Учёт запасов

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 19 страниц
В избранное:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

ТАРАЗСКИЙ РЕГИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. М. Х. ДУЛАТИ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине « ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ »

на тему «Учёт запасов»

Выполнил: Ядгарова Камила

Студентка 2 курса

Факультета «Экономика и бизнес »

Образовательная программа «Бухгалтерский учёт и аудит »

Принимал: Абдиманапов М. Д.

Тараз, 2020

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ . . . 4

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА МАТЕРИАЛЬНЫХ

ЗАПАСОВ . . . 6

1. 1 Понятие материальных запасов . . . 6

1. 2 Контроль за движением материальных запасов . . . 8

1. 3 Оценка материальных запасов . . . 11

II. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ . . . 14

2. 1 Документальное оформление и учет материальных запасов . . . 14

2. 2 Отчетность материально ответственных лиц . . . 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . 30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . 31

ВВЕДЕНИЕ

Материалы представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.

Материалы обслуживают сферу производства и являются его материальной основой. Они необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости.

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение материалов ведет к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение материалов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды.

Основными задачами учета материалов являются: контроль над сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативам; контроль над выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка материалов.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ, методики организации учета материальных запасов и анализа ее основных показателей, развитие аналитического мышления, систематизации, закрепления и расширения теоретических знаний по специальности «Бухгалтерский учет».

Для достижения целей курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты учета и анализа материальных запасов;

- исследовать существующий порядок документального оформления и учета материальных запасов;

- изучить отчетность материально-ответственных лиц;

Информационной базой для написания данной курсовой работы послужили нормативная и законодательная база, научная, специальная и справочная литература.

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ЗАПАСОВ КАК ТАКОВЫХ

1. 1 Понятие запасов

Учет запасов осуществляется в соответствии c разделом 12 НСФО и МСФО (IAS) 2 «Запасы». K запасам относятся материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, предназначенные для использования в деятельности организации. B соответствии со стандартами (МСФО, НСФО) запасы - это активы:

-предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности;

-в процессе производства для такой продажи;

-в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг

Соответственно, запасы подразделяются на три категории:

1) сырье и материалы;

2) незавершенное производство;

3) готовая продукция и товары.

B соответствии c МСФО и НСФО запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости возможной реализации.

Основная задача учета расходования запасов - определение стоимости, по которой запасы списываются c баланса организации.

Сырье и основные материалы составляют наиболее значительную группу.

Сырье представляет собой изначальный продукт, не подвергавшийся первичной обработке. К нему относится продукция отраслей добывающей промышленности (руда, уголь, газ и т. д. ) и сельхозпродукция (молоко, семена, сахарная свекла и т. д. ) .

Основные материалы - это продукты обрабатывающей промышленности, получаемые в процессе обработки исходного сырья (металл, сахар и т. д. )

Покупные полуфабрикаты или полуфабрикаты собственного производства - это материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но еще не ставшие готовой продукцией. Их удельный вес в составе производственных запасов определяется уровнем специализации и кооперирования производства.

Вспомогательные материалы служат для придания определенных качеств создаваемому продукту (краски, лаки и пр. ) . они могут также применяться и в целях обеспечения нормальных условий процесса производства (освещение, отопление), обслуживания производственного оборудования (смазочные и обтирочные материалы) и т. п. В разных отраслях промышленности в зависимости от выполняемой роли и расхода одни и те же материалы рассматриваются как основные или как вспомогательные.

Возвратные отходы - материалы, оставшиеся после использования, утратившие полностью или частично свои исходные потребительские качества (обрезки металла, лоскуты ткани) .

Топливо как вид производственных запасов используется для технологических целей в качестве двигательной энергии или на хозяйственные нужды. При этом не имеет никакого значения вид топлива.

Тара и тарные материалы составляют предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов. Они к производственному процессу изготовления продукции не имеют никакого отношения, но, способствуя сохранности материалов при хранении и транспортировке, обеспечивают более высокие качественные характеристики сырья и материалов в процессе их использования, а также материальных запасов при ее продаже.

Запасные части предназначены для ремонта и замены износившихся узлов и деталей активной части основных средств - машин и оборудования.

Инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности, как и запасные части, скорее рассматриваются не как предметы, а как средства труда. Это определяет особенности не только организации их учета в процессе заготовления и постановки на баланс, но и погашения первоначальной стоимости.

Единица бухгалтерского учета материально - производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально - производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально - производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п.

1. 2 Контроль за движением запасов

Первичные документы по поступлению производственных запасов являются основой организации материального учета. Именно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и использованием производственных запасов.

Первичные документы по движению материалов должны тщательно оформляться, обязательно содержать все подписи лиц, совершивших ту или иную операцию, и коды соответствующих объектов учета. Контроль осуществляет главный бухгалтер и руководители соответствующих подразделений.

На поставку материалов организация заключает договоры с поставщиками, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон.

Контроль за выполнением плана материально - технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления материалов возложен на службу снабжения. С этой целью в ней ведутся ведомости оперативного учета выполнения договоров поставки , в которых отмечают выполнение условий договора о поставке по ассортименту материалов, их количеству, цене, срокам отгрузки и т. д. Контроль за организацией этого учета осуществляет бухгалтерия.

Порядок оформления поступления на предприятие материалов:

Поставщик одновременно с отгрузкой продукции высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы - платежное требование , в 2-х экземплярах - один непосредственно покупателю, другой - через банк, товарно-транспортную накладную , квитанцию к железнодорожной накладной и т. д. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов поступают ответственному исполнителю по снабжению, где проверяют правильность их оформления и после этого передают в бухгалтерию.

В службе снабжения производят проверку соответствия ассортимента, объема, срока поставки, цены, качества материалов договорным условиям. В результате этой проверки на документе делают пометку о полном или частичном акцепте. Также, служба снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. Для этих целей ведут журнал учета поступающих грузов , где указывают регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке запроса на розыск груза. в примечании делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.

Проверенные платежные требования передают из службы снабжения в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций - экспедитору для получения и доставки материалов.

Экспедитор принимает на станции или непосредственно у поставщика прибывшие материалы по количеству мест и массе. Если возникают сомнения в сохранности груза, экспедитор вправе потребовать от транспортной организации его проверку. В случае обнаружения недостачи, повреждения тары, порчи материалов составляется коммерческий акт , который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют однострочными или многострочными приходными ордерами . Однострочный приходный ордер составляют только на определенный вид материала, в многострочный записывают все принятые материалы независимо от количества. Приходный ордер подписывается заведующим складом и экспедитором.

Если перевозку материалов осуществляют автомобильным транспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную , которую составляет грузоотправитель в 4-х экземплярах. Первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя, второй - для оприходования материалов получателем, третий предназначен для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку, четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно-транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя при отсутствии расхождений количества поступивших грузов с данными накладной. Если такое расхождение все же имеется, приемку материалов оформляют актом приемки материалов .

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства, материалов, оставшихся от списания основных средств и т. п., оформляют однострочными или многострочными накладными на внутреннее перемещение материалов, которые выписывают цехи-сдатчики в 2-х экземплярах. Один из них служит основанием для списания материалов с цеха-сдатчика, второй направляется на склад и используется в качестве приходного документа.

Подотчетные лица приобретают материалы за наличные деньги. Товарный счет и акт (справка), подтверждающие стоимость приобретенных материалов составляются подотчетным лицом с участием других должностных лиц предприятия. Акт прилагается к авансовому отчету подотчетного лица.

Материальные ценности приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом) . Если материалы расходуются в единицах, отличных от тех, в которых они поступили, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

Оприходование материалов без выписки приходного ордера возможно в случае отсутствия расхождений между данными поставщика и фактическими данными.

Если количество и качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика, приемку товара осуществляет комиссия, оформляя акт о приемке материалов , который служит основанием для предъявления претензии поставщику. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки) .

Запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся на ее территории, учитываются на забалансовых счетах: 002 «Товарно-материальные» ценности, принятые на ответственное хранение» и 003 «Материалы, принятые в переработку».

1. 3 Оценка запасов

Организация может оценивать запасы одним из следующих методов оценки: средневзвешенной стоимости, ФИФО. Применяемый метод оценки запасов используется в течение отчетного периода.

B запасы включаются товары, приобретенные для последующей перепродажи.

Оценка себестоимости товарно-материальных запасов осуществляется следующими методами:

1 метод себестоимости каждой единицы запасов (специфической идентификации)

2 Оценка по средней себестоимости;

3 ФИФО;

4 ЛИФО

Однако метод ЛИФО с 2005 года запрещен

Списывать по фактической себестоимости каждой единицы удобно. Например, дорогостоящие товары, которые продаются в единственном экземпляре или небольшими партиями. Например, автомобили, специальное оборудование, ювелирные изделия, предметы искусства. А вот для розничной торговли этот способ не подходит. Ведь поштучно списывать огромное количество мелких товаров очень трудоемко.

Главный плюс метода оценки по себестоимости каждой единицы - он позволяет получить абсолютно точные сведения о себестоимости использованных материалов (проданных товаров) . Показатели бухгалтерской отчетности, которая сформирована с использованием этого метода, получаются реальными, без каких-либо усреднений или отклонений. А значит, данные такой отчетности можно без каких-либо корректировок использовать для анализа и планирования финансовой деятельности предприятия.

Оценка по средней себестоимости

Этот метод предполагает списание материалов (товаров) по среднемесячной себестоимости единицы. Ее значение рассчитывают по каждой группе (виду) товаров с помощью формулы:

Сс =(Со + Сп) : (Ко + Кп),

где Сс - среднемесячная себестоимость товаров;

Со - стоимость остатка товаров на начало месяца;

Сп - стоимость товаров, оприходованных за месяц;

Ко - количество товаров, оставшихся на начало месяца;

Кп - количество товаров, оприходованных за месяц.

Полученную таким образом среднюю себестоимость умножают на количество списываемых материалов (товаров) . Полученное значение и есть сумма включаемой в бухгалтерские расходы себестоимости материалов (товаров) .

Данный метод списания очень удобен в розничной и мелкооптовой торговле. Например, в торговле продуктами питания, косметикой, бытовой химией, канцтоварами и т. п. Отследить, к какой партии относится каждая продаваемая единица такого товара, достаточно сложно.

Еще один плюс этого способа в том, что он усредняет себестоимость списанных материалов (товаров) . При нестабильных ценах на закупаемую продукцию это помогает избежать непредсказуемости в финансовых показателях. То есть обеспечивает компании стабильные значения коэффициентов рентабельности, ликвидности, размера чистых активов и т. п.

Правда, «усреднение» показателей имеет и вой недостаток. Бухгалтерская отчетность с такими показателями управленческим целям может не соответствовать.

Оценка по себестоимости первых приобретений (ФИФО)

Метод ФИФО, так же как и метод средней себестоимости, подходит для оценки однотипных товаров и материалов.

Применяя этот метод, бухгалтер списывает материально-производственные запасы в той же последовательности и по тем же ценам, по которым они были закуплены. Таким образом, сначала на расходы уходят все товары из остатка на начало месяца, затем - товары из первой поступившей за месяц партии, затем - из второй и т. д.

Метод ЛИФО разрешается только в соответствии с US GAAP.

Этот метод предполагает, что последние партии приобретенных (или произведенных) товаров продаются первыми и самые ранние партии приобретенных (или произведенных) товаров, в том числе начальные остатки запасов, остаются в остатках на конец периода.

Другими словами, последние единицы запасов считаются первыми проданными единицами.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции отражает себестоимость товаров, приобретенных (или произведенных) в последнее время, а остатки запасов на конец периода отражает себестоимость старых закупок.

II. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

2. 1 Учет материальных запасов

Существует три метода контроля расходования материалов и выявления отклонений:

а) документирование отклонений;

б) учет партионного раскроя материала;

в) инвентарный метод.

Методом документирования выявляются отклонения, возникающие по причине замены материалов, брака, расхода сверх установленных норм и др. Отклонения от норм оформляются разовыми требованиями, выписываемыми к лимитно-заборным картам, с указанием причин и виновных в отклонениях работников.

Этот метод включает в себя часть бумаг, без которых предприятие не может вывести свою продукцию на рынок товаров, таковыми являются: сертификат соответствия, гигиеническое заключение, качественное удостоверение на продукцию, товарный ярлык.

Сертификат соответствия подтверждает безопасность продукции предприятия для жизни и здоровья потребителей, а также невозможность нанесения вреда их имуществу и окружающей среде.

Гигиеническое заключение свидетельствует о безопасности данной продукции для здоровья граждан в период всего жизненного цикла товара: при его производстве, эксплуатации и утилизации.

Качественное удостоверение на продукцию характеризует важные качественные показатели партии отгруженной продукции и содержит сведения о количестве товара в партии, весе, таре и упаковке.

Товарный ярлык описывает существенные свойства и параметры товара, связанные с его изготовлением, использованием и стоимостью.

Журнал учета товаров на складе предназначается для учета сохранности и движения материальных запасов в пределах отведенных мест их хранения.

Реализация материальных запасов покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных учетных документов - накладных.

В машиностроительных, обувных, швейных и других организациях применяется метод партионного раскроя материалов . При этом используются раскройные листы, карточки учета раскроя или ведомости. Раскройную карту или лист оформляют на каждую партию материала, подлежащего раскрою, на определенное количество деталей на одно рабочее место. Сравнением фактического расхода с нормативами выявляются отклонения при раскрое, их причины и работников, ответственных за их соблюдение.

Инвентарным методом выявляются недокументированные отклонения. Сравниваются количество и стоимость материалов, отпущенных в течение отчетного периода каждому цеху, участку или исполнителю, с данными инвентаризации. При этом методе в цехах ведутся карты учета использования материалов, в которых, на основании первичных документов, отражаются количество материалов, переданных в обработку, выход отходов производства и неиспользованных материалов, а также фактическое количество изготовленных изделий. По данным инвентаризации в карточки вносятся суммы остатков неиспользованных материалов. Сопоставлением фактического расхода материалов на изготовление изделий с нормой устанавливаются отклонения.

Учет отпуска готовой продукции со склада ведется в ведомости отгрузки и реализации. Аналитический учет отпуска должен предоставлять информацию о выбытии готовой продукции по следующим направлениям:

- реализация покупателям (заказчикам) ;

- дочерним, зависимым и совместно контролируемым юридическим лицам;

- прочим покупателям.

На основании ведомостей отгрузки готовой продукции составляется сводная ведомость реализации готовой продукции в натуральном и стоимостном выражении.

На реализацию готовой продукции оптовым покупателям заключаются договоры купли-продажи или договоры поставки. Договоры заключаются в двух экземплярах - по одному для каждой стороны.

2. 2 Отчетность материально ответственных лиц

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.