Салықтық бақылау

КІРІСПЕ
І. САЛЫҚ ОРГАНДАРЫ . САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ БАСТЫ БУЫНЫ РЕТІНДЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1.1 Салық жүйесі: түсінігі, құрылымы және құру принциптері ... ...
1.2 Салық органы қызметін ұйымдастыру ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1.3 Салық бақылау және оны жүргізудің негізі ... ... ... ... ... ... ... ...
ІІ. САЛЫҚ ОРГАНДАРЫНЫҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ.БАҚЫЛАУ ҚЫЗМЕТІНІҢ ҚАЗІРГІ ЖАҒДАЙЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
2.1 Қазақстан Республикасының Салық органдары қызметінің қалыптасуы мен дамуы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
2.2 Салық органдарның салықтарды дұрыс есептеу мен уақытылы төлеуге жүргізетін бақылау нәтижелеріне талдау ... ... ... ... ... ... ...
2.3 Салық органдарының экономикалық.бақылау қызметінің тиімділігін бағалау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
ІІІ БӨЛІМ. САЛЫҚ ОРГАНДАРЫНЫҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ.БАҚЫЛАУ ҚЫЗМЕТІН ЖЕТІЛДІРУ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
3.1 Салықтық бақылаудың шетелдік озық тәжірибесі ... ... ... ... ... .
3.2 Салықты бақылауды жүргізу тиімділігін арттыру ... ... ... ... ...
ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... ... ...
ҚОСЫМШАЛАР
        
        ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫ БІЛІМ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМ МИНИСТІРЛІГІ
ЕУРАЗИЯ ГУМАНИТАРЛЫҚ ИНСТИТУТЫ
Экономикалық және математикалық ... ... ... ... ... ... ОРГАНДАРЫНЫҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ-БАҚЫЛАУ
ҚЫЗМЕТІ»
Орындаған: Фк-4-12
тобының
студенті
Ғылыми жетекші:
оқутышы
Қоғауға жіберілді:
Кафедра меңгерушісі
э.ғ.к., профессор
Астана 2008
Мазмұны
Кіріспе
І. ... ...... ... ... ... Салық жүйесі: түсінігі, құрылымы және құру принциптері.......
2. Салық органы қызметін ұйымдастыру......................................
3. Салық бақылау және оны ... ... ... ... экономикалық-бақылау қызметінің қазіргі
жағдайы..........................................
2.1 Қазақстан ... ... ... ... қалыптасуы мен
дамуы..................................................................
2.2 Салық органдарның салықтарды дұрыс есептеу мен уақытылы ... ... ... ... ... ... ... қызметінің тиімділігін
бағалау.....................................................................
.....
ІІІ ... ... ... экономикалық-бақылау қызметін
жетілдіру............................................
3.1 Салықтық бақылаудың шетелдік озық тәжірибесі.....................
3.2 Салықты бақылауды жүргізу ... ... ... ... ... ... үшін ... межелеген стратегиялық
бағдарламалар мен жобалар дер кезінде жүзеге асырылып отыруы тиіс. Оған қол
жеткізуде ... ... ... ... аса ... Ал бюджетке
салықтың уақтылы түсіп отыруын және түсімдер көлемінің ұлғаюын қамтамасыз
ету салық органдарының жұмысымен ... ... ... ... алдында маңызды мәселе салықты өндiрiп алудың
дұрыстығына, уақыттылығына және толықтылығына бақылауды күшейту ... ... ... ... ... ... қаржыландыру
республикалық және жергiлiктi деңгейлерде қаржылық ресурстардың жүйелi
толтыруды талап етедi. Бұл ... жеке және ... ... ... ... мiндеттi төлемдердi төлеу есебiнен жүргiзiледi. Әрекет етушi
салықтық заң ... және ... ... ... сәйкес төлеушiлер
көрсетiлген төлемдердi белгiлi уақытта және ... ... ... жұмыстың мақсаты:
Қазіргі жағдайғы салық органдарының экономикалық-бақылау қызметтерінің
мәнін ашу, бақылауына талдау, тиімділігін бағалау.
Алға ... ... ... ... ... ... салық жүйесінің құрылымы және құру принциптерін түсініктеу;
- салық органы ... ... ... бақылау және оны жүргізудің негізі;
- Қазақстан Республикасының Салық органдары ... ... ... ... ... ... ... есептеу мен уақытылы төлеуге
жүргізетін бақылау нәтижелеріне талдау;
- салық органдарының экономикалық-бақылау қызметінің ... ... ... кіріспеден, үш тараудан, қорытындыдан, қолданыланған
әдебиеттер тізімінен құралған.
Бірінші тарауда Салық органдары – салық жүйесінің басты буыны ... оның ... ... ... ... ... және құру
принциптері, салық органы қызметін ұйымдастыру, салық бақылау және ... ... ... тарауда Салық органдарының экономикалық-бақылау қызметінің
қазіргі ... ... ... ... ... ... Қазақстан
Республикасының Салық органдары қызметінің қалыптасуы мен дамуы, ... ... ... ... мен ... ... ... нәтижелеріне талдау жасау, Салық органдарының экономикалық-бақылау
қызметінің тиімділігін бағалау.
Үшінші тарауда Салық ... ... ... ... ұсынылған.
Дипломдық жұмысқа қолданылған әдебиеттер Қ.Қ. Ілиясовтың, С.
Құлпыбаевтың ... ... А.Д. ... Ғ.Е. ... ... ... салу», С.М. Найманбаев «Салықтық құқық» кітабы, ... ... ... ... ... ... ... Жолдауынан және интернеттен алынды.
І. Салық органдары – салық жүйесінің басты буыны ретінде
1. Салық жүйесі: түсінігі, құрылымы, және құру принциптері
Қазақстанның ... ... ... ... өте маңызды
экономикалық қайта құру кезеңiнде ... ... ... және
әлеуметтiк дағдарыс, заң шығарудың жүзеге асыруына жiберiлген, стаждық
мерзiмдерде, нақты салықтық ... ... ... ... – осының
барлығы оның пайда болуына тiкелей әсерiн ... ...... ... ... қолдану, төлеу және салықтық
міндеттемелердің орындалуына бақылауды қосатын кешен. ... ... мен ... ... қамтамасыз ету мақсатында бір ... ... ... ... ... жиынтығынан құралған жүйе.
Салық қаржы категориясы ретінде «Теория финансов» еңбегінде қарастырған Б.
Н. ... ... ... ... ... ... «Салық жүйесі –
салықтардың өзі және олардың қатысуымен байланысты туындайтын қатынастар
мен осы ... ... ... ... ... ... негізгі бағыттары (принциптері):
1) табыстар тең болса, оған салынатын салық мөлшерлері де ... ... ... ... ... кәсіпорындарға, меншік формасына, қызмет
түріне қарамастан бірдей болады;
3) кешенді жүйеде салық салу әдістері тиімді қолдану керек;
4) жүйеде салық жеңілдіктері ... ... ... ... ... ... болу қажет, төлеу мерзімі,
тәсілі, төлем сомасы әрбір салық төлеушіге және басқа тұлғаға
анық болу ... ... ... ... төлеушіге ыңғайлы уақытта және тәсілмен
алыну ... ... ... ... ... кезде ғана төлеу керек, яғни
“төлем қабілеті” болуы қажет;
8) салық жеңілдіктері экономикалық ... ... ... салық жүйесі заңды түрде бекітіледі;
10) салық жүйесінің тұрақты болғаны тиімді;
Бұл принциптердің бұзылуы ... ... ... ... ... ... ... Әрбір
салықтық жүйеде салықтан басқа алымдар да бар. Егер салықтар тек бюджеттік
қорға ... онда ... ... ... ... ... және мақсатты
ақша қорларын қалыптастырады.
Салық жүйесі дегеніміз - салық төлеушілермен мемлекеттің мүдделерін
қамтамасыз ету мақсатында ... ... ... болатын салықтардың
жиынтығынан құралған кешен. Бұл жиынның құрамдас бөліктерін ... және ... ... тұрады:
1. Салықтық қатынастарды реттейтін ҚР салық кодексі, ... ... ... ... ... құру мен салу ... ... бақылау түрлері мен нысандары
4. Ұйымдар
Салық қаржылық субкатегориялы болғандықтан, интеграциялық сипатта
салық жүйесіне мынандай анықтама ... ... ... ... ... ... әрекет ететін салықтар, оны ... ... ... ... асырумен байланысты салықтық қатынастар және осы
қатынастарды реттейтін салық органдардың жиынтығы. Осы анықтамаға ... ... үш ... ... ... ... қатынастар.
3. Салық органдары.
ҚР аумағында әрекет ететін міндетті төлемдер түрлері:
• Салықтар:
1. Корпоративті табыс салығы.
2. Жеке ... ... ... құн ... Акциздер
4-1. Экспортталатын шикі мұнайға, газ конденсатына рента салығы.
5. Жер ... ... ... мен ... ... ... ... Жер салығы.
8. Көлік құралдары салығы салық.
9. Мүлік салығы.
10. Ойын бизнесі салығы.
• Алымдар:
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттік ... және ... ... ... ... үшін ... Жеке ... мемлекеттік тіркеуге алған үшін алымдар.
3. Жылжымайтын мүлікке құқықтарды және олармен жасалған ... ... үшін ... ... мүлік кепілін және кеменің немесе жасалып жатқан
кеменің ипотекасын мемлекеттік ... үшін ... ... құралдарды және жиілігі жоғары құрылғыларды
мемлекеттік тіркелгені үшін алым.
5. Көлік ... ... ... үшін ... ... ... 2006 жылғы 11 желтоксандағы № 201-
III Заңымен 61 баптың 1 тармағының 6, 6-1 және ... алып ... ... ... ... тіркелгені үшін алым.
8-1.Туындылар мен сабақтас ... ... ... мен ... құқықтар объектілерін пайдалануға лицензиялық
шарттарды ... ... үшін ... ... ... ... ... арқылы жүру
алымы.
9-1. Бұқаралық ақпарат құралын ес есепке қойғаны үшін алым.
10. Аукциондардан алынатын алым.
11. 61 баптың 11 тармағының ҚР 2003 ... 4 ... № 475-ІІ ... тасталады.
12.Жекелеген қызмет түрлерімен айналасу құқығы үшін лицензиялық алым
13. Телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына ... ... ... беру үшін ... ... Жер учаскілерін пайдаланғаны үшін төлем ақы.
2. Жер бетіндегі ... су ... ... үшін ... ... ... ... үшін төлемақы.
4. Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлем ақы.
5. Орманды пайдаланғаны үшін төлем ақы.
6. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін ... ... ... пайдаланғаны үшін төлемақы.
7-1.Қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын бергені
үшін төлемақы.
8. Кеме ... су ... ... үшін ... ... ... (көрнекі) жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы.
• Мемлекеттік баж
• Кедендік төлемдер:
1. Кеден баж.
2. ... ... ... ала ... ... үшін ... ... – бұл мемлекеттің органдарының қызмет етуін қамтамасыз ету
мақсатында заңды және жеке ... ... ... ... ...... бір ... беруге төленуі міндетті шарт болып
табылатын міндетті жарна.
Баж – мемлекеттік қызмет ... ... ... ... мәні ... жасағаны немесе құжатты ... үшін ... ... ... ... ... төлемі.
Төлемақы – бұл мемлекеттік меншігінде және ... ... ... ... ... үшін ... ... категориясы субъекті үшін мәжбүрлі төлем, алым, өтініш
білдірушіге ... ... ... ... ... ... ... компенсациялық сипатты иеленеді. Салық өткенсіз
эквивалентсіз болса, төлем ақы ... ... ... ... қызметіне төлем емес қызмет пен ... ... ... тәжірибеде кеңінен қолданылатын ... ... ... ғалым Я.Корнай ұсынған. Салық жүйесінің келесідей принциптері
бар:
1. Салық жүйесінің ...... салу ... ... ... таңдау керек, себебі салық төлеушілер салық төлеуден
бас тартып, табыстарын азайтып көрсетуге ... ... ... ... яғни ... ... ... қолдап,
салық төлушілерді жазаламау керек.
3. Салық жүйесінің тиімділігі, салықтарды белгілеу және оның төленуін
қамтамасыз ету ... ... етуі мен ... ... өсуіне
кедергі болмау керек.
4. Сызықтық пропорционалдық қолдану, ... ... ... ... табыс салығына қолдану ... ... ... ... ... ... ... меншік нысанына тәуесіз түрде
біріңғай болу қажет.
5. ... ... ... ... салыстырмалылығы, экономикалық қатынастар
бойынша елдің әріптес елдердің негізгі салық ... мен ... ... ... бір салыстыруды, қамтамасыз ету керек.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... ... біртұтастық принципі қарастытылады. Яғни
салық жүйесі республикалық бүкіл ... ... ... ... ... ... ... [ 4.176-178]
Қазақстан Республикасының салық жүйесі Қазақстан Республикасының салық
кодексіне сәйкес ... және ... ... ... да ... ... ... реттейтін заңнамалық базадан және
мемлекеттік салық қызметі ... ... ... органы қызметін ұйымдастыру
Мемлекеттің салық қызметі дегеніміз - бұл мемлекеттің салық салуды
ұйымдастыру мен оның ... ... ... ... ... ... ... Мемлекеттің салық қарекеті келесідей құрамдас бөліктер
мен бағыттардан тұрады:
1. Салықтардың үйлесімді белгілеу жолымен оны ... ... ... ... ... ... қалыптастыру.
2. Салық салу саласындағы мемлекеттік билік органдарының құзырлығы мен
уәкілеттілігін анықтау.
3. Мамандырылған салық органдары ... ... ... қызмет етуін
қамтамасыз ету.
4. Салық заңдарының сақталуына салықтық міндеттемелердің ... ... ... мен ... ... ... салықтарды ерікті және мәжбүрлі төлеуін
қамтамасыз ету.
6. Салық заңдарын бұзғаны үшін және осы заң ... жол ... ... ... ... ... ... салық салу
саласындағы заңдылықты сақтау режимін сақтау.
Мемлеттің ... ... ... бір ... ... жүзеге
асырылады.
Салық қарекеті әдістері дегеніміз - бұл мемлекет салық ... мен ... ... ... амалдар мен тәсілдер. Салық
салудың амалдары мен тәсілдері:
1. Салықты ... мен ... ... ... төлеушілерді есепке алу.
3. салықтың окладты түрлері бойынша салық салу ... ... ... ... ... ... бойынша салық салуды жүзеге асыру.
5. Табыс алу көзінен салықты алуды ... ... ... ... ... ... категорияларына салықтық есеп беру нысанын
белгілеу.
7. Салық төлеушілердің өзендік салық міндеттемелерін орындалуына салық
агенттері мен ... ... ... ... ... ... ... орындалуына бақылау жүргізу.
8. Салық міндеттемелерінің орындалуын қамтамасыз ететін шаралар қабылдау.
9. ... ... ... ... ... ... ... үшін заңдық жауапкершілікті белгілеу.
11. Салық ... ... ... ... ... ... ... – бюджетке төленетін міндетті төлемдерді есептеуді
және жинауды жүзеге асыруға Қазақстан ... ... ... ... органдар. Салық органдары Қаржы министрлігінің құрамына
енеді. Салық комитеті туралы ереже 2002 жылы ... ... ... 2004 жылдың 13-тамызында өзгертулер мен толықтырулар ... ... ... ... ... ... ... ведомствосы болып табылады. Бұл ведомство, яғни комитет
мемлекет алдында салық кодексіне ... ... ... ... өкілетті. Салық қызметі органдары уәкілетті ... ... ... органынан тұрады. Салық органдарына аймақаралық салық комитеттері,
Астана және ... ... ... ... ... ... ... аудандар, қалдалардағы аудандар бойынша салық ... ... ... аймақтар құрылған жағдайда, бұл аймақтардың
аумағында салық комитеттері құрылуы мүмкін. Салық органдары ... ... ... қызметі органына төменнен жоғары қарай тікелей бағынады ... ... ... ... ... ... орган салық
органдарына басшылық жасауды жүзеге асырады. Салық ... ... ... ... ... ... ... басшысы
тағайындайды. Комитет өзінің қызметін заңдарға сәйкес және ереже мен басқа
нормативті құқықтық актілермен жүзеге ... ...... ... ... ... ... қатысады. Комитеттің құрылтайшылық
құжатты – оның ережесі болып табылады. Салық комитетінің құрылымы:
- басшылық;
- әкімшілендіру және ірі ... ... ... салықтық әкімшілендендіру басқармасы;
- әдістеме басқармасы;
- халықаралық салық салу басқармасы;
- ішкі жұмыстар басқармасы;
- анализдеу, кірістерді ... ... ... ... ... ... ету ... өндірістік емес төлемдер басқармасы;
- заң басқармасы;
- акциздерді әкімшілендендіру басқармасы.
Салық ... ... ... ... қызметі органдары:
1) Салық кодексінде көзделген нормативтік құқықтік актілерді ... ... ... және ... өз құзыреті шегінде салық міндеттемелерінің туындауы, орындалуы мен
тоқталуы жөнінде түсіндіруді жүзеге асыруға және түсініктеме беруге;
3) Салық кодексінде ... ... ... ... жүзеге
асыруға;
4) салық төлеушінің бухгалтерлік құжаттамасына, сметаларына ... ... ... есеп ... ... және
салық міндеттемелерін орындауға байланысты өзге де құжаттарына Қазақстан
Республикасының заң актілерімен ... ... ... ... ... салық төлеушілерден уәкілетті мемелекеттік орган белгілеген
нысандар ... ... және ... ... ... да ... есептеу және төлеу (ұстау мен аудару) жөнінде құжаттар, оларды
толтыру жөнінде ... ... ... және ... ... да ... төлемдердің, жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті
зейнетақы жарналарының және ... ... ... ... ... ... есептелгендігін және дер кезінде
төленгендігін (ұсталғандығын және аударылғандығын) ... ... ... резидент салық төлеушінің Қазақстан Республикасының
шегінен тыс Қазақстан ... ... ... ... ... ... қоса ... оның шоғырландырылған
қаржылық есептілігін талап етуге;
6) Қазақстан ... заң ... ... тәртіппен
салық тексеруін жүзеге асыру барысында салықтық құқық бұзушылықтар
жасалғанын айғақтайтын ... ... ... алып қоюға;
7) орналасқан жеріне қарамастан табыс табу үшін пайдаланылатын кез
келген салық салу объекілері мен ... ... ... ... салық төлеушінің мүліктеріне (тұрғын ... ... ... ... Республикасының Үкіметі бекітетін тізбе бойынша уәкілетті
мемлекеттік орган белгілеген тәртіппен ... ... ... ... ақпарат алуға;
9) мыналарға:
- салық салуға байланысты мәселелер бойынша тексерілетін салық
төлеушіге заңды тұлға мен дара ... ... ... қаржы ұйымдарын реттеу және қадағалау жөніндегі
уәкілетті органмен келісім ... ... ... ... ... ... тұлғаға;
- заңнамада белгіленген ... ... ... ... ... Парламентінің және
маслихаттың депутаттығына, сондай-ақ жерілікті өзін-өзі ... ... ... ... ... ... ... зайыбына (жұбайына) қатысты комерциялық, банктік және заңмен
қорғалатын өзге де ... ... ... ... ... ... заң ... белгіленген талаптарды
сақтай отырып, банктерден немесе банк ... ... ... ... ... банк шоттарының бар-жоғы және
олардың нөмірлері ... осы ... ... ... ... туралы мәліметтер алуға;
10) Салық Кодексінің ерекше бөлімінде көзделген жағдайларда салық
төлеушінің ... ... ... ... ... ... ... басқа да мемлекеттік органдардың мамандарын
тартуға;
11) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес соттарға ... ... ... ... ... кодексінің 49-бабы 2-
тармағының 1), 2) және 4) ... ... ... ... ... ... ... сотқа талап-арыз беруге құқылы.
1-1. Салық қызметі органдары Қазақстан Республикасының заңнамалық
актілерінде жүктелеген міндеттерді іске асыруды ... ... ... ... ... жүзеге асыруға құқылы.
2. Салық қызметі органдарының Қазақстан ... ... өзег де ... ... қызметі органдарының міндеттері
1. Салық қызмет органдары:
1) салық төлеушінің құқықтарын сақтауға;
2) мемлекетің мүделерін қорғауға;
3) салық төлеушінің салық міндеттемелерін ... ... ... ... ... ... ... есептелуіне
және уақытылы төленуіне, сондай-ақ жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті
зейнетақы жарналарының де ... ... және ... ... ... ... ... төлеушілердің, салық салу объектілері мен салық салуға
байланысты объектілердің есебін, ... және ... ... ... төленетін басқа да міндетті төлемдердің есебін белгіленген
тәртіппін жүргізуге;
5) ... ... ... ... ... тәртібін
түсіндіруге;
6) салық тексеруін қатаң нұсқамалар бойынша жүргізуге;
7) Салық кодексінің ережелеріне сәйкес салық құпиясын сақтауға;
8) ... ... ... ... мен жағдайларда салық
төлеушіге салық міндеттемелерінің орындалуы жөнінде хабарлама тапсыруға;
9) салық төлешінің өтініші бойынша үш күн ... ... ... ... ... бюджетпен есеп айырысуларының жай-күйі
туралы оның жеке шотынан ... ... ... ... берілетін, салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер бойынша салық ... ... ... ... ... бес жыл бойы сақталуын қамтамасыз
етуге;
11) мемлекет меншігіне айналған мүлікті есепке алу, ... ... әрі ... және ... ... ... оның Қазақстан
Республикасының заңдарына сәйкес ... ... ... ... ... тапсырылуын, сондай-ақ ол сатылған жағдайда ақшаның толық және дер
кезінде ... ... ... ... салық міндеттемелерінің орындалуын қамтамасыз ету тәсілдерін
қолдануға және ... ... ... ... ... кодексіне сәйкес
мәжбүрлеп өндіріп алуға;
13) Қазақстан Республикасының ... ... ... ... сәйкес салық төлеушіге әкімшілік айыппұлдар міндетті;
2. Салық тексеруі барысында салық және бюджетке ... ... ... ... төлеуден қасақана жалтару фактілері, сондай-ақ ... ... ... жалған банкроттық фактілері анықталған кезде,
салық органдары Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес іс жүргізу
шешімін қабылдау үшін ... ... ... органдарының тергеуіне жататын
материалдарды жібереді.
3. Салық қызметі органдары ... ... ... көзделген өзге де міндеттерді орындайды. [2.14-16]
3. Салықтық бақылау және оны жүргізудің негізі
Салықтық бақылау деп – ... ... яғни ... ... заңдылық
нормативтік актілерді тағы басқа орындалуын ... ... ... асыру – іс жүзінде мемлекеттің ... іс ... ... ... ... ... және осы ... қаржы жүйесінің құрамына
кіретін табыстарды жинау болып табылады.
Салықтық бақылау субъектілері салықтық тексеру жүргізуге айрықша құқық
берілген мемелекеттің салық ... ... ... ... ... ... ... бақылаудың негiзгi үш
формасын белгiлейдi – алдын-ала, ... және ... ... ... бiр-бiрiмен тығыз байланыста, бақылаудың үздiксiз сипатына ие.
Алдын-ала бақылау тексерiлiп жатқан алдын-ала ... Бұл ... ... ... заң ... ... көмектеседi. Алдын-ала бақылауды өткiзудiң негiзгi әдiсi болып
өңдеулiк тексерулер табылады. Олар ... есеп ... ... ... ... ... тексерулер арқылы, түскен күнi немесе
келесi кезеңiнде инспекцияда жүзеге асырылады ... ... ... ... есеп берулердi дұрыс орындауды визуалдық тексеру, яғни
уәкiлеттi лауазымды тұлғалардың қолы ... есеп ... ... ... толтыруды тексеру;
• салықтар бойынша есептеудi дұрыс құрғанын тексеру, олар өзiне ... ... ... қорытындысын арифметикалық есептеудi, салық
мөлшерлемесiн және салықтың жеңiлдiктердi дәлелдi қолдануды тексерудi,
салық салу базасын ... үшiн ... ... ... салықтар бойынша есеп берулердi дер кезiнде көрсетiлуiн
тексерудi кiргiзедi;
• алдағы өткен есеп беру ... ... мен есеп ... ... ... ... есеп ... мен салықтың есептеулердегi ... ... ... ... ... ... ... бақылау аймақтарында салықтың заң
шығарудағы бұзушылықтың, ... ... ... қамтамасыз
ету мүмкiндiгiнiң, қызметкерлердiң бiлiмi мен тәжiрибесiнiң сипатынан
шыға отырып инспекцияларымен анықталады.
Салық органдары жұмыстарында қолданылатын салықтың бақылаудың ... бiрi ... ... ... ... ... ... басқаша
оперативтi деп те атайды. Ол күнделiктi ... ... ... ... ... ... орындайтын кәсiпорын мен заңды
тұлғалардың қаржылық-шаруашылық ... ... ... ... ... ... ... үшiн, жүзеге асырылады. Бұл бақылау
нысанында қолданылатын негiзгi әдiс болып қадағалау, зерттеу және ... ... ...... – бұл ... ... ... ұйымның қаржылық-шаруашылық
қарекетiнiң тар айналымына сәйкес ... ... ... дәрежесiн жоспарлаудың негiзi болып ... ... есеп ... ... талдау нәтижесi бойынша иеленетiн орны,
жеке көрсеткiштердi ұйымдастырудың шынайлықсыз көрiнiсi туралы болжаулар,
сұрақтардың аз ... ... ... және ... тексерулердi жұргiзу
туралы басқа салықтың органдардың сұрансы болуы мүмкiн. Жоғары ... ... әдiсi ... ... ... және ... ... асыру арқылы алуға болады. Тексерудiң көрсетiлген
категориясын жоспарлау салық төлеушiлердi тексерулермен ... ... ... ... Егер ... ... ... ұйымның
салықтық есептеуi және есеп беру, бухгалтерлiк есептiң аның еместiгi ... ... да бiр ... ... онда оны әрi ... ... ... бақылау салықтық бақылаудың бөлiнбес бөлiгi болып
табылады. Ол заң шығарумен жүргiзiлетiн, қарастыратын ... және ... ... төлемдердiң толық және өз уақытында түсуi, ... ... ... ... жеке ... және ... қаржылық-шаруашылық
қарекетiн тексеруге етпейдi. ... ... ... барлық жағын терең зерттеумен байқалады, бұл ... ... ... ... ... ... ... Бақылаудың бұл нысаны
құжаттық тексерулердiң бақылау, зерттеу және ... ... ... ... ... ... асырылады – кәсiпорындарда, мекемеде
және ұйымдарда.
Салықты бақылаудың ... ... ... бұзушылықтарды
болдырмауына және салық қарыздықтарын болдырмау мен салық салу ... ... ... ... жою.
Салық бақылауы:
1. Салық бақылауы – салық қызметі органдарының ... ... ... ... ... ... зейнетақы жарналарының
және Мемлеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдардың ... ... ... ... ... бақылауы:
1) салық төлеушілерді тіркеу есебі;
2) Салық салу объектілері мен салық салуға ... ... ... бюджеке түсімдерді есепке алу;
4) қосылған құн салығын төлеуілерді есепке алу;
5) салық тексерістері;
6) камералдық бақылау;
7) салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметі мониторингі;
8) фискалдқ жады бар ... ... ... ... ... ... ... түрлерін таңбалау және акциздік
постыларды белгілеу;
10) мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, бағалау ... ... ... ... ... меншігіне айналдырылған
мүліктің толық және уақтылы берілуін тексеру;
11) уәкілетті және ... ... ... ... жасау
нысандарында жүзеге асырылады;
3.Кеден органдары өз құзыреті шегінде Қазақстан Республикасының кеден
шекарасы арқылы тауарлардың өтуімен байланысты төленуге тиіс ... ... ... ... да ... ... алу жөніндегі салық
бақылауын Салық Кодексіне және ... ... ... ... ... ... ... өңірлік қаржы орталығының қатысушыларын ... ... ... ... ... ... ... бойынша
аудиторлық есеппен расталатын салықтық есептілік негізінде ғана жүзеге
асыруы мүмкін. Аудиторлық ... ... ... ... өңірлік
қаржы орталығының қызметін реттеу жөніндегі уәкілетті орган ... ... ... ... ... мен ... жөніндегі уәкілетті органмен және
аудиторлық қызмет саласын ... мен ... және ... ... ... ... жөніндегі уәкілетті органмен келісе отырып
айқындайды.
Салықты бақылаудың нәтижесі тек ... ... ... мен
қатар, салық органы қызметкерлері тарапынан жіберілетін ескерту керек.
Салықтық бақылау – салықтық тексеру немесе ... ... ... ... ... ... салық төлеуші ... ... ... ... ... ... салықтық бақылаудың басты ... ... ... орындалуына тексеру жүргізу, сондай-ақ салық төлеушілер
(олардыңішінде ірі салық төлеушілер) мен ... салу ... ... алу ... Салықтық тексерулер де тек салық органдары тарапынан
ғана жүзеге асырылатын Қазақстан ... ... ... тексеру
болып табылады.
1. Салық тексеруi - салық қызметi органдары жүзеге асыратын, Қазақстан
Республикасы салық ... ... ... ... көрсетiлген
салық қызметi органдарының лауазымды адамдары, Салық кодексіне ... ... ... өзге де ... мен ... төлеушi салық
тексерулерiне қатысушылар болып табылады.
1-1. Арнайы бiлiмдi және дағдыны талап ететiн мәселелердi зерттеу ... алу үшiн, ... ... ... ... ... ... тексеруге салықтық тексерудiң нәтижесiне мүдделi емес маманды
тартуы ... ... ... ... ... ... жасайды, ол салықтық
тексеру актiсiне қоса берiледi.      
2. Салық тексерулерiн салық қызметi органдары ғана ... ... ... ... ... ... бөлiнедi
1) құжаттық тексеру;
2) рейдтiк тексеру;
3) хронометраждық зерттеу.
4. Құжаттық тексеру мынадай түрлерге ... ... ... - ... және ... төленетiн басқа да
мiндеттi төлемдердiң барлық түрлерi бойынша салық ... ... ... ... – салық мiндеттемесiнiң салықтың және ... ... ... да ... ... ... ... бойынша
орындалуын;
- міндетті зейнетақы жарналарын жинақтаушы зейнетақы қорларына және
әлеуметтік аударымдарды Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына
толық және ... ... ... және ... ... ... және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге
асыратын ұйымдардың ... ... ... ... ... бағаларды қолдану кезінде ... ... ... ... ... жекелеген түрлерінің өндірілуі мен
айналымын мемлекеттік реттеу мәселелері бойынша; 
- салық төлеушi мен оның ... ... ... есеп ... ... ... ... қарсы тексеру - егер салықтық тексерудi жүргiзу кезiнде салық
органында аталған тұлғаларға ... ... ... ... салық есебiнде дұрыс көрсетiлуi туралы қосымша ақпарат алу
қажеттiгi туындаса, үшiншi бiр тұлғаларға қатысты жүргiзiлетiн тексеру.
Қайтаруға ұсынылған ... құн ... ... ... ... жүргiзу кезiнде Қазақстан Республикасының аумағында
тауарлар бойынша камералдық ... ... ... бұзушылықтар
анықталған экспортталған тауарларды өндiру және ... ... ... ... ... қызмет көрсетулердi) берушi салық
төлеушiлердi тексеру де қарсы ... ... ... ... ... - ... ... шағымында жазылған мәселелер
бойынша салықтық тексерудiң нәтижелерi ... ... ... ... ... резидент еместiң қосарланған салық салуды болғызбау туралы
халықаралық шарттың ережелерiн қолдану заңдылығына ... ... ... ... өтiнiшiн қарайтын салық қызметi органының ... ... ... Рейдтiк тексерудi салық қызметi органдары жекелеген ... ... ... ... ... ... жекелеген
талаптарын, атап айтқанда: 
1) салық төлеушiлердiң салық органдарында ... ... ... ... жады бар ... ... қолданудың
дұрыстығы; 
3) бiржолғы талонның және өзге де рұқсат ету құжаттарының болуы; 
4) салық қызметі ... ... ... ... ... түрлерін және қызмет түрлерін лицензиялау ережелерін
және өндіру, сақтау мен өткізу шарттарын ... ... ... ... ... ... ... салық төлеушiнiң нақты
кiрiсiн және кiрiс ... ... ... ... ... ... ... зерттеу уәкiлеттi мемлекеттiк орган бекiткен
тәртіппен жүргiзiледi. 
7. Салық тексеруiн жүргiзу, Қзақстан Республикасының заң ... ... ... ... ... қызметiн тоқтатпауға
тиiс. 
8. Салық органы заңды тұлғаның өзiне салық тексеруiнiң жүргiзiлуiне
қарамастан заңды тұлғаның құрылымдық ... ... ... ... жүргiзудiң мерзiмдiлiгi
1. Салық тексерулерi мынадай мерзiмдiлiкпен жүргiзiледi: 
1) кешендi - жылына бiр реттен жиi ... ... - ... және ... ... ... да мiндеттi
төлемнiң белгiлi бiр түрi бойынша, ... ... ... ... және ... мемлекеттiк реттеу мәселелерi бойынша,
сондай-ақ банктер мен банк ... ... ... ... ... ... кодексінде белгiленген мiндеттемелердi орындау
және ... ... ... кезiндегi мемлекеттiк бақылау мәселелерi
бойынша жарты жылда бiр реттен жиi емес.
Шағын кәсіпкерлік субъектiлерiн тақырыптық салықтық тексеру жылына бiр
реттен артық ... ... ... ... ... ... көрсетiлетiн салық тексерулерiн жүргiзудің
мерзiмi, егер осы ... ... ... ... тапсырылған кезден
бастап отыз жұмыс күнiнен аспауға тиiс.
2. Құрылымдық бөлiмшесi бар заңды тұлғаға ... ... ... салық тексеруiн жүргiзудің мерзімін салық органы алпыс жұмыс күнiне
дейiн ұзартуы ... ... ... ... тексеру кезiнде салық тексеруiн
жүргiзудiң мерзiмiн салық ... ... ... ... ... жоқ ... тұлға үшiн елу жұмыс күнiне дейiн, құрылымдық бөлiмшесi
бар заңды тұлға үшiн сексен ... ... ... ... ... Ерекше
күрделi мәселелер салық қызметiнiң жоғары тұрған органының ... ... ... ... шешiмiмен расталады. 
4. Салық тексеруiн жүргiзу мерзiмi құжаттарды ... ... ... ... ... төлеушiге беру кезi мен салық тексеруін жүргiзу
кезінде сұралатын құжаттарды салық төлеушiні табыс етуi аралығындағы ... ... ... ... ... мен құжаттарды сұратып алу
кезiнде тоқтатыла тұрады.
Салықтық тексеру мерзiмiнiң iшiнде ... ... ... шет
мемлекеттерге салық қызметi органдарының ақпарат беру және ол ... алу ... ... ... кездерiнiң арасындағы уақыт кезеңiнде де
тоқтатыла тұрады.  
5. Хронометраждық зерттеулер жүргiзудiң мерзiмi уәкiлеттi ... ... ... ... ... ... ... тексеруiн жүргiзу негiздемесi:
1. Салық тексеруiн жүргiзу үшiн мынадай деректемелердi:
1) нұсқаманың салық органында тiркелген күнi мен ... ... ... ... органының атауын;
3) салық төлеушiнің толық атауын;
4) сәйкестендiру нөмiрiн;
5) тексеру түрiн;
6) тексеретiн адамдардың, сондай-ақ осы Кодекске ... ... ... өзге де адамдардың лауазымын, тегiн, атын, әкесiнің
аты;  
7) тексеру жүргiзiлетiн мерзiмiн;
8) құжаттық тексерулер кезiндегi тексерiлетiн салық ... ... ... ... табылады. 
2. Рейдтiк тексеру ... ... ... ... учаскесi, тексеру барысында анықталуға жататын мәселелер,
сондай-ақ осы баптың 3), 4) және 7) тармақшаларын ... ... ... көрсетiлуге тиiс. 
3. Тақырыптық, қосымша, қарсы тексерулер тағайындалған ... ... және ... ... ... да ... төлемдердiң
тексерiлетiн түрi; мiндеттi зейнетақы жарналарын жинақтаушы ... ... ... ... ... сақтандыру қорына
толық және уақтылы ұстап қалу және (немесе) аудару мәселелерi; ... банк ... ... ... ... асыратын ұйымдардың
Салық Кодексінде белгiленген мiндеттемелердi орындау ... ... ... кезiндегi мемлекеттiк бақылау мәселелерi;
акцизделген тауарлардың жекелеген ... ... және ... реттеу мәселелерi; салық төлеушi мен оның ... ... есеп ... ... ... ... Нұсқамаға салық органының бiрiншi басшысы немесе оны ... қол ... ол ... ... ... мөрiмен расталуға және
уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген ... ... ... ... ... ... ... көзделген тексеру мерзiмi ұзартылған және (немесе)
тексеруді жүргізетін адамдардың саны ... және ... ... ... ... жағдайда қосымша нұсқама ресiмделiп, онда ... ... ... мен ... күнi, ... ... ... жүргiзуге тартылатын адамдардың тегі, аты, ... ... Бiр ... ... бiр ғана салық тексеруi жүргiзiлуi мүмкiн.
Салық тексеруiн жүргiзудiң басталуы:
1. Салық төлеушiге ... ... ... ... кез ... жүргiзудiң басталуы болып есептеледi. 
2. Салық органының салық тексеруiн жүргiзушi лауазымды адамдары салық
төлеушiге (салық агентiне) қызмет куәлiгiн көрсетуге ... ... ... ... ... ... лауазымды адамы, рейдтiк
тексеруді қоспағанда, салық төлеушiге нұсқаманың түпнұсқасын ... ... ... ... төлеушi (салық агентi) нұсқамамен танысқаны
және оны алғаны ... ... ... ... ... жүргiзiлген кезде салық төлеушiге танысу үшiн
нұсқаманың түп ... ... және оның ... ... ... ... және оның көшiрмесiн алғаны туралы түп ... ... ... ... ... агентiнiң) нұсқаманы алудан бас тартуы
салық ... ... ... ... ... болып табылмайды. 
6. Салық тексерулерiн жүзеге асыру ... ... ... ... ... ... төлеушiнiң өзгерiстер мен толықтырулар
енгiзуiне жол берiлмейдi.
Камералдық бақылау
1. Камералды бақылау - салық төлеушiлер ... ... ... ... да құжаттарды зерделеу мен талдау негiзiнде тiкелей салық органы
жүзеге асыратын бақылау.
2. Камералдық бақылау ... ... ... ... жерi ... асырылады. 
Салық төлеушiлер мониторингi ұғымы
1. Салық төлеушiлер мониторингi ... ... ... ... ... ... және ... (жұмыстардың, ќызмет
көрсетулердiң) үзiндiк құнын қалыптастырудың негiздiлiгiне талдау жүргiзу,
қаржы, валюта заңдарын, қолданылатын нарықтық ... ... ... ... ... қызметiн байқау жүйесiн қолдану
жолымен жүзеге асырылады. [2.280-287]
Мемлекеттің де, салық төлеушілердің де мүдделеріне сәйкес ... ... ... ... ... төлеудің дұрыстығы мен уақтылығын үнемі
бақылап отыруы қажет.
Салықтық бақылау тек Қаржы министірлігінің құзыры арқылы, нақты айтсақ
оның ... ... мен ... ... арқылы жүзеге асырылады.
     
ІІ. Салық органдарының экономикалық-бақылау қыметінің қазіргі жағдайы
2.1 Қазақстан Республикасының Салық органдары қызметінің қалыптасуы
мен дамуы
 
1990 жылы Қазақ ССР Қаржы ... 1990 ... 16 ... ... ... ... ... кіріс бөлімі Мемлекеттік салық
инспекциясы болып өзгертілді және Целиноград ... ... ... ... ... ...... ССР Президентінің «Қазақ ССР-де
Мемлекеттік салық қызметін құру туралы» Қаулысы шықты,  осы қызметте ... ... ... ... ... ... наурызында – ҚР «ҚР ҚМ салық қызметі туралы» Заңы
енгізілді, бұл ... ... ... ҚР ... ... ... ... міндеттері мен жауапкершіліктер әрекетінің құқықтық
негіздерін анықтады.
1995 жылдың сәуірінде – Қазақстан Республикасы Бас ... ... ... Республикасының Қаржы Министрлігінің Бас салықтық
инспекциясы болып өзгертілді. 1995 жылдың 1-ші ... ... ... ... қиын ... ... және ... төленетін басқа да
міндетті төлемдер туралы» заңының күші бар ... ... ... ... ... ... – ҚР ... № 1181 «ҚР Мемлекеттік салық
комитеті туралы Ереженің бекітілуі туралы» Қаулы қабылданды.[22]
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... егеменді мемлекетіміздің салық жүйесінің құрылуы бойынша және
оларды әрі қарай жетілдіру бойынша белгілі бір ... ... ... қабылдағаннан бастап салықтық қатынастардың реттелу деңгейі
анағұрлым ұлғайды. ... ... және ... ... ... мен
олардың бюджетке түсу механизмі істің жағдайына ... ... ол ... жеңілдеуіне әсер етті.
Салық органдары Қазақстан Республикасының заңдарына ... ... ... ... ... ... барлық ақша құжаттарын,
бухгалтерлік кітаптарын, есеп айырысуларын, декларацияларын, салықтар мен
басқа да ... ... ... және ... ... байланысты
құжаттарын тексереді, сондай-ақ осы тексеру барысында туындайтын мәселелер
жөнінде ұйымдардың лауазымды адамдарынан, ... да ... ... анықтамалар, ауызша және жазбаша түсініктемелер алады.
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің ... ... ... ... ... өз құзыреті шегінде салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдердің ... ... ... жарналарының және
Мемлекеттік әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ... қамтамасыз ету саласындағы іске асырушылық және
бақылау-қадағалау функцияларын ... ... ... ... ... ... болып табылады.
Комитеттің басты міндеттері мыналар болып табылады:
салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің ... ... ... ... және ... әлеуметтік сақтандыру
қорына әлеуметтік аударымдардың толық және ... ... ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы»
Қазақстан ... ... ... кодексінде) белгіленген
тәртіпте салық бақылауын жүзеге асыру;
Қазақстан ... ... ... ... ету;
этил спирті мен алкоголь өнімінің, темекі өнімдерінің, мұнай өнімдерінің
жекелеген түрлерінің өндірілуін және ... ... ... ету; ... ынтымақтастықты жүзеге асыру.
2. Комитеттің заңды тұлғалар болып табылатын аумақтық органдары бар,
оларға мыналар жатады: аймақаралық ... ... ... Астана және
Алматы қалалары бойынша салық комитеттері, ауданаралық салық комитеттері,
аудандар, қала және ... ... ... ... комитеттері, сондай-ақ
арнайы экономикалық аймақтардың аумағындағы салық комитеттері.
3. ... өз ... ... ... ... және
заңнамаларына, Қазақстан Республикасының Президенті мен ... өзге де ... ... ... ... ... ... сәйкес жүзеге асырады.
4. Комитет мемлекеттік мекеменің ұйымдастыру-құқықтық нысанындағы
заңды тұлға болып табылады, ... ... өз ... мөрі ... ... үлгідегі бланкілері, сондай-ақ заңнамаға ... ... ... министрлігінің қазынашылық ... ... және ... Республикасы Бюджеттік Кодексінде,
Қазақстан Республикасы ... ... ... қарастырылған
жағдайларда өзге де шоттары бар. ... ... ... ... ... Комитеттің функциялары мен құқықтары
11. Комитет заңнамада белгіленген тәртіппен жүзеге асырады:
1) мемлекеттік саясатты іске асыруды қамтамасыз ететін функциялар:
Қазақстан Республикасы ... ... ... ... ... ... ... салу объектілерін және салық салуға
байланысты объектілерді есепке алудың ... ... ... ... ... заңнамасының орындалуын бақылауды жүзеге асыру бойынша
орталық және жергiлiктi мемлекеттік органдармен ... ... ... ... ... ... және темекі өнімдерінің өндірілуі және
айналымы саласында есепке алу мен есептілікті ... этил ... ... және ... ... ... мен ... жүзеге асыру бойынша мемлекеттік органдармен ... ... ... ... ... ... ... қаржы-шаруашылық қызметіне, мұнай өнiмдерiн өндiрушiлердiң,
мұнайды ... және ... ... ... ... жүзеге
асыратын тұлғалардың қызметiне мониторинг;
мұнай өнiмдерiнiң жекелеген түрлерiн өндiру және ... ... ... ... ... құзыретi шегiнде салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi
төлемдердің түсуі мәселелерi ... ... ... ... мен айналымы саласында халықаралық ұйымдармен өзара iс-қимыл жасау
және ынтымақтастық;
салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу ... ... ... ... ... және ... төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер ... ... ... ... ... белгiленген
тәртіппен салықтардың, өсiмақы мен айыптар есептелген сомасы бөлiгінде,
сондай-ақ салық ... ... ... ... ... бөлiгiнде салықтық тексерулердiң кесімдерi бойынша
хабарламаларға заңды және жеке тұлғалардың шағымдарын ... ... ... ... және ... ... және ... тұлғаларға түсiндiру жөнiндегi жұмысты ұйымдастыру ... ... ... мен ... ... және ... ... өнімдерін
өндіруді, сондай-ақ Қазақстан Республикасында лотереяларды ұйымдастыру және
өткiзумен байланысты қызметтi лицензиялау;
өзге ... ... ... ... өндiрудiң және (немесе)
олардың айналымының көлемi туралы мәлiметтердi және өзге де ... ... ... берудiң нысандарын, тәртiбi мен мерзiмдерiн
айқындау;
өз ... ... этил ... ... ... және темекі
өнімдерін, мұнай өнімдерінің ... ... ... мен ... ... бұзушылықтарға қарсы күрес мәселелерi бойынша Қазақстан
Республикасының халықаралық мiндеттемелерiн орындау;
2) мынадай бақылау-қадағалаушылық функцияларды:
салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті ... ... ... заңнаманың сақталуын бақылауды;
нормативтiк құқықтық кесiмдерде белгiленген құзыретi шегiнде салықтық
емес төлемдердің түсуiн бақылауды ... ... ... ... ... ... табылатын акциялардың пакеттерiне
дивидендтерден, ... ... ... үшiн ... төлемнен,
республикалық мемлекеттiк мүлiктi жалға беруден және сатудан, мемлекеттiк
меншiк ... ... ... ... ... операциялардан алынатын түсiмдерден басқа);
трансферттік бағаларды қолдану кезінде мемлекеттік бақылауды;
мемлекеттiк бюджетке бөлінетiн ... ... ... ... ... ... асыруға уәкiлеттi Қазақстан Республикасы
мемлекеттiк органдарының қызметiн ... ... ... ... таңбалауға жататын акцизделетін
өнiмдер бойынша акциздiк алым маркiлерінің сақталуын, сатып алынуын ... ... ... ... ... ... ... сатып алынуын және есепке алынуын бақылауды;
акцизделетін тауарларды ... ... ... ұйымдардағы акциз
бекеттерінің жұмысын бақылауды;
бақылауды, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес этил
спиртiнiң, алкоголь өнiмiнiң және темекi өнiмдерiнiң өндiрiсi мен ... ... ... әсер ету ... ... құзыретi шегiнде нормативтiк құқықтық ... ... ... ... ... өнімдерінің өндірісі және айналымы
бойынша ілеспе жүкқұжаттар мен ... ... ... ... ... ... ... бюджетке
төленетін мiндетті төлемдердi есептеудi және (немесе) жинауды қамтамасыз
етуге уәкiлетті Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... салық және басқа да міндетті төлемдерді
әкімшіліктендіру әдістемесін әзірлеу, сондай-ақ ақпараттық ... ... ... ... ... ... мен бақылау
әдістерін жетілдіруге қатысуға; салық және бюджетке төленетiн басқа да
мiндеттi төлемдер ... ... ... ... ... ... ... бойынша ұсыныстар енгізуге; салық салу ... ... ... ... және ... ... ... заңнаманы жетілдіру жөнінде ұсыныстар енгізуге; ынтымақтастықтың
экономикалық аспектiлерi бар халықаралық ... мен ... ... ... енгізуге; Комитеттің негізгі міндеттері мен функцияларын
іске асыру үшін қажетті ақпарат пен ... ... ... ... және ... Қазақстан Республикасының заңнамалық
кесімдерінде белгіленген ... ... ... ... ... байланысты салық төлеушінің ақша құжаттарын, бухгалтерлік
кітаптарын, есептерін, сметаларын, ақшасының бар-жоғын, ... ... ... және өзге де ... ... ... ... белгілеген нысандар бойынша салық және бюджетке төленетін
басқа да ... ... ... және ... ... қалу мен ... ... оларды толтыру бойынша түсіндірмелерді, сондай-ақ
салық және бюджетке төленетін ... да ... ... ... ... ... ... жарналарын есептеудің (ұстап қалу
және аудару) дұрыстығы мен төлеудің уақтылығын растайтын құжаттарды беруін
талап ... ... ... ... ... ... ... заңнамалық кесімдерінде айқындалған тәртіпте ... ... ... ... жасалғаны туралы куәландыратын
құжаттарды алуды жүргiзуге; олардың орналасқан жерiне қарамастан, кiрiстер
алу үшiн пайдаланылатын кез ... ... салу ... және ... ... ... тексеруге, салық төлеушiнiң мүлкiн (тұрғын
үй-жайлардан басқа) ... ... өз ... шегiнде бақыланатын
объектiлерде дайын этил спиртiн және алкоголь өнiмін шығару көлемiнiң осы
салада қолданылатын нормативтерге сәйкестiгiн ... осы ... ... ... ... ... ... жарақталуын,
технологиялық процесс нормалары мен ережелерiнiң сақталуын және этил ... ... ... ... ... ... мен ... өнiмін және темекi өнiмдерiн өндiретiн,
сақтау мен сатуды, импорттауды жүзеге ... ... және жеке ... ... ... ... ... мәнiне тексерудi
жүзеге асыруға; өз құзыретi ... ... ... ... ... ... мен ... өндiрушілердiң этил спиртiн пайдалануын бақылауға; ... ... мен ... туралы декларацияларды қабылдауға,
олардың есебiн жүргiзуге және талдау жасауға; Қазақстан Республикасының
заңнамасына сәйкес ... ... ... паспорттарын қабылдауға және
олардың есебiн жүргiзуге; акцизделетiн өнiмнің өндiрiсi мен ... ... ... мен ... ... акцизделетiн өнiмдi
сақтау мен сатуды, импорттауды жүзеге асыратын заңды және жеке тұлғаларды
тексерудi жүзеге асыруға; Қазақстан ... ... ... тiзбе
бойынша салық төлеушiден заңнамада белгiленген тәртiппен электрондық
құжаттар ... ... ... ... ... ... - ... тұлға
немесе жеке кәсіпкерге салық салумен байланысты мәселелер бойынша Қазақстан
Республикасының заң кесімдерімен белгіленген ... ... ... ... өзге де құпияны құрайтын мәліметтерді ... ... ... ... ... мен банктік операциялардың жекелеген
түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардан оның банктік есеп шотының бар екендігі
және ... осы ... ... артық қалғандары мен қозғалысы
туралы ... ... ... және ... төленетін басқа да міндетті
төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Кодексінде (Салық ... ... ... төлеушінің салық міндеттемелерін жанама
тәсілмен анықтауға; өз құзыреті шегінде ... ... өзге де ... ... дұрыстығы, алудың толықтығы және аударудың уақтылығы
мәселелері бойынша ... ... ... ... ... ... ... міндетті нұсқаулар беруге; өз ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының
заңнамасына сәйкес салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындау
мерзімдерін өзгерту жөніндегі мәселелерді ... ... және ... ... да ... төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының
Кодексінде (Салық кодексінде) белгіленген ... ... ... ... ... туралы шешім қабылдауға;
Комитет және оның аумақтық ... ... ... ... ... құрайды. Комитетті қайта ұйымдастыру және тарату
Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жүзеге ... ... ... ... ... ... оңайлатуға және
салықтық тәртіпті ... ... ... мен ... ... ... жүргізуге салық төлеушілерді автоматтандырылған
іріктеу тәртібі әзірленді.
3. 2004 жылдан бастап салық органдарының ... ... ... салықтық әкімшіліктендіруді жүзеге асыру шеңберінде салық төлеушілер
ұсынатын ҚҚС ... ... ... ... ... салықтық
міндеттемелерді орындауын камералдық бақылау жүргізіледі.
4. Мүдделі мемлекеттік органдар (Қазақстан ... ... ... ... ... ... министрліктері және
Қазақстан Республикасы Ақпараттандыру және байланыс агенттігі) әрбір
мүдделі мемлекеттік ... үшін ... ... ... ... көрсете
отырып жалған кәсіпкерлікті тіркеудің алдын кесу ... ... ... жеке және ... ... жеке ... ... беру тетігі бойынша мемлекеттік органдардың өзара іс-әрекеттері
жөніндегі іс-шаралар жоспарын әзірледі және бекітті.
5. Жеке тұлғалардың бюджетке ... ... ... ... киоскілер желісі, Интернет – банктер порталы арқылы іске ... ... ... ... ... ... жөнінде жұмыс
жүргізу.
6. ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің жер ... ... ... ... ... Республикасында қызметін
жүзеге асыратын ең ірі кәсіпкерлермен жұмыс жөніндегі ... ... ... ... ... ... ... және ірі салық
төлеушілерден түсетін салықтық түсімдерді тексеру қажеттілігі мақсатында
құрылды, бұл «Қазақстанның әлемдегі ... ... ... 50 елдің
қатарына кіру стратегиясы» атты Қазақстан Республикасы Президентінің
Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... Республикасы ҚР ҚМ СК-нің Мамандандырылған
бөлімі атынан жер ... ... ... ... ... ... ... өзінің алдына қоймайтынын атап өткім келеді,
алайда, біздің мемлекетіміздің экономикалық мүддесін ... ету ... ... ... да тең ... принципті сақтау үшін барлық заң
күшін салу ... деп ... ... «ҚР Салық төлеушісінің ... «ҚР ... ... ... этика кодексі» және аумақтық салық органдары
қызметтерін рейтингілік бағалау бекітілді.
8. 2006 ... 9 айы ... ... ... ... ... ... салық органдары қызметкерлерінің саны ... 2006 ... ... ... салық органдары мүлікті жария ету
жөнінде акция жүргізеді. 2006 жылғы 15 ... ... ... ... салық органдарына 14 745,3 млн.теңге сомасына мүлікті жария етуге
арналған барлығы 38 469 өтініш келіп түсті. Іс ... 14432,7 ... 36 745 ... ... ... жария етілді. Барлығы бюджетке 1 712,2
млн.теңге түсті.
2.2 ... ... ... ... ... мен ... төлеуге
жүргізетін бақылау нәтижелеріне талдау
Салықтық бақылау заңдылықтың орындалуын қамтамасыз ететін арнайы әдіс
болып табылады. Салықтар ... өмір ... ... көзі ... ... нормативтік – құқықтық актілерде көрсетілген
жағдайларды ... ... ... ... ... бақылау
бюджетке салықтар және басқа да міндетті төлемдердің жиналуын ... ... деп те ... болады.
Салықтың түсімдері 2006 жылда 1280433752 мын теңге, 2007 жылда
1621664278 мың теңге ... және 2008 ... ... бойынша 2209284565
құрайды (Қосымша А).
2008 жылдың ... ... ... табыс салығы мен
қосылған құн салығы бойынша түсімдердің едәуір үлесі бар.
Салық органдары корпорациялық табыс салығын ... ... ... өсуі ... ... саны 2006 жылы - 118325, 2007 жылы ... құрады.
2008 жылы корпорациялық табыс салығы бойынша болжам 1013578900 мың
теңге құрайды, 2007 жылы 785000000 мың ... 2006 жылы ... ... ... құн ... бойынша болжам 883048712 мың теңге сомасында
есептелді бұл ЖІӨ-ге 5,8 %-ды ... ... ... 14 %-дан 13 ... ... ... ... атқаруға 127,3 %-ды құрайды, 2007 жылы
693878300 мың тенгені, ал 2006 жылы ... мың ... ... (1-
сурет).
1-сурет Салықтық түсімдер
2008 жылға арналған акциздер бойынша болжам 29096665 мың ... ... ... ... ... өсу 30,6 %, оның ... тауарларға болжам еліміздің әлеуметтік-экономикалық ... ... ... ... ... 27552914 ... ... ал 2007 жылы 22279222 мың теңгені, 2006 жылы 15799462 мың
тенге болды.
Табиғат және басқа да ... ... үшін ... бойынша
болжам 52927835 мың теңге сомасында белгіленеді. 2007 жылы 59174082 ... ... 2006 жылы 36217030 мың ... ... ... және ... қызметті жүргізгені үшін алымдар 2006 жылы
836501 мың ... ... 2008 ... ... болжам 2007 жылғы бағалауға
қарағанда (949407 мың ... 2 ... өсе ... 2015866 мың теңге
сомасында белгіленеді.
2-сурет Түсүмдердің 2006 жылғы көрсеткіштер
Айтарлықтай ... ... ... ... 2002 ... ... № 62 ... өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы»
Қазақстан Республкасының Үкіметі ... ... ... ... Қазақстн Республикасының аумағымен жүргені үшін алынатын
алымдар бойынша көзделіп отыр. Бұл ... 1000000 мың ... ... ... ... ... алым ставкасын арттыру ұйғарылып отыр.
Халықаралық саудаға және сыртқы операцияларға салықтар бойынша 2006
жылы 109856835 мың теңге болса, 2007 жылы ... мың ... ... ... арналған болжам бойынша 217423245 мың теңге сомасында
белгіленеді, бұл ағымдағы ... ... ... түсіміне 133,4 % және ЖІӨ-
ге 1,4 %-ды құрайды.
Халықаралық саудаға және операцияларға салынатын басқа да ... жылы 1161148 мың ... ... 2007 жылы 14400000 мың теңгені құрады,
ал 2008 жылы бойынша кедендік ... және ... ... ... ... ... бойынша 18487642 мың теңге көлемінде белгіленеді.
Басқа да салықтар 2006 жылы 19983 мың ... ... 2008 ... ... бойынша 10000 мың теңге сомасында 2007 ... ... ... ... баж ... 2006 жылы 7731380 мың ... ... мың теңге сомасында 2007 жылғы түсімдерді бағалау кезінде айлық
есептік көрсеткіштің 7 %-ға ... ... ... 2008 жылға болжамы
11183342 мың ... ... ... ... ... ... ... көздері жөніндегі
деректер келтірілген. Әдеттегідей ең ірісі КТС пен ... ... ... ... ... көзі ... Мемлекеттік бюджеттің салық түсімдерінің атқарылуы
Кедендік әкімшілік жүргізу туралы ... ... ... ... ... теңгемен көрсетілетін импорттың 47,1 %-ке өсуі ... және ... ... ... мен ҚҚС ... ... ... дейін төмендетуді ескере отырып, төлемдерді есептеу сомасы 51,3%-ке
өсті.
Өткен жылдың ... ... ... ... ішкі ... салынатын ҚҚС бойынша түскен түсімдер ... ... ... өзі ... ... ... ҚҚС-ті өтеу сомасын ұлғайтуға
байланысты болды. Қаңтар-наурыз айларындағы бюджеттен өтеу 48,4 ... ... бұл ... жылдың дәл осындай көрсеткішінен 32,7 млрд.
теңгеге ... (2007 ... ... экспорт көлемі 10,1 млрд.АҚШ
долларын, өткен жылдың ... ... ... – 7,4 ... АҚШ ... 1-кесте.
Мемлекеттік бюджет бойынша толық төленбеген төлемдер 50,7 ... ... ... ... ... ... ... шетелдік компаниялардың және «Семей су» АҚ-ның үлесіне
тиесілі, 16,6 млрд. теңге әрекет етпейтін және жоқ ... ... ... ... ... бос ... жж. I ... ҚҚС-тің түсуімен оны өтеу жөніндегі
салыстырма кесте
млрд.теңге
| |2006 жылы І |2007 жылы ... |Өсу ... |
| ... факт |І тоқсандағы | |%-бен |
| | ... | | ... ... |120,6 |112,8 |-7,8 |93,5 ... ... | | | | ... ҚҚС |54,8 |26,2 |-28,6 |47,8 ... ҚҚС |65,8 |86,7 |20,9 |131,7 ... ... |15,7 |48,7 |32,7 |308,3 ... көзі www.salyk.kz
90-ыншы жылдары ашылған шағын жеке кәсіпорындар салық есептілігін
ұсынбайды. Қолма-қол ... ... ... жалған
кәсіпорындардың қызметтеріне тыйым салу және ... ... ... жандандыру нәтижесінде тексеру қорытындылары бойынша толық
төленбеген төлемдер 2,8 ... ... ... ... төленбеген төлем үлесінің ең үлкені Ақтөбе облысына жатады, ішкі
өндіріс тауарларына ... ҚҚС ... 1,5 ... КТС ... ... ... төленбеген төлемнің әрі қарай өсуіне жол бермеу ... ... ... ... нысанына қарамастан автоматты
түрде жабылатын болады (бұл ... ... ... тобы ... ... ... ... 2007 жылғы 1 ... ... ... ... ... шығару және екінші деңгейдегі банктердің банк
шоттарын ашуы мен жабуы бойынша салық органдарының ... ... ... өзара іс-қимылын енгізу жөнінде жұмыс ... ... ... ... ... ... ... кірістердің барлық түрлері бойынша бересінің өзгеруі
Дерек көзі www.salyk.kz
2.3 Салық органдарының экономикалық-бақылау қызметінің тиімділігін бағалау
Салықтық тексерiстiң тиiмдiлiгiне талдау салық органдарындағы ... ... ... ... ... үшiн қажет.
Талдауды өткiзуде келесi көрсеткiштер қолданады: есепке қойылған заңды
тұлғалар салық төлеушiлер саны, тексерiспен айналысушы ... ... ... ... 2007 жылдың 6-айына Өткiзiлген тексерiстер
саны, заңды бұзушылықтың ... ... ... саны;
тексерумен бөлiнген салық төлеушiлердiң соммасы; салық ... ... ... ... азаю ... ... ... деректер бойынша «Аймақтық салық органдарының бақылау
жұмыстарының нәтижелерi туралы» жалпы мемлекет бойынша 35 724 290,6 ... ... ... Ә). ... ... ... қызметi нәтижесiндегi
бөлiнген және аударылған салыққа талдау жасайтын болсақ, ... ... ... Алматы, Астана қалаларына және Қарағанды облыстарына
бөлiнген.
Бюджетке бөлiнген сомалардың iшiнен 14 830 590,5 мың ... ... ... ... ... ең көп пайыздық алым Қызылорда облысы
бойынша – 88,6% және Батыс Қазақстан ...... ... ... ... алым Жамбыл облысы бойынша – 8,3% және Солтүстiк
Қазақстан бойынша – ... ... ... ... ... ... ... сомалар
бойынша бересi 50 072 639,4 мың теңге құрайды, соның iшiнен 2006- жылдарға
– 2 111 426,0 мың ... 2006 ... – 26 620 389,4 мың ... 2007 ... ... 340 823,6 мың ... Бұл бөлiнген сомалардың алымы бойынша салық
органдарының жұмыспен қанағаттандарылмағанын ... ... ... ... ... төлемге бөлiнген
қарыздардың ең көп сомасы Алматы қаласында – 19 964 175,5 мың ... ... – 4 895 828,8 мың ... ... ... ... 4 825 060,2 мың ... де тексерiс қорытындысы бойынша бөлiнген сомалармен және бөлiнген
сомалары бойынша қарыздарды салыстыратын болмақ, онда ... ... ... ... бөлiнген сомалардың алынуы бойынша жұмыс
қойылғанын айтуға ... ... ... ... ... ... сомма 121 245
549,0 мың теңге, қарыз 19 964 175,5 мың теңгенi құрайды, Қарағанды облысы
бойынша – 4 917 938,0 мың ... және ... 4 995 825,8 мың ... Қазақстан облысына – 1 232 421,0 мың теңге бөлiнедi, ал ... ... 060,2 мың ... ... ... жұмысшылардың өткiзiлген
тексерiстердiң ... ... ... ... ... ... туралы деректер көрсетiлген.
01.06.2006 жылға Қазақстан Республикасының салық органдарында 193 ... ... ... ... ал ... ... Қазақстан
Республикасының салық органдарында тiркелген сандардың iшiнен 11% немесе 21
894 кәсiпорындарды бюджетке толық ... ... өз ... және ... сұрақтар бойынша тексерiске алынды. Орташа алғанда оперативтi
жұмысшы 1 жылдың iшiнде 14 шаруашылық қызметшiлердi ... ... ... ... ... заң ... ... жұмысшылардың дұрыс
емес қабылдауы жiберiледi, нәтижесiнде салық төлеушiлердiң ... ... ... ... ... және ... санкциялары 2
829 411,4 мың теңгеге азайады.
Аймақтық ... ... ... ... дейiнгi
сомманың азаюы көрсетiлген деректермен мiнезделедi.
Келтiрiлген ... ... ... ... салық
төлеушiден салық заңдылығының нормасын бұзушылығы байқалды. Бұл ... ... ... ... ... ... ... жұмыстарының
нашар нәтижесi. Салық тексерiсiнiң сапасы мен жалпы салықтық бақылаудың
тиiмiдiлiгiн анықтау үшiн ... ... ... критериiн енгiзу
қажет.
4-суретте көрсетiлгендей ең көбiрек өтiнiш саны Алматы қаласы бойынша
салық коммитетiмен (305) ... ... ... ... (208), ... ... Қазақстан облысы бойынша салық коммитетiмен (140),
Солтүстiк Қазақстан бойынша салық комитетімен (135). Салық төлеушiлердiң ... ... ... ... заң шығарушылық әрекетiнiң
түсiндiрiлуi бойынша территориалды ... ... ... ... ... өз ... салықтық заң шығарушылықтың өзгерiсi туралы салық
төлеушiлерге хабарлама берiлмейтiнi туралы куәләндырады. ... ... ... ... ... қорытындысы бойынша 492
жағдайда салықтық заң шығарушылық ... ... ... ... ... жұмыста салықтың құны бөлiнгенге дейiн бойынша
дәстүрлi тиiмдiлiктiң тексерiлуi ... ... ... айыппұл
қарастырылу санкциялары және салыққа бөлiнгенге дейiн соммалардың азаюына
алып келетiн, салықтық заң шығарушылық ... ... ... ғана
емес, салық инспекторлары бюджетке белгiлi бiр төлемдi ... ... Бұл ... ... жыл үшiн ... айыппұл санкциясының 39 106 млн. теңге құнымен
салық бөлiнген, соның iшiнен 14088 млн. теңге ... ... ... 1185 млн. ... ... кезiнде азайды, яғни 8,4% құрайды.
