Общая характеристика бухгалтерского баланса предприятия

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

Введение

В настоящее время в Республике Казахстан активно идет процесс
реформирования бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт.
Это связано, во-первых, с формированием новой экономической системы, основу
которой составляют рыночные отношения, и, во-вторых, вхождением Республики
Казахстан в мировое экономическое пространство. Радикальные изменения,
происходящие в этих условиях, требуют качественного изменения экономических
рычагов управления, в том числе и бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой
отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее
финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число
месяца.
Если у предприятия есть филиалы, все они независимо от реализовано
региона их функционирования, применяют избранные головным предприятием
способы введения учета и отчетности.
В любой форме баланса принципы предоставления информации об
использовании средств, предприятия значительно изменены.
В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган,
уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или
участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о
платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении
структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного
капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры
для улучшения финансового состояния предприятия.
В современных условиях хозяйствования с переходом на единый
международный бухгалтерский учёт, всем самостоятельным предприятиям и
организациям предоставляется право осуществлять собственную
бухгалтерскую политику.
По международной системе оценки критериев полезной информации к
бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности информации
(правдивость, возможность выбора конкретной информации), уместность
информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования),
сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.
Цель преддипломной практики – сбор необходимой информации для
подготовки дипломной работы по теме исследования.
Поставленная цель позволяет решить следующие задачи:
применить научные методы для систематизации, обработки и обобщения отчетных
данных;
использовать реальные данные компании и сделать выводы по конкретным
экономическим показателям, управленческим действиям;
Базой прохождения преддипломной практики является ТОО Гулим и
Компания.
1. Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия

Гулим и Компания является юридическим лицом по законодательству
Республики Казахстан и осуществляет свою деятельность на основании
Конституции Республики Казахстан, Гражданского кодекса Республики
Казахстан, указа Президента, имеющего силу закона О регистрации
юридических лиц от 17 апреля 1995 г. с изменениями и дополнениями, закона
Республики Казахстан О товариществах с ограниченной и дополнительной
ответственностью от 22 апреля 2000 г. с изменениями и дополнениями, а
также других нормативных правовых актов Республики Казахстан.
У данного предприятия имеется устав, учетная политика, баланс, печать,
свидетельство о государственной регистрации.
Имущество Гулим и Компания составляют основные фонды, оборотные
средства, а также иное имущество, стоимость которого отражена в
самостоятельном балансе товарищества.
Источниками формирования имущества товарищества являются:
Вклады участников в уставный капитал;
Доходы, полученные в результате хозяйственной деятельности товарищества;
Иные источники, не запрещенные законом.
Организация бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Гулим и
Компания ведется в соответствии со следующими нормативно-правовыми
документами:
Чистый доход, получаемый обществом в результате его хозяйственной
деятельности после уплаты налогов, остается в собственности общества и
используется для создания фондов общества и выплаты дивидендов по акциям.
Высший орган управления общества – Общее собрание акционеров, которое
правомочно принимать решения по любым вопросам деятельности компании.
В составе компании функционирует четыре отдела:
1) отдел недвижимости, в функции которого входит маркетинг рынка
недвижимости и продвижение услуг на рынке; поиск новых объектов
недвижимости для покупки; разработка новых проектов по использованию
объектов недвижимости; залог недвижимости; лизинг недвижимости; оценка
недвижимости и др.;
2) финансово - аналитический отдел, который занимается определением
учетной политики, разработкой, внедрением и ведением учетной документации;
финансовым планированием; управлением активами и пассивами; анализом
расходов и доходов; расчетом точки безубыточности; определением ценовой
политики; подготовкой и представлением финансовой отчетности и др.;
3) административно- хозяйственный отдел, который включает в себя
материально-техническую службу; хозяйственную службу и службу охраны;
3) строительно-эксплутационный отдел, в функции которого входит
разработка проектов реконструкции объектов недвижимости; организация и
проведение тендеров по проектам; взаимодействие с коммунальными
службами и др.
Гулим и Компания является одним из самых крупных владельцев различных
объектов коммерческой недвижимости в г.Нур-Султан. Компанией накоплен
большой опыт в реконструкции находящихся в собственности объектов
недвижимости, проводится их модернизация и техническое оснащение, что ведет
как к увеличению рыночной стоимости этих объектов, так и делает их
привлекательными и удобными для потенциальных клиентов.

Таблица 1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
Гулим и Компания за 2020-2021 гг.

тыс.тенге
Показатели 2020 год2021 год Отклонение (+, -)
1.Доход от реализации продукции 88 933,094 557,8 + 5 624,8
(работ, услуг)
2.Себестоимость реализованной 45 005,038 267,9 - 6 737,1
продукции (работ, услуг)
3.Валовый доход 43 928,056 289,9 + 12 361,9
4. Расходы периода 43 937,038 857,5 - 5 079,5
5.Доход (убыток) от основной - 9,0 + 17 432,2+ 17 441,2
деятельности
6.Доход (убыток) от неосновной - 1 - 17 642,2- 16 027,2
деятельности 615,0
7.Чистый доход (убыток) - 1 -210,0 +1 414,0
642,0
8.Рентабельность продаж (в %) 97,6 147,1 + 49,5

Как видно из таблицы 1, Гулим и Компания в 2021 году справилась с
выполнением плана по оказанию услуг. За отчетный год объем реализации услуг
увеличился по сравнению с 2020 годом на 5624.8 тысяч тенге. Увеличение
дохода от реализации услуг оказало положительное влияние на размер валового
дохода. В отчетном, 2021 году, валовой доход составил 56289,9 тысяч тенге.,
что выше прошлого года на 12361,9 тысяч тенге. Рост валового дохода оказал
положительное влияние на рентабельность продаж. За отчетный год величина
этого показателя увеличилась на 49,5% и составила 147,1%. Однако, несмотря
на рост рентабельности продаж, и дохода от основной деятельности, Гулим и
Компания закончила отчетный год с убытком, величина которого составила
210,0 тысяч тенге, правда, это меньше убытка прошлого года на 1414,0 тысяч
тенге. Получение компанией убытка, прежде всего связано с большими
расходами по не основной деятельности, а именно с расходами по выплате
процентов за долгосрочные кредиты и с расходами по курсовой разнице.

