Понятие доходов и расходов банка второго уровня
Содержание
Введение 4
1. Теоретические основы формирования доходов и расходов банка второго уровня 7
1.1 Понятие доходов и расходов банка второго уровня 7
1.2 Классификация доходов и расходов банка 10
1.3 Методика оценки уровня прибыльности банка 18
2. Управление доходами и расходами коммерческого банка на примере ДБ АО Сбербанк 21
2.1. Организационно-экономическая характеристика ДБ АО Сбербанк 21
2.2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка ДБ АО Сбербанк 26
2.3. Оценка эффективности управление доходами и расходами коммерческого банка ДБ АО Сбербанк 32
3. Совершенствование управления доходами и расходами банков второго уровня 44
3.1. Методы увеличения доходов коммерческого банка 44
3.2. Пути оптимизации расходов коммерческого банка 47
3.3. Основные мероприятия по совершенствованию управления доходами и расходами ДБ АО Сбербанк 55
Заключение 65
Список источников и литературы 68
Приложения 71
Введение
Банковская система представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, включающих Центральный банк, кредитные учреждения, состоящие из коммерческих банков и других кредитных и расчетных учреждений, иногда объединенных в холдинги, а также банковскую инфраструктуру и банковское законодательство.
Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки не являются атрибутом отдельного экономического региона или отдельной страны, сфера их деятельности не имеет географических или национальных границ, это планетарное явление, обладающее огромной финансовой мощью и значительным денежным капиталом.
Банки играют огромную роль в дальнейшем углублении и улучшении рыночных отношений в стране. В настоящее время аксиомой является то, что развитие рыночных отношений, основанных на свободной конкуренции, немыслимо без разнообразного и качественного предоставления банковских услуг участникам рынка.
Одной из основных целей коммерческих банков является получение прибыли, которая является источником выплаты дивидендов акционерам, создания банковских фондов, развития его инфраструктуры и т.д. Прибыль банка - это разница между его валовым доходом и расходами. Сумма прибыли или убытка, полученная банком, отражает результаты всех его активных и пассивных операций в концентрированном виде. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит в основном от суммы полученного дохода и суммы понесенных расходов. Эффективность деятельности коммерческого банка и его финансовое положение на рынке зависят от того, насколько хорошо он управляет своими доходами и расходами.
Эффективность управления доходами и расходами имеет большое значение в функционировании коммерческих банков по следующей причине. Важной особенностью банковского дела является то, что существует очень высокая степень риска, поэтому любая ошибка руководства приводит к потере ликвидности, платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству. Все это определяет актуальность выбранной темы.
Независимо от других факторов, таких как увеличение объемов или увеличение тарифов, зависящих от возможностей конкурентных рынков, снижение издержек и повышение доходности в банке определяется внутренней работой менеджмента, внутренними резервами повышения эффективности работы банка и во многом определяется его конкуренцией. Это требует создания эффективной системы управления доходами и расходами банка, которая является составной частью общей банковской управленческой системы.
Основной задачей текущего этапа научных и практических исследований в этой области, определяющей дальнейшую оптимальную работу практикующих бизнес, является переход от управленческого анализа к фактическому управлению доходами и расходами.
Доход-увеличение экономического дохода за отчетный период в форме увеличения актива или уменьшения ссудного долга. Доход является источником покрытия расходов. К источникам дохода коммерческих банков можно отнести следующие виды банковского бизнеса: кредитный бизнес; дисконтный бизнес; сберегательный бизнес; банковская залоговая деятельность; бизнес с ценными бумагами; бизнес по приему вкладов и осуществлению операций по поручению клиентов; бизнес, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками.
Убыток-уменьшение экономического дохода при отчетности в форме использования актива или увеличения долга. Расходы также являются причиной сокращения капитала. Убыток-источник снижения прибыли. Доходы считаются средством существования банка. Без них нет дохода, без дохода нет банка. Доходы подразделяются на доходы от основной и неосновной деятельности. Структура доходов и расходов и порядок учета доходов определяются национальным банком.
В этой связи анализ источников возникновения доходов и расходов коммерческих банков, выработка научно-обоснованных результатов, поиск путей увеличения прибыли банка в результате увеличения доходов и снижения расходов банка в настоящее время являются важными для отечественных банков, решение которых является одним из неотложных вопросов.
Целью данной работы является анализ управления доходами и расходами коммерческого банка на примере ДБ АО Сбербанк, предложение путей повышения его прибыльности и совершенствования управления доходами и расходами.
Эта цель предполагает решение следующих задач:
- рассмотреть величину доходов и расходов коммерческого банка в современных экономических условиях;
- ознакомиться с классификацией доходов и расходов банка;
- описать особенности оценки прибыльности банка;
- проанализировать управление доходами и расходами коммерческого банка на примере ДБ АО Сбербанк.
- разработка системы мер по совершенствованию управления доходами и расходами ДБ АО Сбербанк.
Объектом практического исследования является коммерческий банк Открытое акционерное общество ДБ АО Сбербанк.
Предметом работы является процесс формирования финансовых результатов коммерческого банка.
Теоретической основой исследования послужили нормативные правовые акты и работы специалистов в области финансов и банковского дела, таких как: Роуз П.С., Фалетти П., МакНотон Д., Балабанов А. И., Боровкова В. А., Лаврушин О. И., Коробкова Г. Г., Глушкова Н. Б., Жуков Е. Ф., Жарковская Е. П., Варламова Т. П., Белоглазова Г. Н., Ковалев П. П., Тавасиев А. М., Коробов Ю. И. и др.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, списка литературы, заключения и приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты выбранной темы исследования, в частности: значение доходов и расходов в деятельности банка, их классификация и подходы к оценке прибыльности банка.
Вторая глава посвящена практическим аспектам темы исследования, в ней анализируются особенности функционирования коммерческого банка на примере ДБ АО Сбербанк, анализируется состав и структура доходов и расходов, анализируется эффективность его функционирования.
Третья глава посвящена повышению прибыльности банка и разработке системы мер по совершенствованию управления доходами и расходами ДБ АО Сбербанк.
1. Теоретические основы формирования доходов и расходов банка второго уровня
1.1 Понятие доходов и расходов банка второго уровня
Основной целью деятельности банка как коммерческой организации является получение прибыли. Прибыль или убыток, полученные банком, - показатели, которые концентрируют результат различных пассивных и активных операций банка и отражают влияние всех факторов, влияющих на деятельность банка.
На величину прибыли кредитной организации влияют доходы и расходы, полученные ею в отчетном периоде.
Доход кредитной организации - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от своей основной и второстепенной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно, источником дохода банка является его основная и второстепенная деятельность. Основным видом деятельности банка считается осуществление банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Все прочие виды деятельности банка, приносящие доход, считаются второстепенными.
Источники дохода можно разделить на стабильные и нестабильные источники. Относительно стабильным источником дохода является предоставление клиентам различных услуг. Как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы являются нестабильными.
Доход, полученный банком, должен покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка используется для создания резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность суммы дохода для покрытия своих расходов, но и регулярное их получение. Другими словами, поток доходов должен распределяться во времени в соответствии с частотой расходов банка. При таком планировании решающее значение имеет стабильность источника дохода.
Источниками дохода коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса относятся: кредитный бизнес, дисконтный бизнес, обеспечительный бизнес, гарантийная деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме депозитов и осуществлении операций от имени вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на предоставлении нетрадиционных банковских услуг.
Кредитный бизнес включает в себя две составляющие - предоставление кредитов клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу свободных ресурсов во временное пользование другим коммерческим банкам за процентную плату. Вторая часть кредитного бизнеса может принимать форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития кредитного бизнеса в форме продажи имеющихся ресурсов является наличие оперативных линий связи между кредитными организациями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление счетами. Доход от кредитного бизнеса выражается в виде процентов.
Дисконтный бизнес основан на сделках, связанных с покупкой неоплаченных счетов, чеков и требований банка с определенной скидкой. Одним из видов дисконтного бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк вправе взыскать с получателя средств (поставщика) не погашенное плательщиком обязательство. Во втором случае у банка нет такого права, и поэтому он рискует больше, требуя более солидного вознаграждения. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от реализованной продукции, представляет собой скидку от ее стоимости.
Охранный бизнес основан на доверительных (трастовых) и агентских услугах, которые соответствуют банковским операциям. Этот бизнес обеспечивает банку доход в виде комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за совершение определенных конкретных операций от имени этого имущества. Например, на основании трастового договора банк берет на себя обязательство разместить средства клиента, обязавшись обеспечить последнему определенный уровень дохода. В случае агентских услуг клиент четко указывает содержание операции по размещению своих средств. В трастовых сделках риск выше из-за того, что доход клиента по договору может быть меньше дохода банка. Соответственно, комиссия за трастовые услуги выше, чем за агентские операции. Эта особенность также определяет структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Обычно она включает фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение, основанное на результатах деятельности, если доход от доверительной операции превышает договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.
Бизнес с ценными бумагами состоит из таких составляющих, как выпуск ценных бумаг самим банком и их продажа на рынке, размещение ценных бумаг от имени банка, инвестиции в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от данного вида торговли складывается из курсовой разницы от продажи ценных бумаг, дивидендов, процентных доходов по долговым обязательствам, доходов от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), комиссии, полученной за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и т.д. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка также формируется за счет положительных разниц в этой переоценке.
Гарантийная деятельность банка обеспечивает доход в прямой денежной форме или связана с косвенными выгодами. Банк может получать комиссионное вознаграждение наличными за выдачу различных форм гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления платежей и получения кредита. Бесплатная гарантийная деятельность также возможна, когда клиент выгоден банку с точки зрения поддержания своего имиджа, получения выгодных услуг и т.д.
Бизнес, связанный с привлечением депозитов и осуществлением операций от имени вкладчиков, позволяет получать доход в следующих формах:
1) комиссионное вознаграждение;
2) открытие счета;
3) управление учетными записями;
4) фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
5) комиссия с оборота (% от оборота);
6) предоставление выписок по операциям по счету;
7) закрытие счета;
8) осуществление кассовых или расчетных операций.
Доход банка по рассматриваемому направлению деятельности может состоять из всего или части перечисленного вознаграждения. Источником дохода могут быть корреспондентские отношения, когда банк получает процент от остатка кредита на счете в другом банке или банковской ассоциации. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процентов, размера и продолжительности кредитного баланса.
Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из доходов от лизинга, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и т.д. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и плату за обслуживание. Доходы чрезвычайного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по продаже имущества банка. Доход генерируется, если рыночная цена превышает балансовую оценку. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.
Расход кредитной организации-это использование средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.
Виды расходов коммерческого банка также различаются в зависимости от вида банковской деятельности.
Расходы банка должны быть как можно более минимальными (исходя из выбранных контрольных показателей, наиболее адекватно отражающих конечную эффективность работы банка), и поэтому ими следует постоянно управлять, имея в виду, по крайней мере, предотвращение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.
Для этого используются процедуры бюджетирования - регулярное самостоятельное составление набора финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из планируемой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, которые банк поставил перед собой. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять за один год, а продолжительность планового периода-за один квартал.
Целесообразно составлять следующие виды бюджетов: финансовые ресурсы; операционные доходы и расходы; деловые расходы; расходы на сотрудников; коммерческие и административные расходы; капитальные вложения. Сметы расходов планируются на основе следующих принципов: методологического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения затрат по сметам отдельных подразделений; формирование сметы расходов для подразделений, не получающих дохода, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (в их совместной деятельности).
Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая расходы, связанные с обеспечением их деятельности.
В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. В подразделениях это, как правило, главный менеджер (первый ключ) - руководитель подразделения и соруководитель (второй ключ)-руководитель другого подразделения, ответственного за конкретное направление деятельности банка (подпись соруководителя иногда требуется для отдельных статей бюджета). Например, если подразделение предусматривает расходы на приобретение компьютеров в своем бюджете, оно согласовывает соответствующую сумму с руководством отдела банковских технологий.
Бюджет банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, которые не подлежат распределению между подразделениями (в дополнение к общехозяйственным и операционным расходам).
В результате бюджетных данных может быть получен проект бюджета движения денежных средств, необходимый банку (на неделю, месяц, квартал и т.д.).
1.2 Классификация доходов и расходов банка
Совокупность всех доходов банка за отчетный период называется валовым доходом. На рисунке 1 показан состав валового дохода коммерческого банка и их классификация в зависимости от элементов банковского бизнеса.
Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, обычно называемые операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, делятся на процентные и непроцентные доходы.
В силу специфики банковской деятельности основная часть доходов банка приходится на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и заемных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных средств в центральных и коммерческих банках, а также процентные доходы от инвестиций в долговые обязательства. Сюда также входят доходы от бухгалтерских, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.
Рисунок 1. Состав валового дохода коммерческого банка и классификация доходов в зависимости от вида банковской деятельности
Примечание - составлено автором на основании источников [14].
Все источники процентных доходов объединяет то, что они связаны с предоставлением средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов в большинстве отечественных банков приходится 70-80% всех доходов.
Непроцентные доходы включают комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.
Предоставление клиентам некредитных банковских услуг является вторым по значимости источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти доходы обычно называются комиссионными доходами, поскольку многие услуги взимаются в виде комиссионного сбора. Размер комиссионного вознаграждения обычно устанавливается в процентах от суммы транзакции или транзакции. При этом комиссионный доход включает также доход от тех услуг, за которые комиссия взимается в виде фиксированной суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов.
Спектр услуг, предоставляемых банками, очень разнообразен и продолжает постоянно пополняться различными новыми продуктами. К основным услугам, приносящим банкам комиссионный доход, относятся:
расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц;
операции с пластиковыми картами;
предоставление банковских гарантий;
банковские услуги по валютным контрактам клиентов;
конверсионные операции;
брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг.
Ранее, как в Казахстане, так и за рубежом, большинство банков предоставляли клиентам расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая их расходы за счет доходов, полученных от размещения заемных средств. Однако в условиях снижения процентной маржи, то есть разницы между средней ставкой размещения и ставкой привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от этой практики. В настоящее время наблюдается тенденция к увеличению доли комиссионных доходов в общем объеме доходов коммерческих банков. Это связано не только со снижением уровня процентной маржи и прибыльности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные доходы. Кроме того, получение комиссионного дохода практически не связано с риском потери стоимости вложенных средств (за исключением гарантийных операций).
Еще одним важным источником дохода, который был особенно популярен среди казахстанских банков до августа 1998 года, являются доходы от операций на финансовых рынках, то есть от покупки и продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и производных финансовых инструментов. Эти операции являются торговыми и осуществляются по принципу "дешевле купить - дороже продать". Большинство спекулятивных операций сопряжены со значительными рисками, и поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, покупкой и продажей ценных бумаг. В нашей стране таких прямых запретов нет, но после кризиса 1998 года коммерческие банки сами неохотно торгуют на фондовом рынке.
На валютном рынке Центральный банк Республики Казахстан практически свел к минимуму возможность спекулятивных операций банков, оставив им право покупать и продавать валюту только по конкретным экспортно-импортным контрактам клиентов. При этом не следует путать доходы от покупки и продажи иностранной валюты банком за свой счет и доходы от конверсионных операций, осуществляемых банками за счет клиентов. Банк получает доход от конверсионных операций, осуществляемых банками за счет клиентов, не от разницы курсов валют, а в виде комиссионных, взимаемых с клиентов. Кроме того, банк может получать доход от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы генерируются, если при повышении курса иностранной валюты активы банка, выраженные в этой валюте, превышают обязательства, выраженные в ней, или если при снижении курса иностранной валюты обязательства банка, выраженные в этой валюте, превышают активы, выраженные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут занимать значительную долю в операционных доходах банка.
Рынок драгоценных металлов в нашей стране еще недостаточно развит и, кроме того, для совершения сделок на нем необходимо иметь специальную лицензию, которой владеет очень ограниченное количество банков. Рынок производных финансовых инструментов (фьючерсы, опционы, форвардные контракты) также еще не полностью оправился от кризиса и используется банками не столько для получения прибыли, сколько для страхования рисков (валютных, процентных, операций с ценными бумагами).
Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют небольшую долю в структуре доходов коммерческого банка. К ним относятся доходы от оказания небанковских услуг, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от продажи помещений, машин, оборудования, а также доходы организаций банка (образовательных банковских учреждений и других организаций).
В условиях снижения нормы прибыли в традиционных банковских отраслях коммерческим банкам приходится диверсифицировать свою деятельность, чтобы расширить свои возможности получения прибыли. Поскольку банкам не разрешается самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они входят в эти отрасли, создавая дочерние компании или приобретая доли в существующих компаниях. Этот процесс давно известен как слияние финансового и промышленного капитала, и сейчас он начинает развиваться в нашей стране. Банки, имеющие широкий доступ к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и обладающие относительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности для проникновения в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокий доход, чем от их кредитования, но и минимизировать риски, получив контроль над своей деятельностью. Банки также могут получать дополнительный доход от коммерческой деятельности своих дочерних подразделений. Если у банка есть собственная рекламная служба, он может предоставлять рекламные услуги своим клиентам. Аналогичным образом, другие сервисы могут не только поддерживать деятельность самого банка, но и предоставлять клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, транспортные, охранные и другие услуги.
Помимо доходов от основной и второстепенной деятельности, банки могут получать некоторые другие доходы, относящиеся к категории прочих доходов:
штрафы, пени, пени, взимаемые с клиентов;
ввод излишков в кассу;
восстановление сумм резервов;
доходы от операций прошлых лет, полученные или выявленные в отчетном году;
доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;
возмещение затрат на охрану здания, коммунальные платежи от лизинговых организаций;
компенсация работникам за частные телефонные звонки.
Эти доходы по существу являются случайными или "не заработанными" банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.
Использование (стоимость) средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность называется расходом коммерческого банка.
Группировка расходов банка осуществляется так же, как и группировка доходов, с целью оценки финансового результата и уровня рентабельности по каждому виду деятельности банка. Классификация расходов коммерческого банка представлена на рисунке 2.
Расходы, непосредственно связанные с осуществлением банковских операций, называются операционными. Их можно назвать прямыми или переменными расходами, так как, в отличие от других расходов, их величина напрямую зависит от объема операций, осуществляемых банком.
Поскольку банковская деятельность имеет значительную специфику, структура расходов коммерческого банка отличается от структуры расходов производственного предприятия. Банк не имеет больших затрат на сырье и материалы, относительно низкие затраты на эксплуатацию и техническое обслуживание основных средств и даже затраты на оплату труда занимают скромную долю в общей стоимости коммерческого банка.
Рисунок 2. Классификация расходов коммерческого банка
Примечание - составлено автором на основании источников [14].
Структура банковских расходов весьма схожа со структурой расходов коммерческого посреднического предприятия. Ведь для того, чтобы получать доход от размещения средств, банку необходимо привлекать эти средства. Хотя часть кредитных и других инвестиций может быть осуществлена за счет собственных средств банка, основная часть кредитных ресурсов формируется за счет заемных средств. И за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют расходы на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Поскольку плата за использование привлеченных средств осуществляется в виде процентов, эти расходы называются процентами.
Для универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его расходов. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Размер процентных расходов и их доля в общей сумме расходов существенно зависят от структуры обязательств банка, а именно от доли в них оплаченных обязательств. Самыми дорогими для банков являются депозиты населения и межбанковские кредиты. Банки выплачивают относительно высокие процентные ставки по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам). Самыми дешевыми средствами для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше сумма и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.
Увеличение доли процентных расходов банка в их общем объеме свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентных позиций банка на этих рынках. Увеличение процентных расходов считается нормальным, если оно сопровождается адекватным увеличением процентного дохода. Он идеально подходит для банка, когда темпы роста процентных доходов опережают рост процентных расходов или когда в условиях более низких процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.
Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по предоставлению некредитных услуг своим клиентам в основном связана с расходами на оплату услуг посреднических организаций (центральный банк, банки-корреспонденты, биржи, процессинговые центры, клиринговые палаты). Обычно плата за их услуги взимается в виде комиссии от суммы сделки, поэтому эта группа расходов называется комиссией. Хотя комиссионные расходы обычно составляют небольшую долю от общей стоимости, они существенно влияют на цены и прибыльность некредитных услуг банка, таких как расчетные, конверсионные, гарантийные, брокерские и депозитарные услуги.
Отдельную группу обычно выделяют затраты на операции на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доход от продажи определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов). Расходы также включают затраты на приобретение этих ценностей. Таким образом, при покупке купонных облигаций банк должен выплачивать накопленный купонный доход. Ценные бумаги без купонов обычно приобретаются со скидкой, которая также является расходом.
