Банк балансын ашып көрсету


ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП БЕРУДІ АШУ ЖӘНЕ ОНЫҢ ШОҒЫРЛАНУЫ КУРСОВАЯ
ЖОСПАРЫ
КІРІСПЕ
1. Қаржылық есеп беруді дайындауды ұйымдастыру . . .
2. Банк балансын ашып көрсету . . .
3. Кірістер мен шығыстар жөніндегі есеп беруді ашып көрсету . . .
4. Ақша қозғалысы туралы есөпті және капиталдағы өзгерістер туралы есепті ашып көрсету.
5. Есеп берудің басқа да түрлерін ашып көрсету . . .
6. Түсіндірме жазбаларды және есеп саясатын ашып көрсету . . .
7. Шоғырландырылған қаржылық өсеп беру және оны құрастырудың әдістемесі . . .
Қосымшалар . . .
ҚОРЫТЫНДЫ
ҚОЛДАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР
КІРІСПЕ
1. ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП БЕРУДІ ДАЙЫНДАУДЫ ҰЙЫМДАСТЫРУ
Қаржылық есеп беруді ұсыну пайдаланушыларды бапктің қар-жылық жағдайы, кызмет нәтижесі және есепті кезеңдегі оның жағдайының өзгеруі туралы маңызды, қажетті және анық ақпа-ратпен қамтамасыз етеді.
Екінші деңгейлі банктер үшін жылдык каржылық есеп берудің келесі нысандары белгіленген:
- бухгалтерлік баланс (№1 нысанда) ;
- табыс және шығыс туралы есегі (№2 нысанда) ;
- ақша қозғалысы туралы ссеп (№3 нысанда) ; капиталдағы өзгеріс туралы есеп (4 нысанда) ;
- түсіндірме жазбалар.
Сонымен бірге бұлардың құрамына тоқсан сайынгы каржылық есептің қолданыстағы нысаны кіргізілген. Банктер сонымен катар, ай сайынғы және әр күндік балансты да ұсынады. Банктер балан-старды, оған қосымшаларды және косымша мәліметтерді екінші деңгейлі банктердің есептік-статистикалық ақпараттарьгн жинақ-тайтын және өңдейтін «Статистика» жүйесі арқылы ¥лттық банктің есептеу жүмыстары Департаментіне ақпараттарды өздерінің қоЛдарында бар электрондық байланыс құралдары бойынша жіберу жолымен, сол сияқты банкілік кадағалау Департаментіне қағаз жүзінде үсынады.
Банктер, есептеу жұмыстары Департаментіне әр күндік баланс-ты 2 жүмыс күні ішінде, ай сайынғы балансты есепті кезеңнен кейінгі айдын ішінде ұсынады. Оннан асатын филиалдары бар банктер әр күндік балансты 3 жүмыс күні ішінде, ай сайынғыны есепті кезеңнен кейінгі айдың 5 жұмыс күні ішінде ұсынады.
Қорытынды айналымдарды ескере отырып, жылдық есеп беруді үсыыу мерзімін Үлттық бамк белгілейді.
Екінші деңгейлі банктердің бухгалтерлік есептілігі, жылдык бухгалтерлік баланс, табыстар мен шығыстар туралы есеп түрінде қажетті аудиторлық бекітуден өткеннен кейін міндетті түрде, есепті жылдан кейінгі жылдың 1 мамырыиа дейін жариялануы керек.
Жарияланғаны жөніндегі мэліметтер банктік қадағалау Департа-ментіне есепті жылдан кейінгі 15 мамырынан кешіктірілмей үсыны-лады. Қаржылык есептілікті дайындамас бұрын, банктер жылдык
есеп беруді дайындау кезеңінде қорытынды операциялар жүргізілуі кажет:
- жіктелген активтер және шартты міндеттемелер бойынша толық көлемде провизия құру;
- шетел валютасына, тазартылган қымбат металдарға және бағалы қагаздар кұнына, оның ішінде баланстан тыс шоттарға қайта бағалау жүргізу;
- филиалдармен аралық корреспонденттік шоттарды, Қазакстан ішіндегі банктерде, сол сияқты одан тысқары жерлерде ашылған корреспонденттік «Ностро» шоттарын салыстырып тексеру, ал қорытынды айналымдар жүргізілген жағдайда тиісті бухгалтерлік жазуларды құрастыру.
