Важность и современные проблемы при подготовке аудиторской документации

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 10 страниц
В избранное:

СТАТЬЯ

На тему: «Важность и современные проблемы при подготовке аудиторской документации»

Выполнила: Пазыл Дильназ

Проверил: Бирмагамбетов Т. Б.

Алматы 2020

Данная статья рассмотрит значимость и современные проблемы аудиторской документации. Аудиторы подготавливают и формируют рабочие бумаги так, чтобы оказываемые аудиторские услуги были надлежащими. Аудитор обязан остерегаться подготовки либо хранения лишних рабочих документов и, следовательно, никак не обязан совершать детальные копии бухгалтерских записей клиента. Нужно выделить, что у аудитора не имеется необходимость и практическая возможность задокументировать каждый вопрос, разобранный в процессе аудита.

Рабочая документация доказывает эффективность, результативность и выгодность проведенного аудита, в связи с чем обязана вести подготовку честно и профессионально, иметь удовлетворительный степень детализации, необходимый для того, чтобы опытный аудитор, ранее никак не связанный с проведением конкретного аудиторского задания, имел возможность понять характер, сроки и объем произведенных аудиторских операций, произведенные по ним заключения и суждения, примененные при формулировании данных заключений.

Эта статья весьма значима для раскрытия проблем и способов их устранения, так как важным обстоятельством в работе аудитора считается присутствие доказательной базы, которая создается путем правильного документирования аудита.

Аудит считается одним из значимых и необходимых составляющих формирования конкурентоспособности экономики государства. Итоги аудита оказывают воздействие на всевозможные интересы конкретных заинтересованных групп пользователей, в связи с чем является гарантом повышением качества финансовой информации экономического субъекта. Увеличивается значимость и роль аудита, как вида деятельности, позволяющего показать всем причастным субъектам независимое и объективное суждение не только в части бухгалтерской отчетности, но и в иной отчетности подконтрольного субъекта.

В нынешнее время аудит стал неотъемлемой составляющей финансовых отношений. В условиях рыночной экономики общехозяйственная деятельность компаний подвержена огромному количеству финансовых рисков. Учреждения, кредитные организации, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по эксплуатации собственности, материальных ценностей, проведению финансовых операций и вложений. Эти действия осуществляются на основе финансовой информации о состоянии материальных ценностей в учреждении, об итогах внутренних хозяйственных действий, а также соблюдении компанией правил законодательства. Информация, которая представлена в финансовой отчетности компании, возможно, будет верна либо неверна из-за разных обстоятельств. Качество данной информации и исследование экономических рисков могут быть доказаны независимой финансовой проверкой, т. е. аудитом.

Аудит - это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической деятельности, нацеленная на доказательства правдивости финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для снижения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также иным юридическим и физическим лицам. Под аудитом бухгалтерской отчетности в правилах (стандартах) аудиторской деятельности подразумевается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом представление мнения аудиторской организации по степени достоверности бухгалтерской отчетности финансового субъекта. Предметом аудита считается состояние экономических, организационных, информационных и иных характеристик системы, которые находятся в сфере аудиторской оценки.

Аудиторская деятельность предполагает собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских компаний) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской либо финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и иных разновидностей финансовых обязательств и условий экономических субъектов на договорной основе.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия произведенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в стране.

Достижению основной цели способствуют сформировавшиеся в настоящее время требования к аудиторской деятельности. В первую очередь - это независимость и объективность при проведении проверок, а также конфиденциальность, компетентность, профессионализм и добросовестность аудитора. Он применяет методы статистики и экономического анализа, использует новейшие информационные технологии. Аудитор должен уметь принимать грамотные решения, предоставлять рациональные рекомендации поданным аудиторской проверки.

Доброжелательность и лояльность аудитора по отношению к клиентам, ответственность за последствия рекомендаций и заключений - обязательное условие его деятельности. Всегда и везде он должен заботиться об увеличении авторитета аудиторской профессии. Все эти требования определяют особенности и нормы поведения аудитора.

Аудиторская документация ("рабочие документы") - это письменное отражение произведенных аудиторских операций, полученных аудиторских доказательств, также заключений, произведенных аудитором.

Аудиторская документация обеспечивает:

• доказательство достижения общих целей аудитора;

• доказательство того, что аудит был запланирован и проведен в соответствии с MCA и применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов.

Аудиторскую документацию записывают на бумажных, электронных либо иных носителях. Она может содержать аудиторские программы, аналитические расчеты, меморандумы по образовавшимся вопросам, описания важных вопросов, письменные доказательства и письма-представления, проверочные листы, корреспонденцию (в том числе электронную) в отношении более важных вопросов, выдержки или копии записей субъекта (например, из существенных и специфических соглашений и договоров) .

Аудиторская документация по каждому отдельному аудиторскому заданию формируется в виде аудиторского файла - одной или нескольких папок, содержащих аудиторскую документацию. Черновые варианты рабочих документов, проекты финансовой отчетности, записи, содержащие неполные или предварительные заключения, копии документов, содержащие исправления, а также дублирующие документы как правило исключаются с состава аудиторской документации.

Аудитор должен подготовить документацию таким образом, чтобы опытный аудитор, не имевший ранее отношения к данному заданию, смог понять:

- каковы характер, временные рамки и объем аудиторских процедур;

- каковы результаты аудиторских процедур и полученные аудиторские доказательства;

- какие значимые вопросы возникли в ходе аудита и какие выводы сделаны по ним.

Форма, содержание и объем аудиторской документации зависят от таких факторов, как:

- размер и сложность организационной структуры субъекта;

- характер выполненных аудиторских процедур;

- выявленные риски существенного искажения;

- значимость полученных аудиторских доказательств;

- характер и масштаб выявленных отклонений;

- необходимость документирования выводов или оснований для выводов, которые не становятся очевидными по результатам выполненной работы;

- используемая методология и инструменты аудита.

Документирование каждого документа или вопроса, рассмотренного аудитором в процессе проверки, не является важным и не представляется возможным.

Аудитор обязан задокументировать обсуждения значительных вопросов с руководством субъекта и другими ответственными лицами, включая характер значительных вопросов, по которым проводилось обсуждение, а также когда и с кем проводились обсуждения. Оценка значимости вопроса требует справедливого анализа фактов и обстоятельств.

Аудиторская деятельность имеет как внутренние, так и внешние проблемы. Одна из многих - не способность применить на практике положения аудиторских стандартов. Аудитор обязан принимать во внимание, что вместе с риском мошенничества и ошибок несоблюдение законодательных и иных актов может также значительно оказать влияние на финансовую отчетность. Аудит не способен определить все нарушения, это требует рассмотрение честности руководства компании. В международных стандартах аудита используется понятие “несоответствие”, которое означает преднамеренные и непреднамеренные нарушения законодательства. Подобные действия содержат операции, осуществленные самим клиентом или от его имени, руководством либо сотрудниками. Несоответствие деятельности законам или нормативным актам может привести к таким финансовым последствиям как штрафы, судебные процессы и т. д.

Аудитор собирает и оценивает аудиторские доказательства для получения разумной уверенности в том, что финансовая отчетность дает достоверное и объективное представление или представлена справедливо во всех существенных аспектах в соответствии с установленными принципами финансовой отчетности. Концепция разумной уверенности предполагает наличие риска того, что аудитор может выразить несоответствующее аудиторское мнение в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения (аудиторский риск) .

Аудитор должен планировать и проводить аудит таким образом, чтобы снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня, который будет соответствовать цели аудита. Аудитор снижает аудиторский риск, разрабатывая и выполняя аудиторские процедуры, с тем чтобы получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для формулирования обоснованных выводов, на которых будет базироваться аудиторское мнение. Разумная уверенность является достигнутой тогда, когда аудитор снизит аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

Аудиторский риск напрямую зависит от риска существенного искажения финансовой отчетности (риск того, что до начала проведения аудита в финансовой отчетности содержались существенные искажения), а также от риска того, что аудитор не обнаружит таких искажений (риск необнаружения) . Аудитор выполняет аудиторские процедуры оценки риска существенного искажения и стремится ограничить риск необнаружения, выполняя дальнейшие аудиторские процедуры, основанные на такой оценке.

Процесс аудита предполагает использование профессионального суждения при разработке подхода к проведению аудита посредством сосредоточения внимания на том, что может быть не так, как должно быть (то есть на том, что является потенциальными искажениями), на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности, а также проведения аудиторских процедур исходя из оценки рисков для получения достаточных надлежащих доказательств.

Аудитор имеет дело с существенными искажениями и не несет ответственности за обнаружение искажений, которые не являются существенными для финансовой отчетности в целом. Аудитор определяет, является ли влияние выявленных неисправленных искажений, по отдельности или в совокупности, существенным для финансовой отчетности в целом.

Аудитор также оценивает риск существенного искажения в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытия финансовой информации, что непосредственно влияет на определение характера, временных рамок и объема дальнейших аудиторских процедур, проводимых на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности. Аудитор стремится получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытия информации таким образом, чтобы иметь возможность по окончании проведения аудита выразить мнение о финансовой отчетности в целом, снизив аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. Для достижения этой цели аудиторы используют различные подходы.

Риск существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности включает две составляющие: неотъемлемый риск и риск средств контроля.

Неотъемлемый риск представляет собой подверженность предпосылок подготовки финансовой отчетности искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с другими искажениями при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Риск такого искажения предпосылок подготовки финансовой отчетности в отношении одних групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытия информации является более высоким, чем в отношении других. Например, вероятность искажения сложных расчетов выше, чем простых. Счета, включающие суммы, рассчитанные исходя из оценочных значений при отсутствии точных способов их определения, подвержены более высокому риску, чем счета, включающие относительно стандартные фактические данные. Внешние обстоятельства, приводящие к возникновению рисков бизнеса, также могут влиять на неотъемлемый риск. Например, развитие технологий может привести к устареванию отдельных видов продукции, к затовариванию и тем самым к увеличению запасов. В дополнение к данным обстоятельствам факторы, воздействующие на предприятие и среду его функционирования, которые имеют отношение к некоторым или ко всем группам однотипных операций, остаткам на счетах бухгалтерского учета или раскрытию информации, могут влиять на неотъемлемый риск, присущий конкретной предпосылке подготовки финансовой отчетности. К числу таких факторов относятся, например, недостаток оборотного капитала, необходимого для продолжения деятельности, или спад в отрасли, характеризующийся большим количеством банкротств.

Риск средств контроля представляет собой риск того, что искажение в отношении предпосылки подготовки финансовой отчетности, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями, не будет своевременно предотвращено, обнаружено и устранено системой внутреннего контроля предприятия. Такой риск напрямую зависит от эффективности организации и функционирования системы внутреннего контроля, связанной с целями подготовки финансовой отчетности проверяемого предприятия. Некоторый риск средств контроля будет присутствовать всегда в силу наличия неотъемлемых ограничений, присущих системе внутреннего контроля.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.