В случае ухудшения конъюнктуры финансового рынка банк может понести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, которые также непосредственно связаны с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти расходы называются прочими операционными расходами.
Расходы, связанные с деятельностью банка, включают расходы, которые связаны с деятельностью банка, но не могут быть непосредственно отнесены к конкретной операции. В экономической теории они называются косвенными, или условно постоянными, издержками.
В малых и средних банках сумма этих расходов сопоставима с суммой операционных расходов. Для крупных банков с большими объемами привлеченных и выделенных ресурсов затраты на обеспечение деятельности банка растворяются в массе операционных расходов и могут составлять 10-12% от общей суммы расходов.
Каждый банк классифицирует эти расходы по-своему, с различной степенью детализации, в зависимости от выбранной системы бюджетирования.
В условиях экономического кризиса и инфляции обычно наблюдается быстрый рост административных и управленческих расходов, в основном заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо обеспечить, чтобы расходы, понесенные в связи с банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а непроизводственные расходы обеспечивались соответствующим увеличением дохода.
На рисунке 3 показаны группы, на которые можно разделить операционные расходы банка.
По аналогии с доходами в категорию прочих расходов включаются непредвиденные расходы, вызванные непредвиденными обстоятельствами. В противном случае их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включены в смету расходов банка, либо в смете предусмотрена определенная сумма непредвиденных расходов на основе уровня, установленного для предыдущих периодов. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями договоров и законодательства сотрудниками банка, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.
Рисунок 3. Классификация расходов на обеспечение деятельности коммерческого банка
Примечание - составлено автором на основании источников [14].
Прочие расходы включают:
штрафы, пени, уплаченные штрафы;
расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
расходы по реализации (выбытию) имущества банка;
расходы на списание недостач, хищение денежных средств, материальных ценностей, сумм фальшивых денежных билетов, монет;
расходы по списанию дебиторской задолженности;
расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;
расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) резервов и резервного фонда;
расходы, связанные с оплатой претензий клиентов;
судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.
Во избежание значительного увеличения прочих расходов банки должны выделять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также на формирование резервного фонда. Это позволит вам избежать потерь в случае серьезных рисков.
1.3 Методика оценки уровня прибыльности банка
Прибыль коммерческого банка-это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, он называется убытком.
Полученная прибыль является основой для увеличения и обновления основных средств банка, увеличения собственного капитала, обеспечения стабильности финансового положения и ликвидности баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.
Разница между суммой валового дохода и суммой расходов, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к расходам банка, называется балансом, или валовой прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, она называется убытком.
В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка делится на:
1. Операционная прибыль, равная разнице между суммой операционных доходов и расходов:
1.1. Процентный доход - превышение процентного дохода, полученного банком, над процентными расходами.
1.2. Комиссионная прибыль - превышение комиссионного дохода над комиссионными расходами.
1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках - разница между доходами и расходами от этих операций.
1.4. Прочая операционная прибыль - прочие операционные доходы за вычетом прочих операционных расходов.
2. Прибыль от побочных видов деятельности - доход от побочных видов деятельности за вычетом затрат на их осуществление.
3. Прочая прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.
Наибольшую долю в прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль.
Балансовая прибыль отражает промежуточный финансовый результат деятельности банка и отчетный период. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, которая представляет собой остаток средств банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов и уплаты налогов с прибыли.
Действующие Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях предусматривают следующий порядок расчета чистой прибыли:
1. Чистые проценты и аналогичные доходы = Полученные проценты и аналогичные доходы - Уплаченные проценты и аналогичные расходы.
2. Чистый комиссионный доход = Комиссионный доход - Комиссионные расходы.
3. Текущий доход = Чистый процентный и аналогичный доход + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистый текущий доход до вычета резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущий доход - Прочие операционные расходы.
5. Чистый текущий доход без учета непредвиденных расходов = Пункт 4-Изменение суммы резервов (резерв на возможные потери по кредитам, резерв под обесценение ценных бумаг, резервы по прочим операциям).
6. Чистый доход до вычета налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы-Непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль (убыток) за отчетный год = Пункт 6-Налог на прибыль-Отложенный налог на прибыль-Непредвиденные расходы после налогообложения.
Чистая прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называется капитализированной прибылью.
Прибыль, полученная банком, распределяется по следующим основным направлениям:
уплата налогов в бюджет;
выплата дивидендов акционерам (участникам);
капитализация прибыли (пополнение уставных и резервных фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).
Ставка налога на прибыль за 2014 год составляет 20%. Доля прибыли, направляемой на выплату дивидендов, может сильно варьироваться в разных банках. Как правило, эта доля значительно выше для банков, созданных в форме открытого акционерного общества. Поскольку в последние годы российские банки столкнулись с очень острой проблемой наращивания собственных средств, большинство банков пытаются направить основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, на капитализацию. Часть прибыли, направляемой в фонды банка, затем может быть потрачена на социально-экономическое развитие, на приобретение основных средств, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.
Порядок формирования средств и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Национального Банка.
Разработана система финансовых коэффициентов для оценки рентабельности: соотношение процентной маржи, уровней непроцентных доходов и расходов, соотношение непроцентной и процентной маржи, стабильные расходы на активов, показатели рентабельности активов и собственного капитала.
Оценка уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов основана на следующих методах:
1) сравнение фактического значения финансового коэффициента со стандартами банка;
2) оценка соответствия уровня коэффициента международным стандартам:
3) анализ динамики коэффициента;
4) сравнение значения коэффициента с соответствующими однотипными показателями с точки зрения размера и деятельности банка.
Факторный анализ уровня прибыльности банка позволяет детализировать причины его изменений, а также конкретизировать принятие управленческих решений. Он используется для выявления основного фактора изменения показателя прибыльности.
Методы управления текущей прибылью: оценка уровня прибыльности банка в целом позволяет оценить степень надежности банка и выявить основные факторы, от которых она зависит.
Регулирование процентной маржи состоит из следующих элементов:
1) определение коэффициента достаточной процентной маржи на предстоящий период на основе бизнес-плана, закрепление его уровня в документе о кредитной политике;
2) регулярный контроль за соответствием коэффициентов фактической и достаточной процентной маржи;
3) контроль спреда на основе коэффициентов спреда и промежуточной маржи;
4) контроль за долей операционных активов;
5) формирование договорных процентов с учетом коэффициента достаточной процентной маржи.
Управление беспроцентным доходом включает в себя: отслеживание тенденций изменения беспроцентного дохода на рубль активов, мониторинг соотношения стабильного и нестабильного беспроцентного дохода, изучение рынка предоставляемых клиентам услуг и разработку стратегии банка на этом рынке с целью правильного формирования комиссионных и создания новых услуг, активное использование рекламы банковских услуг. Осуществляется: мониторинг структуры расходов, отслеживание тенденций изменения стоимости активов на рубль, сравнение тенденций изменения расходов и доходов банка, мониторинг ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение 4
1. Теоретические основы формирования доходов и расходов банка второго уровня 7
1.1 Понятие доходов и расходов банка второго уровня 7
1.2 Классификация доходов и расходов банка 10
1.3 Методика оценки уровня прибыльности банка 18
2. Управление доходами и расходами коммерческого банка на примере ДБ АО Сбербанк 21
2.1. Организационно-экономическая характеристика ДБ АО Сбербанк 21
2.2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка ДБ АО Сбербанк 26
2.3. Оценка эффективности управление доходами и расходами коммерческого банка ДБ АО Сбербанк 32
3. Совершенствование управления доходами и расходами банков второго уровня 44
3.1. Методы увеличения доходов коммерческого банка 44
3.2. Пути оптимизации расходов коммерческого банка 47
3.3. Основные мероприятия по совершенствованию управления доходами и расходами ДБ АО Сбербанк 55
Заключение 65
Список источников и литературы 68
Приложения 71
Введение
Банковская система представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, включающих Центральный банк, кредитные учреждения, состоящие из коммерческих банков и других кредитных и расчетных учреждений, иногда объединенных в холдинги, а также банковскую инфраструктуру и банковское законодательство.
Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки не являются атрибутом отдельного экономического региона или отдельной страны, сфера их деятельности не имеет географических или национальных границ, это планетарное явление, обладающее огромной финансовой мощью и значительным денежным капиталом.
Банки играют огромную роль в дальнейшем углублении и улучшении рыночных отношений в стране. В настоящее время аксиомой является то, что развитие рыночных отношений, основанных на свободной конкуренции, немыслимо без разнообразного и качественного предоставления банковских услуг участникам рынка.
Одной из основных целей коммерческих банков является получение прибыли, которая является источником выплаты дивидендов акционерам, создания банковских фондов, развития его инфраструктуры и т.д. Прибыль банка - это разница между его валовым доходом и расходами. Сумма прибыли или убытка, полученная банком, отражает результаты всех его активных и пассивных операций в концентрированном виде. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит в основном от суммы полученного дохода и суммы понесенных расходов. Эффективность деятельности коммерческого банка и его финансовое положение на рынке зависят от того, насколько хорошо он управляет своими доходами и расходами.
Эффективность управления доходами и расходами имеет большое значение в функционировании коммерческих банков по следующей причине. Важной особенностью банковского дела является то, что существует очень высокая степень риска, поэтому любая ошибка руководства приводит к потере ликвидности, платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству. Все это определяет актуальность выбранной темы.
Независимо от других факторов, таких как увеличение объемов или увеличение тарифов, зависящих от возможностей конкурентных рынков, снижение издержек и повышение доходности в банке определяется внутренней работой менеджмента, внутренними резервами повышения эффективности работы банка и во многом определяется его конкуренцией. Это требует создания эффективной системы управления доходами и расходами банка, которая является составной частью общей банковской управленческой системы.
Основной задачей текущего этапа научных и практических исследований в этой области, определяющей дальнейшую оптимальную работу практикующих бизнес, является переход от управленческого анализа к фактическому управлению доходами и расходами.
Доход-увеличение экономического дохода за отчетный период в форме увеличения актива или уменьшения ссудного долга. Доход является источником покрытия расходов. К источникам дохода коммерческих банков можно отнести следующие виды банковского бизнеса: кредитный бизнес; дисконтный бизнес; сберегательный бизнес; банковская залоговая деятельность; бизнес с ценными бумагами; бизнес по приему вкладов и осуществлению операций по поручению клиентов; бизнес, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками.
Убыток-уменьшение экономического дохода при отчетности в форме использования актива или увеличения долга. Расходы также являются причиной сокращения капитала. Убыток-источник снижения прибыли. Доходы считаются средством существования банка. Без них нет дохода, без дохода нет банка. Доходы подразделяются на доходы от основной и неосновной деятельности. Структура доходов и расходов и порядок учета доходов определяются национальным банком.
В этой связи анализ источников возникновения доходов и расходов коммерческих банков, выработка научно-обоснованных результатов, поиск путей увеличения прибыли банка в результате увеличения доходов и снижения расходов банка в настоящее время являются важными для отечественных банков, решение которых является одним из неотложных вопросов.
Целью данной работы является анализ управления доходами и расходами коммерческого банка на примере ДБ АО Сбербанк, предложение путей повышения его прибыльности и совершенствования управления доходами и расходами.
Эта цель предполагает решение следующих задач:
- рассмотреть величину доходов и расходов коммерческого банка в современных экономических условиях;
- ознакомиться с классификацией доходов и расходов банка;
- описать особенности оценки прибыльности банка;
- проанализировать управление доходами и расходами коммерческого банка на примере ДБ АО Сбербанк.
- разработка системы мер по совершенствованию управления доходами и расходами ДБ АО Сбербанк.
Объектом практического исследования является коммерческий банк Открытое акционерное общество ДБ АО Сбербанк.
Предметом работы является процесс формирования финансовых результатов коммерческого банка.
Теоретической основой исследования послужили нормативные правовые акты и работы специалистов в области финансов и банковского дела, таких как: Роуз П.С., Фалетти П., МакНотон Д., Балабанов А. И., Боровкова В. А., Лаврушин О. И., Коробкова Г. Г., Глушкова Н. Б., Жуков Е. Ф., Жарковская Е. П., Варламова Т. П., Белоглазова Г. Н., Ковалев П. П., Тавасиев А. М., Коробов Ю. И. и др.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, списка литературы, заключения и приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты выбранной темы исследования, в частности: значение доходов и расходов в деятельности банка, их классификация и подходы к оценке прибыльности банка.
Вторая глава посвящена практическим аспектам темы исследования, в ней анализируются особенности функционирования коммерческого банка на примере ДБ АО Сбербанк, анализируется состав и структура доходов и расходов, анализируется эффективность его функционирования.
Третья глава посвящена повышению прибыльности банка и разработке системы мер по совершенствованию управления доходами и расходами ДБ АО Сбербанк.
1. Теоретические основы формирования доходов и расходов банка второго уровня
1.1 Понятие доходов и расходов банка второго уровня
Основной целью деятельности банка как коммерческой организации является получение прибыли. Прибыль или убыток, полученные банком, - показатели, которые концентрируют результат различных пассивных и активных операций банка и отражают влияние всех факторов, влияющих на деятельность банка.
На величину прибыли кредитной организации влияют доходы и расходы, полученные ею в отчетном периоде.
Доход кредитной организации - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от своей основной и второстепенной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно, источником дохода банка является его основная и второстепенная деятельность. Основным видом деятельности банка считается осуществление банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Все прочие виды деятельности банка, приносящие доход, считаются второстепенными.
Источники дохода можно разделить на стабильные и нестабильные источники. Относительно стабильным источником дохода является предоставление клиентам различных услуг. Как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы являются нестабильными.
Доход, полученный банком, должен покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка используется для создания резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность суммы дохода для покрытия своих расходов, но и регулярное их получение. Другими словами, поток доходов должен распределяться во времени в соответствии с частотой расходов банка. При таком планировании решающее значение имеет стабильность источника дохода.
Источниками дохода коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса относятся: кредитный бизнес, дисконтный бизнес, обеспечительный бизнес, гарантийная деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме депозитов и осуществлении операций от имени вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на предоставлении нетрадиционных банковских услуг.
Кредитный бизнес включает в себя две составляющие - предоставление кредитов клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу свободных ресурсов во временное пользование другим коммерческим банкам за процентную плату. Вторая часть кредитного бизнеса может принимать форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития кредитного бизнеса в форме продажи имеющихся ресурсов является наличие оперативных линий связи между кредитными организациями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление счетами. Доход от кредитного бизнеса выражается в виде процентов.
Дисконтный бизнес основан на сделках, связанных с покупкой неоплаченных счетов, чеков и требований банка с определенной скидкой. Одним из видов дисконтного бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк вправе взыскать с получателя средств (поставщика) не погашенное плательщиком обязательство. Во втором случае у банка нет такого права, и поэтому он рискует больше, требуя более солидного вознаграждения. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от реализованной продукции, представляет собой скидку от ее стоимости.
Охранный бизнес основан на доверительных (трастовых) и агентских услугах, которые соответствуют банковским операциям. Этот бизнес обеспечивает банку доход в виде комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за совершение определенных конкретных операций от имени этого имущества. Например, на основании трастового договора банк берет на себя обязательство разместить средства клиента, обязавшись обеспечить последнему определенный уровень дохода. В случае агентских услуг клиент четко указывает содержание операции по размещению своих средств. В трастовых сделках риск выше из-за того, что доход клиента по договору может быть меньше дохода банка. Соответственно, комиссия за трастовые услуги выше, чем за агентские операции. Эта особенность также определяет структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Обычно она включает фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение, основанное на результатах деятельности, если доход от доверительной операции превышает договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.
Бизнес с ценными бумагами состоит из таких составляющих, как выпуск ценных бумаг самим банком и их продажа на рынке, размещение ценных бумаг от имени банка, инвестиции в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от данного вида торговли складывается из курсовой разницы от продажи ценных бумаг, дивидендов, процентных доходов по долговым обязательствам, доходов от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), комиссии, полученной за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и т.д. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка также формируется за счет положительных разниц в этой переоценке.
Гарантийная деятельность банка обеспечивает доход в прямой денежной форме или связана с косвенными выгодами. Банк может получать комиссионное вознаграждение наличными за выдачу различных форм гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления платежей и получения кредита. Бесплатная гарантийная деятельность также возможна, когда клиент выгоден банку с точки зрения поддержания своего имиджа, получения выгодных услуг и т.д.
Бизнес, связанный с привлечением депозитов и осуществлением операций от имени вкладчиков, позволяет получать доход в следующих формах:
1) комиссионное вознаграждение;
2) открытие счета;
3) управление учетными записями;
4) фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
5) комиссия с оборота (% от оборота);
6) предоставление выписок по операциям по счету;
7) закрытие счета;
8) осуществление кассовых или расчетных операций.
Доход банка по рассматриваемому направлению деятельности может состоять из всего или части перечисленного вознаграждения. Источником дохода могут быть корреспондентские отношения, когда банк получает процент от остатка кредита на счете в другом банке или банковской ассоциации. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процентов, размера и продолжительности кредитного баланса.
Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из доходов от лизинга, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и т.д. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и плату за обслуживание. Доходы чрезвычайного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по продаже имущества банка. Доход генерируется, если рыночная цена превышает балансовую оценку. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.
Расход кредитной организации-это использование средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.
Виды расходов коммерческого банка также различаются в зависимости от вида банковской деятельности.
Расходы банка должны быть как можно более минимальными (исходя из выбранных контрольных показателей, наиболее адекватно отражающих конечную эффективность работы банка), и поэтому ими следует постоянно управлять, имея в виду, по крайней мере, предотвращение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.
Для этого используются процедуры бюджетирования - регулярное самостоятельное составление набора финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из планируемой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, которые банк поставил перед собой. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять за один год, а продолжительность планового периода-за один квартал.
Целесообразно составлять следующие виды бюджетов: финансовые ресурсы; операционные доходы и расходы; деловые расходы; расходы на сотрудников; коммерческие и административные расходы; капитальные вложения. Сметы расходов планируются на основе следующих принципов: методологического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения затрат по сметам отдельных подразделений; формирование сметы расходов для подразделений, не получающих дохода, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (в их совместной деятельности).
Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая расходы, связанные с обеспечением их деятельности.
В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. В подразделениях это, как правило, главный менеджер (первый ключ) - руководитель подразделения и соруководитель (второй ключ)-руководитель другого подразделения, ответственного за конкретное направление деятельности банка (подпись соруководителя иногда требуется для отдельных статей бюджета). Например, если подразделение предусматривает расходы на приобретение компьютеров в своем бюджете, оно согласовывает соответствующую сумму с руководством отдела банковских технологий.
Бюджет банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, которые не подлежат распределению между подразделениями (в дополнение к общехозяйственным и операционным расходам).
В результате бюджетных данных может быть получен проект бюджета движения денежных средств, необходимый банку (на неделю, месяц, квартал и т.д.).
1.2 Классификация доходов и расходов банка
Совокупность всех доходов банка за отчетный период называется валовым доходом. На рисунке 1 показан состав валового дохода коммерческого банка и их классификация в зависимости от элементов банковского бизнеса.
Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, обычно называемые операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, делятся на процентные и непроцентные доходы.
В силу специфики банковской деятельности основная часть доходов банка приходится на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и заемных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных средств в центральных и коммерческих банках, а также процентные доходы от инвестиций в долговые обязательства. Сюда также входят доходы от бухгалтерских, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.
Рисунок 1. Состав валового дохода коммерческого банка и классификация доходов в зависимости от вида банковской деятельности
Примечание - составлено автором на основании источников [14].
Все источники процентных доходов объединяет то, что они связаны с предоставлением средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов в большинстве отечественных банков приходится 70-80% всех доходов.
Непроцентные доходы включают комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.
Предоставление клиентам некредитных банковских услуг является вторым по значимости источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти доходы обычно называются комиссионными доходами, поскольку многие услуги взимаются в виде комиссионного сбора. Размер комиссионного вознаграждения обычно устанавливается в процентах от суммы транзакции или транзакции. При этом комиссионный доход включает также доход от тех услуг, за которые комиссия взимается в виде фиксированной суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов.
Спектр услуг, предоставляемых банками, очень разнообразен и продолжает постоянно пополняться различными новыми продуктами. К основным услугам, приносящим банкам комиссионный доход, относятся:
расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц;
операции с пластиковыми картами;
предоставление банковских гарантий;
банковские услуги по валютным контрактам клиентов;
конверсионные операции;
брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг.
Ранее, как в Казахстане, так и за рубежом, большинство банков предоставляли клиентам расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая их расходы за счет доходов, полученных от размещения заемных средств. Однако в условиях снижения процентной маржи, то есть разницы между средней ставкой размещения и ставкой привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от этой практики. В настоящее время наблюдается тенденция к увеличению доли комиссионных доходов в общем объеме доходов коммерческих банков. Это связано не только со снижением уровня процентной маржи и прибыльности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные доходы. Кроме того, получение комиссионного дохода практически не связано с риском потери стоимости вложенных средств (за исключением гарантийных операций).
Еще одним важным источником дохода, который был особенно популярен среди казахстанских банков до августа 1998 года, являются доходы от операций на финансовых рынках, то есть от покупки и продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и производных финансовых инструментов. Эти операции являются торговыми и осуществляются по принципу "дешевле купить - дороже продать". Большинство спекулятивных операций сопряжены со значительными рисками, и поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, покупкой и продажей ценных бумаг. В нашей стране таких прямых запретов нет, но после кризиса 1998 года коммерческие банки сами неохотно торгуют на фондовом рынке.
На валютном рынке Центральный банк Республики Казахстан практически свел к минимуму возможность спекулятивных операций банков, оставив им право покупать и продавать валюту только по конкретным экспортно-импортным контрактам клиентов. При этом не следует путать доходы от покупки и продажи иностранной валюты банком за свой счет и доходы от конверсионных операций, осуществляемых банками за счет клиентов. Банк получает доход от конверсионных операций, осуществляемых банками за счет клиентов, не от разницы курсов валют, а в виде комиссионных, взимаемых с клиентов. Кроме того, банк может получать доход от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы генерируются, если при повышении курса иностранной валюты активы банка, выраженные в этой валюте, превышают обязательства, выраженные в ней, или если при снижении курса иностранной валюты обязательства банка, выраженные в этой валюте, превышают активы, выраженные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут занимать значительную долю в операционных доходах банка.
Рынок драгоценных металлов в нашей стране еще недостаточно развит и, кроме того, для совершения сделок на нем необходимо иметь специальную лицензию, которой владеет очень ограниченное количество банков. Рынок производных финансовых инструментов (фьючерсы, опционы, форвардные контракты) также еще не полностью оправился от кризиса и используется банками не столько для получения прибыли, сколько для страхования рисков (валютных, процентных, операций с ценными бумагами).
Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют небольшую долю в структуре доходов коммерческого банка. К ним относятся доходы от оказания небанковских услуг, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от продажи помещений, машин, оборудования, а также доходы организаций банка (образовательных банковских учреждений и других организаций).
В условиях снижения нормы прибыли в традиционных банковских отраслях коммерческим банкам приходится диверсифицировать свою деятельность, чтобы расширить свои возможности получения прибыли. Поскольку банкам не разрешается самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они входят в эти отрасли, создавая дочерние компании или приобретая доли в существующих компаниях. Этот процесс давно известен как слияние финансового и промышленного капитала, и сейчас он начинает развиваться в нашей стране. Банки, имеющие широкий доступ к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и обладающие относительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности для проникновения в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокий доход, чем от их кредитования, но и минимизировать риски, получив контроль над своей деятельностью. Банки также могут получать дополнительный доход от коммерческой деятельности своих дочерних подразделений. Если у банка есть собственная рекламная служба, он может предоставлять рекламные услуги своим клиентам. Аналогичным образом, другие сервисы могут не только поддерживать деятельность самого банка, но и предоставлять клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, транспортные, охранные и другие услуги.
Помимо доходов от основной и второстепенной деятельности, банки могут получать некоторые другие доходы, относящиеся к категории прочих доходов:
штрафы, пени, пени, взимаемые с клиентов;
ввод излишков в кассу;
восстановление сумм резервов;
доходы от операций прошлых лет, полученные или выявленные в отчетном году;
доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;
возмещение затрат на охрану здания, коммунальные платежи от лизинговых организаций;
компенсация работникам за частные телефонные звонки.
Эти доходы по существу являются случайными или "не заработанными" банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.
Использование (стоимость) средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность называется расходом коммерческого банка.
Группировка расходов банка осуществляется так же, как и группировка доходов, с целью оценки финансового результата и уровня рентабельности по каждому виду деятельности банка. Классификация расходов коммерческого банка представлена на рисунке 2.
Расходы, непосредственно связанные с осуществлением банковских операций, называются операционными. Их можно назвать прямыми или переменными расходами, так как, в отличие от других расходов, их величина напрямую зависит от объема операций, осуществляемых банком.
Поскольку банковская деятельность имеет значительную специфику, структура расходов коммерческого банка отличается от структуры расходов производственного предприятия. Банк не имеет больших затрат на сырье и материалы, относительно низкие затраты на эксплуатацию и техническое обслуживание основных средств и даже затраты на оплату труда занимают скромную долю в общей стоимости коммерческого банка.
Рисунок 2. Классификация расходов коммерческого банка
Примечание - составлено автором на основании источников [14].
Структура банковских расходов весьма схожа со структурой расходов коммерческого посреднического предприятия. Ведь для того, чтобы получать доход от размещения средств, банку необходимо привлекать эти средства. Хотя часть кредитных и других инвестиций может быть осуществлена за счет собственных средств банка, основная часть кредитных ресурсов формируется за счет заемных средств. И за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют расходы на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Поскольку плата за использование привлеченных средств осуществляется в виде процентов, эти расходы называются процентами.
Для универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его расходов. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Размер процентных расходов и их доля в общей сумме расходов существенно зависят от структуры обязательств банка, а именно от доли в них оплаченных обязательств. Самыми дорогими для банков являются депозиты населения и межбанковские кредиты. Банки выплачивают относительно высокие процентные ставки по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам). Самыми дешевыми средствами для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше сумма и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.
Увеличение доли процентных расходов банка в их общем объеме свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентных позиций банка на этих рынках. Увеличение процентных расходов считается нормальным, если оно сопровождается адекватным увеличением процентного дохода. Он идеально подходит для банка, когда темпы роста процентных доходов опережают рост процентных расходов или когда в условиях более низких процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.
Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по предоставлению некредитных услуг своим клиентам в основном связана с расходами на оплату услуг посреднических организаций (центральный банк, банки-корреспонденты, биржи, процессинговые центры, клиринговые палаты). Обычно плата за их услуги взимается в виде комиссии от суммы сделки, поэтому эта группа расходов называется комиссией. Хотя комиссионные расходы обычно составляют небольшую долю от общей стоимости, они существенно влияют на цены и прибыльность некредитных услуг банка, таких как расчетные, конверсионные, гарантийные, брокерские и депозитарные услуги.
Отдельную группу обычно выделяют затраты на операции на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доход от продажи определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов). Расходы также включают затраты на приобретение этих ценностей. Таким образом, при покупке купонных облигаций банк должен выплачивать накопленный купонный доход. Ценные бумаги без купонов обычно приобретаются со скидкой, которая также является расходом.
В случае ухудшения конъюнктуры финансового рынка банк может понести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, которые также непосредственно связаны с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти расходы называются прочими операционными расходами.
Расходы, связанные с деятельностью банка, включают расходы, которые связаны с деятельностью банка, но не могут быть непосредственно отнесены к конкретной операции. В экономической теории они называются косвенными, или условно постоянными, издержками.
В малых и средних банках сумма этих расходов сопоставима с суммой операционных расходов. Для крупных банков с большими объемами привлеченных и выделенных ресурсов затраты на обеспечение деятельности банка растворяются в массе операционных расходов и могут составлять 10-12% от общей суммы расходов.
Каждый банк классифицирует эти расходы по-своему, с различной степенью детализации, в зависимости от выбранной системы бюджетирования.
В условиях экономического кризиса и инфляции обычно наблюдается быстрый рост административных и управленческих расходов, в основном заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо обеспечить, чтобы расходы, понесенные в связи с банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а непроизводственные расходы обеспечивались соответствующим увеличением дохода.
На рисунке 3 показаны группы, на которые можно разделить операционные расходы банка.
По аналогии с доходами в категорию прочих расходов включаются непредвиденные расходы, вызванные непредвиденными обстоятельствами. В противном случае их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включены в смету расходов банка, либо в смете предусмотрена определенная сумма непредвиденных расходов на основе уровня, установленного для предыдущих периодов. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями договоров и законодательства сотрудниками банка, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.
Рисунок 3. Классификация расходов на обеспечение деятельности коммерческого банка
Примечание - составлено автором на основании источников [14].
Прочие расходы включают:
штрафы, пени, уплаченные штрафы;
расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
расходы по реализации (выбытию) имущества банка;
расходы на списание недостач, хищение денежных средств, материальных ценностей, сумм фальшивых денежных билетов, монет;
расходы по списанию дебиторской задолженности;
расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;
расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) резервов и резервного фонда;
расходы, связанные с оплатой претензий клиентов;
судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.
Во избежание значительного увеличения прочих расходов банки должны выделять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также на формирование резервного фонда. Это позволит вам избежать потерь в случае серьезных рисков.
1.3 Методика оценки уровня прибыльности банка
Прибыль коммерческого банка-это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, он называется убытком.
Полученная прибыль является основой для увеличения и обновления основных средств банка, увеличения собственного капитала, обеспечения стабильности финансового положения и ликвидности баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.
Разница между суммой валового дохода и суммой расходов, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к расходам банка, называется балансом, или валовой прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, она называется убытком.
В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка делится на:
1. Операционная прибыль, равная разнице между суммой операционных доходов и расходов:
1.1. Процентный доход - превышение процентного дохода, полученного банком, над процентными расходами.
1.2. Комиссионная прибыль - превышение комиссионного дохода над комиссионными расходами.
1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках - разница между доходами и расходами от этих операций.
1.4. Прочая операционная прибыль - прочие операционные доходы за вычетом прочих операционных расходов.
2. Прибыль от побочных видов деятельности - доход от побочных видов деятельности за вычетом затрат на их осуществление.
3. Прочая прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.
Наибольшую долю в прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль.
Балансовая прибыль отражает промежуточный финансовый результат деятельности банка и отчетный период. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, которая представляет собой остаток средств банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов и уплаты налогов с прибыли.
Действующие Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях предусматривают следующий порядок расчета чистой прибыли:
1. Чистые проценты и аналогичные доходы = Полученные проценты и аналогичные доходы - Уплаченные проценты и аналогичные расходы.
2. Чистый комиссионный доход = Комиссионный доход - Комиссионные расходы.
3. Текущий доход = Чистый процентный и аналогичный доход + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистый текущий доход до вычета резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущий доход - Прочие операционные расходы.
5. Чистый текущий доход без учета непредвиденных расходов = Пункт 4-Изменение суммы резервов (резерв на возможные потери по кредитам, резерв под обесценение ценных бумаг, резервы по прочим операциям).
6. Чистый доход до вычета налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы-Непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль (убыток) за отчетный год = Пункт 6-Налог на прибыль-Отложенный налог на прибыль-Непредвиденные расходы после налогообложения.
Чистая прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называется капитализированной прибылью.
Прибыль, полученная банком, распределяется по следующим основным направлениям:
уплата налогов в бюджет;
выплата дивидендов акционерам (участникам);
капитализация прибыли (пополнение уставных и резервных фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).
Ставка налога на прибыль за 2014 год составляет 20%. Доля прибыли, направляемой на выплату дивидендов, может сильно варьироваться в разных банках. Как правило, эта доля значительно выше для банков, созданных в форме открытого акционерного общества. Поскольку в последние годы российские банки столкнулись с очень острой проблемой наращивания собственных средств, большинство банков пытаются направить основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, на капитализацию. Часть прибыли, направляемой в фонды банка, затем может быть потрачена на социально-экономическое развитие, на приобретение основных средств, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.
Порядок формирования средств и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Национального Банка.
Разработана система финансовых коэффициентов для оценки рентабельности: соотношение процентной маржи, уровней непроцентных доходов и расходов, соотношение непроцентной и процентной маржи, стабильные расходы на активов, показатели рентабельности активов и собственного капитала.
Оценка уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов основана на следующих методах:
1) сравнение фактического значения финансового коэффициента со стандартами банка;
2) оценка соответствия уровня коэффициента международным стандартам:
3) анализ динамики коэффициента;
4) сравнение значения коэффициента с соответствующими однотипными показателями с точки зрения размера и деятельности банка.
Факторный анализ уровня прибыльности банка позволяет детализировать причины его изменений, а также конкретизировать принятие управленческих решений. Он используется для выявления основного фактора изменения показателя прибыльности.
Методы управления текущей прибылью: оценка уровня прибыльности банка в целом позволяет оценить степень надежности банка и выявить основные факторы, от которых она зависит.
Регулирование процентной маржи состоит из следующих элементов:
1) определение коэффициента достаточной процентной маржи на предстоящий период на основе бизнес-плана, закрепление его уровня в документе о кредитной политике;
2) регулярный контроль за соответствием коэффициентов фактической и достаточной процентной маржи;
3) контроль спреда на основе коэффициентов спреда и промежуточной маржи;
4) контроль за долей операционных активов;
5) формирование договорных процентов с учетом коэффициента достаточной процентной маржи.
Управление беспроцентным доходом включает в себя: отслеживание тенденций изменения беспроцентного дохода на рубль активов, мониторинг соотношения стабильного и нестабильного беспроцентного дохода, изучение рынка предоставляемых клиентам услуг и разработку стратегии банка на этом рынке с целью правильного формирования комиссионных и создания новых услуг, активное использование рекламы банковских услуг. Осуществляется: мониторинг структуры расходов, отслеживание тенденций изменения стоимости активов на рубль, сравнение тенденций изменения расходов и доходов банка, мониторинг ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
