Содержание анализа финансового состояния предприятия


Введение3
1. Теоретические основы управления доходами предприятия6
1. 1 Содержание анализа финансового состояния предприятия6
1. 2 Методы и основные этапы анализа финансового состояния предприятия12
1. 3 Комплексное управление финансовыми доходами20
2 Анализ и оценка финансового состояния предприятия ТОО «Торговый дом и К»28
2. 1 Формирование аналитического баланса и анализ имущественного состояния предприятия ТОО «Торговый дом и К»28
2. 2 Предварительная оценка финансового состояния предприятия ТОО «Торговый дом и К»33
2. 3 Детализированный анализ финансового состояния предприятия ТОО «Торговый дом и К»40
3 Перспективы развития финансового состояния предприятия и рекомендаций по управлению доходами50
3. 1 Особенности расчета возможности банкротства50
3. 2 Мероприятия по оптимизации управления доходами и совершенствование системы управления доходами предприятия54
3. 3 Стратегия развития финансовой деятельности предприятия59
Заключение63
Список использованной литературы67
Приложения70
Введение
В современных условиях для обеспечения выживания предприятия в современных условиях управленческий персонал должен, прежде всего, уметь реалистично оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и его существующих и потенциальных контрагентов.
Анализ финансового состояния предприятия является основой для принятия решений на микроэкономическом уровне, т. е. на уровне хозяйствующих субъектов. Однако этот тип анализа не следует воспринимать как простое «распределение» объекта и описание его составных частей. Любой хозяйствующий субъект представляет собой сложную систему со множеством взаимосвязей, как между его собственными компонентами, так и с внешней средой. Простое определение и описание этих отношений также мало что даст для практических целей. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и аспекты деятельности компании и составляются прогнозы ее будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной деятельности и разрабатываются процедуры контроля за их выполнением.
Четкая и простая оценка финансового благополучия и динамики развития экономического субъекта является целью анализа финансового состояния. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предыдущие годы.
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности финансовых ресурсов. Поэтому забота о финансовой устойчивости предприятия является отправной точкой и конечным результатом деятельности любого хозяйствующего субъекта, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдающееся значение финансовых аспектов деятельности хозяйствующих субъектов, возрастающая роль финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и избежать банкротства, предприятиям необходимо использовать финансовый анализ для своевременного выявления и устранения недостатков в финансовой деятельности и поиска резервов для улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.
Эффективность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Одним из основных источников предоставления пользователям полезной, значимой и достоверной информации о финансовом состоянии и результатах деятельности компании за отчетный период является финансовая отчетность.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его обращения и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность в определенный момент времени.
В процессе производственно-сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс обращения капитала, изменяется структура фондов и источники их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность. Финансовое состояние может быть стабильным, нестабильным (докризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, поддерживать баланс своих активов и обязательств в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в пределах допустимого уровня риска свидетельствует о его стабильном финансовом состоянии.
В связи с этим актуальность анализа и оценки финансового состояния предприятия с целью повышения эффективности управления его финансово-хозяйственной деятельностью привела к выбору темы данной дипломной работы.
Цель работы основана на изучении литературы по теоретическим основам анализа финансового состояния предприятия и методам его реализации для оценки финансового состояния объекта исследования и определения перспектив его развития.
В соответствии с этой целью в исследовании были поставлены следующие задачи:
- изучить задачи, принципы и содержание анализа финансового состояния предприятия;
- дать описание основных методов и приемов проведения анализа финансового состояния;
- рассмотреть типы экономических моделей, используемых при анализе финансового состояния предприятия;
- провести анализ и оценку финансового состояния на примере ТОО «Торговый Дом и К»;
- прогнозировать финансовое состояние предприятия на основе его анализа и определять перспективы развития.
Объектом исследования является предприятие ТОО «Торговый Дом и К», основным видом деятельности которого является обслуживание клиентов и реализация колбасных изделий.
Научная новизна диссертации заключается в комплексном изучении теоретических и практических основ финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Таким образом, важность увеличения доходов в наши дни чрезвычайно возросла. Цель исследования прибыли-показать эффективность использования ресурсов, выявить распределение влияния внешних и внутренних факторов на величину дохода и вывести основные факторы его роста. Также бюджеты государственных, региональных и государственных органов формируются в основном за счет выплат из доходов компаний.
Объектом исследования явилось товарищество с ограниченной ответственностью ТОО «Торговый Дом и К» - основным видом деятельности является реализация колбасных изделий.
Методология исследования основана на использовании методов финансового анализа в сочетании с методами диалектической логики, системного подхода, статистического анализа и экспертных оценок.
Практическая значимость исследования заключается также в возможности применения основных положений и результатов в деятельности центральных и местных исполнительных органов, субъектов частного сектора при разработке финансовой отчетности хозяйствующих субъектов.
Информационной базой послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, инструкции Министерства финансов Республики Казахстан, учебники, монографии и научные статьи отечественных и зарубежных экономистов.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы и приложений.
1. Теоретические основы управления доходами предприятия
1. 1 Содержание анализа финансового состояния предприятия
Содержанием анализа финансового состояния является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения различных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования [1] .
Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансового состояния предприятий можно назвать перекрестком многих наук - математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.
Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу "от общего к частному". Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей. Успешность анализа финансового состояния определяется различными факторами. С известной долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые целесообразно иметь в виду, приступая к анализу [3] .
Во-первых, прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.
Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения. Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение - только путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.
В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции) . Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность, для того чтобы была видна роль каждого из них, и не создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами, совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.
В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.
Основной целью проведения анализа является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов [4] .
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
- определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;
- повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;
- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;
- определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
- прогнозирование результатов хозяйствования;
- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.
В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ финансово-хозяйственной деятельности следует проводить, руководствуясь определенными принципами. Основные из них представлены в таблице 1.
Общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т. п. ) . Содержательная сторона анализа финансового состояния включает следующие элементы (процедуры) :
- постановка и уяснение конкретных задач анализа;
- установление причинно-следственных связей;
- определение показателей и методов их оценки;
- выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;
- выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.
Таким образом, финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во-первых, детализирован и, во-вторых, подвергнут различным видам аналитической обработки [5] .
Многие аналитические методы используются в совокупности с различными типами моделей, которые позволяют структурировать и идентифицировать связи между основными показателями. Можно выделить три основных типа моделей, используемых в финансовом анализе: дескриптивные, предикативные и нормативные [14] .
Таблица 1
Основные принципы анализа финансовой деятельности предприятия
Дескриптивные модели - модели, известные также как модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.
В основе вертикального анализа лежит иное представление бухгалтерской отчетности - в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.
Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или статей отчета о прибылях и убытках.
Система аналитических коэффициентов - ведущий элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей: менеджерами, аналитиками, акционерами, инвесторами, кредиторами и др. Известны десятки этих показателей, поэтому для удобства они подразделяются на несколько групп. Чаще всего выделяют пять групп показателей по следующим направлениям финансового анализа.
- анализ ликвидности. Показатели этой группы позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В основу алгоритма расчета этих показателей заложена идея сопоставления текущих активов (оборотных средств) с краткосрочной кредиторской задолженностью. В результате расчета устанавливается, в достаточной ли степени предприятие обеспечено оборотными средствами, необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям. Поскольку различные виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности (конвертации в абсолютно ликвидные средства - денежные средства), рассчитывают несколько коэффициентов ликвидности;
- анализ финансовой устойчивости. С помощью этих состав источников финансирования и динамика соотношения между ними. Анализ основывается на том, что источники средств различаются уровнем себестоимости, степенью доступности, уровнем надежности, степенью риска и др. ;
- анализ текущей деятельности. С позиции кругооборота средствтекущая деятельность любого предприятия представляет собой процесс непрерывной трансформации одних видов оборотных активов в другие:
. . . ДС СС НП ГП СР ДС . . . (1)
где ДС - денежные средства;
СС - сырье на складе;
НП - незавершенное производство;
ГП- готовая продукция;
СР - средства в расчетах (дебиторы) .
Эффективность текущей финансово-хозяйственной деятельности может быть оценена протяженностью операционного цикла, зависящей от оборачиваемости средств в различных видах активов. При прочих равных условиях ускорение оборачиваемости свидетельствует о повышении эффективности. Поэтому основными показателями этой группы являются показатели эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов: выработка, фондоотдача, коэффициенты оборачиваемости средств в запасах и расчетах;
- анализ рентабельности. Показатели этой группы предназначеныдля оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. В отличие от показателей второй группы здесь абстрагируются от конкретных видов активов, рентабельность капитала анализируют в целом. Основными показателями поэтому являются рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала;
- анализ положения и деятельности на рынке капитала. В рамкахэтого анализа выполняются пространственно-временные сопоставления показателей, характеризующих положение предприятия на рынке ценных бумаг; дивидендный выход, доход на акцию, ценность акции и др. Этот фрагмент анализа выполняется главным образом в компаниях, зарегистрированных на биржах ценных бумаг и котирующих там свои акции. Любое предприятие, имеющее временно свободные денежные средства ижелающее вложить их в ценные бумаги, также ориентируется на показатели данной группы.
Предикативные модели - это модели предсказательного, прогностического характера, которые используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные модели и регрессионные модели, модели ситуационного анализа) .
Суть метода критического объема продаж или метода определения "мертвой точки" или как его еще называют анализа безубыточности, заключается в определении для каждой конкретной ситуации объема выпуска, обеспечивающего безубыточную деятельность.
... продолжение- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда