ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 37 страниц
В избранное:

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях экономических реформ возросла роль бухгалтерского учета и аудита для оптимального использования всех ресурсов, в том числе основных средств. Компании для осуществления финансово-хозяйственной деятельности должны иметь необходимые трудовые ресурсы, составляющие основную часть их технической и материальной базы.
Основные средства считаются неотъемлемой частью любой компании, и от эффективности и правильности их учета зависят очень важные показатели деятельности организации, такие как рыночная конкурентоспособность или, например, финансовое положение. Основные средства состоят из сооружений, зданий, оборудования, машин и других средств труда, задействованных в производственном процессе. Их эффективное использование и состояние напрямую влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности компании. Всегда важна эффективность использования в различных экономических отношениях и роль основных средств. Это связано с тем, что основным источником прибыли компании является разумное, полное использование основных средств.
Максимальная эффективность использования основных средств достигается в сочетании с человеческим трудом, маркетингом и развитым менеджментом в компании.
Актуальность дипломной работы обоснована появлением новых методов учета и аудита основных средств. Быстрые темпы развития рыночной экономики в Казахстане приводят к постоянному изменению законов, регулирующих рыночные отношения.
Основные средства являются наиболее значимой частью активов большинства организаций, поскольку они характеризуют долгосрочную способность компании иметь стабильный денежный поток в будущем, а также имеют тенденцию приносить экономическую выгоду компании в течение всего периода ее существования, на протяжении срока их полезного использования. Актуальность изучения использования основных средств связана также с тем, что в результате производственного процесса важную роль играют основные средства, в результате чего они подвергаются износу и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение всего срока полезного использования за счет амортизации, которая влияет на размер налогооблагаемой прибыли.
В последние годы в Казахстане проделана большая работа по совершенствованию бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Для поддержания и повышения эффективности использования основных средств необходимо вести оперативный учет.
Основные средства учитываются в соответствии с МСФО (IAS) 16 Основные средства. В дипломной работе исследуется практика учета основных средств с использованием типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23.05.2007 года № 185 (с изменениями от 03.06.2019 год).
Целью дипломной работы является исследование особенностей учета и аудита наличия, состояния, движения и использования основных средств в товариществе с ограниченной ответственностью EVALT LTD.
Научно-исследовательские цели. Достижение этой цели определяет несколько задач:
1. Изучение теоретических аспектов бухгалтерского учета и аудита основных средств предприятия;
2. Изучение организации учета основных средств предприятия;
3. Анализ бухгалтерского учета и аудита основных средств предприятия;
4. Сбор рекомендаций по учету и аудиту основных средств предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, использованной литературы и приложений. В работах ученых и специалистов широко обсуждаются теоретические и методологические аспекты методики учета и аудита основных средств. Теоретические исследования и практические разработки методов учета и аудита основных средств предприятия представлены в трудах многих отечественных экономистов.
Методологической основой для написания данной дипломной работы послужили труды и Указы Президента Республики Казахстан, постановления Правительства страны, нормативно-методические материалы Минфина, а также работы отечественных экономистов и ученых по исследуемые вопросы.
Объект исследования - товарищество с ограниченной ответственностью EVALT LTD.
Предмет исследования - организация бухгалтерского учета и аудита основных средств ТОО EVALT LTD.
Методологической и теоретической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету и аудиту арендованных основных средств, научные труды и учебники, изданные под руководством ученых Республики Казахстан, стран ближнего и дальнего зарубежья в области бухгалтерского учета: Радостовец, М.Ержанов. С., Дюсембаева Ш.К., Кеулимжаева К. и др.
Информационной базой исследования послужили данные бухгалтерского учета ТОО EVALT LTD, статистическая отчетность и материалы.
Научная новизна и теоретическая значимость исследования. Научная новизна исследования заключается в теоретических и практических аспектах проблемы правового регулирования бухгалтерского учета и аудита основных средств предприятия на основе законодательных и нормативных документов, принятых в Республике Казахстан, требований международных стандартов бухгалтерского учета.
Практическая значимость исследования основана на предложении рекомендации по исследуемому объекту. Предложенные рекомендации могут быть применены в практической деятельности предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Классификация, учет и оценка основных средств в соответствии с МСФО

Основные средства -- это материальные активы, которые непосредственно предназначены для использования в процессе производства или оказания услуг, поставки товаров. Основные средства эксплуатируются более одного года.
Вспомогательное оборудование или запасные части учитываются как инвентарные запасы и списываются при использовании. Большие запасы запасных частей и оборудования классифицируются как основные средства, если компания намеревается использовать их более одного года.
Покупка основных средств может быть использована в целях безопасности или защиты окружающей среды. Приобретение основных средств приводит к немедленному увеличению будущих экономических выгод. Основные средства можно признать активами, поскольку они обеспечивают компании стабильный денежный поток в будущем.
Для бухгалтерского учета основные средства подлежат следующей классификации:
В зависимости от характера участия в производственном процессе основные средства делятся на:
1. Производственные - это основные средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе и создают для него условия. В состав производственных основных средств входят производственные здания и сооружения, машины и оборудование, контрольно-измерительные приборы и устройства, лабораторное оборудование, транспортные средства, производственный и бытовой инвентарь, инструменты;
2. Непроизводственные - это основные средства потребительского характера. Они никоим образом не участвуют в производственном процессе и предназначены только для удовлетворения культурных и бытовых нужд сотрудников предприятия.
По принадлежности основные средства делятся на:
1. Собственные -- это основные средства, которые принадлежат компании и отражаются в балансе;
2. Сданные в аренду -- это основные средства, полученные от другой организации по договору аренды на срок, указанный в нем.
По характеру использования основные средства делятся на:
1. Операционные -- это основные средства, используемые в хозяйственной и производственной деятельности;
2. Неактивные (законсервированные) -- это основные средства, которые временно не используются;
3. В наличии -- это основные средства, образующие запасные части для замены основных средств в случае их ремонта, ликвидации, аварии.
По вещественному составу они подразделяются на:
1. Инвентарные -- это основные средства, которые имеют материально-природную форму и могут быть измерены и подсчитаны в натуральном выражении (здания, сооружения, машины, оборудование).
2. Не инвентаризационные -- это основные средства, не подлежащие инвентаризации, т.е. затраты, не имеющие материальной формы (капитальные затраты, планирование земельных участков и т. д.).
В целях налогообложения основные средства делятся на следующие группы:
I группа - здания, сооружения, за исключением нефтегазовых скважин и транспортных устройств;
II группа - машины и оборудование, за исключением машин и оборудования для добычи нефти и газа, а также компьютеры и оборудование для обработки информации;
III группа - компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации;
Группа IV - Основные средства, не входящие в другие группы, в том числе нефтяные и газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование для добычи нефти и газа;
Основные средства, подлежащие признанию в качестве актива, оцениваются по первоначальной стоимости. В стоимость основных средств входит:
1. Цена покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и возмещений;
2. Прямые затраты на доставку основных средств;
3. Предварительная оценка затрат на демонтаж и выбытие объекта основных средств
В качестве примера прямых затрат могут быть показаны затраты на вознаграждения работникам, непосредственно связанные со строительством или приобретением объекта основных средств, затраты на подготовку площадки, затраты на доставку и погрузочно-разгрузочные работы, затраты на установку и монтаж, оплату оказанных профессиональных услуг.
Поступление основных средств оформляется в бухгалтерии актом приема-передачи (форма ДА-1). Поступление основных средств в учете оформляют следующей корреспонденцией:
Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету поступления основных средств:

№ пп
Содержание операции
Корреспонденция
Сумма
(тенге)

Дебет
Кредит

1.
Приобретение основных средств у поставщиков за договорную стоимость
2410
3310
250 000
2.
Поступление основных средств на условиях финансовой аренды
2410
4150
35 000
3.
Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал
2410
5110
380 000
4.
Оприходование неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации
2410
6280
94 000
Примечание- разработано автором дипломной работы

Эффективность использования основных средств организации
Важным показателем основных средств предприятия является уровень их использования. В этом случае применяются стоимостные показатели.
Фондоотдача -- это объем произведенной продукции, деленный на среднюю величину производственных и производственных основных средств по их первоначальной стоимости.

Фондоемкость -- это средняя сумма промышленно производственных основных средств по первоначальной стоимости, деленная на объем выпущенной продукции.

Организациям предоставлено право сдавать в аренду избыточные, временно свободные или неиспользуемые основные средства предприятия.
В этом случае следует различать:
1. Текущая аренда - сдача в аренду арендатору отдельных объектов во временное пользование;
2. Долгосрочная аренда - передача арендатору на баланс всего комплекса основных средств предприятия с правом последующего выкупа;
3. Лизинг, или финансовая аренда - приобретение арендодателем по поручению арендатора отдельных объектов с правом покупки или без него.
Аренда -- это аренда имущества, основанная на договоре, который включает временное оплачиваемое владение и пользование или временное использование имущества путем передачи его от арендодателя к арендатору за вознаграждение. В аренду можно сдавать как недвижимое, так и движимое имущество.
Амортизация -- это систематическое распределение стоимости актива в течение срока его полезного использования.
Систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы производятся равномерным методом (см. таблица 2).
Таблица 2. Методы амортизации основных средств

№ пп
Подгруппа основных средств
Метод амортизации
Срок полезной службы

Здания
метод равномерного начисления
25 лет

Сооружения
метод равномерного начисления
15 лет

Машины
метод равномерного начисления
10 лет

Оборудования
метод равномерного начисления
10 лет

Транспортные средства
метод равномерного начисления
5 лет

Прочие основные средства - Цифровое, электронное, аналоговое оборудование спутниковой, радиотелефонной, телефонной связь и система передачи данных
метод равномерного начисления
3 года
Примечание- разработано автором дипломной работы

Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации). Исключение составляют:
- земельные участки и объекты недропользования;
- жилищный фонд;
- объекты внешнего благоустройства и лесного или дорожного хозяйства;
- домашний скот;
- многолетние насаждения.
Такие основные средства не амортизируются. Следовательно, они отражаются в балансе по первоначальной стоимости.
Порядок амортизации:
Амортизация начисляется ежемесячно, начисление амортизации начинается с месяца ввода объекта в эксплуатацию. Амортизация прекращается, когда основное средство полностью списывается с баланса. Для начисления амортизации в бухгалтерском учете отражается следующая корреспонденция:
Таблица 3. Корреспонденция счетов по учету амортизации основных средств

№ пп
Содержание операции
Корреспонденция
Сумма
(тенге)

Дебет
Кредит

1.
Начисление амортизации по основным средствам, используемым в административных целях
7210
2420
30 000
2.
Начисление амортизации по основным средствам, используемым для реализации товаров, работ, услуг
7110
2420
6 000
3.
Начисление амортизации по основным средствам, сданным в операционную аренду
7450
2420
9 800
4.
Списание суммы накопленной амортизации по выбывшим основным средствам
2420
2410
3 600
Примечание- разработано автором дипломной работы

Методы начисления амортизации
Существует четыре метода начисления амортизации:
1. Линейный метод. Этот метод предполагает линейную амортизацию в течение всего срока полезного использования актива.
Пример. Компания приобрела брошюровальную машину RAYSON CD-2011B24 в августе 2020 года. Первоначальная стоимость данной машины составила 180 000 тенге. Срок полезного использования составил 5 лет. При использовании линейного метода ежегодно должна амортизироваться 15 стоимости данной брошюровальной машины.
Для начала необходимо определить годовую норму амортизации. Для этого первоначальную стоимость брошюровальной машины необходимо принять за 100%. Годовая норма амортизации составляет 20% (100% 5лет). Следовательно, годовая сумма амортизации составляет 36 000 тенге. (180 000 тенге * 20%). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет 3 000 тенге (36 000 тенге 12 месяцев).
2. Метод уменьшения баланса. При расчете амортизации методом уменьшающегося остатка годовая норма амортизации рассчитывается так же, как и при прямолинейном методе, однако начисление производится не по первоначальной стоимости, а по остатку на начало каждого отчетного года.
Пример. Исходя из данных предыдущего примера, годовая норма амортизации брошюровальной машины составила 20% (100% 5 лет). В первый год амортизация составила 36 000 тенге (180 000 тенге *20%). Стоимость брошюровальной машины на конец первого года составила 144 000 тенге (180 000 тенге -36 000 тенге). На второй год амортизация составит 28 800 тенге (144 000 тенге *20%). Остаточная стоимость брошюровальной машины на конец второго года составит 115 200 тенге. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 2 400 тенге (28 800 12 месяцев). В третий, четвертый и пятый год амортизация будет начисляться аналогично;
3. Метод списания стоимости по сумме количества лет полезного использования. При расчете с использованием этого метода амортизация рассчитывается исходя из первоначальной стоимости брошюровальной машины по следующей формуле: Сумма годовой амортизации = Первоначальная стоимость основных средств * Количество лет, оставшихся до конца срока службы основных средств Сумма чисел всех лет полезного использования актива.
Пример. Срок полезного использования брошюровальной машины - 5лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезной службы брошюровальной машины составит: 15 (1+2+3+4+5). В первый год амортизация составит: 60 000 тенге (180 000 тенге * 5 15). Во второй год начисления амортизации годовая сумма составит 48 000 тенге (180 000 тенге* 4 15). В третий, четвертый и пятый год амортизация будет начисляться аналогично;
4. Способ списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ). При использовании этого метода амортизация рассчитывается на основе количества продуктов, произведенных с использованием определенного основного средства.
Пример. В августе 2020 года компания приобрела брошюровальную машину с первоначальной стоимость 180 000 тенге. По технической документации к машине с го помощью может быть выпущено 2000 единиц готовой продукции. Брошюровальная машина введена в эксплуатацию в сентябре того же года. В декабре отчетного периода с помощью данной машины было выпущено 120 единиц продукции. На машину должна быть начислена амортизация на сумму: 120 ед. 2000 ед. * 180 000 тенге = 10 800 тенге. В ноябре следующего года фактический выпуск продукции составил 90 единиц. Сумма амортизации составит: 90 2000 * 180 000 тенге = 8 100 тенге. В дальнейшем амортизация по станку начисляется в аналогичном порядке.

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита основных средств в РК

Введение порядка и порядка называется регулированием бухгалтерского учета. Основным элементом государственного регулирования является законодательство. Законодательство -- это правовые акты, изданные государственными органами в установленном порядке определенной формы.
Основными задачами государственного регулирования бухгалтерского учета являются:
1. Создание единых правил бухгалтерского учета;
2. Улучшение бухгалтерского учета;
3.Бухгалтерский контроль.
Основными нормативно-правовыми документами по регулированию порядка ведения бухгалтерского учета по основным средствам, являются:
1. Закон Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.01.2021 г.);
2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.06.2019 г.);
3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета (с изменениями по состоянию на 03.06.2019 г.);
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 Основные средства;
5. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.04.2021 г.);
6. Учетной политикой.
Основные средства и нематериальные активы подлежат налогообложению в соответствии с налоговым кодексом.
Приведенный выше перечень нормативных документов, регулирующих порядок учета и налогообложения основных средств, нельзя считать исчерпывающим, так как решения о порядке учета любых операций должны приниматься с учетом требований всех действующих нормативных документов по конкретному вопросу (положения Гражданский кодекс Республики Казахстан, Закон о лизинге, региональные и местные налоговые правила, международные соглашения об избежание двойного налогообложения доходов и имущества, соглашения о разделе продукции и Закон и т. д.).

1.3 Общая характеристика порядка проведения аудита основных средств

Сегодня рациональное использование основных средств - очень важная задача для любой компании, поскольку основные средства являются основой производственного процесса. Под влиянием производственного процесса, в котором основные средства играют важную роль, основные средства амортизируются, и их первоначальная стоимость переносится на производственные затраты в течение срока полезного использования посредством амортизации.
Учет основных средств компании - одно из самых сложных направлений, требующее от аудиторов особого внимания. Организации необходимо проверить правильность учета основных средств, так как от этого зависит достоверность отражения финансовых результатов, расчетов с бюджетом по налогу на имущество и составления финансовой отчетности.
Согласно Закону РК от 20 ноября 1998 г. № 304 (в редакции от 05.01.2021) Об аудиторской деятельности аудит -- это проверка с целью выражения независимого мнения о финансовой отчетности. и прочая информация, относящаяся к финансовой отчетности, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Аудит может улучшить налоговый и бухгалтерский учет основных средств, исправить ошибки и улучшить процесс эксплуатации основных средств в компании. При аудите основных средств аудитор должен соблюдать стандарты аудита.
Аудит основных средств - очень трудоемкий и пошаговый процесс, для начала нужно составить программу аудита.
Целью аудита основных средств является составление независимого заключения о полноте и достоверности информации об основных средствах, отраженных в бухгалтерском учете компании, в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.
Чтобы аудитор мог составить свое мнение, необходимо выполнить ряд основных задач. Целями аудита основных средств компании являются:
1. Проверка сохранности и доступности основных средств компании;
2. Проведение проверки правильности отражения в учете приходов и выбытий;
3. Проверка правильности отнесения основных средств к основным средствам;
4. Проведение проверки правильности оценки основных средств;
5. Проведение проверки расчетов амортизационных отчислений;
Процесс аудита включает три последовательных этапа отказа (рисунок 1).
Рисунок 1. Этапы проведения аудита.

Один из важнейших этапов аудита - этап планирования. Включает в себя: разработку общей стратегии с учетом отраслевой специфики компании, устанавливает срок проведения аудита, составляет общий план и программу (Рисунок 2).
Рисунок 2 Этапы планирования аудита

При формировании независимого мнения аудитор использует следующие процедуры:
1. Проведение тестирования средств контроля;
2. Проведение проверки, наблюдения, дознания;
3. Проведение проверки арифметических расчетов;
4. Проведение проверки документов.
При аудите основных средств на втором этапе следует обратить внимание на множество нормативных актов.
Сначала аудитору необходимо проверить наличие основных средств. Для этого необходимо проверить акт инвентаризации активов, инвентарные ведомости, описи, приказ о назначении комиссии по инвентаризации, затем необходимо проверить правильность группировки и классификации основных средств, правильность отнесения основных средств к основным средствам, участие в производственном процессе. Для начала необходимо изучить учетную политику и акты приема передачи основных средств.
Активы принимаются к учету в качестве основных средств при соблюдении следующих условий:
1. Предназначены для использования в производственном процессе или при выполнении работ или оказании услуг;
2. Предназначен для использования более 12 месяцев;
3. Компания не предполагает последующей перепродажи объекта;
4. Собственность принесет в будущем экономическую выгоду.
Далее проверяется правильность отражения поступления активов в качестве основных средств. Необходимо проверить правильность первичных документов и их наличие. Следующим объектом проверки является правильность оценки первоначальной стоимости основных средств. Для этого необходимо проверить накладные, накладные, акт приема-передачи, инвентарные карточки. Если в ходе проверки аудитор обнаружил ошибки, он должен направить контрагенту письменный запрос.
Особое внимание необходимо уделить правильности отражения в бухгалтерском учете операций, изменяющих стоимость основных средств. Информационная база - дефектные ведомости, счета-фактуры на внутреннее движение основных средств, акты приема-передачи.
При проведении аудита выбытия основных средств следует обратить внимание на причины и способы выбытия этих активов, правильность документирования и отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств.
Для того, чтобы начать проверку правильности начисления амортизации, вы можете узнать, какой метод начисления амортизации используется в компании, вы можете увидеть это в учетной политике. Что касается проверки правильности определения срока полезного использования основных средств, следует обратить внимание на сроки, установленные в приказах руководителя.
Также очень важно проверить полноту и качество инвентаря в компании. Инвентаризация -- это сравнение фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Основными задачами инвентаризации являются: выявление фактического наличия и неучтенных объектов.
Далее необходимо проверить правильность налогообложения основных средств, здесь аудитору необходимо проверить наличие всех необходимых документов, правильность расчета сумм налогов по основным средствам.
По окончании аудита необходимо убедиться в наличии всей существенной информации об учете основных средств, а также информации, раскрытие которой требуется в соответствии с действующими нормативными актами.
Следует отметить, что достоверность аудиторских доказательств зависит от источников, а также от формы их представления. Результаты аудита оформляются в виде аудиторского заключения и доводятся до сведения руководителя компании. Отчет содержит все нарушения, выявленные в ходе проверки, рекомендации по устранению.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СООТВЕДСТВИИ С МСФО НА ПРИМЕРЕ ТОО EVALT LTD

2.1 Технико-Экономическая характеристика ТОО EVALT LTD

Объектом исследования данной дипломной работы является товарищество с ограниченной ответственностью EVALT LTD. Товарищество с ограниченной ответственностью EVALT LTD (далее - ТОО EVALT LTD) является частным коммерческим предприятием и действует в соответствии с Уставом предприятия (Приложение А), Конституцией Республики Казахстан и действующим законодательством Республики Казахстан. Республика Казахстан.
Основным видом деятельности ТОО EVALT LTD является прочая розничная торговля. Имущество ТОО EVALT LTD состоит из основных средств, а также оборотных средств, а также ценностей, стоимость которых отображается в балансе компании. Объем также стоимость объекта недвижимости не ограничена.
В ТОО EVALT LTD существует линейно-функциональная концепция управления. Эта организационная и административная структура основана на разграничении функций управления, разделении движений на отдельные операционные сегменты и управленческих действиях в соответствии с функциями.
Количество административного персонала в 2019 году составляло 17 человек, в 2020 году этот показатель увеличился до 21 человека.
За 6 лет компания создала рабочие места для многих жителей столицы и мобильных специалистов. В компании работают такие категории сотрудников, как сервисные инженеры, электромонтеры, сварщики, менеджер по продажам. Компания является плательщиком налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
При выборе сотрудника используется анкета или собеседование со всеми кандидатами. В компании есть коллективный договор между руководством и сотрудником. В компании действует система социальной поддержки сотрудников: выдача специализированной формы, новогодних подарков.
Компания является плательщиком налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
Персонал предприятия -- это совокупность сотрудников разных профессиональных групп, работающих на предприятии и включенных в его перечень.
Эффективная работа компании зависит от того, насколько надежно она прогнозирует долгосрочные и краткосрочные перспективы своего развития.
Учет в ТОО EVALT LTD ведется в соответствии со следующими нормативными документами:
Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.04.2021 г.);
Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III О бухгалтерском учете и финансовой отчетности (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.01.2021 г.);
Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.06.2019 г.);
Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета (с изменениями по состоянию на 03.06.2019 г.);
Международный стандарт финансовой отчетности;
Трудовой кодекс Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V (с изменениями и дополнениями по состоянию на 31.03.2021 г.);
Учетной политикой ТОО EVALT LTD.
Анализ бухгалтерского учета предприятия. Основной источник информации для финансового анализа ТОО EVALT LTD в условиях рыночной экономики основан на сборе финансовой отчетности и является информационным звеном, связывающим компанию с общественностью и деловыми партнерами, которые используют информацию о деятельности компании.
Анализ финансового состояния предприятия следует проводить в несколько этапов. На первом этапе создается аналитический баланс с консолидированными статьями. На основе аналитического баланса можно наглядно увидеть структуру баланса предприятия, а также процесс его изменения.
Анализ финансовой деятельности ТОО EVALT LTD за 2019-2020 годы основан на бухгалтерском балансе, финансовой отчетности.
Горизонтальный и вертикальный анализы дополняют друг друга. Поэтому на практике создаются аналитические таблицы, описывающие структуру баланса, а также динамику его отдельных показателей.
К исключительной компетенции Общего собрания участников относятся:
1. Изменения в Уставе, в том числе изменения размера уставного капитала, местонахождения и названия компании, или утверждение Устава в новой редакции;
2. Образование исполнительного органа товарищества и досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решения о передаче товарищества или его имущества в доверительное управление и определение условий такой передачи;
3. Избрание и досрочное прекращение полномочий наблюдательного совета и (или) ревизионной комиссии товарищества, а также утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии товарищества:
4. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности и распределение чистой прибыли:
5. Утверждение внутренних правил, порядка их принятия и иных документов внутренней деятельности товарищества:
6. Решение об участии товарищества в иных деловых товариществах, а также в организациях;
7. Решение о создании филиалов и представительств товарищества;
8. Решение о реорганизации или ликвидации товарищества:
9. Назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
10. Решение о принудительном выкупе доли у участника товарищества в соответствии со статьей 34 Закона Республики Казахстан О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью от 22.04.1998. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.2020):
11. Решение о залоге всего или части имущества товарищества принято единогласно:
12. Решение о внесении дополнительных вкладов в имущество товарищества в соответствии со статьей 39 Закона Республики Казахстан О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью от 22.04.1998. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.2020);
13. Одобрение сделок с недвижимым имуществом. Решения по всем вопросам принимаются единогласно на общем собрании участников товарищества. Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания участников, не могут быть переданы на решение исполнительному органу товарищества.
14. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия отражает все аспекты производственной и торговой деятельности предприятия.
15. Основными источниками информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются бухгалтерский баланс (Приложение Б), отчеты о прибылях и убытках (Приложение В), движение денежных средств, движение капитала, наличие и движение основных средств. , данные первичного и аналитического учета, расшифровывающие и детализирующие отдельные статьи баланса. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности ТОО EVALT LTD представлен в таблице 4.
Таблица 4. Основные показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
тыс.тенге
№ пп
Показатели
2019г.
2020г.
Отклонения 2019г. к 2020г.

+-
%

Доход от реализации, тыс. тенге
548 012
326 263
-221 749
-40.4

Среднесписочная численность работающих человек
17
21
+4
+23

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. тенге
5 291
6 835
+1 544
+29

Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. тенге
95 503
65 379
-30 124
-31.5

Производительность труда (стр1стр2), тенге
32 236
15 536
-16 700
-51.8

Фондоотдача (стр1 стр3), тенге
103
47,7
-56
-54

Фондоемкость (стр3стр1), тенге
0.009
0.020
+0.011
+122

Валовой доход
550 485
331 530
-218 955
-39

Расходы периода. Тыс. тенге
469 570
311 580
-157 990
-33

Доход до налогообложения
80 914
19 950
-60 964
-75

Расходы по корпоративному подоходному налогу
16 182
3 990
-12 192
-75

Доход от непредвиденных обстоятельств
-
-
-
-

Чистый доход
64 732
15 960
-48 772
-75

Оборачиваемость текущих активов (раз)
5.7
4.9
-0.8
-14

Продолжительность одного оборота текущих активов (днях)
64
74
+10
+15

Рентабельность продаж (стр.13стр.1*100%)
11,8
19.8
-7
-59

Рентабельность активов (стр.13стр.4*100%)
67.8
24.4
-43.4
-64

Рентабельность собственного капитала
(стр.13итого капитал *100%)
78
192
+114
+146
Примечание - составлено по данным финансовой отчетности ТОО EVALT LTD

Из данных таблицы 4 следует, что в финансово-хозяйственной деятельности ТОО EVALT LTD в 2020 году по сравнению с 2019 годом произошли существенные изменения. Можно отметить снижение доходов ТОО в 2020 году. по сравнению с 2019 годом на 48 772 тысячи тенге, что составляет 75%. Анализ показал, что в 2020г. произошло изменение средней численности работающих человаек, что повлияло на производительность труда. Производительность труда одного работника снизилась на 16 700 тысяч тенге. Среднегодовая стоимость основных средств в 2020 году увеличилась на 29% и составила 1 544 тыс. Тенге.
Оборачиваемость оборотных средств определяется отношением дохода от реализации продукции к средней стоимости оборотных средств. В 2019г. Оборачиваемость оборотных средств составила 5,7 раза, а в 2020г. - 4,9 раза. Из этого следует, что оборачиваемость оборотных средств снизилась на 14%.
Рентабельность активов определяется как отношение чистой прибыли к стоимости активов ТОО и в 2020г. Составила 67,8, что на 64% меньше, чем в 2019 году.
Разберем отчетность - баланс и отчет о прибылях и убытках. За два года выручка от продаж снизилась с 848 012 тыс. Тенге в 2019 году до 326 263 тыс. Тенге, или на 40,4%, о чем свидетельствуют данные Таблицы 5 и Рисунка 3.
Таблица 5. Анализ отчета о прибылях и убытках ТОО EVALT LTD, за 2019-2020 гг.
тыс.тенге
№ пп
Показатели
2019г.
2020г.
Отклонения 2019г. к 2020г.

+-
%

Доход от реализации продукции и оказания услуг
548 012
326 263
-221 749
-40.4

Прочие доходы
2 473
5 266
+2 793
+113

Итого доходов
550 485
331 530
-218 955
-39.7

Расходы по реализованным товарам, работам и услугам
362 360
208 592
-153 768
-42

Амортизационные отчисления
968
1 095
+127
+13

Прочие расходы
106 424
101 893
-4 531
-4

Итого расходов
469 570
311 580
-157 990
-33.6

Прибыль (убыток) до налогообложения
80 914
19 950
-60 964
-75

Расходы на налоги
16 182
3 990
-12 192
-75

Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период
64 732
15 960
-48 772
-75
Примечание - составлено по данным финансовой отчетности ТОО EVALT LTD

Себестоимость реализации в ТОО отдельно не учитывают, все расходы учитываются в качестве расходов периода. Расходы складываются за счет административных расходов и расходов на реализацию продукции и оказания услуг. Административные расходы за два анализируемых периода снизились на 33.6 % и составили 311 580 тыс. тенге в 2020 году (рисунок 3), а также расходы на реализацию, которые снизились на 42% и составили в 2020 году 208 592 тыс. тенге.
тыс.тенге

Примечание - составлено по данным финансовой отчетности ТОО EVALT LTD

При предоставлении финансовой отчетности по основным средствам ТОО EVALT LTD раскрывает следующую информацию:
1. Используемые методы начисления амортизации;
2. Примененные сроки полезного использования или нормы амортизации;
3. Валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (вместе с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец отчетного периода;
4. Сверка балансовой стоимости на начало и конец периода;
5. Прочие изменения.
2.2 Бухгалтерский учет движения основных средств в ТОО EVALT LTD

Согласно учетной политике ТОО EVALT LTD, учет основных средств отражается на счетах бухгалтерского учета раздела № 2 Долгосрочные активы: подраздел 2400 Основные средства. Основные средства амортизируются линейным методом в течение срока их полезного использования. ТОО EVALT LTD не производит переоценку основных средств. На рисунке 4 показано изменение среднегодовой стоимости основных средств.
Рисунок 4. Динамика роста среднегодовой стоимости основных средств

Примечание - составлено по данным финансовой отчетности ТОО EVALT LTD

Первоначальная стоимость приобретенных основных средств состоит из фактических затрат на приобретение, строительство и изготовление (без налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов), а также с учетом фактических затрат на транспортировку и приведение их в состояние, пригодное для использования. В бухгалтерском учете делаются следующие записи (таблица 6):
Таблица 6. Бухгалтерский учет приобретения основного средства

№ пп
Содержание операции
Корреспонденция
Сумма
(тенге)

Дебет
Кредит

1.
Приобретение основных средств у поставщиков
2410
3310
360 000
2.
Начислен НДС
1420
3310
43 200
3.
Вклад учредителями основных средств в счет их вклада в уставный капитал
2410
5030
500 000
4.
При получении объектов от других лиц безвозмездно
2410
6280
60 000
Примечание- разработано автором дипломной работы

Основные средства, полученные ТОО EVALT LTD, оформляются актом приема-передачи основных средств (форма № ДА-1) (Приложение Г). В актах приема-передачи указываются наименование основного средства, дата приобретения, выпуска, строительства, регистрации, развития, переклассификации, первоначальная стоимость, инвентарный номер, присвоенный объекту, место использования объекта и т. Д. указано. Заполненный акт приемки передается в бухгалтерию. На основании этого документа делается запись в инвентарных карточках.
Учет выбытия основных средств
Выбытие основных средств у ТОО EVALT LTD произошло в результате:
1. При продаже основных средств другому юридическому или физическому лицу.
2. Если основные средства списываются по причине износа;
3. Если объект основных средств списывается в качестве вклада в уставный капитал другой компании;
4. В случае поломки;
5. При передаче по договорам безвозмездной передачи основных средств;
6. По другим причинам.
Пример. Согласно акту приемки-передачи основных средств №4 от 01.02.2021г. выбывает в порядке реализации дрель-шуруповерт BOSCH GSR 120-LIPROFESSIONAL. Приобрели дрель в ноябре 2019 года за 94 000 тенге. Планируемая стоимость реализации 86 000 тенге. Годовая норма амортизации 20%. 1. Износ выбывающего основного средства: С ноября 2019 года по февраль 2021 года прошло 1 год и 3 месяца. Расчет: (20%*1 год) + (1,6 * 3месяца) =24.8%.
2. Сумма износа за время эксплуатации: 94 000* 24.8 100 = 23 312 тенге.
3. Остаточная стоимость объекта: 94 000 тенге - 23 312 тенге = 70 688 тенге. Проводки по счетам ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.