Территориалды салық коммитетiнiң кесiндiсi бойынша ең ... ... ... – 89,7%, ... ... – 47,7 %, ... ... 41,0%, және т.б. заң шығарушылықпен сәйкес салық төлеушiлердiң негiзгi
мендеттерi болып салықтарды ... тағы ... ... ... ... Өз ... салық органдарындағы тiркеуге ... ... ... ... көрсету, әрбiр салық түрлерi ... ... ... дұрыс анықтау және уақытында бюджетке бөлуге мiндеттi. Бiрақ
та тәжiрибе жүзiнде салық ... ... ... ... соманы
аудармайды, сонымен байланысты соммалық бересi пайда болады, яғни ... ... ... ... сферасындағы бақылау шараларының нәтижелiгi салықтық тексерiс
ұйымымен байланысты салық органдарының өз алдында ... ... ... ету үшiн негiзделушi принциптердi сақтауы ... ... ... ... ... болып табылады. Салық органдары өзiнiң
уәкiлеттiк шегiндегi және салықтық заң ... ... ... ... ... асыруға мiндеттi.
Салықтық тәжiрибе салықтық құқықты бұзумен ... ... ... және жазалау.
2007 жылға деген салық органдарымен тексерiлген нәтижелер ... ... ... ... ... 2007 жыл үшiн ... ... салық органдарына келiп
түскен өтiнiштер саны
Ескерту принципiнiң аясын кеңейту құқық бұзушылық санын азайту негiзгi
қызмет болып табылады.
Салық органдары салықтық бұзушылықтың пайда болу ... ... ... ... ... ... салық төлеушiлерге кеңес
беру әдiстемесiнiң көмекпен қамтамасыз етуге, салықтық заң шығарушылықтың
өзгеруi туралы өз ... ... ... төлеушiлердiң шағымдарының
қарастырылу қорытындысы бойынша жаппай хаттар мен үлгiлердiң бұзылуының
жарялануы.
Жұмыстың ... ... ... ... ... ... ... уәкiлеттiлiгiн көтергенiн көрсетедi.
Әкiмшiлiк жауапкершiлiкке алып ... ... ... ... ... заң ... мөлшерiн дұрыс қабылдамау, тексерiстi
сапалы түрде жүргiзу негiзгi үлгiлi фактiлер болып табылады.
Болған жағдайлар қатарында ... ... ...
бiлiктiлiксiз рәсiмделедi, салық төлеушiлердiң қарсы шығушылығы мен
келсiмшiлiгi ... ... ... ... ... ... нәтижелерi бойынша салық төлеушiлердiң
көрсетiлген өтiнiшiнiң ... ... ... ... салық
органдарының құқықты қорғау мен басқа ... ... ... көруге болады.
2005, 2006 және 2007 жылдың Қазақстан ... ... ... ... ... салық және төлемдердің түсімдер нәтижелері
бойынша салыстырмалы ... ... ... жылдың нәтижесі бойынша облыстардың салық комитеттерінің
түсімдері ... ... ... ... 2006 жылы ... теңгені
құраса, 2007 жылмен салыстырсақ түсімдер 2 629048106 теңгеге өсті.
3-кесте
Қазақстан Республикасы салық органдарының мемлекеттік ... ... |2005 жыл |% |2006 жыл |% |2007 жыл |% ... ... |100 ... |100 ... |100 |
|Барлығы | | | | | | ... ... |  |  |  |  | |  ... ... |24 501 181 |1,168 |35 914 300 |1,536 |45 694289 |1,738 |
|Ақтобе облысы |148 544605 |7,079 |140 153723 |5,997 |12 837299 |4,862 ... ... |66 591 516 |3,174 |91 550 135 |3,917 ... |4,929 ... ... |468054 632 |22,31 |277698 878 |11,882 ... |7,802 |
|ШҚО |61 394 396 |2,926 |106 262130 |4,546 ... |4,73 ... ... |20 461 663 |0,975 |25 918 833 |1,109 |29521 149 |1,123 ... |97 809 645 |4,661 |167914 929 |7,185 ... |7,163 ... ... 074 445 |4,722 |153 189226 |6,554 ... |7,76 ... ... 275566 |6,542 |106 429645 |4,554 |35 409721 |1,347 ... облысы |57 927 922 |2,761 |49 436 467 |2,115 |66 821 186 |2,542 ... ... 237802 |7,637 |168 591888 |7,214 ... |4,884 |
|Павлодар облысы |68 396 938 |3,26 |94 786 455 |4,055 ... |4,241 ... |29 177 046 |1,391 |33 272 807 |1,423 |38341 418 |1,458 ... |59 324 859 |2,827 |83 295 548 |3,564 ... |4,12 ... қ. |330788 858 |15,76 |493395 615 |21,112 ... |29,91 ... қ. |232041198 |11,06 |272914 880 |11,678 ... |7,834 ... ... – |  |  |4 186 666 |0,179 |3 658 784 |0,139 ... қала" | | | | | | ... ... |  |  |46 661 |0,002 |174 503 |0,007 ... | | | | | | ... | | | | | | ... "Морпорт |  |  |2 756 355 |0,117 |2 720 044 |0,103 ... | | | | | | ... ... |  |  |2 018 |8,6 |77 892 |0,003 ... ҚМ СК |  |  |29 284 385 |1,253 |86 859459 |3,304 ... ішінде салықтық бақылауды орындаудан Атырау облысы 2005
жылы мың теңге, 2006 жылы ... мың ... 2007 жылы ... ... құрады.
Алматы қаласы бойынша 2005 жылы 330 788 858 теңгені, 2006 жылы 493
395 615 мың теңгені, 2007 жылы 786 360 104 мың ... ... ... ... ... ... ... салықтық түсімері
ең аз көрсеткішке ие. 2005 жылы 232041198 мың теңгені, 2006 жылы ... ... 2007 жылы ... мың ... құрайды.
АЭА «Астана – жаңа қала» бойынша түсімдер 2006 жылы 4186666 ... 2007 жылы 3 658 784 мың ... ... ... ... ... паркі" 2006 жылы 46 661 мың теңгені, ... 174 503 мың ... ... ... ... 2006 жылы 2 756 355 мың ... құраса, 2007
жылы 2 720 044 мың ... ... ... 2006 жылы 2018 мың ... 2007 жылы 77 892 мың ... ҚМ СК 2006 жылы 29 284 385 мың ... ... 2007 жылы 86859459 мың
теңгені құрады.
ІІІ. САЛЫҚ ОРГАНДАРЫНЫҢ ЭКОНОМКАЛЫҚ-БАҚЫЛАУ ҚЫЗМЕТІН ЖЕТІЛДІРУ
3.1 Салықтық бақылаудың шетелдік озық тәжірибесі
Америка құрама штаттарының салық қызметінің ... ... ... ... 2 шілде мен 11 шілде арасында ... ... ... тәжірибе негізінде зерттеу мақсатымен Дүниежүзілік банктің ... ... ҚР ҚМ СК ... ... Н. Усенова басқаруымен
Вашингтон қаласына ҚР ҚМ СК ... ... бір топ ... жіберілді.
Іссапар негізінде IRS, Дүниежүзілік банк, МВФ және МЦНИ өкілдерімен
кездесулер ұйымдастырылды. ... ... ... жұмыстарының
тәжірибесі зерттелді, Қазақстан Республикасында қолданудың ... ... ... ... органдарының әр түрлі бағыттағы жұмысы
талқылады.
Жалпы іссапар нәтижесінде келесідей қорытындыға келді, АҚШ-ғы ... мен ... ... ... міндеттер бойынша қарым-қатынас
«қарсы тұру мен ұстанымдылық» жүйесін қолдану негізінде жүргізіледі.
IRS ... ... ... ... ... ерікті орындаушыларды
ынталандыру. IRS Қазыналық Департаменттің бір бөлімі болып табылады.
Штаттық саны 109 мың ... ... – 2 ... АҚШ ... ... декларациялады өңдеуі 224 трлн. құрады. Қызмет көрсету шығындары
әрбір 100 ... ... ... 48 центті құрайды.
АҚШ-та салық жинақтары мына бөлімдері бойынша жинайды:
1) Федералдық салықтарды IRS жинайды;
2) Муниципалдық ( ... ... ... және ... ... жағынан, АҚШ-тың салық органдары салық қызметіне үлкен жұмыс
жасайды, өз ... ... ... ... яғни ... ... ... ағарту және консультация (кеңес) беру,
ассоциациялармен тығыз жұмыс ... ... ... құрайтын
буклеттерді тегін тарату және т.б.
Екінші жағынан, ... ... ... ... ... шаралар қатаңдықпен ерекшеленеді. Сонымен жауапкершілік
шаралары ... ... ... мөлшерімен емес, бұзушылық
мінезімен ... ... ... ... ... Мысалы, салық төлемегендігі үшін бұл төлеші әкімшілік жазаға
тартылады. Слықтарды төлемеу, банкте үшін бұл салық төлеушінің әлсіздігін
көрсетеді, яғни ... ... ... ... IRS ... қылмыстық тексеру бөлімі бар, ол құқық
қоғау органдарымен теңестіріледі, олар ... ... ... ... ... ... және ақша тасалаумен байланысты барлық
ақпараттарына рұқсаты бар. ... ... ... ... бас тартып
жатқандарды жазаға тарту жұмысы жеңілдейді және салық құпиясы ... ... көп ... ие. ... ... ... ... тексеру нәтижесінде табылған қателіктер бола, инспектор
өз ... ... ... ... ... ... бар және ... төлеушінің
салық міндеттері жайлы мәлімет береді. Егер салық төлеуші декларациясын
көрсетпесе, бірақ басқа ... ... бұл ... төлеушінің қосымша салық
жазуға мүмкіндігі бар. Егер ... ... бас ... ... ... ... айып салады және салық сатушылар бағалап мүлікті сатуға
құқығы ... ... ... ... ... ... ... жөнінде дәлелдерді
салық төлеуші аппеляцияға бере алады.
Алайда негізінде салық міндеттерін өлеу жөнінде дәлелдерді салық
төлеуші ... ... ... ... ... рейтингі жұмыс жалақысының жоғры
болғандығымен тікелей байланысты IRS жүйесінде көп баспалдақты жалақы төлеу
жүргізіледі, бұл ... ... ... ... ... ... Сонымен қатар өткен жыл бойынша үстеме ақша беріледі.
IRS жанында омбудсмен институты ұлттық ... ... ... ... мемлекеттік қызметпен байланысты емес, Қазыалық ... АҚШ ... 2 рет ... есеп ... Сол есебінд өз
жұмысы жөнінде есеп ... ... ... ... ... ... ... және оларды шешу жолдарын ұсынады, оған қоса IRS-ті
қосымша қаржыландыру ұсынады.
Омбудсмен салықшы жұмысына егер ... ... ... сала ... Мұны салушының жұмысын бағалау нәтижесінде жүргізеді.
Салық органдары салық төлеушілердің өрісін өсіру жөнінде саясатты
ойланып баппен ... ... ... ... ... ... үлесі
жеке тұлғалар үлесінде болғандықтан кіріс жөніндегі ... ... ... ... төлеушілерді ағартуды Бұқаралық ақпарат жүйесі арқылы жүргізеді
методикалық пособие және телефон ... ... ... бір ... ... ... ... жөнінде орталықтарда
«Клиника для малоимущих» бюджетік бағдарламасы шегінде жүргізеді. Телефон
бойынша тек декларацияны толтыру жөнінде ... ... ... ал ... ... ... салықшыларда алдын ала ... ... ... бәсекеге түсе алатындай жағдай туғызады, ... ... ... ... ... ... ... юджет шығындарға сараңданбайды, егер бұл ... ... ... ... ... салық төлеушілерді ағаартуға
жұмсалса, алайда салық төлеушілерден барлық салықтарды жинауды талап етеді.
Жыл сайын IRS қызметіне жұмысқа ... ... ... ... ... шығындарға қарамастан АҚШ салық органдарының жұмысының
тиімділігі өте ... ... орта ... ... 100 ... төленген
салықтың 48 %-ті шығындарға жұмсалады.
Қазақстан Респуликасының Қаржы Министрлігінің ... ... Н. ... ... ... ... жұмысы барысындағы
рекомендациялар талқылауға салынып Қазақстан Республикасында ... ... ... жүргізу тиімділігін арттыру
Қазіргі жағдайдағы салықтық бақылауға жетілдірудің қажеттігі тәжірибе
көрсеткендегі ... ... ... ... ... ... ұйымдастырушылық, әдістемелік және
материалдық-техникалық қамтамасыз ... ... ... ... ... ... мен ... төлеуші арасындағы қарым-
қатынастарда кездесетін ... ... ... ... ... онша ... емес көзқарастарынан және де салық төлеуден
жалтарушылардың негізінен;
- ... ... ... ... ... қамтылуынан,
яғни салық жинауға байланысты мемлекет шығынын үнемдеу тек экономикалық
емес, ... ... да ... ... бақылаудың тиімділігі олардың заңды ... және ... ... ... мен ... салу ... ... бюджет тапшылығын жою.
Экономиканың тұрақты дамуы үшін ... ... ... мен жобалар дер кезінде жүзеге асырылып отыруы тиіс. Оған қол
жеткізуде бюджет ... ... ... аса ... Ал ... уақтылы түсіп отыруын және түсімдер көлемінің ұлғаюын қамтамасыз
ету салық органдарының жұмысымен ... ... ... тиімділігін арттыру тұрғысында негізгі үш стратегиялық
бағытты айқындап отырмыз. Біріншіден, ол – салықтар мен өзге де ... ... ... ... ету. Бұл ... үйреншікті сөз
сияқты естілгенімен, біздің міндетіміз кәсіпорындардың ... ... ... ... қана ... ... бірге көлеңкелі экономиканы ашып,
жұртты салық төлеуге ... ... ... бұл ... ... ... бағыт – салық төлеушілердің салық органдары жұмысына деген
қанағаттанушылығын ... ... ету. Бұл ... ... ... ... тіркеу нөмірі (СТН), анықтамалар, көшірмелер ... ... ... де ... керек. Үшінші – салық қызметі органдары
қызметін басқарудың тиімділігі жоғары жүйесін құру. Бұл үш ... ... ... ... ... ... да ... комитеті тиімділігі
жоғары басқару жүйесі бар, ... мен ... да ... бюджетке
толыққанды түсуін және салық төлеушілердің өз ... ... ... ... ... ... болуы керек.
Корпоративтік басқарудың ең үздік тәжірибесін енгізу қажет дей отырып
алға басу жолын Мемлекет басшысы белгілеп берген. Бізде ең әрі ... ... 7-8 ... мақсаттар болуы керек, содан кейін қол
жеткізілуге тиіс көрсеткіштер алға қойылады. ... ... ... оны ... ... жүйесі деп атайды.
Салық органдарының ... ішкі ... ... ... ... салықтардың
санына сәйкес бағаланады. Сондықтан біз алдымызға 2010 ... ... ... ... 26 ... кем ... деп мақсат қойып отырмыз. 2006
жылдың қорытындысы бойынша ол сан 22,8 пайызды құрады. ... ... ... отырғанына қарамастан, біз осы ... ... ... ... біз ... бар екенін жақсы білеміз.
Екінші стратегиялық мақсат – салық төлеушілердің кем дегенде 90 ... ... ... көрсетудегі жұмыс сапасына қанағаттанатындай
дәрежеде ашықтық ахуалын қалыптастыру. [25]
2007 жылы 2008-2012 жылдарға ... ҚР ... ... даму
стратегиясы бекітілді. Басым бағыттар белгіленді және нақты мақсатты
көрсеткіштер айқындалды:
1. салық ... ... ... ... ЖІӨ-ге
қатынасын салықтық әкімшілендіруді жақсарту есебінен 5 ... ... ... жұмыстарына қоғамның ... ... ... ... ... «Жаңа әлемдегі жаңа Қазақстан» Қазақстан Республикасы
Президентінің Қазақстан халқына Жолдауына (Астана, 2007 жыл 28 ... ... ... ... ... пен ... ... құрылымдарын
құруға қатысты ҚР салық қызметі органдарын дамытудың басым бағыттарының
бірі тиімділігі жоғары ... ... құру ... ... ... жаңа сатыдағы дамуының міндеттерімен
сәйкестендіру қажет.
Қолданыстағы Салық кодексі ... ... оң рөл ... ... ... оның ... іс ... таусылды. Салық кодексінде
үнемі және жүйесіз өсіп ... ... ... ... ... ... жаңа ... кодексін әзірлеуі қажет. Ол экономиканы
жаңғыртуға, әртараптандыруға және бизнестің ... ... ... тиіс.
Жаңа Салық кодексі салық қызметтерінің оның нормаларын өз қалауларынша
түсіндірулерінен қорғайтындай, әкімшілендіру сапасы мен салық төлеушілер
мүдделері үйлесетіндей ... ... ету заңы ... ие болуы керек.
Бірақ, ең бастысы, ол экономиканың шикізаттық емес секторы, әсіресе,
шағын және орта бизнес үшін жалпы ... ... ... керек. Бюджеттің күтілетін шығындарының орны өндіруші сектордың
экономикалық ... ... ... ... ... [1]
ҚОРЫТЫНДЫ
Қорыта келгенде, Республикамыздағы салықтық бақылауды ұйымдастыруды
жетілдіріп дамыту арқылы, бүгінде ең ... ... ... жалпы салық
жүйесінің жақсаруына, сол арқылы еліміздің ... ... оң ... ... шараларды кеңінен қарастыру ... ... ... ... ... әділ ... оның тұрақтылығын, тек фискалдық
сипатта емес, тартымдылық сипаты басым болуын ойластыру;
2. Салық ... ... ... орындау барысындағы
қателіктерінің себебін ашып, салық органдарының қызметіне қиындық
туғызатын мәселелерді шешу;
3. ... ... ... ... ... құқық бұзушылықтардың болуына
жол бермеу немесе алдын алуға мүмкіндік беретіндей етіп ұйымдастыру;
4. Бір мекеменің қайта-қайта тексеріліп, екіншісін ... ... ... ... ... ... ... өзгерістер
жобасын ең төменгі сатыдағы салық органы қызметкерлерінің жоғарыға
берген ұсыныстары ... ... ... бақылауды жүргізуші мамандарды дайындауға ерекше көңіл бөлу,
атап айтар болсақ, жоғарғы оқу орнын бітірген жас мамандарға ... кем ... 2 жыл ... ... ... соң ... алынуы;
7. Қаржы Министірлігі жанынан оқу орындарының оқытушы-ғылыми қызметкерлері
мен ... ... ... ... ... ... ... арнайы орта және жоғарғы оқу орындарындағы болашақ мамандарға
тікелей осы заманғы салық маманы болып ... етіп ... ... Тексеру кезеңдерін қайта қарап, салық бақылауының заңнамасына өзгеріс
енгізу керек.
Қазақстан Республикасының Президенті кіші және орта ... ... газ, ... және басқа да саласындағы компаниялардың
көбеюіне көп көңіл аударады. Осыған ... ... ... ... ... түсімдері 2006 жылда 1280433752 мын теңге, 2007 ... мың ... ... және 2008 ... болжау бойынша 2209284565
құрайды.
2005 жылдың ... ... ... ... ... ... ... теңгені құрады, 2006 жылы 2337001544 теңгені
құраса, 2007 жылмен салыстырсақ түсімдер 2 ... ... ... ... түімдердің түсуін мемлекеттік салық ... ... ... Мемлекет Басшысының тапсырмасы бойынша жаңа Қазақстан
Республикасының Салық ... ... ... оны ... ... ... белсенді түрде қатысады.
 
Қолданылған әдебиеттер тізімі
1. Қазақстан Республикасының Президенті Н.Ә.Назарбаевтың Қазақстан
халқына Жолдауы
2. Cалық және ... ... ... да ... ... ... ... – Алматы: ЮРИСТ, 2008. – 300б.
3. С. М. Найманбаев «Салықтық құқық» оқулық. Алматы 2005ж. 400б.
4. Қ. Қ. Ілиясов, С. ... ... ... ... А. Д. ... Ғ. Е. Керімбек «Салық және салық салу» оқулық.
Алматы 2006ж. ... Б. Б. ... ... ... оқу ... ... 2008ж. ... С. Б. Баймұханова «Қаржылық есеп» оқулық. Алматы 2007ж. 296б.
8. Бухгалтерлік бюллетень 2007ж. №5 6-7б, №2 5-9б; 2006ж. №9 15б, №16 ... №32 ... ... А.И. ... ... РК» ... А. А. ... «Налоги и финансы рыночной экономики» Астана 2004ж.
304б.
11. Б. Б. Султанова «Налоговый учет» учебное пособие. Алматы 2007ж. ... А. А. ... ... РК и ... ... учебное пособие. Алматы
2005ж. 216б.
13. «Налогообложении доходов нерезидентов РК» ... №31 под ... В. К. ... ... 2003ж. ... В. Д. ... В. Д. Ли «Қаржының жалпы курсы» Алматы 2005ж.
15. ... ... ... ... Алматы 2007ж 140б.
16. Құлпыбаев С., Ілиясов Қ. Қ. «Қаржы» Алматы 2003ж.
17. Мельников В. Д. ... ... ... ... ... Ғ. С. «Ақша, несие, банктер» оқулық. Алматы 2005ж.
19. Ілясов К. К, Саткалиева А. А. ... ... ... 1994ж.
20. www. google.kz
21. www.minfin.kz.
22. www.astananalog.kz.
23. www.salyk.kz.
24. www.akorda.kz.
25. Егемен Қазақстан ... (24726) 02.06.07 ... ... ... 1-і. ... /Ернұр Ақанбай/
-----------------------

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 62 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 900 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Кәсіпорындағы салықтық бақылауды ұйымдастыру және басқару95 бет
Мемлекеттік салықтық бақылаудың құқықтық негіздері: құқықтық институт ретінде мән-жайы,мақсат міндеттері,қағидаттары16 бет
Салық жүйесінің қызмет етуінің тиімділігін салықтық бақылау қызметін ұйымдастыру арқылы реттеу7 бет
Салық қызметі органдарының салықтық әкімшілік ету қызметін ұйымдастыруды және құқықтық негiзiн кешендi зерттеу арқылы салық органдарының қызметiн талдау және жалпылау негiзiнде салық органдарының бақылау-экономикалық қызметiн жетiлдiруге байланысты тәжiрибелiк ұсыныстар75 бет
Салықтық бақылау жайлы42 бет
Салықтық бақылау жүргізу24 бет
Салықтық бақылау және оның жетілдіру жолдары48 бет
Салықтық бақылау және Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі маңызы30 бет
Салықтық бақылау туралы78 бет
Салықтық бақылауды ұйымдастыру71 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь