ТОО Спортмастер Казахстан
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Казахский агротехнический университет имени С. Сейфуллина
Кафедра учета и аудита
О Т Ч Е Т
О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ
_____________Джалымбетов Ануар Берикович___________
(Ф.И.О. студента)
Место практики_ ТОО Спортмастер Казахстан______________
(наименование предприятия, организации)
Руководитель практики от кафедры__________________
(Ф.И.О., подпись)
Руководитель практики от предприятия________________________ __
(Ф.И.О., подпись)
Период прохождения практики:
с_____04.01.2021 по 12.03.2021г.
НУР-СУЛТАН, 2021
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
3
1
Общая часть ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
4
1.1
Ознакомление с уставом предприятия, его деятельностью ... ... .
4
1.2
Основы построения системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
4
2
Организация финансового учета на предприятии ... ... ... ... ...
8
2.1
Учет капитала и резервов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
8
2.2
Учет краткосрочных активов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
10
2.3
Учет долгосрочных активов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
15
2.4
Учет обязательств предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
16
2.5
Учет доходов и расходов. Формирования финансового результата ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
19
2.6
Формирование финансовой отчетности предприятия и примечаний к ней ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
22
3
Налоговый учет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
25
3.1
Порядок расчета и уплаты обязательств по налогам и другим обязательным и добровольным платежам в бюджет ... ... ... ...
25
3.2
Налоговые учетные регистры и отчетность ... ... ... ... ... ... . ..
27
4
Аудит и анализ финансовой отчетности предприятия ... ... ... ...
29
4.1
Проведение аудиторской проверки по теме дипломной работы
29
4.2
Методика аудиторской проверки. Изучение аудиторского отчета
33
4.3
Анализ финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ...
36
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
39
Список использованных источников ... ... ... ... ... ... ... ... ...
40
Приложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
41
Введение
Отчет по преддипломной практике составлен на основе данных, полученных в ТОО Спортмастер Казахстан.
В процессе практики ознакомилась с экономическими показателями предприятия, была изучена финансовая отчетность деятельности и устав ТОО Спортмастер Казахстан.
Основным содержанием практики является выполнение практических, учебных заданий на предприятии, соответствующих характеру профессиональной деятельности - программе бухгалтерского учета и аудита.
Приобретение навыков в организации и технике ведения бухгалтерского учета, экономического анализа хозяйственной деятельности, ведения налогового учета, проведения аудита: внутреннего и внешнего. Углубление и закрепление знаний, полученных на теоретических занятиях.
Целью прохождения преддипломной практики явилось:
- получение и закрепление теоретических знаний, полученных по финансовым дисциплинам, приобретение навыков работы по специальности, сбор фактического материала;
- расширение профессиональных навыков и умений;
- закрепление и обработка приобретенных навыков профессиональной деятельности, закрепление приобретенных умений в период предшествующей практики и приобретение новых умений и навыков;
- сбор материалов для написания отчета по профессиональной практики.
Объектом прохождения преддипломной практики является ТОО Спортмастер Казахстан. Основным видом деятельности, согласно уставу предприятия, розничная торговля спорттоварами.
В качестве информационной базы для изучения деятельности предприятия и ведения бухгалтерского учета использовались нормативно-правовые документы компании, Учетная политика компании, формы финансовой отчетности за 2018 - 2020 гг., первичные документы и др. положения, применяемые при ведении бухгалтерского учета на данном предприятии
1 Общая часть
0.1 Ознакомление с уставом предприятия, его деятельностью
ТОО Спортмастер Казахстан является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан, создано и действует на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью от 22 апреля 1998 года № 220-I О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.2020 г.) и на основании Устава. Участником товарищества является одно лицо. Товарищество имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счета в банках, круглую печать со своим наименованием, обладает обособленным имуществом, действует на основе полного хозрасчета и самоокупаемости.
Основным видом деятельности, согласно уставу предприятия, розничная торговля спорттоварами.
Адрес компании: г.Нур-Султан, район Байқоңыр, улица Амангелды Иманова, 19, офис 801 БИН 110 440 015 004, ИИК KZ 719 479 398 000 027 953
Руководитель Сулейменов Нариман Кайруллович.
Руководство ТОО Спортмастер Казахстан берет на себя ответственность за реализацию политики в области качества и ее основных положений:
-- удовлетворение растущих требований потребителей;
-- расширение рынка сбыта;
-- снижение себестоимости за счет увеличения производительности труда, снижения издержек;
-- получение максимальной прибыли;
-- увеличение реальных доходов работников предприятия;
-- повышение профессионального мастерства всех работников и их заинтересованность в обеспечении требуемого уровня качества.
1.2 Основы построения системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта
Цель организации бухгалтерского учета на ТОО Спортмастер Казахстан заключается в том, чтобы создать такую систему учета, которая обеспечивала бы пользователей необходимой информацией. В соответствии с запросами пользователей, бухгалтерский учет подразделяется на производственный и финансовый. Функции производственного учета является сбор и обработка данных о себестоимости продукции.
Бухгалтерский учет ТОО Спортмастер Казахстан осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением. Нормативно правовым документом, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является положение о бухгалтерии.
Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком.
Документами учетной политики ТОО являются настоящая учетная политика, рабочий план счетов бухгалтерского учета и график (правила) документооборота, утверждаемые соответствующими распорядительными документами ТОО.
Ведение аналитического учета операций и событий установлено исходя из потребностей ТОО. Аналитические признаки группируются в один уровень счета на основании какой-либо одной характеристики (например, группы основных средств, виды материалов, статьи затрат, виды продукции, виды расчетов, виды резервов и т.д.) Для оформления фактов хозяйственной деятельности ТОО применяет Типовые формы первичных документов Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185
Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета (с изменениями по состоянию на 03.06.2019 г.) и формы первичных документов утвержденные приказом Министерства финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 Об утверждении форм первичных учетных документов (с изменениями и дополнениями от 28.03.2018 г.), предусмотренные в компьютерной программе.
Бухгалтерский учет в ТОО Спортмастер Казахстан ведется строго документально. С помощью документов осуществляют сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, совершаемыми на предприятии. Документы составляются своевременно, доброкачественно, содержат достоверные данные и имеют обязательные для каждого документа реквизиты: название, дату составления, содержание хозяйственной операции и ее основание, подписи лиц ответственных за составление операции и за правильность ее оформления.
Поэтому в системе организации бухгалтерского учета на предприятии ТОО Спортмастер Казахстан особое место занимает учет товаров и расходов по реализации, в задачи которого входят:
- полный и достоверный учет товаров на складе, систематический контроль за сохранностью и состоянием запасов;
- своевременный и правильный учет отгруженных и реализованных товаров, четкая организация расчетов с покупателями;
- контроль за выполнением плана по отгрузке и реализации товаров, произведенных работ и оказанных услуг в соответствии с заключенными договорами;
- учет и контроль соблюдения сметы коммерческих и других расходов, связанных с отгрузкой и реализацией товаров;
- своевременное и достоверное определение результатов от реализации товаров и их учет.
Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения). Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве и ведение архивной книги возлагается на бухгалтера.
ТОО хранит первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан (ст. 66 Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет). ТОО установлены следующие сроки хранения документов:
- годовые финансовые отчеты - постоянно;
- акты на поступление, ведомости переоценки ОС - постоянно;
- лицевые счета работников (ведомости начисления зарплаты) - 75 лет;
- все остальные документы - 5 лет.
Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства. Инвентаризации подлежит:
- имущество ТОО, независимо от места его нахождения;
- имущество, не принадлежащее ТОО, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное);
- все виды финансовых обязательств.
Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком, утвержденным руководителем данного предприятия. Ответственность за соблюдение положений графика документооборота, своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Электронная база данных архивируется ежемесячно. Первичные документы подбираются и подшиваются также ежемесячно. Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения). Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве и ведение архивной книги возлагается на главного бухгалтера и на главного бухгалтера в филиалах.
Установлены следующие сроки хранения документов:
oo годовые финансовые отчеты - 5 лет;
oo квартальные - 5 лет;
oo акты на поступление, списание и ведомости переоценки основных средств - 5 лет с момента выбытия;
oo лицевые счета работников (ведомости начисления зарплаты) - 75 лет;
oo все остальные документы - 5 лет.
Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства.
Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка оформления и хранения документов возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера в соответствии с законами РК. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.
Для формирования учетной политики руководство организации создает комиссию из числа специалистов бухгалтерского, финансового, технического подразделений, юристов и других компетентных специалистов, исходя из особенностей деятельности организации.
Комиссия формирует учетную политику в отношении активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов:
1) выявляя, анализируя и оценивая факторы, влияющие на выбор наиболее приемлемых способов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
2) обосновывая исходные положения построения учетной политики;
3) приводя сформированную учетную политику в форму внутреннего нормативного документа организации;
4) разрабатывая должностные инструкции, положения, решения собраний, схему документооборота и т.п., которые оформляются отдельными приказами или распоряжениями руководителя.
Для успешного выполнения этих задач необходима ритмичная работа предприятия, правильная организация складского хозяйства и сбыта, своевременное документальное оформление хозяйственных операций и управление ими. Для организации коммерческой деятельности по реализации товаров создается служба реализации. Основными задачами службы реализации являются изучение спроса и установление тесных контактов с потребителями товаров, поиск наиболее эффективных каналов и форм реализации, отвечающих требованиям потребителей, обеспечение доставки товаров потребителю в нужное время, контроль за ходом реализации товаров в целях снижения коммерческих издержек. Контроль и координация работы персонала службы реализации предполагает: оценку соответствия реализации реализационных функций программе маркетинговых исследований, анализ действия реализационной службы, а также разработанных мероприятий по координации реализационной деятельности и повышению ее эффективности, контроль и оценку эффективности стимулирования реализации и рекламных мероприятий, осуществлением внешнеторговых операций, соблюдением договорных обязательств, своевременностью оплаты счетов.
Изменения в учетную политику могут вноситься в соответствии с законодательством или по требованию органов, устанавливающих стандарты учета, или тогда, когда это изменение приведет к более достоверному отражению событий или операций в финансовой отчетности организации. Добровольные изменения в учетной политике применяются в соответствии с ретроспективным подходом, который заключается в применении новой учетной политики к событиям и операциям, таким образом, как если бы эта новая учетная политика использовалась всегда. Подобная учетная политика применяется к событиям и операциям с момента возникновения таких статей.
2 Организация финансового учета на предприятии
2.1 Учет капитала и резервов
Уставный капитал (УК) состоит из номинальной стоимости взносов участников за вычетом задолженности учредителей по взносам в УК.
Предприятие для учет капитала использует счета раздела 5 Капитал и резервы предназначены для учета капитала и резервов.
Раздел 5 Капитал и резервы включает следующие подразделы:
5000 - Уставный капитал;
5100 - Неоплаченный капитал;
5200 - Выкупленные собственные долевые инструменты;
5300 - Эмиссионный доход;
5400 - Дополнительно оплаченный капитал;
5500 - Резервы;
5600 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
5700 - Итоговая прибыль (итоговый убыток).
Состоит из прочих резервов, отражаемых по статье Капитал.
Резервный капитал. КТ выделяет резервный капитал для целей финансовой отчетности в связи с тем, что его формирование осуществляется в соответствии с и учредительными документами и внутренними положениями, а также он имеет ограничение на использование.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) формируется нарастающим итогом с начала деятельности ТОО . Использование нераспределенной прибыли (например: выплата дивидендов, пополнение резервного фонда, увеличение УК за счет нераспределенной прибыли) является исключительной компетенцией общего собрания участников.
Прибыльубыток от реализации, выпуска или отмены (погашения) выкупленных собственных долей не признается в отчете о прибылях и убытках, а представляется в финансовой отчетности как изменение в собственном капитале.
Задолженность учредителей по взносам в УК также уменьшает величину уставного капитала в части задолженности относящейся к номинальной стоимости долей.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) формируется нарастающим итогом путем прибавления чистого финансового результата деятельности ТОО за текущий период к нераспределенной прибыли прошлых лет и распределения данной прибыли.
Корреспонденция счетов типовых операций по учету уставного капитала приведена ниже.
Таблица 1
Корреспонденция счетов типовых операций по учету уставного капитала
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
Тысяч тенге
1
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
5020
5010
5200
2
Уменьшение объявленного капитала при уменьшении уставного капитала
5020
5010
1600
Уставный капитал представляет собой постоянную величину в 500 тыс. тенге, за счет полученных убытков за анализируемый период сумма непокрытого убытка возросла с 10 тыс. тенге в 2020 году до 4,1 млн. тенге в 2019 году.
Корреспонденция счетов по счету 5100 - Неоплаченный капитал приведен в Таблице 2.
Таблица 2
Корреспонденция счетов по счету 5020 Неоплаченный капитала
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
Млн.тенге
1
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
5100
5010
6800
2
Поступление денежных средств от учредителей в качестве уставного капитала
1010,1040,
1070
5100
9600
3
Поступление запасов от учредителей в качестве уставного капитала
1310,
1330
5100
8200
4
Поступление основных средств и нематериальных активов от учредителей в качестве уставного капитала
2410,
2730
5100
9500
5
Уменьшение уставного капитала при выходе участника
5100
5010
600
При выбытии инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признается как доход или расход этого отчетного периода.
2.2 Учет краткосрочных активов
2.2.1 Учет денежных средств и финансовых инвестиций
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ТОО Спортмастер Казахстан постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при расчете с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Предельная сумма расчетов наличными деньгами устанавливается по одному платежу. Платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.
Наличные денежные средства, полученные по чекам в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром. При приеме денег от отдельных лиц им выписывается квитанция с подписями ответственного работников и кассира. В приходном кассовом ордере кроме обязательных реквизитов организации (наименование организации, номера, даты) указывают, за что получены деньги.
Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организации, обеспечивает их более надежную сохранность.
В ТОО Спортмастер Казахстан выдача наличных денег из кассы в под отчет на операционные, хозяйственные и другие расходы в размерах и на сроки определяемые руководством. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели в соответствии с действующим порядком. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Все поступления и выдачи наличных денег в центре учитываются в кассовой книге. Кассовая книга ведется в электронном виде. Брошюруется и подписывается кассовая книга в конце каждого месяца.
Кредиторская задолженность представляет собой ожидаемый отток денежных средств или иных ресурсов или его текущую стоимость, приведенную по внутренней норме рентабельности, причем породившая такой отток деятельность имела место в прошлом, а неопределенность относительно факта и величины будущего оттока невелика. Обязательства по подлежащим исполнению договорам исключаются. С отсроченными кредитами, не всегда сопряженными с ожидаемым оттоком, оперируют как с кредиторской задолженностью
Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ТОО Спортмастер Казахстан за май 2020 год приведен в Таблице 3.
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками подрядчиками в ТОО Спортмастер Казахстан, тенге
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Корр.счетов
Дебет
Кредит
Принят к оплате счет от поставщиков
-на стоимость сырья и материалов
-на сумму НДС
456000
54720
1310
1420
3310
3310
Акцептован счет поставщика за выполненные работы для основного производства
860000
8010
3310
Акцептован счет поставщика за обслуживание контрольно кассового аппарата
На сумму НДС
753444
90413
7210
1420
3310
3310
С расчетного счета перечислено поставщикам
843857
3310
1030
Погашение кредиторской задолженности поставщикам за счет кредитов
35000
3310
3010
Данные таблицы свидетельствуют, о том, что записи по кредиту счета 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам в ТОО Спортмастер Казахстан производятся на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате счетов-фактур.
В конце отчетного периода, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы к моменту составления отчетности на 31 декабря все статьи баланса были проверены, уточнены и возникшие отклонения были отрегулированы в учете, нужно провести инвентаризацию расчетов с кредиторами. Для чего издается приказ, с указанием конкретных сроков, членов комиссии и объемов инвентаризации.
Для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами применяется акт инвентаризации расчетов по форме № инв.-17. Акт составляется в одном экземпляре инвентаризационной комиссией на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, подписывается инвентаризационной комиссией и передается в бухгалтерию.
Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.
В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность - это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.
В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.
Таблица 4
Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственных операций
Сумма тенге
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
Отпущена (отгружена) со склада готовая продукция по фактической себестоимости
600000
6010
1320
Выполнены работы, оказаны услуги (по фактической себестоимости)
400000
6010
8010
Итого
1000000
Предъявлены покупателям счета за отгруженную (отпущенную) готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
1200000
1210
6010
Доход (процент) по векселю,10%
120000
1210
3520
Налог на добавленную стоимость (НДС)
264000
1210
3130
Итого:
1584000
В учетной политике
предприятия может быть определено, что доход (процент) по векселю относится в доход и счет 3520 Доходы будущих периодов не применяется. В этом случае составляется корреспонденция счетов
120000
1210
6120
Перечислен налог на добавленную стоимость в бюджет
264000
3130
1040
По наступлении срока платежа покупатели и заказчики полностью оплатили векселя, включая и проценты по ним.
1584000
1040
1210
После оплаты векселей доходы (проценты) по ним относят на счет доходов.
120000
3520
6120
Как уже было сказано ранее учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах подраздела Типового плана счетов подраздел 1200 Краткосрочная дебиторская задолженность предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности и включает следующие группы счетов: в Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами или машинограмме при компьютеризации учета. В состав подраздела 12 входят следующие счета: 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Остаток по счету 1210 на конец месяца а оказывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы выполненные или принятые работы и услуги.
Естественно, банк должен получить какую-то часть дохода (процента), причитающеюся векселедержателю по представленному в банк для дисконта векселю. Предприятие - поставщик отгружая (отпуская) готовую продукцию, выполняя работы и услуги, может не иметь договоренности об оплате её стоимости векселем. В результате, договорная цена и сумма НДС получит отражение на счете 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
Если будет достигнута договоренность об оплате реализованной продукции, работ, услуг векселем, то сумма такой задолженности отражается по дебету счета 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, по векселям срок оплаты которых не наступил и кредиту счета 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
На счете 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность хозяйствующие субъекты учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по каждому отдельному расчетному документу.
Аналитический учет по счету 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ведется по каждому предъявленному покупателем счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
2.2.2 Учет торговой и прочей дебиторской задолженности
Прочая дебиторская задолженность возникает по разным причинам. Носит, обычно, не системный характер и связана в основном с нанесением ущерба предприятию или начислением разного рода вознаграждений.
К прочей дебиторской задолженности относится:
- Списанные на виновных лиц недостачи, кражи, хищения, брака, порчи имущества предприятия;
- Вознаграждение к получению;
- Арендная плата за сданные в аренду основные средства.
Если объем этой дебиторской задолженности значительный, то ее делят по видам и учитывают на отдельных счетах.
1260 - Дебиторская задолженность по аренде;
1270 - Прочая краткосрочная дебиторская задолженность;
1280 - Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности.
Счета активные, сальдо в дебете показывает остаток непогашенной дебиторской задолженности на начало и конец месяца. В дебете так же отражается возникшая задолженность в текущем месяце, а в кредите ее погашение.
Таблица 5
Учет торговой и прочей дебиторской задолженности
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Обнаружена недостача отнесеная на ответственное лицо:
В кассе
1280
1010
На складе материалов
1280
1310
На складе готовой продукции
1280
1320
Списывается брак по вине рабочих
1280
8110
Начислена арендная плата арендатору
1280
6260
Погашена дебиторская задолженность в кассурасчетный счет
10101030
1280
Из заработной платы удержана дебиторская задолженность
3350
1280
На этих счетах ведется аналитический и синтетический учеты.
2.2.3 Учет запасов
Товары, закупленные и хранящиеся для продажи - товары изначально приобретенные для реализации на сторону.
Аналитические признаки по видам запасов:
-запасы на складах
-по наименованию запасов
Учетные принципы
Запасы отражаются в учете в момент, когда юридическое право собственности на них по договору поставки переходит от поставщика к ТОО Спортмастер Казахстан
Единицей бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер, который присваивается в момент поступления запасов в ТОО Спортмастер Казахстан . Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому методу.
В ТОО Спортмастер Казахстан выделяют следующие виды выбытия запасов:
-реализация запасов на сторону;
-прочее выбытие запасов как результат:
1) истечение сроков хранения, морального устаревания иных случаев утраты потребительских свойств;
2) хищения или порчи запасов;
3) порчи при авариях, и др.
В финансовой отчетности в обязательном порядке должны раскрываться:
-учетная политика, принятая для оценки запасов
-общая балансовая стоимость запасов в разрезе по синтетическим счетам (на складах)
-балансовая стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.
Для синтетического учета сырья и материалов (независимо от их местонахождения) применяется активный, основной инвентарный счет 1330 товары, в составе которого можно открыть счета для учета различных видов запасов. Приобретение запасов производится по мере возникновения производственной и хозяйственной необходимости. Оприходование материальных ценностей производится на основании сопроводительных документов поставщиков в момент получения материалов по фактической себестоимости (договорным ценам) их приобретения, в состав которой включается:
- покупная стоимость приобретенных материальных запасов (без учета налога на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан);
- затраты на оплату процентов за приобретенные в кредит материальные запасы, предоставленный поставщиком этих запасов;
- комиссионные вознаграждения, ' уплаченные снабженческим, посредническим организациям;
- таможенные пошлины;
- расходы на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных запасов, при том условии, что стоимость тары включена в цену материальных запасов. При этом из общей суммы затрат по приобретению материальных запасов исключается стоимость тары по цене возможного использования или реализации.
Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом ТОО, подлежат включению в расходы текущего периода.
2.3 Учет долгосрочных активов
Учет основных средств на предприятии обеспечивает: правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления, перемещения и выбытия; их закрепление за материально ответственными лицами и контроль за сохранностью и рациональным использованием; правильное отражение сумм начисленной амортизации; достоверный учет затрат по ремонту; проведение инвентаризации и переоценки основных средств и отражение их результатов в учете
Учет основных средств организуется на предприятии в соответствии с МСФО 16 и Законом Республики Казахстан О бухгалтерском учете в Республике Казахстан от 28.02.2007, № 234 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.01.2021 г.). Основные средства ТОО Спортмастер Казахстан - это материальные активы, которые:
oo предназначаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и;
oo как ожидается, будут использованы в течение более одного периода.
Бухгалтерские записи производятся в ведомостях на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Проводки по учету амортизации основных средств приведены в Таблице 6.
Таблица 6
Учет амортизации основных средств в ТОО Спортмастер Казахстан
№
пп
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма
Дебет
Кредит
1.
Начисление амортизации основных средств, используемых:
в процессе реализации продукции
7110
2420
765000
в административных целях
7210
2420
108000
2.
Списание суммы накопленной амортизации по выбывшим основным средствам
2420
2410
63000
Данные таблицы свидетельствуют, о том, что полностью по амортизированным основным средствам начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за последним месяцем, когда стоимость этого объекта была полностью перенесена на расходы субъекта.
Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскивается с них по рыночным ценам, при отсутствии конкретных виновников - списывается на общие и административные расходы.
Аналитический учет движения запасов ведется по количественно- суммовому методу по каждому балансовому счету и материально- ответственным лицам. Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.
2.4 Учет обязательств предприятия
Учетом труда и заработной платы на предприятиях занимается отдел бухгалтерии по расчету с персоналом, на малых предприятиях этим вопросом может заниматься один бухгалтер. Но, в любом случае все они опираются на законодательную основу и правила ведения учета труда и заработной платы.
Основанием для начисления заработной платы являются первичные документы, которые должны быть представлены в бухгалтерию.
Это приказ о приеме на работу по условиям договора, в котором указывается должность, форма оплаты, условия премирования, особые условия; договор подряда или поручения; штатное расписание; документы, поступающие из производства - табель учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды на работу, акты- приемки по договорам подряда, заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортного лечения, заявления на льготы по подоходному налогу. Утвержденные руководством предприятия документы по системам и формам оплаты труда на этом предприятия по Учетной политике, положения о премировании. Документы, поступившие от сторонних организаций - исполнительные листы, кредитные обязательства. Требования уплаты страховых взносов, решения органов опеки.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование.
Основанием для выплаты пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями.
При проведении работы по начислению заработной платы бухгалтер должен определить источник, и отнести затраты по оплате труда на соответствующий счет. Отнесение затрат на себестоимость по оплате труда должно соответствовать правилам их отнесения по Положению о составе затрат на производство и реализацию продукции (статья Затраты по заработной плате) с указанием корреспонденции счетов по учету этих затрат. ТОО Спортмастер Казахстан, самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.
Оплата труда персонала ТОО Спортмастер Казахстан, производится в соответствии с Уставом и Положением Об оплате труда и премирования работников, согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными трудовыми договорами.
Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.
Учет выработки осуществляется с использованием различных форм первичных документов (рапорта о выработке, маршрутных листов, нарядов на сдельную работу и др.).
Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов.
Обработанные документы группируются по категориям работающих в сводной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете.
Краткосрочные вознаграждения работникам учитываются на основе метода начисления.
Вознаграждение списывается как расходы в отчете о доходах и расходах и до момента оплаты отражаются как обязательство перед работником. В момент выплаты краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства ТОО погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством.
При организации учета заработной платы используют соответствующие сводные регистры двух типов - хронологические (журналы регистрации операций), систематические (ведомости).
Важным в организации учета труда и заработной платы является наличие правильно поставленного аналитического учета по каждому работнику. Документы такого порядка подлежат правильной архивной обработке и сдачи в архив на постоянное хранение в соответствии с требованиями.
Бухгалтерский учет труда и заработной платы не должен ограничиваться только системой хорошо организованного учета. Необходимо постоянно проводить анализ состояния оплаты труда. Этой работой на крупных предприятиях занимаются отдел труда и заработной платы, плановый или финансово - экономический отдел, на малых предприятиях эту работу может выполнять бухгалтер. Базой для такого анализа являются данные бухгалтерского учета по факту и плановые нормативы по оплате на единицу изделия, объем.
Повременная оплата относится по экономической характеристике к постоянным расходам и при снижении объемов производства ее доля сразу возрастает и влияет на финансовый результат.
Заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами.
Основные бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы приведены в таблице 8.
Таблица 8
Учет расчетов с персоналом ТОО Спортмастер Казахстан
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, тг.
Дебет
Кредит
Начисление заработной платы, компенсаций и пособий:
- административному персоналу
7210
3350
1 897 000
- работникам
7210
3350
910 000
Удержаны из заработной платы:
- пенсионные взносы
3350
3220
280 700
- индивидуальный подоходный налог
3350
3120
140 350
- своевременно не возвращенные подотчетные суммы
3350
1250
170 000
Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом являются двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата). Для работников, проработавших менее двенадцати календарных месяцев, средняя заработная плата определяется за фактически отработанное время.
Удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника. Общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят процентов причитающейся работнику заработной платы.
В обязанности каждого субъекта входит ведение документации, связанной с начислением и выплатой заработной платы.
Для начисления заработной платы работникам предприятия необходимы данные о проработанном времени и выработке, в этих целях на всех работников в разрезе отделов и служб ведут табель учета использования рабочего времени по установленной форме. Табель учета использования рабочего времени применяется не только для учета отработанного времени, но и для контроля трудовой дисциплины работников. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Учет обязательств по оплате труда ведется на счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда". Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисление заработной платы, доплат, надбавок, премии, пособии, доходов от участия в предприятии, по дебету - удержания и вычеты, депонирование заработной платы, перечисление заработной платы на личные счета работников, а также выдачу из кассы причитающихся сумм работнику. Остаток на этом счете, как правило, кредитовое и показывает сумму обязательств ТОО Спортмастер Казахстан перед работниками по оплате труда.
2.5 Учет доходов и расходов. Формирования финансового результата
Согласно типового плана счетов учет доходов ТОО Спортмастер Казахстан организуется на счетах раздела 6 Доходы
Раздел 6 Доходы включает следующие подразделы:
6000 - Доход от реализации продукции и оказания услуг;
6100 - Доходы от финансирования;
6200 - Прочие доходы;
6300 - Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью;
Аналитический учет по счетам 6010-6030 ведется в машинограмме или ведомости по видам полученных доходов за месяц и с начала года (нарастающим итогом). Для учета доходов от неосновной деятельности предназначен подраздел 6210 Доходы от выбытия активов.
Таблица 9
Корреспонденция счетов по счету 6010 - Доходы от финансирования
Содержание операций
Сумма
Дебет
Кредит
На основании счетов-фактур и платежных требований-поручений
500000
1210
6010
на сумму НДС, 12 процентов
72000
1210
3130
Итого
572000
-
-
На основании счетов-фактур, платежных требований-поручений
200000
1210
6010
на сумму НДС, 12 процентов
24000
1210
3130
Итого
224000
-
-
Поступила на расчетный счет оплата предъявленных покупателем требований-поручений (572000+224000)
796000
1040
1210
Корреспонденция счетов по счету 2710 Гудвилл приведен в Таблице 10.
Таблица 10
Корреспонденция счетов по счету 2710 Гудвилл, тенге
Содержание операций
Сумма
Дебет
Кредит
Реализованы нематериальные активы: на остаточную стоимость
170000
7410
2710
на сумму износа
30000
2730
2710
на отпускную стоимость
211000
1210
6210
За размером расходов и их целесообразностью должен осуществляться систематический контроль, который производится путем сверки смет, договоров, товарных и денежных документов, которыми оформляются операции по производству расходов, путем анализа и аудита.
Расходы - это уменьшение экономических ресурсов вследствие расходования или сокращения активов, или возникновения обязательств в результате обычной деятельности. Другими словами, расходы - это ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Казахский агротехнический университет имени С. Сейфуллина
Кафедра учета и аудита
О Т Ч Е Т
О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ
_____________Джалымбетов Ануар Берикович___________
(Ф.И.О. студента)
Место практики_ ТОО Спортмастер Казахстан______________
(наименование предприятия, организации)
Руководитель практики от кафедры__________________
(Ф.И.О., подпись)
Руководитель практики от предприятия________________________ __
(Ф.И.О., подпись)
Период прохождения практики:
с_____04.01.2021 по 12.03.2021г.
НУР-СУЛТАН, 2021
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
3
1
Общая часть ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
4
1.1
Ознакомление с уставом предприятия, его деятельностью ... ... .
4
1.2
Основы построения системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
4
2
Организация финансового учета на предприятии ... ... ... ... ...
8
2.1
Учет капитала и резервов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
8
2.2
Учет краткосрочных активов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
10
2.3
Учет долгосрочных активов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
15
2.4
Учет обязательств предприятия ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
16
2.5
Учет доходов и расходов. Формирования финансового результата ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
19
2.6
Формирование финансовой отчетности предприятия и примечаний к ней ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
22
3
Налоговый учет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
25
3.1
Порядок расчета и уплаты обязательств по налогам и другим обязательным и добровольным платежам в бюджет ... ... ... ...
25
3.2
Налоговые учетные регистры и отчетность ... ... ... ... ... ... . ..
27
4
Аудит и анализ финансовой отчетности предприятия ... ... ... ...
29
4.1
Проведение аудиторской проверки по теме дипломной работы
29
4.2
Методика аудиторской проверки. Изучение аудиторского отчета
33
4.3
Анализ финансовой отчетности ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ...
36
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
39
Список использованных источников ... ... ... ... ... ... ... ... ...
40
Приложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
41
Введение
Отчет по преддипломной практике составлен на основе данных, полученных в ТОО Спортмастер Казахстан.
В процессе практики ознакомилась с экономическими показателями предприятия, была изучена финансовая отчетность деятельности и устав ТОО Спортмастер Казахстан.
Основным содержанием практики является выполнение практических, учебных заданий на предприятии, соответствующих характеру профессиональной деятельности - программе бухгалтерского учета и аудита.
Приобретение навыков в организации и технике ведения бухгалтерского учета, экономического анализа хозяйственной деятельности, ведения налогового учета, проведения аудита: внутреннего и внешнего. Углубление и закрепление знаний, полученных на теоретических занятиях.
Целью прохождения преддипломной практики явилось:
- получение и закрепление теоретических знаний, полученных по финансовым дисциплинам, приобретение навыков работы по специальности, сбор фактического материала;
- расширение профессиональных навыков и умений;
- закрепление и обработка приобретенных навыков профессиональной деятельности, закрепление приобретенных умений в период предшествующей практики и приобретение новых умений и навыков;
- сбор материалов для написания отчета по профессиональной практики.
Объектом прохождения преддипломной практики является ТОО Спортмастер Казахстан. Основным видом деятельности, согласно уставу предприятия, розничная торговля спорттоварами.
В качестве информационной базы для изучения деятельности предприятия и ведения бухгалтерского учета использовались нормативно-правовые документы компании, Учетная политика компании, формы финансовой отчетности за 2018 - 2020 гг., первичные документы и др. положения, применяемые при ведении бухгалтерского учета на данном предприятии
1 Общая часть
0.1 Ознакомление с уставом предприятия, его деятельностью
ТОО Спортмастер Казахстан является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан, создано и действует на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью от 22 апреля 1998 года № 220-I О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.2020 г.) и на основании Устава. Участником товарищества является одно лицо. Товарищество имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счета в банках, круглую печать со своим наименованием, обладает обособленным имуществом, действует на основе полного хозрасчета и самоокупаемости.
Основным видом деятельности, согласно уставу предприятия, розничная торговля спорттоварами.
Адрес компании: г.Нур-Султан, район Байқоңыр, улица Амангелды Иманова, 19, офис 801 БИН 110 440 015 004, ИИК KZ 719 479 398 000 027 953
Руководитель Сулейменов Нариман Кайруллович.
Руководство ТОО Спортмастер Казахстан берет на себя ответственность за реализацию политики в области качества и ее основных положений:
-- удовлетворение растущих требований потребителей;
-- расширение рынка сбыта;
-- снижение себестоимости за счет увеличения производительности труда, снижения издержек;
-- получение максимальной прибыли;
-- увеличение реальных доходов работников предприятия;
-- повышение профессионального мастерства всех работников и их заинтересованность в обеспечении требуемого уровня качества.
1.2 Основы построения системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта
Цель организации бухгалтерского учета на ТОО Спортмастер Казахстан заключается в том, чтобы создать такую систему учета, которая обеспечивала бы пользователей необходимой информацией. В соответствии с запросами пользователей, бухгалтерский учет подразделяется на производственный и финансовый. Функции производственного учета является сбор и обработка данных о себестоимости продукции.
Бухгалтерский учет ТОО Спортмастер Казахстан осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением. Нормативно правовым документом, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является положение о бухгалтерии.
Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком.
Документами учетной политики ТОО являются настоящая учетная политика, рабочий план счетов бухгалтерского учета и график (правила) документооборота, утверждаемые соответствующими распорядительными документами ТОО.
Ведение аналитического учета операций и событий установлено исходя из потребностей ТОО. Аналитические признаки группируются в один уровень счета на основании какой-либо одной характеристики (например, группы основных средств, виды материалов, статьи затрат, виды продукции, виды расчетов, виды резервов и т.д.) Для оформления фактов хозяйственной деятельности ТОО применяет Типовые формы первичных документов Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185
Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета (с изменениями по состоянию на 03.06.2019 г.) и формы первичных документов утвержденные приказом Министерства финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 Об утверждении форм первичных учетных документов (с изменениями и дополнениями от 28.03.2018 г.), предусмотренные в компьютерной программе.
Бухгалтерский учет в ТОО Спортмастер Казахстан ведется строго документально. С помощью документов осуществляют сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, совершаемыми на предприятии. Документы составляются своевременно, доброкачественно, содержат достоверные данные и имеют обязательные для каждого документа реквизиты: название, дату составления, содержание хозяйственной операции и ее основание, подписи лиц ответственных за составление операции и за правильность ее оформления.
Поэтому в системе организации бухгалтерского учета на предприятии ТОО Спортмастер Казахстан особое место занимает учет товаров и расходов по реализации, в задачи которого входят:
- полный и достоверный учет товаров на складе, систематический контроль за сохранностью и состоянием запасов;
- своевременный и правильный учет отгруженных и реализованных товаров, четкая организация расчетов с покупателями;
- контроль за выполнением плана по отгрузке и реализации товаров, произведенных работ и оказанных услуг в соответствии с заключенными договорами;
- учет и контроль соблюдения сметы коммерческих и других расходов, связанных с отгрузкой и реализацией товаров;
- своевременное и достоверное определение результатов от реализации товаров и их учет.
Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения). Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве и ведение архивной книги возлагается на бухгалтера.
ТОО хранит первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан (ст. 66 Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет). ТОО установлены следующие сроки хранения документов:
- годовые финансовые отчеты - постоянно;
- акты на поступление, ведомости переоценки ОС - постоянно;
- лицевые счета работников (ведомости начисления зарплаты) - 75 лет;
- все остальные документы - 5 лет.
Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства. Инвентаризации подлежит:
- имущество ТОО, независимо от места его нахождения;
- имущество, не принадлежащее ТОО, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное);
- все виды финансовых обязательств.
Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком, утвержденным руководителем данного предприятия. Ответственность за соблюдение положений графика документооборота, своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Электронная база данных архивируется ежемесячно. Первичные документы подбираются и подшиваются также ежемесячно. Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения). Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве и ведение архивной книги возлагается на главного бухгалтера и на главного бухгалтера в филиалах.
Установлены следующие сроки хранения документов:
oo годовые финансовые отчеты - 5 лет;
oo квартальные - 5 лет;
oo акты на поступление, списание и ведомости переоценки основных средств - 5 лет с момента выбытия;
oo лицевые счета работников (ведомости начисления зарплаты) - 75 лет;
oo все остальные документы - 5 лет.
Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства.
Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка оформления и хранения документов возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера в соответствии с законами РК. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.
Для формирования учетной политики руководство организации создает комиссию из числа специалистов бухгалтерского, финансового, технического подразделений, юристов и других компетентных специалистов, исходя из особенностей деятельности организации.
Комиссия формирует учетную политику в отношении активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов:
1) выявляя, анализируя и оценивая факторы, влияющие на выбор наиболее приемлемых способов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
2) обосновывая исходные положения построения учетной политики;
3) приводя сформированную учетную политику в форму внутреннего нормативного документа организации;
4) разрабатывая должностные инструкции, положения, решения собраний, схему документооборота и т.п., которые оформляются отдельными приказами или распоряжениями руководителя.
Для успешного выполнения этих задач необходима ритмичная работа предприятия, правильная организация складского хозяйства и сбыта, своевременное документальное оформление хозяйственных операций и управление ими. Для организации коммерческой деятельности по реализации товаров создается служба реализации. Основными задачами службы реализации являются изучение спроса и установление тесных контактов с потребителями товаров, поиск наиболее эффективных каналов и форм реализации, отвечающих требованиям потребителей, обеспечение доставки товаров потребителю в нужное время, контроль за ходом реализации товаров в целях снижения коммерческих издержек. Контроль и координация работы персонала службы реализации предполагает: оценку соответствия реализации реализационных функций программе маркетинговых исследований, анализ действия реализационной службы, а также разработанных мероприятий по координации реализационной деятельности и повышению ее эффективности, контроль и оценку эффективности стимулирования реализации и рекламных мероприятий, осуществлением внешнеторговых операций, соблюдением договорных обязательств, своевременностью оплаты счетов.
Изменения в учетную политику могут вноситься в соответствии с законодательством или по требованию органов, устанавливающих стандарты учета, или тогда, когда это изменение приведет к более достоверному отражению событий или операций в финансовой отчетности организации. Добровольные изменения в учетной политике применяются в соответствии с ретроспективным подходом, который заключается в применении новой учетной политики к событиям и операциям, таким образом, как если бы эта новая учетная политика использовалась всегда. Подобная учетная политика применяется к событиям и операциям с момента возникновения таких статей.
2 Организация финансового учета на предприятии
2.1 Учет капитала и резервов
Уставный капитал (УК) состоит из номинальной стоимости взносов участников за вычетом задолженности учредителей по взносам в УК.
Предприятие для учет капитала использует счета раздела 5 Капитал и резервы предназначены для учета капитала и резервов.
Раздел 5 Капитал и резервы включает следующие подразделы:
5000 - Уставный капитал;
5100 - Неоплаченный капитал;
5200 - Выкупленные собственные долевые инструменты;
5300 - Эмиссионный доход;
5400 - Дополнительно оплаченный капитал;
5500 - Резервы;
5600 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
5700 - Итоговая прибыль (итоговый убыток).
Состоит из прочих резервов, отражаемых по статье Капитал.
Резервный капитал. КТ выделяет резервный капитал для целей финансовой отчетности в связи с тем, что его формирование осуществляется в соответствии с и учредительными документами и внутренними положениями, а также он имеет ограничение на использование.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) формируется нарастающим итогом с начала деятельности ТОО . Использование нераспределенной прибыли (например: выплата дивидендов, пополнение резервного фонда, увеличение УК за счет нераспределенной прибыли) является исключительной компетенцией общего собрания участников.
Прибыльубыток от реализации, выпуска или отмены (погашения) выкупленных собственных долей не признается в отчете о прибылях и убытках, а представляется в финансовой отчетности как изменение в собственном капитале.
Задолженность учредителей по взносам в УК также уменьшает величину уставного капитала в части задолженности относящейся к номинальной стоимости долей.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) формируется нарастающим итогом путем прибавления чистого финансового результата деятельности ТОО за текущий период к нераспределенной прибыли прошлых лет и распределения данной прибыли.
Корреспонденция счетов типовых операций по учету уставного капитала приведена ниже.
Таблица 1
Корреспонденция счетов типовых операций по учету уставного капитала
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
Тысяч тенге
1
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
5020
5010
5200
2
Уменьшение объявленного капитала при уменьшении уставного капитала
5020
5010
1600
Уставный капитал представляет собой постоянную величину в 500 тыс. тенге, за счет полученных убытков за анализируемый период сумма непокрытого убытка возросла с 10 тыс. тенге в 2020 году до 4,1 млн. тенге в 2019 году.
Корреспонденция счетов по счету 5100 - Неоплаченный капитал приведен в Таблице 2.
Таблица 2
Корреспонденция счетов по счету 5020 Неоплаченный капитала
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
Млн.тенге
1
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
5100
5010
6800
2
Поступление денежных средств от учредителей в качестве уставного капитала
1010,1040,
1070
5100
9600
3
Поступление запасов от учредителей в качестве уставного капитала
1310,
1330
5100
8200
4
Поступление основных средств и нематериальных активов от учредителей в качестве уставного капитала
2410,
2730
5100
9500
5
Уменьшение уставного капитала при выходе участника
5100
5010
600
При выбытии инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признается как доход или расход этого отчетного периода.
2.2 Учет краткосрочных активов
2.2.1 Учет денежных средств и финансовых инвестиций
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ТОО Спортмастер Казахстан постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при расчете с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Предельная сумма расчетов наличными деньгами устанавливается по одному платежу. Платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.
Наличные денежные средства, полученные по чекам в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром. При приеме денег от отдельных лиц им выписывается квитанция с подписями ответственного работников и кассира. В приходном кассовом ордере кроме обязательных реквизитов организации (наименование организации, номера, даты) указывают, за что получены деньги.
Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организации, обеспечивает их более надежную сохранность.
В ТОО Спортмастер Казахстан выдача наличных денег из кассы в под отчет на операционные, хозяйственные и другие расходы в размерах и на сроки определяемые руководством. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели в соответствии с действующим порядком. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Все поступления и выдачи наличных денег в центре учитываются в кассовой книге. Кассовая книга ведется в электронном виде. Брошюруется и подписывается кассовая книга в конце каждого месяца.
Кредиторская задолженность представляет собой ожидаемый отток денежных средств или иных ресурсов или его текущую стоимость, приведенную по внутренней норме рентабельности, причем породившая такой отток деятельность имела место в прошлом, а неопределенность относительно факта и величины будущего оттока невелика. Обязательства по подлежащим исполнению договорам исключаются. С отсроченными кредитами, не всегда сопряженными с ожидаемым оттоком, оперируют как с кредиторской задолженностью
Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ТОО Спортмастер Казахстан за май 2020 год приведен в Таблице 3.
