Налоговое законодательство Республики Казахстан: принципы, структура и порядок налогообложения (социальный налог, ИПН, налог на имущество)

Введение

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из Налогового Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрен Налоговым Кодексом.

Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Другие обязательные платежи в бюджет - обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей.

Налоги можно классифицировать по разным признакам, в зависимости от:

- носителя налога (прямые, косвенные) ;

- субъекта налога (с юридических и физических лиц) ;

- территориального уровня (общегосударственные и местные налоги) ;

- способа исчисления (окладные и неокладные) .

Существуют следующие виды налогообложения:

- равное - характеризуется взиманием с каждого налогоплательщика налога в одинаковом размере;

- пропорциональное - каждый налогоплательщик платит налог по одинаковой ставке, выраженной в процентах или доле к объекту налога;

- прогрессивное - налоговая ставка уменьшается по мере возрастания налоговой базы.

Любое законодательство основывается на определенных принципах. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения.

В Республике Казахстан признаны следующие принципы налогообложения:

- Принцип обязательности налогообложения.

Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

- Принцип определенности налогообложения.

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательств налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

- Принцип справедливости налогообложения.

Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

- Принцип единства налоговой системы.

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов) .

- Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан.

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.

Принципы налогообложения, строение налоговой системы государства, разграничение налогов между отдельными видами бюджетов представляют собой налоговое устройство.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, системы полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, а также органов налоговой службы, обеспечивающих сбор налогов и контроль за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты и правовых норм, регулирующих налоговые отношения.

При выборе налогов, входящих в состав той или иной системы, большое внимание уделяется элементам налога.

Налоговая политика - совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Элементы налога.

Субъект налога - юридическое или физическое лицо, на которого возложены налоговые обязательства по уплате налогов.

Объект налогообложения - имущество и действия, с наличием и на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. К налоговой базе применяется налоговая ставка.

Налоговая ставка - величина налогового обязательства по исчислению платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.

Налоговый период - период времени по окончанию которого определяется объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Социальный налог

Социальный налог - это вид налогообложения, законодательно установленный государством в обязательном одностороннем порядке, производимый в определенном размере, носящий безвозвратный и безвозмездный характер. Данный налог платит работодатель за своих работников из расчета определенных отчислений в бюджет государства.

1. Платежи по социальному налогу распределяются следующим образом: содержание государственных учреждений (больницы, школы, детские сады и т. д. ) ; финансирование (гос. программы, субсидирование, ссуды) ; содержание аппарата управления государства, армии; обеспечение безопасности государства; социальные выплаты гражданам и пенсионные пособия.
2. Также существует социальные отчисления - это вычеты из заработной платы в Государственный фонд социального страхования. Оплачивает социальные отчисления опять же работодатель за своих работников, кроме пенсионеров. Социальные отчисления поступают по каждому человеку отдельно для того, чтобы потом можно было рассчитать государственное пособие на основании данных платежей.

Социальный налог оплачивает работодатель из своих собственных средств. К плательщикам относятся: юридические лица (как резиденты так и не резиденты Респрублики Казахстан) и индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, социальный налог не оплачивают.

Плательщики социального налога

Плательщиками социального налога являются:

1. Индивидульные предприматели;
2. Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;
3. Юридические лица-резиденты Республики Казахстан;
4. Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
5. Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через филиал или представительство, которые не приводят к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения.

Не являются плательщика социального налога следующие налогоплательщики:

1. Применяющие специальный налоговый режим: на основе патента, для крестьянских или фермерских хозяйств;
2. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствубщие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.
3. Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

• исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структтурного подразделения;
• исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением.

Принятие такого решения юридического лица-резидента или его отмена вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

Объект налогообложения социального налога

1. Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
2. Для юридических лиц-резидентов и нерезидентов, объектом алогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые:

• работникам-резидентам в виде их доходов;
• работникам-нерезидентам по трудовому договору (контракту) в Республике Казахстан, гонорары руководителя и иные выплаты, получаемые члнами органа управления, надбавки выплачиваемые работодателем, доходы в виде материальной выгоды, понесенные работодателем;
• доходы персонала в случае предоставления иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан.

Не являются объектом налогообложения следующие доходы:

• доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудникам специальных государственных органов, сотрудника правоохранительного органа (за исключением сотрудника таможенного органа) в связи с исполнением служебных обязанностей;
• выплаты с связи с исполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) игрантов, в размере МЗП;
• выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
• единовременные выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) ;
• выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8 МЗП по каждому виду выплат в течение календарного года.
• расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя;
• социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;
• стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;
• стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;
• стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
• страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 175 Налогового Кодекса;
• страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;
• добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;
• материальная выгода, фактически произведенная автономной организацией образования, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места осуществления деятельности в Республике Казахстан и обратно, полученная иностранным лицом-резидентом и нерезидентом;
• компенсационные выплаты при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на вторую воинскую службу, в установленных размерах.

3. В случае если объект обложения за календарный месяц меньше МЗП, то объект обложения определяется исходя из МЗП.

Ставки социального налога

Порядок исчисления и уплаты социального налога.

Исчисление социального налога производится путем применения ставок к объекту налогообложения. Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений.

Уплата социального налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарнный месяц. Декларация по социальному налогу представляется ежеквартально до 15-го числа 2-го месяца, следующего за отчетным кварталом.

Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог - это налог, который платится с доходов физических лиц, в том числе с зарплаты и дохода индивидуального предпринимателя.

Плательщики индивидуального подоходного налога

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Особенности налогообложения доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентов Республики Казахстан.

1. Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК, а также предоставление налоговой отчетности производится налоговыи агентом в порядке для физических лиц нерезидентов с учетом налоговых вычетов и ставок.

2. Доходы из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые иностранным лицом-резидентом, подлежат налогобложению в Республике Казахстан.

Объекты налогообложения индивидуального подоходного налога

Объектам налогообложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физических лиц.

Доходы, облагаемые у источника выплаты:

• доходы работника;
• доход физического лица от налогового агента;
• пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фндов;
• доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
• стипендии;
• доход п договорам накопительного страхования.

Доходы, не облагаемые у источника выплаты:

• имущественный доход;
• доход индивидуального предпринимателя;
• доход частных судебных исполнителей и адвокатов;
• прочие доходы.

Объекты налогообложения определяются по формуле:

Начисленные доходы физического лица - корректировки - налоговые вычеты = облагаемый доход.

Ставки индивидуального подоходного налога

Сроки уплаты налога индивидуального подоходного налога

1. Уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком по месту нахождения (жительства) не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН.
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, производят уплату ИП в рамках специальных налоговых режимов.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу

1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

• Индивидуальные предприниматели;
• Часные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;
• Физические лица, получившие имущественный доход;
• Физические лица, получившие прочие доходы;
• Физические лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках за пределами РК.

2. Депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с законодательством Республики Казахстан представляют декларацию о доходах и имуществе, находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан формы 200. 00 и декларация по по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с иностранцев и лиц без гражданства по форме 210. 00 представляется по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Налог на имущество

Налог на имущество - прямой налог , устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц. Налог на имущество был известен уже в Римской империи.

Плательщики налога на имущество

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения.

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности.

При этом право собственности возникает с момента государственной регистрации права на недвижимое имущество. Незарегистрированное недвижимое имущество не является объектом обложения налогом на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда