ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ
Содержание
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ.5
1.1. Экономическая сущность и функции налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ...5
1.2 Формирования рыночных отношений,налогооблажение ... ... .. ... ... ... 7
1.3 Формирование финансовых результатов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..9
Глава 2 Расчетные показатели налогооблажения Республики Казахстан и организации ТОО ARTECH consulting ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..10
2.2 Управление налоговой системой ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...17
2.3 Организация взимания налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...24-27
Глава 3 Международный валютный фонд ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...33
3.1 Международные налоговые программы ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ...33
3.2.Налоговая система Казахстана ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... 35
3.3.Налоговый механизм Государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .37
Заключение ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..43
Используемый список литературы ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... 44
Введение
Принципы налогооблажения пронизанные духом компромисса между фискальным интересами государства и имущественными интересами членов общества определили новый философский взгляд на сущность налога стали представлять собой систему которая учитывала интересы и налогоплательщиков и государства .Полярность интересов определила две модели экономики-либеральной и минимализация налогов.Тургенев М.Фридман отметили Опыт теории налогов сформулировал общее правило которым считал необходимым дополнить основопологающие принципы А. Смит Налог должен облагаться с дохода и причистом дохода а не с самого капитала дабы источник доходов государственных не истощались Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в условиях рыночных отношений налогового механизма определяется одним из основных экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий методах ее реформирования. Малый бизнес в условиях нынешней экономики развивается, все больше бизнесменов заинтересованы прослеживать связи между системой налогообложения и результатами деятельности предприятий. Предметом изучения выступает влияние налогообложения на результаты экономико-хозяйственной деятельности предприятий малого бизнеса. Объектом исследования являются финансовые отношения, возникщиее в процессе налогообложения предприятий. Научная часть данной работы заключается в постановке, практическом обосновании и решении комплекса вопросов, связанных с влиянием системы налогообложения на результаты деятельности предприятия малого бизнеса. Цель данной выпускной квалификационной работы - рассмотреть систему налогообложения предприятий малого бизнеса, а также определить степень ее влияния на финансово-хозяйственные результаты этих предприятий. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: 1. Рассмотреть понятие и содержание системы налогообложения предприятий малого бизнеса; 2. Проанализировать влияние налогообложения на финансовые результаты организации малого бизнеса; 3. Произвести оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия малого бизнеса (выбранного предприятия); 4. Найти пути совершенствования системы налогообложения для предприятия малого бизнеса.Налоги и система налогообложения как основа экономического развития Налоги - это одно из основных понятий экономической науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни, поскольку от них в значительной части зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Они исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Среди современных российских исследователей, занимающихся проблемами эффективности налогообложения, можно отметить исследования Е.Балацкого, В.Папаевой, Г.Б.Поляка, А.Н.Романова, С.М. Мовшовича, А.В.Перова, А.В.Толкушкина, С.В. Гусакова, О.В. Качура, Б.Х.Алиева. Также стоит отметить работы Пушкаревой В.М. за общий вклад в разработку теории финансовой науки. [22] Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. С момента возникновения государства налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государственного бюджета. Целью написания дипломной работы анализировать Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как налогооблажение ,государственные заказы, предпринимательство, кредитно-денежное регулирования и бюджетно-налоговое воздействия на экономику. При этом, возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру. Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система. Налоговая система Казахстана получила свое начало относительно недавно и находится на стадии развития. В связи с этим большое значение имеет комплексное изучение теоретических вопросов налогов и налогообложения, действующей налоговой системы в республике, а также рассмотрение основы формирования Налогового кодекса в мировой практике. К сожалению, при формировании налоговой системы Республики Казахстан в 1991 году в не достаточной мере были учтены мировой опыт, закономерности переходного периода, а также особенности исторических, политических, социально-экономических аспектов развития. Становление налоговой системы в Казахстане предшествовали явления длительного застоя в области теории и практики налогообложения. Именно этим объясняется слепое копирование чужого опыта без учета специфики национальной экономики. Принятый в декабре 1991 года Закон О налоговой системе в Республике Казахстан был практически идентичен налоговому законодательству, которые базировались в основном на опыте Федеративной Республики Германии. Поэтому в процессе создания и внедрения новой налоговой системы на основе Указа Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона Республики Казахстан, имеющий силу Закона О налогах и других обязательных платежах в бюджет в 1995 году была поставлена цель - обобщить механизм налогообложения в республике, рассмотреть перспективы и пути его дальнейшего развития и совершенствования. В условиях острого дефицита времени, собственных традиций и опыта разработки эффективной, простой и динамической налоговой системы большой интерес для нашей республики представляет аналогичный опыт других государств. Зная и учитывая его, можно было бы значительно ускорить этот процесс, избежать многих допущенных ими досадных ошибок и промахов. При этом необходимо учитывать и национальные, культурные, социально-экономические особенности Казахстана Налоговая система является составной частью рыночных отношений, от того, как она функционирует, во многом зависит успех экономических реформ в стране. Выбор темы данной дипломной работы обусловлен определенными обстоятельствами: с переходом к рыночным отношениям возрастает роль финансовой системы государства. При этом в экономике и социальной сфере усиливается значение системы налогообложения, которая в настоящее время является основой, доминантной финансовой системы и оказывает решающее воздействие на течение всех социально-экономических процессов. Целью моей дипломной работы является изучение сущности налоговой системы, принципы ее построения, ее роль в реализации финансовой политики государства, а также организация налоговой политики в Республике Казахстан на современном этапе. Дипломная работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, а также библиографии. В первой главе дипломной работы определена экономическая сущность налогов, рассматриваются налоговые теории и их современные интерпретации. Во второй главе сделан анализ налоговых поступлений на примере Налогового комитета по г.Алматы в частности и государственному бюджету Республики Казахстан в целом. В третьей главе раскрыты основные направления по совершенствованию налоговой системы Республики Казахстан. В связи неразвитостью товарно денежных отношений налоги взимались в натуральной форме.Например в Казахстане до середине ХIX веке эквивалента-заменителем денег был скот(примущественно овцы и лошадь)в переводе на стоимость которых оценивались другие товары.Общинники скотоводы кочевали на землях,принадлежащих феодалам и обязанны были им за земленую ренту.-20ю часть скодаводческих районах-зекет и 10ю части урожаю на земледельческих районах ушур кроме того они дали так называемые(добровольный)поднашение своим феодалу скотам согым(наиболее упитанным предназначенным для осеннего забоя)и мясо (сыбага)Большая часть зекета ушура шла в пользу ханов они набрали судебную пошлину ханлык одну из 10 судебного иска и проходящих через кочев каравана во время войны источникам доходам.и еще была военная добыча ясырь.Вопрос налогооблажения занимает значительную роль в исследование экономистов .Экономичная сущность налогов составляет изъятие государством в пользу общества определенной части валового продукта в виде обязательного взносадля формирования налогов является экономическая сфера общества.Вместе с тем налогооблажением рассматривается стимулы и санкции.
ГЛАВА I. Экономическое содержание и необходимость налогооблажения
1.1. Экономическая сущность и функции налогов Налоги выражают экономические отношения, связанные с распределением, перераспределением валового общественного продукта, национального дохода и валового внутреннего продукта в целях развития производства и удовлетворения разнообразных потребностей государства и населения. Следовательно, они являются экономической категорией, характеризующей финансовые отношения государства с хозяйствующими субъектами и населением. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они выражают часть финансовых отношений по формированию доходов субъектов хозяйствования и граждан, а также по аккумулированию определенной доли их доходов государством для осуществления своих функций и задач. Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государств. Важной кровеносной артерией финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги представляют собой предусмотренные законом обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан в определенных размерах и в установленные сроки. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В налогах воплощено экономические выраженные существования государства, - подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значения налогов стало усиливаться: для содержания армий, флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства. Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта: 1) работники, своим трудом создающие материальные блага и получающие определенный доход; 2) хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, и государства, с другой стороны, поводу формирования государственных финансов. Первые исследования о налогах принадлежат Д. Рикардо и А. Смиту. По Д. Рикардо налоги представляют собой ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, всегда выплачивается в конечном счете из капитала или дохода. А. Смит в своем классическом сочинении исследовании о природе и причинах богатства народов считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Поданные государства, отмечал его российский последователь Н.И. Тургенев, должны давать средства к достижению цели общества или государства каждый по возможности и соразмерно своему доходу по за ранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобны для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения. Более подробное определение дает русский ученый начала ХХ века Андрей Соколов. По А. Соколову под налогами нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих субъектов или лиц для покрытия ее расходов для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента. Во всех определениях подчеркивается следующие особенности налогов: 1) тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются источником доходов; 2) принудительный характер платежа на основе законодательства; 3) участие в экономических процессах общества. Налогообложение основывается на двух принципах распределения налоговой нагрузки (налогового времени): · принцип выгоды; · принцип пожертвований. В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую они могут ожидать от деятельности государства: тех, кто получает больше благ и услуг предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Например, отчисления пользователей автомобильных дорог. Вместе с тем использование этого принципа затруднительно в отношении таких благ, как оборона, общественная безопасность, система образования и другие виды услуг государства. Этот принцип невозможно использовать в случае финансирования благотворительных пособий для бедных и безработных. Согласно второму принципу, субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы пожертвования были для них приемлемыми, т.е тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают высокие налоги - как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы. Суть этого исходит из предположения, что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что субъекты хозяйствования денежные средства тратят не одинаково: первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги первой необходимости, т.е на товары и услуги, которые приносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие части доходов тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что деньги, изъятые у бедного путем налогов, составляют большую жертву, чем изъятые у богатого. Таким образом, для сбалансирования ущерба при получении доходов, которые влекут за собой налоги, предусматривается, что они могут быть распределены в соответствии с величиной получаемых доходов. Использования принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста доходов. Экономическое содержание доходов проявляется в их функциях. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуются общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Одной из основных функций налогов является регулирующая их функция, оказывающая влияние на развитие производства. При этом используется выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объема накопления и потребления; их применение эффективной при стимулировании научно-технического процесса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый во взаимодействии с другими экономическими рычагами. Вторая функция налогов - фискальная, обеспечивающая наступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов. Пере распределительная функция налогов состоит в распределении части доходов хозяйствующих субъектов в пользу государству. Масштабы формирования рыночных отношений продукте.
1.2Формирования рыночных отношений,налогооблажение
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением в области налоговой политики является определение налогов, эффективно выражающих новые отношения между государством и налогоплательщиками. Следовательно, через налоговую систему должна обеспечиваться развитие производства, эффективная и надежная защита нетрудоспособных людей. 1.2 История и развитие налоговой системы Республики Казахстан Налоговая система Республики Казахстан получила свое развитие с получением независимости нашего государства в 1991 году. Первоначальный опыт построения налоговой системы республики основывается на системе налогообложения США и Германии. Существенно изменилось налоговое законодательство начала 90-х годов по сравнению современным налоговым законодательством Казахстана. В своей работе я попытался рассмотреть не только этапы реформирования налоговой системы независимого Казахстана (таблица 1), но и остановилась на исторических аспектах развития налогов. В конце ХII - начале ХIII века в Центральной Азии образовалась новая кочевническая империя монгольских племен. Империя монголов делилась на четыре основных улуса, возглавляемых ханами. Собственно Монголия и Китай считались коренным улусом и возглавлялись самим каганом. В целях налогообложения было создано три отдельных налоговых ведомства, одно для Китая - в Яньцзине, для Средней Азии - в районе Амударьи, для Семиречья, Кашгарии и прилегающих территории - в Бешбалыке. Все население было переписано разделено на группы в зависимости от количества скота, площади обрабатываемых земель, средней урожайности. Оседлое население платило налог с дома. Кочевое население платило единый налог - копчур - в размере 1% от поголовья скота в год. В налоговую систему монгольской империи входило также военный налог - тагар, чрезвычайный налог - аваиз, поземельный налог - харадж. Одним из основных видов налога у ханов Улуг-улуса являлся военный налог - тагар, он состоял из двух частей: азук - сбор продовольствия для нужд войск; алым - сбор фуража. Тагар платило население районов, где были расквартированы войска. В русских княжествах хана Улуг-улуса установили налог - шыгын (выход), который составлял 10% от стоимости имущества в год, взносы на содержание монгольских послов и другие. Большой доход приносило взимание пошлин с торговых караванов, следовавших по территории Улуг-улуса, при этом ханы обеспечивали безопасность караванных путей. В Улуг-улусе помимо основных существовали и дополнительные подати и повинности, например, уртонная повинность - обязанность содержать почтовые станции. Таблица 1 Реформирование налоговой системы Республики Казахстан 1995-1998 годы 1999-2002 годы 2003-2005 годы 2006 год Общегосударственные налоги: Общегосударственные налоги 1 НДС 1 НДС 1 НДС 1 НДС 2 Налог на прибыль 2 Подоходный налог с юридических и физических лиц 2 Подоходный налог 2 Корпоративный подоходный налог 3 Акцизы 4 Налог на операции ЦБ 3 Акцизы 5 Налог на экспорт и импорт 3 Акцизы 4 Специальные платежи и налоги с недропользователей 3 Акцизы 6 Налог на транспортные средства 4 Налог на операции с ценными бумагами 4 Индивидуальный подоходный налог 7 Налог на приобретение автотранспортных средств 8 Налог на имущество юридических лиц 5 Специальные платежи и налоги с недропользователей 5 Социальный налог 5 Социальный налог 9 Подоходный налог с физ. лиц 6 Земельный налог 6 Земельный налог 10 Налог на природные ресурсы 7 Налог на имущество юр. и физ. лиц 7 Специальные платежи недропользователей 11 Налог на фонд оплаты труда Местные налоги: Общеобязательные местные налоги: 6 Земельный налог 12 Земельный налог 7 Налог на имущество юридических и физических лиц 8 Налог на транспортные средства 8 Налог на имущество 13 Налог на имущество физ. лиц 14 Налог на доходы 15 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 9 Единый земельный налог 9 Налог на транспортные средства Местные налоги: 8 Налог на транспортные средства 16 Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне 17 Налог на рекламу 18 Налог на перепродажу автотранспортных средств, вычислительной техники, персональных компьютеров Уплаты налогов и сборов контролировалась чиновниками хана на местах - баекаками, но в середине ХIII века право сбора было передано купцам - откупчикам, которые злоупотребляли своим правом и многократно повышали размеры налога. В ХV веке появляется новое государственное образование - Казахское ханство. Территория и население ханства делилась на уделы во главе с сульанами - родственниками хана. Каждый удел в сою очередь делился на улусы по 10 тысяч семей. Во главе улусов стояли султаны, назначаемые ханом. Каждый улус обладал своей территорией и самостоятельным военным ополчением. Для содержания аппарата и военной дружины ханы устанавливали налоги и с подвластного населения, размер которого устанавливался в зависимости от экономической и политической обстановки. Выделяли следующие обязательные платежи: · бадж - пошлина; · харадж - поземельный налог с оседлого населения; · ушур - налог с кочевников в размере 5% от поголовья скота; · зякет - налог на хозяйство в размере сороковой части скота; · согым - натуральная повинность, заключавшаяся в поставке мяса ханской семье в зимнее время; · ханлык - судебная пошлина в размере 10% от суммы иска.
1.3 Формирование финансовых результатов
Доходы, получаемые от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом обычной деятельности предприятия, относятся к операционным доходам.
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает свою деятельность обычной или прочей. При этом основными факторами являются отраслевая принадлежность, характер деятельности, видов доходов и расходов, условия получения и возникновения.
Формирование финансовых результатов может осуществляться по различным направлениям. Однако новым Типовым планом счетов по его применению выработаны базовые правила формирования финансовых результатов и построения на их основе систему учета.
Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка, соответственно, приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.
В литературе описаны несколько подходов к определению прибыли, два из которых с условными названиями экономический и бухгалтерский можно рассматривать как базовые. Суть первого подхода заключается в исчислении прибыли по результатам изменения рыночных оценок чистых активов организации, а второго - в ее расчете как разница между доходами и затратами (расходами) фирмы, относимыми к отчетному периоду.
Убыток можно и нужно рассматривать как прибыль со знаком минус.
Каждое предприятие, прежде всего, чем начать производство, определяет, какую прибыль, какой доход она сможет получить. Следовательно, получение прибыли - это непосредственная цель предприятия.
Прибыль - особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечная цель развития его бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли - это
главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия;
индикатор кредитоспособности;
главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания каптала и бизнеса;
индикатор конкурентоспособности предприятия при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;
гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.
Значительное количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создают методические трудности для их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия.
Глава 2 Расчетные показатели налогооблажения Республики Казахстан и организации ТОО ARTECH consulting
Уставный капитал - сумма, фиксированная в учредительных документах организации, прошедших государственную регистрацию.
Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.
В соответствии со статьей 23 Закона РК О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью от 22 апреля 1998 года № 220-I (далее - Закон о ТОО), уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) образуется путем объединения вкладов учредителей (участников).
Вкладом в уставный капитал ТОО могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество (за исключением специальных финансовых компаний, создаваемых в соответствии с законодательством РК о проектном финансировании и секьюритизации исламских специальных финансовых компаний, создаваемых в соответствии с законодательством РК о рынке ценных бумаг, уставный капитал которых формируется исключительно деньгами, а также случаев, предусмотренных Законом РК О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444).
Не допускается внесение вклада в виде личных неимущественных прав и иных нематериальных благ.
Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников ТОО.
Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную 20 000 размеров месячного расчетного показателя (МРП), ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом.
Первоначальная величина уставного капитала может меняться: увеличиваться в результате дополнительных вкладов либо уменьшаться в результате изъятий.
Согласно пункту 2 статьи 26Закона РК О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью, увеличение уставного капитала ТОО может осуществляться путем:
- дополнительных пропорциональных вкладов, производимых всеми участниками ТОО;
- увеличения размера уставного капитала за счет собственного капитала ТОО, в том числе за счет его резервного капитала;
- внесения одним или несколькими участниками дополнительных вкладов при согласии на это всех остальных участников;
- принятия в состав ТОО новых участников (ст. 22 Закона о ТОО).
При увеличении размера уставного капитала в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 2 статьи 26 Закона о ТОО, размеры долей участников не изменяются.
При увеличении уставного капитала путем внесения дополнительного взноса кем-либо из участников ТОО либо вновь принимаемым участником (пп. 4 и 5 п. 2 ст. 26 Закона о ТОО) размер такого вклада определяется с учетом размера их предыдущего взноса в собственный капитал ТОО и необходимостью перерасчета долей всех участников в уставном капитале.
В бухгалтерском учете увеличение уставного капитала за счет вкладов участников (в том числе и дополнительных) отражается проводками:
Помимо дополнительных вкладов в уставный капитал могут производиться также и дополнительные взносы в имущество ТОО.
В бухгалтерском учете поступление дополнительных взносов в имущество ТОО отражается проводками. (табл.1)
Таблица 1
Корреспонденция счетов типовых операций по учету уставного капитала
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
Тысяч тенге
1
Поступление дополнительных взносов в имущество ТОО
1010
1030
5420
4500
2
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
5020
5030
5200
3
Уменьшение объявленного капитала при уменьшении уставного капитала
5020
5030
1600
Согласно статье 39 Закона о ТОО:
- если уставом ТОО не предусмотрено иное, общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество ТОО. Решение принимается большинством - 34 голосов всех участников ТОО;
- дополнительные взносы участников в имущество ТОО не изменяют размера его уставного капитала и долей участников ТОО.
Расчетные показатели
Мрп
2917тенге
МЗП
42500тенге
Минимальный размер пенсии
43272тенге
Базовый размер пенсии
18524тенге
Прожитый минимум
34302тенге
БДО
17697тенге
Налог,отчисление
КПН
20%
ИПН
10%
НДС
12%
Соц.налог
9.5%
Соц отчисления
3.5%
ОПВ
10%
ОППВ
5%
СМС
2%
ЕСП(город,районы)
1мрп
ЕСП другие населенные пункты
1мрп
Таблица 8- Тесты для проведения внутреннего контроля финансовой отчетности в ТОО ARTECH consulting
Процедуры аудита
Ответы
Нет ответа
Да
Нет
Проверка правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии
Разработана ли характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций?
+
Проверяет ли служба внутреннего контроля правильность ведения бухгалтерского учета?
+
Проверка наличия и правильности оформления первичных документов
Правильно ли оформляются приходные документы?
+
Ведется ли журнал поступивших счет-фактур и накладных?
+
Придерживается ли бухгалтерии типовых проводок, разработанных в учетной политике?
+
Существует ли контроль за заполнением документов?
+
Своевременно ли и периодично проводится инвентаризация имущества и обязательств предприятия?
+
Проверка обоснованности, своевременности и правильности оформления документов о учету доходов и расходов
Ежемесячно ли начисляется амортизация?
+
Проверяются ли ведомости начисления по заработной плате?
+
Правильно ли отражаются суммы арендной платы по автотранспорту?
+
Обоснованно ли расходы по налогам относятся на вычеты?
+
Осуществляется ли контроль за производственной деятельностью?
+
Проводятся ли сверки с дебиторами и кредиторами?
+
Именно поэтому современные исследователи считают что налоговая система государства- это наиболее яркое проявление соотношения классовых и групповых интересов социальных сил их борьбы и компромиссов.Налогооблажение в любом цивилизационном государстве должно базироваться на определенных принципов основопологающих идеях и положениях существующих в налоговой сфере.Принципы налогооблжения пронизанным духом компромисса между фиксальными интересами государства и имущественнми интерасами членов общества определили новый филосовский взгляд
Формой обогащение феодалов был сауын родовая помощь отдача ими своего скота на выпас беднякам которые имели право пользоваться молоком и шерстью но обязаны были потом возвращать скот с приплодом.
Приложение Б
Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) по состоянию на 31 декабря 2020 года
Показатели
Код строки
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
1. Краткосрочные активы
01
140 335 911
197 937 962
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
02
6 238 851
2 310 078
Краткосрочные финансовые инвестиции
03
-
-
Краткосрочная дебиторская задолженность
04
1 665 782
181 705 081
Запасы
05
19 816 379
4 764 426
Текущие налоговые активы
06
22 841 675
8 973 581
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
07
-
-
Прочие краткосрочные активы
08
89 773 224
183 736
II. Долгосрочные активы
09
2 977 890 307
2 835 440 811
Долгосрочные финансовые инвестиции
10
2 826
2 826
Долгосрочная дебиторская задолженность
11
2 350 873 693
2 183 553 779
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
12
-
-
Инвестиции в ассоциированные предприятия
13
-
-
Инвестиции в недвижимость
14
-
-
Основные средства
15
627 013 787
651 884 206
Биологические активы
16
-
Разведочные и оценочные активы
17
-
-
Нематериальные активы
18
-
-
Отложенные налоговые активы
19
-
-
Прочие долгосрочные активы
20
-
БАЛАНС (строка 01 + строка 09)
21
3 118 226 218
3 033 377 773
Обязательства
22
1 991 850 262
1 958 416 677
III. Краткосрочные обязательства
23
756 818 488
668 390 163
Краткосрочные финансовые обязательства
24
-
-
Обязательства по налогам
25
-
-
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
26
545 686
Краткосрочная кредиторская задолженность
27
39 892 364
7 781 481
Краткосрочные оценочные обязательства
28
-
-
Прочие краткосрочные обязательства
29
716 380 438
660 608 682
IV. Долгосрочные обязательства
30
1 235 031 774
1 290 026 514
Долгосрочные финансовые обязательства
31
1 055 492 597
976 725 568
Долгосрочная кредиторская задолженность
32
179 539 178
313 300 946
Долгосрочные оценочные обязательства
33
-
-
Отложенные налоговые обязательства
34
-
-
Прочие долгосрочные обязательства
35
::
-
V. Капитал
36
1 126 375 956
1 074 961 096
Уставный капитал
37
193 012 200
193 012 200
Неоплаченный капитал
38
-
-
Выкупленные собственные долевые инструменты
39
-
-
Эмиссионный доход
40
-
-
Резервы
41
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
42
933 363 756
881 948 896
БАЛАНС (строка 22 +строка 36)
43
3118 226 218
3 033 377 773
2.2 Управление налоговой системой
Важнейший функции по мобилизации доходов государства выполняет налоговая служба.
Налоговая служба состоит из Налогового комитет Республики Казахстан и налоговых департаментов комитетов областей,города,районов.
Налоговый комиет Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством уполномоченным обеспечивать налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством .Комитет имеет территориальные органы являющиеся юридическими лицами,которым относятся:налоговые департаменты органы комитета по областям городам районам так же налоговые комитеты на территории специальных экономических зон.
Основными задачами Налогового комитета являются:обеспечение в пределах своей компетенции полноты поступления налогов и других обязательных поступления в бюджет.полноты и своевременности перечесления обязательных пенсионных налоговых обязательств
Осуществления налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств :
Обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан;
Осуществления в пределах своей компетенции международного соотрудничества.
Основными функциями Комитета являются :
-Контроль за соблюдением законодательства,предусматривающего полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет контроль за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции установленной ненормативными правовами актами
-частие в пределах своей компетенции в формирование налоговой политики;
-разработка методологии администрования налогов и других обязательных платежейв бюджет;
-совершенствование форм и методов сбора государственной отчетности по налогам и друим обязательным платежам в бюджет;
-ведение в установленном законодательством порядке государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан;разработка и ведение единой системы учета налогоплательщиков объектов налогооблажения и объектов связанных с налогооблажением
-участие в текущем прогнозировании доходной части бюджета;;
-осущеествление государственного контроля при применении траансфертных цен;
-анализ о обобщение практики применение законодательств в области налогооблажения а так же внесение предложений по совершенствованию законодательства в этой области
-взаимодействие и сотрудничество в пределах своей компетенции с международными организациями по вопросам поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет а так же в сфере производства и оборота подакцизной продукции;
-организация и осуществления работы по принудительному взысканию налоговой задолженности;
-рассмотрение жалоб юридических и физических лиц на уведомления по актам налоговых проверок в части начисленной суммы налогов,пени и штрафов;
-организация и осуществление работы по разъяснению физическимтлицам.
-участие в подготовке проектов международных договоров соглашении имеющих экономический аспект сотрудничества;
-осуществлять налоговый контроль;
-производить у налогоплательщика проверки денежных документов,бухгалтерских книг ,отчетов,смет,наличие денег,ценных бумаг,расчетов,декларации,и иных документов,связанных с исполнением налоговых обязательств с соблюдением требований,установленных законодательными актами Республики Казахстан;
-требовать от налогоплательщика представления документов по исчеслению и уплате (удержанию и перечислению)налогов и других обязательных платежей в бюджет;
Налоговые комитеты области,города включает:
-начальник и его заместители;
-управление анализа и учета отделы анализа и прогнозирования;
-учета и контроля лицевых счетов;
-управление налоговых апелляции и разъяснении;
-управление администрирования физических лиц;
-управления администрирования НДС;
-управления администрирования акцизов;
-администрирования и контроля за оборотом нефтепродуктов;
управление администрирование косвенных налогов в рамках Таможенного контроля ;
- управление администрирование не производственных платежей;
-управление налогового аудита отделы контроля качества аудита
-аудита юридических лиц аудита физических лиц
-управление принудительного взимания отделы взимания по работе с несостоятельными должниками
-управление информационных технологий
-управление человеческих ресурсов и ведомственного контроля отделы кадровой работы,ведомственного контроля
юридическое управление административное управление отделы организационной работы бухгалтерского учета и государственных закупок
-управление контроля качества налоговых услуг отделы налоговой регистрации
-контроль приема налоговых форм и качества налоговых услуг ;
-управления состоят отделов,а последние-из секторов по мере конкретизации функции управления.Возможна модификация названий подразделений комитетов в связи с концентрацией или диверсификацией суммы.
Должность лица налоговых комитетов несут ответсвенность в соответствии с действующим нениконодательством за неисполнение и ненадлежащие исполнение своих служебных обязанностей.
Налоги-это обязательные платежи,устанавливаемые государством,и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.Экономическая сущность налогов состоит в том что они представляют собой часть экономических отношении по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования граждан которая аккумулируется государством для осуществления своих функции и задач.
Налоги являются исходной категорией финансов.
Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования.На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись,отрабатывались,приспособ лялись к потребностям и запросам государства .Наибольшего развития налоги достигли в развитых сисемах товарноденежных отношений,оказывая влияние на их состояние.Это дало основание К.Марксу выразить суть налогов тогдашнего капиталистического общества следующим образом:
Налог-это пятый бог,рядом с собственностью ,семьей порядком и религии
И далее В налогах воплощено экономически выраженное существование государства.
В отношении налогов формировались два принципа распределения налоговой нагрузки налогового бремени :
Принцип выгоды полученных благ
Принцип пожертвований платежноспособности
В первом случае предпологаеется что разные субъекты должны облагаться налоговом пропорционально той выгоде которую может ожидать от деятельности государства те кто получаеругие платежи больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров должны платить налоги,необходимые для финансирования этих и услуг.Например отчисления пользователей автомобильных дорог дорожный налог и другие.
Согласна второму принципу субъекты должны облагаться налогом таким образом чтобы пожертвования были для них приемлемы то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния.Данный принцип гласит отдельные лица,предприниматели и предприятия с более высокими доходами а выплачивавают более высокие налоги-как в абсолютном так и в относительным выражении,чем те кто имеет меньше доходы.Суть этого принципа исходит из предложения что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньше приращение удовлетворения.Так происходит потому что субъекты хозяйствования денежных средства тратят не одинаково:первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги.Это значит что деньги изъятые путем налогов у бедного составляют большую жертву ,чем изъятые у богатого,Таким образом для сбалансирования -ущерба при получение доходов которые влекут за собой налоги,предусматриваются что они могут быть распределены в соответсвии с величиной получаемых доходов.
Использование принципов налогооблажения получаемых благ платежноспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста дохода.
Классические принципы рациональной организации налогов предложены еще А.Смитом.Они сводятся к следующему:
А)налог должен взиматься в соответствии с доходом каждогоналогоплательщика принцип справедливости;
Б)размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены принцип определенности
В)каждый налог должен взиматься в то время и тем способорм которые наиболее удобен для налога плательщика принцип удобства
Г)издержки взимания налогов должны быть минимальными принцип экономии
Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении вносило в этот процесс регламентацию и позволяло А.Смиту сделать заключение что налоги для тех кто их платит не признак рабства а признак свободы.
В следующем развитии принципов налогов уточнялись ,дополнялись и сводятся к следующим трактовкам
принцип справедливости в налогооблажении рассматриваются в двух аспектах:
А)достижение горизантального равенства которые требует чтобы все доходы налогоплательщиков независимо от того как они зарабатываются и тратятся,облагались единообразию на равных условиях ;
Б)соблюдение вертикального равенства перед законом по обязательствам налогоплательщиков имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных с точки зрения соответствия с социальным нормам в данным обществе,ситуации.
Налоговая система
Совокупность видов налогов взимаемых в государстве форм и методов их построения органов налоговой службы образуют налоговую систему ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ.5
1.1. Экономическая сущность и функции налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ...5
1.2 Формирования рыночных отношений,налогооблажение ... ... .. ... ... ... 7
1.3 Формирование финансовых результатов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..9
Глава 2 Расчетные показатели налогооблажения Республики Казахстан и организации ТОО ARTECH consulting ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..10
2.2 Управление налоговой системой ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...17
2.3 Организация взимания налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...24-27
Глава 3 Международный валютный фонд ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...33
3.1 Международные налоговые программы ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ...33
3.2.Налоговая система Казахстана ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... 35
3.3.Налоговый механизм Государства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .37
Заключение ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..43
Используемый список литературы ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... 44
Введение
Принципы налогооблажения пронизанные духом компромисса между фискальным интересами государства и имущественными интересами членов общества определили новый философский взгляд на сущность налога стали представлять собой систему которая учитывала интересы и налогоплательщиков и государства .Полярность интересов определила две модели экономики-либеральной и минимализация налогов.Тургенев М.Фридман отметили Опыт теории налогов сформулировал общее правило которым считал необходимым дополнить основопологающие принципы А. Смит Налог должен облагаться с дохода и причистом дохода а не с самого капитала дабы источник доходов государственных не истощались Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в условиях рыночных отношений налогового механизма определяется одним из основных экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий методах ее реформирования. Малый бизнес в условиях нынешней экономики развивается, все больше бизнесменов заинтересованы прослеживать связи между системой налогообложения и результатами деятельности предприятий. Предметом изучения выступает влияние налогообложения на результаты экономико-хозяйственной деятельности предприятий малого бизнеса. Объектом исследования являются финансовые отношения, возникщиее в процессе налогообложения предприятий. Научная часть данной работы заключается в постановке, практическом обосновании и решении комплекса вопросов, связанных с влиянием системы налогообложения на результаты деятельности предприятия малого бизнеса. Цель данной выпускной квалификационной работы - рассмотреть систему налогообложения предприятий малого бизнеса, а также определить степень ее влияния на финансово-хозяйственные результаты этих предприятий. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: 1. Рассмотреть понятие и содержание системы налогообложения предприятий малого бизнеса; 2. Проанализировать влияние налогообложения на финансовые результаты организации малого бизнеса; 3. Произвести оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия малого бизнеса (выбранного предприятия); 4. Найти пути совершенствования системы налогообложения для предприятия малого бизнеса.Налоги и система налогообложения как основа экономического развития Налоги - это одно из основных понятий экономической науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни, поскольку от них в значительной части зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Они исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Среди современных российских исследователей, занимающихся проблемами эффективности налогообложения, можно отметить исследования Е.Балацкого, В.Папаевой, Г.Б.Поляка, А.Н.Романова, С.М. Мовшовича, А.В.Перова, А.В.Толкушкина, С.В. Гусакова, О.В. Качура, Б.Х.Алиева. Также стоит отметить работы Пушкаревой В.М. за общий вклад в разработку теории финансовой науки. [22] Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. С момента возникновения государства налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государственного бюджета. Целью написания дипломной работы анализировать Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как налогооблажение ,государственные заказы, предпринимательство, кредитно-денежное регулирования и бюджетно-налоговое воздействия на экономику. При этом, возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру. Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система. Налоговая система Казахстана получила свое начало относительно недавно и находится на стадии развития. В связи с этим большое значение имеет комплексное изучение теоретических вопросов налогов и налогообложения, действующей налоговой системы в республике, а также рассмотрение основы формирования Налогового кодекса в мировой практике. К сожалению, при формировании налоговой системы Республики Казахстан в 1991 году в не достаточной мере были учтены мировой опыт, закономерности переходного периода, а также особенности исторических, политических, социально-экономических аспектов развития. Становление налоговой системы в Казахстане предшествовали явления длительного застоя в области теории и практики налогообложения. Именно этим объясняется слепое копирование чужого опыта без учета специфики национальной экономики. Принятый в декабре 1991 года Закон О налоговой системе в Республике Казахстан был практически идентичен налоговому законодательству, которые базировались в основном на опыте Федеративной Республики Германии. Поэтому в процессе создания и внедрения новой налоговой системы на основе Указа Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона Республики Казахстан, имеющий силу Закона О налогах и других обязательных платежах в бюджет в 1995 году была поставлена цель - обобщить механизм налогообложения в республике, рассмотреть перспективы и пути его дальнейшего развития и совершенствования. В условиях острого дефицита времени, собственных традиций и опыта разработки эффективной, простой и динамической налоговой системы большой интерес для нашей республики представляет аналогичный опыт других государств. Зная и учитывая его, можно было бы значительно ускорить этот процесс, избежать многих допущенных ими досадных ошибок и промахов. При этом необходимо учитывать и национальные, культурные, социально-экономические особенности Казахстана Налоговая система является составной частью рыночных отношений, от того, как она функционирует, во многом зависит успех экономических реформ в стране. Выбор темы данной дипломной работы обусловлен определенными обстоятельствами: с переходом к рыночным отношениям возрастает роль финансовой системы государства. При этом в экономике и социальной сфере усиливается значение системы налогообложения, которая в настоящее время является основой, доминантной финансовой системы и оказывает решающее воздействие на течение всех социально-экономических процессов. Целью моей дипломной работы является изучение сущности налоговой системы, принципы ее построения, ее роль в реализации финансовой политики государства, а также организация налоговой политики в Республике Казахстан на современном этапе. Дипломная работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, а также библиографии. В первой главе дипломной работы определена экономическая сущность налогов, рассматриваются налоговые теории и их современные интерпретации. Во второй главе сделан анализ налоговых поступлений на примере Налогового комитета по г.Алматы в частности и государственному бюджету Республики Казахстан в целом. В третьей главе раскрыты основные направления по совершенствованию налоговой системы Республики Казахстан. В связи неразвитостью товарно денежных отношений налоги взимались в натуральной форме.Например в Казахстане до середине ХIX веке эквивалента-заменителем денег был скот(примущественно овцы и лошадь)в переводе на стоимость которых оценивались другие товары.Общинники скотоводы кочевали на землях,принадлежащих феодалам и обязанны были им за земленую ренту.-20ю часть скодаводческих районах-зекет и 10ю части урожаю на земледельческих районах ушур кроме того они дали так называемые(добровольный)поднашение своим феодалу скотам согым(наиболее упитанным предназначенным для осеннего забоя)и мясо (сыбага)Большая часть зекета ушура шла в пользу ханов они набрали судебную пошлину ханлык одну из 10 судебного иска и проходящих через кочев каравана во время войны источникам доходам.и еще была военная добыча ясырь.Вопрос налогооблажения занимает значительную роль в исследование экономистов .Экономичная сущность налогов составляет изъятие государством в пользу общества определенной части валового продукта в виде обязательного взносадля формирования налогов является экономическая сфера общества.Вместе с тем налогооблажением рассматривается стимулы и санкции.
ГЛАВА I. Экономическое содержание и необходимость налогооблажения
1.1. Экономическая сущность и функции налогов Налоги выражают экономические отношения, связанные с распределением, перераспределением валового общественного продукта, национального дохода и валового внутреннего продукта в целях развития производства и удовлетворения разнообразных потребностей государства и населения. Следовательно, они являются экономической категорией, характеризующей финансовые отношения государства с хозяйствующими субъектами и населением. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они выражают часть финансовых отношений по формированию доходов субъектов хозяйствования и граждан, а также по аккумулированию определенной доли их доходов государством для осуществления своих функций и задач. Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государств. Важной кровеносной артерией финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги представляют собой предусмотренные законом обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан в определенных размерах и в установленные сроки. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В налогах воплощено экономические выраженные существования государства, - подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значения налогов стало усиливаться: для содержания армий, флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства. Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта: 1) работники, своим трудом создающие материальные блага и получающие определенный доход; 2) хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, и государства, с другой стороны, поводу формирования государственных финансов. Первые исследования о налогах принадлежат Д. Рикардо и А. Смиту. По Д. Рикардо налоги представляют собой ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, всегда выплачивается в конечном счете из капитала или дохода. А. Смит в своем классическом сочинении исследовании о природе и причинах богатства народов считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Поданные государства, отмечал его российский последователь Н.И. Тургенев, должны давать средства к достижению цели общества или государства каждый по возможности и соразмерно своему доходу по за ранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобны для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения. Более подробное определение дает русский ученый начала ХХ века Андрей Соколов. По А. Соколову под налогами нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих субъектов или лиц для покрытия ее расходов для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента. Во всех определениях подчеркивается следующие особенности налогов: 1) тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются источником доходов; 2) принудительный характер платежа на основе законодательства; 3) участие в экономических процессах общества. Налогообложение основывается на двух принципах распределения налоговой нагрузки (налогового времени): · принцип выгоды; · принцип пожертвований. В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую они могут ожидать от деятельности государства: тех, кто получает больше благ и услуг предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Например, отчисления пользователей автомобильных дорог. Вместе с тем использование этого принципа затруднительно в отношении таких благ, как оборона, общественная безопасность, система образования и другие виды услуг государства. Этот принцип невозможно использовать в случае финансирования благотворительных пособий для бедных и безработных. Согласно второму принципу, субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы пожертвования были для них приемлемыми, т.е тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают высокие налоги - как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы. Суть этого исходит из предположения, что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что субъекты хозяйствования денежные средства тратят не одинаково: первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги первой необходимости, т.е на товары и услуги, которые приносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие части доходов тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что деньги, изъятые у бедного путем налогов, составляют большую жертву, чем изъятые у богатого. Таким образом, для сбалансирования ущерба при получении доходов, которые влекут за собой налоги, предусматривается, что они могут быть распределены в соответствии с величиной получаемых доходов. Использования принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста доходов. Экономическое содержание доходов проявляется в их функциях. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуются общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Одной из основных функций налогов является регулирующая их функция, оказывающая влияние на развитие производства. При этом используется выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объема накопления и потребления; их применение эффективной при стимулировании научно-технического процесса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый во взаимодействии с другими экономическими рычагами. Вторая функция налогов - фискальная, обеспечивающая наступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов. Пере распределительная функция налогов состоит в распределении части доходов хозяйствующих субъектов в пользу государству. Масштабы формирования рыночных отношений продукте.
1.2Формирования рыночных отношений,налогооблажение
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением в области налоговой политики является определение налогов, эффективно выражающих новые отношения между государством и налогоплательщиками. Следовательно, через налоговую систему должна обеспечиваться развитие производства, эффективная и надежная защита нетрудоспособных людей. 1.2 История и развитие налоговой системы Республики Казахстан Налоговая система Республики Казахстан получила свое развитие с получением независимости нашего государства в 1991 году. Первоначальный опыт построения налоговой системы республики основывается на системе налогообложения США и Германии. Существенно изменилось налоговое законодательство начала 90-х годов по сравнению современным налоговым законодательством Казахстана. В своей работе я попытался рассмотреть не только этапы реформирования налоговой системы независимого Казахстана (таблица 1), но и остановилась на исторических аспектах развития налогов. В конце ХII - начале ХIII века в Центральной Азии образовалась новая кочевническая империя монгольских племен. Империя монголов делилась на четыре основных улуса, возглавляемых ханами. Собственно Монголия и Китай считались коренным улусом и возглавлялись самим каганом. В целях налогообложения было создано три отдельных налоговых ведомства, одно для Китая - в Яньцзине, для Средней Азии - в районе Амударьи, для Семиречья, Кашгарии и прилегающих территории - в Бешбалыке. Все население было переписано разделено на группы в зависимости от количества скота, площади обрабатываемых земель, средней урожайности. Оседлое население платило налог с дома. Кочевое население платило единый налог - копчур - в размере 1% от поголовья скота в год. В налоговую систему монгольской империи входило также военный налог - тагар, чрезвычайный налог - аваиз, поземельный налог - харадж. Одним из основных видов налога у ханов Улуг-улуса являлся военный налог - тагар, он состоял из двух частей: азук - сбор продовольствия для нужд войск; алым - сбор фуража. Тагар платило население районов, где были расквартированы войска. В русских княжествах хана Улуг-улуса установили налог - шыгын (выход), который составлял 10% от стоимости имущества в год, взносы на содержание монгольских послов и другие. Большой доход приносило взимание пошлин с торговых караванов, следовавших по территории Улуг-улуса, при этом ханы обеспечивали безопасность караванных путей. В Улуг-улусе помимо основных существовали и дополнительные подати и повинности, например, уртонная повинность - обязанность содержать почтовые станции. Таблица 1 Реформирование налоговой системы Республики Казахстан 1995-1998 годы 1999-2002 годы 2003-2005 годы 2006 год Общегосударственные налоги: Общегосударственные налоги 1 НДС 1 НДС 1 НДС 1 НДС 2 Налог на прибыль 2 Подоходный налог с юридических и физических лиц 2 Подоходный налог 2 Корпоративный подоходный налог 3 Акцизы 4 Налог на операции ЦБ 3 Акцизы 5 Налог на экспорт и импорт 3 Акцизы 4 Специальные платежи и налоги с недропользователей 3 Акцизы 6 Налог на транспортные средства 4 Налог на операции с ценными бумагами 4 Индивидуальный подоходный налог 7 Налог на приобретение автотранспортных средств 8 Налог на имущество юридических лиц 5 Специальные платежи и налоги с недропользователей 5 Социальный налог 5 Социальный налог 9 Подоходный налог с физ. лиц 6 Земельный налог 6 Земельный налог 10 Налог на природные ресурсы 7 Налог на имущество юр. и физ. лиц 7 Специальные платежи недропользователей 11 Налог на фонд оплаты труда Местные налоги: Общеобязательные местные налоги: 6 Земельный налог 12 Земельный налог 7 Налог на имущество юридических и физических лиц 8 Налог на транспортные средства 8 Налог на имущество 13 Налог на имущество физ. лиц 14 Налог на доходы 15 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 9 Единый земельный налог 9 Налог на транспортные средства Местные налоги: 8 Налог на транспортные средства 16 Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне 17 Налог на рекламу 18 Налог на перепродажу автотранспортных средств, вычислительной техники, персональных компьютеров Уплаты налогов и сборов контролировалась чиновниками хана на местах - баекаками, но в середине ХIII века право сбора было передано купцам - откупчикам, которые злоупотребляли своим правом и многократно повышали размеры налога. В ХV веке появляется новое государственное образование - Казахское ханство. Территория и население ханства делилась на уделы во главе с сульанами - родственниками хана. Каждый удел в сою очередь делился на улусы по 10 тысяч семей. Во главе улусов стояли султаны, назначаемые ханом. Каждый улус обладал своей территорией и самостоятельным военным ополчением. Для содержания аппарата и военной дружины ханы устанавливали налоги и с подвластного населения, размер которого устанавливался в зависимости от экономической и политической обстановки. Выделяли следующие обязательные платежи: · бадж - пошлина; · харадж - поземельный налог с оседлого населения; · ушур - налог с кочевников в размере 5% от поголовья скота; · зякет - налог на хозяйство в размере сороковой части скота; · согым - натуральная повинность, заключавшаяся в поставке мяса ханской семье в зимнее время; · ханлык - судебная пошлина в размере 10% от суммы иска.
1.3 Формирование финансовых результатов
Доходы, получаемые от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом обычной деятельности предприятия, относятся к операционным доходам.
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает свою деятельность обычной или прочей. При этом основными факторами являются отраслевая принадлежность, характер деятельности, видов доходов и расходов, условия получения и возникновения.
Формирование финансовых результатов может осуществляться по различным направлениям. Однако новым Типовым планом счетов по его применению выработаны базовые правила формирования финансовых результатов и построения на их основе систему учета.
Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка, соответственно, приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.
В литературе описаны несколько подходов к определению прибыли, два из которых с условными названиями экономический и бухгалтерский можно рассматривать как базовые. Суть первого подхода заключается в исчислении прибыли по результатам изменения рыночных оценок чистых активов организации, а второго - в ее расчете как разница между доходами и затратами (расходами) фирмы, относимыми к отчетному периоду.
Убыток можно и нужно рассматривать как прибыль со знаком минус.
Каждое предприятие, прежде всего, чем начать производство, определяет, какую прибыль, какой доход она сможет получить. Следовательно, получение прибыли - это непосредственная цель предприятия.
Прибыль - особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечная цель развития его бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли - это
главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия;
индикатор кредитоспособности;
главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания каптала и бизнеса;
индикатор конкурентоспособности предприятия при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;
гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.
Значительное количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создают методические трудности для их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия.
Глава 2 Расчетные показатели налогооблажения Республики Казахстан и организации ТОО ARTECH consulting
Уставный капитал - сумма, фиксированная в учредительных документах организации, прошедших государственную регистрацию.
Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.
В соответствии со статьей 23 Закона РК О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью от 22 апреля 1998 года № 220-I (далее - Закон о ТОО), уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) образуется путем объединения вкладов учредителей (участников).
Вкладом в уставный капитал ТОО могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество (за исключением специальных финансовых компаний, создаваемых в соответствии с законодательством РК о проектном финансировании и секьюритизации исламских специальных финансовых компаний, создаваемых в соответствии с законодательством РК о рынке ценных бумаг, уставный капитал которых формируется исключительно деньгами, а также случаев, предусмотренных Законом РК О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444).
Не допускается внесение вклада в виде личных неимущественных прав и иных нематериальных благ.
Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников ТОО.
Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную 20 000 размеров месячного расчетного показателя (МРП), ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом.
Первоначальная величина уставного капитала может меняться: увеличиваться в результате дополнительных вкладов либо уменьшаться в результате изъятий.
Согласно пункту 2 статьи 26Закона РК О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью, увеличение уставного капитала ТОО может осуществляться путем:
- дополнительных пропорциональных вкладов, производимых всеми участниками ТОО;
- увеличения размера уставного капитала за счет собственного капитала ТОО, в том числе за счет его резервного капитала;
- внесения одним или несколькими участниками дополнительных вкладов при согласии на это всех остальных участников;
- принятия в состав ТОО новых участников (ст. 22 Закона о ТОО).
При увеличении размера уставного капитала в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 2 статьи 26 Закона о ТОО, размеры долей участников не изменяются.
При увеличении уставного капитала путем внесения дополнительного взноса кем-либо из участников ТОО либо вновь принимаемым участником (пп. 4 и 5 п. 2 ст. 26 Закона о ТОО) размер такого вклада определяется с учетом размера их предыдущего взноса в собственный капитал ТОО и необходимостью перерасчета долей всех участников в уставном капитале.
В бухгалтерском учете увеличение уставного капитала за счет вкладов участников (в том числе и дополнительных) отражается проводками:
Помимо дополнительных вкладов в уставный капитал могут производиться также и дополнительные взносы в имущество ТОО.
В бухгалтерском учете поступление дополнительных взносов в имущество ТОО отражается проводками. (табл.1)
Таблица 1
Корреспонденция счетов типовых операций по учету уставного капитала
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
Тысяч тенге
1
Поступление дополнительных взносов в имущество ТОО
1010
1030
5420
4500
2
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
5020
5030
5200
3
Уменьшение объявленного капитала при уменьшении уставного капитала
5020
5030
1600
Согласно статье 39 Закона о ТОО:
- если уставом ТОО не предусмотрено иное, общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество ТОО. Решение принимается большинством - 34 голосов всех участников ТОО;
- дополнительные взносы участников в имущество ТОО не изменяют размера его уставного капитала и долей участников ТОО.
Расчетные показатели
Мрп
2917тенге
МЗП
42500тенге
Минимальный размер пенсии
43272тенге
Базовый размер пенсии
18524тенге
Прожитый минимум
34302тенге
БДО
17697тенге
Налог,отчисление
КПН
20%
ИПН
10%
НДС
12%
Соц.налог
9.5%
Соц отчисления
3.5%
ОПВ
10%
ОППВ
5%
СМС
2%
ЕСП(город,районы)
1мрп
ЕСП другие населенные пункты
1мрп
Таблица 8- Тесты для проведения внутреннего контроля финансовой отчетности в ТОО ARTECH consulting
Процедуры аудита
Ответы
Нет ответа
Да
Нет
Проверка правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии
Разработана ли характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций?
+
Проверяет ли служба внутреннего контроля правильность ведения бухгалтерского учета?
+
Проверка наличия и правильности оформления первичных документов
Правильно ли оформляются приходные документы?
+
Ведется ли журнал поступивших счет-фактур и накладных?
+
Придерживается ли бухгалтерии типовых проводок, разработанных в учетной политике?
+
Существует ли контроль за заполнением документов?
+
Своевременно ли и периодично проводится инвентаризация имущества и обязательств предприятия?
+
Проверка обоснованности, своевременности и правильности оформления документов о учету доходов и расходов
Ежемесячно ли начисляется амортизация?
+
Проверяются ли ведомости начисления по заработной плате?
+
Правильно ли отражаются суммы арендной платы по автотранспорту?
+
Обоснованно ли расходы по налогам относятся на вычеты?
+
Осуществляется ли контроль за производственной деятельностью?
+
Проводятся ли сверки с дебиторами и кредиторами?
+
Именно поэтому современные исследователи считают что налоговая система государства- это наиболее яркое проявление соотношения классовых и групповых интересов социальных сил их борьбы и компромиссов.Налогооблажение в любом цивилизационном государстве должно базироваться на определенных принципов основопологающих идеях и положениях существующих в налоговой сфере.Принципы налогооблжения пронизанным духом компромисса между фиксальными интересами государства и имущественнми интерасами членов общества определили новый филосовский взгляд
Формой обогащение феодалов был сауын родовая помощь отдача ими своего скота на выпас беднякам которые имели право пользоваться молоком и шерстью но обязаны были потом возвращать скот с приплодом.
Приложение Б
Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) по состоянию на 31 декабря 2020 года
Показатели
Код строки
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
1. Краткосрочные активы
01
140 335 911
197 937 962
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
02
6 238 851
2 310 078
Краткосрочные финансовые инвестиции
03
-
-
Краткосрочная дебиторская задолженность
04
1 665 782
181 705 081
Запасы
05
19 816 379
4 764 426
Текущие налоговые активы
06
22 841 675
8 973 581
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
07
-
-
Прочие краткосрочные активы
08
89 773 224
183 736
II. Долгосрочные активы
09
2 977 890 307
2 835 440 811
Долгосрочные финансовые инвестиции
10
2 826
2 826
Долгосрочная дебиторская задолженность
11
2 350 873 693
2 183 553 779
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
12
-
-
Инвестиции в ассоциированные предприятия
13
-
-
Инвестиции в недвижимость
14
-
-
Основные средства
15
627 013 787
651 884 206
Биологические активы
16
-
Разведочные и оценочные активы
17
-
-
Нематериальные активы
18
-
-
Отложенные налоговые активы
19
-
-
Прочие долгосрочные активы
20
-
БАЛАНС (строка 01 + строка 09)
21
3 118 226 218
3 033 377 773
Обязательства
22
1 991 850 262
1 958 416 677
III. Краткосрочные обязательства
23
756 818 488
668 390 163
Краткосрочные финансовые обязательства
24
-
-
Обязательства по налогам
25
-
-
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
26
545 686
Краткосрочная кредиторская задолженность
27
39 892 364
7 781 481
Краткосрочные оценочные обязательства
28
-
-
Прочие краткосрочные обязательства
29
716 380 438
660 608 682
IV. Долгосрочные обязательства
30
1 235 031 774
1 290 026 514
Долгосрочные финансовые обязательства
31
1 055 492 597
976 725 568
Долгосрочная кредиторская задолженность
32
179 539 178
313 300 946
Долгосрочные оценочные обязательства
33
-
-
Отложенные налоговые обязательства
34
-
-
Прочие долгосрочные обязательства
35
::
-
V. Капитал
36
1 126 375 956
1 074 961 096
Уставный капитал
37
193 012 200
193 012 200
Неоплаченный капитал
38
-
-
Выкупленные собственные долевые инструменты
39
-
-
Эмиссионный доход
40
-
-
Резервы
41
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
42
933 363 756
881 948 896
БАЛАНС (строка 22 +строка 36)
43
3118 226 218
3 033 377 773
2.2 Управление налоговой системой
Важнейший функции по мобилизации доходов государства выполняет налоговая служба.
Налоговая служба состоит из Налогового комитет Республики Казахстан и налоговых департаментов комитетов областей,города,районов.
Налоговый комиет Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством уполномоченным обеспечивать налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством .Комитет имеет территориальные органы являющиеся юридическими лицами,которым относятся:налоговые департаменты органы комитета по областям городам районам так же налоговые комитеты на территории специальных экономических зон.
Основными задачами Налогового комитета являются:обеспечение в пределах своей компетенции полноты поступления налогов и других обязательных поступления в бюджет.полноты и своевременности перечесления обязательных пенсионных налоговых обязательств
Осуществления налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств :
Обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан;
Осуществления в пределах своей компетенции международного соотрудничества.
Основными функциями Комитета являются :
-Контроль за соблюдением законодательства,предусматривающего полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет контроль за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции установленной ненормативными правовами актами
-частие в пределах своей компетенции в формирование налоговой политики;
-разработка методологии администрования налогов и других обязательных платежейв бюджет;
-совершенствование форм и методов сбора государственной отчетности по налогам и друим обязательным платежам в бюджет;
-ведение в установленном законодательством порядке государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан;разработка и ведение единой системы учета налогоплательщиков объектов налогооблажения и объектов связанных с налогооблажением
-участие в текущем прогнозировании доходной части бюджета;;
-осущеествление государственного контроля при применении траансфертных цен;
-анализ о обобщение практики применение законодательств в области налогооблажения а так же внесение предложений по совершенствованию законодательства в этой области
-взаимодействие и сотрудничество в пределах своей компетенции с международными организациями по вопросам поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет а так же в сфере производства и оборота подакцизной продукции;
-организация и осуществления работы по принудительному взысканию налоговой задолженности;
-рассмотрение жалоб юридических и физических лиц на уведомления по актам налоговых проверок в части начисленной суммы налогов,пени и штрафов;
-организация и осуществление работы по разъяснению физическимтлицам.
-участие в подготовке проектов международных договоров соглашении имеющих экономический аспект сотрудничества;
-осуществлять налоговый контроль;
-производить у налогоплательщика проверки денежных документов,бухгалтерских книг ,отчетов,смет,наличие денег,ценных бумаг,расчетов,декларации,и иных документов,связанных с исполнением налоговых обязательств с соблюдением требований,установленных законодательными актами Республики Казахстан;
-требовать от налогоплательщика представления документов по исчеслению и уплате (удержанию и перечислению)налогов и других обязательных платежей в бюджет;
Налоговые комитеты области,города включает:
-начальник и его заместители;
-управление анализа и учета отделы анализа и прогнозирования;
-учета и контроля лицевых счетов;
-управление налоговых апелляции и разъяснении;
-управление администрирования физических лиц;
-управления администрирования НДС;
-управления администрирования акцизов;
-администрирования и контроля за оборотом нефтепродуктов;
управление администрирование косвенных налогов в рамках Таможенного контроля ;
- управление администрирование не производственных платежей;
-управление налогового аудита отделы контроля качества аудита
-аудита юридических лиц аудита физических лиц
-управление принудительного взимания отделы взимания по работе с несостоятельными должниками
-управление информационных технологий
-управление человеческих ресурсов и ведомственного контроля отделы кадровой работы,ведомственного контроля
юридическое управление административное управление отделы организационной работы бухгалтерского учета и государственных закупок
-управление контроля качества налоговых услуг отделы налоговой регистрации
-контроль приема налоговых форм и качества налоговых услуг ;
-управления состоят отделов,а последние-из секторов по мере конкретизации функции управления.Возможна модификация названий подразделений комитетов в связи с концентрацией или диверсификацией суммы.
Должность лица налоговых комитетов несут ответсвенность в соответствии с действующим нениконодательством за неисполнение и ненадлежащие исполнение своих служебных обязанностей.
Налоги-это обязательные платежи,устанавливаемые государством,и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.Экономическая сущность налогов состоит в том что они представляют собой часть экономических отношении по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования граждан которая аккумулируется государством для осуществления своих функции и задач.
Налоги являются исходной категорией финансов.
Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования.На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись,отрабатывались,приспособ лялись к потребностям и запросам государства .Наибольшего развития налоги достигли в развитых сисемах товарноденежных отношений,оказывая влияние на их состояние.Это дало основание К.Марксу выразить суть налогов тогдашнего капиталистического общества следующим образом:
Налог-это пятый бог,рядом с собственностью ,семьей порядком и религии
И далее В налогах воплощено экономически выраженное существование государства.
В отношении налогов формировались два принципа распределения налоговой нагрузки налогового бремени :
Принцип выгоды полученных благ
Принцип пожертвований платежноспособности
В первом случае предпологаеется что разные субъекты должны облагаться налоговом пропорционально той выгоде которую может ожидать от деятельности государства те кто получаеругие платежи больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров должны платить налоги,необходимые для финансирования этих и услуг.Например отчисления пользователей автомобильных дорог дорожный налог и другие.
Согласна второму принципу субъекты должны облагаться налогом таким образом чтобы пожертвования были для них приемлемы то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния.Данный принцип гласит отдельные лица,предприниматели и предприятия с более высокими доходами а выплачивавают более высокие налоги-как в абсолютном так и в относительным выражении,чем те кто имеет меньше доходы.Суть этого принципа исходит из предложения что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньше приращение удовлетворения.Так происходит потому что субъекты хозяйствования денежных средства тратят не одинаково:первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги.Это значит что деньги изъятые путем налогов у бедного составляют большую жертву ,чем изъятые у богатого,Таким образом для сбалансирования -ущерба при получение доходов которые влекут за собой налоги,предусматриваются что они могут быть распределены в соответсвии с величиной получаемых доходов.
Использование принципов налогооблажения получаемых благ платежноспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста дохода.
Классические принципы рациональной организации налогов предложены еще А.Смитом.Они сводятся к следующему:
А)налог должен взиматься в соответствии с доходом каждогоналогоплательщика принцип справедливости;
Б)размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены принцип определенности
В)каждый налог должен взиматься в то время и тем способорм которые наиболее удобен для налога плательщика принцип удобства
Г)издержки взимания налогов должны быть минимальными принцип экономии
Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении вносило в этот процесс регламентацию и позволяло А.Смиту сделать заключение что налоги для тех кто их платит не признак рабства а признак свободы.
В следующем развитии принципов налогов уточнялись ,дополнялись и сводятся к следующим трактовкам
принцип справедливости в налогооблажении рассматриваются в двух аспектах:
А)достижение горизантального равенства которые требует чтобы все доходы налогоплательщиков независимо от того как они зарабатываются и тратятся,облагались единообразию на равных условиях ;
Б)соблюдение вертикального равенства перед законом по обязательствам налогоплательщиков имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных с точки зрения соответствия с социальным нормам в данным обществе,ситуации.
Налоговая система
Совокупность видов налогов взимаемых в государстве форм и методов их построения органов налоговой службы образуют налоговую систему ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