2 Общая характеристика бухгалтерского баланса предприятия

Баланс Гулим и Компания состоит из двух частей. В первой его части
показываются активы, во второй - собственный капитал и обязательства. Обе
части всегда сбалансированы, т.е. их итоговые суммы (валюта баланса) равны.
По каждой строке баланса компании заполняются две графы. В первую графу
заносится финансовое состояние на начало отчетного периода (вступительный
баланс), а во вторую графу - на конец года (заключительный баланс).
Первая часть баланса носит название Активы и состоит из двух
разделов: Долгосрочные активы и Текущие активы.
В первом разделе приводятся разнородные по своей природе активы:
материально-вещественные, ценные бумаги, средства в расчетах. Объединяет их
длительный характер использования.
Рассмотрим подробнее структуру первого раздела:
Нематериальные активы. Это обобщающее понятие, применяемое для
обозначения группы внеоборотных активов компании, представляющих
самостоятельную часть его имущества. К ним относятся активы, имеющие
следующие характеристики: отсутствие материально-вещественной формы, т.е.
физического содержания, но наличие свидетельства о праве пользования в
виде: патента, лицензии, конструкторской и технологической документации,
платежных документов, подтверждающих организационные расходы и пр.;
долгосрочный период использования (свыше года); приносящие доход; имеющие
способность отчуждения. В зависимости от своего назначения и выполняемых
функций нематериальные активы подразделяются на три основные группы:
интеллектуальная собственность, имущественные права, отложенные затраты.
Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая
определяется для объектов: внесенных в счет вклада в уставный капитал - по
договоренности сторон (согласованной стоимости), подтвержденной независимой
аудиторской проверкой; приобретенных за плату у других предприятий и лиц -
по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведения
их до состояния, пригодного к использованию; полученных от других
предприятий и лиц безвозмездно - экспертным путем. Нематериальные активы
переносят равномерно свою первоначальную стоимость на издержки производства
по нормам, определяемым в компании исходя из срока полезного их
использования. Существуют по крайней мере три варианта установления срока
использования нематериальных активов: срок полезного использования
нематериальных активов совпадает со сроком их действия, который
предусмотрен соответствующим договором; Гулим и Компания самостоятельно
устанавливает срок полезного использования нематериальных активов; если
невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов,
то нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но
не более срока деятельности компании ).
Основные средства Гулим и Компания. Это материальные активы,
действующие в течение длительного периода времени (более одного года), как
в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. К ним
относятся земля, здания и сооружения, машины и оборудование, передаточные
устройства, транспортные средства и другие. В МСФО 16 Учет основных
средств приведены следующие виды оценок основных средств:
1) первоначальная стоимость;
2) текущая стоимость;
3) балансовая стоимость;
4) стоимость реализации;
5) ликвидационная стоимость.
Как правило, основные средства включаются в отчетность по
первоначальной стоимости, под которой понимают стоимость фактически
произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств,
включая уплаченные не возмещенные налоги и сборы, а также затраты по
доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы,
непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его
использования по назначению. В соответствии с стандартом бухгалтерского
учета 6 начисления амортизационных отчислений предусмотрены путем
применения следующих методов:
1) равномерного (прямолинейного) списания стоимости, что в нашем учете
использовалось постоянно;
2) списания стоимости пропорционально объему выполненных работ
(производственный метод);
3) ускоренного списания: уменьшающегося остатка; списания стоимости по
сумме чисел или кумулятивный метод.
В зависимости от условий и характера бизнеса, компания может применять
различные методы начисления амортизации к различным видам основных средств.
При этом к одному виду основных средств следует применять не более одного
метода. Выбранный метод начисления амортизации определяется учетной
политикой и применяется последовательно от одного отчетного периода к
другому.
Незавершенное капитальное строительство. По этой статье отражается
стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хозяйственным или
подрядным способом.
Долгосрочные инвестиции. Под инвестициями понимается долгосрочное
вложение капитала внутри страны или за границей в предприятия
промышленности, транспорта, сельского хозяйства, торговли и других отраслей
хозяйства с целью получения дохода. В соответствии МСФО 1 Представление
финансовой отчетности в долгосрочных активах бухгалтерского баланса
приведена новая группа статей под названием Инвестиции. Она включает в
себя следующие статьи:
1) инвестиции в дочерние товарищества;
2) инвестиции в зависимые товарищества;
3) прочие инвестиции.
В методических рекомендациях к МСФО 1 указывается, что в статье
Прочие инвестиции бухгалтерского баланса отражается не только инвестиции
в совместно-контролируемые юридические лица, но и долгосрочные финансовые
инвестиции. Финансовые инвестиции - активы, которыми Гулим и Компания
владеет в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и
арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей
выгоды (например, в результате коммерческих отношений). К финансовым
инвестициям относятся также инвестиции в недвижимость, которая не находится
в эксплуатации. Долгосрочные финансовые инвестиции учитываются в
бухгалтерском балансе: по покупной стоимости; по стоимости с учетом
переоценки; по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости,
определяемой на основе портфеля.
Долгосрочная дебиторская задолженность. В долгосрочных активах
дебиторская задолженность показывается в разрезе следующих статей:
1) счета к получению;
2) векселя полученные;
3) задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйственным
товариществом и дочерними товариществами;
4) задолженность должностных лиц акционерного общества;
5) прочая дебиторская задолженность.
По данным статьям отражается дебиторская задолженность свыше одного
года.
Расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов компании
отражаются по себестоимости в той ее части, которая на дату составления
баланса осталась еще неиспользованной.
Второй раздел актива баланса называется Текущие активы. Он объединяет
в себе статьи, по которым отражены средства, предназначенные для
краткосрочного использования и обращаемые в денежную наличность в течение
хозяйственного цикла, не превышающего один год. Текущие активы называются
иначе оборотными средствами или оборотным капиталом. Раздел Текущие
активы включает в себя следующие статьи:
Товарно-материальные запасы. К товарно-материальным запасам относятся
следующие активы баланса Гулим и Компания:
1) сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия,
конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части,
материалы, переданные в переработку, строительные материалы и прочие
материалы, предназначенные для использования в производстве или
выполнения работ и услуг;
2) незавершенное производство;
3) готовая продукция и товары, предназначенные для продажи в ходе
деятельности субъекта.
Себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты на
приобретение запасов, транспортно-заготовительные расходы, связанные с их
доставкой к месту расположения в настоящее время и приведению в надлежащее
состояние, затраты на переработку продукции (выполнение работ и услуг).
Денежные средства. Эта статья объединяет в себе денежную наличность
Гулим и Компания, находящуюся в кассе и на счетах в банках. В состав
денежных средств дополнительно входят денежные средства, внесенные в банк
или сданные в почтовое отделение для зачисления на расчетный счет компании,
но еще не зачисленные по назначению.
Краткосрочные финансовые инвестиции. Краткосрочными финансовыми
инвестициями считаются вложения (на срок не более одного года) компании в
ценные бумаги других компаний, процентные облигации государственных и
местных займов, а также займы, предоставленные другими предприятиями. В
качестве краткосрочных финансовых вложений рассматривается приобретение
предприятием приватизационных чеков у юридических и физических лиц в
размере фактических расходов на их приобретение и движение средств в
национальной и иностранных валютах, вложенных предприятием в банковские и
другие вклады. Краткосрочные финансовые инвестиции отражаются в балансе по
текущей стоимости и наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости. При
отражении их по второй оценке балансовая стоимость может определяться либо
на основе совокупного портфеля в целом, или по видам инвестиций, или на
основе отдельной инвестиции.
Дебиторская задолженность. По этой статье отражается дебиторская
задолженность, которая будет получена в течение одного года от отчетной
даты. В краткосрочных активах дебиторская задолженность показывается в
разрезе следующих статей: авансовые платежи за покупку текущих активов;
счета к получению; векселя полученные; дебиторская задолженность, возникшая
в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным
товариществом и его дочерними товариществами; дебиторская задолженность
должностных лиц акционерного общества; прочая дебиторская задолженность.
Расходы будущих периодов. По данной статье отражаются те расходы
будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от
отчетной даты.
Вторая часть баланса, которая называется Собственный капитал и
обязательства состоит из трех разделов: Собственный капитал,
Долгосрочные обязательства и Текущие обязательства.
Собственный капитал Гулим и Компания - это активы субъекта после
вычета его обязательств. Величина собственного капитала в бухгалтерском
балансе зависит от оценки стоимости активов и обязательств. В МСФО 1
указывается, что к собственному капиталу относятся уставный капитал,
резервный капитал, дополнительно оплаченный и неоплаченный капитал,
нераспределенный доход (непокрытый убыток).
Уставный капитал. Является основным элементом собственного капитала и
представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в
имущество при создании компании для обеспечения его деятельности.
Резервный капитал. Резервный капитал компании создается в
соответствии с действующим законодательством и учредительными документами.
Он существует для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для
выплаты доходов инвесторам, когда не хватает дохода на эти цели. Иными
словами, резервный капитал - это страховой капитал компании. Средства
резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы компании и
соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника
придает последним уверенность в погашении компанией своих обязательств.
Премия по акциям (дополнительно оплаченный капитал). Дополнительно
оплаченный капитал является важным элементом собственного капитала и
представляет собой сумму превышения стоимости реализации собственных акций
над номинальной стоимостью.
Суммы переоценки (дополнительно неоплаченный капитал). Дополнительно
неоплаченный капитал компании представляет собой сумму увеличения
первоначальной стоимости основных средств и долгосрочных инвестиций в
результате произведенной их переоценки.
Нераспределенный доход (непокрытый убыток).
К долгосрочным обязательствам Гулим и Компания прежде всего относятся
долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы. Они выдаются на срок
свыше одного года, как правило, на затраты по внедрению новой техники, на
расширение производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего
оборудования и другие целевые программы.
К текущим обязательствам относятся краткосрочные кредиты банков,
краткосрочные займы и кредиторская задолженность компании.
Краткосрочные кредиты банков выдаются на срок не более одного года,
например под товары отгруженные он равен времени фактического
документооборота, но не более тридцати дней.
Краткосрочные займы чаще всего носят характер коммерческого кредита под
векселя и партнерского кредита под долговые обязательства.
Кредиторская задолженность - это сумма обязательства (долга)
предприятия другим юридическим лицам или гражданам.
Разработанная на основе стандарта бухгалтерского учета 2 форма
бухгалтерского баланса содержит следующие недостатки:
1. В стандарте бухгалтерского учета 2 ничего не сказано о том, какую
форму должен иметь баланс - вертикальную или горизонтальную,
необходимо ли соблюдение принципа двусторонности или нет.
Разработчики Закона О бухгалтерском учете и стандарта
бухгалтерского учета 2 не совсем были последовательны, т.е. раз
элементом финансовой отчетности являются активы, то почему этого
права лишены пассивы.
2. Не соблюдается последовательно принцип построения активов баланса
от менее ликвидных к более ликвидным. Так, в разделе 2 Текущие
активы за статьей Расходы будущих периодов должны быть раскрыты
статьи Дебиторская задолженность, затем Краткосрочные финансовые
инвестиции и, наконец, Денежные средства, ликвидность которых
равна единице.
3. Раскрывая основные средства как вид долгосрочных активов, следует
после статьи Машины и оборудование выделить в самостоятельную
статью Транспортные средства, которые необходимы для определения
по балансу активной части основных средств, являющейся одним из
основных факторов, влияющих на изменение уровня фондоотдачи.
4. Для определения производственного потенциала Гулим и Компания,
являющегося важнейшим показателем, влияющим на его финансовое
положение, следует товарно-материальные запасы разбить на следующие
три статьи:
a) материалы;
b) незавершенное производство;
c) товары.
Это не составляет трудности, поскольку в Генеральном плане счетов
имеются соответствующие подразделы и счета, учитывающие эти ценности.
5. Статьи Премия по акциям и Суммы переоценки основных средств и
инвестиций следует назвать соответственно Дополнительно
оплаченный капитал и Дополнительно неоплаченный капитал от
переоценки основных средств и инвестиций, т.е. как они приведены в
Генеральном плане счетов и Главной книге.
6. Необоснованно раскрыты долгосрочные обязательства, связанные с
кредитами. Заполнение остатков на начало и конец года по той или
иной статье бухгалтерского баланса должно осуществляться на базе
синтетических счетов Главной книги, что дает возможность при
проверке сравнительно легко установить достоверность их данных. Для
того чтобы отразить в бухгалтерском балансе остатки по статьям
Обеспеченные кредиты и Необеспеченные кредиты, не имеющих
одноименного названия синтетических счетов, необходимо сделать
анализ обеспеченности полученных кредитов. Для внешних
пользователей эта информация, разумеется, полезна, но установление
ее достоверности сопряжено с определенными трудностями.
Целесообразнее долгосрочные кредиты раскрыть в соответствии с
названиями синтетических счетов 601 Кредиты банков и 602 Кредиты
от внебанковских учреждений, приведенных в Генеральном плане
счетов бухгалтерского учета, которые следует еще подразделить на
два субсчета: долгосрочные кредиты и краткосрочные кредиты.
7. При раскрытии текущих обязательств выделяется статья Краткосрочные
кредиты и овердрафт. Дополнять эту статью словом Овердрафт не
имеет смысла, поскольку оно означает то же самое - Краткосрочный
кредит. К тому же в Генеральном плане счетов не имеется
синтетического счета с таким названием. Поскольку овердрафт
представляет собой краткосрочный кредит, предоставляемый банком
надежному клиенту сверх остатка на текущем счету в пределах заранее
оговоренной суммы, воочию его можно установить на основе
аналитического учета по счету 601 Кредиты банков субсчет 2
Краткосрочные кредиты.
Расчеты с персоналом по оплате труда и расчеты по внебюджетным платежам
следует выделить в самостоятельные статьи баланса, а не прятать их в
статьях Прочая кредиторская задолженность и Начисленные расходы к
оплате. Контроль за этими статьями в условиях перехода к рыночной
экономике имеет огромное значение. Персонал компании и общественность, чьи
интересы должны учитываться прежде всего, вправе знать о возможностях
повышения уровня заработной платы и улучшения социально бытовых условий
работников Гулим и Компания и внесения соответствующих средств,
используемых на социальные нужды общества, во внебюджетные фонды.
Анализ состава и структуры активов баланса дает возможность установить
размеры абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего
имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива
свидетельствует о расширении (сужении) деятельности компании.
При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой
отчетности, изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них
изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок
позволяет судить о рациональном их размещении.
Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия,
поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии. Увеличение стоимости
имущества компании происходит в результате приобретения основных средств,
долгосрочных и краткосрочных инвестиций, положительной курсовой разницы, а
также в результате роста дебиторской задолженности. Уменьшение активов
происходит в результате реализации и выбытия основных средств, снижения
дебиторской задолженности.
Однако, анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия,
необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к
значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных.
В отечественной практике осуществляется учет инфляционных процентов лишь
при формировании балансовой стоимости основных средств.
Переоценка производственных запасов, готовой продукции и товаров в
отечественной учетно-аналитической практике еще не производится. Поэтому
прирост их стоимости, несомненно находится под воздействием инфляционного
фактора.
Для анализа состава и размещения активов по данным баланса
составляется следующая аналитическая таблица (таблица 2).

Таблица 2 - Состав и размещение активов баланса Гулим и Компания по
состоянию на начало и конец 2021 года.
тыс. тенге.
На начало года На конец годаИзменение заИзменение
Показатели год (+, -) структуры в
пунктах
(гр.5-гр.3)
сумма, уд. Сумма, уд. в тыс.в %
тыс. вес тыс. Вес тен
тен. тен
А 1 2 3 4 5 6 7
Стоимость активов
всего 350791 100 352320 100 +1529 +0,44 -
в том числе
1.1.долгосрочные 294887 84,06 297209 84,36 +2322 +0,79 +0,3
активы, из них:

а)основные
средства 291890 83,21 294502 83,59 +2612 +0,89 +0,38
б)нематериальные
активы
в)незавершенное 662 0,19 451 0,13 -211 -31,87-0,06
капитальное
строительство
1.2.текущие 2332 0,67 2256 0,64 -78 -3,34 -0,03
активы, из них 55904 15,94 55111 15,64 -793 -1,42 -0,3
а)производственны
е запасы 3423 0,98 - - -3423 -0,98
производственный 297647 84,9 296758 84,2 -889 -0,29 -0,7
потенциал

Из данной таблицы видно, что валюта баланса увеличилась за отчетный год
на 1529 тысяч тенге, или на 0,44%. Это положительно характеризует работу
компании, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии. При анализе
активов необходимо выяснить, как они размещены и чему уделялось больше
внимания в отчетном году, каково состояние производственного потенциала
Гулим и Компания, его основных средств, какова мобильность имущества. Для
этого прежде всего надо знать величину производственного потенциала.
Стоимость производственного потенциала, исчисленная по балансу Гулим и
Компания, на конец года составляла 297647 тысяч тенге, что на 889 тысяч
тенге или на 0,29% меньше, чем на начало года. И несмотря на то, что доля
производственного потенциала в общей стоимости активов баланса снизилась за
отчетный год на 0,7 пункта, на конец года составила 84,2%, что
соответствует нормальному значению коэффициента имущества производственного
назначения (50%). Данные таблицы показывают, что распределение средств
между долгосрочными и текущими активами на конец года было в пользу первых.
Доля текущих активов как на начало, так и на конец года была меньше доли
долгосрочных активов и составляла соответственно 15,94% и 15,64%, т. е.
снизилась за 2021 год на 0,3 пункта.
Вслед за этим показателем важно определить долю текущих активов в
валюте баланса - коэффициент мобильности активов предприятия, который
определяется отношением стоимости текущих активов к стоимости всего
имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения долгов.
Чем выше значение коэффициента, тем больше у предприятия возможностей
обеспечивать бесперебойную работу, рассчитываться с кредиторами. С
финансовой точки зрения рост его является положительным сдвигом в
структуре: имущество становиться более мобильным, что свидетельствует об
ускорении его оборачиваемости, о росте эффективности его использования. На
анализируемом предприятии уровень этого коэффициента как на начало, так и
на конец года составлял 0,16, что свидетельствует о низкой оборачиваемости
текущих активов компании. Это можно объяснить характером деятельности,
осуществляемой компанией.
Следующим обособленным показателем, характеризующим эффективность
размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных
и иммобилизованных средств. Он определяется как частное от деления
стоимости текущих активов на стоимость долгосрочных активов. Оптимальная и
критическая величина этого соотношения обусловлена отраслевыми
особенностью предприятий. Уровень его в Гулим и Компания составил на
начало и на конец года 0,19. Значение коэффициента говорит о том, что
большая часть средств компании вложена в долгосрочные активы.
Далее нужно изучить, какие произошли качественные изменения в
имущественном положении Гулим и Компания. Для этого необходимо
исследовать состояние основных фондов, этого важнейшего элемента
производственного потенциала компании, составляющего его материально-
техническую базу.
Особый интерес представляет изменение удельного веса реальной стоимости
(остаточной) основных средств в общей стоимости предприятия, поскольку этот
показатель служит ориентиром в определении масштабов его
предпринимательской деятельности. Размер коэффициента реальной стоимости
основных средств в общем итоге имущества предприятия должен составлять не
менее 50% всей суммы активов баланса.
В данном примере доля остаточной стоимости основных средств в валюте
баланса на начало года составляла 83,2%, а на конец года – 83,6%, что в
значительной степени превышает теоретическое значение показателя.
Важным показателем, характеризующим техническое состояние основных
средств, является коэффициент износа, определяемый отношением суммы износа
основных средств к их первоначальной стоимости на определенный момент
времени. Так, для Гулим и Компания коэффициент износа основных средств на
начало года составлял 0,06, а на конец года – 0,1, т. е. увеличился на 0,04
пункта. Эти данные говорят о том, что основные средства компании изношены
незначительно в связи с тем, что компания существует только два года. По
оценкам некоторых экономистов, считается нежелательным явлением превышение
данного коэффициента 50%. При этом руководству предприятия необходимо
уделить самое серьезное внимание укреплению и обновлению материально-
технической базы.
Далее необходимо проанализировать состав и структуру текущих активов,
составив следующую аналитическую таблицу (таблица 3).

Таблица 3 - Состав и структура текущих активов Гулим и Компания по
состоянию на начало и на конец 2021 года

тыс. тенге.

На начало года На конец года Прирост
Показатели (+),
снижение
(-), %
сумма, удельный сумма, Удельный
тыс. вес тыс.тенвес
тен.
А 1 2 3 4 5
Текущие активы, всего 55904 100 55111 100 1,42
в том числе
1.1.Товарно-материльные 3926 7,02 2079 3,77 - 47,05
запасы 45665 81,68 29106 52,81 - 36,26
1.2.Дебиторская 2500 4 ,47 - - -
задолженность 3814 6,82 23926 43,41 +527,32
1.3.Расходы будущих периодов
1.4.Денежные средства

Приведенные данные свидетельствуют о том, что текущие активы Гулим и
Компания уменьшились за отчетный год на 793,0 тысячи тенге, или на 1,42%.
Изучение же их в разрезе отдельных элементов позволяет сделать следующие
выводы. Наиболее мобильные активы – денежные средства – увеличились за 2021
год на 20112,0 тысяч тенге, или на 527%. Коэффициент мобильности оборотных
средств, определяемый отношением наиболее мобильной их части – денежных
средств – к стоимости текущих активов, увеличился за отчетный год в 6 раз и
составил 43,41%. Этот коэффициент показывает долю абсолютно готовых к
платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение текущих
обязательств. Следует отметить, что в условиях рынка иначе оценивается
характер изменений в части остатка средств на расчетном счете. Если раньше
рост средств на расчетном счете всегда считался заслугой предприятия, то в
условиях рыночной экономики компании должны стремиться более рационально
использовать свои свободные средства, вкладывая их в другие предприятия,
приобретая ценные бумаги, лицензии.
Из таблицы видно, что за отчетный период значительно снизилась
дебиторская задолженность, но все ее величина составляет значительный
удельный вес в общем размере текущих активов, а именно 52,81%.
Целесообразно провести анализ дебиторской задолженности, в процессе
которого следует расшифровать эту статью, оценить перспективу погашения
долгов и выявить сомнительные и безнадежные долги в ее составе, если они
есть.
Наличие большой дебиторской задолженности, и особенно ее сомнительной
части, приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и
отрицательно сказывается на финансовом положении субъекта.
Следует отметить, что на финансовое положение субъекта влияет не само
наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма.
Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения
порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Возникновение
дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет
собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.
В процессе анализа дебиторской задолженности изучают такой важный
показатель, как оборачиваемость дебиторской задолженности. Он определяется
отношением дохода от реализации продукции (работ, услуг) к средней за
период величине дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности используется для оценки качества дебиторской
задолженности и ее объема, показывает расширение или снижение коммерческого
кредита, представляемого предприятием. Для Гулим и Компания данный
показатель составил за 2020 год 2 раза, за отчетный год – 2,5 раза. То есть
оборачиваемость дебиторской задолженность увеличилась, что в целом является
положительной тенденцией. Но все же показатель оборачиваемости остается на
низком уровне. Это подтверждает рассчитанный средний срок оборота
дебиторской задолженности в днях. Этот показатель характеризует время,
необходимое клиентам компании для оплаты выставленных им счетов. Если в
2020 году он составил 174 дня, то в 2021 году средний срок оборота
дебиторской задолженности составил 144 дня. Данное снижение показателя хоть
и оценивается положительно, но не является достаточным.

3. Анализ финансовой отчетности предприятия

Финансовая устойчивость Гулим и Компания – это такое состояние
финансовых ресурсов компании, их распределение и использование, которое
обеспечивает развитие компании на основе роста прибыли и капитала при
сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого
уровня риска. На финансовую устойчивость компании влияет многообразие
факторов, которые классифицируются следующим образом:
1. по месту возникновения – внешние и внутренние;
2. по важности результата – основные и второстепенные;
3. по структуре – простые и сложные;
4. по времени действия – постоянные и переменные.
Внутренние факторы зависят от организации работы самой компании, а
вешние не ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.