Теоретические основы организации учета и анализа дебиторской задолженности



Тип работы:  Реферат
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 21 страниц
В избранное:   
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3

1 Теоретические основы организации учета и анализа дебиторской задолженности ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4
1.1 Сущность и классификация дебиторской задолженности

2. Учет дебиторской задолженности в АО BANK RBK
2.1 Учет дебиторской задолженности
2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
2.4 Учет прочей дебиторской задолженности
2.5 Учет сомнительной дебиторской задолженности

3 Анализ и оценка дебиторской задолженности в ТОО 53

3.1 Анализ состава, структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности
3.2 Анализ показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности
3.3 Рекомендации по совершенствованию организации учета и эффективности управления дебиторской задолженностью

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71

ВВЕДЕНИЕ

В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу Казахстан-2030 подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста будет одним из важных и сегодня и завтра, и в течении следующих тридцати лет.
В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом предприятия без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой организаций и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
Катастрофический спад производства, свертывание отдельных отраслей народного хозяйства Казахстана вызывали рост инфляции, безработицы, а самое главное нестабильность рыночных отношений между организации, ухудшение их финансового состояния.
Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу организации в целом - это дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность является важной частью активов организации. Причем при современной структуре Казахстанского баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.
Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем организации развивающейся Казахстанской рыночной экономики.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.
Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность зависает на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству. В ряде случаев это связано с отсутствием системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная зависшая резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.
Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния организации, являются:
1. Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на международные стандарты бухгалтерского учета;
2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, зависающей задолженности и снижение её роста.
В качестве выбранного нами объекта исследования данной проблемы будет выступать Открытое акционерное общество Шымкентмай, которое является субъектом малого предпринимательства и действует в соответствии с учредительными документами в рамках законодательства Республики Казахстан.
По специфике производственной деятельности АО Шымкентмай в основном производит масличную продукцию, производимую на местном сырье и на сырье Российского производства. Поставщиками сырья являются хлопкоочистительные заводы области, сельхозтоваропроизводители Республики и поставщики из России. Потребителями же являются население области и Республики Казахстан. АО Шымкентмай не отгружает продукцию в дальнее и ближнее зарубежье.
До развала СССР Масложиркомбинат был передовым предприятием и самым крупным в Казахстане. С образованием СНГ разрушился рынок масличного сырья, а также система сбыта готовой продукции. В прежние времена комбинат не испытывал дефицита в масличном сырье. Хлопковые семена поступали от хлопкоочистительных заводов всего среднеазиатского региона. Рапс, горчица, лен завозились из РСФСР, бобы сои из США, Аргентины, Бразилии. Начиная с 1993 года, рынок масличного сырья сократился до размеров ЮКО, единственной в Казахстане, выращивающей хлопчатник.
В этот период имело место и простоя предприятия из-за отсутствия сырья. Кроме того предприятие действовало не на полную мощность. С 1999г. предприятие было переведено на сезонный режим работы, что было связано не только с отсутствием сырья, но также с сезонным характером работы ТЭЦ. С окончанием отопительного сезона в апреле, прекращалось обеспечение предприятия паром. Переломным оказался 2000г., когда АО за счет собственных средств построил котельную, которая обеспечивала автономное снабжение перегретым паром. В том же году, благодаря кредитам банка было приобретено 5 тысяч тонн подсолнечника и впервые была осуществлена его переработка на имеющихся мощностях предприятия. Таким образом предприятию удалось сохранить производственный ритм и работоспособность значительно изношенного оборудования.
Естественно, в сложившейся ситуации, АО Шымкентмай встало перед необходимостью объективной оценки финансового состояния платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины. И для АО имеет большое значение выявление причин образования дебиторской задолженности, определение ее влияния на хозяйственную деятельность предприятия и пути ее ликвидации или снижение роста дебиторской задолженности, что подчеркивают актуальность темы данной дипломной работы.
Таким образом, целью нашей работы является изучение организации учета, аудита и проведение финансового анализа дебиторской задолженности, рассмотрение следующих основных вопросов:
oo организация бухгалтерского учета в области дебиторской задолженностей на данном предприятии;
oo проверка соблюдения правил расчетно-платежной дисциплины;
oo изучение состояния дебиторской задолженности, а также установления причин вызвавших изменения;
oo определение доли задолженности в структуре текущих активов данного предприятия;
oo расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности;
oo анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
oo разработка рекомендаций по упорядочению расчетов и снижению задолженностей для рассматриваемого предприятия.

1 Теоретические основы организации учета и анализа дебиторской задолженности
1.1 Сущность и классификация дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность - это сумма долга в денежном эквиваленте, причитающаяся предприятию от контрагентов - физических и юридических лиц. При применении безналичных расчетов возникновение такой задолженности вполне закономерный процесс хозяйственной деятельности. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота.
По экономическому содержанию дебиторская задолженность в денежном эквиваленте представляет собой один из элементов финансовой отчетности - активы, и поэтому для ее признания в учете необходимо одновременное соответствие следующим критериям:
- существует высокая вероятность получения экономических выгод, связанных с данным активом;
- стоимость актива может быть надежно оценена.
Для контроля и правильной оценки финансового состояния предприятия необходима классификация дебиторской задолженности по следующим критериям:
- по содержанию обязательств:
● задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (торговая);
● задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (неторговая);
- своевременности оплаты:
● нормальная;
● просроченная;
- продолжительности:
● текущая (краткосрочная);
● долгосрочная;
- степени ликвидности:
● высоколиквидная;
● среднеликвидная;
● неликвидная;
- обеспеченности гарантиями:
● обеспеченная;
● необеспеченная;
- возможности осуществления контроля:
● контролируемая;
● неконтролируемая.
Торговая дебиторская задолженность (счета к получению, векселя к получению, дивиденды к получению) - это суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные (оказанные) в ходе осуществления обычной хозяйственной деятельности.
Неторговая дебиторская задолженность (неторговые векселя к получению, проценты к получению, авансы) - задолженность, которая возникает в результате других видов деятельности, например авансы работникам или филиалам предприятия, вознаграждения к получению, претензии к организациям за нарушение условий договора и т. д. Неторговая дебиторская задолженность может быть письменным обещанием произвести оплату или предоставить товары или услуги.
Краткосрочная дебиторская задолженность включается в состав краткосрочных активов. Актив может классифицироваться как краткосрочный, если:
- предполагается его реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла предприятия;
- он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока и его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты;
- он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование.
Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.
Таким образом, по срокам оплаты дебиторская задолженность может быть:
- краткосрочной - сроком до 1 года;
- долгосрочной - сроком более 1 года.
Согласно Типовому плану счетов, краткосрочная дебиторская задолженность учитывается на счетах подраздела 1200 Краткосрочная дебиторская задолженность, долгосрочная - на счетах подраздела 2100 Долгосрочная дебиторская задолженность.
Нормальной задолженностью предприятия является та задолженность, которая обусловлена ходом производственной деятельности, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность подотчетных лиц, задолженность за реализованные товары, срок оплаты которых не наступил).
Просроченной (неоправданной) считается дебиторская задолженность, не оплаченная в срок, возникшая в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины либо из-за недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета (товары реализованные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.
Сомнительной дебиторской задолженностью признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадежной дебиторской задолженностью признается та задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также та задолженность, по которой обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения либо на основании акта государственного органа или ликвидации.
2. Учет дебиторской задолженности в АО BANK RBK
2.1 Учет дебиторской задолженности

Учет и классификация дебиторской и кредиторской задолженности осуществляются в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности № 39 Финансовые инструменты: признание и измерение и внутренними документами Банка.
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними, которая обуславливается нормальным процессом хозяйственной деятельности или нарушением финансовой, расчетной или платежной дисциплины.
С финансовой точки зрения дебиторскую задолженность следует рассматривать как коммерческий кредит покупателю. Коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости (ресурсы компании предоставляются в пользование на платной основе) и срочности (срок использования предоставленных денежных средств ограничен).
Причины возникновения дебиторской задолженности
Основные причины возникновения просроченной дебиторской задолженности можно разделить:
1) на главные:
● слабая работа экономистов отдела сбыта: нет системы организации работы с дебиторами (работа ведется хаотично по мере возникновения просроченной дебиторской задолженности; отсутствие заинтересованности экономистов, которое заключается в боязни потерять клиентов; поощрение недисциплинированности клиентов (скрытое, неосознанное); отсутствие планирования дебиторской задолженности);
● недисциплинированность клиентов;
2) факультативные:
● неплатежеспособность клиентов. Отсутствие у экономистов навыков определять фирмы-однодневки;
● отсутствие спроса, слабый маркетинг.

Ссуды и дебиторская задолженность - непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением:
* тех, которые компания намеревается продать в ближайшее время и поэтому должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания компания решает учитывать по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибыли (или убытке);
* тех, которые с момента первоначального признания компания отнесла к имеющимся для продажи;
* тех, по которым инвестор может не возместить значительную часть своих первоначальных инвестиций (кроме ситуаций снижения кредитного рейтинга) и которые должны классифицироваться как имеющиеся для продажи.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется отдельно
по операциям, связанным с банковской деятельностью, и операциям, связанным с небанковской деятельностью, к которым относятся хозяйственные операции Банка по фактически произведенным затратам.
Дебиторская задолженность по небанковской деятельности возникает в результате предварительной оплаты поставщикам за товары и услуги по хозяйственной деятельности Банка. Дебиторская задолженность по банковской деятельности отражает требования Банка
к контрагентам по банковским операциям Банка.
Кредиторская задолженность по небанковской деятельности определяется как задолженность Банка за полученные товары и выполненные услуги, либо полученная Банком предварительная оплата контрагентами по договорам гражданско-правового характера. Кредиторская задолженность по банковской деятельности отражает обязательства Банка перед его контрагентами по банковским операциям Банка.
По договорам гражданско-правового характера, имеющим постоянный характер (оказания услуг, выполнения работ подрядчиками), суммы, подлежащие уплате в отчетном месяце в соответствии с методом начисления, ежемесячно отражаются на статьях расходов Банка.
Списание безнадежной дебиторской задолженности с балансасо счетов меморандума производится на основании решения уполномоченного органа согласно внутренним документам Банка.
Учет сумм дебиторскойкредиторской задолженности, имеющий временный, разовый и случайный характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, ведется отдельными лицевыми счетами по каждому виду и должнику. Срок нахождения дебиторскойкредиторской задолженности находящейся на транзитных счетах, не должен превышать пяти рабочих дней, за исключением средств, поступивших от нерезидентов. В установленные Банком сроки составляются отчеты об остатках дебиторскойкредиторской задолженности, числящейся на баланс, в том числе на транзитных счетах.
Обязательства, на которые могут начисляться процентные расходы в банке, начисленные расходы, учитываются на счетах 2000 -- 2499. Соответственно процентные расходы учитываются на счетах 5000 -- 5499. Каждому счету обязательства соответствует счет процентных расходов, при этом три последние цифры счета обязательств равны трем последним цифрам счета расхода. Например, кредиты, полученные от RBK BANK, -- счет 2051; счет процентных расходов по кредитам, полученным от Национального банка, -- 5051; краткосрочные депозиты клиентов -- 2215; процентные расходы по краткосрочным депозитам клиентов -- 5215 и так далее.
В соответствии с принципом начисления банки должны начислять ежемесячно проценты по кредитам и депозитам в случаях, когда оплата производится в последующие периоды.
Для учета начисленных расходов предназначена группа счетов 2700, которая также имеет логическое построение. Так, две последние цифры начисленных расходов равны двум последним цифрам групп счетов, по которым начисляются проценты.
Например, группа счетов по учету корреспондентских счетов банка, по которым начисляются проценты, -- 2020, счет начисленных расходов по этой группе -- 2702; группа обязательств перед клиентами -- 2200, счет начисленных расходов по группе -- 2720 и так далее.

2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Покупатели - это организации, предприятия и отдельные лица которые приобретают у предприятия его продукт. Вместе с покупателями учитываются и заказчики, это предприятия и организации которым данное предприятие оказывает услуги или выполняет какие либо работы.
Расчеты с ними оформляются расчетными документами - это счета и счет-фактуры. На основании этих документов в учете отражаются возникшие расчеты с покупателями и заказчиками. В этих документах отражаются все реквизиты предприятия поставщика и покупателя:
-наименование товаров, работ, услуг;
- единица измерения;
- колличество;
- цена;
- стоимость;
- НДС;
- всего к расчету.
Документы подписываются руководителем, главным бухгалтером, ставится печать. Они регистрируются и отправляются покупателям для расчетов. Документы могут печататься или заполняться ручкой на типовых бланках.
Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 1210 (Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков). Счет активный, сальдо в дебете показывает остаток непогашенных расчетов на начало и конец месяца, в дебете также отражаются возникшие расчеты в текущем месяце, а в кредите погашение.
Корреспонденция счета 1210
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию (выполненые услуги) Без НДС
1210
6010
Погашена задолженнность покупателей (заказчиков):
через расчетный счет
1030
1210
через кассу
1010
1210
Списана задолженность покупателей за счет ранее полученных авансов
3510
1210

На счете 1210 ведется аналитический и синтетический учет. Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя и заказчика или вразрезе каждого выставленного счета. Учетным регистром явяляется ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Запись в ней линейно-позиционая, т.е. каждому покупателю отводится отдельная строка, где указывается наименование покупателя, номер расчетного документа, его сумма, т.е. кредит счета 1210 с указанием в дебет каких счетов. В конце месяца по каждому расчету определяется остаток.
В начале месяца эта ведомость открывается выносом сальдо на начало, которое берут из ведомости за прошлый месяц. Следовательно, эта ведомость заполняется на основании счетов и счет-фактур, выписок банка, отчетов кассира, справок бухгалтерии. В конце месяца ведомость итожится и итоговые обороты по кредиту счета переносятся в журнал-ордер №11, который является регистром синтетического учета счета 1210. Отсюда эти обороты переносятся в главную книгу.
2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

В каждой организации есть сотрудники, которые осуществляют покупки для предприятия, как правило, на небольшую сумму за наличный расчет. Также иногда у предприятия возникает производственная необходимость направлять сотрудников в ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЬЖЕННОСТЬЮ КАК ФАКТОР ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ: МЕТОДЫ, ИНСТРУМЕНТЫ И РЕЗУЛЬТАТЫ ОПТИМИЗАЦИИ
Организация учета расчетных операций и анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Исследование управления дебиторской задолженностью и совершенствование экономического механизма формирования финансовых ресурсов предприятия в условиях рыночной экономики на примере ТОО Казахстанкаспийшельф
Учет дебиторских задолженностей и резервов по сомнительным займам в бухгалтерском учете
Контроль и аудит кредиторской и дебиторской задолженности предприятия
Теоретические основы дебиторской задолженности
Учет оценочных обязательств и раскрытие информации о них в финансовой отчетности организации
Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учёт и анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Теоретические основы развития аудита в Казахстане
Дисциплины