АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ АО Баян Сулу

Тип работы: Отчет по практике
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 34 страниц
В избранное:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ УНИВЕРСИТЕТА НАРХОЗ

ОТЧЕТ
УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ
ДЛЯ СТУДЕНТОВ 2 - КУРСА
СПЕЦИАЛЬНОСТИ 0518000 - УЧЕТ И АУДИТ
(ПО ОТРАСЛЯМ)

Карсыбаев Шынгысхан Бауыржанулы
(ф.и.о. учащегося)
Место прохождения практики Экономический колледж Нархоз
(наименование организаций)
Руководитель практики от колледжа Карьянова Б.З.
(ф.и.о.)

Период прохождения практики с 20 апреля 2020 г.
по 19 июня 2020 г.

Алматы, 2020
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ АО Баян Сулу
1.1 Основные средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
1.2 Оборотные активы ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..6
1.3 Материалы ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...9
1.4 Затраты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...11

2. ФИНAНСОВЫЙ УЧЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ АО Баян Сулу
2.1 Учетная политика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 13
2.2 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций ... ... ... ... ..13
2.3 Учет основных средств и нематериальных активов ... ... ... ... ... ... ... 16
2.4 Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками ... ... ..18

3. АУДИТ
3.1Структура и организация работы аудиторской фирмы ... ... ... ... ... ... ... .. ..21
3.2 Организация проведения аудита и его основные этапы ... ... ... ... ... ... ... .. 24
3.3 Аудит долгосрочных активов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..27

4. НАЛОГ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ
4.1. Исчисление корпоративного подоходного налога ... ... ... ... ... ... ... . ... ... .30
4.2.Исчисление налога на добавленную стоимость ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... .31
4.3. Исчисление налога на имущество ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВAННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ...35

ВВЕДЕНИЕ
Целью прохождения учебной практики является изучение и применение теоретических навыков на деле.
Практические навыки всегда ценились работодателями больше чем теоретическая часть. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.
Для написания данной работы было необходимо изучить тему будущей работы и ознакомиться со всеми ее тонкостями и аспектами. Так же необходимо составить наиболее полное представление о предмете работы и соответственно хорошо ориентироваться в данном процессе.
Целью данной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета на предприятиях производственной сферы. Для достижения поставленной цели были решены такие задачи, как:
1. Дать подробную технико-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
2. Проанализировать практику организации бухгалтерского учета в АО Баян Сулу, в том числе изучить действующую учетную политику на предприятии.
3. Рассмотреть основы учета и аудита на АО Баян Сулу, в том числе учет и аудит основных средств, нематериальных активов, материала, труда и заработной платы, готовой продукции, денежных средств, расчетных и кредитных операций, расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками и др.
Субъектом исследования является АО Баян Сулу.
При проведении исследования были использованы такие данные, как бухгалтерская отчетность и материалы первичных документов АО Баян Сулу.

Раздел 1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
0.1 Основные средств
Отметим что, в процессе анализа необходимо обратить внимание на информацию об ином использовании основных средств, а именно об основных средствах, полученных и переданных в аренду. При этом надо учитывать, что основные средства, полученные аренду, увеличивают производственные возможности компании, а основные средства переданные в аренду, уменьшают ее производственные возможности.
Задачами анализа основных средств предприятия являются:
* определение обеспеченности структурных подразделений и предприятия в целом основными средствами;
* уровень использования основных средств по обобщающим и частным показателям;
* определение причин их изменения;
* расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции, рентабельность и т.п.;
* определение степени использования производственных мощностей организации;
* выявление резервов, для увеличения эффективности использования основных средств.
В процессе анализа структуры и движения основных средств необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) (Таблица 1). Остаток основных средств компании на конец периода определяют балансовым методом по следующей формуле: Ск = Сн+Сп-Св
Где, Сн - стоимость основных средств на начало периода; Сп - поступившие (введенные) основные средства; Св - выбывшие основные средства.
Решения
Абсолютное = 2013 - 2012
12 755 840 - 11 874 331 = 881 509
Относительное = 2013 2012
12 755 840 11 874 331 = 107,4%
Темп прироста = Относительное - 100%
107,4% - 100% = 7,4%
Наименование ОС
2012
2013
Отклонение
Темп прироста

Первоначальная
стоимость тыс.тг
Первоначальная
Стоимость тыс.тг
Абсолютное
Относительное

Себестоимость от реализаций продукций
11 874 331
12 755 840
881 509
107,4%
7,4%
Доходы
9 993 244
9 200 974
792 270
108,6%
8,6%
Итого:
21 867 575
21 956 814
89 239
100,4%
0,4%
Таблица №1 Состав ОС АО Баян-Сулу

Группы ОС
2012
2013
Отклонение

Первоначальная
стоимость тыс.тг
Структура
% к итогу
Первоначальная
стоимость тыс.тг
Структура
% к итогу
Абсолют.
Относит.
Себестоимость от реализаций продукций
11 874 331
54.3
12 755 840
58.1
881 509
107,4%
Доходы
9 993 244
45.7
9 200 974
41.9
792 270
108,6%
Итого:
21 867 575
100
21 956 814
100
1673779
116%
Таблица №2 Структура ОС АО Баян-Сулу
Решения
Структура = Итог Первоначальная стоимость
21 867 575 9993244 * 100% = 45.7%
21 867 575 11 874 331 * 100% = 54,3%
Итог 45,7%% + 54,3% = 100%
Абсолют отклонение = Первоначальная стоимость(2013) - Первоначальная стоимость(2012)
12 755 840 - 11 874 331 = 881 509
Относит отклонение = Первоначальная стоимость(2013) Первоначальная стоимость(2012) * 100%
12 755 840 11 874 331 * 100% = 107,4%
Анализируя показатели деятельности АО Баян Сулу в 2012-2013 гг. можно сказать, что оно стабильно развивается. Это связано, прежде всего, с наличием устойчивого спроса на продукцию, реализуемую предприятием, наличием значительной клиентской базы и эффективной системой маркетинга на рассматриваемом предприятии. Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятии является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективном их использовании.

0.2 Оборотные активы
Оборотные средства представляют собой сложную экономическую категорию. В общем виде их принято определять как совокупность денежных средств, направленных на формирование и пополнение фондов обращения и производственных оборотных фондов, которые вместе обеспечивают непрерывность воспроизводственного процесса. В то же время оборотные средства отождествляют с денежными ресурсами хозяйствующего субъекта, авансируемыми в его оборотные активы с целью поддержания текущей деятельности в сфере производства и реализации продукции.
Иначе говоря, оборотные средства хозяйствующего субъекта представляют собой совокупность его производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Именно из этих фондов и состоят оборотные средства, при этом каждый из них по-своему обслуживает воспроизводственный процесс: первые - в производственной сфере, а вторые - в сфере обращения.
Оборотные средства выполняют две важнейшие функции: расчетной-платежную; производственную. Первая сводится к обеспечению своевременной оплаты счетов предприятия и охватывает сферу кругооборота товарно-материальных ценностей, а вторая - сводится к обеспечению непрерывности производственного процесса посредством постоянного (бесперебойного) процесса формирования запасов и заделов материальных
ценностей.
Оборотные производственные фонды классифицируются по следующим образом:
* производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы);
* незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства;
* расходы будущих периодов - это затраты на освоение новой продукции, на подготовительные работы и др.

Фонды обращения - это совокупность всех средств, которые функционируют в сфере обращения. Фонды обращения включают: готовую к реализации продукцию, находящуюся на складах предприятия; продукцию отгруженную, но еще не оплаченную покупателем; денежные средства (в кассе предприятия и на счетах в банке), а также средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность).

Показатель
Прошлый год, тыс. тенге
Отклонение
Темп прироста, %
Прирост

Отчетный период, тыс. тенге
Абсолютное отклонение, тыс. тенге

Оборотные активы
116 135
200 103
83 968
172
72
Запасы
5 237
6 610
1 373
126,2
26,2
Дебиторская задолженность
3 736
4 387
651
117,4
17,4
Финансовые вложения
3 075
5 156
2 081
167,6
67,6
Денежные средства
10 380
10 421
41
100,3
0,3
Прочие оборотные активы
1 291
3 593
2 302
278,3
178,3
Таблица №3 Динамика изменения оборотных активов предприятия

Абсолютное отклонение = Отчетный период - Прошлый год
200 103 - 116 135 = 83 968
Относительное отклонение = Отчетный период Прошлый год * 100%
200 103 116 135 * 100% = 172%
Прирост = Темп прироста - 100%
172% - 100% = 72%
Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. Для анализа структуры оборотных средств определяют удельные веса составляющих элементов оборотных средств в общей их стоимости с помощью вертикального анализа.
Вертикальный (структурный) анализ проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом). Данный метод позволяет определить долю элементов оборотных средств:
Di = Обсi Обс
где, Di - доля составляющей оборотных средств;
Обсi - значение составляющей оборотных средств;
Обс - итог оборотных средств предприятия.
Зная долю каждой основной составляющей в оборотных активах можно сделать определенные выводы об качестве управления ресурсами в компании. Так, например, значительная доля дебиторской задолженности свидетельствует о неэффективной работе с покупателями и заказчиками, значительная доля запасов может быть связано с:
1. увеличением объем закупок сырья и материалов в связи с ростом цен на основные виды сырья или неэффективной системе управления закупками;
2. ростом объем производства, что, в свою очередь, приводит к увеличению
материальных запасов;
3. некачественным планированием, отсутствием четкой взаимосвязи закупочной и производственной деятельности и т. д.
Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод, который позволяет определить:
1. Абсолютное изменение структуры: Di =Di1 - Di0
2. Относительное изменение: Тпр(Di) = (Di Di0) х 100%

Показатель
Прошлый год,
Удельный вес, (доли)
Отчетный период,
Удельный вес, (доли)
Абсолют.
отклонение (доли)
Темп прироста, %
Денежные средства
46 382
0,82
86 779
1,6
0,78
187
Торговая дебиторская задолженность
607 870
10,7
1 290 541
24,01
13,31
212,3
Прочие финансовые активы
30 756
0,54
51 560
0,96
0,42
167,6
ТМЗ
3 516 120
62,01
2 547 497
47,4
-14,61
72,4
Предоплата по подоходному налогу
16 498
0,3
16 498
0,3
0
100
Предоплата по прочим налогам
7 811
0,14
6 855
0,13
-0,01
87,7
Прочие текущие активы
1 444 328
25,5
1 373 900
25,6
0,1
95,1
Итого
5 669 764
100
5 373 630
100
-

Таблица №4 Анализа структуры оборотных активов предприятия.

46 382 + 607 870 + 30 756 + 3 516 120 + 16 498 + 7 811 + 1 444 328 = 5 669 764
5 669 764 46 382 = 0,82
Абсолют отклонение = Удельный вес за отчетный период - Удельный вес за прошлый год
1,6 - 0,82 = 0,78
Темп прироста = Отчетный период Прошлый год * 100%
86 779 46 382 * 100% = 187

Наибольший удельный вес в составе оборотных средств на 2017 год занимает ТМЗ - 62%. По сравнению с 2017 годом в текущем периоде удельный вес ТМЗ уменьшился на 14,61%. Доля прочих текущих активов в составе оборотных средств составляет 25,6%, которая увеличилась только на 0,1%. Удельный вес денежных средств и прочих финансовых активов увеличились на 0,78% и 0,42%.

0.3 Материалы
Материальные ресурсы - это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ. Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:
- определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок;
- анализ уровня материалоемкости продукции в динамике;
- изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;

Наименование
2017 тыс.тг
2018 тыс.тг
Товары
3,463,363
2,486,550
Сырье и материалы
554
1,523
Бензин и топливо
2,072
2,022
Инвентарь
3,667
3,744
Стройматериалы
1,830
2,399
Прочие
83
24
Итого
3 471 569
2 496 262
Таблица №5 Состав и структура материальных ресурсов

На первом этапе анализа рассчитывается плановая потребность в материальных ресурсах: ПМ = ПМн+Зк+Зн,
где ПМ - общая потребность в материалах, ПМн - плановая потребность исходя из норм расходов и планового объема производства, Зк - плановый запас материалов на конец периода, Зн - ожидаемый запас материалов на начало периода.

Вид материала
2017
План. Потребность, тыс.тг
Внутренние источники покрытия потрености, тыс.тг
Заключено договоров на поставку материалов, тыс.тг
Поступило материалов от поставщик тыс.тг
Товары
3,463,363
785912
2 677 451
2 677 351
Сырье и материалы
554
112
442
418
Бензин и топливо
2,072
951
1121
1078
Инвентарь
3,667
785
2882
2812
Стройматериалы
1,830
348
1482
1414
Прочие
83
12
71
69
Вид материала
2018
План. Потребность, тыс.тг
Внутренние источники покрытия потрености, тыс.тг
Заключено договоров на поставку материалов, тыс.тг
Поступило материалов от поставщик тыс.тг
Товары
2,486,550
386,550
2100000
2045848
Сырье и материалы
1,523
223
1300
1294
Бензин и топливо
2,022
214
1808
1800
Инвентарь
3,744
1574
2170
2152
Стройматериалы
2,399
299
2100
2094
Прочие
24
3
21
19

Таблица №6 Плановая потребность в материальных ресурсах за 2017 и 2018 АО Баян Сулу

Наименование
Прошлый год, тыс.тг
Отчетный период, тыс.тг
Абсолютное отклонение, тыс.тг
Темп прироста, %
Товары
3,463,363
2,486,550
-976,813
71,8%
Сырье и материалы
554
1,523
969
274,9%
Бензин и топливо
2,072
2,022
-50
97,6%
Инвентарь
3,667
3,744
77
102,1%
Стройматериалы
1,830
2,399
569
131,1%
Прочие
83
24
-59
28,9%
Итого
3 471 569
2 496 262
-975 307
71,9%
Таблица №7 Динамика изменения материалов предприятия
Абсолютное отклонение = Отчетный период - Прошлый год
2 486 550 - 3 463 363 = - 976 813
Темп прироста = Отчетный период Прошлый год
2 486 550 3 463 363 * 100% = 71,8%

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей . Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости)

0.4 Затраты

Специалисту, проводящему анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, следует различать понятия расходов, затрат и себестоимости.
Из этого следует, что согласно бухгалтерскому законодательству часть расходов, понесенных предприятием, являются затратами и включаются в себестоимость производимой продукции, а часть таковыми не является. Кроме того, в себестоимость включаются некоторые затраты, не являющиеся расходами. Самым наглядным примером таких затрат являются амортизационные отчисления, которые не связаны непосредственно с выплатами денежных средств и зависят от выбранного в рамках учетной политики способа перенесения стоимости основных средств на стоимость готовой продукции.
Таким образом, различая понятия расходов, затрат и себестоимости, можно сказать, что расходы относятся к операционной деятельности предприятия и к его денежному потоку, поскольку возникают в процессе его текущей операционной деятельности и требуют для своей оплаты денежных средств. Затраты же являются бухгалтерской категорией, с денежным потоком не связаны и служат элементами, формирующими показатель себестоимости. Часть затрат - это операционные расходы, а часть бывает связана с финансовой или инвестиционной деятельностью предприятия и включается в
себестоимость продукции по частям в соответствии с утвержденными правилами и нормативами. Затраты, включаемые в затраты на производство продукции, группируются по двум основным признакам:
1. что и сколько расходовано на производство;
2. на что произведены затраты.
Статьи затрат
Базисный год
Отчетный год
Отклонения
% изменения

Абсолют.
Относит.

Затраты всего
1 865 109‬
1 770 383
-94 726
94,9
-5,1
1.Материальные затраты
479 551
495 782
16 231
103,3
3,3
1.1Сырье и материалы
347 895
247 859
-100 036
71,2
-28,8
1.2.Топливо
14 548
12 478
-2 070
85,7
-14,3
1.3. энергия
67 849
71 414
3 565
105,2
5,2
1.3.1 электрическая энергия
43 692
42 669
-1 023
97,6
-2,4
1.3.2 тепловая энергия
24 157
28 745
4 588
118,9
18,9
1.4водопотребление
548
597
49
108,9
8,9
2.затраты на оплату труда
547 894
587 459
39 565
107,2
7,2
3. отчисления на соц.нужды
145 972
157 843
11 871
108,1
8,1
4.амортизация ос
47 124
24 789
-22 335
52,6
-47,4
5.прочие
145 879
100 748
-45 131
69
-31
Таблица №8 Струкура затрат

Решения
Абсолютное отклонение = Отчетный год - Базисный год
495 782 - 479 551 = 16 231
Относительное отклонение = Отчетный год Базисный год
495 782 479 551* 100% = 103,3
Изменение = Относительное отклонения - 100
103,3 - 100 = 3,3

Раздел 2 ФИНAНСОВЫЙ УЧЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ АО Баян Сулу
2.1 Учетная политика
Учетная политика - это совокупность принципов методов и процедур которые используется предприятием для составления и подачи финансовой отчетности т.е. это выбор самим предприятием определенных и конкретных методик, формы и техники ведения бух. учета выходя с действующих нормативных актов и особенностей деятельности предприятия.
Принципы учетной политики в табличной форме
С 1 января 2010 года Группа внесла изменения в учетную политику в отношени амортизаций ОС связанных с производственными процессами. Исчесления износа по такому оборудованию изменилось с линейного метода на производственную.
В остальных принципах признания и вычесления при составлений данной промежуточной отчетности группа руководствоволась учетной политикой применяемой в последной годовой фин. Отчетности.
При формирований учетной политики АО Баян Сулу руководствуеться следущими принципами и качественными характеристиками, заложенными в основу стандартов бухгалтерского учета:

1. Начисления
2. Непрерывности деятельности
3. Преоблодания сущности над формой
4. Понятность

2.2 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Денежные средства -- это активы организации в денежной форме, находящиеся в кассе в виде наличных денежных средств или денежных документов, на банковских расчетных, валютных или специальных счетах, чековых книжках, переводах в пути, аккредитивах. Учет денежных средств ведется в соответствии с Законом Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 28.02.2007 года № 234 с изменениями и дополнениями, с НСФО, МСФО. Учет денежных средств ведется на счетах подраздела 1000 "Денежные средства" предназначен для учета денежных средств, который включает следующие группы счетов:
1010 - "Денежные средства в кассе";
1020 - "Денежные средства в пути";
1030 - "Денежные средства на текущих банковских счетах";
1040 - "Денежные средства на карт-счетах";
1050 - "Денежные средства на сберегательных счетах";
1060 - "Прочие денежные средства".
В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Учет наличных денежных средств оформляется документами Расходный кассовый ордер (форма КО-2), Приходный кассовый ордер (форма КО-1), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов в соответствии с Приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года №562 Об утверждении форм первичных учетных документов.
Платежное поручение -- это форма безналичных расчетов, при которой вкладчик счета (плательщик) дает распоряжение своему банку о переводе конкретной суммы на счет получателя денежных средств, открытый в этом банке или другом банке.
Расчётный счет - это счёт, открываемый индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом в учреждениях банка, и предназначенный для приема, хранения денежных средств, а так же проведения расчётных операций по требованию и распоряжению владельца счёта.
Перечень документов для открытия счета в банке:
* заявление на открытие счета;
* нотариально-удостоверенная копия устава;
* карточка с образцами подписей и оттиска печатей заверенные нотариусом в 3 экземплярах;
Для оформления операций по счету используют следующие документы:
* объявление на взнос наличными;
* платежное поручение;
* платежное требование;
* чек;
* аккредитив;
* вексель;
* инкассовое сбережение;
* электронные переводы;
* банковские карточки.
Согласно ТПС расчетный счет в 1 разделе, подраздел 1000, который охватывает следующие счета:
1030 - расчетный счет;
1040 - деньги на карточках;
1050 - деньги на сберегательных счетах;
1061 - деньги в аккредитивах;
1062 - деньги на чековых книжках;
1064 - прочие денежные средства в банках;
При учете денежных средств в АО Баян Сулу рассматриваются следующие виды операции:

1
На расчетный счет поступил займ
- краткосрочный;
- долгосрочный;

1030

3010
4010
2
Погашен займ
3010
1030
3
Перечислены проценты за кредит
3380
1030
4
Оплата услуг банка
7210
1030
5
На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей
1030
1210
6
Поступили денежные средства на чековую книжку от:
oo дочерней компании;
oo ассоциации;
oo филиалов;
oo по аренде;
oo прочих дебиторов.

1062

1220
1230
1240
1260
1280
7
Пополнение счета на депозит подотчетным лицом
1050
1251
8
Оплатили с расчетного счета за доставку готовой продукции
7110
1030
9
С расчетного счета перечислены авансы
2910
1030
10
Перечислена ЗП работнику
3350
1030
Таблица 9. Учет ДС на расчетном счете
Подотчетные лица -- работники организации, получившие авансом наличные денежные средства на предстоящие расходы. Задолженность работников по подотчетным суммам учитывается на счете - 1251.
Первичный документ, который представляет командировочное лицо - это командировочное удостоверение.
При учете дебиторской задолженности работников по подотчетным суммам в АО Баян Сулу рассматриваются следующие виды операции:

№
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Из кассы выданы денеженые средства подотчетному лицу
1251
1010
2
Представление авансового отчета
7210
1251
3
Возвращена неиспользованная денежная сумма в кассу подотчетным лицом
1010
1251
4
Приобретены сырье и материалы через подотчетное лицо
1310
1251
5
Приобретение ОС через подотчетных лиц
2410
1251
6
Приобретение НМА через подотчетных лиц
2730
1251
7
Приобретено ГСМ подотчетным лицом
1313
1251
8
Погашена задолженность поставщиков через подотчетное лицо
3310
1251
9
Из кассы выданы ДС подотчетному лицу
1251
1010
10
Возвращена неиспользованная сумма в кассу
1010
1251
Таблица 10. Учет дебиторской задолженности работников по подотчетным суммам.

2.3 Учет основных средств и нематериальных активов
Основные средства -- это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.
МСФО 16 Основные средства является основным международным стандартом, регулирующим порядок учета основных средств.
Также при изучении правил учета основных средств необходимо руководствоваться МСФО 1 Представление финансовой отчетности, МСФО 17 Аренда, МСФО 23 Затраты по займам, МСФО 36 Обесценение активов.
За время прохождения практики выяснилось, что Учет основных средств на предприятии регулируется согласно МСФО 16 Основные средства. Учет основных средств ведется в централизованном порядке, на балансе центрального аппарата.
Учет основных средств осуществляется в программном (электронном) режиме в карточках учета основных средств, инвентаризационных описях.
На предприятии применяет метод равномерного списания стоимости.
Для документального оформления операций по наличию и движению объектов ОС, предусмотрены следующие формы первичных документов: акт о приеме-передаче объекта основных средств, акт о списании основных средств, накладная, инвентарная карточка учета объекта основных средств и другие.
Начисление амортизации на основные средства, вновь введенные в эксплуатацию, производится с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода, а по выбывшим основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
С целью выявления фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью, АО Баян Сулу, помимо случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, ежегодно производит плановую инвентаризацию по состоянию на 1 ноября текущего года.
При учете основных средств в АО Баян Сулу совершаются следующие операции:
№
Содержание хоз. Операции
Дебет
Кредит
1
Приобретение ОС:
- у организации;
- у физических лиц

2410
2410

3310
3540
2
Обнаружены излишки ОС
2410
6280
3
Перемещение ОС
2410
2410
4
Начислен износ ОС
8110
2420
5
Списание износа ОС
2420
2410
6
Безвозмездное получение земли
2411
6220
7
Получение прочих ОС у ассоциации
2415
3330
8
Безвозмездная передача транспорта
7410
2414
9
Списание ОС в связи с ЧС
7470
2410
10
Обнаружена недостача ОС
7470
2410
Таблица 11. Учет ОС.
Переоценка основных средств производится по согласованию с уполномоченным органом, т.е. Агентством Республики Казахстан по регулированию естественных монополий и защите конкуренции.
Стоимость переоценки определяется путем оценки, выполняемой профессиональными оценщиками.
Когда балансовая стоимость актива увеличивается в результате переоценки, это увеличение отражаться в отчетности в разделе "Собственный капитал" под заголовком "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки". Когда балансовая стоимость актива уменьшается в результате переоценки, это уменьшение должно признаваться в качестве расхода.
Учет нематериальных активов регулируется согласно требованиям МСФО 38 Нематериальные активы (МСФО 38) и МСФО № 36 Обесценение активов (МСФО 36). Учет нематериальных активов осуществляется централизованно на балансе центрального аппарата.
Синтетический учет нематериальных активов осуществляется на счетах 2710, 2730 Нематериальные активы (по подразделениям), 2740 Амортизация нематериальных активов, 1420 НДС к возмещению и счете 6210 Доход от выбытия нематериальных активов.
В момент приобретения нематериальных активов оцениваются по стоимости приобретения. Себестоимость нематериальных активов включает его покупную цену, включая импортные пошлины и невозмещаемый налог на покупку, а также прямо относимые затраты на подготовку актива к предполагаемому использованию.
При безвозмездном (по договору дарения) получении стоимость нематериальных активов определяется экспертным путем или по договорной цене.
Срок полезной службы определяется по условиям договоров, при их отсутствии исходя из возможного срока использования, но не более 15 лет. Основным критерием оценки срока использования нематериальных активов является экономическая выгода и стоимость приобретения.
Нематериальные активы в АО Баян Сулу классифицируются на следующие виды:
* программные продукты;
* лицензии;
* прочие НМА.
Первичные документы по учету нематериальных активов: акт приемки-передачи нематериальных активов, акт о списании нематериальных активов. Форма актов аналогичны актам основных средств. Для аналитического учета используется карточка учета нематериальных активов. Она применяется для учета всех видов нематериальных активов организации. Карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект. Форма заполняется в одном экземпляре на основании документа на оприходование, приемки-передачи (перемещения) нематериальных активов и другой документации.
В АО Баян Сулу при учете нематериальных активов совершаются следующие виды операции:
№
Содержание хоз. операции
Дебет
Кредит
Сумма
1
Перемещение НМА из одной компании в другую
2730
2730
4000
2
Приобретено 1С через физических лиц
-в том числе НДС
2732
1420
3390
3390
96000
3
Получение гудвилла от:
-дочерних компании
-ассоциации
-филиалов
-аренде
2710

3320
3330
3340
3360

20000
46200
17220
21000
4
Оприходованы излишки НМА
2730
6280
70000
5
Безвозмездное получение рецепта
2735
6220
30000
6
Безвозмездное получение НМА в виде субсидии
2730
6230
41000
7
Начислен износ НМА
7210
2740
7600
8
Списан износ НМА
2740
2730
7600
9
Безвозмездная передача НМА
7410
2730
47000
10
Обнаружена недостача НМА
7470
2730
39000
Таблица 12. Учет НМА.

2.4 Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками
Учет товарно-материальных запасов (ТМЗ) АО Баян Сулу регулируется МСФО 2 Запасы (МСФО 2).
Запасы предприятия включают товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи. К ним относятся товары народного потребления, бланочная продукция, знаки почтовой оплаты, газетно-журнальная продукция другое имущество, предназначенные для перепродажи.
В АО Баян Сулу проверку внутреннего аудита по материалам устанавливают наличие данных между данными баланса и первичной документации за отчетный период.
Материалы на предприятии имеют отдельные виды по синтетическим счетам как в натуральной форме, так и в введении учета. Поэтому при проверке материалов в АО Баян Сулу большое значение уделяется проверки сохранности, правильное использование материалов и сырья, запасных частей, которые ведутся на счетах 1310.
Запасы АО Баян Сулу учитываются на счете 1300 Запасы
1310 Сырье и материалы
1311 Материалы
1312 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
1313 Топливо
1314 Тара и тарные материалы
1315 Запасные части
1316 Прочие материалы
1317 Материалы, переданные в переработку
1318 Строительные материалы и другие
1320 Готовая продукция
1330 Товары
1340 Незавершенное производство
1350 Прочие запасы
1360 Резерв по списанию запасов.
Первичные бухгалтерские документы по движению товарно-материальных запасов:
- акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение.
- журнал учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение.
- акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение.
В соответствии с Законодательством РК принят единый расчетный документ-счет фактура. Это документ установленного образца, который выписывается продавцом покупателю после отпуска товара.
В АО Баян Сулу при учете товарно-материальных запасов осуществляются следующие виды операции:
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Приобретение материалов у поставщиков
1310
3310
2
Расходы, прямо связанные с приобретением и доставкой материалов
1310
3310
3
Перемещение ТМЗ
1310
1310
4
Оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации
1310
6280
5
Приобретение АИ-92 через подотчетное лицо
1313
1251
6
Реализована ГП
-в том числе НДС
1210
1210
6010
3130
7
Безвозмездное получение материалов
1310
6220
8
Безвозмездное получение запчастей в виде субсидии
1315
6230
9
Обнаружена недостача материалов
7470
1310
10
Списаны товары в связи с ЧС
7470
1330
Таблица 13. Учет ТМЗ.

Для определения себестоимости реализованных запасов и оценки ТМЗ на складах и на производстве применяются следующие методы:
* специфической идентификации для учета продукции знаков почтовой оплаты.
* метод ФИФО - для учета прочих ТМЗ.
* метод средневзвешенной стоимости.
Приведем пример на один из методов оценки запасов (метод средневзвешенной стоимости):

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете:
3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (краткосрочные - если срок погашения в течение 12 месяцев);
4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам (если срок погашения превышает 12 месяцев);
1610 Краткосрочные авансы выданные, где учитываются авансы, выданные под поставку активов, а также по оплате товаров, услуг, принятых по частичной готовности.
В АО Баян Сулу при расчетах с поставщиками осуществляются следующие виды операции:
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Получены счета поставщиков и подрядчиков,
в том числе:
- за поступившие основные средства
- НДС по приобретенным основным средствам

2410
1420

3310
3310
2
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков
3310
1010
3
Выдан аванс поставщику (подрядчику)
1610
1010
4
Зачет выданного аванса
3310
1610
5
Возврат поставщику материалов на отвечающих условиях поставки
3310
1310
6
Списаны неоплаченные счета
поставщиков и подрядчиков на доходы
3310
6280
7
Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам за материальные ценности
1030
3310
Таблица 14. Расчеты с поставщиками.

Раздел 3. Аудит
3.1 Структура и организация работы аудиторской фирмы
Проверка финансовой и хозяйственно-экономической ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.