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками подрядчиками в ТОО Спортмастер Казахстан, тенге
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Корр.счетов
Дебет
Кредит
Принят к оплате счет от поставщиков
-на стоимость сырья и материалов
-на сумму НДС
456000
54720
1310
1420
3310
3310
Акцептован счет поставщика за выполненные работы для основного производства
860000
8010
3310
Акцептован счет поставщика за обслуживание контрольно кассового аппарата
На сумму НДС
753444
90413
7210
1420
3310
3310
С расчетного счета перечислено поставщикам
843857
3310
1030
Погашение кредиторской задолженности поставщикам за счет кредитов
35000
3310
3010
Данные таблицы свидетельствуют, о том, что записи по кредиту счета 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам в ТОО Спортмастер Казахстан производятся на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате счетов-фактур.
В конце отчетного периода, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы к моменту составления отчетности на 31 декабря все статьи баланса были проверены, уточнены и возникшие отклонения были отрегулированы в учете, нужно провести инвентаризацию расчетов с кредиторами. Для чего издается приказ, с указанием конкретных сроков, членов комиссии и объемов инвентаризации.
Для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами применяется акт инвентаризации расчетов по форме № инв.-17. Акт составляется в одном экземпляре инвентаризационной комиссией на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, подписывается инвентаризационной комиссией и передается в бухгалтерию.
Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.
В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность - это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.
В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.
Таблица 4
Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственных операций
Сумма тенге
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
Отпущена (отгружена) со склада готовая продукция по фактической себестоимости
600000
6010
1320
Выполнены работы, оказаны услуги (по фактической себестоимости)
400000
6010
8010
Итого
1000000
Предъявлены покупателям счета за отгруженную (отпущенную) готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
1200000
1210
6010
Доход (процент) по векселю,10%
120000
1210
3520
Налог на добавленную стоимость (НДС)
264000
1210
3130
Итого:
1584000
В учетной политике
предприятия может быть определено, что доход (процент) по векселю относится в доход и счет 3520 Доходы будущих периодов не применяется. В этом случае составляется корреспонденция счетов
120000
1210
6120
Перечислен налог на добавленную стоимость в бюджет
264000
3130
1040
По наступлении срока платежа покупатели и заказчики полностью оплатили векселя, включая и проценты по ним.
1584000
1040
1210
После оплаты векселей доходы (проценты) по ним относят на счет доходов.
120000
3520
6120
Как уже было сказано ранее учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах подраздела Типового плана счетов подраздел 1200 Краткосрочная дебиторская задолженность предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности и включает следующие группы счетов: в Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами или машинограмме при компьютеризации учета. В состав подраздела 12 входят следующие счета: 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Остаток по счету 1210 на конец месяца а оказывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы выполненные или принятые работы и услуги.
Естественно, банк должен получить какую-то часть дохода (процента), причитающеюся векселедержателю по представленному в банк для дисконта векселю. Предприятие - поставщик отгружая (отпуская) готовую продукцию, выполняя работы и услуги, может не иметь договоренности об оплате её стоимости векселем. В результате, договорная цена и сумма НДС получит отражение на счете 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
Если будет достигнута договоренность об оплате реализованной продукции, работ, услуг векселем, то сумма такой задолженности отражается по дебету счета 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, по векселям срок оплаты которых не наступил и кредиту счета 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
На счете 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность хозяйствующие субъекты учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по каждому отдельному расчетному документу.
Аналитический учет по счету 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ведется по каждому предъявленному покупателем счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
2.2.2 Учет торговой и прочей дебиторской задолженности
Прочая дебиторская задолженность возникает по разным причинам. Носит, обычно, не системный характер и связана в основном с нанесением ущерба предприятию или начислением разного рода вознаграждений.
К прочей дебиторской задолженности относится:
- Списанные на виновных лиц недостачи, кражи, хищения, брака, порчи имущества предприятия;
- Вознаграждение к получению;
- Арендная плата за сданные в аренду основные средства.
Если объем этой дебиторской задолженности значительный, то ее делят по видам и учитывают на отдельных счетах.
1260 - Дебиторская задолженность по аренде;
1270 - Прочая краткосрочная дебиторская задолженность;
1280 - Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности.
Счета активные, сальдо в дебете показывает остаток непогашенной дебиторской задолженности на начало и конец месяца. В дебете так же отражается возникшая задолженность в текущем месяце, а в кредите ее погашение.
Таблица 5
Учет торговой и прочей дебиторской задолженности
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Обнаружена недостача отнесеная на ответственное лицо:
В кассе
1280
1010
На складе материалов
1280
1310
На складе готовой продукции
1280
1320
Списывается брак по вине рабочих
1280
8110
Начислена арендная плата арендатору
1280
6260
Погашена дебиторская задолженность в кассурасчетный счет
10101030
1280
Из заработной платы удержана дебиторская задолженность
3350
1280
На этих счетах ведется аналитический и синтетический учеты.
2.2.3 Учет запасов
Товары, закупленные и хранящиеся для продажи - товары изначально приобретенные для реализации на сторону.
Аналитические признаки по видам запасов:
-запасы на складах
-по наименованию запасов
Учетные принципы
Запасы отражаются в учете в момент, когда юридическое право собственности на них по договору поставки переходит от поставщика к ТОО Спортмастер Казахстан
Единицей бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер, который присваивается в момент поступления запасов в ТОО Спортмастер Казахстан . Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому методу.
В ТОО Спортмастер Казахстан выделяют следующие виды выбытия запасов:
-реализация запасов на сторону;
-прочее выбытие запасов как результат:
1) истечение сроков хранения, морального устаревания иных случаев утраты потребительских свойств;
2) хищения или порчи запасов;
3) порчи при авариях, и др.
В финансовой отчетности в обязательном порядке должны раскрываться:
-учетная политика, принятая для оценки запасов
-общая балансовая стоимость запасов в разрезе по синтетическим счетам (на складах)
-балансовая стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.
Для синтетического учета сырья и материалов (независимо от их местонахождения) применяется активный, основной инвентарный счет 1330 товары, в составе которого можно открыть счета для учета различных видов запасов. Приобретение запасов производится по мере возникновения производственной и хозяйственной необходимости. Оприходование материальных ценностей производится на основании сопроводительных документов поставщиков в момент получения материалов по фактической себестоимости (договорным ценам) их приобретения, в состав которой включается:
- покупная стоимость приобретенных материальных запасов (без учета налога на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан);
- затраты на оплату процентов за приобретенные в кредит материальные запасы, предоставленный поставщиком этих запасов;
- комиссионные вознаграждения, ' уплаченные снабженческим, посредническим организациям;
- таможенные пошлины;
- расходы на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных запасов, при том условии, что стоимость тары включена в цену материальных запасов. При этом из общей суммы затрат по приобретению материальных запасов исключается стоимость тары по цене возможного использования или реализации.
Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом ТОО, подлежат включению в расходы текущего периода.
2.3 Учет долгосрочных активов
Учет основных средств на предприятии обеспечивает: правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления, перемещения и выбытия; их закрепление за материально ответственными лицами и контроль за сохранностью и рациональным использованием; правильное отражение сумм начисленной амортизации; достоверный учет затрат по ремонту; проведение инвентаризации и переоценки основных средств и отражение их результатов в учете
Учет основных средств организуется на предприятии в соответствии с МСФО 16 и Законом Республики Казахстан О бухгалтерском учете в Республике Казахстан от 28.02.2007, № 234 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.01.2021 г.). Основные средства ТОО Спортмастер Казахстан - это материальные активы, которые:
oo предназначаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и;
oo как ожидается, будут использованы в течение более одного периода.
Бухгалтерские записи производятся в ведомостях на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Проводки по учету амортизации основных средств приведены в Таблице 6.
Таблица 6
Учет амортизации основных средств в ТОО Спортмастер Казахстан
№
пп
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма
Дебет
Кредит
1.
Начисление амортизации основных средств, используемых:
в процессе реализации продукции
7110
2420
765000
в административных целях
7210
2420
108000
2.
Списание суммы накопленной амортизации по выбывшим основным средствам
2420
2410
63000
Данные таблицы свидетельствуют, о том, что полностью по амортизированным основным средствам начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за последним месяцем, когда стоимость этого объекта была полностью перенесена на расходы субъекта.
Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскивается с них по рыночным ценам, при отсутствии конкретных виновников - списывается на общие и административные расходы.
Аналитический учет движения запасов ведется по количественно- суммовому методу по каждому балансовому счету и материально- ответственным лицам. Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.
2.4 Учет обязательств предприятия
Учетом труда и заработной платы на предприятиях занимается отдел бухгалтерии по расчету с персоналом, на малых предприятиях этим вопросом может заниматься один бухгалтер. Но, в любом случае все они опираются на законодательную основу и правила ведения учета труда и заработной платы.
Основанием для начисления заработной платы являются первичные документы, которые должны быть представлены в бухгалтерию.
Это приказ о приеме на работу по условиям договора, в котором указывается должность, форма оплаты, условия премирования, особые условия; договор подряда или поручения; штатное расписание; документы, поступающие из производства - табель учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды на работу, акты- приемки по договорам подряда, заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортного лечения, заявления на льготы по подоходному налогу. Утвержденные руководством предприятия документы по системам и формам оплаты труда на этом предприятия по Учетной политике, положения о премировании. Документы, поступившие от сторонних организаций - исполнительные листы, кредитные обязательства. Требования уплаты страховых взносов, решения органов опеки.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование.
Основанием для выплаты пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями.
При проведении работы по начислению заработной платы бухгалтер должен определить источник, и отнести затраты по оплате труда на соответствующий счет. Отнесение затрат на себестоимость по оплате труда должно соответствовать правилам их отнесения по Положению о составе затрат на производство и реализацию продукции (статья Затраты по заработной плате) с указанием корреспонденции счетов по учету этих затрат. ТОО Спортмастер Казахстан, самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.
Оплата труда персонала ТОО Спортмастер Казахстан, производится в соответствии с Уставом и Положением Об оплате труда и премирования работников, согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными трудовыми договорами.
Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.
Учет выработки осуществляется с использованием различных форм первичных документов (рапорта о выработке, маршрутных листов, нарядов на сдельную работу и др.).
Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов.
Обработанные документы группируются по категориям работающих в сводной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете.
Краткосрочные вознаграждения работникам учитываются на основе метода начисления.
Вознаграждение списывается как расходы в отчете о доходах и расходах и до момента оплаты отражаются как обязательство перед работником. В момент выплаты краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства ТОО погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством.
При организации учета заработной платы используют соответствующие сводные регистры двух типов - хронологические (журналы регистрации операций), систематические (ведомости).
Важным в организации учета труда и заработной платы является наличие правильно поставленного аналитического учета по каждому работнику. Документы такого порядка подлежат правильной архивной обработке и сдачи в архив на постоянное хранение в соответствии с требованиями.
Бухгалтерский учет труда и заработной платы не должен ограничиваться только системой хорошо организованного учета. Необходимо постоянно проводить анализ состояния оплаты труда. Этой работой на крупных предприятиях занимаются отдел труда и заработной платы, плановый или финансово - экономический отдел, на малых предприятиях эту работу может выполнять бухгалтер. Базой для такого анализа являются данные бухгалтерского учета по факту и плановые нормативы по оплате на единицу изделия, объем.
Повременная оплата относится по экономической характеристике к постоянным расходам и при снижении объемов производства ее доля сразу возрастает и влияет на финансовый результат.
Заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами.
Основные бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы приведены в таблице 8.
Таблица 8
Учет расчетов с персоналом ТОО Спортмастер Казахстан
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, тг.
Дебет
Кредит
Начисление заработной платы, компенсаций и пособий:
- административному персоналу
7210
3350
1 897 000
- работникам
7210
3350
910 000
Удержаны из заработной платы:
- пенсионные взносы
3350
3220
280 700
- индивидуальный подоходный налог
3350
3120
140 350
- своевременно не возвращенные подотчетные суммы
3350
1250
170 000
Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом являются двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата). Для работников, проработавших менее двенадцати календарных месяцев, средняя заработная плата определяется за фактически отработанное время.
Удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника. Общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят процентов причитающейся работнику заработной платы.
В обязанности каждого субъекта входит ведение документации, связанной с начислением и выплатой заработной платы.
Для начисления заработной платы работникам предприятия необходимы данные о проработанном времени и выработке, в этих целях на всех работников в разрезе отделов и служб ведут табель учета использования рабочего времени по установленной форме. Табель учета использования рабочего времени применяется не только для учета отработанного времени, но и для контроля трудовой дисциплины работников. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Учет обязательств по оплате труда ведется на счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда". Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисление заработной платы, доплат, надбавок, премии, пособии, доходов от участия в предприятии, по дебету - удержания и вычеты, депонирование заработной платы, перечисление заработной платы на личные счета работников, а также выдачу из кассы причитающихся сумм работнику. Остаток на этом счете, как правило, кредитовое и показывает сумму обязательств ТОО Спортмастер Казахстан перед работниками по оплате труда.
2.5 Учет доходов и расходов. Формирования финансового результата
Согласно типового плана счетов учет доходов ТОО Спортмастер Казахстан организуется на счетах раздела 6 Доходы
Раздел 6 Доходы включает следующие подразделы:
6000 - Доход от реализации продукции и оказания услуг;
6100 - Доходы от финансирования;
6200 - Прочие доходы;
6300 - Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью;
Аналитический учет по счетам 6010-6030 ведется в машинограмме или ведомости по видам полученных доходов за месяц и с начала года (нарастающим итогом). Для учета доходов от неосновной деятельности предназначен подраздел 6210 Доходы от выбытия активов.
Таблица 9
Корреспонденция счетов по счету 6010 - Доходы от финансирования
Содержание операций
Сумма
Дебет
Кредит
На основании счетов-фактур и платежных требований-поручений
500000
1210
6010
на сумму НДС, 12 процентов
72000
1210
3130
Итого
572000
-
-
На основании счетов-фактур, платежных требований-поручений
200000
1210
6010
на сумму НДС, 12 процентов
24000
1210
3130
Итого
224000
-
-
Поступила на расчетный счет оплата предъявленных покупателем требований-поручений (572000+224000)
796000
1040
1210
Корреспонденция счетов по счету 2710 Гудвилл приведен в Таблице 10.
Таблица 10
Корреспонденция счетов по счету 2710 Гудвилл, тенге
Содержание операций
Сумма
Дебет
Кредит
Реализованы нематериальные активы: на остаточную стоимость
170000
7410
2710
на сумму износа
30000
2730
2710
на отпускную стоимость
211000
1210
6210
За размером расходов и их целесообразностью должен осуществляться систематический контроль, который производится путем сверки смет, договоров, товарных и денежных документов, которыми оформляются операции по производству расходов, путем анализа и аудита.
Расходы - это уменьшение экономических ресурсов вследствие расходования или сокращения активов, или возникновения обязательств в результате обычной деятельности. Другими словами, расходы - это ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
