ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 45 страниц
В избранное:

Содержание

ВВЕДЕНИЕ . 3

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ. 5

1. 1. Экономическая сущность и функции налогов. . 5

1. 2 Формирования рыночных отношений, налогооблажение. 7

1. 3 Формирование финансовых результатов . . 9

Глава 2 Расчетные показатели налогооблажения Республики Казахстан и организации ТОО «ARTECH consulting»10

2. 2 Управление налоговой системой . . 17

2. 3 Организация взимания налогов . 24-27

Глава 3 Международный валютный фонд……. . . 33

3. 1 Международные налоговые программы………. . 33

3. 2. Налоговая система Казахстана. . 35

3. 3. Налоговый механизм Государства 37

Заключение. 43

Используемый список литературы. . 44

Введение

Принципы налогооблажения пронизанные духом компромисса между фискальным интересами государства и имущественными интересами членов общества определили новый философский взгляд на сущность налога стали представлять собой систему которая учитывала интересы и налогоплательщиков и государства . Полярность интересов определила две модели экономики-либеральной и минимализация налогов. Тургенев М. Фридман отметили «Опыт теории налогов» сформулировал общее правило которым считал необходимым дополнить основопологающие принципы А. Смит «Налог должен облагаться с дохода и причистом дохода а не с самого капитала дабы источник доходов государственных не истощались Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в условиях рыночных отношений налогового механизма определяется одним из основных экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий методах ее реформирования. Малый бизнес в условиях нынешней экономики развивается, все больше бизнесменов заинтересованы прослеживать связи между системой налогообложения и результатами деятельности предприятий. Предметом изучения выступает влияние налогообложения на результаты экономико-хозяйственной деятельности предприятий малого бизнеса. Объектом исследования являются финансовые отношения, возникщиее в процессе налогообложения предприятий. Научная часть данной работы заключается в постановке, практическом обосновании и решении комплекса вопросов, связанных с влиянием системы налогообложения на результаты деятельности предприятия малого бизнеса. Цель данной выпускной квалификационной работы - рассмотреть систему налогообложения предприятий малого бизнеса, а также определить степень ее влияния на финансово-хозяйственные результаты этих предприятий. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: 1. Рассмотреть понятие и содержание системы налогообложения предприятий малого бизнеса; 2. Проанализировать влияние налогообложения на финансовые результаты организации малого бизнеса; 3. Произвести оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия малого бизнеса (выбранного предприятия) ; 4. Найти пути совершенствования системы налогообложения для предприятия малого бизнеса. Налоги и система налогообложения как основа экономического развития Налоги - это одно из основных понятий экономической науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни, поскольку от них в значительной части зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Они исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Среди современных российских исследователей, занимающихся проблемами эффективности налогообложения, можно отметить исследования Е. Балацкого, В. Папаевой, Г. Б. Поляка, А. Н. Романова, С. М. Мовшовича, А. В. Перова, А. В. Толкушкина, С. В. Гусакова, О. В. Качура, Б. Х. Алиева. Также стоит отметить работы Пушкаревой В. М. за общий вклад в разработку теории финансовой науки. [22] Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. С момента возникновения государства налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государственного бюджета. Целью написания дипломной работы анализировать Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как налогооблажение, государственные заказы, предпринимательство, кредитно-денежное регулирования и бюджетно-налоговое воздействия на экономику. При этом, возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру. Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система. Налоговая система Казахстана получила свое начало относительно недавно и находится на стадии развития. В связи с этим большое значение имеет комплексное изучение теоретических вопросов налогов и налогообложения, действующей налоговой системы в республике, а также рассмотрение основы формирования Налогового кодекса в мировой практике. К сожалению, при формировании налоговой системы Республики Казахстан в 1991 году в не достаточной мере были учтены мировой опыт, закономерности переходного периода, а также особенности исторических, политических, социально-экономических аспектов развития. Становление налоговой системы в Казахстане предшествовали явления длительного застоя в области теории и практики налогообложения. Именно этим объясняется слепое копирование «чужого» опыта без учета специфики национальной экономики. Принятый в декабре 1991 года Закон «О налоговой системе в Республике Казахстан» был практически идентичен налоговому законодательству, которые базировались в основном на опыте Федеративной Республики Германии. Поэтому в процессе создания и внедрения новой налоговой системы на основе Указа Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в 1995 году была поставлена цель - обобщить механизм налогообложения в республике, рассмотреть перспективы и пути его дальнейшего развития и совершенствования. В условиях острого дефицита времени, собственных традиций и опыта разработки эффективной, простой и динамической налоговой системы большой интерес для нашей республики представляет аналогичный опыт других государств. Зная и учитывая его, можно было бы значительно ускорить этот процесс, избежать многих допущенных ими досадных ошибок и промахов. При этом необходимо учитывать и национальные, культурные, социально-экономические особенности Казахстана Налоговая система является составной частью рыночных отношений, от того, как она функционирует, во многом зависит успех экономических реформ в стране. Выбор темы данной дипломной работы обусловлен определенными обстоятельствами: с переходом к рыночным отношениям возрастает роль финансовой системы государства. При этом в экономике и социальной сфере усиливается значение системы налогообложения, которая в настоящее время является основой, доминантной финансовой системы и оказывает решающее воздействие на течение всех социально-экономических процессов. Целью моей дипломной работы является изучение сущности налоговой системы, принципы ее построения, ее роль в реализации финансовой политики государства, а также организация налоговой политики в Республике Казахстан на современном этапе. Дипломная работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, а также библиографии. В первой главе дипломной работы определена экономическая сущность налогов, рассматриваются налоговые теории и их современные интерпретации. Во второй главе сделан анализ налоговых поступлений на примере Налогового комитета по г. Алматы в частности и государственному бюджету Республики Казахстан в целом. В третьей главе раскрыты основные направления по совершенствованию налоговой системы Республики Казахстан. В связи неразвитостью товарно денежных отношений налоги взимались в натуральной форме. Например в Казахстане до середине ХIX веке эквивалента-заменителем денег был скот(примущественно овцы и лошадь) в переводе на стоимость которых оценивались другие товары. Общинники скотоводы кочевали на землях, принадлежащих феодалам и обязанны были им за земленую ренту. -20ю часть скодаводческих районах-зекет и 10ю части урожаю на земледельческих районах ушур кроме того они дали так называемые(добровольный) поднашение своим феодалу скотам согым(наиболее упитанным предназначенным для осеннего забоя) и мясо (сыбага) Большая часть зекета ушура шла в пользу ханов они набрали судебную пошлину ханлык одну из 10 судебного иска и проходящих через кочев каравана во время войны источникам доходам. и еще была военная добыча ясырь. Вопрос налогооблажения занимает значительную роль в исследование экономистов . Экономичная сущность налогов составляет изъятие государством в пользу общества определенной части валового продукта в виде обязательного взносадля формирования налогов является экономическая сфера общества. Вместе с тем налогооблажением рассматривается стимулы и санкции.

ГЛАВА I. Экономическое содержание и необходимость налогооблажения

1. 1. Экономическая сущность и функции налогов Налоги выражают экономические отношения, связанные с распределением, перераспределением валового общественного продукта, национального дохода и валового внутреннего продукта в целях развития производства и удовлетворения разнообразных потребностей государства и населения. Следовательно, они являются экономической категорией, характеризующей финансовые отношения государства с хозяйствующими субъектами и населением. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они выражают часть финансовых отношений по формированию доходов субъектов хозяйствования и граждан, а также по аккумулированию определенной доли их доходов государством для осуществления своих функций и задач. Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государств. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги представляют собой предусмотренные законом обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан в определенных размерах и в установленные сроки. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономические выраженные существования государства», - подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значения налогов стало усиливаться: для содержания армий, флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства. Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта: 1) работники, своим трудом создающие материальные блага и получающие определенный доход; 2) хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, и государства, с другой стороны, поводу формирования государственных финансов. Первые исследования о налогах принадлежат Д. Рикардо и А. Смиту. По Д. Рикардо налоги представляют собой ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, всегда выплачивается в конечном счете из капитала или дохода. А. Смит в своем классическом сочинении «исследовании о природе и причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Поданные государства, отмечал его российский последователь Н. И. Тургенев, должны давать средства к достижению цели общества или государства каждый по возможности и соразмерно своему доходу по за ранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобны для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения. Более подробное определение дает русский ученый начала ХХ века Андрей Соколов. По А. Соколову под налогами нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих субъектов или лиц для покрытия ее расходов для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента. Во всех определениях подчеркивается следующие особенности налогов: 1) тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются источником доходов; 2) принудительный характер платежа на основе законодательства; 3) участие в экономических процессах общества. Налогообложение основывается на двух принципах распределения налоговой нагрузки (налогового времени) : · принцип выгоды; · принцип пожертвований. В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую они могут ожидать от деятельности государства: тех, кто получает больше благ и услуг предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Например, отчисления пользователей автомобильных дорог. Вместе с тем использование этого принципа затруднительно в отношении таких благ, как оборона, общественная безопасность, система образования и другие виды услуг государства. Этот принцип невозможно использовать в случае финансирования благотворительных пособий для бедных и безработных. Согласно второму принципу, субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы «пожертвования» были для них приемлемыми, т. е тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают высокие налоги - как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы. Суть этого исходит из предположения, что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что субъекты хозяйствования денежные средства тратят не одинаково: первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги первой необходимости, т. е на товары и услуги, которые приносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие части доходов тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что деньги, изъятые у бедного путем налогов, составляют большую жертву, чем изъятые у богатого. Таким образом, для сбалансирования ущерба при получении доходов, которые влекут за собой налоги, предусматривается, что они могут быть распределены в соответствии с величиной получаемых доходов. Использования принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста доходов. Экономическое содержание доходов проявляется в их функциях. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуются общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Одной из основных функций налогов является регулирующая их функция, оказывающая влияние на развитие производства. При этом используется выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объема накопления и потребления; их применение эффективной при стимулировании научно-технического процесса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый во взаимодействии с другими экономическими рычагами. Вторая функция налогов - фискальная, обеспечивающая наступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов. Пере распределительная функция налогов состоит в распределении части доходов хозяйствующих субъектов в пользу государству. Масштабы формирования рыночных отношений продукте.

1. 2Формирования рыночных отношений, налогооблажение

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.