Шағын бизнес субъектілеріне салық салу тәртібі

Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 54 бет
Таңдаулыға:

Мазмұны

Кіріспе . . .

1 Шағын және орта кәсіпкерліктің дамуын салықтық реттеудің теориялық мазмұны . . .

2 Қазақстан Республикасындағы шағын бизнеске салық салу және кәсіпкерліктен түскен салықтардың ролін бағалау . . .

2. 1 Шағын бизнес субъектілеріне салық салу тәртібі . . .

2. 2 Қазақстан Республикасында шағын бизнестің даму көрсеткіштерін талдау . . .

2. 3 2016-2018 жж. Нұр-Сұлтан қаласы Есіл ауданы бойынша шағын кәсіпкерліктен салықтардың түсуін талдау . . .

3 Қазақстан Республикасында кәсіпкерлік қызметті салықты реттеуді жетілдіру бағыттары . . .

Қорытынды . . .

Қолданылған әдебиеттер тізімі . . .

Қосымшалар . . .

Кіріспе

Қазақстан Республикасының Президенті өзінің жыл сайынғы жолдауларында шағын бизнесті дамытуға жағдай жасай керек екендігі айтып отырады. ҚР Президенті Н. Назарбаевтың Қазақстан халқына Жолдауында шағын кәсіпкерлікті дамытудың маңыздылығын атап өтті және «Шағын несие беру аясын кеңейтіп, кәсіпкерлерге кепілдік жасау және қызмет көрсету тетіктерін белсенді пайдалану керек. Бұл шараларды бизнес жүргізу және қаржылық сауаттылыққа үйрету ісін ұйымдастырумен қатар атқару керек», [1] - деп мәлімдеді.

Соңғы жылдары Қазақстанда кәсіпкерлік қызметтің қалыптасу процесі белсенді атқарылуда. Алайда ауыр экономикалық және инвестициялық дағдарыс жағдайында өтіп бара жатқан ол мемлекеттен нақты бағалауды және кәсіпкерлік қызметті дамытуға салықтық ықпал ету әдістерін Елеулі өзгертуді талап етеді. Мемлекет бұл процеске тікелей, - тиісті әкімшілік шешімдер қабылдау жолымен, сондай - ақ жанама түрде-экономикалық, бірінші кезекте Ықпал етудің салық құралдары арқылы ықпал ете алады.

Нарықтық қайта құрулар барысында кәсіпкерлік қызметтің дамуын реттейтін басты экономикалық құралдардың бірі ретінде әсер етуі шаруашылық жүргізуші субъектілердің іскерлік белсенділігін ынталандыруда не шектеуде көрініс табатын салықтар болады.

Салық салу тетігін басқара отырып, салықтардың әртүрлі түрлерін енгізе немесе алып тастай отырып, салық салынатын базаны есептеудің әдістемелік негіздерін қалыптастыра отырып, салық ставкаларын өзгерте отырып, салық жеңілдіктерін бере немесе алып тастай отырып, мемлекет кәсіпкерлік қызметті ынталандыруға немесе шектеуге белсенді әсер ете алады, бұл елдегі экономикалық өсу қарқынына тікелей әсер етеді.

Салық кәсіпкерлік қызметке оң да, теріс да белсенді әсер ете алатынын атап өту маңызды. Ықпал етудің бұл екілділігін экономикалық қайта құруларды жүзеге асыру процесінде және бірінші кезекте салық реформаларын жүргізу барысында ескеру қажет. Бұл жағдайда кәсіпкерлік қызмет субъектілеріне салық салуды жетілдірудің маңызды проблемасы оны ынталандыру, салық тетігінің жекелеген элементтері кәсіпорындардың іскерлік белсенділігі мен бастамасын тежей алатын жағдайға жол бермеу үшін салық тетігін пайдалану болып табылады. Қазақстан Республикасында кәсіпкерлікті дамыту мүддесінде қалыптасқан экономикалық жағдайды өзгерту үшін олардың өндірістің экономикалық реттегіштері ретіндегі рөлін негіздейтін салық тетігінің қасиеттерін зерттеу қажет.

Жұмыста кәсіпкерлік қызметтен түскен салық есебінен барлық деңгейдегі бюджеттердің кірістерін қалыптастыру мәселелері ерекше орын алады, экономиканы дамытудың әлеуметтік-экономикалық көрсеткіштерін бағалау әдістері қарастырылды, шаруашылық жүргізуші субъектілерге салықтық жүктемені анықтау әдістері баяндалған.

Кәсіпкерлік қызметке салық салудың теориялық негіздерін және өндіріске салықтық әсер ету ерекшелігін зерделеу, кәсіпкерлікті реттеудің экономикалық тетіктерінің жалпы жүйесіндегі салықтардың орны мен маңызын ашып көрсету, Қазақстандағы салықтық реттеу теориясы мен практикасын, сондай-ақ нарықтық экономикасы дамыған батыс елдерінде салықтық реттеудің теориялық негіздері мен практикасын қарастыру өте маңызды болып табылады.

Осыған байланысты жұмыста басты орын кәсіпкерлік қызметті дамытуды салықтық реттеу проблемалары мен әдістерін зерттеуге, салық механизмінің салық салу базасын қалыптастыруға әсерін зерттеуге, табыс салығының, мүлік салығының және басқа да салықтардың шаруашылық салаларының экономикалық даму қарқынына әсерін зерттеуге бөлінген.

Соңғы уақытта өндіріске салықтардың әсер ету мәселелеріне арналған зерттеулер, монографиялар, жарияланымдар және жекелеген диссертациялық жұмыстар пайда болды. Қазақстан Республикасында шағын бизнес субъектілеріне арналған арнайы салық режимін қолдану және жетілдіруге байланысты көптеген зерттеулер жасалып, сонымен қатар, отандық ғалымдар Кучукова Н. К., Ильясов К. Қ., Мельников В. Д., Үмбеталиев А. Д., Жакипбеков С. Т., Илимжанова З. А., оқулықтары мен оқу құралдарына ашылып, қарастырылған. Алайда оларда қаралатын мәселелер инфляция және өндірістің құлдырауы жағдайында кәсіпкерлік субъектілерінің алдында туындайтын нақты міндеттерді шешуге бағытталған. Өндірісті салықтық реттеудің теориялық негіздеріне, тарихи тәжірибені зерделеуге, оларда даму перспективаларына тиісті назар аударылмаған.

Сол себепті жұмыстың мақсаты - шағын бизнес субъектілеріне салық салу жүйесін зерттеу және соның негізінде шағын және орта бизнес субъектілеріне салық салуды жетілдіру мен жүзеге асыру жолындағы нақты ұсыныстар болып табылады.

Қойылған мақсатқа жету үшін келесі міндеттер қойылды:

- шағын бизнестің Қазақстанның экономикалық дамуындағы ролі мен орнын анықтау;

- шағын кәсіпкерлік субъектілерінің қазіргі салық салу жағдайын талдау;

- салық салуды ұйымдастыруда шет елдердің тәжірибелерін қарастыру;

- шағын бизнеске қолданылатын арнайы салық режимін талдау;

- Қазақстан Республикасы бойынша шағын және орта кәсіпкерлік субъектілерінің қазіргі жағдайына талдау және кәсіпкерліктен түсетін салық түсімдерін талдау;

- шағын кәсіпкерлік субъектілеріне салық салу жүйесін жетілдіру жолдарын ұсыну.

Диплом жұмысының ғылыми жаңалығы ретінде шағын бизнеске салық салу проблемаларын жүйелі түрде қарастырып, оларды шешуге бағытталған ұсыныстар кешенін қарастыруға болады. Зерттеу пәні ретінде қазіргі кезде шағын және орта бизнес субъектілеріне салық салу барысындағы экономикалық қатынастардың жиынтығы қарастырылады.

Зерттеу объектісі - Нұр-Сұлтан қаласы Есіл ауданы бойынша шағын және орта бизнескесалық салу механизмі болып табылады.

Дипломдық жұмыс құрылымы кіріспеден, үш негізгі бөлімнен, қорытындыдан, пайдаланылған әдебиеттер тізімінен тұрады.

1 Шағын және орта кәсіпкерліктің дамуын салықтық реттеудің теориялық мазмұны

Өзінің алғашқы жылдарында Қазақстандық салық жүйесі тұтастай алғанда жоғары инфляция және экономикадағы терең өзгерістер жағдайында қажетті қаржы ресурстарының барлық деңгейдегі бюджеттерге түсуін қамтамасыз ете отырып, өз рөлін жақсы орындады. Алайда нарықтық өзгерістердің одан әрі тереңдеуіне, осы процестерге құқықтық базаны қалыптастыратын тиісті заңдардың әзірленуіне және қолданысқа енгізілуіне қарай салық жүйесіне тән кемшіліктер неғұрлым айқын болды, ал оның қоғамда болып жатқан өзгерістерге сәйкес келмеуі неғұрлым айқын болды. Салық жүйесі мемлекеттің экономикалық дамуының айқын тежегішіне айналды. Осының салдарынан-отандық кәсіпорындар, кәсіпкерлер мен шетелдік инвесторлар тарапынан қолданыстағы салық салу жүйесінің әділ жаппай наразылық көрсетті. Соңғы жылдары салық және алымдар туралы заңнамаға жыл сайын енгізілген көптеген өзгерістер, алайда, жүйенің негіздерін қозғамай, кейбір жеке мәселелерді ғана шешкен [2] .

Түзетулер енгізудің жүйесіздігі, олардың саны мен жиілігі соңғы уақытқа дейін салық жүйесінің тұрақсыз және күтпеген сияқты сипатталуына алып келді. Мұндай тәжірибе қысқа мерзімді перспективаға да бизнесті жоспарлау мүмкін емес болды және салық салудағы өзгерістерге байланысты тәуекелдер өте жоғары деп бағаланғанына әкелді. Бұл себептер салық жүйесін артық күрделі, қарама-қайшы және шатастырды, сондай-ақ салықтар мен алымдардың шамадан тыс саны бар.

Бұл ретте көптеген өзгерістер салықтардың "ынталандырушы рөлі" туралы танымал тезисін іске асыру үшін және экономиканың кейбір салаларын, бизнес түрлерін немесе салық төлеушілердің жекелеген санаттарын қолдау үшін енгізілді. Мұндай ынталандыру қосымша салық жүйесін деформациялап, оны арнайы салық жеңілдіктері жоқ әдеттегі заңға бағынушы салық төлеушіге қатысты әділетсіз салық төлеушіге айналдырды. Мұндай қарапайым салық төлеушіге мемлекет бүгін өте жоғары салық жүктемесін жүктейді. Сонымен қатар сараптамалық бағалау бойынша жеңілдіктердің болуына байланысты федералдық бюджеттің жыл сайынғы шығындары шамамен 12-15 млрд. долларды құрайды [3] .

Салық жүйесіндегі кемшіліктерге қарамастан бүгінгі күні оны қалыптастыру бойынша үлкен жұмыс атқарылды. Салық ставкалары төмендетілді, шағын және орта бизнес үшін арнайы салық режимдерін қолдану мүмкіндігі қарастырылған, "жеке кәсіпкерлік туралы" Заңға өзгерістер енгізілді - осының барлығы ҚР-да бизнесті дамыту үшін жағдай жасады.

Тиімді салық саясаты мемлекеттің қажеттіліктерін қаржылық ресурстармен қамтамасыз ете отырып, салық төлеушінің кәсіпкерлік қызметке ынталандыруын төмендетпеуі тиіс, сонымен бір мезгілде оны шаруашылық жүргізудің тиімділігін арттыру жолдарын тұрақты іздестіруге міндеттейтін оңтайлы ұлттық салық жүйесін құруды білдіреді. Мұндай саясат салық жүйесін оңтайлы салықтық жүктемелерге ұзақ перспективаға бағыттауы тиіс. Тиімді салық саясатын жүргізу кезінде теңдік пен әділеттілік қағидаты, жалпыға бірдей қағидат және бейтараптылық қағидаты сияқты салық салудың аса маңызды қағидаттары пайдаланылуы тиіс.

Дәл осы қағидаттар ұзақ мерзімді салықтық тепе - теңдікті қамтамасыз етудің негізі болып табылады, яғни бір жағынан мемлекеттің фискалдық мүдделері арасындағы тұрақты теңгерімге қол жеткізу және шаруашылық жүргізуші субъектілерге салынатын салықтық жүктемелердің оңтайлы шамасы-екінші жағынан. Бұл ретте мемлекеттің фискалдық мүдделері шаруашылық жүргізуші субъектілерге салық ауыртпалығын негізсіз айдау есебінен емес, негізінен өндіріс көлемінің өсуі және осы негізде салық салынатын базаны кеңейту үшін қажетті жағдайлар жасау есебінен қамтамасыз етілуге тиіс [4] .

Тиімді салық саясатын құру процесі салық саласын реформалаудың тікелей және жанама әсерлерінің пайда болуымен сүйемелденеді, бұл ретте салық жүйесінің тікелей трансформациялық әсерлері салық қатынастарының негізгі элементтерінің құрылымдық өзгерістерінде қайта жаңғыртылады және салық ставкаларының, олардың базасы мен жеңілдіктерінің тікелей өзгеруіне байланысты, ал жанама трансформациялық әсерлер әртүрлі ставкалардың, жеңілдіктердің ішкі өзара байланыстарының тоғыспалы әсері нәтижесінде туындайтын өзгерістерді және олардың экономикалық субъектілердің табысы мен әл-ауқатының деңгейіне әсерін көрсетеді.

Шағын және орта бизнеске салық салу жүйесін талдаудан бұрын және оны реформалаудың негізгі бағыттарын белгілемес бұрын онда не түсіну керек екенін анықтаймыз. Кез келген мемлекеттің салық жүйесін үш бағытта қарастыруға болады:

- бюджеттің әр түрлі деңгейлеріне (республикалық, облыстық, аудандық және ауылдық) және бюджеттен тыс қорларға төлеуге жататын салықтар, алымдар және өзге де міндетті төлемдердің жиынтығы ретінде;

- салық қатынастарын реттейтін заңдардың, актілердің, жарлықтардың жиынтығы ретінде;

- мемлекеттің салық саясатын жүзеге асыратын мемлекеттік институттар жүйесі ретінде. Салық жүйесін сипаттай отырып, біз оны салықтар мен алымдар жүйесі ретінде анықтаймыз, қалған аспектілер екінші жоспарға ауыстырылады. Айта кету керек, кәсіпорындар ҚР салық кодексінде қарастырылған барлық салықтар мен алымдарды төлемейді. Арнаулы салық режимдерін (бірыңғай салық салудың оңайлатылған жүйесін) қолдану [5] .

Салық салудың патенттік жүйесі және т. б. бірқатар салықтарды бірін алмастыруға мүмкіндік береді. Бұдан басқа, барлық деңгейдегі кірістерді қалыптастыратын салықтық емес төлемдер де аударылуға жатады, олардың кейбірі (мысалы, бюджеттен тыс қорларға жарналар), шын мәнінде, салықтардан ерекшеленбейді және оларға тән міндеттеменің, өтеусіз және даралықтың барлық белгілері болады, бұл шағын және орта бизнестің нақты салықтық ауыртпалығын едәуір арттырады.

Шағын кәсіпкерліктің қызмет етуінің құқықтық негіздерін келесі заңдар мен нормативтік актілер құрады:

- Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы 2008 жылғы 10 желтоқсандағы № 99-ІV Салық кодексі;

- «Қазақстан Республикасында кәсіпкерлік қызмет үшін жағдайды жақсарту жөніндегі түбегейлі шаралар туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің 2014 жылғы 27 ақпандағы № 757 Жарлығы;

- «Бизнестің жол картасы 2020» бизнесті қолдау мен дамытудың бірыңғай бағдарламасын бекіту, «Бизнестің жол картасы 2020» іске асыру жөніндегі кейбір шаралар туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2010 жылғы 10 маусымдағы № 556 қаулысы;

- 2015 жылғы 29 қазандағы № 375-V ҚРЗ Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік Кодексі;

- «Шағын, орта және ірі кәсіпкерлік субъектілеріне жататын заңды тұлғалардың үлгілік жарғыларын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Әділет министрінің 2015 жылғы 24 ақпандағы № 106 бұйрығы.

Шағын кәсіпкерлікті мемлекеттік қолдау негізінен мынадай принциптерді қамтиды:

Қазақстан Республикасында шағын кәсіпкерлікті дамытудың басымдылығы;
шағын кәсіпкерлікті мемлекеттік қолдаудың кешенділігі;
шағын кәсіпкерлік инфрақұрылымының және жүзеге асырылатын шаралардың шағын кәсіпкерліктің барлық субъектілері үшін қол жеткізерлік болуы;
шағын кәсіпкерлікті қолдау мен дамыту саласындағы халықаралық ынтымақтастық.

Қазақстан Республикасының 1997 жылғы 19 маусымдағы “Шағын кәсіпкерлікті мемлекеттік қолдау туралы” Заңының 3-бабына сәйкес шағын кәсіпкерлік субъектілері заңды тұлға құрмайтын жеке адам және кәсіпкерлік қызметпен шұғылданатын, қызметкерлерінің жылдық орташа саны 50 адамнан аспайтын және активтерінің жалпы құны 1 жылда орта есеппен 60 мың есептік көрсеткіштен аспайтын заңды тұлғалар болып табылады [6] .

Үкімет өңірлерде кәсіпкерлікті дамыту жөнінде бірыңғай бюджеттік бағдарлама енгізіп, оны “Бизнестің жол картасы-2020” деп айтылған. Бұл бағдарламаның мақсаты өңірлерде кәсіпкерліктің, бәрінен бұрын шағын және орта бизнестің жаңа тобын дамыту есебінен тұрақты жұмыс орындарын ашу болады. Бұл бағдарлама қаражатын пайдалану мынадай бағыттар бойынша жүзеге асырылуы тиіс:

- несиелер бойынша пайыздық ставкаларды субсидиялау;

- шағын және орта бизнеске несиелерді ішінара кепілдендіру;

- бизнес жүргізуге сервистік қолдау білдіру;

- кадрларды қайта даярлау және біліктілігін арттыру, жастар практикасы және әлеуметтік жұмыс орындары.

Шағын кәсіпкерлікті салықтық реттеудің келесі құралдары қолданылуда.

Салық салудың жалпы деңгейі жүйелік реттеуші ретінде. Жұтқыншақ жүктемесін арттыру, әдетте, экономикалық белсенділікті және жинақтау процестерін тежейтін, көлеңкелі экономиканың жедел дамуына ықпал ететін фактор болып табылады. Салықтық жүктеме деңгейінің төмендеуі көбінесе барлық экономикалық процестердің жандануына және көлеңкелі экономика деңгейінің төмендеуіне ықпал етеді, алайда бюджеттің кіріс бөлігінің салық базаларының тиісті ұлғаюына дейінгі кезеңге уақытша қысқаруымен қатар жүреді.

Елдегі қолданыстағы салық жүйесінің құрылымы жүйелік реттеуші ретінде. Бұл құрылымды өзгерту екі негізгі жолмен жүзеге асырылуы мүмкін: біріншіден, жаңа енгізу не қолданылатын салықтар мен алымдарды алып тастау, екіншіден, тиімді салық ставкаларының салықтардың әртүрлі топтары бойынша арақатынасын өзгерту, бұл салықтық реттеудің қарапайым құралдарын Үйлестірілген қолдану жолымен іске асырылуы мүмкін. Салық жүйесінің маңызды құрылымдық көрсеткіштері: тікелей және жанама салықтардың арақатынасы (жалпы жағдайда бұл көрсеткіштің азаюы өндірушіден тұтынушыға салық салудың ауырлық орталығын көшіруге және жинақтар мен инвестицияларды ынталандыруға мүмкіндік береді, ал оның ұлғаюы өндіріс пен табыс алу үшін ынталандыруды төмендетеді, бірақ салықтарды аудару проблемасының өткірлігін төмендетеді. ) ; корпоративтік және жеке салықтардың арақатынасы (осы арақатынасты реттеу көмегімен мемлекет іскерлік белсенділікті елеулі түрде ынталандыра алады, Инвестициялар құрылымына және өндіріс көлемінің өзгеруіне әсер ете алады. Бұл арақатынастың ұлғаюы халықтың нақты табыстарының өсуіне және көлеңкелі экономика ауқымының қысқаруына (Жеке тұлғаларға табыс төлеуді заңдастыру есебінен) ықпал етеді. Бұл ретте бір мезгілде түпкілікті тұтынушылардың иелігінде қалатын таза табыстың ұлғаюы есебінен тұтынуға жанама реттеуші әсер көрсетіледі. Сонымен бірге, заңды тұлғалар үшін салық ауыртпалығының шамадан тыс ұлғаюы бағаның өсуі, инвестициялаудың ішкі көздерінің азаюы және тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) өндірушілердің бәсекелестік позицияларының жоғалуы сияқты теріс салдарларға әкеп соғады) [7] .

Салық салудың балама жүйелерін жүйелік реттеуші ретінде қолдану. Мұндай жүйелерге: ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілер үшін салық салу жүйесі, оңайлатылған салық салу жүйесі, жекелеген қызмет түрлері үшін қосылған табысқа бірыңғай салық салу жүйесі жатады. Әдетте, балама жүйелер экономиканы дамытудың жекелеген секторларын және кәсіпкерлік қызметтің басым нысандарын дамытуды ынталандыруға бағытталған. Мұндай реттеуішті пайдаланатын көптеген елдерде осы салық салу жүйелерінің баламалылығы мынадай мән - жайларға негізделген: осы салық салу жүйелерінің біріне көшу (белгіленген шектеулерді сақтаған жағдайда) көп жағдайда салық төлеушінің өзінің шешімімен негізделеді; төлеуге міндетті болып табылатын салықтар мен алымдардың тиісті тізбесін шектейді. Бұл ретте осы жүйелердің бірін таңдау төлеушіні жалпы жүйемен көзделген бірқатар фискалдық маңызы бар салықтар мен алымдарды төлеуден босатады [8] .

Салық салудың арнайы аумақтық режимдері кешенді реттеуші ретінде. Бұл реттеуіш өзіне арнайы (еркін) экономикалық аймақтардың (АСР) барлық алуан түрлілігін қамтиды. Мұндай құралдарды пайдалану тиісті салада елеулі әлеуеті бар өңірлердің (сыртқы сауда, рекреациялық аймақтар, жоғары технологиялар аймақтары немесе технопарктер) экономикалық дамуының басым міндеттерін шешуге бағытталуы не депрессивті өңірлердің инвестициялық тартымдылығын арттыру есебінен өңірлік дамуды теңестіруге бағытталуы мүмкін, бұл оларға тән әлеуметтік проблемаларды шешуге мүмкіндік береді.

Салықтық реттеудің кешенді құралдары ретінде салық салудың арнайы режимдерінің айрықша ерекшеліктері мыналар болып табылады: әрбір арнайы режим шеңберінде әртүрлі салықтар мен алымдарға қатысты өзара тәуелді және бір мезгілде қолданылатын салықтық жеңілдіктер кешені қолданылады. Көп жағдайда олар ҚҚС, пайдаға салынатын салық, кеден баждары және мүліктік салықтардың кейбір түрлеріне (ең алдымен жер салығы) қатысты; арнайы салық режимдері тиісті заңнамалық актімен белгіленген кезеңге енгізіледі; арнайы режимдер инвестициялық және инновациялық (басым түрде технопарктер шеңберінде) қызметті қарқындату үшін тиісті жағдайлар жасау арқылы өңірлердің немесе облыстардың дамуын ынталандыруға бағытталған.

Қарапайым (жергілікті) құралдарды қолдану жолымен шешілетін салықтық ынталандырудың басқа да мақсаттары (мысалы, тауарлардың жекелеген түрлерін өндіруді ынталандыру, төлеушілердің жекелеген әлеуметтік топтары үшін қолайлы жағдайлар жасау және т. б. ) арнаулы салық режимдеріне тән емес; әрбір арнаулы салық режимі үшін кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырудың басым түрлері мен арнайы шарттары белгіленеді (мысалы, инвестициялардың ең аз көлемі шектеледі), бұл осындай арнайы ережелер субъектілерінің жартысына себепші болады; осы топтың салықтық реттеу құралдары үшін салықтық жеңілдіктерді кәсіпкерлік қызметті салықтық емес реттеудің басқа шараларымен ұштастыру тән болып табылады.

Салық салудың арнайы салалық режимдері кешенді реттеуші ретінде. Олар шын мәнінде бірнеше түрлі салықтар мен алымдар бойынша бір мезгілде енгізілетін және бір саланың шаруашылық жүргізуші субъектілеріне немесе белгілі бір қызмет түрін жүзеге асыратын салық төлеушілерге қатысты жеңілдіктер кешенін білдіреді.

Салық салу объектісі мен мәніне байланысты құралдар жергілікті реттеуші ретінде. Салық салу объектісі немесе пәні құрамының өзгеруі салық төлеушілердің экономикалық тәртібіне сөзсіз әсер етеді. Салық салу объектісінің құрамынан қызметтің жекелеген түрлерін немесе шаруашылық операцияларын шығару нәтижесінде оларды жүзеге асыру төлеуші үшін неғұрлым рентабельді болады. Басқа да тең жағдайларда салық төлеуші салық шығындарының ең аз көлемін қамтамасыз ететін шаруашылық мінез-құлықтың осындай нұсқасын таңдауға бейім екендігі түсінікті.

Салық төлеушілердің құрамын жергілікті реттеуші ретінде анықтау. Салықтық реттеудің ауқымы және оның тиімділігі салық салудың әлеуетті субъектілерінің қаншалықты толық қамтылғанына айқындалады. Ажырата білу қажет заңнамасында белгіленген тәртібін айқындау субъектілерінің салық салу болып табылатын кірістірілген конструкциясына салық құралы, босату салық салудың жеке тиісті белгіленген өлшемдер топтары төлеушілердің, бұл мүмкін ретінде жіктелуі салықтық жеңілдік.

Жергілікті реттеуші ретінде салық міндеттемелерін есептеу тәртібіне байланысты құралдар. Іс жүзінде әрбір салық пен жинауда салық базасы мен салық міндеттемелерінің элементтерін есептеудің арнайы ережелерінің көмегімен төлеушілердің белгілі бір іс-әрекеттерін ынталандыратын немесе тежейтін жергілікті реттеуші тетіктер бар. Оларға мыналар жатады: кәдімгі бағаларды қолдану тәртібі мен ауқымы; салықтық есепке алу әдісі; өткен салық кезеңдерінің теріс салық базасының сомасына салық салынатын пайданы азайту тетігі (залалдарды ауыстыру тетігі) . ) ; Салық есебі әдісін пайдаланған жағдайда қолданылатын қорларды түзету (өсім немесе кему) тетігі; басқа салықтарды төлеу бойынша шығыстар сомасына төленуге тиіс пайдаға салынатын салық сомасын азайту мүмкіндігі.

... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.