РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ КАЗАХСТАНА

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 124 страниц
В избранное:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КОКШЕТАУСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АБАЯ МЫРЗАХМЕТОВА

Мамай Р. К

РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ КАЗАХСТАНА

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Образовательная программа 5В050900 - «ФИНАНСЫ»

Кокшетау 2021

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КОКШЕТАУСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АБАЯ МЫРЗАХМЕТОВА

Кафедра Финансов

«Допущен к защите»

Заведующей кафедрой

д. полит. н.

«»

^Дата ^{подпись}

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: «РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ КАЗАХСТАНА»

по образовательной программе 5В050900 - «ФИНАНСЫ»

Выполнил Мамай Р. К.

Научный руководитель Какимов С. К.

к. ф. н., доцент

Кокшетау 2022

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ:

: 1.

ВВЕДЕНИЕ: ТеоретическИЕ АСПЕКТЫ политики формирования доходов бюджета

: 1. 1

ВВЕДЕНИЕ: Экономическая сущность и значение бюджетного исполнения и планирования

: 1. 2

ВВЕДЕНИЕ: Нормативно-правовая база, регулирующая исполнение и планирование региональных бюджетов

: 1. 3

ВВЕДЕНИЕ: Современная типология и классификация факторов, влияющих на процесс исполнения и планирование региональных бюджетов

ВВЕДЕНИЕ:

: 2.

ВВЕДЕНИЕ: АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ДРУГИХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ ЗА 2020 - 2021 ГОДА ПО АКМОЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

: 2. 1

ВВЕДЕНИЕ: Общая характеристика Налогового департамента по Акмолинской области

: 2. 2

ВВЕДЕНИЕ: Анализ поступления налогов и платежей в бюджет по Налоговому департаменту Акмолинской области за 2020 - 2021 года

: 2. 3

ВВЕДЕНИЕ: Недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по Налоговому департаменту Акмолинской области за 2020 - 2021 года

ВВЕДЕНИЕ:

: 3.

ВВЕДЕНИЕ: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

: 3. 1

ВВЕДЕНИЕ: Пути совершенствования системы налогообложения РК

: 3. 2

ВВЕДЕНИЕ: Совершенствование работы налоговых органов в Казахстане

ВВЕДЕНИЕ: СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ: ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования.

В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Реализация функций налогов, производится государством посредством издания соответствующих правовых норм.

Нормами налогового права обеспечивается контроль за полнотой и своевременной уплатой налогов, принудительное взимание в случае уклонения от уплаты, привлечение лиц, нарушающих налоговое законодательство, к установленной юридической ответственности.

Актуальность дипломной работы заключается в том, что в настоящее время важное значение приобретает создание и обеспечение работы всей налоговой структуры государства, и, в частности, налоговых органов. Без создания органов налоговой службы не возможно обеспечить полноту, своевременность и законность сборов налогов и других обязательных платежей в бюджет. Органы налоговой службы - важнейшее звено в обеспечении работы всего финансового рынка страны. Вышесказанное является подтверждением актуальности исследования.

Целью данного исследования является раскрытие системы и особенностей налоговой службы Республики Казахстан и изучение теоретических аспектов одной из важнейших составных частей финансовой системы государства - территориальных бюджетов

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

- определение сущности налоговой структуры государства;

- освещение главных задач и принципов деятельности органов налоговой службы;

- раскрыть структурные особенности налоговой службы Республики Казахстан;

- определить права и обязанности органов налоговой службы;

- раскрыть сущность и роль территориальных налоговых служб в экономическом и социальном развитии административно-территориальных образований;

- проанализировать поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет Акмолинской области за 2020 - 2021 года.

Степень изученности проблемы.

Теоретической основой диссертационного исследования сущности политики исполнения и планирования регионального бюджета являются труды таких ученых-экономистов, как П. Масгрейв [1], Дж. Стиглиц W. [2], А. Wildavski[3], Niskanen[4], A. Premchand[5], отечественные авторы уделяющие вниманию раскрытию рассмотренной темы явились A. M. Годин и И. В. Подпорина[6], А. Илларионова[7] и др.

Политика исполнения и планирования регионального бюджета с разной степенью полноты нашли отражение в исследованиях казахстанских ученых проблемы и вопросы формирования, эффективности и результативности бюджетных расходов в Республике Казахстан исследовались Зейнельгабдиным А. Б. [8], Утибаевым Б. С. [9], Ильясовым К. К. [10], Кучуковой Н. К. [11] и другими.

Результаты анализа научно-экономической литературы позволяют сделать вывод, что, не смотря на значительный объем исследований по политики исполнения и планирования регионального бюджета, остаётся малоизученным вопрос систематизации потенциальных ресурсов оптимизации финансовой структуры капитала, вопросы управления оптимизации финансовой структуры капитала и его принципов проектирования. Остается малоизученным вопрос целенаправленного и перспективного оптимизации финансовой структуры капитала.

Методологическая и теоретическая основа исследования . В работе использованы методы, детерминированные принципами исследования:

общенаучные методы: наблюдение, анализ, синтез, обобщение;
дедуктивный анализ, предусматривающий развитие и доказательство тезиса, вывод, подтверждающий правильность тезиса;
индуктивный анализ как способ исследования материла, направленный от изучения конкретных языковых фактов к общим теоретическим выводам;
метод внутренней реконструкции;
метод включённого наблюдения;
статистический метод, использующийся при обработке результатов.

Научная новизна исследования заключается в том, что проведено комплексное изучение научно-теоретических основ совершенствования политики исполнения и планирования регионального бюджета, в выявлении путей укрепления доходной базы региональных и местных бюджетов в современных условиях.

Практическая значимость работы заключается в том, что полученные в ходе исследования данные могут быть использованы: как рекомендации для эффективности использования доходной части местного бюджета. К компетенции местных органов власти и бюджетирование местных бюджетов наиболее тесно связанных с населением относится решение многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии. Для финансирования данных расходов местным органам самоуправления необходим достаточный уровень доходных источников местных бюджетов.

Структура и объем дипломной работы определены логикой и последовательностью поставленных задач. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников, приложений. Общий объем работы составляет …страниц машинописного текста, 5 таблиц, 7 рисунков, 2 приложений.

1 Теоретические аспекты политики формирования доходов бюджета

1. 1 Экономическая сущность и значение бюджетного исполнения и планирования

В течение последних десяти лет уделяется повышенное внимание вопросам совершенствования бюджетного процесса. Это обусловило появление большого числа научных трудов, а также публикаций по данной тематике. Проблемам формирования и оценки эффективности бюджетных расходов посвящено значительное количество научных работ и положений теории общественных финансов, яркими представителями которой являются Р. Масгрейв и П. Масгрейв [1], Дж. Стиглиц [2], предлагавшие использовать при принятии бюджетных решений методику анализа «затраты-выгоды».

А. Wildavski попытался создать теорию, которая могла бы объяснить природу принятия решений по формированию бюджета в США. Он полагал, что теория эффективности бюджетного процесса должна описывать характер взаимоотношений между его участниками; объяснять, почему одни участники более успешны, чем другие; указывать на условия, при которых одни стратегии оказываются более результативными, чем другие, и таким образом раскрыть механизм принятия решений по формированию бюджета [3] .

Проблемы роста расходов и принятия бюджетных решений бюрократией исследовались в работах W. Niskanen [4] . Эффективность бюджетных расходов в рамках концепции нового государственного управления и системы управления общественными расходами рассматриваются в работах A. Premchand [5] .

Основу механизма бюджетного регулирования составляет закрепление определенного порядка движения финансовых потоков по уровням бюджетной системы государства и организация экономических отношений, возникающих по этому поводу. A. M. Годин и И. В. Подпорина считают, что «бюджетное перераспределение финансовых ресурсов - это объективно обусловленная система оказания финансовой помощи нижестоящим уровням бюджетной системы, которые в силу исторически сложившихся экономических условий не обеспечены достаточными средствами для осуществления своих полномочий» [6] .

По мнению А. Илларионова, бюджетное регулирование - это «перераспределение средств с целью обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимого уровня доходов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий» [7] .

Казахстанские исследования формирования и оценки эффективности бюджетных расходов до сих пор не носили комплексного характера и представляли собой работы по исследованию проблем управления расходами в отдельных сферах вмешательства государства, предложений по локальным изменениям.

Так, по словам А. Б. Зейнельгабдиным бюджетное исполнение, является неотъемлемой частью бюджетного процесса, в которых складываются финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением называются бюджетными [8] .

Б. С. Утибаев же рассматривает бюджетное исполнение, говорит о том, что нужно учитывать интересы экономической безопасности государства, которая тесно связана со всеми аспектами бюджетной политики. Для нашего государства задача обеспечения экономической безопасности имеет устойчивую тенденцию усложнения в силу наличия ряда факторов. Речь идет о затяжном спаде производства, кризисе финансово-кредитной системы, нарушении процесса воспроизводства основных фондов, криминализации экономики, снижении качества трудового потенциала и т. д. [9] .

К. К. Ильясов считает, что процесс образования бюджета не способствовал решению конкретных задач государства и, самое главное, не решал вопросы финансового обеспечения программ, которые нужно было исполнить, и мер, которые необходимо было принимать [10] .

По словам Н. К. Кучуковой бюджет является сложным экономическим процессом, где экономическая категория, представляет собой систему общих экономических отношений, складывающихся в обществе в процессе формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда страны, который предназначен для того, чтобы удовлетворить общественные потребности [11] .

Другими словами, государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами в связи с созданием централизованных финансов, однако тоже с распределением и перераспределением национального дохода, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий и учреждений, управления государством, укрепления обороноспособности страны и др. [12, 15] .

Хотя все факторы тесно взаимодействуют между собой и оказывают комплексное воздействие на бюджетную политику, представляется возможным выделить ряд факторов рассматривает рисунок 1.

Примечание: составлено автором [13]

Рисунок 1 Факторы, влияющие на бюджетную политику

Рисунок 1 рассматривает факторы, одним из которых является, экономические факторы в значительной степени связаны с макроэкономическими процессами, происходящими в сфере общественного производства. Сюда относятся совокупный, общественный продукт, валовый внутренний продукт, национальный доход, экономический рост (спад) производства, инфляция, безработица, структурные изменения в производстве, производительность общественного труда, соотношение в развитии предприятий группы А группы Б, задания по развитию важнейших отраслей науки и техники, налоговая политика (виды и структура налогов, ставки налогов, налоговые льготы) .

Местный бюджет представляет собой денежные фонды административно-территориальных единиц, утверждаемые решением соответствующего маслихата, формируемые за счет поступлений и финансирования дефицита (использования профицита) бюджета, предназначенные для финансирования местных бюджетных программ, определяемых местными исполнительными органами для осуществления функций, возложенных на них Конституцией, законами и актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан [14] .

Понятие «бюджет» употребляется как экономическая и правовая категории. Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. Он имеет свои особенности:

местный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках органов местного самоуправления, и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества;

с помощью местного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;

пропорции местного бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе [15, 32] .

Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции, рисунок 2.

Примечание: составлено автором [16]

Рисунок 2. - Основные функции местных бюджетов

Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления, и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить, на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства.

Государственное регулирование на практике осуществляется с помощью различных методов. Исполнение является одним из действенных методов государственного регулирования экономики. Стратегия развития Казахстана до 2030 года определяет глобальное видение и стратегию развития Республики Казахстан, долгосрочные направления и приоритеты экономического, политического, общественного развития страны, в целях реализации которого разрабатываются документы системы государственного исполнения [17] .

Основной функцией государственного исполнения является определение курса действий управляемой системы, с последующим формулированием комплекса мер по их реализации.

Функционирование системы государственного исполнения в Казахстане получило свое законодательное закрепление в декабре 2021 года в связи с принятием Бюджетного кодекса Республики Казахстан. Новый Бюджетный кодекс стал предпосылкой для разработки 18 июня 2021 года Указа Президента Республики Казахстан «О системе государственного исполнения в Республике Казахстан», работа которого вступила в силу с 1 января 2016 года, в реализацию которого был принят План мероприятий. Процесс реформирования системы государственного исполнения затрагивает все стороны жизнедеятельности государства [18] .

В Послании Президента РК Н. А. Назарбаева «Стратегия «Казахстан-2050»: новый политический курс состоявшегося государства» определена основная задача - «Создать для Казахстана эффективную, современную государственную службу и структуру управления, которая была бы оптимальной для рыночной экономики; сформировать правительство, способное реализовать приоритетные цели; построить государство, стоящее на страже национальных интересов», также выделил ускоренную реализацию мер «по развитию системы государственного управления на принципах результативности». В частности, перед Правительством Республики Казахстан ставится задача «форсировать работу по модернизации и совершенствованию системы исполнения и повышению эффективности использования средств бюджета» [19] .

Так, в США первые шаги в этом направлении были сделаны еще полвека назад. В настоящее время в Казахстане внедряется новая модель государственного исполнения, основой которой является 3-х летний бюджет. Данная мера предоставляет возможность, как отечественным предпринимателям, так и иностранным инвесторам планировать свой бизнес на перспективу. В этой связи, в 2021 году была утверждена Концепция по внедрению системы государственного исполнения, ориентированного на результаты. Данная концепция предусматривает внедрение новых подходов к разработке и содержанию программных документов, качественный пересмотр процедуры формирования бюджетных программ.

В начале 2016 года в трех пилотных министерствах юстиции, финансов, экономики и бюджетного исполнения акимата г. Петропавловска Северо-Казахстанской области началось внедрение основных элементов новой системы государственного исполнения. В частности, внедрены новые механизмы государственного управления, обеспечивающие доведение государственной помощи до реального сектора экономики [20] .

Преимуществом внедряемой новой системы государственного исполнения является приобретаемая администраторами бюджетных программ самостоятельность, возможность определения ими приоритетных задач и обеспечение их соответствующим финансированием. В рамках реформы системы государственного исполнения и бюджетной сферы центральные госорганы РК впервые подготовят стратегические планы и бюджетные 235 программы на основе принципов БОР и в соответствии с разработанными Министерством экономики и бюджетного исполнения РК. Методическими рекомендациями по разработке Стратегических планов госорганов РК. Для внедрения БОР и связанных с этой концепцией процедур необходимо четкое понимание госорганами РК принципов и требований БОР. Для этого требуется разработка комплексного методического руководства по бюджетному исполнению на основе БОР, проведение обучающих тренингов, большая разъяснительная работа о роли и месте каждого государственного органа в эффективном функционировании внедряемой системы. Впервые в республике исполнение расходов бюджетов всех уровней будет осуществляться исходя из оценки их результативности и эффективности, предусматривающей учет общественно значимых результатов расходования государственных средств. Суть новых подходов к бюджетному процессу состоит в том, что результаты исполнения бюджета измеряются не степенью освоения выделенных бюджетных ассигнований, а достижением конкретных социально-значимых результатов проводимой бюджетной политики. Это означает постепенный отказ от сметного финансирования бюджетных расходов и выделение бюджетных средств на предоставление государственных услуг и осуществление деятельности, соответствующее стратегическим направлениям и целям государственных органов [21] .

В новых условиях перед государственными органами ставится задача обосновывать свои бюджетные заявки не с точки зрения затрат, как это делалось до сих пор, а исходя из результатов их деятельности. Бюджетная программа должна четко продемонстрировать связь «задача - затраты - прямой результат (объем оказанных бюджетных услуг) ». При этом бюджетные программы формируются на уровне услуг и должны отражать связь планируемых расходов государственного органа, показателей качества и количества оказываемых им услуг и его стратегических целей. Таким образом, достигается переориентация деятельности государственных органов с формального исполнения своих функций и освоения бюджетных средств на оказание качественных услуг гражданам, юридическим лицам, Правительству, Парламенту и достижение конечных результатов [22] .

Так участники бюджетного процесса рассмотрены на рисунке 3. Так из рисунка 3 видно, что участниками бюджетного процесса являются почти все ведущие органы исполнительной власти, поделенные на разные уровни, но и также можно отнести бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Представительные органы власти рассматривают и утверждают проекты бюджетов и отчетов об их исполнении. Исполнительные органы власти осуществляют сводное финансовое исполнение, составление проектов бюджетов, внесение проектов бюджетов на рассмотрение представительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль за исполнением бюджетов.

Примечание: составлено автором[23]

Рисунок 3. - Участники бюджетного процесса в Республики Казахстан

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.