негізгі күралдарды және материалдарды түгендеу ыәтижесіне сәйкес баланстық шоттар бойынша бухгалтерлік жазуларды бейнелеу;
- банк ережесіне сәйкес сыйакы, демалыс еңбекақысы және т. б. жалақы бойынша есептеулер жүргізу және сәйкес бухгал-терлік жазулар жасау;
- жасалған барлық келісімшарттарға (депозиттер, несиелер, банкішілік есеп-айырысулар бойынша) бухгалтерлік есеп принциптеріне сәйкес талдау жасау және сәйкес шоттарда көрсету;
- мерзімі өткен активтерді және 180 күннен асатын шектелген несиелерді және 60 күннен асатын мерзімі еткен сыйақыны күрылған провизия есебінен баланстан шығарып, баланстан тыс шоттар қатарына қосу;
- сыйақыларды төлемеу 30 күннен асқан кезде несиелер бойынша сыйакы есептеуді тоқтату;
- болашақ кезең шыгындары шоттарында есепте тұрған сома-ларды салыстыру және бухгалтерлік есеп принципіне сәйкес банк шығындарының тиісті шоттарына жатқызу;
- болашақ кезең табыстары шоттарындағы қалдықтарга талдау жасап, бухгалтерлік есеп принципі бойынша тиісті табыстар шотына апару;
жиналған барлық дербес шоттар бойынша тексеріс тізімде-мелерін дайындау және де бұл дербес шоттарда түрған әрбір соманы есепке алынған күнім керсете отырып жазу.
- банктің негізгі қызметі және күрделі салымдар бойынша орындалган жұмыстар мен көрсетілген қызметтер үшін тапсырыс берушілер сатып алушы бойынша дебиторларды салыстырып тексеру. Осындай салыстырып тексеруді тиісті дербес шоттарда есепте тұрғагі кредиторлык карыздар бойынша да жүргізу; - транзиттік шотгардағы дебиторлық және кредиторлық шот-тардағы барлык сомаларға (теңге және шетел валютасындағы) талдау жасап, оларды занды және жеке тұлғалардың тиісті дербес шоттарына есепке алу бойынша шаралар колдану;
- аяқталмаған кұрылыс бойынша орындалған жұмыс көлемін салыстырып тексеру және құрылыстың басынан бері кеткен шығындар сомасын дәлелдеу;
- дебиторлардың шоттарында есепте тұрған сомалар бойынша есеп беруге тиісті тұлғалардан аванстық есептерді қабылдап, оларды банк шығындарының тиісті дербес шоттарында бейнелеу.
Табыс және шыгыс шоттары бойынша барлық жазбаларды жургізгеннен кейін, қалдықтар өз араларында жабылады және 4999 «Салыкка дейінгі кіріс» баланстык шотына апарылады.
Осы бір мезгілде 4999 баланстық шоттан 5999 «Табыс салығы» баланстық шотында есепке алынатын есептелінген табыс салығы-ның төленуге тиісті сомасы есептен шығарылады. Табыстың қалған бөлігі ағымдағы жылдың бөлінбеген пайдасы бойынша жеке дербес шот аша отырып 3599 «Бөлінбеген таза табыс (жабылмаган зиян) » шотына жіберіледі. Шығындардың табыстан көп болуының нәти-жесінде 4999 баланстық шотта пайда болатын дебеттік қалдықтың толық сомасы 3599 баланстық шотқа жеке дербес шот ашу арқылы аударылады.
3581 «Шетел валютасын өткен жылдардағы кайта бағалаудың резервтері» 3599 баланстық шотта есептелінетін бөлінбеген таза табыс көлемі анықталғаннан кейін, есептік каржылық жылдағы өз активтерін қайта бағалаудан жиналған оң курстық айырма сома-сына қайта бағалау резервтері, 3582 «Тазартылған кымбат металдарды қайта бағалаудың өткен жылдардағы резервтері», 3585 «Несиелердің валюталық баламасын теңге түрінде белгілей отырып, несиелерді қайта бағалау бойынша өткен жылдардағы резервтері» және 3586 «Салымдардың валюталық баламасын теңге турінде белгілей отырып, салымдарды кайта бағалаудың өткен жылдардағы резервтері» құрылады.
Акционерлер жиналысының шешіміне дейін 3599 баланстық шотында есепте тұрған белінбеген таза табыс сомасы келесі қаржылық жылдың басында 3580 «Өткен жылдардың бөлінбеген таза табысы» (жабылмаған зиян) баланстық шотына аударылады. Банктің жалпы акционерлері жиналысының шешімі бойынша есептік жылдың бөлінбеген таза табысы келесідей мақсаттарға бөлінеді:
- жіктелмеген активтер сомасын 5% кем емес көлемде резервтік капиталға;
- дивидендтер төлеуге;
- төленген жарғылық капитал көлемін ұлғайтуға;
- баска да мақсаттарға.
Дивидендтерді есептеу кезінде теленуге тиісті ақшалар 3580 шотынан есептен шығарылып, 2853 «Акционерлермен есеп айы-рысу» шотына жіберіледі. Оның қалдығы шегінде 1853 «Акционер-лермен есеп айырысу» шотында есепте тұрған, бұрын есептелген және алдыңғы тоқсан үшін төленген дивидендтер жабылады. Қалған сома акционерлердің есеп айырысу шотына аударылады. Егер қаржылық жылдың соңында банктің шығысы табысынан асып кетсе, 3599 баланстық шотында көрсетілген шығын сомасы 3580 шотында есептелінетін өткен жылдардағы бөлінбеген таза табыс және 3510 «Банктің резервтік капиталы» баланстық шотындағы ақша есебінен жабылуы мүмкін.
2. БАНК БАЛАНСЫН АШЫП КӨРСЕТУ
Бухгалтерлік баланс қаржылық есептің басты нысаны болып табылады: ол есепті күндегі банктің қаржылық жағдайы туралы ақпаратты ұсынады.
Банктің жылдык бухгалтерлік балансына қойылатын талаптар (2-тарауды қараңыз) Қазакстан Республикасының екінші деңгейлі банктерінде қаржылық есептілікті қүрастыру жөніндегі ұсыныстарда көрсетілген.
Баланс қорытынды айналымдарды және қаржылық есептіліктің жиынтық балансын ескере отырып қүрылады. Банк мұндай жіктеу-лерді өзінің активтер мен пассивтері үшін таңдап алуына болады. Алынуға тиісті және төленуге тиісті сомалар «12 ай ішіндегі» және «12 айдан кейінгі» болып бөлінеді. 12 ай ішінде алынбайтын активтер үзақ мерзімді, ал алынатындары ағымдағы деп аталады. Банк өзінің активтері мен міндеттемелер үзақ мерзімді және қысқа мерзімді деп бөлуіне болады. Егер ол жасалынбаса активтер мен міндеттемелер олардың өтімділік тәртібі бойынша үсынылады. Сол сияқты 12 ай ішінде және одан да көп мерзімде реттелінетін немесе өтелетін сомаларды бөлу кажет.
Баланста көрсетілетін кысқа мерзімді активтерге мыналар кіреді:
- жай операциялық цикл ішінде өткізуге, сатуға немесе тұтынуға үсынылатын активтер;
- 12 ай ішінде өткізуге ұсынылатын және негізінен сатуға арналған активтер;
- оларды пайдалану бойынша шектеу болмайтын ақша кара-жаттары және олардың баламалары.
Баланста көрсетілген кысқа мерзімді міндеттемелер кұрамына кіретіндер:
- калыпты операциялык цикл ішінде төлеуге тиістілер;
- 12 ай ішінде орындалатын.
Төлемі 12 ай ішімде жүргізілетін ұзак мерзімді пайыздық міндеттемелер. келссідей жагдайларда баланстар «ұзак мерзімді» ретінде жіктелуі мүмкін:
- бастапқы мерзімі 12 айдан көп;
- міндеттемелерді қайта каржыландыру емеуріндері бар;
- емеуріндер шартпен бекітілген.
Таза активтердегі еншілес компаниялардың аздық үлесі жылдық бухгалтерлік баланста міндеттемелер мен меншікті капиталдан бөлек «Аздық үлес» бабында көрсетіледі және еншілес компания-ның бас банкке жатпайтын таза активтерінің көлемін бейнелейді. Жылдық бухгалтерлік балансты кұру және тиісті аздық үлестің есептемесі халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттарының талабына сәйкес жүргізіледі.
3 . K1PICTEP МЕН ШЫҒЫСТАР ЖӨНІНДЕГІ ЕСЕП БЕРУДІ АШЫП КӨРСЕТУ
№2-нысаны кірістер мен шығыстар жөніндегі есеп беру қоры-тынды айналымдарды және каржылык есеп кестесін ескере отырып жасалган баланстың негізінде құрастырылады.
Банктің табыстары мен шығыстары жөніндегі есепті ашып көр-сету немесе оның қаржылық есептілігіне ескертулер бухгалтерлік есептің басқа да стандарттардың талабына сәйкес үсынылатын ақпаратқа қосымша оны келесідей шығыс және табыс бабтарын өздеріне қосуы тиіс, бірақ мүнымен шектелмеуі керек:
- сыйақы түріндегі және үқсас (аналогты) табыс;
- сыйакы түріндегі шығыс және ұксас (аналогты) шығыс;
- дивидент түріндегі табыс;
- комиссиондық және алым түріндегі табыс;
- комиссиондық жэне алым сомасын төлеу шығындары; шығындарды шегергендегі бағалы кағаздарды сату нәти-жесінде алынған табыс;
- шығындарды шегергендегі баска да бағалы қагаз бойынша табыс;
- баска да операциялык табыс;
- карыз алумен байланысты шығындар;
- жа. пііы әкімшілік шығындар;
- басқа да операциялық шығындар.
Банктік операцияларды жүргізу нәтижесінде банктің алатыи негізгі табыстарының түрлеріне сыйақы, қызмет көрсстксні үшін алым, комиссиоидық және багалы кагаздар операцияларының нәти-жесі жатады. Табыстың әрбір түрі банк қызметінің тиімділігін бағалауға мүмкіндік алатындай бөлек ашып көрсетіледі.
Банктің банктік операцияларды жүргізу нәтижесінде пайда бо-латын шығындарыпың негізгі түрлерінде сыйақы, комиссиондық карыздар бойынша шығындар инвестициянын, баланстык қүнының төмендеуімен байланысты шыгындар, сонымен бірге жалпы әкім-шілік шығындар жатады. Шығындардың да әрбір түрі банк қызметінің тиімділігін бағалауға мүмкіндік алатындай бөлек карастырылады.
Сыйақы түріндегі табыс мынадай жағдайларда танылады:
- мәміле жасаумен байланысты банкке экономикалық табыс-тың түсу ықтималдығы бар болса;
- табыс сомасы жогары деңгейлі сенімділікпен бағаланған болса. Мәмілеге сәйкес, банктерде контрагенттің ақшасын пайдалан-
ғаны үшін кезінде шығындар пайда болатын жағдайларда ғана сыйақы түріндегі шығын танылады.
Активтерден (міндеттемелерден) алынған накты табысты (шы-гысты) есепке алатын уақыт арақатынасы негізінде сыйакы түріндегі табыс (шығыс) танылады.
Банктің табыстары мен шығыстары Қазақстан Республикасы «Бухгалтсрлік есеп және қаржылык есептілігі» Заңыныц 5-бабына сәйкес бухгалтерлік есептің негізін қалайтын барлық принциптерін ескереді. Төлемі келесі жылдары жүргізілетін жыл үшін банктің табысы мен шығыстары жылдың аяғында ссептелінеді. Төменде көрсетілетін операциялардан туындайтын табыстар мсн шығыстар таза негізде анықталады:
- сатып алуга арналған бағалы қағаздардың шығуы және олардың баланстык қүнындағы өзгерістер;
- шетел валютасымен және қымбат металдармен жүргізілетін дилингтік операциялар;
- сатуға жарамды, сол сиякты және өтеуге дейін ұсталатын күнды қагаздардың шығуы және капиталға инвестиция салу.
Қазіргі сәтте табыстардың құрамына косылып қойылған сомаларды алу мүмкіндігіне қатысты күмәнділік пайда болса, олартабыстың бастапқы танылган сомасына түзету жүргізу арқылы танылады.
Банк өзінің активтеріне және баланстан тыс міндеттемелеріне сыныптама жүргізіп, оларға қарсы Қазақстан Республикасы ¥лттық банк белгілеген шарттар бойынша провизияға және резервтерге қажетті соманы анықтайды. Провизиялар толық сомада қалыптас-тырылуы керек және табыстың бар жоқтыгына тәуелсіз байланыс-сыз банк шығынына жатқызылуы керек. Қазіргі сәтте шығындар-дың құрамында тұрган сомаларды банктің төлемеуі немесе қол-данбауы жөнінде сенімділік бар болатын болса, олар шығындардың бастапқы танылған сомасына түзету ретінде танылады.
Бұрын есептен шығарылып тасталған дебиторлық борыштар кайтарылған жағдайда, келіп түскен сомалар ағымдағы жылы олар қай шоттардың есебінен шығарылса, сол баптардың орнын толты-рады. Табыстар мен шығыстар жөніндегі есепте аздық үлесі 1001 символьг бойынша таза табысты азайтатын керсеткіш ретінде бөлек бапта көрсетіледі. Бас банк пен еншілес компания арасында кредиторлык және дебиторлык қарыздар болатын болса, бас банктің немесе еншілес компанияньщ борыштарын сол сияқты табыстар, шығыстар және дивидендтер бойьтнша топішілік операцияларды алып тастаған дүрыс.
4. АҚША ҚОЗҒАЛЫСЫ ТУРАЛЫ ЕСЕПТІ ЖӘНЕ КАПИТАЛДАҒЫ ӨЗГЕРІСТЕР ТУРАЛЫ ЕСЕПТІ АШЫП КӨРСЕТУ
Ақша қозғалысының ееебінде есептік кезеңдегі банктің қолма-қол ақша санының өзгеруі туралы ақпараттарды және ақша сомасының көбею көзі, сол сияқты оларды пайдалану бағыты жөнінде көрсетілуі керек.
Ақша қозғалысы жөніндегі есепті дайындау кезінде пайданың кебею көздерін және олардың пайдалану әдістерін бөліп көрсету қажет. Сондықтан банктің таза табысы - тапқан табысы - егер есепті кезеңде ақша нысанында алығтса ақша көзі болып табылады, ал иіығындар, егерде олар есепті кезеңде акша нысанында жүргізіл-се онда ақшаның азаюымен байланысты болады.
№3 нысанның «Таза табыспен байланысты ақшалардың қозға-лысы» қосымшасында (1-қосымша) таза табыстың сомасын түзету-лерді ескере отырып бейнелеу керек.
Ақша қозғалысымен байланыссыз, алынған таза табыстар меь шығыстардың көлеміне келесі баптар бойынша түзету қажет:
- амортизациялық аударымдар;
- провизияны кұруға кеткен нақты шығындар сомасы;
- есептелген, бірақ алынбаған табыс сомасы және сыйақь түріндегі жүмсалмаған шығындар;
сыйақы төлеумен және алумен байланысты емес, алынбаған
табыс немесе кетпеген шығындар сомасы.
Сонымен қатар, таза табыс банктің және оның еншілес ұйы-мының қаржылық жылды аяқтау пәтижесіне байланысты аздық үле-сінің сомасына да түзетілуі қажет. Ақша қаражаттары қозғалысы-ның есебі, оларды операциялык, инвестициялық және қаржылык қызметтері бойынша жіктей отырып, (тікелей және жанама әдістерді пайдаланып) кезеңдегі ағымын көрсетуі керек.
Банктің операцияльщ қызметі
Операциялық қызмет нәтижесінде пайда болатын ақша ағы-мыньщ келемі, банктер өз қарыздарын өтеу үшін, дивидендтерді төлеу үшін, операциялық мүмкіндіктерді сақтау және каржыланды-рудың ішкі кездерін қолданбай-ак жаңа инвестицияларды жүзеге асыру үшін жеткілікті ақша ағымын өндіретін операциялардың деңгейін анықтауға мүмкіндік береді. Ақшаның алғашқы операция-лық ағымының нақты баптары туралы ақпараттар басқа ақпарат-тармен қосылғанда операциялық қызметтен түсетін болашақтағы ақша ағымын болжау үшін өте тиімді.
