Учет денежных средств и расчетов

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 39 страниц
В избранное:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

АЛМАТИНСКИЙ КОЛЛЕДЖ «ПРЕСТИЖ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансовый учет»

на тему:

«Учет денежных средств и расчетов»

Выполнила: Студентка группы 3-Бух-1

Пак В.

Проверила:

Алматы, 2016

СОДЕРЖАНИЕ

введение3

1 теоретические аспекты учета денежных средств предприятия5

1. 1 Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии5

1. 2 Учёт денег в кассе и на текущих банковских счетах8

1. 3 Инвентаризация денежных средств11

1. 4 Отчёт о движении денег и методы его составления12

2 Организация учета денежных средств на предприятии на примере ТОО «КазИнСерт»14

2. 1 Технико-экономическая характеристика деятельности ТОО14

2. 2 Синтетический и аналитический учет денежных средств15

2. 3 Документальное оформление денежных средств19

3 Совершенствование учета денежных средств и управление ими26

3. 1 Проблемы организации учета денежных средств и расчетов26

3. 2 Пути совершенствования учёта денежных средств28

заключение33

список используемой литературы35

введение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различным родам платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В условиях формирования рыночной экономики Казахстана предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т. д. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. рассмотреть задачи и основы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии

2. определить понятие и формы расчетов;

3. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетов на анализируемом предприятии;

4. проанализировать проблемы организации учета денежных средств и расчетов;

5. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

Объектом исследования в курсовой работе является товарищество с ограниченной ответственностью «КвазИнСерт».

Предметом исследования является организация введения учета денежных средств в ТОО.

Нормативной базой для написания данной курсовой работы явилось Налоговый и Трудовой кодексы РК, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств.

1 теоретические аспекты учета денежных средств предприятия Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию, как уже было сказано выше, для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Увеличение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- проверка правильности оформления, законности документов,

- своевременное и полное отражение операций в учете.

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов.

Денежные средства - это активы организации в денежной форме, находящиеся в кассе в виде наличных денежных средств или денежных документов, на банковских расчетных, валютных или специальных счетах, чековых книжках, переводах в пути, аккредитивах. Учет денежных средств ведется в соответствии с Законом Республики Казахстан Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Операции с денежными средствами ведутся с использованием Плана счетов, утвержденного Приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года №185.

Подраздел 1000 "Денежные средства" предназначен для учета денежных средств, который включает следующие группы счетов: 1010 - "Денежные средства в кассе"; 1020 - "Денежные средства в пути"; 1030 - "Денежные средства на текущих банковских счетах"; 1040 - "Денежные средства на карт-счетах"; 1050 - "Денежные средства на сберегательных счетах"; 1060 - "Прочие денежные средства". В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

На территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег (наличным и безналичным путем) :

1) передача наличных денег;

2) предъявление платежных поручений;

3) выдача чеков;

4) выдача векселей или их передача по индоссаменту;

5) использование платежных карточек;

6) прямое дебетование банковского счета;

7) предъявление платежных требований-поручений;

8) предъявление инкассовых распоряжений;

9) иные способы, установленные законодательными актами Республики Казахстан.

Основными формами безналичных расчетов в рыночной экономике Казахстана являются: передача наличных денег, предъявление платежных поручение, аккредитив, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение налоговой службы.

Учёт денег в кассе и на текущих банковских счетах

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер

- расходный кассовый ордер

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

- Кассовая книга

- Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, возврата остатка наличных денег и оплаченных документов используют Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу , которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций.

Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином Казахстана.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1010 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. Денежные средства на текущих банковских счетах учитываются на активном счете 1030. Поступление отражается по дебету, выбытие - по кредиту.

Учет безналичных платежей осуществляется посредством оформления операций списания либо зачисления денежных средств на банковские счета организаций. При оформлении безналичных платежей оформляются документы «Платежное поручение», «Требование-поручение», «Чек», «Аккредитив», «Инкассо», «Объявление на взнос наличными». Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание (перечисление, снятие) .

Для учета денежных средств на расчетном счете используется счет 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах) . Счет активный. Сальдо в дебете показывает остаток денежных средств на счете на начало и конец месяца. В дебете также отражается зачисление денег на текущий счет в отчетном месяце, а в кредите - выбытие денег со счета.

Операции инкассации денежных средств, конвертации валюты отражаются с помощью счета 1020 «Денежные средства в пути», которые могут отражаться как в тенге, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в пути - это принадлежащие организации денежные средства, еще не зачисленные на ее расчетный счет, находящиеся в движении. Например, инкассация денежных средств может быть отражена следующей корреспонденцией:

Дт 1020 Кт 1010 - Инкассация наличных денежных средств
Дт 1030 Кт 1020 - Зачисление денег на расчетный счет.

Валютные операции в Республике Казахстан осуществляются в соответствии с МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов». Основные правила проведения валютных операций:

- все платежи по операциям между резидентами должны производиться в валюте РК;

- платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте;

- официальный курс тенге к денежным единицам иностранных государств для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей устанавливает Национальный банк Республики Казахстан и публикуется в печати;

- ввоз и вывоз валютных ценностей резидентами и нерезидентами осуществляется без ограничений с соблюдением требований таможенного законодательства.

Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг) .

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

- при сдаче денежной наличности - с данными квитанции банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам обслуживающего банка и т. п. ;

- по суммам, переведенным собственником или другими организациями - согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования обслуживающего банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на текущем счете в тенге, на текущем счете в валюте и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков.

Отчёт о движении денег и методы его составления

Информация о движении денежных средств дает пользователям возможность оценить способность организации генерировать денежные средства и оценить ее потребности в денежных средствах. Требования по представлению информации о движении денежных средств и раскрытию соответствующей информации установлены МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Классификация потоков по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании и на сумму денежных средств (и их эквивалентов) . Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными категориями деятельности.

Одна и та же операция может приводить к образованию потоков денежных средств, которые будут классифицироваться по-разному.

Сумма денежных средств, возникающая в результате операционной деятельности, является важнейшим показателем того, создает ли данная категория деятельности достаточно денежных средств для погашения займов, подержания производительной способности компании, выплаты дивидендов (и осуществления новых инвестиций) без привлечения внешних источников финансирования.

При прогнозировании денежных потоков по операционной деятельности представляет ценность информация об отдельных их компонентах в увязке с прочей информацией.

Денежные потоки по операционной деятельности формируются главным образом в ходе основной деятельности, создающей выручку компании. Таким образом, они обычно являются результатом операций, влияющих на образование чистой прибыли.

Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для создания в будущем дохода и потоков денежных средств.

Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств по финансовой деятельности необходимо для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитан.

Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя:

- прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат; либо

- косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

2 Организация учета денежных средств на предприятии на примере ТОО «КазИнСерт» 2. 1 Технико-экономическая характеристика деятельности ТОО

Орган по сертификации ТОО «КазИнСерт» аккредитован Национальным центром аккредитации Комитета по техническому регулированию и метрологии в системе аккредитации Республики Казахстан на право проведения работ по подтверждению соответствия систем менеджмента организаций на соответствие Государственным Стандартам Республики Казахстан.

ТОО «КазИнСерт» осуществляет следующие виды деятельности:

1) оказание консалтинговых услуг в области разработки и внедрения, дальнейшее поддержания систем менждмента (на основе стандартов ИСО серии 9000, 9001, ИСО серии 14000, ОНSAS 18001 ИСО 5001, стандартов других серий), а также организация и проведения внутрених и внешних (надзорных, сертификационных) аудитов;

2) проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектно-изыскательских работ, разработка проектно-сметной документации;

3) разработка нормативных технических документации (инструкций, правил, методик, технологических регламентов, для выполнения работ в нефтегазовой и смежной с ней отраслях Республики Казахстан.

4) разработка нормативно-технической документации в области технического регулирования и стандартизации Республики Казахстан:

- стандартов организации;

- предварительных стандартов Республики Казахстан (ПСТ) ;

- национальных стандартов Республики Казахстан (СТ РК) ;

- методик выполнений измерений (МВИ) ;

- межгосударственных стандартов (ГОСТов), а также адаптация международных стандартов (ISO, API, ASME, ASTM, DNV и т. д) ;

5) Разработка, пересмотр и актуализация нормативно-технических документов (инструкций, правил, положений, методик) в области охраны труда и промышленной безопасности в нефтегазовой и смежной с ней отраслях Республики Казахстан, а также в области охраны окружающей среды на объектах нефтегазового, энергетического и транспортного комплекса;

6) Разработка стандартов (рекомендаций, указаний) по нормированию расхода материально технических ресурсов в нефтегазовой и смежной с ней отраслях Республики Казахстан;

6) экспертиза проектов нормативных документов (в том числе стандартов), нормативных правовых актов, нормативных технических документов в нефтегазовой отрасли и смежной с ней отраслях;

7) организация и проведение семинаров, курсов обучения и повышения квалификации по различной тематике, в Республике Казахстан и зарубежных странах;

8) оказание услуг по предоставлению персонала в рамках реализуемых проектов;

9) проведение работ по обеспечению актуальными нормативно-техническими документами предприятий.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.