Организация бухгалтерского и налогового учёта субъектов малого и среднего бизнеса: 6В04111-Учёт и аудит

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 64 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Каспийский общественный университет

Высшая школа экономики и управления

«Допущен к защите»

Декан

/Ф. И. О.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: «Организация бухгалтерского и налогового учёта субъектов малого и среднего бизнеса: «6В04111-Учёт и аудит»

Выполнила студент группы :

Әжікен Б. Е.

Выполнила студент группы ::

Әжікен Б. Е.:

Выполнила студент группы ::

Научный руководитель

к. э. н., ассоц. проф. :

Әжікен Б. Е.: Телагусова Э. О.

Алматы, 2021

Содержание

Введение.

Введение.:

Введение.: 1 Теоретические и правовые основы организации учета на предприятии малого и среднего бизнеса . . .

3: 6

Введение.: 1. 1 Формы и значения малого и среднего предпринимательства….

3: 6

Введение.: 1. 2 Нормативно-правовое регулирование организации учета на малом и среднем предприятии .

3: 12

Введение.:

Введение.: 2 Анализ практики бухгалтерского и налогового учета в ТОО «Беркут-KZ Секьюрити». .

3: 20

Введение.: 2. 1 Характеристика деятельности предприятия . .

3: 20

Введение.: 2. 2 Организация бухгалтерского учета в предприятии. .

3: 24

Введение.: 2. 3 Налоговая политика и налоговый учет в предприятии… . . .

3: 31

Введение.:

Введение.: 3 Пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета в предприятии . . .

3: 39

Введение.: 3. 1 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита на предприятии

3: 39

Введение.: 3. 2 Основные мероприятия по повышению эффективности деятельности ТОО «Беркут-KZ Секьюрити» ……. .

3: 44

Введение.:

Введение.: Заключение . . .

3: 54

Введение.:

Введение.: Список использованных источников. .

3: 57

Введение.:

Введение.: Приложение А . . .

3: 59

Введение.: Приложение Б . . .

3: 60

Введение.: Приложение В . . .

3: 61

Введение.: Приложение Г . . .

3: 62

Введение.: Приложение Д . . .

3: 63

Введение.:

Введение

Актуальность темы обусловлена развитием пандемии COVID-19 не только в Казахстане но и во всем мире очень сильно пострадали все формы бизнеса. Но больше всего кризис затронул именно малый и средний бизнес. Как мы знаем основу экономики любой страны составляет малый и средний бизнес. После того как бизнес потерпел очень большие убытки и многие компании, предприятия закрылись и обанкротились, многие предприятия вынуждены были поменять своё направление для получения дохода.

В таком виде экономики страны крупный бизнес мог оставаться на плаву или в некоторых случаях выходить в плюс. Малый и средний бизнес переживал трудные моменты связанные с производством, продовольствием, оказанием услуг. Такому состоянию бизнеса поспособствовали многие виды ограничении.

Если подойти к вопросу как повлияла пандемия на состояние моего предприятия где я проходил практику. Можно отметить что многие бизнес центры, заводы, склады, частные дома, уличные ларьки, магазины оказались в зоне риска разграбления, порчи имущества. В данном этапе многие кто переживают за сохранность своего имущества начали работать с охранными агентствами. В свою очередь охранное агентство предлагало выгодные условия и заключало выгодные договора с потребителями услуг агентства.

Без развитого малого и среднего предпринимательства сложно говорить о стабильности макроэкономической ситуации государств. Вследствие этого, еще на заре независимости малый и средний бизнес был определен в Казахстане как важнейший сектор экономики.

Если подойти с точки зрения выплаты налогов так как в Казахстане действует закон обязывающий платить налоги государству. То в период пандемии государство всячески пыталось удержать на плаву отечественный бизнес и связи с этим были изменения касательно налога в пользу предпринимателей.

В этой связи для предпринимателей малого и среднего бизнеса было оптимальным вариантом поиск новых решении налогообложения, а так же ведение бухгалтерского учёта, что и обусловило меня выбрать данную тему дипломной работы.

Степень разработанности темы дипломной работы. Следует отметить, что многие аналитики и ученые в сфере экономики исследовали и выдвигали многие виды развития дальнейших состоянии и развития предпринимательства в целом. Так же теоретик методологические и научно-практические аспекты рассматриваемой проблемы нередко были объектом исследования многих известных казахстанских ученых экономистов. К их числу можно отнести научные труды Ильясова К. К., Идрисовой Э. К., Имашева Б., Дауренова И., Елшибекова С, Карагусовой Г. Ж., Наурызбаева В., Нургалиевой Б., Сабдена О., Саркуловой А., Сарбашевой СМ., Толкимбаева Г., Колесовой Л. В. и др.

Вопросы налогообложения малого и среднего бизнеса получили должное освещение в работах ученых из стран СНГ: Князевой Н. Е., Черника Д. Г., Муравьева А. И., Игнатьева А. И., Крутика А. Б., Штайнхоффа Д. И., Шленова Ю. В., Лугового В. А. и др.

Объектом исследования является бухгалтерский и налоговый учет в ТОО «Беркут-KZ» Секьюрити.

Предметом исследования являются бухгалтерский и налоговый отчёт в предприятиях малого и среднего бизнеса.

Основной целью дипломной работы является теоретическое обоснование основных направлений налогового регулирования малого и среднего предпринимательства в Казахстане, адекватного новым экономическим условиям в стране.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи :

-Обосновать основные направления налоговой политики РК;

- Выявить особенности налогообложения малых и средних предприятий;

-Выявить фискальные методы регулирования и поддержки малого и среднего предпринимательства;

-Исследовать опыт экономически развитых стран в вопросах налогообложения малого и среднего предпринимательства и выявить возможность его использования в налоговой системе Казахстана;

-Обосновать приоритетные направления развития системы налогообложения и методы налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в Казахстане;

- Рассмотреть форму и систему учета в ТОО «Беркут-KZ» секьюрити;

Теоретической основой для исследования данной темы послужили научные работы ученых, посвященные организации бухгалтерского учета и оценке основных средств. В работе использованы нормативные документы и законодательные акты, положения по ведению бухгалтерского учета, учебная и монографическая литература.

Методологическая основа исследования строилось на изучении и обобщении, теоретических знаний и практического опыта на предприятии с использованием логического, графического и экономического анализа.

В качестве информационной базы исследования использованы материалы налогового кодекса РК, Агентства Республики Казахстан по статистике, Министерство Национальной экономики, Министерство финансов, Палата предпринимателей Республики Казахстан. Интернет сайты такие как adilet. kz, zan. kz, online. zakon. kz зарубежных стран и Казахстана, отечественный и зарубежный опыт по повышению экономического вида страны, результаты научных исследований, проведенных автором.

Научная новизна положений, выводов и рекомендаций, представленных в работе, определяется следующим:

-дано определение и расширено понимание организации бухгалтерского и налогового учета в охранном бизнесе;

- разработана система качественного учета услуг агентства;

-проанализирована финансово экономическая деятельность организации;

-теоретическом обосновании и методологических рекомендациях по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета посредством помощи государства в охранном бизнесе.

Практическая значимость результатов дипломной работы состоит в том, что разработанные рекомендации и предложения позволяют малым и средним предприятиям разных типов сформировать стабильную систему бухгалтерского учета, обеспечивающую заинтересованных пользователей качественной учетной информацией, необходимой для принятия эффективных управленческих решений. Информация, полученная в процессе исследования, может быть использована на практике подрядными организациями для улучшения системы учета, повышения эффективности функционирования предприятия

Структура дипломной работы : введения, трех глав, семи параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1 Теоретические и правовые основы организации учета на предприятии малого и среднего бизнеса

1. 1 Форма и значения малого и среднего предпринимательства

Предпринимательство понятие, которое появилось от англ. «business» зародившись еще в Европе и после этого постепенно начало охватывать весь мир. Бизнес означает специальный процесс в ходе которого осуществляется делание денег из денег, но что самое главное посредством той или иной деятельности, которая будет полезна - изготовления какого-либо продукта или оказания определенной услуги. Бизнесмен или как его еще называют предприниматель вкладывает деньги в конкретное дело, а после завершения его получает финансы обратно, но с прибылью (приростом) . Если посмотреть на эту ситуацию, то кажется, что все очень просто. Но на самом деле предпринимательство - это очень трудоемкий процесс, в котором в определенных случаях задействованы сотни, тысячи, а бывают и такие процессы, когда работают, и десятки тысяч людей.

Прежде всего, следует сказать, что под предпринимательством (зачастую, наряду с термином предпринимательство употребляется английский аналог- бизнес) в Республике Казахстан понимается инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство) . [1, ст 2]

Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя. В свою очередь, субъектами малого предпринимательства являются физические лица без образования юридического лица и юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, если среднегодовая численность сотрудников менее 50 человек, а среднегодовой доход свыше 60 000-кратного МРП, но менее 325 000-кратного МРП. [1, ст 3]

Субъекты частного предпринимательства относятся к следующим категориям:

1) субъекты малого предпринимательства, в том числе субъекты ;

2) субъекты среднего предпринимательства;

3) субъекты крупного предпринимательства.

Критерии отнесения субъектов частного предпринимательства к категориям:

среднегодовая численность работников;

среднегодовой доход.

При этом среднегодовая численность работников субъектов предпринимательства определяется с учетом всех работников, включая работников филиалов, представительств и других обособленных подразделений данного субъекта, а также самого индивидуального предпринимателя. [2, 20 стр]

Индивидуальное предпринимательство - это самостоятельная, инициативная деятельность граждан Республики Казахстан, кандасов, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность. [2, 15 стр]

Иным физическим лицам запрещается осуществлять индивидуальное предпринимательство.

Индивидуальное предпринимательство осуществляется в виде:

личного;
совместного предпринимательства.

Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом

самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.

Для осуществления личного предпринимательства физическим лицом, состоящим в браке, согласие супруга не требуется.

В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо нотариально удостоверенное согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным договором либо иным соглашением между супругами.

Личное предпринимательство может осуществляться с использованием формы фермерского хозяйства. [2, 40 стр]

Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на праве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом.

ТОО является наиболее распространенной формой юридического лица в Казахстане (более 95% от общего количества всех юридических лиц) . Аспекты регистрации, корпоративные вопросы и процедуры утверждения сделок в ТОО менее сложны, чем в АО. [3, 15 стр]

Данная организационно-правовая форма является достаточно гибкой и не обременена необходимостью выполнения большого ряда контрольных мероприятий. Мы рекомендуем создавать ТОО в тех случаях, когда по законодательству строго не требуется создание АО (банки, страховые организации и т. п. ) или нет необходимости привлечение существенного объема акционерного капитала.

ТОО - это юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими физическими (люди) или юридическими (компании) лицами, уставный капитал которого разделен на доли. [3, ст 2]

Доли всех участников в уставном капитале и соответственно их доли в стоимости имущества ТОО (доля в имуществе) пропорциональны их вкладам в уставный капитал, если иное не предусмотрено учредительными документами. [3, ст 3]

Во всех ТОО в обязательном порядке создаются и осуществляют деятельность 2 органа:

Общее собрание участников/Единственный участник (высший

орган) ;

Единоличный и/или коллегиальный исполнительный орган (орган,

осуществляющий руководство текущей деятельностью ТОО) .

Уставом ТОО может быть предусмотрено создание наблюдательного совета и (или) ревизионной комиссии (ревизора) .

Создание иных органов ТОО (например, совета директоров) не запрещено, однако в силу особенностей законодательства Республики Казахстан, деятельность этих органов может быть затруднена, а принимаемые ими решения оспорены. [3, ст 6]

По общему правилу, ТОО не обязано публиковать свои финансовые отчеты (обязанность может возникать в результате прямо определенных законодательством случаях) .

Учитывая изложенное, а также анализируя наш опыт и существующую практику, мы констатируем что, в абсолютном большинстве случаев, компания, которая только начинает свою деятельность в Казахстане, создает дочернюю компанию в форме ТОО или открывает структурное подразделение (филиал или представительство в зависимости от поставленных целей) .

При этом по многим критериям ТОО и структурные подразделения имеют очень схожие стартовые преимущества (в части привлечения иностранных работников, уставного капитала, требований к руководителям, валютному регулированию и т. п. ) .

Однако мы все же рекомендуем выбирать ТОО в силу больших перспектив с точки зрения вопросов репатриации прибыли (в части возможного освобождения от выплаты налога на дивиденды) и защиты основной компании от рисков, связанных с деятельностью казахстанского подразделения (основная компания несет полную ответственность по обязательствам филиалов и представительств, в отличии от участников ТОО) .

Случаи обязательности определенных организационно-правовых форм

Законодательством Республики Казахстан предусмотрены случаи, когда юридическое лицо может быть создано только в определенной организационно-правовой форме. Представленная в таблице 1 а содержит список некоторых подобных случаев:

Таблица 1 Случаи, когда юридическое лицо может быть создано только в определенной организационно-правовой форме

№

Случаи

Форма

№: 1

Случаи: Авиакомпания, выполняющая регулярные, воздушные перевозки

Форма: АО

№: 2

Случаи: Акционерный инвестиционный фонд

Форма: АО

№: 3

Случаи: Страховая организация

Форма: АО

№: 4

Случаи: Добровольный накопительный пенсионный фонд

Форма: АО

№: 5

Случаи: Банк второго уровня

Форма: АО

№: 6

Случаи: Микрофинансовая организация

Форма: ТОО или хоз. Тов.

№: Примечание - составлена на основе закона о «Товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью

Малое и среднее предпринимательство является базовым звеном рыночной экономики Предпринимательская инициатива, ориентируясь на потребителя, всегда устремляется туда, где возникает неудовлетворенный спрос, и оставляет те сферы, которые перестают отвечать запросам рынка. Таким образом, формируется и поддерживаются оптимальные хозяйственных пропорций. [4, 10 стр]

Как самостоятельный и незаменимый элемент рыночной экономики малое предпринимательство способствует структурной перестройке экономики, укреплению экономической базы регионов, увеличивает общие объемы производства и розничного товарооборота, создает благоприятную среду для развития конкуренции, обеспечивает занятость значительной части населения, стимулирует внедрение достижений научно-технического прогресса.

За счет мобильности, гибкости, инновационного подхода малые предприятия способны быстро приспособиться к изменениям потребительского спроса, найти свою рыночную нишу, оперативно осуществлять производство новой й продукции малыми партиями Они имеют невысокие эксплуатационные расходы, создают рациональную структуру организации и управления, проводят постоянный поиск нетрадиционных решений и новых способов действий, характеризуются инициативностью и предприимчивостью. [4, 15 стр]

Роль малого и среднего предпринимательства в экономике страны определяется следующими факторами: численностью малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в общей численности субъектов рыночной экономики; вкладом малых предприятий в создании ВВП, в производство продукции; вкладом субъектов малого предпринимательства в формирование федерального и региональных бюджетов; ростом численности на малых предприятиях занятого трудоспособного населения, вкладом в сокращении числа безработных; насыщением рынка потребительскими товарами, лучшим удовлетворением потребностей населения; навыками дееспособных граждан в создании собственного дела, накоплением опыта управления предприятиями.

Рассмотрим несколько форм осуществления малого предпринимательства:

Торговля (коммерческая деятельность) . Основной формой организации малого и среднего бизнеса являются торговые (коммерческие) предприятия. Сферой их деятельности являются различные посреднические торговые отношения (продажа или реализация продукции) . [5, 38 стр]

Предприниматели, которые берут за основу этот тип бизнеса, получают очень большой доход во времена устойчивой экономики посредством высокой разницы в ценах при перепродаже. [5, 39 стр]

На такие предприятия очень большое влияние оказывает спад экономики, так как они не производят никакой продукции, поэтому им нужно резко снизить проценты для удержания покупателей, что ведет к падению уровня дохода.

Производство товаров и услуг. Малые предприятия, которые получают прибыль за счёт осуществления производственного цикла, а также посредством дальнейшей перепродажи выпущенной продукции, представляют собой двигатель экономики любого государства.

Самую большую прибыль могут получить предприятия реального сектора экономики, большую часть которых составляют производственные предприятия. Помимо этого именно данные предприятия способствуют инновационному развитию в мире, их инновации могут быть запатентованы как ноу-хау, что ведет к получению высокой прибыли для предприятия.

При правильных исследованиях рынка и эффективном определении товарной ниши, предприятие малого и среднего бизнеса будет получать стабильный доход даже во времена спада или структурного изменения в экономике государства или мира.

Финансовые предприятия, которые осуществляют деятельность, связанную с финансовыми операциями (лизинговые, кредитные компании, страховые предприятия) .

При эффективном управлении данными компаниями, можно получать большую прибыль, но влияние экономического кризиса (спада) на эту форму предприятий очень велико. Избежать большого уменьшения размера бюджета и несостоятельности возможно путем диверсификации рисков. Консультативные компании, необходимые для начинающих бизнесменов, которые решаются открыть собственное дело, не зная при этом основные основополагающие принципы экономики и правового регулирования. Для успешного развития предприятий в этой сфере необходимо привлечение грамотных специалистов в сфере экономики и правоведения. [5, 60 стр]

Виды предпринимательства

Производственное

Финансовое

Консультативное

Коммерческое

Общее управление

Банковское

Торговое

Инновационное

Администрирование

Страховое

Торгово- закупочное