Понятие и цель финансовой отчетности

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 33 страниц
В избранное:

Содержание

Введение 2

1 Общая характеристика организации 3

1. 1 Ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью организации 3

1. 2 Ознакомление с работой учетно-аналитических служб организации 3

2 Подготовка и представление финансовой отчетности 5

2. 1 Понятие и цель финансовой отчетности 5

2. 2 Качественные характеристики финансовой отчетности 6

2. 3 Признание и оценка элементов финансовой отчетности 8

2. 4 Бухгалтерский баланс 10

2. 5 Отчет о прибылях и убытках 11

2. 6 Отчет о движении денежных средств 12

2. 7 Отчет об изменениях в капитале 14

2. 8 Пояснительная записка 14

2. 9 Налоговая отчетность 15

3 Аудит и анализ финансовой отчетности 17

3. 1 Содержание и методы аудита и анализа фин. положения организации 17

3. 2 Аудит и анализ бухгалтерского баланса 19

3. 3 Аудит и анализ отчета о движении денежных средств 20

3. 4 Аудит и анализ отчета о прибылях и убытках 21

3. 5 Аудит и анализ отчета об изменениях в капитале 22

Заключение 25

Список используемых источников 26

Приложения 27

Введение

Целью преддипломной практики является закрепление знаний, овладение практическими навыками, умениями и технологиями практической деятельности, а также формирование профессиональной компетентности, в том числе, общекультурных и профессиональных компетенций, развитие деловых, организаторских и личностных качеств студентов для последующей эффективной работы в различных организациях.

Задачами преддипломной практики являются:

ознакомление с организацией предприятия, его структурой, спецификой отрасли и основными функциями производственных и управленческих подразделений предприятия;
изучение организации бухгалтерского учета, анализа и аудита на предприятии: учетной политики, форм бухгалтерского учета, автоматизации учета, первичной документации и документооборота; форм аналитического учета; состава и содержания финансовой отчетности, ее рассмотрение, анализ и утверждение;
приобретение практических навыков по организации, технике ведения бухгалтерского учета и его компьютеризации;
осуществление сбора, обработки и подготовки практических материалов для выполнения дипломной работы и отчета по преддипломной практике.

Преддипломная практика проходила на ТОО «DANIEL ACCOUNT».

1 Общая характеристика организации

1. 1 Ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью организации

Для современного бизнеса держать большой штат сотрудников - нерентабельное и неэффективное решение. Более рационально вынести часть задач на выполнение другой организации. Каждый предприниматель должен знать, что это есть такое - аутсорсинг или аутсорсинговая компания.

Аутсорсинг - это передача части обязанностей компании другой фирме, специализирующейся на предоставлении услуг, на основе договора.

ТОО «Daniel account» является казахстанской компанией, находящейся в г. Алматы, успешно осуществляющая свою деятельность в области консалтинговых услуг с 07. 09. 2009 года.

Вид деятельности ТОО «Daniel account» проведение финансовой ревизии (аудита) . Является малым предприятием (до 5 человек) .

Предоставляют такие услуги, как:

Аудиторская проверка
Обязательный аудит
Финансовый аудит
Бухгалтерский аудит
Налоговый аудит
Консультация аудиторов
Анализ ведения (финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерский и налоговый учет) .

ТОО «Daniel account» возглавляет директор, который самостоятельно решает всю производственную деятельность в соответствии с уставом компании, управляет имуществом, заключает договоры и открывает счета в банковских учреждениях, заключает сделки внутри филиала, приказы и инструкции. увольняет, принимает на работу и увольняет сотрудников в соответствии с штатным расписанием, применяет меры поощрения и взыскания в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и действующим трудовым законодательством Республики Казахстан, а также предпринимает иные действия, необходимые для достижения целей и задач компании. На первом рисунке можно увидеть организационную структуру ТОО.

Директор

Отдел производства

Бухгалтерия

Рисунок 1 - Организационная структура ТОО «Daniel account»

1. 2 Ознакомление с работой учетно-аналитических служб организации

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации.

Организационной формой ведения бухгалтерской работы на ТОО «Daniel account» является утвержденная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно финансовому директору и несет ответственность за формирование учетной политики, соблюдение требований и правил ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Также главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Республики Казахстан, контроль за движением имущества и выполнением обязательств, за отражением всех операций на счетах бухгалтерского учета.

Организационная структура системы управленческого учета строится с учетом структуры самой организации, информационных потребностей руководства, технических возможностей и особенностей компьютерной информационной системы, используемой в организации, квалификации и личных качеств менеджеров и бухгалтеров-аналитиков.

Систему управленческого учета в компании можно считать эффективной, если она позволяет облегчить достижение целей компании с наименьшими затратами на организацию и функционирование самой системы. Вне зависимости от организационной структуры организации в число самых распространенных функций бухгалтеров-аналитиков в коммерческих организациях входят учет затрат и калькулирование себестоимости, обработка информации о затратах для принятия управленческих решений, бюджетирование и анализ отклонений.

2 Подготовка и представление финансовой отчетности

2. 1 Понятие и цель финансовой отчетности

Логическим продолжением учетного процесса является формирование финансовой отчетности организации, необходимой как для целей внутреннего управления, так и для предоставления внешним пользователям.

Финансовая отчетность - система обобщенных и взаимосвязанных экономических показателей, характеризующих результаты финансово -хозяйственной деятельности предприятия за отчетных период. Финансовая отчетность составляется на основание данных всех видов текущего учета - бухгалтерского, налогового, статистического, оперативно-технического, благодаря чему обеспечивается возможность отражения в ней всесторонней хозяйственной деятельности организации. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Органическая связь между бухгалтерским учетом и финансовой отчетности устанавливается лишь в том случае, когда получаемые в учете итоговые данные вливаются в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных показателей.

Целью финансовой отчетности является предоставление достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности, денежных потоках, об изменениях в капитале организации либо консолидированной группы организаций, необходимой пользователям для принятия экономических решений.

Экономические решения, которые принимают пользователи финансовых отчетов требуют оценки способности организации дальнейшем повышать свои производственные и финансовые показатели, своевременно производить расчеты своим работникам, поставщикам, подрядчикам, кредиторам, учредителям банков по полученным займам, распределять прибыль между учредителями.

Информация о финансовом положении также необходима для определения платежеспособности и ликвидности организации. Информация о финансовом положении, в основном, дается в бухгалтерском балансе.

Информация о результатах деятельности дается в отчете о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении дается в отчете о движении денег. Информация об изменениях в собственном капитале дается в отчете об изменениях в собственном капитале.

Составные части финансовых отчетов взаимосвязаны, так как они отражают различные аспекты одних и тех же фактов хозяйственной жизни. Хотя каждая статья дает информацию, которая отличается от других, ни одна из них не служит только одной цели и не дает всю информацию, необходимую для особых потребностей пользователей. Например, отчет о прибылях и убытках дает не полную картину деятельности, если он не используется в сочетании с балансовым отчетом и отчетом о движении денег и т. д.

Финансовая отчетность ТОО «Daniel account».

Оценочная годовая выручка в 2010 году составила 625000 тенге. На 2021 год, годовая выручка составляет 17075800 тг. Не является плательщиком НДС. Не имеет налоговой задолженности. Сумма налоговых отчислений составила 9990230 тг.

2. 2

Качественные характеристики финансовой отчетности

Качественные характеристики предъявляются к финансовой отчетности с целью получения полезной для пользователей информации.

Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются:

понятность;
уместность (существенность) ;
надежность (правдивое представление, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота) ;
сопоставимость.

Понятность - доступность для понимания пользователями, которые имеют достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности, бухгалтерского учета и желание изучать информацию с должным старанием.

Уместность. Информация уместна, если она помогает пользователям оценивать прошлые, настоящие или будущие события, или подтверждает (или корректирует) их оценки в прошлых периодах. На уместность информации влияет ее содержание и существенность. Существенной является информация, исключение которой из финансовой отчетности или ее неправильная оценка могут повлиять на бизнес-решения пользователя. Обычно существенность определяется в денежном выражении относительно прибыли или суммы всех активов. Например, 3-5% от чистой прибыли, или 0, 5-1% от стоимости всех активов. Помимо количественной оценки события или факта необходимо учитывать их природу. Например, ошибка в сумме 100 000 тенге для компании с миллионными оборотами может считаться несущественной, но кража на эту сумму является существенным событием.

Надежность. В целях достижения полезности информации, она также должна быть надежной. Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений, и когда пользователи могут положиться на нее как на правдиво представленную.

Информация может быть уместной, но ненадежной по своему характеру или представлению, и тогда ее признание может быть дезориентирующим. Например, если обоснованность и размер рассматриваемого в суде иска о возмещении убытков оспаривается, то для организации может быть нецелесообразным признавать всю сумму иска в балансе, но при этом будет уместным раскрыть сумму и обстоятельства, связанные с иском.

Правдивое представление означает, что информация должна правдиво (справедливо) отражать операции и другие события хозяйственной деятельности компании.

Преобладание сущности над формой. Для правдивого представления операций и других событий необходимо, чтобы они учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только их юридической формой. Сущность операций и других событий не всегда отвечает тому, что следует из их юридической или установленной формы. Например, при реализации актива одной организацией другой в документах предусмотрена передача юридического права собственности, однако, при этом могут существовать соглашения, гарантирующие продавцу сохранение права пользования экономическими выгодами, заключенными в этом активе. При таких обстоятельствах информация о продаже актива правдиво не представляет совершенную сделку.

Нейтральность. Для обеспечения надежности информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть нейтральной, то есть непредвзятой. Финансовая отчетность не будет нейтральной, если самим подбором или представлением информации с целью достижения запланированного результата она оказывает влияние на принятие решения или формирование суждения.

Сопоставимость. Пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность организации за разные периоды для того, чтобы определять тенденции в ее финансовом положении и результатах деятельности. Пользователи также должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность разных организаций с тем, чтобы оценивать их относительное финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении. Таким образом, оценка и отражение финансовых результатов от аналогичных операций и других событий должны осуществляться по методологии, единой для всей организации и на протяжении ее существования, а также и для разных организаций.

Важным условием сопоставимости, как качественной характеристики, является то, что пользователи информируются о вариантах учетной политики, использованной при подготовке финансовой отчетности, любых изменениях в ней и результатах этих изменений. Пользователи должны уметь определять различия между вариантами учетной политики для аналогичных операций и других событий, применяемыми организацией из периода в период, а также другими организациями.

Обеспечение сопоставимости финансовой отчетности не должно быть препятствием для применения наиболее подходящей учетной политики. Если используемая учетная политика организации не обеспечивает такие качественные характеристики, как уместность и надежность, и имеется более подходящая и надежная альтернатива, для организации неуместно продолжать использовать такую учетную политику.

2. 3 Признание и оценка элементов финансовой отчетности

Все элементы (активы, обязательства, капитал, доходы, расходы) отражаются в финансовой отчетности при одновременном соблюдении 2 условий:

существует обоснованная вероятность прироста или уменьшения будущих экономических выгод, связанных с элементом финансовой отчетности;
возможность надежной оценки стоимости данного элемента.

Оценка - это определение денежного эквивалента элемента финансовой отчетности, в соответствии с которой он отражается в финансовой отчетности.

Существует несколько методов оценки, используемые при формировании отчетности, причем не исключается использование нескольких методов оценки в разной комбинации.

1. Первоначальная стоимость - это оценка того или иного объекта учета на основе фактической суммы денежных средств, их эквивалентов, заплаченных при его приобретении с учетом транспортных и иных расходов, связанных с этой операцией, или начисленных при его изготовлении собственными силами (для активов - это стоимость их приобретения, а для обязательств - сумма, полученная в обмен на обязательство) .

Если предположить заведомо нереальную ситуацию, что покупательная способность денежной единицы, в которой выражена стоимость, останется неизменной, то данный метод можно выделить в качестве оптимального. Но это не так. В связи с этим, оценка товарно-материальных ценностей часто производится по стоимости реализации за вычетом торговых издержек или по рыночной стоимости.

2. Текущая стоимость - это сумма денежных средств или их эквивалентов, которую пришлось бы выплатить в данный момент при необходимости замены данного объекта материального имущества новым. Обязательства оцениваются по текущей стоимости, которая представляет собой не дисконтированную сумму денежных средств, необходимых для их погашения в данный момент.

3. Справедливая стоимость - определяется как сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательств при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами. Данная оценка в большей степени используется для текущего учета активов и обязательств с целью формирования объективной картины деятельности организации.

4. Рыночная стоимость - сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже или должна быть уплачена при приобретении финансового инструмента или другого актива на действующем финансовом рынке.

5. Стоимость реализации - это сумма, которая может быть получена от продажи актива при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими ее осуществить сторонами за вычетом затрат на выбытие, т. е. торговых издержек.

Признание - это процесс включения в отчетность (в баланс или в отчет о прибылях и убытках) статьи, отвечающей определению элемента и соответствующей критериям признания.

Признание предусматривает:

словесное описание статьи;
указание величины в денежном выражении;
учет данной величины в итоговых суммах бухгалтерского баланса (или отчета о прибылях и убытках) .

Статья признается, если:

существует вероятность (т. е. скорее да, чем нет) в получении (либо в утрате) компанией экономической выгоды;
статья имеет стоимостное выражение, которое можно надежно оценить.
Статьи, которые отвечают установленным критериям, подлежат отражению в бухгалтерском балансе или в отчете о прибылях и убытках.

Актив признается в бухгалтерском балансе организации, когда существует вероятность притока будущих экономических выгод, и актив имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.

Актив не признается в бухгалтерском балансе, когда были понесены затраты, не приводящие к притоку экономических выгод организации в будущем. В данном случае понесенные затраты ведут к признанию расходов в отчете о доходах и расходах. Для обеспечения признания актива недостаточно одного лишь предположения о вероятности поступления в организацию экономических выгод в будущем.

Доходы признаются в отчете о доходах и расходах, если возникает увеличение будущих экономических выгод, связанных с увеличением актива или уменьшением обязательств, которые могут быть надежно измерены. Это означает, что признание доходов происходит одновременно с признанием увеличения активов или уменьшения обязательств (например, увеличение активов при реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) или уменьшение обязательств при отказе от выплаты долга) .

Расходы признаются в отчете о доходах и расходах, если возникает уменьшение будущих экономических выгод, связанных уменьшением актива или увеличением обязательств, которые могут быть надежно измерены. Это означает, что признание расходов происходит одновременно с признанием увеличения обязательств или уменьшения активов (например, начисление по выплатам заработной платы или износ оборудования) .

2. 4 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс - это форма бухгалтерской отчетности, которая содержит сводную информацию о стоимости имущества и обязательствах организации в табличной форме. Может иметь полную и сокращенную форму. Включает два раздела - Актив и Пассив.

Бухгалтерский баланс классифицируют по различным признакам - сроку его составления, характеру данных, назначению, способу отражения информации.

По способу отражения различают:

сальдовый - сформированный на определенную дату;
оборотный - составляется по оборотам за определенный период.

Различают балансы и по отношению к моменту составления:

текущий составляется на отчетную дату;
вступительный - на начало деятельности;
санируемый понадобится на этапе так называемого оздоровления компании, которая находится на грани банкротства;
ликвидационный - при ликвидации;
разделительный или объединительный - при разделении или соответственно объединении организаций.

Выделяют балансы по объему данных:

единичный - отражается по одной компании;
сводный баланс включает суммы нескольких организаций;
консолидированный - по нескольким взаимосвязанным организациям, между которыми исключаются внутренние обороты при составлении отчетности.

Баланс по своему назначению делится на 4 категории:

предварительный также известный как пробный;
окончательный;
отчетный;
прогнозный.

Делятся балансы и по периодичности - на квартальные, месячные и годовые.

Различают несколько видов бухгалтерского баланса:

горизонтальный - валюта баланса определяется как сумма активов, которая в свою очередь равна сумме капитала и обязательств;
в вертикальной отчетности валюта баланса равна величине чистых активов, другими словами, величине капитала. Чистые активы равны активам предприятия за вычетом обязательств.

В активе указывается:

стоимость имущества (нематериальных активов, основных средств, товаров, материалов) ;
сумма дебиторской задолженности (задолженность покупателей, заказчиков) .

Включает актив две части - внеоборотные и оборотные активы.

Ко внеоборотным относятся активы, предназначенные для получения прибыли в течение срока более одного года. Оборотные активы погашаются до одного года.

В пассиве отражаются источники формирования средств организации - суммы собственного каптала и ее кредиторской задолженности (задолженности по займам, перед контрагентами) . Пассив содержит три части - капитал и резервы, долгосрочные, краткосрочные обязательства.

Капитал и резервы - это прибыль и уставной капитал организации, другими словами ее средства. К долгосрочным обязательствам относятся долги организации, которые должны быть возвращены в срок более одного года. Краткосрочные возвращаются в срок не более одного года.

2. 5 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (иначе - Отчет о совокупном доходе) является одной из основных форм финансовой отчетности, обобщенно раскрывающей доходы и расходы предприятия, отражая результаты его деятельности за отчетный период.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.