Салық салудың экономикалық мазмұны және функциялары

Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 32 бет
Таңдаулыға:

Жоспар:

Кіріспе . . . 2

І-бөлім. Салық түсінігі . . . 4

1. 1 Салық салудың экономикалық мазмұны және функциялары. 4

1. 2 Салықтың даму тарихы . . . 11

ІІ-бөлім. ҚР кәзіргі кездегі салық жүйесі . . . 16

2. 1 Салық жүйесі . . . 22

2. 2 ҚР салық реформалары . . . 24

ІІІ-бөлім. Салық жүйесін женілдіру жолдары . . . 26

Қорытынды . . . 31

Қолданылған әдебиеттер . . . 32

Кіріспе

Бұл курстық жұмыста қазіргі кездегі Қазақстан Республикасындағы салықтардың экономикалық мазмұны, салықтың даму тарихы, қазіргі кездегі салық жүйесі, ҚР салық реформалары, салық органдары, салықтың атқаратын кызметі, салық жұйесінің женілдіру жолдары, олардың әр түрлі белгілер бойынша жіктелуі және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдері жөнінде толық мәлімет берілген . Сонымен қатар есептеу және төлеу тәртібін, декларация тапсыру мерзімдерін, мемлекеттің жүргізіп отырған салық саясатын және Салық кодексінде енгізілген өзгерістер, толықтырулар баяндалған. Мемлекет басшысы парламент палаталарының бірлескен отырысында атап өткендей, мемлекеттік маңызы бар маңызды мінтеттердін бірі - салық саясатын реформалау. Атап айтқандай: салық жиналымының деңгейін ұлғайту, салық салынатын базаны кенейту, салық салу құрылымын оңайту, сандай-ақ салықтын саның шектеу. Осымен қоса біздін жұмысымыздағы басым бағыттардың бірі салықтын әкімшілеуді жақсарту, салық төлеушілермен салық органдармен қарым - қатынас формасын оңайту салық төлеушілердін бюджет алымындағы берешетін азайту болып табылады. Қазақстан Республикасы егемендік алып, тәуелсіз мемлекет болғанына да, міне, он бес жылдың жүзі болды. Осы кезең аралығында салық жүйесіне көптеген өзгерістер енгізілді.

Қазақстан Республикасы Конститутциясьшың 35-бабында «Заңды түрде белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де міндетгі төлемдерді төлеу әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады» деп атап көрсетілген.

Салықтар мемлекеттің саяси және экономикалық қызметтерін қаржыландырудың негізгі көзі болып табылады.

Салықтар - мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде жүргізетін, қайтарымсыз және өтеусіз сипатта болатын бюджетке төленетін міндетті ақшалай төлемдер.

Қазақстан Республикасында салық жүйесі реформалаудың үш кезеңінен өтті.

Бірінші кезең - 1991 жылғы 9 шілдедегі Қазақ КСР Президентінің «Қаз КСР мемлекеттік салық қызметін құру туралы» Жарлығымен Қаз КСР-дің басты мемлекетгік салық инспекциясы құрылды. 16 жалпы мемлекеттік және 27 жергілікгі салық түрін қарастыратын салық жөніндегі заң актілері пакеті қабылданды.

Екінші кезең - 1995 жылғы 24 сәуірдегі «Бюджетке төленетін салық және басқа да міндетгі төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығы өз қаржы жүйемізді құруға ықпал етті. Ең бастысы, салық төлеу жүйесі ықшамдалып, салық саны 45-тён 11 -ге дейін қысқартылды. Қосылған құн салығы енгізілді.

Үшінші кезең - 2001 жылы 12 маусымда Қазақстан Республикасының жаңа Салық кодексі қабылданып, ол 2002 жылдың 1 қантарынан қолданысқа енгізілді.

Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше толықтырулар мен өзгерістер жасалды.

Бұл курстық жұмыстың бірінші бөлімінде салықтың экономикалық мазмұны және функциялары туралы айтылған. Жалпы салық дегеніміз не және экономикалық категория, құқықтық, материалдық тұрғысынан қаралған. Салықтың даму тарихы, жалпы салықтардың қоғамдық қатынастары біртіндеп дамып келе жатқан адамзат өркениетінің бастапқы кезеңдерінен басталып жазылған. Екінші бөлімінде ҚР қазіргі кездегі салық жұйесі, жеке салық жұйесінің мазмұны, ҚР салық реформалары, салық органдары оның ішінде республикалық салық, облыстық салық, жергілікті салыққа тоқталған. Үшінші бөлімі салық жұйесінің жеңілдіру жолдары, яғни 2007-2009 жылдарға арналған ҚР-ның фискалды саясаты.

І-бөлім. Салық түсінігі.

1. 1 Салықтың экономикалық мазмұны және функциялары.

Салықтар - тауарлы өндіріспен бірге, қоғамның топқа бөлінуімен және мемлекеттің пайда болуымен, оған әскер, сот, қызметкерлер ұстауға қаражаттың қажет болуынан пайда болды.

Салықтың экономикалық мәні - шаруашылық субьекгілерінен, азаматтардан ұлттық табыстың бір бөлігін алу жөніндегі өндірістік қатынастардың бір бөлігі больш табылатындығында. .

Салықтың мәні мемлекет өз пайдасына жалпы ішкі өнімнің (ЖІӨ) белгілі мөлшерін нақтылы жарна ретінде алып қалады.

Салықтар мемлекетгің өмір сүруінің негізі болып саналады. Мемлекетгі ұстау үшін, халықтың ақшалай немесе натуралдық формада тұрақты түрде төлейтін жарналары қажет болады. Адамзаттың даму тарихында салықтың нысандары мен әдістері мемлекетгің сұранымдары мен қажеттеріне қарай бейімделіп, өзгерістерге ұшырап отырды.

Салықтар тауар-ақша қатынастарынан тыс қолданылады. Натуралды салықтардың мөлшері мен түрі нақты жергілікті жағдайларға бағынған. Мысалы: 1 адамнан 1 құндыз терісі не-месе 10 пұг тұз және т. б. алынған. Тауар-ақша қатынастарының нығаюымен натуралды салықтың рөлі айтарлықтай азайды. Дегенмен, олар соңғы уақытқа дейін пайдаланылды (1953 жылға дейін жүн, жұмыртқа, сүт, май өткізген) .

Егер екі мемлекет бір-бірімен соғыс жүргізсе, жеңген мемлекет жеңілген мемлекеттің барлық байлығын тонап алады, болмаса белгілі бір мөлшерде салық салып отырған.

Салықтарға экономикалық әдебиеттерде әр түрлі анықтама мен түсініктеме берілген. Мәселен, Салық кодексінде «Салықтар - мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде жүргізетін, қайтарымсыз және өтеусіз сипатта болатын бюджетке төленетін міндетгі ақшалай жарналар» деп атап көрсетілген.

Салық - заңды актілерге сәйкес салық төлеушілермен жүзеге асырылатын бюджетке төленетін міндетті төлем.

Салық - белгілі бір объектілерден төленетін төлем.

Салық дегеніміз - белгілі бір мерзімде және белгіпі бір көлемде алынатын, заң бойынша қарастырылган міндетті төлемдер.

Қорыта айтқанда, барлық анықтамалар бір негізді құраушы жүйе екендігін байқауға болады.

Салықты басқа да төлемдерден ажырата білуіміз керек. Себебі, салық белгілі бір объектілерден (табыс, мүлік, тауар, жер, көлік, мүра) төленеді. Сонымен қатар салықты төлеудің өзіндік бір мерзімі болады (салық кезеңі - бір күндік, он күндік, айлық, тоқсандық, және белгілі бір көлемде немесе мөлшерде (салық ставкасы) алынады.

Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетінде салық-тардың меншікгі салмағы 70 пайызын құрайды.

Салықты материалдық тұрғыдан алғанда - бұл, салық төлеушінің белгілі бір мерзімде және белгіленген тәртіпте мемлекетке беретін белгілі бір ақша сомасы болып табылады (салық натуралдық тұрғыда материалдық құндылық болып саналады) .

Салықтың материалдық белгісі - салық төлеуші белгілі бір соманы мемлекетке міндеггі түрде беруі болып келеді.

Материалдық салықтық қатынастар - ақшалай қатынастар, өйткені ол ақша қаржыларының салық төлеушіден мемлекетгік ақша қорларына жылжуы дегенді білдіреді.

Экономикалық категория тұрғысынан қарағанда салық - салық төлеушілерден мемлекетке қарай белгілі бір мөлшерде, белгілі бір мерзімде және беліленген тәртіпте бір бағыттағы ақшаның қозғалысы болып саналады. гілі бір мерзімде және белгіленген тәртіпте бір бағыттағы ақшаның қозғалысы болып саналады.

Ал, құқықтық түрғыдан қарайтын болсақ, бұл мемлекеттік бекітілім, яғни тұлғалардың мемлекетке белгілі бір ақша сомасын беруін (төлеуді) көздейтін міндеттеме.

Салық құқығы - мемлекеттің салықтық әрекеті процесінде пайда болатын қоғамдық қатынастарды реттейтін құқықтық нормалардың жиынтығы.

Салық материалдық тұрғыда белгілі бір ақша сомасын (ақшалай нысанда) немесе салық төлеушілердің мемлекетке беруі тиіс белгілі бір заттардың санын (натураддық заттай нысанда) білдіред. Сонымен салықтардың мазмұны мынадай:

• Материалдық категория жағынан - бұң белгілі бір ақша сомасы болса;

Экономикалық категория ретінде - бұл мемлекеттің табысы;
Заңдық категория жағынан, бұл заң жүзінде белгіленген міндеттеме болып табылады.
Салықтың экономикалық белгілері ретінде келесі көрсетілгендерді атауға болады:
Салық - мемлекетке тиесілі қоғамдық жиынтық өнімді беледі;
Салық - ақшалай нысанда төленеді;
Салық - қайтарылмайтын төлем болып табылады;
Салық - баламасыз сипатта болады
Салық - салықты төлеген кезде меншік нысандары айқындалады;
Салық - тұрақты экономикалық қатынас туғызады.

Ал, енді осы белгілердің мазмұнын тереңірек қарастырайық.

1. Салық - мемлекетке тиесілі қоғамдық жиынтын өнімді бөледі.

Мемлекеттік аппарат мемлекетке тиесілі ақша сомасын өндірмейді. Сондықтан мемлекет жеке және занды тұлғаларға салық салу арқылы қажетті соманы өндіріп алып шығарады. Мұның экономикалық сипатгамасы мемлекет салықты белгілеу және өндіріп алу арқылы өндірілген қоғамдық жиынтық өнімнің бір бөлігін өзіне тиесілі сома ретінде айналдырып алады. Бұл жерде салық қатынасы бөлуші сипатта болады.

2 . Салық - ақшалай нысанда төленеді.

Натуралдық нысанда төленуі де мүмкін. Мәселен, ауыл шаруашылығы саласында жиналған өнімнің бір бөлігі салық ретінде төленеді.

Салық кодексінде салық ақшалай нысанда төленуі тиіс деп атап көрсетілген.

3. Салық - қайтарылмайтын төлем болып табылады.
Салықты төлеген кезде ақша тек бір бағытта ғана қозғалады,

яғни салық төлеушіден мемлекетке бағытталады.

Мұның қайтарымды төлемдерден (мысалы, мемлекеттік қарыз) айырмашылығы:

Біріншіден, ақша салық төлеушілерден мемлекетке қарай қозғалады;
Екіншіден, кері қайтады, яғни мемлекеттен салық төлеушілерге бағытталады (қайтарылады) .

Ал, қайтарымсыздық дегеніміз - ақшаны мерзімсіз алуды білдіреді, яғни ол соманың қашан қайтатыны белгісіз.

4. Салық - баламасыз сипатта болады.

Салық құнның ақшалай нысанда бір бағытта қозғалысын айқындайды, төлеген салыққа қарсы тауар түрінде болса да қозғалыс жоқ. Толығырақ айтқанда, салық қандай да бір тауарға, немесе мемлекеттік қызметке төлем болып есептелмейді, яғни ақшаның өтеусіз алынуьш көрсетеді.

Сондықтан салық - баламасыз төлем болып табылады.

5. Салықты төлеген кездеменшік нысандары айқындалады . Салықты төлеген кезде меншік нысандары ақша қаражаттарына,
немесе материалдық құндылықтарда жеке меншіктен мемлекеттік
меншікке өтеді (ауысады) . Анығын айтқанда, салық салу мемле-
кетке тиесілі меншіктерді иеліктен шығарады, ал меншік иелері
арасындағы туындайтын салық қатынастарында мемлекет жеке
меншіктен мемлекеттік меншікке салық төлемдерінде меншік өзгерте алады.

6. Салық - тұрақты экономикапьщ қатынас туғызады.

Салықты белгілеуде тұрақты салық қатынастары пайда болады. Тұрақтылықты мынадан байқауға болады, яғни салық жеке түрде емес, нормативті құқықтық актілермен белгіленеді. Мәселен, бір тұлғаның нақты салық салу объектісі бар болса, ол салық міндеттемелерін орындаушы болып табылады.

Салық қатынастарының тұрақтылығы салық төлеу арқылы жүйелі төлемдерге алып бармауы тиіс. Кейбір салықтарда салық төлеушілер үшін салық төлеу жеке төлемдік сипатта болады (мы-салы, мүлік салығын жеке азаматтар жылына бір рет төлейді) немесе кейде кенеттен салық төлеу сипаты пайда болады (мәселен, ойламаған жерден жасаған жұмысына жалақы алады) .

Азаматтардың мүлік салығын төлеген кезде, оның салық қатты- настары қысқартылмайды, қайта салық төлеушілердің ағымдағы кезеңде төлеген салықтарымен қоса, келесі салық кезеңдерінде де салық төлеуге міндетті болады. Бұл процесс салық төлеушілердің меншік иесі ретінде құқынан айырылғанға дейін жалғасын таба береді.

Сонымен қатар салықтың құқықтық бірнеше белгілері бар, атап айтқанда:

салықты - мемлекет немесе уәкілдік берілген мемлекеттікорган белгілейді;

салық - құқықтық нысанда жүзеге асады;
салық - мемлекеттің бір жақты белгіленімі болып табылады;
салықты белгілеу арқылы салық міндетгемесі туындайды;
салық - мәжбүрлеме сипатта болады;

салық төлеу арқылы ақшаны алу құқықтық сипатта жүзеге асырылады.

Салықтың осы құқықтық белгілеріне кеңірек тоқталып өтейік.

1. Салықты тек мемлекет қана белгілейді.

Мемлекеттік органның ешбірі салықты бекітуге және енгізуге құқы жоқ.

Салық - бұл мемлекеттің белгіленімі болып саналады.

Салық - осы белгісі арқылы басқа да міндетті төлемдерден ерекшеленеді.

Сондықтан көптеген мемлекеттің салық заңдылықтарының, салықты былайша қарастырады:

біріншіден, салықты уәкілдік берілген мемлекетгік органғана бекіте алады;
екіншіден, салықты белгілеу белгілі бір заң немесе нормативтік-құқықтық актілермен қатаң түрде жүзеге асырылады;
үшіншіден, осы қабалданған құқықтық акт белгілі бір акт тәртіпке сәйкес жүргізіледі.

2. Салық құқықтық нысанда жүзеге асады.

Мемлекет салықты бекіту және енгізу үшін құқықтық акт қабылдайды.

Мемлекеттің салық қызметін жүзеге асырудағы негізгі әдісі болып нормативті актілерді шығару табылады.

Салықтың құқықтық негізі ретінде - мемлекет шығарған нормативті акт қабылданады.

Салық элементтері жэне салық салудың шарттары осы құқықтық актіге сәйкес белгіленеді, өзгертіледі және жүзеге асырылады.

3. Салық мемлекеттің бір жақты белгіленімі болып табылады.

Салық ұлт (халық, қоғам, азамат) және мемлекет арасындағы еркін түрде келісілген келісімнен кейін пайда болады. Мемлекет салықты белгілеуде барлық салық төлеушілермен келісімге кел- мейді, яғни олардың белгілі бір топтарымен немесе өкілдерімең ғана келісімге келуі мумкін. Кейбір кездерде салықтық сувернитет жүзеге асырылады.

Салықтық суверенитет (егемендік) - мемлекеттің өзінің аймағындағы кейбір салық түрлерін кез келген мөлшерде өзгертуге және салық салу обьекгілерін белгілеуге, салық саясатын жүзеге асыруға құқы бар.

4. Салықты белгілеу арқылы салық міндеттемесі туындайды.

Қабылданған құқықтық акт негізінде белгіленген салықжеке және заңды тұлғаларға салық төлеуші ретінде салық міндеттемелерін жүктейді.

Салық төеуші тұлғалар салық және бюджеттке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуге міндетті болып саналады .

Белгіленген салық занды салық міндетгемесін туғызады. Қазақстан Республикасының Салық кодексінде салық міндеттемесіне былайша түсініктеме берілген: "Салық төлеушілердің салық заңдарына сәйкес мемлекет алдында туындаган міндеттемесі салық міндеттемесі деп танылады, оган сәйкес салық төлеуші салық органына тіркеу есебіне тұруға, салық салу объектілері мен салық салуга башанысты объектілерді ащындауга, салық және бюджетке төлетпгін басца да міндетпгі төлемдердг есептеуге, салық есептілігін жасауга, оны белгіленгеп мерзімде табыс етуге, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуге міндетті .

5. Салық мәжбүрлеме сипатта болады.

Салықтың мәжбүрлеме сипаты 3 кезеңде байқалады:

бірінші кезең, мемлекет салықты салық төлеушілердің еркінен тыс белгілейді және енгізеді, яғни мәжбүрлі түрде;
екінші кезең, салықты төлеген кезде салық төлеуші өзінің меншігінің бір бөлігінен мәжбүрлі түрде айырылып отырады;
үшінші кезең, салық төлеуші езінін салық жағдайда, мемлекет бересілі соманы мәжбүрлі түрде өндіріп алады.

6. Салық төлеу арқылы ақшаны алу құқықтық сипатта жүзеге асырылады.

Бір жағынан алғанда, салықтарды салық төлеушілерден еркінен тыс өндіріп алынады, ал екінші жағынан мемлекет-ті басқа да ақшалармен қамтамасыз етеді, ал бұл құқықтық не-гізде мемлекетгің меншігі болып саналады. Айта кету керек "Салық - салық төлеушілердің құқық бұзушылықтары немесе кұқыққа қарсы тәртіпсіздікгері үшін шараларға төлем ретінде қарастырылмайды".

Салықтың жиналатын орындары:

нарықтарда;
сатушы мен сатып алушылардан;
үй шаруашылығынан;
табыс көзінен, шығын статьяларынан;

Салықты реттеудің тетіктері :

салық түрлері;
салық ставкалары ;
салық жеңілдіктер ;
салық салу әдісі ;

Салық төлеуден қашу себептері:

елеулі салық ауырпалығы ;
салық заңының айқынсыздығы ;
субектілердің салалы түрде алдын - ала салық мөлшерін төлеуге ұмтылады;
Салық қызметінін ұйымдастырудағы кемшіліктер болуы мүмкін;

Салықтардың алымнан айырмашылығы

Алымдар салыұ төлеу

Салықтың төлемақыдан айырмашылығы

Төлемақы дегеніміз - мемлекепг меншігіндегі объекпгілерді пайдаланган кезде пгөленетін төлем. Салық пен төлемақының бірнеше айырмашылықгары бар.

Мәселен:

•біріншіден, төлемақы өтеулі жэне баламалы төлем, яғни телемақыны белгілі бір объекгілерді пайдаланған кезде төлейді;

екіншіден, төлемақы мемлекетгің азаматгық құқыққа сәйкес азаматық-құқықтық қатынастары кезінде туындайды;
үшіншіден, тұлғалар төлемақы төлеу арқылы баламалы түрде осы және басқа да объектілерді пайдалануға құқықалады.

Салықтың мемлекеттік баждан айырмашылығы

Мемлекеттік баждың салықтан айырмашылығы мынада:

мемлекет тарапынан берілетін қызметке байланысты болады, сондықтан бұл баламалы телем болып саналады;
мемлекетгік бажды мемлекет қызметіне төлем ретінде емес, мемлекеттің қызметіне байланысты төлем ретінде қараукерек. Айта кету керек, бажды төлеген кезде тауар-ақшақатынастары жүзеге асады.

Баждық алымнан айырмашылықтарына тоқталар болсақ :

баж бюджеттің табысы, ал алым мемлекеттік мекемелердің көрсеткен қызметгеріне орай табысы болып саналады;
баждың мөлшері төлеушілерге ұсынылған қызметтерініңқұнына байланысты болмайды, ал алым көрсетілген қыз-меттердің құнына орай анықталады, яғни өтініш берушінің мемлекетгік органға келтіретін шығындары есепке алынады. Сондықтан алымның мөлшері тауар бағасы сияқтынақты болуы тиіс.

Салықтық жарналар арқылы да мемлекеттік қаржы қорлары құрылады. Олар мемлекетгің бюджеттік және бюджеттен тыс қорларында (әлеуметтік сақтандыру қорлары, зейнетақы қорлары, жұмыспен қамту қоры, жол жөндеу қоры) жиналады.

Салықтың экономикалық мазмұны былайша көрсетіледі: Шаруашылық субъектілерімен азаматтық қарым-қатынас бір жағынан және мемлекет екінші жағынан қор құрастыру негізінде мемлекеггік қаржылардың көзі қолданылады: салық салу; облигацияларды сату (қазыналық вексель) ;

• шетелдік қарыздардың тегін көмектері;

• ақша бірліктерін шығарудан түскен монополдық кіріс.

Салық салу - мемлекет қаржысын жэне табысты толықгыруды реттеу эдісі болып саналады, яғни мемлекет салық салу процесі арқылы өз қажетгіліктерін қанағаттандырады.

Салық салу - мемлекеттің салықтарды бекітуде, енгізуде жэне оларды алу жөніндегі қызметтерінің жиынтығы.

Тең салық салу - бұл ретге эрбір салық төлеушіден бірдеймөлшерде салық алынады.

Мемлекеттік бажда төлем болып саналады.

Мемлекеттік баж - уәкілдік берілген мемлекетгік орган-дардың, немесе лауазымды адамдардың зандық мем-лекетгер арасында табыстарды үлестіру эдісі ретінде қолданылады.

Салық салуда қолданылатын негізгі құжаттар:

декларация;
салық органдары жүргізген жеке тұлғалар қызметін тексеру материалдары;

• табыс салығын төлеушілердің салықты телегені туралы кәсіпорын ақпараты;

ағымдағы төлемдерді төлегені туралы құжат. Салық салуға қойылатын талаптар:
қаржы-қаражат жүйелерінің тұрақтылығын қамтамасыз ету;

мемлекеттік бюджетгің пайдалануын қамтиды;
әлеуметтік-әділеттілік болуы керек;
салықты - салық төлеушілерге бір қалыпты бөлуге мүмкіндік беру керек;

• халықтың әлеуметгік кедей тобына арнайы жеңілдік жасау және әлеуметтік ақталмаған кірісті азайту.

Активтерді және табысты ұтымды орналастыру, қаржыларды инвестициялау мен жинау мәселелері салықты жоспарлаудың кезеңі болып табылады.

Салықты жаспарлау -салық міндеттемелерін заңды қысқарту әдістері.

Активтерді және табысты ұгымды орналастыру, қаржыларды инвестициялау мен жинау мәселелері салықты жоспарлаудың кезеңі болып табылады.

Салық теориясы - салықтың маңызы мен қызметі туралы ғылыми білім және ұғымдардың жүйесі, мемлекеттік қаржы қызметіндегі олардың ролі.

Салық несиесі- салықты төлеу мерзімнің өзгеруін өрнектейтін жеңілдік.

Салық режимі - салық және бюджетке төленетін басқа да міндетгі төлемдерді төлеу жөніндегі барлық салық міндеггемелерін есептеу кезінде салық төлеуші қолданатын салық заңдары нормаларыньщ жиынтығы.

Салықтың атқаратын қызметтері

Салық экономикалық категория ретінде және өзінің қалыптасуы барысында мынадай үш қызметті атқарады.

Салықтың ең бірінші кезектегі атқаратын қызметі, бұл - қазыналық.

Мемлекет өз қазынасын толықтыру мақсатында табыс көздерін жасайды. Салық төлеушілерге нормативтік құқықтық актілер негізінде салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есептейді, салық ставкалары мен төлеу мерзімін белгілейді. Салықтардың қазыналық қызметі - түрлі субъектілер табысының бір бөлігі мемлекет пайдасына өтеді. Салықтың қазыналық қызметі арқылы мемлекеттік бюджеттің кіріс бөлігі құралып, салықтық қоғамдық міндеті артады. Қорыта айтқанда, мемлекетгің бюджет саясаты жүзеге асырылады.

Салықтың келесі қызметтерінің бірі - бақылау (реттеу) .

Мемлекет экономиканы дамыту жолында салықтық реттеу процесі арқылы экономиканың кейбір салаларын дамытуды ынталандырады және қажет жағдайда тежеп отырады (салық жеңілдіктері жасалады, салық ставкаларын төмендетеді) . Бюджетке түскен салық түсімдерін реттейді және бақылап отырады. Кез келген қызмет түріне бақылау жасау қажет. Ал енді салық түсімдеріне бақылау өте қажет екені даусыз. Мемлекет бюджетгің кірісі мен шығысын есептейді, соған сәйкес өз қызметін атқарады.

Салықтардың бақылау қызметінің арқасында салық жүйесінің тиімділігі бағаланады, қаржы ағымдары мен қызмет түрлеріне бақылау қамтамасыз етіледі.

Салықтың келесі атқаратын қызметтерінің бірі - қайта бөлу.

Бюджетке түскен салық түсімдерін қаржыландыруды қажет ететін бағдарламалар жобасына сәйкес және әр салаларға мақсатқа сай бөлінуін қарастырады. Салық түсімдерінің мақсатқа сай және өз уақтысында жұмсалуына қадағалау жасайды.

Салықтың қайта бөлу қызметі мемлекетке салықты қоғамдағы экономикалық және әлеуметтік процестерге әсер ету құралы ретінде қолдануға мүмкіндік береді.