осы арнаулы салық режимін қолданатын басқа заңды тұлғалардың
аффилирлендірілген (үлестік) тұлғалары болып табылатын заңды
тұлғалардың ауыл ... ... ... заңды
тұлғаларға арналған арнаулы салық режимін ... ... ... ... ... тікелей және жанама айқындауға
және көрсетілген арнайы салық режимін қолданатын заңды тұлға қабылдайтын
шешімге, оның ... ... ... өзге ... байланысты, ықпал етуге
құқығы бар ... ... ... ... ... алық режимін
қолданылатын заңды тұлғаға қатысты осындай құқығы бар тұлға танылады.
2.4 Кәсіпкерліктің қызметтің жекелеген түрлеріне ... ... ... ... ... түрлеріне арналған арнаулы салық
режимі:
- ойын ... ... ... ұтыс ойын ... ... ... бойынша;
- картинг бойынша;
- бильярд бойынша;
- лото ойындарын ұйымдастыру бойынша қызметтер ... ... ... ... ... филиалдарының және өзге де
оқшауланған құрылымдық бөлімшелерінің ... ... ... ... осы ... ... ... төлеушілер үшін:
• Тіркелген жиынтық салық түрінде корпорациялық ... жеке ... ... құн салығын есептеу және төлеудің;
• Осы аталған салықтар мен ... ... ... ... ... ... ... тапсырудың оңайлатылған
тәртібін белгілейді.
Осындай тәртіп төлем көзінен ... жеке ... ... мен ... ... жеке ... салығы және төлем көзінен ... ... да ... ... ... ... есептеуге, төлеуге және оны
табыс етуге ... ... ... салығы-тіркелген жиынтық салық мөлшерінің
30пайызын, ҚҚС-тіркелген жиынтық салық мөлшерінің 70 пайызын ... ... ... ... ... төлеумен қатар Салық
кодексінің 255-278- баптарында белгіленген ... ... ... ... 393-бабында аталған ойын мекемесінде пайдаланылатын
салық салу объектілерінің ... ... ... ... ... ... өзгерісі осы Кодекстің 397-бабында белгіленген тәртіппен салық
органдарында ... ... ... немесе қайта тіркелуге жатады.
Тіркелген жиынтық салық салу объектісіне:
1) ойын бизнесі ... ... ... ... салық төлеушілер
үшін:
- тарап ретінде өз өкілдері арқылы ойын мекемесі ... ... ... ... ойын ... өз ... ... ұйымдастыроушы және басқарушы ретінде ойын
мекемесі қатысатын құмар ... ... ... ойын ... ... ... бар ойын автоматы;
- тотализатор кассасы;
- букмерлік кеңсе кассасы;
2) ақшалай ұтыс автоматтары қызметін көрсететін салық төлеушілер үшін:
- ақшасыз ұтыс ойын ... ... ... ... ... ... төлеушілер үшін:
-ойын жолы;
4) картинг бойынша қызмет көрсететін салық төлеушілер бойынша: карт;
5) бильярд бойынша қызмет көрсететін салық ... ... ... лото ойынын ұйымдастырушы салық төлеушілер үшін: лото ұйымдастырушы
жатады.
Бір салық салу ... ... ... жиынтық салық
ставкаларының мөлшерін салық органдары берген ... ... ... ... ... және ол бір ... ... аумағында
орналасқан салық төлеушілер үшін біріңғай болып табылады.
Салық төлеушінің бір елді ... ... ... бірнеше ойын
мекемесі болған жағдайда салық салу ... ... ... ... бойынша бір салық органында жүргізілуі мүмкін.
Объектілер есепке алынған тіркеу карточкасының тұпнұсқасы әрбір ойын
мекемесіне, олар пайдаланатын салық салу ... ... ... ... ... ... және тіркелген жиынтық салық сомасы есепті ... ... ... ... ай ... алық салу объектілерінің
орналасқан жері бойынша бюджетке төленуге тиіс.
Салық төлеушінің облыста (қалада) бірнеше ойын ... ... ... кездез тіркелген жиынтық салық және акциз бір аудан ... ... ... ... салу ... ... бөлек есептеледі.
Тіркелген жиынтық салықты және ... ... мен ... ... ай ... ... ... табылады.
Салық салу объектілері салық кезеңінің 15-не дейін шығып ... ... ... ... ... ... жартысы үшін деп, ал 15-нен
кейінгісі толық ... үшін деп ... ... тіркелген жиынтық салық және акциз бойынша біріңғай
оңайлатылған декларацияны есепті айдан ... ... ... кешіктірмей
салық салу объектілерінің орналасқан жері бойынша ... ... ... ... ... ауданындағы арнаулы салық режимін пайдаланушы шағын
кәсіпкерлік субьектілері бойынша салық түсімдерін талдау
Оңайлатылған салық салу рәсімін пайдаланумен бюджетпен есеп айырысудың
тетігі ... ... ... ... деңгейін ескеруге мүмкіндік
береді, бұдан басқа кәсіпкердің салық сауаттылығы дағдысын қалыптастырып,
салмақты бизнеске біртіндеп көшуіне мүмкіндік ... ... ... ... ... ... субьектілерінің өсу
үрдісі байқалады. Бұл, ... ... ... шағын кәсіпкерлік
субьектілеріне жан-жақты қолдау көрсетудің арқасында болып жатырған оң
өзгерістер. Махамбет ... ... ... ... ... ... кәсіпкерлік субьектілерінен түскен салық ... ... ... болсақ:
Жалпы белгіленген режиммен салық төлейтін жеке кәсіпкерлерден түскен
салық түсімдері.
Бұл ... ... ... ... жанар-жағармай
стансаларында, көлік және байланыста қызмет ... ... ... ... ... жеке кәсіпкерлер 2005 жылы 26 субьект болса, 2006
жылы 23 ... ... ... ... 2005 жылы 25 жеке ... ... ... 1-уі сауда салаларында қызмет етсе, 2006 жылы 19-ы ... май ... 3-уі ... 1-уі ... пен ... салаларындағы жеке
кәсіпкерлер. Осы жылдары бұл санаттағы жеке кәсіпкерлердің ... ... 15 және 18 адам ... ... ... барлық салық
түсімдері 2005 жылы 2022 мың теңге болса, 2006 жылы 3,3 есе өсіп 6659,8 ... ... ... ... ... 2006 жылы 1198,9 мың теңге болды,
ол өткен 2005 жылдағы көрсеткішпен (443,6 мың ... ... ... Төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығы есепті 2006 жылы 35,8 ... ... ... 2005 ... ... 51 мың теңгемен ... мың ... аз ... Саудадан және жанар-жағар май стансасынан түскен
қосылған құн салығы 2006 жылы 307 мың теңге ... ол 2006 жылы 12 ... 3662,1 мың ... ... Акциз салығы бойынша жанар-жағар май
стансасын ұстаушы жеке кәсіпкерлерден 2005 және 2006 ... ... ... ... және 360,6 ... түсті, яғни 119%-ке өскен. Әлеуметтік ... 2006 жылы 1290 мың ... ... ол ... жылы осы ... ... түскен 808,8 мың теңгеден 1,6 есе артық.
Патенттер бойынша жұмыс жасайтын жеке ... ... ... алу ... ... ... кәсіпкерлердің саны 2005 жылы 142
адам, ал 2006 жылы 177 адам ... яғни ... жылы ... алушылардың саны
34 адамға көбейген, бірақ олардан салық түсімдері керісінше 2005 жылғы
2060,6 мың ... 2006 жылы 32,9 мың ... аз ... 2027,7 мың ... Сол ... ... ... салығы да, әлеуметтік салық та 2006
жылы 2005 жылмен салыстырғанда аз түсті. Патенттер бойынша жұмыс ... ... ... 2005 және 2006 ... тұрмыстық қызмет ету
аясында жұмыс жасайтындары сәйкесінше 44 және 64 ... оның ... ... ... 3 және 6 адам, жолаушылар мен жүк тасымалдауда
41 және 58 адам, ал басқа қызмет түрлерінде 98 және 113 ... оның ... ... 94 және 105 ... өзге де ... ... 4 және ... Арнаулы салық режимін пайдаланудың бұл түрінде патент алушылардың
саны өскенімен ... ... ... ... ... ... ... алмауына байланысты деп ойлаймын.
Оңайлатылған режим бойынша салық төлейтін жеке кәсіпкерлерден түскен
салық түсімдері.
Бұл санаттағы ... саны 2005 жылы 232 адам ... 2006 ... өсіп 252 адам ... ондағы жұмысшылардың саны өзгерісмей екі
жылда да 110 адамды құрайды. Оңайлатылған режим ... ... ... ... 2005 жылы 9107,2 мың ... ... салық түссе, 2006 жылы
8,4%-ке өсіп 9876 мың теңге салық түскен. Оңайлатылған режим бойынша салық
төлейтін жеке ... ... ... ... ... және жүк ... автокөліктерді жөндеу және техникалық
жарақтау, шаштараздық ... ... ... ... мал дәрігерлік
қамтамасыз ету салаларында және өзге де коммерциялық қызмет етеді. ... ... ... ... ... түскен салық төлемдерінің өсу
үрдісі олардың табысты ... ... және ... ... ... ... оптимистік танытып отырғанын көрсетеді.
Ауыл шаруашылық ... ... ... кәсіпкерлік субьектілерінен
(шаруа қожалықтары) салық түсімдері.
Ауыл шаруашылығы ... ... ... тұлғалар үшін берілетін
арнаулы салық режимін пайдаланып ... ... мал ... ... саны 2005 жылы 203 адам ... 2006 жылы тағы ... қосылып 204 адам болды. Бұл санаттағы кәсіпкерлерден 2005 ... мың ... ... түссе, 2006 жылы 1,29 есе өсіп 2906,2 мың теңге ... ... ... ... салық төлейтін шағын
кәсіпкерлік субьектілерінің салық төлемдері көрсеткіштерінің ... ... ... пайдаланып салық төлеген заңды тұлғалардың саны – 33, ал
жеке тұлғалар 611 адам, олардан сәйкесінше 22621 мың ... және 16146,1 ... ... ... ... ... түскен салық түсімдері жеке
тұлғалармен салыстырғанда 1,4 есе ... ... ... ... ... ... ... саны – 36, ... ... 650 ... ... ... 38476 мың теңге және 21840 мың
теңге салық түскен. Заңды тұлғалардан түскен ... ... ... ... 1,8 есе көп. ... ... ... пайдаланатын
шағын кәсіпкерлік субьектілерінен 2006 жылы түскен 60316,5 мың теңге салық
түсімдері 2005 жылы ... 38767,1 мың ... ... 21549,4 ... ... ... ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ САЛЫҚТЫҚ РЕТТЕУ ЖӘНЕ ОНЫҢ
ПРОБЛЕМАЛАРЫ
Қаржылық реттеуде ... ... ... ... зор. Нарықтық
экономикада салықтар түбегейлі қайта құрушы рөлін атқарады. Олар ... ... ... ... ... ... ... ету құралы, жергілікті өзін - өзі басқарудың қаржылық негізі
болып қана қоймай, ... ... ... шаруашылық субьектілері мен
халықтың қаржылық мүмкіндіктері мүдделерін ... ... ... ... ... мен халықтың экономикалық ... ... ... бағытталған. Бұған салық салу мөлшері арқылы
қол жетеді. Салық деңгейі ең алдымен қоғамдық қажеттерді құрылатын ... ... ... қанағаттандырылса, онда салықтар деңгейі жоғарғы,
ал халықтың жеке табыстары мен ... ... ... ... төмен болады.
Егер салық түсімдері мемлекет шығындарын қаржыландыруға жетіспесе,
бюджет тапшылығы пайда ... ... ... Тапшылық ақшаның құнын
түсіреді де, кәсіпорындар да, халық та зиян шегеді. Егер осы кезде ... ... ... жинап, ақша айналысы жақсарса, онда ... ... ... ... қана ... Кері ... ... натуралдық – заттай және ақшалай теңгермеушілкке, инфляцияға және
ақшаның одан сайын құнсыздануына әкеп соғады.
Салықпен ... ... ... ... ... ... салық
жеңілдіктері жүйесінің де маңызы зор. Дамудың қоғам үшін ... ... ... ... ... мен қайырымдылық іс –
шараларына, өнімдердің, ... ... жаңа ... ... мен ... көрсетудің әлеуметтік маңызды түрлерін ұлғайтуға жұмасу
сияқты бағыттары жеңілдіктер арқылы ынталандырылып отырады.
Алайда жеңілдіктер жасаудың да ... ... ... ... болуға тиіс. Әйтпесе салық жеңілдіктері ... өзін - өзі ... ... тиімді пайдалануға
ұмтылдырмайды, оның үстіне салық салудың негізгі принципі – салық ... ... ... ... ... ... ... үшін адамгершілік
тұрғысынан әлеуметтік сфераны қаржыландыру ... ... ... Бұл жөнінен экономикалық жағынан дамыған елдердің тәжітбиесі елеуге
тұрарлық, олар ... ... бір ... ... ... ... ... реттеуде маңызды екі жанама салықтың; қосылған құнға ... пен ... ... ... - ... ... жөн.
Қосылған құнға салынатын салық жиналатын қаржының салық базасына бірдей
талап қояды, яғни бұл салыққа ... ... ... ... Осы ... арқасында бастапқы өндіріс ұлғайтылса, салықтың
мөлшері арта ... ... және ... ... ... ... ... маңызы орасан зор. Бірақ, салықтың мұндай қасиеті өндірістің
ақырғы технологиялық шектерін дамытуға ... ... бұл – ... ... ... қанағаттандыруға бағытталған ... ... ... ... басқа бір түрі – акциздер өнімнің өңделу дәрежесіне
сезімтал келеді. Олар да тауарлардың бағасына кіреді. Акциздердің түсімдері
көпшілік ... ... ... ... ... ... ... байланысты.
Үкімет акциздердің мөлшері мен салық салынатын тауарлардың түрлерін
өзгертіп, қажетіне қарай реттеп отырады. Мұндай жағдайда мемлекет ... ... ... ... ... түрде кеңейтіледі. Бұл
жағдай акциздердің жасырын әсер ету ... ... ... ... ... ... ... және айқын білінбейді.
Табысқа салынатын салық іс - әрекетінің де өзіндік ерекшеліктері бар.
Дағдарыс кезінде кәсіпорындар табысының ... ... ... ... мерзімді ұлғайту үшін оның дамуын қаржыландыруға жұмсалады.
Бұған бүкіл қоғам мүдделі, сондықтан бюджетке ... ... бір ... тура келеді. Екінші жағынан, ... ... ... ... ... салық базасының төмендетілуінің есесі қайтарылады.
Табысқа салынатын салыққа қойылатын ... ...... ... ... ... болса да, ставка бірдей болуға тиіс. Салықтың өсіп
отыратын ставкалар, өсіп отыратын ... үшін ... бір жаза ... ... ... ... ұлғайтылуына, өнімдердің
саны мен сапасының артуына жол ... ... ... ... ... бір өндіріс саласында еңбек ететін жеке адамдарға салынатын салықты
шектеп, реттеу рөлін атқарады.
Жергілікті салықтардан түсетін ... ... ... ... болуға
тиіс, оның бірыңғайлығы меншіктің барлық формалары мен ... ... ... ... Бұл ... ... ... орташа
деңгейін көтеру үшін қажет. Орташа ... ... ... қол жеткізу нарықтың қажеттерін қанағаттандыруға мүмкіндік
береді.
Алынған пайданың көлеміне қарай ... ... ... ... ... ... кезеңге сай келмейді. Мұндай ставкалар аса ірі
корпорациялары бар дамыған елдерге қолданылады. Мысалы, АҚШ – та ... ... ... ... 34 салық алынады. Ондай елдерде ірі ... бар: ... ... ... қатаң бәсекеге қарамай неғұрлым
тұрақты. Ал нарық енді қалыптаса бастаған біздің ... ... ... ... ... жоқ. Керісінше, орташа және шағын
кәсіпорындармен бәсеке барысында ірі кәсіпорындар көп шығындалады.
Ал ... ... жаңа ... ... ... мол, қаржы жүйесі
де қолайлырақ, меншіктің әр ... ... ... да ... яғни ... ... олардың өміршеңдігі ірі кәсіпорындардан кем соқпайды.
Оңың үстіне ірі кәсіпорындар ... ... ... ... ... ... басшысының Жолдауында айтылған міндеттерді
жүзеге асыру мақсатында атқарылған ... ... ... ... келесі өзгерістер енгізілді және ол жалғастырылуда:
• 2007 жылдан ... ... құн ... ставкасын 1 пайызға
төмендетілсе, ал ... ... тағы да 1-2 ... ... 2007 ... ... барлық жеке тұлғалар үшін табыс салығының 10 пайыздық
бекітілген ставкасын енгізілді;
• 2007 ... 1 ... ... ... ... үшін салық салудың
кемітілген бірыңғай ставкасын енгізілді;
• 2008 жылдың бастап әлеуметтік салықты орта есеппен 30 ... ... ... ... салық органдарында өзара байланысты үш міндетті, атап
айтқанда: ... ... ... және ... тәртібін күшейту;
салықтық әкімшіліктіліктендірулерді жеңілдету; салық ... ... ... ... қойып отыр. Қазіргі күні салық
органдарында мұндай келеңсіздіктердің бар екені ... де ... ... ... мұның себебінің субъективтіліктен гөрі жүйелілік сипаты бар.
Салық органдары көрсететін мемлекеттік қызмет деңгейі мен ... ... ... ... ... ... әлсіздігі,
уәжділіктің төмендігі осы қызметтің құнын түсіріп отыр.
Әрине, бұған осы қызметке ... ... ... ... де ... бар десек те, тек жалақыны ... ... ... ... ... ... тағы айқын.
Біріншіден, ешкім де тек салық қызметкерлеріне арнап қана жоғары айлық
тағайындамайды.
Екіншіден, жинақтаған тәжірибе айлықты ... ... ... мөлдірлігіне алып келмейтіндігіне көрсетіп отыр. Демек, бұл
мәселелердің ... ... ... ... мен ... жаңа технологияларын енгізу ісінде жатыр. Сондықтан салық
төлеушілердің салық қызметкерлерімен мейлінше аз ... яғни ... ... салық міндеметтемелеріне байланысты барлық ... ... ... келмей-ақ шеше алуына қол жеткізуіміз керек.
Салық төлеушілер саны жылма жыл өсіп ... Бұл ... ... ... арқасы. Мысалы, 2004 жылдың 1 ... ... 582 937 ... ... ... салу мен салық есептілігіне
тіркелген болса, 2006 жылдың 1 қазанында олардың саны 865 311-ге ... ... ... екі ... ... ... әрекетсіз заңды тұлғаларды Қазақстан
Республикасы Салық төлеушілерінің ... ... ... түрде
шығару бойынша жұмыс жүргізіліп келеді. Бүгін олардың саны 72 мыңнан астам.
Шартты ... ... ... ... туралы мағлұмдаманы немесе
жеңілдетілген мағлұмдаманы Салық кодексінде ... ... ... бір жыл ... ... ... ... шығарылады, бұған
аталған декларацияны беру ... ... ... салық
төлеушілер қосылмайды.
Өткен жылдың қыркүйек айында салық органдары әділет және статистика
органдарымен бірлесе ... "бір ... ... бойынша заңды тұлғаларды
тіркеудің оңтайландырылған тәртібі енгізіліп, қазір жақсы жұмыс істеп
жатыр.
Мұндай орталықтарды құру ... ... де ... алып ... ... ҚР ҚМ ... комитеті іске асырады. Қазір бұл жүйе арқылы салық
төлеуші ретінде тіркеу ... ... ... және халыққа қызмет көрсету
орталықтары арқылы бюджетпен есеп айырысу ... ... ... ... ... электронды сандық қолтаңбалары қойылған тұлғалар үшін
бағдарламалық қамтамсыз ету әзірленген, оны ... ... ... алу үшін ... өтінішті толтырып және жіберіп,
құжатты әзірлеу кезеңімен танысуға болады. Егер ол адамның тиісті түрдегі
компьютерлік ... ... осы ... әдейі бөлінген "Терминал"
бағдарламалық қамтамасыз ету ... ... ... ... ... дайын немесе дайын еместігі туралы ақпарат алу үшін
орталыққы әдейілеп келген азаматтар үшін ... ... ... ол жерде құжатты алуыңызға "терезе" нөмірімен бірге беруге
дайын құжаттардың ... ... ... ... ... ... ... мен ақпараттармен өзара алмасу
рәсімдері автоматтандырылған. Салық органы ... және жеке ... ... ... ... ... өз салық міндеттемелерін
орындай алатын, оның ... ... ... ... ... ... жүйелерді әзірлейді.
Құжаттармен электрондық алмасудың негізгі артықшылығы:
- салық есептілігін ... ... және ... кез ... ... ... ... есептілігін толтырғанда жіберіп алған қатені дер кезінде ... ... ... ... ... ... толтыруды алдын-
ала бақылау қызметі бар) мүмкіншілігі.
Әрине, әрбір жаңалық кімнің болмасын түсінбеушілігі мен кірпияздылығын
туғызады. ... ҚР ҚМ ... ... егер ... ... ... ... тапсыратын болса, онда оның мерзімін ұзартуға ... ... ... министрлігі Салық комитетінің төрағасы Нұрлан Рахметовтың
айтысына ... ... ... ҚР ҚМ ... ... ақпараттық
технологияларды қолдану арқылы салық әкімшіліктендіруін жетілдіру бойынша
жұмыстар жүргізуде. Ол ... күні ... ... ... ... Қазақстанның салық төлеушілеріне төмендегідей
ақпараттық және технологиялық қызметтерді ұсынып ... ... ... ... салық есептіліктерін электронды түрде беруге және
оны салық органында қабылдау мен өңдеу нәтижелерін алуға;
- салық ... ... ... ... ... ... кез келген салық
кезеңі боынша электронды салық есептілігін толтыруға және жіберуге. Салық
есептілігінің кез келген нысанын ... ... ... ... ... ... басып шығаруға;
- салық есептілігінің қабылдануы мен өңделуі туралы ... ... ... ... ... салық міндеттемелерінің орындалуы туралы электронды
хабарландыруды алуға;
- бюджетпен есеп айырысудың жай-күйі туралы, берешегі бар-жоғы ... ... ... бір ... ... ... ... жоқ екені немесе бар
екендігі туралы анықтамаға Web арқылы "тапсырыс беруге", сондай-ақ ... ... ... дайындығы туралы ақпарат алуға және тағы
басқалар[12].
ҚОРЫТЫНДЫ
Қазақстанда арнаулы салық ... ... ... ... жұмысын қорытындылайтын болсақ, жалпы салықтарға қатысты көптеген
мәселелер зерделенгеннен кейін, ... ... ... ... ... ... ... жан-жақты қарастыру төмендегідей
қорытындыларды жасауға мүмкіндік береді.
Салық кез келген елде мемлекеттің өзіндік функцияларын орындауда аса
қажетті ... ... ... ... ... көзі ... Адамдар салықтардың маңыздылығын ертеден-ақ түсінген. Оның
маңыздылығы ... ... ... Салық функцияларына
фискалдық, яғни қазыналық, бөлу, ынталандыру, шектеу, бақылау жатады.
Елімізде Президент ... ... ... ... ... өткізіп, сындарлы саясат ... ... және оны ... ... ... жемісі - Қазақстан Республикасындағы
шағын ... ... және ... ... ... ... монополияны тежеу және адал бәсекелестікті ... ... ... ... мемлекеттік қолдау және
ынталандыру саясатына ... олар үшін ... ... ... режимі белгіленген
Шағын бизнестің ел экономикасында алатын орнын екшелейтін болсақ, оның
жандануы үшін жасалатын ... бірі ... ... болып табылады.
Бүгінде салық жүйесінде жүргізілген реформалар, заңдық тұрғыдан
жетілдіру ... ... ... халықаралық қағидаларды енгізіп, салық
заңнамаларын анық, түсінікті және қарапайым етіп, ... ... ... ... басты.
Қазақстанда арнаулы салық режимін қолданудың ... ... ... ... ... да міндетті төлемдер туралы” Қазақстан
Республикасы Салық Кодексінің негізгі ережелері “Арнайы ... ... ... ... ережелер” 63-ші және “Шағын бизнес субьектілері үшін арнайы
салық режимі” 64 тарауларында ... ... ... ... салық режимін қолданатын заңды тұлғалар – ... ... үшін осы ... ... табыс және әлеуметтік
салықтар бойынша оңайлатылған ережелер көзделген.
Нарықтық ... ... ... ... Республикасында
шағын бизнестің қызмет етуіне кедергі келтірмейтін салық ... ... ... ... жалпыға бірдей белгіленген ретпен қызметті
жүзеге асыру мүмкіндігін жоққа шығармай-ақ ... ... мен ... ... өз ... ... құқығы беріледі.
Арнаулы салық режимдерін қолдануда мыналар үшін шектеулер белгіленген:
• филиалдары мен өкілдіктері бар заңды тұлғалар;
• филиалдар, ... ... ... ... ... және ... ... қоғамдар;
• әр түрлі тұрғылықты жерлерде өзге де құрылымдық бөлімшелері бар ... ... ... ... келесі қызмет түрлеріне таралмайды:
• акциздік өнімдер өндірісі;
• кеңес беру, қаржылық және бухгалтерлік қызмет көрсетілімдері;
... ... ... шыны ... ... мен ... жер қойнауын пайдалану;
• кодексте ... ... ... алып ... ... түрлері.
Арнаулы салық режимін немесе салық салудың жалпы белгіленген тәртібін
таңдауды кәсіпкерлер ерікті негізде ... ... ... ... арнаулы салық режимі шегінде бюджет пен есеп ... 3 ... атап ... бір ... ... ... ... салық режимі;
• патент негізінде арнайы салық режимі;
• оңайлатылған мәлімдеме негізіндегі арнайы салық режимі.
Салық ... ауыл ... ... ... ... ... ... салық режимі патент негізінде бюджеттен есеп айырысудың
ерекше тәртібін көздейді және заңды ... ... ... ... ... отырып, ауыл шаруашылық өнімдерін өндіру, ... осы ... ... және өткізу жөніндегі;
2) толық кезеңді мал шаруашылығы мен құс ... ... ауыл ... ... өндіру жөніндегі, сондай-ақ
өзі өндірген осы өнімдерді ұқсату және ... ... ... жеке ... ... ... ... арналған
арнаулы салық режимі қызметке көрсететін жеке ... ... ... ... өкілдіктерінің және өзге де оқшауланған
құрылымдық бөлімшелерінің қызметіне қолданылады:
- ойын бизнес саласында;
- ақшасыз ұтыс ойын ... ... ... бойынша;
- картинг бойынша;
- бильярд бойынша;
- лото ойынын ұйымдастыру бойынша.
Махамбет аудандық салық комитетіндегі арнаулы ... ... ... ... ... түскен салық төлемдері ... ... ... ... ... ... субьектілерінің саны және
сәйкесінше салық түсімдері де жылдан жылға өсіп келе ... ... ... ... «Салық және бюджетке түсетін басқа да ... ... ... ... ... (Салық кодексі)
2. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу ... ... ... ... ... предпринимательской деятельности в
сфере малого и среднего бизнеса - Алматы: Каржы-Каражат, 1999.
4. Карагусова Г. ... ... и ... ... ... Каржы-
Каражат, 1999.
5. Құлпыбаев С. Қаржы. Оқулық. – Алматы: Экономика, 2005 жыл
6. Финансы. ... для ... Под ред. ... идр. – ... ... 2000.
7. Финансы. Под ред.В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1993
8. Н.Е.Заяц Н.Е.Теория финансов.Учебное пособие.– Минск: Высш шк., ... ... С.М.. ... ...... 2005 ... Эклунд К. Эфективная экономика М:. Экономика, 1991, 270 стр.
11. Әкімжанов Қ. “Салық негіздері” Алматы, ... ... С., ... Ұ. “Нарықтық экономика негіздері” Алматы, 1994.
13. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. Учебник для ...... ... ... В.Д., Ильясов К.К. ... ... для ... ...... ... ... Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов. Учебник. – Алматы,
Институт ... ... ... С.Ж. ... ... и ее роль в ... устойчивого
развития экономики Казахстана. Алматы:Қаржы-Қаражат, 2002.
17. Кучукова Н.К. Макроэкономические аспекты реформирования финансово-
кредитной системы РК в ... ... ... ...... 1994.
18. Маянлаева Г.И. Организация страхового дела в ... ... ТОО ЛЕМ, ... ... Ф.С. ... в ... Учебное пособие – Алматы:
«LEM» - 2002 год. 56 ... ҚР ... ... ... ... ... барынша
қабілетті 50 елдің қатарына кіру стратегиясы”атты Қазақстан ... ... 2006 ... 1 ... ... А.И. ... ... РК» Алматы, «Жеті жарғы», 1998.
22. Мещярякова О.В. Налоговые ... ... ... мира. Справочник- М.:
Фонд: «Правовая культура», 1995.
23. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. – С-
Птб. ... ... ... и ... ... ... ... сущность налогов» А.:Каржы-Каражат, 94.
25. Киперман Г.Я., Тимофеева О.А. «Налоги в рыночной ... и ... ... ... В.Д. ... ... ... экономики
Республики Казахстан» - «Қаржы-Қаражат» 1995г.
27. Мещерякова О. «Налоговая система развитых стран мира» ... ... ... М. ... и ... ... Кодекса Республики
Казахстан о налогах и другие платежах в бюджет». Издательство ... ... М. ... ... ... ... ... в
РК» Алматы, 1996 год.
30. Әліпбай С. "Егемен Қазақстан"-14 наурыз 2006ж.3 бет
31. ... Е. ... ... ... ... ... №211, 37 ... Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. М.,
1994. 5 бет
-----------------------
[1] ҚР Президенті ... ... ... ... барынша
қабілетті 50 елдің қатарына кіру стратегиясы”атты Қазақстан халқына
Жолдауы, Астана 2006 жылғы 1 наурыз
[2] Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және ... салу ... ... ... Порохов Е. Финансовое понятие налога// Вестник Министерство
юстиции.1999ж, №211, 37 бет
[4] Кочетков А.И. Налогообложение ... ... ... 5 ... ... С., ... Ұ. ... экономика негіздері” Алматы, 1994.
[6] Сейдахметова Н. Налоги в РК. 2000 ж. 35 ... ... С. ... Оқулық. – Алматы: Экономика, 2005 жыл
[8] Карагусова Г. Налоги: сущность и практика ... ... ... бет
[9] Идрисова Э.К.Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в
сфере малого и среднего бизнеса - Алматы: ... ... ... Ф.С. ... в ... ... ... – Алматы:
«LEM» - 2002 год. 56 б.
[11] Худяков А.И. «Налоговое право РК» ... ... ... ... ... ... С. "Егемен Қазақстан"-14 наурыз 2006ж.3 бет
13 «Салық және бюджетке түсетін басқа да ... ... ... ... ... ... ... салу қағидалары
Салықтар түрлерінің жиынтығы
Салықты болжамдау мен жоспарлау
Салық элементтері
Салық құқығы мен ... ... ... ... ... ... ... есеп құралдары
Салықтық бақылау
Салық механизмі

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 53 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 900 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Арнаулы салық режимдерін қолдану ерекшеліктері21 бет
Кәсіпкерлермен арнаулы салық режимдерінің қолданылуы3 бет
Арнаулы салық режимдері57 бет
Жекелеген кәсіпкерлік қызмет түрлері үшін арнайы салық режимі14 бет
Салық төлегендегі жеңілдіктер28 бет
Салық әкімшілігі37 бет
Қазақстанның салық жүйесі35 бет
Арнаулы салықтық режимінің жалпы сипаттамасы, ережелері және оның қолданылу ерекшеліктері34 бет
Ауыл шаруашылығы мақсатына арналмаған жерлердің құқықтық режимі13 бет
Кәсіпкерлік қызметттегі арнаулы салық режимін қолдану36 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь