Налоговая система государства в современных экономических условиях
Тема: Налоговая система государства в современных экономических условиях.
План.
Введение
Глава 1. Налоговая система: понятие, элементы, значение
1.1. Экономическое содержание и необходимость налогов
1.2. Становление налоговой системы в РК: этапы становления и развития
1.3. Характеристика современной налоговой системы РК, ее состав и структура
Глава 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА УРОВНЕ РЕГИОНА (НА ПРИМЕРЕ управления государственных доходов по г. Усть-Каменогорск)
2.1. Организационная структура управления государственных доходов по г. Усть-Каменогорск.
2.2. Анализ поступлений налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет в динамике за 2019-2021гг.
2.3. Анализ современного состояния и особенности функционирования налоговой системы в период пандемии в Республике Казахстан.
Глава 3. ПРОБЛЕМЫ И ВОЗМОЖНОСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В КАЗАХСТАНЕ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ.
3.1. Проблемы налоговой системы Казахстана в современных экономических условиях.
3.2. Пути совершенствования налоговой системы РК в современных условиях.
Заключение
Список использованной литературы
1.1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ
Когда возникает становление государства это приводит к тому, что, государство разрабатывает экономическую, социальную, демографическую, экологическую и другую политику, исходя из круга интересов различных классов общества, для осуществления которых бесспорно необходимы денежные средства. Вдобавок, чтобы государство стояло во главе и управляло обществом ему необходимо иметь, а также содержать колоссальный аппарат принуждения. То есть, - армию, комитет национальной безопасности, прокуратуру, полицию, налоговую инспекцию, акимов, политиков и в целом всех государственных служащих. Все государственные организации, а также государственные служащие находятся на полном обеспечении государственной казны, так как им нужны средства, которые они сами не создают и не могут обеспечить свои материальные блага. Государство должно обеспечивать различные общественные программы и материальное благополучие государственных служащих (государственных организаций), исходя из этого государству необходимы крупные суммы средств.
Экономика современного государства, построена прежде всего на рыночных взаимоотношениях. Государству необходимо обеспечить те интересы и проблемы общества, решение которых недостаточно регулируется рыночными взаимоотношениями, а также Государство прежде всего выражает интересы общества в разнообразных сферах их жизнедеятельности.
Подобные интересы в себя включают:
- долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство;
- обязательное регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования, деятельность которых, загрязняет и наносит вред экологии (окружающей среде);
- на случай непредвиденных обстоятельств, необходимо создание общегосударственных резервов;
- обязательное удовлетворение общественных потребностей. Например, таких как оборона, хранение и обеспечение правопорядка, безопасность граждан, управление, социальные расходы. [1]
Все эти задачи решаются в первую очередь, за счет налогов.
Самый главный и важный инструмент реализации экономической политики государства, всегда были и всегда будут налоговые поступления.
Налоги - это обязательный и индивидуальный платеж, который взимается принудительно государственными органами разных уровней, с организаций и физических лиц с целью пополнения государственной казны, а также с целью обеспечения деятельности государства.
В течение продолжительного периода времени формировалось научное понимание экономической сущности налогов.
Впервые экономическую сущность налогов исследовал английский экономист Давид Рикардо. Налоги составляли ту долю продукта земли и труда страны, которая поступала в распоряжение правительства, и всегда уплачивались в конечном счете или из капитала, или из дохода страны - писал он.
!!!
Налог одновременно является юридической, материальной, а также экономической категорией и в тоже время рассматривается как сложное, многогранное явление.
Юридический (правовой) смысл налога заключается непосредственно в государственном установлении, которое порождает определенные обязательства перед лицами которые передают денежные средства, а также материальные ценности государству в установленных сроках, в предписанном порядке и также в определенных размерах.
Налог в материальном смысле представляет собой, передачу от налогоплательщика в установленные сроки и в определенном порядке, денежных средств или материальных ценностей (если налог натуральный) государству.
Явление налога как экономической категории, относится к денежным или имущественным отношениям которое непосредственно происходит в одностороннем движении денег или материальных ценностей, от налогоплательщика к государству в предписанном порядке, в обусловленные сроки, а также в установленных размерах.
К юридическим признакам налога относится следующее:
- присутствие государственного контроля за своевременной уплатой налога;
- уплата налога является юридическим обязательством;
- государство устанавливает налоги;
- налог существует только в правовой форме;
- у налога принудительный характер;
- правомерность изъятия денежных средств;
- налог - это непременно обязательный платеж.
Материальные признаки налога представляют собой, денежные отношения между налогоплательщиком и государством, в которых налогоплательщик обязан выплачивать установленную сумму денежных средств (если форма налога является денежной), либо же определенное количество вещей, определяемых родовыми признаками (если налог в натуральной форме) государству.
К экономическим признакам налога относится следующее:
1. Налог действует на пользу интересов государства олицетворяя (выражая) распределение валового национального продукта (ВНП).
Государству необходимо посредством налогов изымать деньги у тех, кто их имеет поскольку, государственный механизм не устроен так чтобы производить ценности, которые оно могло бы реализовать в денежные средства. С экономической точки зрения можно сказать, что благодаря установлению и взиманию налогов, а также других обязательных платежей в казну государства, государство действует в своих интересах, так как обращает в свою пользу часть произведенного валового национального продукта. Исходя из этого, с экономической точки зрения налоговые отношения между государством и налогоплательщиком носят однозначно распределительный характер.
2. Налоги представляют собой денежные отношения.
Поскольку, в большинстве случаев налоги обладают денежной формой, отсюда следует, что налоговые отношения представляют собой денежные отношения, но также налогам присуща и натуральная форма. К примеру, до сих пор в определенных странах мира, по сельскохозяйственному налогу уплачивается определенный процент от собранной добычи урожая, впрочем, в сегодняшнее время преобладает денежная форма налогов. Вместе с тем в Налоговом Кодексе Республики Казахстан также говорится о налогах как о денежных платежах.
3. Уплата налога носит безвозвратный характер.
При уплате налога движение денежных средств и материальных ценностей означает безвозвратное взимание денег, а также движение денежных средств происходит только лишь в одностороннем порядке от налогоплательщиков к государству и никак иначе.
4. Уплата налога является безэквивалентным платежом.
Налог опосредует одностороннее движение денежных средств от налогоплательщика к государству, которое не сопряженно встречным движением товаров, работ, а также услуг. Иначе говоря, при уплате налога, налог выступает безвозмездным изъятием денег.
5) При уплате налога совершается смена формы собственности на предмет налогового платежа.
Если форма налога является денежной то, в процессе уплаты налога происходит смена формы собственности на денежные средства или же материальные ценности при натуральной форме налога, выступающие предметом налогового платежа, с частной на государственную.
Говоря другими словами, налогообложение собой определяет процесс отчуждения собственности в выгоду государства. Непосредственно само налоговое отношение представляет из себя, отношение, которое возникает между собственниками, на счет изменения права собственности на предмет налогового платежа с частной на государственную, и одной стороной из которых является государство.
6) Налог порождает собой стабильное экономическое отношение в стране.
Введение налога несет становление устойчивого и стабильного налогового отношения, по сравнению с государственными сборами. Устойчивость стабильного налогового отношения, складывается из-за того, что налог устанавливается не индивидуальным, а нормативным правовым актом. Также, когда конкретный субъект обладает соответствующим объектом налогообложения, он является непосредственно носителем налогового обязательства и это обязательство должно, и будет существовать столько, сколько будет существовать сам субъект и принадлежащий ему объект обложения.
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
В функциях налогов проявляется их роль, а также социально-экономическая сущность. Также в функциях налогов выражаются различного рода свойства.
Функции отражают, каким методом осуществляется и исполняется общественное назначение налогов как инструмента перераспределения и распределения государственного прироста доходов.
Влияние всех рыночных государств на производителей товаров, работ и услуг происходит через налоги, как метод прямого воздействия на бюджетные отношения (через санкции и систему льгот).
В государственной структуре для того, чтобы удерживать баланс между общественными потребностями и добычей природных ресурсов, а также природных богатств необходимых для удовлетворения общественных потребностей, введены системы санкций, штрафов, а в частности налогообложение и другие системы взыскания на распространение загрязняющих и вредных производств позволяющих пополнять природный резерв. Также для решения в государстве экономических, общественных, социальных и других проблем, используется система налогообложения.
Исходя из этого, с этих позиций можно сделать вывод что, налоги выполняют четыре основополагающие функции, и любая из них исполняет какое-либо практическое назначение налогов.
@@@@@@@стр37-39
В современной экономической литературе выделяются следующие основные функции налогов:
1) фискальная;
2) контрольная;
3) распределительная (перераспределительная);
4) регулирующая.
Фискальная функция характерна абсолютно для всех государств за все время их развития, становления и существования. Фискальная функция определена самой природой налогов, посредством фискальной функции сформировываются государственные бюджеты всех уровней, а также образуются материальные условия, которые необходимы для функционирования и достойного существования государства.
Как демонстрирует опыт развитых стран мира, а также история становления Казахстана, по мере совершенствования производственных отношений значение фискальной функции налогов весомо усиливается, но при этом определенные пределы все же присутствуют. Например, чем больше налоги сейчас, тем больше они подрывают основу для их взимания в будущем. Это подтверждает высказывание французского философа Шарль Луи Монтескье: В деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может давать всегда [6]. Следовательно, можно сделать вывод, что фискальная функция налогов должна обязательно сочетаться с остальными функциями налогов.
Контрольная функция налогов и фискальная функция налогов очень тесно связаны друг с другом, также фискальная функция в значительной степени обуславливает контрольную функцию налогов. Как налоги неразрывны от их функций, так и точно также контрольная функция действует исключительно только лишь на основе фискальной функции, а также контрольная функция не отделима от фискальной функции. Сама по себе контрольная функция не имеет самостоятельного характера и не может без взаимодействия и взаимосвязи с фискальной функцией проявить свои качества.
Благодаря контрольной функции у государства имеется возможность осуществлять мониторинг своевременной полноты поступления в бюджет налоговых платежей, устанавливать соотношение их величины с потребностями в денежных ресурсах, а также определять необходимость реформирования и модифицирования бюджетной политики и налоговой системы государства.
Распределительная или перераспределительная функция налогов имеет бесспорно очень ярко выраженный социальный характер. Эта функция налогов реализуется через совокупность специальных мероприятий, которые направлены на вмешательство государства в процесс развития социального и экономического общества, в том числе при введение неравного налогообложения разных сумм доходов. Также, распределительная функция налогов позволяет государству перераспределять между различными слоями населения их доходы. Примерами реализации распределительной функции налогов будут являться: акцизы на предмет роскоши, налоговые скидки, прогрессивная шкала налогообложения прибыли и яичных доходов.
Регулирующая функция налогов реализуется через совокупность специальных мероприятий в сфере налогообложения, которые в свою очередь направлены на вмешательство государства в экономический процесс развития.
Регулирующая функция налогов предполагает собой весомое влияние налогов на различные стороны социального развития. Например: рост или спад производства и его структуру, спрос и предложение, инвестиционный процесс, научно-технический прогресс, объем доходов и сбережений населения, распределение и перераспределение национального дохода.
Сама суть регулирующей функции налогов состоит в том, что налогами облагаются ресурсы, которые направляются на потребление, а освобождаются от обложения ресурсы, которые, направляются на накопление производственных фондов. Следовательно, можно выделить три составляющие регулирующей функции налогов: воспроизводственная подфункция налогов, стимулирующая подфункция налогов, дестимулирующая подфункция налогов.
Для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов, предназначена воспроизводственная подфункция налогов.
Стимулирующая подфункция налогов проявляется непосредственно через систему освобождений и льгот (например, для сельскохозяйственных производителей).
У дестимулирующей подфункции налогов есть особая цель. Дестимулирующая подфункция налогов через повышение ставок налогов пытается ограничить и остановить развитие игорного бизнеса, приостановить вывоз капитала из страны, увеличить таможенные пошлины и т. д.
Все вышеперечисленные функции налогов очень сильно взаимосвязаны друг с другом. Относительное равновесие налоговых функций на прямую зависит от рациональности действующего законодательства в государстве. Но на практике это выглядит иначе, например, фискальная функция налога всегда реальна нежели регулирующая функция, она может быть деформирована или существовать номинально, и соответственно этому, поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, ведь их относительное равновесие позволяет сформировать бюджет так, что это не будет ущемлять экономические интересы налогоплательщиков.
Налогами можно ограничивать деловую активность, или же наоборот, стимулировать деловую активность. Следовательно, создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. Также, с помощью налогов государство проводит протекционистскую экономическую политику или обеспечивает свободу торговли производителей на рынке.
Таким образом, государство вмешивается в экономику страны используя наиболее активный инструмент - налоги. Благодаря налогам у государства есть власть над ускорением или сдерживанием экономического развития и социального преобразования. Также при проведении антикризисных программ, развитые страны мира используют налог как обязательный инструмент государственного регулирования экономики.
@@@@@@(стр 37-39)
Список литературы (1.1):
1) https:vuzlit.ru1130942ekonomich eskaya_suschnost_nalogov
2) Е. А. Богданова, Н. В. Кофтанюк, Б. Н. Наукенова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. Павлодар, 2016. Стр.4.
3) https:vuzlit.ru1899430funktsii_ nalogov
4) где!!! https:stud.kzrureferatshow959 28
5) где @@@@ https:lib.kainar-edu.kzwp-conten tuploads201801Алибеков-Налогово е-право-1-1.pdf
Алибеков С.Т. Налоговое право Республики Казахстан (Общая и Особенная части): Учебник (Издание 2-е, дополн. и исправл.) - Алматы: 2013. - 991 с.
6) высказывание https:www.audit-it.ruarticlesac countotherbuha102167094.html
1.2. Становление налоговой системы в РК: этапы становления и развития.
Налоговая система любой страны является одним из самых важных и главных элементов рыночной экономики. Ключевой экономический инструмент воздействия государства на развитие хозяйства, а также определения главных приоритетов социального и экономического развития является налоговая система. Вследствие этого, необходимо усовершенствовать налоговую систему Республики Казахстан, для того чтобы, она была адаптирована к современным социальным отношениям и параллельно шла с мировым опытом.
После развала СССР образовалось новое суверенное государство - Республика Казахстан, был глубокий кризис в экономике страны со всеми вытекающими последствиями. В связи с этим 1 января 1992 года в Республике Казахстан был введен закон "О налоговой системе в Республике Казахстан", а был принят 24 декабря 1991 года. В то время было проведено не мало дискуссий и споров между огромным количеством ученых и экономистов на тему необходимости усовершенствования и улучшения налоговой системы, когда был введен этот закон.
Казахстан принял решение и использовал в своей налоговой политике опыт соседних государств, а прежде всего опыт Российской Федерации. Так как, Казахстан не имел собственного опыта в создании законодательных актов и не было достаточности исследований в опыте налогообложения зарубежных стран. По сути, Казахстан взял и скопировал у Российской Федерации вариант налогового законодательства. Результат копирования чужого опыта привел к тому, что у Казахстана появилась трехзвенная налоговая система, которая присуща федеративному государству.
В Республике Казахстан налоговая система формировалась постепенно и поэтапно. Такие крупные и судьбоносные этапы для суверенной Республики Казахстан подразделяются на несколько периодов. Характеристика этих периодов приведена в таблице 1. [7] 1, с. 28
Таблица 1 - Основные периоды развития налоговой системы в Республике Казахстан.
Этапы
Цель этапа становления и развития национальной налоговой системы
Стратегия и тактика управления налоговыми отношениями
Уровень централизации
Достигнутые социально-экономические результаты
1
2
3
4
5
1 этап (1991-1994 гг.)
Создание национальной налоговой системы, упорядочивающей элементы хаотичности в экономике и налоговых отношениях, а также ориентирующей на формирование доходной части государственного бюджета.
Ориентация на решение текущих и краткосрочных задач
низкий
Создана национальная налоговая система, не лишенная противоречий и элементов хаотичности. Сжимание налогооблагаемой базы
2 этап 1995-1998 гг.
Достижение макроэкономической стабилизации и максимизации доходной части бюджета путем стимулирования предприятий, имеющих наиболее высокий потенциал и конкурентоспособность
Решение краткосрочных и среднесрочных задач. Ориентация на среднесрочные задачи
средний
Достижение макроэкономической стабилизации, ставшей основой для экономического роста.
Прекращение сужения налогооблагаемой базы.
3 этап 1999-2001 гг.
Достижение экономического роста связано с переходом на новые принципы организации налогового регулирования, учитывающие правила функционирования мировой налоговой практики, и увеличение доходной части государственного бюджета
Решение среднесрочных задач и ориентация на долгосрочные цели, сформулированные в стратегии Казахстан-2030
высокий
Начало экологического роста.
Стабилизация и начало расширения налогооблагаемой базы
Четв
Максимизация доходной
Решение
Высо
Стабилизация
ерты
части бюджета путем
средне-и
кий
эко-номического
й
стимулирования
долгосрочных
роста позволит
этап
наращивания
задач.
сбалан-сировать
2002
капитализированной
Ориентация
интересы
-
стоимости субъектов
преимуществен
государства и
2008
налогообложения с целью
но на решение
налогоплатель-
гг.
расширения
стратегических
щиков
финансирования социально -
экономических программ
задач.
Пяты
Максимизация доходной
Ориентация
Высо
В условиях
й
части бюджета за счет
преимуществен
кий
кризиса и в
этап
повышения экономической
-но на решение
посткризисный
-
отдачи от добывающего
стратегических
период позволит
Начался в 2009 г.
сектора, а также увеличения налогооблагаемой базы. Постепенное снижение налоговой нагрузки.
задач.
увеличить деловую активность и создать
предпосылки для
экономического
роста.
Первый период приходится на 1991 - 1994 года.
В этот период была создана национальная налоговая система. Национальная налоговая система Республики Казахстан создавалась при помощи использования различных инструментов, таких, как например введение определенных видов налогов, а также их элементов для того, чтобы накопить денежные средства для пополнения государственной казны, что поможет государству предотвратить инфляцию.
25 декабря 1991 года был введен Закон О налоговой системе в Республике Казахстан. Превыше всего были статьи, которые были направлены прежде всего на урегулирование налогов, на достижение макроэкономической стабилизации в стране, а также на весомое понижение уровня инфляции, так как в тот период уровень инфляции достигал более 200% в год.
Второй период становления и развития национальной налоговой системы Казахстана приходится на 1995 - 1998 года. В этот период была достигнута макроэкономическая стабилизация, которая активизирует, а также стимулирует развитие производства - коммерческой деятельности. Это происходит в результате достижений определенного соотношения денежных средств между налогоплательщиком, которые позволяют ему развиваться, и денежными средствами, которые в свою очередь перераспределяются при помощи налогового, а также бюджетного механизма и предоставляют возможность ориентироваться на среднесрочные цели. Также в этот период были созданы благоприятные условия для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики, которые в свою очередь ведут к устойчивости налогооблагаемой базы и приумножению возможностей государства для решения различного рода национальных проблем страны.
Третий период приходится на 1999 - 2001 года.
В этот период происходит начало экономического роста, что приводит к значительным увеличениям макроэкономических показателей, таких как ВВП (валовый внутренний продукт) и ВНД (внутренняя норма доходности). Так же в этот период происходит увеличение и расширение налогооблагаемой базы. Вследствие чего в государственный бюджет поступает гораздо большее количество денежных средств за счет налоговых поступлений, которые уплачивают налогоплательщики и, следовательно, благодаря этому начинают изменяться налоговые отношения что приводит к необходимому переходу на новейшие принципы организации налогового контроля, а также формирования государственного бюджета.
Четвертый период приходится на 2002 - 2008 года.
Этот период связан с введением Налогового Кодекса от 12 июня 2001 года и был введен в действие 1 января 2002 года.
Налоговый кодекс имел следующие черты:
- источники бюджетных средств и их использование были четко представлены;
- для инструментов находящихся в распоряжении налоговых служб была составлена организация рационального использования;
- отчетливое экономическое определение, а также юридическое оформление национально-экономических проблем страны для решения которых использовались налоговые инструменты;
- профессиональное развитие представителей законодательной и исполнительной власти;
- поставлены цели направления и оценка эффективности финансирования социально-экономических программ.
6 февраля 2008 года в Послании Президента Республики Казахстан Нурсултана Абишевича Назарбаева народу Казахстана сказано: Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики. Что подразумевало о необходимости введения нового налогового законодательства; Необходимо привести налоговую систему в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференций, которые постоянно и бессистемно растут. Правительству следует разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из тени. Новый Кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. Но, главное, он должен предусматривать снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора. [8]
Пятый период начинается с 1 января 2009 года и продолжается по сей день. Этому периоды характерны следующие аспекты:
- ставка НДС (налог на добавленную стоимость) была снижена до 12%;
- были отменены поправочные коэффициенты по налогу на транспортные средства в зависимости от года выпуска и страны-производителя автотранспортного средства;
- КПН (корпоративный подоходный налог) поэтапно снижался. В 2009 году корпоративный подоходный налог снизился с 30% до 20%, а в 2011 году составил уже 15%;
- предусмотрены налоговые преференции для предприятий, осуществляющих инвестиции;
- введен фиксированный налог;
- введен налог на игорный бизнес;
- были внесены поправки в уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу;
- введена единая ставка в размере 11% вместо регрессивной шкалы ставок социального налога.
На современном этапе налоги и вся налоговая система крайне важны для любой страны мира, они непременно являются одним из числа самых мощнейших государственных инструментов управления экономикой государства в условиях рынка. Результативное функционирование всего народного хозяйства в первую очередь, зависит особенно от правильно построенной налоговой системы, а также немало важную роль в экономике играют налоги. Так как, за счет налоговых поступлений зависит решение все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем.
Благодаря всем пройденным этапам становления налоговой системы,
сформировалась нынешняя налоговая система Казахстана. Но налоговая система не прекращает свое развитие, а продолжает идти в ногу со временем используя современные технологии развития (установление штрих-кодов и DataMatrix-кодов, использование QR-кодов, использование контрольно-кассовых машин, возможность передачи декларации в электронном виде и т.д.). За счет всех вышеперечисленных современных технологий развития представителям законодательной и исполнительной власти это позволяет, более точно отслеживать налоговые поступления в государственный бюджет, а также, позволяет более точно рассчитывать начисления налогообложениями.
Область развития и совершенствования налоговой системы, считается одной из особенно сложных областей деятельности правительства и власти Республики Казахстан, поэтому необходима взвешенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию и улучшению налоговой системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики.
Литература
7) таблица и описание каждого пункта
Дарибекова А.С. Система подоходного налогообложения в Республике Казахстан: Учебное пособие. Караганда: Изд-во Арко, 2002. - 140 с.
8) Послание Президента Республики Казахстан Н.А.Назарбаева народу Казахстана 6 февраля 2008 года Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики.
1.3. Налоговая система РК на современном этапе (Характеристика современной налоговой системы рк, ее состав и структура)
Между налогами и доходами людей всегда присутствует их взаимное сочетание. Государственный бюджет страны формируется на основе налогов, это говорит о том, что налоги отождествляют государственность страны. Также налоги образуют существенную доходную часть местных бюджетов. Следовательно, у любой страны мира приоритет будет лежать на упор и интерес в развитие, а также совершенствование налоговой системы и налоговой политики. Прямое влияние на динамику социально - экономического развития общества оказывает общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов и величина налоговой ставки.
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, которые взимаются на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также налоговая система представляет собой совокупность норм и правил, которые определяют правомочия и систему ответственности между сторонами, которые в свою очередь учувствуют в налоговых правоотношениях.
В состав налоговой системы входят:
- Налоговый кодекс РК;
- законодательная и нормативная база, которая регулирует налоговые отношения (Закон Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), инструкции об уплате налогов, постановления, указы, письма и т.д.);
- методы построения взимания налогов, сборов и других обязательных платежей, принципы налогообложения, элементы налога;
- формы и виды проведения налогового контроля, таких как: мониторинг налогоплательщиков, камеральный контроль налоговой отчетности, рейдовые налоговые проверки;
-организация, в функции которых входит взимание налогов и других обязательных платежей, в частности такие как: Министерство финансов, налоговые органы, финансовая полиция.
Также в состав налоговой системы входит государственная налоговая служба. Государственная налоговая служба Казахстана представлена Налоговым комитетом МФ РК, налоговыми комитетами в областях, городах, районах и районах в городах. Государственная налоговая служба Казахстана возглавляет всю налоговую систему Казахстана. Государственная налоговая служба Казахстана входит в систему центральных органов государственного управления Казахстана. Подчиняется Президенту и Правительству.
Главная задача Государственной налоговой службы РК состоит в контроле за соблюдением законодательства о налогах и других обязательных платежах, за правомерным исчислением налогов и других обязательных платежах, за полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.
Налоговая система Казахстана состоит из разнообразных элементов и представляет из себя сложную модель. Изучение всех элементов налоговой системы позволит понять, насколько эффективно функционирует налоговая система, все ее недостатки и пробелы, поставить отчетливые цели и предложения.
Налоговая система обязательно должна быть гибкой, для того чтобы она могла приспособиться к различным современным экономическим ситуациям, но в то же время налоговая система должна быть стабильной, для того чтобы она могла позволять предприятиям планировать свою хозяйственно-финансовую деятельность.
Налоговая система Казахстана также в себя включает правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и налоги в бюджетную систему в виде налогов, сборов и пошлин.
Действующие на территории Республики Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в обязательном порядке, определенном Законом Республики Казахстан О бюджетной системе.
Под налогом, сбором, пошлиной и другими обязательными платежами понимается обязательный взнос денежных или материальных средств в бюджет соответствующего уровня или же во внебюджетный фонд, который осуществляется плательщиками в установленных сроках, в предписанном порядке и также в определенных размерах. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, образуют налоговую систему.
Наилучшее представление необходимости места, роли и сущности налогов имеет весьма серьезное значение для того, чтобы познавать и улучшать налоговую систему страны во избежание малоэффективного использования этой системы, что губительно скажется на стране.
Республика Казахстан в своей налоговой системе использует не только фискальную функцию налогов, но и обязательно стимулирующую функцию налогов. Так как, в интересах государства присутствует содействие и способствование к улучшению общественного прогресса. Если же государство будет противником общественному прогрессу, то оно не имеет ни малейшего шанса на свое будущее. Как раз таки для содействия и способствования к улучшению общественного прогресса, Казахстан использует стимулирующую функцию налогов.
В системе состава налогов и сборов системы налогообложения подразделяется на две составляющие подсистемы:
- Прямое налогообложение. В прямое налогообложение входят все прямые налоги и уплачиваются конкретным налогоплательщиком;
- Косвенное налогообложение. В косвенное налогообложение входят платежи, которые уже включены в цену товара или услуг.
Прямое налогообложение и косвенное налогообложение очень тесно связаны и взаимодействуют друг с другом не только при пополнении казны в доходных источниках, но и в процессах четкого исчисления налогооблагаемой базы. Стоимостная база одних налогов может увеличиться или же снизиться из-за взимания других налогов. Не только в Казахстане, но и по всему миру ведется постоянный поиск способов о разрешение спора о том, какая подсистема должна быть преобладающей: прямое налогообложение и косвенное налогообложение. Зарубежные налоговые системы в современном мире делают больший упор на подсистему прямого налогообложения, так как главным фактором этой подсистемы является стимулирование развития бизнеса.
В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на:
- общегосударственные;
- местные.
Налоги по использование подразделяются на:
-общие поступающие в общую часть бюджета;
- целевые или специальные которые используются четко на определенные цели.
Взимание налогов основывается на использовании различных видов ставок налогов таких как:
- прогрессивные ставки. Эти ставки по мере возрастания дохода предполагают собой прогрессивное повышение ставки налога и тем самым, служит инструментом изъятия средств у лиц, которые получают большие доходы;
- твердые ставки. Эти ставки не зависят от размера дохода и устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения;
- регрессивные ставки. Эти ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода и сильно выгодны лицам, которые обладают большими доходами. Но они более обременительно сказываются на физических и юридических лицах, которые обладают незначительными доходами;
- пропорциональные ставки. Эти ставки налога действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Налоговую систему можно представить как законодательно установленный перечень всех действующих на данный момент налогов с указанием их ставок, плательщиков и объектов обложения, порядка, условий и срока выплаты, методологии расчета и учета, а также соответствующих административных положений.
В соответствии с новым налоговым Кодексом Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.03.2022 г.) в Казахстане действуют следующие налоги, сборы, платы и таможенные платежи, которые являются доходными источниками как республиканского, так и местных бюджетов. См. Таблица 2.
Налоги
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
Сборы
Сбор за государственную регистрацию:
1) юридических лиц;
2) индивидуальных предпринимателей;
3) прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
4) радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
5) механических транспортных средств и прицепов;
6) морских, речных и маломерных судов;
7) гражданских воздушных судов;
8) лекарственных средств;
9) сборы за проезд автотранспортных средств по территории РК;
10) сбор с аукционов;
11) гербовый сбор;
12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
13) сбор за выдачу разрешения на использования радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
Платы
1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
8. Плата за пользование судоходными водными путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Другие платежи
1. Государственная пошлина.
2. Таможенные платежи:
а). таможенная пошлина;
б). таможенные сборы;
в). плата;
г). сборы;
Таблица 2. [9]
Для того чтобы обеспечивать дополнительные стимулы в виде: развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью; создания новых производств; поддержки в развитии состоявшихся производств; развития малого предпринимательства; обновления и технического перевооружения основных фондов в экономике проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения их результатов - Налоговая система должна усовершенствоваться, не прекращая и выходить на новый уровень. [10]
!!!!!! [11]
Формирование научно обоснованных принципов организации налоговой системы имеет весьма весомое значение, так как происходит переход к рыночным отношениям.
Итак, совокупность современных правил налогообложения налоговой системы в Казахстане:
- классические принципы. Включают в себя: справедливость, равномерность, удобство, дешевизна;
- экономико-функциональные принципы. Включают в себя: стабильность, устойчивость, запрет обратной силы налоговых законов;
- стремление к универсальному налогообложению. Входит 4 классических правила:
а) включение исключительно налоговых форм перераспределения доходов, однократность обложения;
б) нейтральность, прозрачность и дискретность налогообложения (объект, ставки);
в) равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налогового права;
г) организационно-правовые принципы (децентрализация, единство налоговой системы).
Принципы налогообложения Республики Казахстан закреплены в Налоговом кодексе РК:
- принцип обязательности;
- принцип определенности;
- принцип справедливости;
- принцип гласности.
В этот список принципов также можно добавить еще пару принципов как общепринятые и необходимые принципы построения оптимальной налоговой системы Казахстана:
- принцип исключения двойного налогообложения;
- принцип стабильности налогового законодательства.
Из вышесказанных теоретических подходов к формированию главных принципов становления налоговой системы, разумно применять те принципы налогообложения, которые позволяют обеспечивать логическую взаимосвязь между общенаучными принципами, которые задают общие направления и требования к налоговым системам, принципами теории устойчивого развития, обеспечивающими бескризисное развитие налогооблагаемых объектов, и также принципами, собственно, самого налогообложения.
!!!! [11]
Рассматривая налоговую систему, нельзя упускать важный аспект такой как налоговое регулирование.
Государство особо предприимчиво использует налоговое регулирование в решении поставленных задач социально-экономического развития общества, а также выступает составной частью налоговой политики, которая в тоже время подчинена задачам экономической государственной политики. [12]
Баланс между общественными интересами, корпоративными интересами и личными экономическими интересами членов участия в налоговых правоотношениях и является целью налогового регулирования. Налоговое регулирование направлено на наивысшее обеспечение налоговых интересов. Налоговое регулирование прежде всего направлено на деятельность в бюджетно-налоговой сфере интересов страны.
К формам налогового регулирования можно отнести следующее:
- оптимизация налоговых ставок;
- система налогового регулирования;
- система налоговых льгот и меры санкционного действия.
Компенсация убытков, которые понесли налогоплательщики в процессе предпринимательской и иной сфере деятельности, происходит через экономическую систему льгот и других послаблений, и что в свою очередь осуществляется за чет налогового стимулирования.
Система налогового стимулирования предполагает:
- изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени;
- предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога;
- предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.
Также не последнее место в налоговом регулировании занимает оптимизация налоговых ставок. Равновесие между фискальной функцией налогов и регулирующей функцией налогов весомо важно и для этого равновесия используют оптимизацию налоговых ставок. Достижение равновесия между этими функциями и является целью оптимизации налоговых ставок.
Налоговый орган проводит контроль по своему месту нахождения и осуществляет свой контроль на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов. В случае если налоговый орган при проверке в налоговой отчетности налогоплательщика находит какие-либо ошибки или происходит выявление противоречий между сведениями в налоговой отчетности, а также видит превышение условий, которые предусмотрены для субъектов малого бизнеса, налогоплательщику направляется уведомление для самостоятельного устранения допущенных ошибок, а также о переходе на общеустановленный порядок налогообложения.
Правительством Республики Казахстан определяется перечень налогоплательщиков, которые подлежат республиканскому мониторингу.
Уполномоченным государственным органом определяется перечень налогоплательщиков, которые подлежат региональному мониторингу.
Налогоплательщики, которые подлежат мониторингу, предоставляют свою налоговую отчетность в порядке и в сроки, которые утверждены в свою очередь уполномоченным государственным органом.
Исходя из вышеприведенного можно сделать вывод. Налоговая система Казахстана построена в соответствии с требованиями общенаучных принципов налоговой системы, правил построения налоговых систем и принципов, которые отражают специфику развития экономики Казахстана, станет двигателем для будущего развития рыночных отношений. Получается, что сущность налоговой системы состоит в том, что эта форма перераспределительных отношений, используемая для стимулирования развития экономики, выступает как экономический инструмент.
В хозяйственном механизме, выполняет ряд противоречивых, по сути, функций:
- фискальную;
- перераспределительную;
- контрольную;
- регулирующую.
Выполнение этих функций выполняется в принципах организации системы полного обложения. Становление рыночных отношений через формирование доходов у субъектов хозяйствования на всех уровнях и создание основ для развития рыночных отношений обеспечивается через принципы организации налогообложения. [11, 27-28стр]
Литература:
9) Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.03.2022 г.)
10) Жигульский Г.В. Налоговая система как механизм экономического стимулирования роста эффективности производства под ред. В.В. Титова. - Новосибирск : ИЭОПП СО РАН, 2014 - 172 с. (99стр).
11) А 50 Алибеков С.Т. Налоговое право Республики Казахстан (Общая и Особенная части): Учебник (Издание 2-е, дополн. и исправл.) - Алматы: 2013. - 991 с. (стр 26-27)
12) Финансовые и денежно-кредитные методы регулирования экономики. Теория и практика : учебник для магистратуры под ред. М. ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
План.
Введение
Глава 1. Налоговая система: понятие, элементы, значение
1.1. Экономическое содержание и необходимость налогов
1.2. Становление налоговой системы в РК: этапы становления и развития
1.3. Характеристика современной налоговой системы РК, ее состав и структура
Глава 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА УРОВНЕ РЕГИОНА (НА ПРИМЕРЕ управления государственных доходов по г. Усть-Каменогорск)
2.1. Организационная структура управления государственных доходов по г. Усть-Каменогорск.
2.2. Анализ поступлений налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет в динамике за 2019-2021гг.
2.3. Анализ современного состояния и особенности функционирования налоговой системы в период пандемии в Республике Казахстан.
Глава 3. ПРОБЛЕМЫ И ВОЗМОЖНОСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В КАЗАХСТАНЕ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ.
3.1. Проблемы налоговой системы Казахстана в современных экономических условиях.
3.2. Пути совершенствования налоговой системы РК в современных условиях.
Заключение
Список использованной литературы
1.1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ
Когда возникает становление государства это приводит к тому, что, государство разрабатывает экономическую, социальную, демографическую, экологическую и другую политику, исходя из круга интересов различных классов общества, для осуществления которых бесспорно необходимы денежные средства. Вдобавок, чтобы государство стояло во главе и управляло обществом ему необходимо иметь, а также содержать колоссальный аппарат принуждения. То есть, - армию, комитет национальной безопасности, прокуратуру, полицию, налоговую инспекцию, акимов, политиков и в целом всех государственных служащих. Все государственные организации, а также государственные служащие находятся на полном обеспечении государственной казны, так как им нужны средства, которые они сами не создают и не могут обеспечить свои материальные блага. Государство должно обеспечивать различные общественные программы и материальное благополучие государственных служащих (государственных организаций), исходя из этого государству необходимы крупные суммы средств.
Экономика современного государства, построена прежде всего на рыночных взаимоотношениях. Государству необходимо обеспечить те интересы и проблемы общества, решение которых недостаточно регулируется рыночными взаимоотношениями, а также Государство прежде всего выражает интересы общества в разнообразных сферах их жизнедеятельности.
Подобные интересы в себя включают:
- долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство;
- обязательное регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования, деятельность которых, загрязняет и наносит вред экологии (окружающей среде);
- на случай непредвиденных обстоятельств, необходимо создание общегосударственных резервов;
- обязательное удовлетворение общественных потребностей. Например, таких как оборона, хранение и обеспечение правопорядка, безопасность граждан, управление, социальные расходы. [1]
Все эти задачи решаются в первую очередь, за счет налогов.
Самый главный и важный инструмент реализации экономической политики государства, всегда были и всегда будут налоговые поступления.
Налоги - это обязательный и индивидуальный платеж, который взимается принудительно государственными органами разных уровней, с организаций и физических лиц с целью пополнения государственной казны, а также с целью обеспечения деятельности государства.
В течение продолжительного периода времени формировалось научное понимание экономической сущности налогов.
Впервые экономическую сущность налогов исследовал английский экономист Давид Рикардо. Налоги составляли ту долю продукта земли и труда страны, которая поступала в распоряжение правительства, и всегда уплачивались в конечном счете или из капитала, или из дохода страны - писал он.
!!!
Налог одновременно является юридической, материальной, а также экономической категорией и в тоже время рассматривается как сложное, многогранное явление.
Юридический (правовой) смысл налога заключается непосредственно в государственном установлении, которое порождает определенные обязательства перед лицами которые передают денежные средства, а также материальные ценности государству в установленных сроках, в предписанном порядке и также в определенных размерах.
Налог в материальном смысле представляет собой, передачу от налогоплательщика в установленные сроки и в определенном порядке, денежных средств или материальных ценностей (если налог натуральный) государству.
Явление налога как экономической категории, относится к денежным или имущественным отношениям которое непосредственно происходит в одностороннем движении денег или материальных ценностей, от налогоплательщика к государству в предписанном порядке, в обусловленные сроки, а также в установленных размерах.
К юридическим признакам налога относится следующее:
- присутствие государственного контроля за своевременной уплатой налога;
- уплата налога является юридическим обязательством;
- государство устанавливает налоги;
- налог существует только в правовой форме;
- у налога принудительный характер;
- правомерность изъятия денежных средств;
- налог - это непременно обязательный платеж.
Материальные признаки налога представляют собой, денежные отношения между налогоплательщиком и государством, в которых налогоплательщик обязан выплачивать установленную сумму денежных средств (если форма налога является денежной), либо же определенное количество вещей, определяемых родовыми признаками (если налог в натуральной форме) государству.
К экономическим признакам налога относится следующее:
1. Налог действует на пользу интересов государства олицетворяя (выражая) распределение валового национального продукта (ВНП).
Государству необходимо посредством налогов изымать деньги у тех, кто их имеет поскольку, государственный механизм не устроен так чтобы производить ценности, которые оно могло бы реализовать в денежные средства. С экономической точки зрения можно сказать, что благодаря установлению и взиманию налогов, а также других обязательных платежей в казну государства, государство действует в своих интересах, так как обращает в свою пользу часть произведенного валового национального продукта. Исходя из этого, с экономической точки зрения налоговые отношения между государством и налогоплательщиком носят однозначно распределительный характер.
2. Налоги представляют собой денежные отношения.
Поскольку, в большинстве случаев налоги обладают денежной формой, отсюда следует, что налоговые отношения представляют собой денежные отношения, но также налогам присуща и натуральная форма. К примеру, до сих пор в определенных странах мира, по сельскохозяйственному налогу уплачивается определенный процент от собранной добычи урожая, впрочем, в сегодняшнее время преобладает денежная форма налогов. Вместе с тем в Налоговом Кодексе Республики Казахстан также говорится о налогах как о денежных платежах.
3. Уплата налога носит безвозвратный характер.
При уплате налога движение денежных средств и материальных ценностей означает безвозвратное взимание денег, а также движение денежных средств происходит только лишь в одностороннем порядке от налогоплательщиков к государству и никак иначе.
4. Уплата налога является безэквивалентным платежом.
Налог опосредует одностороннее движение денежных средств от налогоплательщика к государству, которое не сопряженно встречным движением товаров, работ, а также услуг. Иначе говоря, при уплате налога, налог выступает безвозмездным изъятием денег.
5) При уплате налога совершается смена формы собственности на предмет налогового платежа.
Если форма налога является денежной то, в процессе уплаты налога происходит смена формы собственности на денежные средства или же материальные ценности при натуральной форме налога, выступающие предметом налогового платежа, с частной на государственную.
Говоря другими словами, налогообложение собой определяет процесс отчуждения собственности в выгоду государства. Непосредственно само налоговое отношение представляет из себя, отношение, которое возникает между собственниками, на счет изменения права собственности на предмет налогового платежа с частной на государственную, и одной стороной из которых является государство.
6) Налог порождает собой стабильное экономическое отношение в стране.
Введение налога несет становление устойчивого и стабильного налогового отношения, по сравнению с государственными сборами. Устойчивость стабильного налогового отношения, складывается из-за того, что налог устанавливается не индивидуальным, а нормативным правовым актом. Также, когда конкретный субъект обладает соответствующим объектом налогообложения, он является непосредственно носителем налогового обязательства и это обязательство должно, и будет существовать столько, сколько будет существовать сам субъект и принадлежащий ему объект обложения.
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
В функциях налогов проявляется их роль, а также социально-экономическая сущность. Также в функциях налогов выражаются различного рода свойства.
Функции отражают, каким методом осуществляется и исполняется общественное назначение налогов как инструмента перераспределения и распределения государственного прироста доходов.
Влияние всех рыночных государств на производителей товаров, работ и услуг происходит через налоги, как метод прямого воздействия на бюджетные отношения (через санкции и систему льгот).
В государственной структуре для того, чтобы удерживать баланс между общественными потребностями и добычей природных ресурсов, а также природных богатств необходимых для удовлетворения общественных потребностей, введены системы санкций, штрафов, а в частности налогообложение и другие системы взыскания на распространение загрязняющих и вредных производств позволяющих пополнять природный резерв. Также для решения в государстве экономических, общественных, социальных и других проблем, используется система налогообложения.
Исходя из этого, с этих позиций можно сделать вывод что, налоги выполняют четыре основополагающие функции, и любая из них исполняет какое-либо практическое назначение налогов.
@@@@@@@стр37-39
В современной экономической литературе выделяются следующие основные функции налогов:
1) фискальная;
2) контрольная;
3) распределительная (перераспределительная);
4) регулирующая.
Фискальная функция характерна абсолютно для всех государств за все время их развития, становления и существования. Фискальная функция определена самой природой налогов, посредством фискальной функции сформировываются государственные бюджеты всех уровней, а также образуются материальные условия, которые необходимы для функционирования и достойного существования государства.
Как демонстрирует опыт развитых стран мира, а также история становления Казахстана, по мере совершенствования производственных отношений значение фискальной функции налогов весомо усиливается, но при этом определенные пределы все же присутствуют. Например, чем больше налоги сейчас, тем больше они подрывают основу для их взимания в будущем. Это подтверждает высказывание французского философа Шарль Луи Монтескье: В деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может давать всегда [6]. Следовательно, можно сделать вывод, что фискальная функция налогов должна обязательно сочетаться с остальными функциями налогов.
Контрольная функция налогов и фискальная функция налогов очень тесно связаны друг с другом, также фискальная функция в значительной степени обуславливает контрольную функцию налогов. Как налоги неразрывны от их функций, так и точно также контрольная функция действует исключительно только лишь на основе фискальной функции, а также контрольная функция не отделима от фискальной функции. Сама по себе контрольная функция не имеет самостоятельного характера и не может без взаимодействия и взаимосвязи с фискальной функцией проявить свои качества.
Благодаря контрольной функции у государства имеется возможность осуществлять мониторинг своевременной полноты поступления в бюджет налоговых платежей, устанавливать соотношение их величины с потребностями в денежных ресурсах, а также определять необходимость реформирования и модифицирования бюджетной политики и налоговой системы государства.
Распределительная или перераспределительная функция налогов имеет бесспорно очень ярко выраженный социальный характер. Эта функция налогов реализуется через совокупность специальных мероприятий, которые направлены на вмешательство государства в процесс развития социального и экономического общества, в том числе при введение неравного налогообложения разных сумм доходов. Также, распределительная функция налогов позволяет государству перераспределять между различными слоями населения их доходы. Примерами реализации распределительной функции налогов будут являться: акцизы на предмет роскоши, налоговые скидки, прогрессивная шкала налогообложения прибыли и яичных доходов.
Регулирующая функция налогов реализуется через совокупность специальных мероприятий в сфере налогообложения, которые в свою очередь направлены на вмешательство государства в экономический процесс развития.
Регулирующая функция налогов предполагает собой весомое влияние налогов на различные стороны социального развития. Например: рост или спад производства и его структуру, спрос и предложение, инвестиционный процесс, научно-технический прогресс, объем доходов и сбережений населения, распределение и перераспределение национального дохода.
Сама суть регулирующей функции налогов состоит в том, что налогами облагаются ресурсы, которые направляются на потребление, а освобождаются от обложения ресурсы, которые, направляются на накопление производственных фондов. Следовательно, можно выделить три составляющие регулирующей функции налогов: воспроизводственная подфункция налогов, стимулирующая подфункция налогов, дестимулирующая подфункция налогов.
Для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов, предназначена воспроизводственная подфункция налогов.
Стимулирующая подфункция налогов проявляется непосредственно через систему освобождений и льгот (например, для сельскохозяйственных производителей).
У дестимулирующей подфункции налогов есть особая цель. Дестимулирующая подфункция налогов через повышение ставок налогов пытается ограничить и остановить развитие игорного бизнеса, приостановить вывоз капитала из страны, увеличить таможенные пошлины и т. д.
Все вышеперечисленные функции налогов очень сильно взаимосвязаны друг с другом. Относительное равновесие налоговых функций на прямую зависит от рациональности действующего законодательства в государстве. Но на практике это выглядит иначе, например, фискальная функция налога всегда реальна нежели регулирующая функция, она может быть деформирована или существовать номинально, и соответственно этому, поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, ведь их относительное равновесие позволяет сформировать бюджет так, что это не будет ущемлять экономические интересы налогоплательщиков.
Налогами можно ограничивать деловую активность, или же наоборот, стимулировать деловую активность. Следовательно, создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. Также, с помощью налогов государство проводит протекционистскую экономическую политику или обеспечивает свободу торговли производителей на рынке.
Таким образом, государство вмешивается в экономику страны используя наиболее активный инструмент - налоги. Благодаря налогам у государства есть власть над ускорением или сдерживанием экономического развития и социального преобразования. Также при проведении антикризисных программ, развитые страны мира используют налог как обязательный инструмент государственного регулирования экономики.
@@@@@@(стр 37-39)
Список литературы (1.1):
1) https:vuzlit.ru1130942ekonomich eskaya_suschnost_nalogov
2) Е. А. Богданова, Н. В. Кофтанюк, Б. Н. Наукенова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. Павлодар, 2016. Стр.4.
3) https:vuzlit.ru1899430funktsii_ nalogov
4) где!!! https:stud.kzrureferatshow959 28
5) где @@@@ https:lib.kainar-edu.kzwp-conten tuploads201801Алибеков-Налогово е-право-1-1.pdf
Алибеков С.Т. Налоговое право Республики Казахстан (Общая и Особенная части): Учебник (Издание 2-е, дополн. и исправл.) - Алматы: 2013. - 991 с.
6) высказывание https:www.audit-it.ruarticlesac countotherbuha102167094.html
1.2. Становление налоговой системы в РК: этапы становления и развития.
Налоговая система любой страны является одним из самых важных и главных элементов рыночной экономики. Ключевой экономический инструмент воздействия государства на развитие хозяйства, а также определения главных приоритетов социального и экономического развития является налоговая система. Вследствие этого, необходимо усовершенствовать налоговую систему Республики Казахстан, для того чтобы, она была адаптирована к современным социальным отношениям и параллельно шла с мировым опытом.
После развала СССР образовалось новое суверенное государство - Республика Казахстан, был глубокий кризис в экономике страны со всеми вытекающими последствиями. В связи с этим 1 января 1992 года в Республике Казахстан был введен закон "О налоговой системе в Республике Казахстан", а был принят 24 декабря 1991 года. В то время было проведено не мало дискуссий и споров между огромным количеством ученых и экономистов на тему необходимости усовершенствования и улучшения налоговой системы, когда был введен этот закон.
Казахстан принял решение и использовал в своей налоговой политике опыт соседних государств, а прежде всего опыт Российской Федерации. Так как, Казахстан не имел собственного опыта в создании законодательных актов и не было достаточности исследований в опыте налогообложения зарубежных стран. По сути, Казахстан взял и скопировал у Российской Федерации вариант налогового законодательства. Результат копирования чужого опыта привел к тому, что у Казахстана появилась трехзвенная налоговая система, которая присуща федеративному государству.
В Республике Казахстан налоговая система формировалась постепенно и поэтапно. Такие крупные и судьбоносные этапы для суверенной Республики Казахстан подразделяются на несколько периодов. Характеристика этих периодов приведена в таблице 1. [7] 1, с. 28
Таблица 1 - Основные периоды развития налоговой системы в Республике Казахстан.
Этапы
Цель этапа становления и развития национальной налоговой системы
Стратегия и тактика управления налоговыми отношениями
Уровень централизации
Достигнутые социально-экономические результаты
1
2
3
4
5
1 этап (1991-1994 гг.)
Создание национальной налоговой системы, упорядочивающей элементы хаотичности в экономике и налоговых отношениях, а также ориентирующей на формирование доходной части государственного бюджета.
Ориентация на решение текущих и краткосрочных задач
низкий
Создана национальная налоговая система, не лишенная противоречий и элементов хаотичности. Сжимание налогооблагаемой базы
2 этап 1995-1998 гг.
Достижение макроэкономической стабилизации и максимизации доходной части бюджета путем стимулирования предприятий, имеющих наиболее высокий потенциал и конкурентоспособность
Решение краткосрочных и среднесрочных задач. Ориентация на среднесрочные задачи
средний
Достижение макроэкономической стабилизации, ставшей основой для экономического роста.
Прекращение сужения налогооблагаемой базы.
3 этап 1999-2001 гг.
Достижение экономического роста связано с переходом на новые принципы организации налогового регулирования, учитывающие правила функционирования мировой налоговой практики, и увеличение доходной части государственного бюджета
Решение среднесрочных задач и ориентация на долгосрочные цели, сформулированные в стратегии Казахстан-2030
высокий
Начало экологического роста.
Стабилизация и начало расширения налогооблагаемой базы
Четв
Максимизация доходной
Решение
Высо
Стабилизация
ерты
части бюджета путем
средне-и
кий
эко-номического
й
стимулирования
долгосрочных
роста позволит
этап
наращивания
задач.
сбалан-сировать
2002
капитализированной
Ориентация
интересы
-
стоимости субъектов
преимуществен
государства и
2008
налогообложения с целью
но на решение
налогоплатель-
гг.
расширения
стратегических
щиков
финансирования социально -
экономических программ
задач.
Пяты
Максимизация доходной
Ориентация
Высо
В условиях
й
части бюджета за счет
преимуществен
кий
кризиса и в
этап
повышения экономической
-но на решение
посткризисный
-
отдачи от добывающего
стратегических
период позволит
Начался в 2009 г.
сектора, а также увеличения налогооблагаемой базы. Постепенное снижение налоговой нагрузки.
задач.
увеличить деловую активность и создать
предпосылки для
экономического
роста.
Первый период приходится на 1991 - 1994 года.
В этот период была создана национальная налоговая система. Национальная налоговая система Республики Казахстан создавалась при помощи использования различных инструментов, таких, как например введение определенных видов налогов, а также их элементов для того, чтобы накопить денежные средства для пополнения государственной казны, что поможет государству предотвратить инфляцию.
25 декабря 1991 года был введен Закон О налоговой системе в Республике Казахстан. Превыше всего были статьи, которые были направлены прежде всего на урегулирование налогов, на достижение макроэкономической стабилизации в стране, а также на весомое понижение уровня инфляции, так как в тот период уровень инфляции достигал более 200% в год.