Бұл ағымдар таза табысты және шығынды анықтау кезінде есепке алынатын операциялар мен басқа да оқиғалардың нәтижесі болып табылады. Операциялық қызметтен түскен ақша ағымына келесілер мысал болады:
- банктік қызметпен байланысты ақша түсімдері және төлемдер;
- лицензиясы бар банктердің ҚР заңдарымен рұқсат етілген операцияларды жүргізумен байланысты ақша түсімдері және төлемдері;
- тауар және қызметтер үшін жабдыктаушыға телемдер;
- қызметкерлерге олардың атынан төлемдер;
- ақшалай төлемдер немесе табыс салығын кайтару, егер олар қаржылык немесе инвестициялық қызметпен үйлеспейтін болса.
Қарыздарды үсыну және салымдарды тарту банктің табыс әке-летін негізгі қызметіне жататындықтан операциялык қызмет ретінде жіктеледі.
Операциялык қызметтен түскен акша ағымын банк, есепті кезеңнің табыстары мен залалдарына ақша ағымын болдырмайтын операциялардың, өткен немесе болашак кезеңдердің операциялык ақшалай түсімдері мен төлемдерін есептеу немесе кейінгс калдыру және инвестициялық немесе қаржылық акша ағымдарымен байла-нысгы табыстар немесе аіығыстар баптарының нәтижелерін ескере отырып, түзетулер енгізілетін әдісті қолдану аркылы ұсыну кажет. - есепті кезеңде болған кордағы және операциялык дебитор-лық және кредиторлык қарыздағы өзгерістер; тозу, резерв құруға аударымдар, кейінге қалдырылған салықтар, өткізілмеген табыстар және шетел валютасындағы операциялар бойынша залалдар, тәуелді ұйымдардың бөлін-беген пайдасы аздык үлесі сияқты ақшалай емес баптар; инвестициялық немесе каржылық ақша ағымының пайда болуына алып келетін басқа баптар.
Жанама әдісті колдану кезіндегі операциялык қызметтен түскен таза ақша ағымы табыстар мен шыгыстар жөніндегі есепте ашып көрсетілген табыстар мен шығыстарды және есепті кезеңдегі қорлардағы операциялық қызметтен пайда болатын алынуға және төленуге тиісті сомалардағы өзгерістерді бейнелеу жолымен үсы-нылуы мүмкін.
№3 нысанның 2-«Операциялык қызмет» қосымшасында несие алумен және депозит тартумен байланысты түскен накты ақша сомасы, айналымға шығарылған құнды қағаздар, басқа да міндет-темелер және оларды орналастырудың акшалай нәтижссі көрсетілуі керек.
Банктің инвестициялық қызметі
Инвестициялық қызметтен гүсетін акша қозғалысын бөлек көрсетудің қажеттілігі мүндай ағымдар жөніндегі ақпараттардың болашақтағы табыс псн акша ағымын қамтамасыз ету үшін жұмсалатып шығындардың бағытын көрсететіндігімен байланысты. Жалпы түсімдердің және банктің инвестициялық қызметінен шы-ғуынан ақшалардың негізгі түрлері болып табылатындар:
негізгі қүралдарды, материалдык емсс активтерді жомс басқа да ұзақ мерзімді активтерді сатып алу үпііи төлемдср; негізгі қүралдар, материалдык смсс активтерді және басқа да ұзақ мерзімді активтерді сатудап түскен акшалай түсімдср; басқа да заңды тұлғалардың үлестік және борыштық кұрал-дарын және біріккен кәсіпорындарга қатысу үлссін сатып алуға арналған төлемдер;
басқа да заңды тұлғалардың үлестік жоне борыштық кұрал-дарын және біріккен кәсіпорындарга қатысу үлесін сатудан түсксн акшалай түсімдер (ақша баламаларына жатпайтын және сатуға арналмаған) .
Белгілі бір баптарды хеджерлеумен (сактандырумен) байланыс-ты акша ағымын сыныптау, хеджерленетін баптармеи байланысты ағымдарды сыныптауға ұксас.
Инвестициялық қызметпен байланысты акша ағымы жоғарыда аталған активтерді сату кезінде ғана болуы мүмкін. Еншілес және кауымдаскан үйымдардыц капиталына банктің салған инвестицияға байланысты ақша қайтымының нақты сомасы, бағынышты борыіи, негізғі кұралдар және материалдык емес активтср №3 нысанныц 3-қосымшасында «Инвестициялык қызмет» апіып көрсетіледі.
Қаржылық кызмст
Қаржылық қызмет нәтижесінде пайда болатын ақша ағымын жеке ашып көрсету, банк үіпін акшаныц болашақтағы агымына капиталын ұсынған заңды және жеке түлғалардың қарсылықтарын болжауға мүмкіндік береді. Қаржылық кызметтен түскеи жалпы түсімдер мен шыққан акшалардың негізғі түрлері бөлек көрсетілуі керек. Қаржылық қызмет нәтижесінде пайда болатын ақша ағымдарына келесілер жатады:
- акция эмиссиясынан түскен ақшалай түсімдер;
- банк акцияларын сатып алу немесс өтеу үпіін иемденушілер-ге ақшалай төлемдср;
- карыздық міндеттемелерді шығарудан түскен ақілалай түсімдер. Банктің жарияланған капиталындағы баптардағы өзгерістер со-
масы, оның төленбеген бөлігі, банктің сатып алынған меншікті акцияларының косымша капиталы және айналымға шығарылған бағалы қағаздары №3 нысанныц 4-қосымшасында «Қаржылык қызмет» көрсетіледі.
Ақша қозғалысымен байланыссыз операциялар - банк резерв-терінің қозғалысындағы кұрылған провизиялар айналымындағы, есептелінген амортизациядағы сыйакы алумен жәые төлеумен бай-ланысты және байланысты емсс есептелген табыс және шығыстар-дағы, банктің бөлінбеген таза табысындагы өзгерістер. Бүл мәліметтер №3 нысанның 5-қосымшасында «Ақша қозғалысымен байланыссыз операциялар» көрсетілғен.
Келесілердің қүрамындағы өзгерістер ашылу қажет:
- бапк резервтеріндегі;
- колда бар қалдықтарды ескере отырып күрылған резервтер және провизияларды күрауга кеткен нақты шығындар;
- есептелінген амортизациялардың;
- сыйақы алумен байланысты есептелген табыстар мен шығыс-тардағы;
- сыйақы алумен байланыссыз есептелген табыс және шығыстар;
сыйақы алумен байланысты емес, есептелген табыстар мен шығыстардағы;
- банктің белінбеген таза табысындағы;
... жалғасы- Іс жүргізу
- Автоматтандыру, Техника
- Алғашқы әскери дайындық
- Астрономия
- Ауыл шаруашылығы
- Банк ісі
- Бизнесті бағалау
- Биология
- Бухгалтерлік іс
- Валеология
- Ветеринария
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Дін
- Ет, сүт, шарап өнімдері
- Жалпы тарих
- Жер кадастрі, Жылжымайтын мүлік
- Журналистика
- Информатика
- Кеден ісі
- Маркетинг
- Математика, Геометрия
- Медицина
- Мемлекеттік басқару
- Менеджмент
- Мұнай, Газ
- Мұрағат ісі
- Мәдениеттану
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности)
- Педагогика
- Полиграфия
- Психология
- Салық
- Саясаттану
- Сақтандыру
- Сертификаттау, стандарттау
- Социология, Демография
- Спорт
- Статистика
- Тілтану, Филология
- Тарихи тұлғалар
- Тау-кен ісі
- Транспорт
- Туризм
- Физика
- Философия
- Халықаралық қатынастар
- Химия
- Экология, Қоршаған ортаны қорғау
- Экономика
- Экономикалық география
- Электротехника
- Қазақстан тарихы
- Қаржы
- Құрылыс
- Құқық, Криминалистика
- Әдебиет
- Өнер, музыка
- Өнеркәсіп, Өндіріс
Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор #1 болып табылады.

Ақпарат
Қосымша
Email: info@stud.kz