Налоговый контроль в Республике Беларусь: методы, способы и виды проверок

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 11 страниц
В избранное:

АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

Кафедра государственного управления по контролю и надзору

Специальность 1-26 01 73

Государственное управление национальной экономикой

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Контроль и надзор в системе государственного управления»

на тему «Характеристика мероприятий налогового контроля, виды

налоговых проверок. Методы и способы налогового контроля»

Слушатель

Кучун Геннадий Иосифович

(Заместитель начальника инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гродненской области)

Минск 2021

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1 Методы и способы налогового контроля

ГЛАВА 2 Характеристика мероприятий налогового контроля, виды налоговых проверок 8

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 11

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 12

ВВЕДЕНИЕ

Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством:

- учета плательщиков (иных обязанных лиц) ;

- проведения проверок.

Порядок проведения контролирующими (надзорными) органами проверок определен Положением о порядке проведения мониторинга (далее - Положение), утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 16. 10. 2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»(с последующими изменениями и дополнениями) (далее - Указ № 510) .

ГЛАВА 1

Методы и способы налогового контроля

Методы и способы проведения проверок налоговыми органами в Беларуси определены Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30 апреля 2019 г. № 24. (далее - Постановление №24) .

Согласно Постановления №24 выбор методов и способов проведения проверки осуществляется проверяющими самостоятельно в пределах компетенции и полномочий налоговых органов, характера деятельности проверяемого субъекта и перечня вопросов, подлежащих проверке.

Под методами и способами проведения проверок понимаются контрольные (проверочные) действия, мероприятия, приемы, выполняемые (используемые) проверяющими в ходе проверки в целях изучения вопросов, подлежащих проверке.

При проведении проверок налоговыми органами используются следующие методы:

- документальной проверки;

- фактической проверки;

- сплошной и (или) выборочной проверки;

- расчетный метод проверки;

-наблюдение хронометражным методом.

Методом документальной проверки осуществляются :

- изучение действующей у проверяемого субъекта системы внутрихозяйственного учета и контроля;

- сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового учета с данными отчетности, налоговых деклараций (расчетов), данных учета, отчетности и налоговых деклараций (расчетов) с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др. ) ;

- установление реальности совершения документально оформленных хозяйственных операций, а также фактических обстоятельств их совершения;

- изучение информации и документов, в том числе в электронном виде, имеющих отношение к вопросам проверки, полученных от государственных органов, иных организаций (включая банки и небанковские кредитно-финансовые организации, компетентные органы иностранных государств) и физических лиц, обладающих информацией и (или) документами, относящимися к деятельности проверяемого субъекта, по операциям и расчетам, проводимым с проверяемым субъектом или с третьими лицами;

- исследование отдельных документов, включая: изучение первичных учетных и расчетных документов с целью определения их подлинности, соответствия установленным требованиям, достоверности отражения хозяйственных операций; сопоставление количественных характеристик взаимосвязанных реквизитов одного и того же документа, установление арифметической правильности содержащихся в них расчетов и итогов в целях установления заведомо неверных подсчетов, дописки штрихов и цифр в документе; установление соответствия заключенных сделок, отраженных в документах хозяйственных операций, требованиям законодательства по форме, содержанию и исполнению;

- исследование документов, отражающих одну хозяйственную операцию, включая: соотнесение записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям проверяемого субъекта и (или) с записями, документами и фактическими данными, полученными от его контрагентов или третьих лиц;

- сопоставление документов, прямо или косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию;

- сличение данных имеющихся у проверяемого субъекта выписок банка по текущим (расчетным) и иным счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомление с документами, послужившими основанием для производства таких записей;

- исследование документов, отображающих однородные хозяйственные операции, в том числе: проверка количественной информации о движении однородных товарно- материальных ценностей за проверяемый период, сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового учета с первичными учетными документами и данными оперативного учета;

- хронологический анализ движения товарно-материальных ценностей по датам совершения хозяйственных операций; сравнительный анализ одинаковых по форме документов, отображающих аналогичные операции.

Методом фактической проверки осуществляется установление действительного, реального состояния какого-либо материального объекта, операции, деяния, процесса, явления или события путем пересчета, обмера и иных способов, позволяющих получить данные (информацию) о характеристиках этого объекта, операции, деяния, процесса, явления, события и (или) их состоянии.

При проведении фактической проверки способы проверки выбираются с учетом состояния бухгалтерского и (или) налогового учета проверяемого субъекта и вопросов, возникающих при анализе соответствующих документов.

Методом сплошной проверки осуществляется анализ всех подлежащих проверке взаимосвязанных финансово-хозяйственных операций и документов проверяемого субъекта, которыми оформлялись эти операции.

Методом выборочной проверки осуществляется анализ части документов проверяемого субъекта, сверяются отдельные записи бухгалтерского и (или) налогового учета с взаимосвязанными первичными документами, выявляются неверно отраженные (не отраженные) в учете факты финансово-хозяйственной деятельности, выясняются причины ошибок и искажений, осуществляется проверка соблюдения проверяемым субъектом правил учета хозяйственных операций;

Расчетным методом проверки осуществляется определение размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) при отсутствии у проверяемого субъекта или непредставлении им документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, в соответствии с Положением о порядке определения размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам проверяемого субъекта в банке и (или) сведений о проверяемом субъекте, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2010 г. № 426.

Наблюдение хронометражным методом осуществляется с целью установления фактической выручки (дохода) проверяемого субъекта за период, в течение которого осуществляется наблюдение.

Следует иметь в виду, что при проведении проверки возможно применение одного или нескольких методов, указанных выше.

Способами осуществления налоговыми органами проверок являются:

- проведение встречных проверок;

- осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений, транспортных средств и иных объектов проверяемого субъекта для определения соответствия фактических данных об объектах документальным данным, представленным проверяемым субъектом (имеющимся у него) ;

- проведение личного досмотра проверяемого субъекта и его представителей, досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств в пределах, необходимых для обнаружения документов, денежных средств, иных предметов, свидетельствующих о нарушении законодательства;

- проверка фактического наличия документов и (или) имущества в помещениях, иных местах их хранения; контрольный обмер выполненных объемов работ и произведенных затрат на объектах строительства (в том числе реконструкции, ремонта, реставрации, благоустройства) ;

- инвентаризация имущества проверяемого субъекта; контрольная закупка товарно-материальных ценностей, контрольное оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг; проведение опросов, истребование и получение письменных и устных объяснений от проверяемого субъекта, его представителей, иных лиц по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки, получение разъяснений от должностных, материально ответственных лиц и иных работников проверяемого субъекта;

- истребование и получение у проверяемого субъекта, государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих документами и (или) информацией, имеющими отношение к деятельности и (или) имуществу проверяемого субъекта, на безвозмездной основе необходимых для проверки документов и (или) информации, в том числе в электронной форме, а также изъятие оригиналов документов у проверяемого субъекта;

- назначение экспертизы, привлечение экспертов, специалистов;

-проведение исследований (испытаний), технических освидетельствований, направленных на выяснение вопросов, относящихся к проверке, в том числе испытаний продукции, направление на техническое освидетельствование кассового оборудования, игровых автоматов;

- использование контрольного списка вопросов (чек-листа) ;

- проведение контрольного запуска в производство сырья и материалов, контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции;

- установление действительных расходов сырья и материалов, реальной производительности оборудования по объему выпуска, времени, энергоемкости;

- правильности списания на производство сырья и материалов, а также установление норм их расходов, сопоставление фактических и заправочных данных;

- иные определенные законодательными актами способы.

ГЛАВА 2

Характеристика мероприятий налогового контроля, виды налоговых проверок

Налоговые органы проводят следующие проверки:

Камеральные проверки, в том числе дополнительные:

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе, иных документов и (или) информации о плательщике, имеющихся в налоговом органе.

Камеральная проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение.

Камеральная проверка включает предварительный и (или) последующий этапы ее проведения.

Целью камеральной проверки является предоставление плательщику права самостоятельно устранить нарушение, выявленное налоговым органом, и доплатить налог, сбор (пошлину) .

Предварительным этапом камеральной проверки устанавливаются:

- своевременность постановки на учет в налоговых органах;

- своевременность представления налоговых деклараций (расчетов) ;

- соблюдение порядка заполнения налоговых деклараций (расчетов) ;

- правильность оформления реквизитов налоговой декларации (расчета) ;

- соответствие указанных в налоговой декларации (расчете) реквизитов плательщика сведениям, содержащимся в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) ;

- правильность арифметического подсчета сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, подлежащих уплате в бюджет согласно представленной налоговой декларации (расчету) ;

- своевременность и полнота уплаты в бюджет налогов, сборов (пошлин), пеней;

В случае выявления налоговым органом в ходе предварительного этапа камеральной проверки ошибок в заполнении налоговой декларации (расчета) плательщику направляется сообщение с предложением не позднее пяти рабочих дней со дня получения сообщения внести в нее соответствующие исправления и (или) представить пояснения. Сообщение по установленной форме направляется в электронном или письменном виде.

Последующим этапом камеральной проверки устанавливаются:

- полнота исчисления налогов, сборов (пошлин) и достоверность сведений, указанных плательщиком в налоговых декларациях (расчетах) и других документах, обязанность представления которых установлена законодательством, либо их непредставление;

- соответствие данных, содержащихся в налоговой декларации (расчете) и прилагаемых к ней документах и (или) информации, иным имеющимся в налоговом органе документам и (или) информации о деятельности плательщика;

- обоснованность применения плательщиком налоговых ставок и налоговых льгот;

- соблюдение требований законодательства, контроль за которым возложен на налоговые органы, в том числе соответствие данных, содержащихся в декларациях об объемах производства и (или) оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий, балансах производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий, отчетах, обязанность представления которых установлена законодательством, иным имеющимся в налоговом органе документам, сведениям о деятельности плательщика;

- иные вопросы, связанные со своевременным и полным исполнением налоговых обязательств.

При выявлении в ходе последующего этапа камеральной проверки неполноты сведений, ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) документах, представленных плательщиком в соответствии с законодательством, их несоответствия документам и (или) информации, имеющимся в налоговом органе, либо непредставления налоговой декларации (расчета) при наличии (установлении) объектов налогообложения плательщику направляется уведомление с предложением не позднее десяти рабочих дней со дня его направления представить дополнительные документы, информацию и (или) пояснения, либо внести соответствующие исправления в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представить налоговую декларацию (расчет) (далее в настоящей статье - уведомление) . Уведомление по установленной форме направляется в электронном или письменном виде. Уведомление в письменной форме направляется заказным письмом с уведомлением о вручении плательщику или его представителю.

Дополнительная камеральная проверка проводится:

-для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту камеральной проверки либо в жалобе на решение по акту камеральной проверки;

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.