Общая характеристика бухгалтерского баланса предприятия


Тип работы:  Курсовая работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:   

Введение

В настоящее время в Республике Казахстан активно идет процесс реформирования бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт. Это связано, во-первых, с формированием новой экономической системы, основу которой составляют рыночные отношения, и, во-вторых, вхождением Республики Казахстан в мировое экономическое пространство. Радикальные изменения, происходящие в этих условиях, требуют качественного изменения экономических рычагов управления, в том числе и бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число месяца.

Если у предприятия есть филиалы, все они независимо от реализовано региона их функционирования, применяют избранные головным предприятием способы введения учета и отчетности.

В любой форме баланса принципы предоставления информации об использовании средств, предприятия значительно изменены.

В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

В современных условиях хозяйствования с переходом на единый международный бухгалтерский учёт, всем самостоятельным предприятиям и организациям предоставляется право осуществлять собственную бухгалтерскую политику.

По международной системе оценки критериев полезной информации к бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности информации (правдивость, возможность выбора конкретной информации), уместность информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования), сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.

Цель преддипломной практики - сбор необходимой информации для подготовки дипломной работы по теме исследования.

Поставленная цель позволяет решить следующие задачи:

  • применить научные методы для систематизации, обработки и обобщения отчетных данных;
  • использовать реальные данные компании и сделать выводы по конкретным экономическим показателям, управленческим действиям;

Базой прохождения преддипломной практики является ТОО «Гулим и Компания».

1. Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия

«Гулим и Компания» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан и осуществляет свою деятельность на основании Конституции Республики Казахстан, Гражданского кодекса Республики Казахстан, указа Президента, имеющего силу закона «О регистрации юридических лиц» от 17 апреля 1995 г. с изменениями и дополнениями, закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 2000 г. с изменениями и дополнениями, а также других нормативных правовых актов Республики Казахстан.

У данного предприятия имеется устав, учетная политика, баланс, печать, свидетельство о государственной регистрации.

Имущество «Гулим и Компания» составляют основные фонды, оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражена в самостоятельном балансе товарищества.

Источниками формирования имущества товарищества являются:

  • Вклады участников в уставный капитал;
  • Доходы, полученные в результате хозяйственной деятельности товарищества;
  • Иные источники, не запрещенные законом.

Организация бухгалтерского учета и финансовой отчетности в «Гулим и Компания» ведется в соответствии со следующими нормативно-правовыми документами:

Чистый доход, получаемый обществом в результате его хозяйственной деятельности после уплаты налогов, остается в собственности общества и используется для создания фондов общества и выплаты дивидендов по акциям.

Высший орган управления общества - Общее собрание акционеров, которое правомочно принимать решения по любым вопросам деятельности компании.

В составе компании функционирует четыре отдела:

1) отдел недвижимости, в функции которого входит маркетинг рынка недвижимости и продвижение услуг на рынке; поиск новых объектов недвижимости для покупки; разработка новых проектов по использованию объектов недвижимости; залог недвижимости; лизинг недвижимости; оценка недвижимости и др. ;

2) финансово - аналитический отдел, который занимается определением учетной политики, разработкой, внедрением и ведением учетной документации; финансовым планированием; управлением активами и пассивами; анализом расходов и доходов; расчетом точки безубыточности; определением ценовой политики; подготовкой и представлением финансовой отчетности и др. ;

3) административно- хозяйственный отдел, который включает в себя материально-техническую службу; хозяйственную службу и службу охраны;

  1. строительно-эксплутационный отдел, в функции которого входит разработка проектов реконструкции объектов недвижимости; организация и проведение тендеров по проектам; взаимодействие с коммунальными службами и др.

«Гулим и Компания» является одним из самых крупных владельцев различных объектов коммерческой недвижимости в г. Нур-Султан. Компанией накоплен большой опыт в реконструкции находящихся в собственности объектов недвижимости, проводится их модернизация и техническое оснащение, что ведет как к увеличению рыночной стоимости этих объектов, так и делает их привлекательными и удобными для потенциальных клиентов.

Таблица 1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности «Гулим и Компания» за 2020-2021 гг.

