Налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость: методы расчета и учет

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:

Западно-Казахстанский инновационно-технологический

университет

ИП «Страмоусов М. А. »

Барсукова О. В.

«Налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость: методы

расчета и учет».

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

5В050800- Учет и аудит

Уральск 2022 г.

Западно-Казахстанский инновационно-технологический университет

«Допущена к защите»

«___»20__г.

заведующей

кафедрой Учет и финансы

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость: методы расчета и учет»

5В050800 - «Учет и аудит»

Выполнил:

студент 4 курса Барсукова О. В.

Научный руководитель

Уральск 2022 г.

Содержание

Введение . №

1. Сущность налоговой системы и вопросы совершенствования их учета в трудах ученых и практиков - №

1. 1 Экономическая сущность, становление и развитие налога на добавленную стоимость в РК-№

1. 2 Вопросы совершенствования учета по налогу на добавленную стоимость в трудах ученых и практиков-№

2. Финансово-экономическая характеристика и организация учетно-финансовой работы в ИП «Страмоусов М. А. »-№

2. 1 Финансово-экономическая характеристика ИП «Страмоусов М. А. »-№

2. 2 Организация учетно-финансовой работы в ИП «Страмоусов М. А. »-№

3. Учет налогообложения по налогу на добавленную стоимость в ИП «Страмоусов М. А. ». -№

3. 1 Значение, задачи и механизм исчисления НДС-№

3. 2 Налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость: методы расчета и учет-№

3. 3 Проблемы учета по налогу на добавленную стоимость в ИП «Страмоусов М. А. », также пути их решения и совершенствования-№

Заключение . . №

Список использованной литературы . …№

Приложения …. . №

Введение

2. Финансово-экономическая характеристика и организация учетно-финансовой работы в ИП «Страмоусов М. А. »

2. 1 Финансово -экономическая характеристика ИП «Страмоусов М. А. »

ИП «Страмоусов М. А. » было основано в 2008 г., свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя серия 12915 №0626960 от 18. 01. 2010 г. Форма собственности - частная. Является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство НДС серия 27001, №1007165 от 04. 10. 2021 г.

Согласно лицензии основными видами деятельности являются реализация лекарственных товаров для животных, зоотоваров и оказание ветеринарных медицинских услуг.

Целью деятельности ИП «Страмоусов М. А. » является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах ИП, т. е. получение прибыли от:

-ветеринарной лечебно-профилактической деятельности;

-реализации лекарственных средств для ветеринарных целей, биологических препаратов, изделий и атрибутов ветеринарного и зоогигиенического назначения;

-проведении дезинфекции, дезинсекции, дератизации, дегельминтизации.

ИП «Страмоусов М. А. » оказывает следующие услуги:

клинические;
лечебно-профилактические;
терапевтические;
хирургические;
акушерско-гинекологические;
санитарно-гигиенические;
проводит иммунизацию;
осуществляет консультацию владельцев по вопросам диагностики, лечения, профилактики болезней животных и технологии их содержания;
осуществляет эвтаназию животных.

Средняя численность работников ИП «Страмоусов М. А. », согласно штатной расстановке, составляет 24 человека.

Таблица 1. Текучесть персонала в ИП «Страмоусов М. А. » 2019-2021 г. г.

Показатели

2019 г.

2020 г.

2021 г.

Показатели: Численность работников на начало года, чел

2019 г.: 9

2020 г.: 11

2021 г.: 23

Показатели: Принято на работу, чел

2019 г.: 2

2020 г.: 13

2021 г.: -

Показатели: Уволено с работы, чел

2019 г.: -

2020 г.: 1

2021 г.: -

Показатели: Численность работников на конец года, чел

2019 г.: 11

2020 г.: 23

2021 г.: 23

Показатели: Коэффициент оборота персонала по приему

2019 г.: 5

2020 г.: 1, 31

2021 г.: -

Показатели: Коэффициент текучести персонала

2019 г.: -

2020 г.: 17

2021 г.: -

Показатели:

2019 г.:

2020 г.:

2021 г.:

Показатели:

2019 г.:

2020 г.:

2021 г.:

Показатель текучести персонала считается одним из наиболее распространенных критериев, по которым оценивают эффективность работы кадровых служб. Высокая текучесть кадров отрицательно сказывается на деятельности предприятия, не дает сформироваться коллективу, а значит, и корпоративному духу, что неизменно влечет за собой снижение производственных показателей и эффективности работы.

На первый взгляд текучесть персонала наносит организации только ущерб. Но всегда ли это исключительно негативное явление, влекущее для нее чрезмерные затраты и потери? На самом деле это не так. Текучесть персонала несет в себе также и определенные "оздоровляющие" функции.

Естественная текучесть (3 - 6% в год) способствует своевременному обновлению коллектива и не требует особых "исправительных" мер со стороны руководства и кадровой службы. Высокая (излишняя) текучесть вызывает значительные экономические потери, а также создает организационные, кадровые, технологические, психологические трудности.

Отсюда следует вывод. В штате работников предприятия есть те, которые трудятся достаточно долго, имеют высокую квалификацию, большой стаж и опыт. Проблема заключается в том, что новым работникам не достает опыта и квалификации, требуется их обучение, которое занимает значительное время и средства, негативно влияя на результаты деятельности. Имеющаяся проблема обостряется текучестью кадров.

Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными лицами), являются:

- Руководитель ИП «Страмоусов М. А. »

В условиях рыночной экономики руководство предприятия при ответственном отношении к финансово-хозяйственной деятельности предприятия четко представляют за счет каких источников ресурсов осуществляется производственно-хозяйственная деятельность предприятия.

Значимость финансовых ресурсов с помощью, которых осуществляется формирование производственного потенциала предприятия приобретает особую значимость, поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала, а также анализ хозяйственной деятельности имеют исключительно важное значение.

Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский баланс, отчеты: о прибылях и убытках, о движении денежных средств, о движении капитала, о наличии и движении основных средств, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Таблица 2. Основные экономические показатели деятельности ИП «Страмоусов М. А. » за 2019-2021 гг.

Наименования показателей

2019 г.

2020 г.

2021 г.

Наименования показателей: Выручка от продаж, тг.

2019 г.: 962 498, 636

2020 г.: 4 806 397 326, 1

2021 г.: 2 911 107 567, 1

Наименования показателей: Себестоимость реализованной продукции тг.

2019 г.: 653 498, 831

2020 г.: 3 339 554 998, 7

2021 г.: 1 969 547 262

Наименования показателей: Валовой доход, тг.

2019 г.: 308 999, 805

2020 г.: 1 466 842 327, 4

2021 г.: 941 560 305, 05

Наименования показателей: Прибыль до налогообложения, тг.

2019 г.: -

2020 г.: 172 938 182, 89

2021 г.: -115 532 150, 65

Наименования показателей: Чистая прибыль(убыток), тг.

2019 г.: -265 495, 6

2020 г.: 133 418 915, 89

2021 г.: -115 532 150, 65

Наименования показателей: Затраты на 1 тенге реализованной продукции

2019 г.: 0, 6789

2020 г.: 0, 69

2021 г.: 0, 68

Наименования показателей: Рентабельность продаж, ROS, %

2019 г.: -27, 583998

2020 г.: 2, 78

2021 г.: -3, 97

Наименования показателей: Фондоотдача, тг. /тг.

2019 г.: 108, 566542

2020 г.: 32942, 40

2021 г.: 4578, 24

Наименования показателей: Фондоемкость, тг. /тг.

2019 г.: 0, 00921094

2020 г.: 0, 00

2021 г.: 0, 00

В данной таблице приведены такие рассчитанные показатели экономической деятельности организации, как рентабельность продаж (ROS), фондоотдача, фондоемкость, коэффициенты оборачиваемости товарно-материальных запасов, как в количестве оборотов, так и в днях. Но для полного анализа показателей, а также для того, чтобы увидеть целостную картину развития хозяйственной деятельности предприятия необходимо рассчитать абсолютное отклонение и темпы роста показателей.

Выручка ИП «Страмоусов М. А. » за исследуемые три года кардинально меняется. Мы можем наблюдать значительное увеличение данного показателя от 2019 года к 2021 году, но затем произошло уменьшение. Так в 2021 году выручка составила 2 911 107 567, 1 тыс. тенге, а в 2020 - 4 806 397 326, 1 тыс. тенге, значит темп роста выручки уменьшился и составил 60, 56 %, а с 2019 года по 2021 год выручка имела тенденцию к увеличению и, так как это большой временной промежуток, темп роста выручки 2021 года к 2019 году составил 499 366, 66 %.

Рассматривая динамику чистой прибыли, опять же, можно сказать, что ее показатель увеличивается в 2020 году в сравнении с 2019, а затем уменьшается в 2021 году. Значение чистой прибыли в 2020 году составило 133 418 915, 89 тыс. тенге, а в 2019 и в 2021 годах в результате финансово-хозяйственной деятельности компания получила убытки, которые соответственно были равны -265 495, 6 и -115 532 150, 65 тыс. тенге. А значит темпы роста чистой прибыли составили в 2020 50252, 77 %, а в 2021 -86, 59 %. Наблюдается значительное увеличение темпа роста в 2020 году. Причинами таких резких скачков и получения убытков являются экономические изменения в стране, которые происходили в тот период и дальнейшая девальвация доллара.

Таблица 3. Структура имущества ИП «Страмоусов М. А. » 2019-2021 г. г.

Показатели

2019 г.

2020 г.

2021 г.

Показатели: Остаточная стоимость основных средств, тг.

2019 г.: 8 865, 518

2020 г.: 145 903, 09

2021 г.: 635 857, 69

Показатели: Стоимость товарно-материальных запасов, тг.

2019 г.: 1 842 983, 71

2020 г.: 2 387 269, 67

2021 г.: 3 308 395, 35

Остаточная стоимость основных средств имеет тенденцию к увеличению с 2019 по 2021 год. В 2020 году значение этого показателя увеличилось на 137 037, 57, а в 2021 на 489 954, 60 тыс. тенге. То же самое можно сказать и о товарно-материальных запасах, в их динамике также наблюдается тенденция к увеличению. Так в 2020 году стоимость ТМЗ составила 2 387 269, 67, а в 2021 - 3 308 395, 35 тыс. тенге. Темп роста в 2020 году составил 129, 53 %, что на 29% больше, чем в 2019 году, а в 2021 году значение показателя увеличилось на 921 125, 68 тыс. тенге в сравнении с 2020 годом. Данные показатели являются положительными, так как специфика деятельности компании предполагает интенсивное использование товарно-материальных запасов и основных средств.

Показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия является: доход (выручка) от реализации продукции, работ, услуг, т. е. денежные поступления за конкретный период на расчетный счет или в кассу предприятия за реализованную или отгруженную продукцию. В процессе работы у предприятия могут возникать доходы от неосновной деятельности. К таким доходам относятся: доходы от реализации нематериальных активов; доходы от реализации основных средств и прочие доходы, несвязанные с основным видом деятельности.

К расходам относятся: затраты на приобретение продукции, себестоимость продукции (работ, услуг) ; общие и административные расходы предприятия; расходы по реализации; расходы по процентам.

Разница между суммами доходов и расходов, образует либо прибыль, либо убыток финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и обязательств предприятия. Собственный капитал состоят из уставного капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2021 года 24, 6%, на конец года 20, 5%.

Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с поставщиками и подрядчиками, т. е. задолженности за уже полученные товары и услуги.

Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах предприятия на начало 2021 года составляет 94, 2%, конец года 91%.

В сегодняшней обстановке всеобщей конкуренции от руководства ИП «Страмоусов М. А. » требуется, чтобы их организация работала как можно эффективнее и производительнее, чем ее конкуренты.

Для проведения анализа эффективности управления предприятием изучены основные функции органов управления: планирование, учет, контроль, анализ, регулирование, стимулирование.

Чтобы принять управленческое решение руководитель должен располагать соответствующей информацией, аналитически обработанной.

Конкретная ответственность за общее руководство трудовыми ресурсами на ИП «Страмоусов М. А. » возложено на профессионально подготовленных работников отдела кадров.

Для того, чтобы эти специалисты могли активно содействовать реализации целей предприятия, они используют не только знания и компетенцию в своей конкретной области, но и регулярно осведомляются о нуждах руководителей низшего звена.

Основными функциями бухгалтерскими учета являются: формирование достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий необходимой для оперативного руководства и управления, а также ее использования инвесторами, покупателями, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными лицами; обеспечение контроля за наличием движения имущества и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов.

Система бухгалтерского учета на предприятии и работа бухгалтера организуется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Республике Казахстан.

Ежегодно издается приказ об учетной политике предприятия на основании Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26. 02. 2007 г. и «Национальным стандартом финансовой отчетности» №2, утвержденным приказом Министра финансов РК от 21. 06. 2007 г. №217. Учетная политика составлена на основе допущений, что:

а) Для ИП «Страмоусов М. А. » является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

б) активы и обязательства ИП «Страмоусов М. А. » существуют обособленно от активов и обязательств собственников ИП (допущение имущественной обособленности) ;

в) факты хозяйственной деятельности ИП относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) ;

г) ИП «Страмоусов М. А. » действует и будет действовать в обозримом будущем;

д) принятая у ИП «Страмоусов М. А. » учетная политика применяется последовательно из года в год.

В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ИП в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.

При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Учет основных фондов обусловлен требованиями экономики производства. Доля основных фондов в общем объеме средств, находящихся в распоряжении ИП «Страмоусов М. А. », достигает 80% и более.

Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах. Учет с помощью натуральных показателей осуществляется отдельно для каждой группы средств в разделе инвентарных объектов.

Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия.

Первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет капитальных вложении предприятия, включает фактические затраты на их сооружение или приобретение, расходы на доставку и установку. На предприятии производится периодическая переоценка основных фондов и определение их восстановительной стоимости, соответствующей реальным экономическим обстоятельствам. Индексы пересчета различаются по видам основных фондов и могут зависеть от сроков создания, строительства или приобретения основных фондов.

Одним из основных налогов, уплачиваемым ИП «Страмоусов М. А. » является НДС, исчисляемый от налогооблагаемой прибыли в республиканский и местный бюджеты. Выплаты НДС определены за вычетом возврата данного налога по приобретенным материальным ценностям в соответствии с действующей на данной момент нормативной базой. Кроме того, предприятие выплачивает экспортные и импортные таможенные пошлины, платежи за землю, экологический сбор, налог на недвижимость, местные налоги и сборы, подоходный налог с граждан и другие налоги.

Для того, чтобы произвести общую оценку финансово-хозяйственной деятельности ИП «Страмоусов М. А. » необходимо рассмотреть и рассчитать основные показатели организации, которые отражаются в таблице. На основе этих данных проанализируем деятельность ИП. Расчетная информация была взята из годовой финансовой отчетности, а именно из отчета о прибылях и убытках за 2019, 2020 и 2021 годов и из отчета о финансовом положении за те же соответствующие годы.

Таблица 4. Показатели оборачиваемости запасов ИП «Страмоусов М. А. » 2019-2021 г. г.

: Показатели

: 2019 г.

: 2020 г.

: 2021 г.

: Коэффициент оборачиваемости ТМЗ, количество оборотов

: 0, 35458742

: 1398, 90

: 595, 32

: Коэффициент оборачиваемости ТМЗ, дни

: 1029, 36535

: 0, 26

: 0, 61

Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов увеличился в 2020 г., а затем снизился в 2021 г. Соответственно, в 2020 году он составил 1398, 90 оборотов, значит 1398 раз в год запасы превращаются в денежные средства. В 2021 году коэффициент оборачиваемости составил 595, 32 оборотов, что на 803, 58 оборотов меньше, чем в 2020 году. В 2020 году этот показатель составил 0, 26 дней, то есть требуется меньше одного дня для обращения ТМЗ в денежные средства. В 2021 году этот показатель незначительно увеличился и составил 0, 61 день.

Таблица 5. - Показатели абсолютного отклонения и темпы роста основных показателей деятельности ИП «Страмоусов М. А. » за 2019-2021 гг.

Показатели

Абсолютные отклонения

Темпы роста, %

2019 г. от

2020 г. от

2019 г. к 2020 г.

2020 г. К 2021 г

Показатели: Выручка от продаж, тг.

Абсолютные отклонения: 4 805 434 827, 5

Темпы роста, %: -1 895 289 759

499 366, 66

60, 56

Показатели: Себестоимость реализованной продукции, тг.

Абсолютные отклонения: 3 338 901 499, 9

Темпы роста, %: -1 370 007 736

511 026, 92

58, 97

Показатели: Валовой доход, тг.

Абсолютные отклонения: 1 466 533 327, 6

Темпы роста, %: -525 282 022, 3

474 706, 55

64, 18

Показатели: Прибыль до налогообложения, тг.

Абсолютные отклонения: 172 938 182, 89

Темпы роста, %: -288 470 333, 5

-66, 8

Показатели: Чистая прибыль(убыток), тг.

Абсолютные отклонения: 133 684 411, 49

Темпы роста, %: -248 951 066, 5

50 252, 77

-86, 59

Показатели: Остаточная стоимость основных средств, тг.

Абсолютные отклонения: 137 037, 57

Темпы роста, %: 489 954, 60

1 645, 73

435, 80

Показатели: Стоимость товарно-материальных запасов, тг.

Абсолютные отклонения: 544 285, 96

Темпы роста, %: 921 125, 68

129, 53

138, 58

Показатели: Среднегодовая численность персонала, чел

Абсолютные отклонения: 233, 00

Темпы роста, %: 0, 00

0, 00

100

Показатели: Затраты на 1 тенге реализованной продукции

Абсолютные отклонения: 0, 02

Темпы роста, %: -0, 02

102, 33

97, 37

Показатели: Рентабельность продаж, ROS, %

Абсолютные отклонения: 30, 36

Темпы роста, %: -6, 74

Показатели: Фондоотдача, тг. /тг.

Абсолютные отклонения: 32 833, 83

Темпы роста, %: -28 364, 16

30343, 04

13, 89

Показатели: Фондоемкость, тг. /тг.

Абсолютные отклонения: -0, 01

Темпы роста, %: 0, 00

0, 3295

719, 54

Показатели: Коэффициент оборачиваемости ТМЗ, количество оборотов

Абсолютные отклонения: 1 398, 55

Темпы роста, %: -803, 58

394515, 25

42, 55

Показатели: Коэффициент оборачиваемости ТМЗ, дни

Абсолютные отклонения: -1029, 10

Темпы роста, %: 0, 35

0, 025347

234, 98

Сделав анализ основных экономических показателей ИП «Страмоусов М. А. » за 2019, 2020, 2021 годы, можно сказать, что выручка от реализации, себестоимость реализованной продукции, валовой доход увеличились к 2020 году, но затем их значение снизилось к 2021 году.

В процессе своей деятельности ИП «Страмоусов М. А. » постоянно ведет расчеты с поставщиками и покупателями за приобретенные у них основные средства, оказанные услуги и товарно-материальные ценности:

- с покупателями и заказчиками за отгруженные товары;

- с кредитными учреждениями по ссудам, кредитам и другим финансовым операциям;

- с бюджетом по различного рода платежам и налогам;

- с другими юридическими и физическими лицами по разным операциям.

Денежные расчеты производятся как наличными денежными средствами, так и с помощью безналичных расчетов. Для осуществления расчетов наличными деньгами ИП «Страмоусов М. А. » имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на бухгалтера, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- объявление на взнос наличных денег в банк;

- кассовая книга.

Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп) . Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется расходными кассовыми ордерами и приложенными к ним расчетно-платежными ведомостями.

Для внесения наличных денег на текущий счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии. Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге. Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 1010 «Денежные средства в кассе».

Основными источниками информации по учету денежных средств являются:

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.