Налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость: методы расчета и учет

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:

Западно-Казахстанский инновационно-технологический
университет

ИП Страмоусов М.А.

Барсукова О.В.

Налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость: методы
расчета и учет.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
5В050800 - Учет и аудит

Уральск 2022 г.
Западно-Казахстанский инновационно-технологический университет

Допущена к защите
________20__г.
заведующей
кафедрой Учет и финансы

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость: методы расчета и учет

5В050800 - Учет и аудит

Выполнил:
студент 4 курса Барсукова О.В.

Научный руководитель

Уральск 2022 г.

Содержание

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . №

1. Сущность налоговой системы и вопросы совершенствования их учета в трудах ученых и практиков- №
1.1 Экономическая сущность, становление и развитие налога на добавленную стоимость в РК-№
1.2 Вопросы совершенствования учета по налогу на добавленную стоимость в трудах ученых и практиков-№
2. Финансово-экономическая характеристика и организация учетно-финансовой работы в ИП Страмоусов М.А.-№
2.1 Финансово-экономическая характеристика ИП Страмоусов М.А.-№
2.2 Организация учетно-финансовой работы в ИП Страмоусов М.А.-№
3. Учет налогообложения по налогу на добавленную стоимость в ИП Страмоусов М.А..-№
3.1 Значение, задачи и механизм исчисления НДС-№
3.2 Налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость: методы расчета и учет-№
3.3 Проблемы учета по налогу на добавленную стоимость в ИП Страмоусов М.А., также пути их решения и совершенствования-№

Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... №

Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ...№

Приложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... №

Введение

2. Финансово-экономическая характеристика и организация учетно-финансовой работы в ИП Страмоусов М.А.

2.1 Финансово -экономическая характеристика ИП Страмоусов М.А.

ИП Страмоусов М.А. было основано в 2008 г., свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя серия 12915 №0626960 от 18.01.2010 г. Форма собственности - частная. Является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство НДС серия 27001, №1007165 от 04.10.2021 г.
Согласно лицензии основными видами деятельности являются реализация лекарственных товаров для животных, зоотоваров и оказание ветеринарных медицинских услуг.
Целью деятельности ИП Страмоусов М.А. является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах ИП, т.е. получение прибыли от:
-ветеринарной лечебно-профилактической деятельности;
-реализации лекарственных средств для ветеринарных целей, биологических препаратов, изделий и атрибутов ветеринарного и зоогигиенического назначения;
-проведении дезинфекции, дезинсекции, дератизации, дегельминтизации.
ИП Страмоусов М.А. оказывает следующие услуги:
клинические;
лечебно-профилактические;
терапевтические;
хирургические;
акушерско-гинекологические;
санитарно-гигиенические;
проводит иммунизацию;
осуществляет консультацию владельцев по вопросам диагностики, лечения, профилактики болезней животных и технологии их содержания;
осуществляет эвтаназию животных.
Средняя численность работников ИП Страмоусов М.А., согласно штатной расстановке, составляет 24 человека.

Таблица 1. Текучесть персонала в ИП Страмоусов М.А. 2019-2021 г.г.
Показатели
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Численность работников на начало года, чел
9
11
23
Принято на работу, чел
2
13
-
Уволено с работы, чел
-
1
-
Численность работников на конец года, чел
11
23
23
Коэффициент оборота персонала по приему
5
1,31
-
Коэффициент текучести персонала
-
17
-

Показатель текучести персонала считается одним из наиболее распространенных критериев, по которым оценивают эффективность работы кадровых служб. Высокая текучесть кадров отрицательно сказывается на деятельности предприятия, не дает сформироваться коллективу, а значит, и корпоративному духу, что неизменно влечет за собой снижение производственных показателей и эффективности работы.
На первый взгляд текучесть персонала наносит организации только ущерб. Но всегда ли это исключительно негативное явление, влекущее для нее чрезмерные затраты и потери? На самом деле это не так. Текучесть персонала несет в себе также и определенные "оздоровляющие" функции.
Естественная текучесть (3 - 6% в год) способствует своевременному обновлению коллектива и не требует особых "исправительных" мер со стороны руководства и кадровой службы. Высокая (излишняя) текучесть вызывает значительные экономические потери, а также создает организационные, кадровые, технологические, психологические трудности.
Отсюда следует вывод. В штате работников предприятия есть те, которые трудятся достаточно долго, имеют высокую квалификацию, большой стаж и опыт. Проблема заключается в том, что новым работникам не достает опыта и квалификации, требуется их обучение, которое занимает значительное время и средства, негативно влияя на результаты деятельности. Имеющаяся проблема обостряется текучестью кадров.

Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными лицами), являются:
- Руководитель ИП Страмоусов М.А.
В условиях рыночной экономики руководство предприятия при ответственном отношении к финансово-хозяйственной деятельности предприятия четко представляют за счет каких источников ресурсов осуществляется производственно-хозяйственная деятельность предприятия.
Значимость финансовых ресурсов с помощью, которых осуществляется формирование производственного потенциала предприятия приобретает особую значимость, поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала, а также анализ хозяйственной деятельности имеют исключительно важное значение.

Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский баланс, отчеты: о прибылях и убытках, о движении денежных средств, о движении капитала, о наличии и движении основных средств, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Таблица 2. Основные экономические показатели деятельности ИП Страмоусов М.А. за 2019-2021 гг.
Наименования показателей
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Выручка от продаж, тг.
962 498,636
4 806 397 326,1
2 911 107 567,1
Себестоимость реализованной продукции тг.
653 498,831
3 339 554 998,7
1 969 547 262
Валовой доход, тг.
308 999,805
1 466 842 327,4
941 560 305,05
Прибыль до налогообложения, тг.
-
172 938 182,89
-115 532 150,65
Чистая прибыль(убыток), тг.
-265 495,6
133 418 915,89
-115 532 150,65
Затраты на 1 тенге реализованной продукции
0,6789
0,69
0,68
Рентабельность продаж, ROS, %
-27,583998
2,78
-3,97
Фондоотдача, тг.тг.
108,566542
32942,40
4578,24
Фондоемкость, тг.тг.
0,00921094
0,00
0,00

В данной таблице приведены такие рассчитанные показатели экономической деятельности организации, как рентабельность продаж (ROS), фондоотдача, фондоемкость, коэффициенты оборачиваемости товарно-материальных запасов, как в количестве оборотов, так и в днях. Но для полного анализа показателей, а также для того, чтобы увидеть целостную картину развития хозяйственной деятельности предприятия необходимо рассчитать абсолютное отклонение и темпы роста показателей.
Выручка ИП Страмоусов М.А. за исследуемые три года кардинально меняется. Мы можем наблюдать значительное увеличение данного показателя от 2019 года к 2021 году, но затем произошло уменьшение. Так в 2021 году выручка составила 2 911 107 567,1 тыс. тенге, а в 2020 - 4 806 397 326,1 тыс. тенге, значит темп роста выручки уменьшился и составил 60,56 %, а с 2019 года по 2021 год выручка имела тенденцию к увеличению и, так как это большой временной промежуток, темп роста выручки 2021 года к 2019 году составил 499 366,66 %.
Рассматривая динамику чистой прибыли, опять же, можно сказать, что ее показатель увеличивается в 2020 году в сравнении с 2019, а затем уменьшается в 2021 году. Значение чистой прибыли в 2020 году составило 133 418 915,89 тыс. тенге, а в 2019 и в 2021 годах в результате финансово-хозяйственной деятельности компания получила убытки, которые соответственно были равны -265 495,6 и -115 532 150,65 тыс. тенге. А значит темпы роста чистой прибыли составили в 2020 50252,77 %, а в 2021 - -86,59 %. Наблюдается значительное увеличение темпа роста в 2020 году. Причинами таких резких скачков и получения убытков являются экономические изменения в стране, которые происходили в тот период и дальнейшая девальвация доллара.

Таблица 3. Структура имущества ИП Страмоусов М.А. 2019-2021 г.г.
Показатели
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Остаточная стоимость основных средств, тг.
8 865,518
145 903,09
635 857,69
Стоимость товарно-материальных запасов, тг.
1 842 983,71
2 387 269,67
3 308 395,35

Остаточная стоимость основных средств имеет тенденцию к увеличению с 2019 по 2021 год. В 2020 году значение этого показателя увеличилось на 137 037,57, а в 2021 на 489 954,60 тыс. тенге. То же самое можно сказать и о товарно-материальных запасах, в их динамике также наблюдается тенденция к увеличению. Так в 2020 году стоимость ТМЗ составила 2 387 269,67, а в 2021 - 3 308 395,35 тыс. тенге. Темп роста в 2020 году составил 129,53 %, что на 29% больше, чем в 2019 году, а в 2021 году значение показателя увеличилось на 921 125,68 тыс. тенге в сравнении с 2020 годом. Данные показатели являются положительными, так как специфика деятельности компании предполагает интенсивное использование товарно-материальных запасов и основных средств.

Показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия является: доход (выручка) от реализации продукции, работ, услуг, т.е. денежные поступления за конкретный период на расчетный счет или в кассу предприятия за реализованную или отгруженную продукцию. В процессе работы у предприятия могут возникать доходы от неосновной деятельности. К таким доходам относятся: доходы от реализации нематериальных активов; доходы от реализации основных средств и прочие доходы, несвязанные с основным видом деятельности.
К расходам относятся: затраты на приобретение продукции, себестоимость продукции (работ, услуг); общие и административные расходы предприятия; расходы по реализации; расходы по процентам.
Разница между суммами доходов и расходов, образует либо прибыль, либо убыток финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и обязательств предприятия. Собственный капитал состоят из уставного капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2021 года 24,6%, на конец года 20,5%.
Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученные товары и услуги.
Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах предприятия на начало 2021 года составляет 94,2%, конец года 91%.

В сегодняшней обстановке всеобщей конкуренции от руководства ИП Страмоусов М.А. требуется, чтобы их организация работала как можно эффективнее и производительнее, чем ее конкуренты.

Для проведения анализа эффективности управления предприятием изучены основные функции органов управления: планирование, учет, контроль, анализ, регулирование, стимулирование.
Чтобы принять управленческое решение руководитель должен располагать соответствующей информацией, аналитически обработанной.
Конкретная ответственность за общее руководство трудовыми ресурсами на ИП Страмоусов М.А. возложено на профессионально подготовленных работников отдела кадров.
Для того, чтобы эти специалисты могли активно содействовать реализации целей предприятия, они используют не только знания и компетенцию в своей конкретной области, но и регулярно осведомляются о нуждах руководителей низшего звена.
Основными функциями бухгалтерскими учета являются: формирование достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий необходимой для оперативного руководства и управления, а также ее использования инвесторами, покупателями, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными лицами; обеспечение контроля за наличием движения имущества и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов.
Система бухгалтерского учета на предприятии и работа бухгалтера организуется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Республике Казахстан.

Ежегодно издается приказ об учетной политике предприятия на основании Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 26.02.2007 г. и Национальным стандартом финансовой отчетности №2, утвержденным приказом Министра финансов РК от 21.06.2007 г. №217. Учетная политика составлена на основе допущений, что:
а) Для ИП Страмоусов М.А. является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
б) активы и обязательства ИП Страмоусов М.А. существуют обособленно от активов и обязательств собственников ИП (допущение имущественной обособленности);
в) факты хозяйственной деятельности ИП относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);
г) ИП Страмоусов М.А. действует и будет действовать в обозримом будущем;
д) принятая у ИП Страмоусов М.А. учетная политика применяется последовательно из года в год.
В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ИП в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.
При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.
Учет основных фондов обусловлен требованиями экономики производства. Доля основных фондов в общем объеме средств, находящихся в распоряжении ИП Страмоусов М.А., достигает 80% и более.
Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах. Учет с помощью натуральных показателей осуществляется отдельно для каждой группы средств в разделе инвентарных объектов.

Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия.
Первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет капитальных вложении предприятия, включает фактические затраты на их сооружение или приобретение, расходы на доставку и установку. На предприятии производится периодическая переоценка основных фондов и определение их восстановительной стоимости, соответствующей реальным экономическим обстоятельствам. Индексы пересчета различаются по видам основных фондов и могут зависеть от сроков создания, строительства или приобретения основных фондов.
Одним из основных налогов, уплачиваемым ИП Страмоусов М.А. является НДС, исчисляемый от налогооблагаемой прибыли в республиканский и местный бюджеты. Выплаты НДС определены за вычетом возврата данного налога по приобретенным материальным ценностям в соответствии с действующей на данной момент нормативной базой. Кроме того, предприятие выплачивает экспортные и импортные таможенные пошлины, платежи за землю, экологический сбор, налог на недвижимость, местные налоги и сборы, подоходный налог с граждан и другие налоги.

Для того, чтобы произвести общую оценку финансово-хозяйственной деятельности ИП ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.