тыс. тенге

Показатели: Показатели
2020 год: 2020 год
2021 год: 2021 год
Отклонение (+, -): Отклонение (+, -)
Показатели: 1. Доход от реализации продукции (работ, услуг)
2020 год: 88 933, 0
2021 год: 94 557, 8
Отклонение (+, -): + 5 624, 8
Показатели: 2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)
2020 год: 45 005, 0
2021 год: 38 267, 9
Отклонение (+, -): - 6 737, 1
Показатели: 3. Валовый доход
2020 год: 43 928, 0
2021 год: 56 289, 9
Отклонение (+, -): + 12 361, 9
Показатели: 4. Расходы периода
2020 год: 43 937, 0
2021 год: 38 857, 5
Отклонение (+, -): - 5 079, 5
Показатели: 5. Доход (убыток) от основной деятельности
2020 год: - 9, 0
2021 год: + 17 432, 2
Отклонение (+, -): + 17 441, 2
Показатели: 6. Доход (убыток) от неосновной деятельности
2020 год: - 1 615, 0
2021 год: - 17 642, 2
Отклонение (+, -): - 16 027, 2
Показатели: 7. Чистый доход (убыток)
2020 год: - 1 642, 0
2021 год: -210, 0
Отклонение (+, -): +1 414, 0
Показатели: 8. Рентабельность продаж (в %)
2020 год: 97, 6
2021 год: 147, 1
Отклонение (+, -): + 49, 5

Как видно из таблицы 1, «Гулим и Компания» в 2021 году справилась с выполнением плана по оказанию услуг. За отчетный год объем реализации услуг увеличился по сравнению с 2020 годом на 5624. 8 тысяч тенге. Увеличение дохода от реализации услуг оказало положительное влияние на размер валового дохода. В отчетном, 2021 году, валовой доход составил 56289, 9 тысяч тенге., что выше прошлого года на 12361, 9 тысяч тенге. Рост валового дохода оказал положительное влияние на рентабельность продаж. За отчетный год величина этого показателя увеличилась на 49, 5% и составила 147, 1%. Однако, несмотря на рост рентабельности продаж, и дохода от основной деятельности, «Гулим и Компания» закончила отчетный год с убытком, величина которого составила 210, 0 тысяч тенге, правда, это меньше убытка прошлого года на 1414, 0 тысяч тенге. Получение компанией убытка, прежде всего связано с большими расходами по не основной деятельности, а именно с расходами по выплате процентов за долгосрочные кредиты и с расходами по курсовой разнице.

2 Общая характеристика бухгалтерского баланса предприятия

Баланс «Гулим и Компания» состоит из двух частей. В первой его части показываются активы, во второй - собственный капитал и обязательства. Обе части всегда сбалансированы, т. е. их итоговые суммы (валюта баланса) равны. По каждой строке баланса компании заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного периода (вступительный баланс), а во вторую графу - на конец года (заключительный баланс) .

Первая часть баланса носит название «Активы» и состоит из двух разделов: «Долгосрочные активы» и «Текущие активы».

В первом разделе приводятся разнородные по своей природе активы: материально-вещественные, ценные бумаги, средства в расчетах. Объединяет их длительный характер использования.

Рассмотрим подробнее структуру первого раздела:

«Нематериальные активы». Это обобщающее понятие, применяемое для обозначения группы внеоборотных активов компании, представляющих самостоятельную часть его имущества. К ним относятся активы, имеющие следующие характеристики: отсутствие материально-вещественной формы, т. е. физического содержания, но наличие свидетельства о праве пользования в виде: патента, лицензии, конструкторской и технологической документации, платежных документов, подтверждающих организационные расходы и пр. ; долгосрочный период использования (свыше года) ; приносящие доход; имеющие способность отчуждения. В зависимости от своего назначения и выполняемых функций нематериальные активы подразделяются на три основные группы: интеллектуальная собственность, имущественные права, отложенные затраты. Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется для объектов: внесенных в счет вклада в уставный капитал - по договоренности сторон (согласованной стоимости), подтвержденной независимой аудиторской проверкой; приобретенных за плату у других предприятий и лиц - по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведения их до состояния, пригодного к использованию; полученных от других предприятий и лиц безвозмездно - экспертным путем. Нематериальные активы переносят равномерно свою первоначальную стоимость на издержки производства по нормам, определяемым в компании исходя из срока полезного их использования. Существуют по крайней мере три варианта установления срока использования нематериальных активов: срок полезного использования нематериальных активов совпадает со сроком их действия, который предусмотрен соответствующим договором; «Гулим и Компания» самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов; если невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, то нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности компании ) .

«Основные средства «Гулим и Компания». Это материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. К ним относятся земля, здания и сооружения, машины и оборудование, передаточные устройства, транспортные средства и другие. В МСФО 16 «Учет основных средств» приведены следующие виды оценок основных средств:

  1. первоначальная стоимость;
  2. текущая стоимость;
  3. балансовая стоимость;
  4. стоимость реализации;
  5. ликвидационная стоимость.

Как правило, основные средства включаются в отчетность по первоначальной стоимости, под которой понимают стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные не возмещенные налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению. В соответствии с стандартом бухгалтерского учета 6 начисления амортизационных отчислений предусмотрены путем применения следующих методов:

  1. равномерного (прямолинейного) списания стоимости, что в нашем учете использовалось постоянно;
  2. списания стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод) ;
  3. ускоренного списания: уменьшающегося остатка; списания стоимости по сумме чисел или кумулятивный метод.

В зависимости от условий и характера бизнеса, компания может применять различные методы начисления амортизации к различным видам основных средств. При этом к одному виду основных средств следует применять не более одного метода. Выбранный метод начисления амортизации определяется учетной политикой и применяется последовательно от одного отчетного периода к другому.

«Незавершенное капитальное строительство». По этой статье отражается стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хозяйственным или подрядным способом.

«Долгосрочные инвестиции». Под инвестициями понимается долгосрочное вложение капитала внутри страны или за границей в предприятия промышленности, транспорта, сельского хозяйства, торговли и других отраслей хозяйства с целью получения дохода. В соответствии МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» в долгосрочных активах бухгалтерского баланса приведена новая группа статей под названием «Инвестиции». Она включает в себя следующие статьи:

  1. инвестиции в дочерние товарищества;
  2. инвестиции в зависимые товарищества;
  3. прочие инвестиции.

В методических рекомендациях к МСФО 1 указывается, что в статье «Прочие инвестиции» бухгалтерского баланса отражается не только инвестиции в совместно-контролируемые юридические лица, но и долгосрочные финансовые инвестиции. Финансовые инвестиции - активы, которыми «Гулим и Компания» владеет в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих отношений) . К финансовым инвестициям относятся также инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации. Долгосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе: по покупной стоимости; по стоимости с учетом переоценки; по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля.

«Долгосрочная дебиторская задолженность». В долгосрочных активах дебиторская задолженность показывается в разрезе следующих статей:

  1. счета к получению;
  2. векселя полученные;
  3. задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйственным товариществом и дочерними товариществами;
  4. задолженность должностных лиц акционерного общества;
  5. прочая дебиторская задолженность.

По данным статьям отражается дебиторская задолженность свыше одного года.

«Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов компании отражаются по себестоимости в той ее части, которая на дату составления баланса осталась еще неиспользованной.

Второй раздел актива баланса называется «Текущие активы». Он объединяет в себе статьи, по которым отражены средства, предназначенные для краткосрочного использования и обращаемые в денежную наличность в течение хозяйственного цикла, не превышающего один год. Текущие активы называются иначе оборотными средствами или оборотным капиталом. Раздел «Текущие активы» включает в себя следующие статьи:

«Товарно-материальные запасы». К товарно-материальным запасам относятся следующие активы баланса «Гулим и Компания»:

  1. сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, материалы, переданные в переработку, строительные материалы и прочие материалы, предназначенные для использования в производстве или выполнения работ и услуг;
  2. незавершенное производство;
  3. готовая продукция и товары, предназначенные для продажи в ходе деятельности субъекта.

Себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты на приобретение запасов, транспортно-заготовительные расходы, связанные с их доставкой к месту расположения в настоящее время и приведению в надлежащее состояние, затраты на переработку продукции (выполнение работ и услуг) .

«Денежные средства». Эта статья объединяет в себе денежную наличность «Гулим и Компания», находящуюся в кассе и на счетах в банках. В состав денежных средств дополнительно входят денежные средства, внесенные в банк или сданные в почтовое отделение для зачисления на расчетный счет компании, но еще не зачисленные по назначению.

