Налоговая система государства в современных экономических условиях

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 56 страниц
В избранное:

Тема: Налоговая система государства в современных экономических условиях.

План.

Введение

Глава 1. Налоговая система: понятие, элементы, значение
1. 1. Экономическое содержание и необходимость налогов
1. 2. Становление налоговой системы в РК: этапы становления и развития
1. 3. Характеристика современной налоговой системы РК, ее состав и структура

Глава 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА УРОВНЕ РЕГИОНА (НА ПРИМЕРЕ управления государственных доходов по г. Усть-Каменогорск)
2. 1. Организационная структура управления государственных доходов по г. Усть-Каменогорск.
2. 2. Анализ поступлений налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет в динамике за 2019-2021гг.
2. 3. Анализ современного состояния и особенности функционирования налоговой системы в период пандемии в Республике Казахстан.

Глава 3. ПРОБЛЕМЫ И ВОЗМОЖНОСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В КАЗАХСТАНЕ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ.
3. 1. Проблемы налоговой системы Казахстана в современных экономических условиях.
3. 2. Пути совершенствования налоговой системы РК в современных условиях.

Заключение

Список использованной литературы

1. 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ

Когда возникает становление государства это приводит к тому, что, государство разрабатывает экономическую, социальную, демографическую, экологическую и другую политику, исходя из круга интересов различных классов общества, для осуществления которых бесспорно необходимы денежные средства. Вдобавок, чтобы государство стояло во главе и управляло обществом ему необходимо иметь, а также содержать колоссальный аппарат принуждения. То есть, - армию, комитет национальной безопасности, прокуратуру, полицию, налоговую инспекцию, акимов, политиков и в целом всех государственных служащих. Все государственные организации, а также государственные служащие находятся на полном обеспечении государственной казны, так как им нужны средства, которые они сами не создают и не могут обеспечить свои материальные блага. Государство должно обеспечивать различные общественные программы и материальное благополучие государственных служащих (государственных организаций), исходя из этого государству необходимы крупные суммы средств.

Экономика современного государства, построена прежде всего на рыночных взаимоотношениях. Государству необходимо обеспечить те интересы и проблемы общества, решение которых недостаточно регулируется рыночными взаимоотношениями, а также Государство прежде всего выражает интересы общества в разнообразных сферах их жизнедеятельности.

Подобные интересы в себя включают:
- долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство;
- обязательное регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования, деятельность которых, загрязняет и наносит вред экологии (окружающей среде) ;
- на случай непредвиденных обстоятельств, необходимо создание общегосударственных резервов;
- обязательное удовлетворение общественных потребностей. Например, таких как оборона, хранение и обеспечение правопорядка, безопасность граждан, управление, социальные расходы. [1]

Все эти задачи решаются в первую очередь, за счет налогов.

Самый главный и важный инструмент реализации экономической политики государства, всегда были и всегда будут налоговые поступления.

Налоги - это обязательный и индивидуальный платеж, который взимается принудительно государственными органами разных уровней, с организаций и физических лиц с целью пополнения государственной казны, а также с целью обеспечения деятельности государства.
В течение продолжительного периода времени формировалось научное понимание экономической сущности налогов.

Впервые экономическую сущность налогов исследовал английский экономист Давид Рикардо. «Налоги составляли ту долю продукта земли и труда страны, которая поступала в распоряжение правительства, и всегда уплачивались в конечном счете или из капитала, или из дохода страны» - писал он.

!!!
Налог одновременно является юридической, материальной, а также экономической категорией и в тоже время рассматривается как сложное, многогранное явление.

Юридический (правовой) смысл налога заключается непосредственно в государственном установлении, которое порождает определенные обязательства перед лицами которые передают денежные средства, а также материальные ценности государству в установленных сроках, в предписанном порядке и также в определенных размерах.

Налог в материальном смысле представляет собой, передачу от налогоплательщика в установленные сроки и в определенном порядке, денежных средств или материальных ценностей (если налог натуральный) государству.

Явление налога как экономической категории, относится к денежным или имущественным отношениям которое непосредственно происходит в одностороннем движении денег или материальных ценностей, от налогоплательщика к государству в предписанном порядке, в обусловленные сроки, а также в установленных размерах.

К юридическим признакам налога относится следующее:
- присутствие государственного контроля за своевременной уплатой налога;
- уплата налога является юридическим обязательством;
- государство устанавливает налоги;
- налог существует только в правовой форме;
- у налога принудительный характер;
- правомерность изъятия денежных средств;
- налог - это непременно обязательный платеж.
Материальные признаки налога представляют собой, денежные отношения между налогоплательщиком и государством, в которых налогоплательщик обязан выплачивать установленную сумму денежных средств (если форма налога является денежной), либо же определенное количество вещей, определяемых родовыми признаками (если налог в натуральной форме) государству.

К экономическим признакам налога относится следующее:

1. Налог действует на пользу интересов государства олицетворяя (выражая) распределение валового национального продукта (ВНП) .
Государству необходимо посредством налогов изымать деньги у тех, кто их имеет поскольку, государственный механизм не устроен так чтобы производить ценности, которые оно могло бы реализовать в денежные средства. С экономической точки зрения можно сказать, что благодаря установлению и взиманию налогов, а также других обязательных платежей в казну государства, государство действует в своих интересах, так как обращает в свою пользу часть произведенного валового национального продукта. Исходя из этого, с экономической точки зрения налоговые отношения между государством и налогоплательщиком носят однозначно распределительный характер.

2. Налоги представляют собой денежные отношения.
Поскольку, в большинстве случаев налоги обладают денежной формой, отсюда следует, что налоговые отношения представляют собой денежные отношения, но также налогам присуща и натуральная форма. К примеру, до сих пор в определенных странах мира, по сельскохозяйственному налогу уплачивается определенный процент от собранной добычи урожая, впрочем, в сегодняшнее время преобладает денежная форма налогов. Вместе с тем в Налоговом Кодексе Республики Казахстан также говорится о налогах как о денежных платежах.

3. Уплата налога носит безвозвратный характер.
При уплате налога движение денежных средств и материальных ценностей означает безвозвратное взимание денег, а также движение денежных средств происходит только лишь в одностороннем порядке от налогоплательщиков к государству и никак иначе.

4. Уплата налога является безэквивалентным платежом.
Налог опосредует одностороннее движение денежных средств от налогоплательщика к государству, которое не сопряженно встречным движением товаров, работ, а также услуг. Иначе говоря, при уплате налога, налог выступает безвозмездным изъятием денег.

5) При уплате налога совершается смена формы собственности на предмет налогового платежа.
Если форма налога является денежной то, в процессе уплаты налога происходит смена формы собственности на денежные средства или же материальные ценности при натуральной форме налога, выступающие предметом налогового платежа, с частной на государственную.
Говоря другими словами, налогообложение собой определяет процесс отчуждения собственности в выгоду государства. Непосредственно само налоговое отношение представляет из себя, отношение, которое возникает между собственниками, на счет изменения права собственности на предмет налогового платежа с частной на государственную, и одной стороной из которых является государство.

6) Налог порождает собой стабильное экономическое отношение в стране.
Введение налога несет становление устойчивого и стабильного налогового отношения, по сравнению с государственными сборами. Устойчивость стабильного налогового отношения, складывается из-за того, что налог устанавливается не индивидуальным, а нормативным правовым актом. Также, когда конкретный субъект обладает соответствующим объектом налогообложения, он является непосредственно носителем налогового обязательства и это обязательство должно, и будет существовать столько, сколько будет существовать сам субъект и принадлежащий ему объект обложения.

В функциях налогов проявляется их роль, а также социально-экономическая сущность. Также в функциях налогов выражаются различного рода свойства.
Функции отражают, каким методом осуществляется и исполняется общественное назначение налогов как инструмента перераспределения и распределения государственного прироста доходов.

Влияние всех рыночных государств на производителей товаров, работ и услуг происходит через налоги, как метод прямого воздействия на бюджетные отношения (через санкции и систему льгот) .

В государственной структуре для того, чтобы удерживать баланс между общественными потребностями и добычей природных ресурсов, а также природных богатств необходимых для удовлетворения общественных потребностей, введены системы санкций, штрафов, а в частности налогообложение и другие системы взыскания на распространение загрязняющих и вредных производств позволяющих пополнять природный резерв. Также для решения в государстве экономических, общественных, социальных и других проблем, используется система налогообложения.

Исходя из этого, с этих позиций можно сделать вывод что, налоги выполняют четыре основополагающие функции, и любая из них исполняет какое-либо практическое назначение налогов.

стр37-39
В современной экономической литературе выделяются следующие основные функции налогов:
1) фискальная;
2) контрольная;
3) распределительная (перераспределительная) ;
4) регулирующая.

Фискальная функция характерна абсолютно для всех государств за все время их развития, становления и существования. Фискальная функция определена самой природой налогов, посредством фискальной функции сформировываются государственные бюджеты всех уровней, а также образуются материальные условия, которые необходимы для функционирования и достойного существования государства.

Как демонстрирует опыт развитых стран мира, а также история становления Казахстана, по мере совершенствования производственных отношений значение фискальной функции налогов весомо усиливается, но при этом определенные пределы все же присутствуют. Например, чем больше налоги сейчас, тем больше они подрывают основу для их взимания в будущем. Это подтверждает высказывание французского философа Шарль Луи Монтескье: «В деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может давать всегда» [6] . Следовательно, можно сделать вывод, что фискальная функция налогов должна обязательно сочетаться с остальными функциями налогов.

Контрольная функция налогов и фискальная функция налогов очень тесно связаны друг с другом, также фискальная функция в значительной степени обуславливает контрольную функцию налогов. Как налоги неразрывны от их функций, так и точно также контрольная функция действует исключительно только лишь на основе фискальной функции, а также контрольная функция не отделима от фискальной функции. Сама по себе контрольная функция не имеет самостоятельного характера и не может без взаимодействия и взаимосвязи с фискальной функцией проявить свои качества.

Благодаря контрольной функции у государства имеется возможность осуществлять мониторинг своевременной полноты поступления в бюджет налоговых платежей, устанавливать соотношение их величины с потребностями в денежных ресурсах, а также определять необходимость реформирования и модифицирования бюджетной политики и налоговой системы государства.

Распределительная или перераспределительная функция налогов имеет бесспорно очень ярко выраженный социальный характер. Эта функция налогов реализуется через совокупность специальных мероприятий, которые направлены на вмешательство государства в процесс развития социального и экономического общества, в том числе при введение неравного налогообложения разных сумм доходов. Также, распределительная функция налогов позволяет государству перераспределять между различными слоями населения их доходы. Примерами реализации распределительной функции налогов будут являться: акцизы на предмет роскоши, налоговые скидки, прогрессивная шкала налогообложения прибыли и яичных доходов.

Регулирующая функция налогов реализуется через совокупность специальных мероприятий в сфере налогообложения, которые в свою очередь направлены на вмешательство государства в экономический процесс развития.

Регулирующая функция налогов предполагает собой весомое влияние налогов на различные стороны социального развития. Например: рост или спад производства и его структуру, спрос и предложение, инвестиционный процесс, научно-технический прогресс, объем доходов и сбережений населения, распределение и перераспределение национального дохода.

Сама суть регулирующей функции налогов состоит в том, что налогами облагаются ресурсы, которые направляются на потребление, а освобождаются от обложения ресурсы, которые, направляются на накопление производственных фондов. Следовательно, можно выделить три составляющие регулирующей функции налогов: воспроизводственная подфункция налогов, стимулирующая подфункция налогов, дестимулирующая подфункция налогов.

Для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов, предназначена воспроизводственная подфункция налогов.

Стимулирующая подфункция налогов проявляется непосредственно через систему освобождений и льгот (например, для сельскохозяйственных производителей) .

У дестимулирующей подфункции налогов есть особая цель. Дестимулирующая подфункция налогов через повышение ставок налогов пытается ограничить и остановить развитие игорного бизнеса, приостановить вывоз капитала из страны, увеличить таможенные пошлины и т. д.

Все вышеперечисленные функции налогов очень сильно взаимосвязаны друг с другом. Относительное равновесие налоговых функций на прямую зависит от рациональности действующего законодательства в государстве. Но на практике это выглядит иначе, например, фискальная функция налога всегда реальна нежели регулирующая функция, она может быть деформирована или существовать номинально, и соответственно этому, поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, ведь их относительное равновесие позволяет сформировать бюджет так, что это не будет ущемлять экономические интересы налогоплательщиков.

Налогами можно ограничивать деловую активность, или же наоборот, стимулировать деловую активность. Следовательно, создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. Также, с помощью налогов государство проводит протекционистскую экономическую политику или обеспечивает свободу торговли производителей на рынке.

Таким образом, государство вмешивается в экономику страны используя наиболее активный инструмент - налоги. Благодаря налогам у государства есть власть над ускорением или сдерживанием экономического развития и социального преобразования. Также при проведении антикризисных программ, развитые страны мира используют налог как обязательный инструмент государственного регулирования экономики.
(стр 37-39)

Список литературы (1. 1) :
1) https://vuzlit. ru/1130942/
2) Е. А. Богданова, Н. В. Кофтанюк, Б. Н. Наукенова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. Павлодар, 2016. Стр. 4.
3) https://vuzlit. ru/1899430/funktsii_nalogov
4) где!!! https://stud. kz/ru/referat/show/95928
5) где https://lib. kainar-edu. kz/wp-content/uploads/2018/01/Алибеков-Налоговое-право-1-1. pdf
Алибеков С. Т. Налоговое право Республики Казахстан (Общая и Особенная части) : Учебник (Издание 2-е, дополн. и исправл. ) - Алматы: 2013. - 991 с.
6) высказывание https://www. audit-it. ru/articles/account/otherbuh/a102/167094. html

1. 2. Становление налоговой системы в РК: этапы становления и развития.

Налоговая система любой страны является одним из самых важных и главных элементов рыночной экономики. Ключевой экономический инструмент воздействия государства на развитие хозяйства, а также определения главных приоритетов социального и экономического развития является налоговая система. Вследствие этого, необходимо усовершенствовать налоговую систему Республики Казахстан, для того чтобы, она была адаптирована к современным социальным отношениям и параллельно шла с мировым опытом.

После развала СССР образовалось новое суверенное государство - Республика Казахстан, был глубокий кризис в экономике страны со всеми вытекающими последствиями. В связи с этим 1 января 1992 года в Республике Казахстан был введен закон “О налоговой системе в Республике Казахстан”, а был принят 24 декабря 1991 года. В то время было проведено не мало дискуссий и споров между огромным количеством ученых и экономистов на тему необходимости усовершенствования и улучшения налоговой системы, когда был введен этот закон.

Казахстан принял решение и использовал в своей налоговой политике опыт соседних государств, а прежде всего опыт Российской Федерации. Так как, Казахстан не имел собственного опыта в создании законодательных актов и не было достаточности исследований в опыте налогообложения зарубежных стран. По сути, Казахстан взял и скопировал у Российской Федерации вариант налогового законодательства. Результат копирования чужого опыта привел к тому, что у Казахстана появилась трехзвенная налоговая система, которая присуща федеративному государству.

В Республике Казахстан налоговая система формировалась постепенно и поэтапно. Такие крупные и судьбоносные этапы для суверенной Республики Казахстан подразделяются на несколько периодов. Характеристика этих периодов приведена в таблице 1. [7] /1, с. 28/

Таблица 1 - Основные периоды развития налоговой системы в Республике Казахстан.

: Этапы

: Цель этапа становления и развития национальной налоговой системы

: Стратегия и тактика управления налоговыми отношениями

: Уровень централизации

: Достигнутые социально-экономические результаты

: 1

: 2

: 3

: 4

: 5

: 1 этап (1991-1994 гг. )

: Создание национальной налоговой системы, упорядочивающей элементы хаотичности в экономике и налоговых отношениях, а также ориентирующей на формирование доходной части государственного бюджета.

: Ориентация на решение текущих и краткосрочных задач

: низкий

: Создана национальная налоговая система, не лишенная противоречий и элементов хаотичности. Сжимание налогооблагаемой базы

: 2 этап 1995-1998 гг.

: Достижение макроэкономической стабилизации и максимизации доходной части бюджета путем стимулирования предприятий, имеющих наиболее высокий потенциал и конкурентоспособность

: Решение краткосрочных и среднесрочных задач. Ориентация на среднесрочные задачи

: средний

Достижение макроэкономической стабилизации, ставшей основой для экономического роста.

Прекращение сужения налогооблагаемой базы.

: 3 этап 1999-2001 гг.

: Достижение экономического роста связано с переходом на новые принципы организации налогового регулирования, учитывающие правила функционирования мировой налоговой практики, и увеличение доходной части государственного бюджета

: Решение среднесрочных задач и ориентация на долгосрочные цели, сформулированные в стратегии «Казахстан-2030»

: высокий

Начало экологического роста.

Стабилизация и начало расширения налогооблагаемой базы