Учет резервного капитала

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 12 страниц
В избранное:

ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКАЯ РАБОТА

На тему: «Учет резервного капитала»

По дисциплине: Research methods

Выполнила: Бобекбай Алтынай

Проверил: Бирмагамбетов Т. Б

Алматы 2020

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. Учет резервного капитала

1. 1 Понятие резервного капитала

1. 2 Резервный капитал и его учет в бухгалтерском балансе

2. Структура резервного капитала на примере АО «KEGOC»

3. Рекомендации по совершенствованию резервного капитала предприятия.

3. 1 Пути увеличения и совершенствование учета резервного капитала

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

В экономике капитал предприятия считается - важнейшей экономической категорией и относительно новым объектом учета и анализа.

Резервный капитал - это средство формирования собственности организации. Из каких источников следует понимать предприятию, оно будет осуществлять свою деятельность и будет ли оно инвестировать в свой капитал в сфере деятельности. Резерв капитала - это резерв, который создается из прибыли компании, полученной от ее вне операционной деятельности в течение определенного периода времени, и сохраняется для целей финансирования долгосрочного проекта компании или списания ее капитальных затрат в будущее.

Быстро возрастет значение финансовых ресурсов в рыночной экономике, с помощью которых будет создана оптимальная структура, увеличатся производственные мощности предприятия, а также финансирование текущей хозяйственной деятельности.

Каким кaпиталом располагает субъект хозяйствования, будет оптимальна его структура, насколько целесообразно он транспортируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое состояние предприятия и его результаты деятельности.

Организация имеет право создавать соответствующие резервы. Эти резервы в основном образуются из нераспределенной прибыли предприятий и называются резервным фoндoм или рeзервным капиталом организации.

Формирование резервного капитала является актуальным на сегодняшнее время для каждого предприятия, так как он представляется как запасной источник для определенных целей.

Считается, что в любой период развития хозяйственной деятельности возникали и до сегодняшнего дня имеют место быть различного рода риски, незапланированные расходы и иные ситуации при ведении хозяйственной деятельности.

Именно для этого и необходимо создавать резервный капитал на предприятии, чтобы в условиях рынка суметь сохранить свои позиции.

Самой главной проблемой любой компании, которую необходимо идентифицировать, - это достаточность денежного капитала для финансовой деятельности, обслуживания денежных потоков и создания условий для экономического роста.

Целью исследовательской работы является рассмотрение вопросов учета резервного капитала.

Чтобы достичь поставленных целей сформулированы следующие задачи:

рассмотреть понятие резервного капитала компании;

изучить состав, структуру, резервного капитала предприятия;

определить основные операции по учету резервного капитала;

выявить основные проблемы при учете резервного капитала

рассмотреть учет резервного капитала на примере АО «Kegoc» и дать рекомендации

1. 1 Понятие резервного капитала

Резервный капитал является счет в справедливости раздела баланса, которые могут быть использованы для непредвиденных обстоятельств или нивелировать потери капитала. Он образуется из накопленного излишка капитала компании, созданного за счет, прибыли от капитала.

Он создается посредством операций капитального характера, таких как продажа основных средств, переоценка активов в сторону увеличения для отражения их текущей рыночной стоимости, выпуск акций сверх номинальной стоимости ( эмиссионный доход ), прибыль от погашения долговых обязательств и повторный выпуск конфискованных акций.

Суммы, выделенные в резерв капитала, инвестируются постоянно и не могут использоваться для выплаты дивидендов акционерам. Они предназначены для определенных целей, таких как долгосрочные проекты, уменьшение капитальных потерь или любые другие долгосрочные непредвиденные обстоятельства. Эти средства нельзя использовать для других целей. Если за год все зарезервированные средства не используются, то они переводятся на следующий год.

Использования и образования резервного капитала определяется учредительными документами и действующим законодательством.

В бухгалтерскoм балансе резервный капитал отражается в пассиве, вместе с уставным капиталом и другими средствами, являющимися собственным капиталом предприятия.

Резервный капитал формируется из чистой прибыли.

Величина резервного капитала и порядок его образования определяется законодательством РК, уставом компании и учредительным договором.

Для ТОО резервный капитал устанавливается учредителями компании. Размер его не устанавливается законодательно.

Для АО размер резервного капитала должен быть не менее 15% от его объявленного уставного капитала.

Он должен быть сформирован в течении 2-х лет со дня его государственной регистрации.

После 2-х лет, если АО сформировало уставный капитал он считается полноценным.

Если в результате каких-либо выплат резервный капитал станет меньше, чем объявленный резервный капитал, установленный законодательством, то акционерное общество должно восстановить сумму резервного капитала до указанной величины. [https://cdb. kz/sistema/biblioteka-bukhgaltera/articles/rezervnyy-fond-formirovanie-ispolzovanie-i-uchet/]

Когда предприятие получает прибыль в конце года, определенная ее часть остается в торговом предприятии для удовлетворения будущих потребностей, перспектив роста и т. д. Сумма денег, которая остается в стороне, известна как резервы в бухгалтерском учете.

Они помогают обеспечить финансовое положение предприятия и могут быть использованы для различных целей, таких как стабильная выплата дивидендов, расширение, выполнение непредвиденных обстоятельств, требования законодательства, инвестиции, улучшение финансового положения и т. д.

Например - резерв для выравнивания дивидендов, общий резерв, резерв для увеличения стоимости замещения, резерв для расширения и т. д.

Резервный капитал возникает, когда из операций с капиталом накапливаются излишки.

Резерв доходов создается за счет излишков, созданных в результате обычных деловых операций, таких как прибыль или убыток.

Существенный вклад в развитие методологии бухгалтерского учета финансовых резервов и резервного капитала внесли такие исследователи, как И. В. Березкин, Н. Г. Волков, Л. Т. Гиляровская, Н. Д. Кочетова, Л. А. Мельникова, В. В. Нарежный, С. Н. Поленова, С. А. Половинкин, C. B. Романова, И. В. Самойлов, М. В. Семенова, В. И; Ткач, С. А. Чещев. [ https://www. dissercat. com/content/kontrol-formirovaniya-i-ispolzovaniya-rezervnogo-kapitala-v-kommercheskikh-organizatsiyakh]

1. 2 Резервный капитал и его учет в бухгалтерском балансе

В бухгалтерском учете резервы регистрируются путем дебетования счета нераспределенной прибыли, а затем зачисления той же суммы на резервный счет. Когда действие, которое привело к созданию резерва, было завершено, запись должна быть отменена, смещая остаток обратно на счет нераспределенной прибыли.

Использования и формирования резервов основываются на учредительных документах и действующем законодательстве. Рeзeрвы проводят на «пассивные» счета. «Рeзeрвы» учитываются на счетах движения капитала в соответствии с требованиями стандартов бухгалтерского учета, а также учредительными документами и принципами бухгалтерского учета организации.

Учeт резeрвного капитала осуществляется на пассивных счетах «рeзeрвы», которые предназначены для учета резервов, учитываемых на счетах движения капитала в соответствии с требованиями стандартов бухгалтерского учета, а также в соответствии с учредительными документами и принципами бухгалтерского учета организация. Учёт резервного капитала включает следующие группы счетов:

- 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами», где отражается резервный капитал, установленный в соответствии с законодательством РК и учредительными документами;

- 5460 «Прочие резервы», где отражаются все остальные прочие резервы.

При создании резервного капитала дебетуют счет 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года и кредитуют счет 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами».

Использование средств резервного капитала отражается записями по дебету счета 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами», и кредитуется следующими счетами:

- 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»,

- 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет» - на сумму убытка, покрытого за счет средств резервного капитала.

Учет прочего резервного капитала ведется на счете 5460 «Прочие резервы». На данном счете учитывается резервный капитал, созданный сверх минимального размера, предусмотренного в законодательном порядке, и резервный капитал товариществ, для которых законодательно размер резервного капитала не предусматривается.

Корреспонденция счетов по дебету и кредиту счета 5460 аналогична корреспонденции счетов по счету 5410. [ https://cdb. kz/sistema/biblioteka-bukhgaltera/articles/rezervnyy-fond-formirovanie-ispolzovanie-i-uchet/]

2. Структура резервного капитала на примере АО «KEGOC».

По данным компании АО «KEGOC» величина резервного капитала определяется в его учредительных документах (уставе, учредительном договоре), который подлежит государственной регистрации в установленном порядке. Тем самым в этих же документах определяется порядок распределения дохода за отчетный год (направление дохода в резервный капитал) . В соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия могут образовывать резервный капитал.

По своему существу, резервный капитал - это определенная часть имущества организации (или ее прибыли), которая выполняет функцию страхования, гарантирующую бесперебойную работу предприятия и соблюдение ответственности перед контрагентами. Основной источник образования резервного капитала служит остающийся в распоряжении предприятии доход.

Использование резервных средств осуществляется только в порядке и размере, определенных уставом, решениями собрания и учетной политикой, если условия использования этих средств приемлемы для учредителя. Участники оставшейся части дохода имеют право распределить ее между собой, резервный капитал является частью этого дохода и может использоваться для любых целей только по желанию участников. Резервный капитал для целей налогообложения больше не является частью налогооблагаемого дохода.

Последующее налогообложение происходит только при распределении между участниками.

Распределенный доход определяется в налоговом законодательстве как «дивиденды», которые облагаются налогом у источника дохода в размере 15 процентов.

Рассмотрим пример, АО «KEGOC» по окончании 2018 года имеет доход (после уплаты налогов) в сумме 86 682 280 тенге, которые, согласно уставу АО, могут быть распределены среди участников полностью.

Учредители АО решают распределить чистый доход на сумму 69 345 824 тенге, оставшиеся 17 336 456 тенге, т. е 20% от чистой прибыли предприятия зачислить в резервный капитал. [https://www. kegoc. kz/report2014/rus/finans-report. php]

Данная операция была отражена на счетах бухгалтерского учета следующей корреспонденцией (таблица 1) .

Таблица 1

Корреспонденция счетов по учету резервного капитала АО «KEGOC»

№п/п:

№

п/п

Наименование хозяйственных операций: Наименование хозяйственных операций

Корреспонденция счетов (Типовой план счетов): Корреспонденция счетов (Типовой план счетов)

Сумма: Сумма

№п/п: Дебет

Наименование хозяйственных операций: Кредит

№п/п: 1

Наименование хозяйственных операций: Зачисление части прибыли в резервный капитал

Корреспонденция счетов (Типовой план счетов): 5610

Сумма: 5410

17 336 456

№п/п: 2

Наименование хозяйственных операций: Начисление дохода участнику товарищества

Корреспонденция счетов (Типовой план счетов): 5610

Сумма: 3030

69 345 824

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, ее нужно делать в том периоде, к которому относится полученный убыток. В них говорится, что в годовом бухгалтерском балансе данные по строке "Резервный капитал" показываются "с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков".

К примеру, если решение о покрытии убытка принято в 2018 году, вышеуказанную проводку нужно делать не в 2018, а в 2017 году, то есть в периоде, в котором получен убыток и за который составляется бухгалтерская отчетность .

Рассмотрим на практическом примере отражение в учете операций, связанных с формированием и использованием резервного фонда:

Объявленный уставный капитал АО «KEGOC» составляет 37 875 000 тенге. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд - 15 процентов от чистой прибыли.

По итогам 2017 года АО «KEGOC» получен убыток в сумме 5 500 000 тенге. Кроме того, в 2017 году средства резервного фонда, в связи с отсутствием иных источников, были использованы на погашение кредитов на сумму 8 550 000 тенге. Уменьшение резервного фонда отражено следующими записями в учете:

Дебет счета 5410 "Резервный капитал, установленный учредительными документами" - кредит счета 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» - отражено покрытие балансового убытка отчетного года - 5 500 000 тенге;

Дебет счета 5410 "Резервный капитал, установленный учредительными документами" Кредит счета 3540 «Прочие краткосрочные обязательства» - отражены суммы, направленные на погашение краткосрочных облигаций общества - 8 550 000 тенге.

Также существует такая форма функционирования резервного капитала, как резервы на переоценку.

Резерв на переоценку учитывается на счетах группы счетов 5400 «Резервы», а именно на счете 5420 «Резерв на переоценку основных средств».

Переоценка основных средств рассматривается как допустимый альтернативный порядок учета. Заключается он в следующем:

После первоначального признания в качестве основного средства объект должен учитываться по переоцененной стоимости, являющейся его справедливой стоимостью на дату переоценки за вычетом амортизации и убытков от обесценивания.

На сумму дооценки основных средств кредитуется счет 5420 «Резерв на переоценку основных средств» и дебетуется счет 2410 «Основные средства». На сумму износа, скорректированную пропорционально изменению стоимости основных средств, производится запись по дебету счета 5420 «Резерв на переоценку» и кредиту счета 2420 «Амортизация и обесценение основных средств».

При уменьшении текущей стоимости основных средств сумма снижения в пределах сумм ранее произведенной переоценки списывается за счет резерва на переоценку, а сверх сумм ранее произведенной переоценки признается расходом, соответственно корректируется сумма накопленного износа.

Списание суммы дооценки основных средств по мере их эксплуатации отражается по дебету счета 5420 «Резерв на переоценку» и кредиту счета 5410. В момент выбытия основных средств на нераспределенный доход переносится вся сумма переоценки.

Долевое участие в суммах переоценки активов в зависимых, дочерних организациях отражается инвестором по дебету счетов подраздела 1200 (с 1220 по 1240) и кредиту счета 5420 «Резерв на переоценку основных средств» на соответствующем субсчете, открытом организацией.

В момент выбытия суммы переоценки долгосрочных инвестиций, учитываемые на счете 5420 «Резерв на переоценку основных средств», списываются на счета подраздела 5500. Данная операция отражается записью по дебету счета 5420 «Резерв на переоценку» и кредиту счета 5510 или счета 6140 «Доходы от операций с инвестициями в недвижимость».

При снижении стоимости инвестиций уменьшение производится за счет суммы дооценки той же инвестиции и отражается по дебету счета 5420 «Резерв на переоценку» и кредиту счетов подразделов 1200 (с 1220 по 1240) и 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции».

Таким образом, уменьшение размера резервного капитала отразится как дебетовый оборот, а увеличение уставного капитала как кредитовый оборот.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.