«Краткосрочные финансовые инвестиции». Краткосрочными финансовыми инвестициями считаются вложения (на срок не более одного года) компании в ценные бумаги других компаний, процентные облигации государственных и местных займов, а также займы, предоставленные другими предприятиями. В качестве краткосрочных финансовых вложений рассматривается приобретение предприятием приватизационных чеков у юридических и физических лиц в размере фактических расходов на их приобретение и движение средств в национальной и иностранных валютах, вложенных предприятием в банковские и другие вклады. Краткосрочные финансовые инвестиции отражаются в балансе по текущей стоимости и наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости. При отражении их по второй оценке балансовая стоимость может определяться либо на основе совокупного портфеля в целом, или по видам инвестиций, или на основе отдельной инвестиции.

«Дебиторская задолженность». По этой статье отражается дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты. В краткосрочных активах дебиторская задолженность показывается в разрезе следующих статей: авансовые платежи за покупку текущих активов; счета к получению; векселя полученные; дебиторская задолженность, возникшая в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами; дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества; прочая дебиторская задолженность.

«Расходы будущих периодов». По данной статье отражаются те расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты.

Вторая часть баланса, которая называется «Собственный капитал и обязательства» состоит из трех разделов: «Собственный капитал», «Долгосрочные обязательства» и «Текущие обязательства».

Собственный капитал «Гулим и Компания» - это активы субъекта после вычета его обязательств. Величина собственного капитала в бухгалтерском балансе зависит от оценки стоимости активов и обязательств. В МСФО 1 указывается, что к собственному капиталу относятся уставный капитал, резервный капитал, дополнительно оплаченный и неоплаченный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток) .

«Уставный капитал». Является основным элементом собственного капитала и представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имущество при создании компании для обеспечения его деятельности.

«Резервный капитал». Резервный капитал компании создается в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами. Он существует для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты доходов инвесторам, когда не хватает дохода на эти цели. Иными словами, резервный капитал - это страховой капитал компании. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы компании и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении компанией своих обязательств.

«Премия по акциям» (дополнительно оплаченный капитал) . Дополнительно оплаченный капитал является важным элементом собственного капитала и представляет собой сумму превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью.

«Суммы переоценки» (дополнительно неоплаченный капитал) . Дополнительно неоплаченный капитал компании представляет собой сумму увеличения первоначальной стоимости основных средств и долгосрочных инвестиций в результате произведенной их переоценки.

«Нераспределенный доход (непокрытый убыток) ».

К долгосрочным обязательствам «Гулим и Компания» прежде всего относятся долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы. Они выдаются на срок свыше одного года, как правило, на затраты по внедрению новой техники, на расширение производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.

К текущим обязательствам относятся краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы и кредиторская задолженность компании.

Краткосрочные кредиты банков выдаются на срок не более одного года, например под товары отгруженные он равен времени фактического документооборота, но не более тридцати дней.

Краткосрочные займы чаще всего носят характер коммерческого кредита под векселя и «партнерского» кредита под долговые обязательства.

Кредиторская задолженность - это сумма обязательства (долга) предприятия другим юридическим лицам или гражданам.

Разработанная на основе стандарта бухгалтерского учета 2 форма бухгалтерского баланса содержит следующие недостатки:

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Обеспечение целесообразности законодательства Российской Федерации вrealm of бухгалтерского учета и хозяйственной деятельности организации: теоретические и практические аспекты
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА
Организационно-правовые аспекты трудовых отношений: ознакомление с внутренними правилами, социальное страхование, учет рабочего времени и формы оплаты труда в Республике Казахстан
Анализ годовой бухгалтерской отчетности и финансового состояния предприятия: экспресс-анализ, балансовый анализ и оценка результатов хозяйственной деятельности
Виды бухгалтерской отчетности
СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Анализ финансовой устойчивости предприятия и перспективы ее повышения
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА САРЫСУСКОЙ ЦЕНТРАЛЬНОЙ РАЙОННОЙ БОЛЬНИЦЫ
Бухгалтерский баланс как основная форма Финансовой отчетности
Анализ финансового состояния проектного центра Саулет и оценка эффективности его деятельности
Дисциплины



Реферат Курсовая работа Дипломная работа Материал Диссертация Практика - - - 1‑10 стр. 11‑20 стр. 21‑30 стр. 31‑60 стр. 61+ стр. Основное Кол‑во стр. Доп. Поиск Ничего не найдено :( Недавно просмотренные работы Просмотренные работы не найдены Заказ Антиплагиат Просмотренные работы ru ru/