Второй период становления и развития национальной налоговой системы Казахстана приходится на 1995 - 1998 года. В этот период была достигнута макроэкономическая стабилизация, которая активизирует, а также стимулирует развитие производства - коммерческой деятельности. Это происходит в результате достижений определенного соотношения денежных средств между налогоплательщиком, которые позволяют ему развиваться, и денежными средствами, которые в свою очередь перераспределяются при помощи налогового, а также бюджетного механизма и предоставляют возможность ориентироваться на среднесрочные цели. Также в этот период были созданы благоприятные условия для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики, которые в свою очередь ведут к устойчивости налогооблагаемой базы и приумножению возможностей государства для решения различного рода национальных проблем страны.
Третий период приходится на 1999 - 2001 года.
В этот период происходит начало экономического роста, что приводит к значительным увеличениям макроэкономических показателей, таких как ВВП (валовый внутренний продукт) и ВНД (внутренняя норма доходности). Так же в этот период происходит увеличение и расширение налогооблагаемой базы. Вследствие чего в государственный бюджет поступает гораздо большее количество денежных средств за счет налоговых поступлений, которые уплачивают налогоплательщики и, следовательно, благодаря этому начинают изменяться налоговые отношения что приводит к необходимому переходу на новейшие принципы организации налогового контроля, а также формирования государственного бюджета.
Четвертый период приходится на 2002 - 2008 года.
Этот период связан с введением Налогового Кодекса от 12 июня 2001 года и был введен в действие 1 января 2002 года.
Налоговый кодекс имел следующие черты:
- источники бюджетных средств и их использование были четко представлены;
- для инструментов находящихся в распоряжении налоговых служб была составлена организация рационального использования;
- отчетливое экономическое определение, а также юридическое оформление национально-экономических проблем страны для решения которых использовались налоговые инструменты;
- профессиональное развитие представителей законодательной и исполнительной власти;
- поставлены цели направления и оценка эффективности финансирования социально-экономических программ.
6 февраля 2008 года в Послании Президента Республики Казахстан Нурсултана Абишевича Назарбаева народу Казахстана сказано: Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики. Что подразумевало о необходимости введения нового налогового законодательства; Необходимо привести налоговую систему в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференций, которые постоянно и бессистемно растут. Правительству следует разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из тени. Новый Кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. Но, главное, он должен предусматривать снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора. [8]
Пятый период начинается с 1 января 2009 года и продолжается по сей день. Этому периоды характерны следующие аспекты:
- ставка НДС (налог на добавленную стоимость) была снижена до 12%;
- были отменены поправочные коэффициенты по налогу на транспортные средства в зависимости от года выпуска и страны-производителя автотранспортного средства;
- КПН (корпоративный подоходный налог) поэтапно снижался. В 2009 году корпоративный подоходный налог снизился с 30% до 20%, а в 2011 году составил уже 15%;
- предусмотрены налоговые преференции для предприятий, осуществляющих инвестиции;
- введен фиксированный налог;
- введен налог на игорный бизнес;
- были внесены поправки в уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу;
- введена единая ставка в размере 11% вместо регрессивной шкалы ставок социального налога.
На современном этапе налоги и вся налоговая система крайне важны для любой страны мира, они непременно являются одним из числа самых мощнейших государственных инструментов управления экономикой государства в условиях рынка. Результативное функционирование всего народного хозяйства в первую очередь, зависит особенно от правильно построенной налоговой системы, а также немало важную роль в экономике играют налоги. Так как, за счет налоговых поступлений зависит решение все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем.
Благодаря всем пройденным этапам становления налоговой системы,
сформировалась нынешняя налоговая система Казахстана. Но налоговая система не прекращает свое развитие, а продолжает идти в ногу со временем используя современные технологии развития (установление штрих-кодов и DataMatrix-кодов, использование QR-кодов, использование контрольно-кассовых машин, возможность передачи декларации в электронном виде и т.д.). За счет всех вышеперечисленных современных технологий развития представителям законодательной и исполнительной власти это позволяет, более точно отслеживать налоговые поступления в государственный бюджет, а также, позволяет более точно рассчитывать начисления налогообложениями.
Область развития и совершенствования налоговой системы, считается одной из особенно сложных областей деятельности правительства и власти Республики Казахстан, поэтому необходима взвешенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию и улучшению налоговой системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики.
Литература
7) таблица и описание каждого пункта
Дарибекова А.С. Система подоходного налогообложения в Республике Казахстан: Учебное пособие. Караганда: Изд-во Арко, 2002. - 140 с.
8) Послание Президента Республики Казахстан Н.А.Назарбаева народу Казахстана 6 февраля 2008 года Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики.
1.3. Налоговая система РК на современном этапе (Характеристика современной налоговой системы рк, ее состав и структура)
Между налогами и доходами людей всегда присутствует их взаимное сочетание. Государственный бюджет страны формируется на основе налогов, это говорит о том, что налоги отождествляют государственность страны. Также налоги образуют существенную доходную часть местных бюджетов. Следовательно, у любой страны мира приоритет будет лежать на упор и интерес в развитие, а также совершенствование налоговой системы и налоговой политики. Прямое влияние на динамику социально - экономического развития общества оказывает общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов и величина налоговой ставки.
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, которые взимаются на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также налоговая система представляет собой совокупность норм и правил, которые определяют правомочия и систему ответственности между сторонами, которые в свою очередь учувствуют в налоговых правоотношениях.
В состав налоговой системы входят:
- Налоговый кодекс РК;
- законодательная и нормативная база, которая регулирует налоговые отношения (Закон Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), инструкции об уплате налогов, постановления, указы, письма и т.д.);
- методы построения взимания налогов, сборов и других обязательных платежей, принципы налогообложения, элементы налога;
- формы и виды проведения налогового контроля, таких как: мониторинг налогоплательщиков, камеральный контроль налоговой отчетности, рейдовые налоговые проверки;
-организация, в функции которых входит взимание налогов и других обязательных платежей, в частности такие как: Министерство финансов, налоговые органы, финансовая полиция.
Также в состав налоговой системы входит государственная налоговая служба. Государственная налоговая служба Казахстана представлена Налоговым комитетом МФ РК, налоговыми комитетами в областях, городах, районах и районах в городах. Государственная налоговая служба Казахстана возглавляет всю налоговую систему Казахстана. Государственная налоговая служба Казахстана входит в систему центральных органов государственного управления Казахстана. Подчиняется Президенту и Правительству.
Главная задача Государственной налоговой службы РК состоит в контроле за соблюдением законодательства о налогах и других обязательных платежах, за правомерным исчислением налогов и других обязательных платежах, за полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.
Налоговая система Казахстана состоит из разнообразных элементов и представляет из себя сложную модель. Изучение всех элементов налоговой системы позволит понять, насколько эффективно функционирует налоговая система, все ее недостатки и пробелы, поставить отчетливые цели и предложения.
Налоговая система обязательно должна быть гибкой, для того чтобы она могла приспособиться к различным современным экономическим ситуациям, но в то же время налоговая система должна быть стабильной, для того чтобы она могла позволять предприятиям планировать свою хозяйственно-финансовую деятельность.
Налоговая система Казахстана также в себя включает правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и налоги в бюджетную систему в виде налогов, сборов и пошлин.
Действующие на территории Республики Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в обязательном порядке, определенном Законом Республики Казахстан О бюджетной системе.
Под налогом, сбором, пошлиной и другими обязательными платежами понимается обязательный взнос денежных или материальных средств в бюджет соответствующего уровня или же во внебюджетный фонд, который осуществляется плательщиками в установленных сроках, в предписанном порядке и также в определенных размерах. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, образуют налоговую систему.
Наилучшее представление необходимости места, роли и сущности налогов имеет весьма серьезное значение для того, чтобы познавать и улучшать налоговую систему страны во избежание малоэффективного использования этой системы, что губительно скажется на стране.
Республика Казахстан в своей налоговой системе использует не только фискальную функцию налогов, но и обязательно стимулирующую функцию налогов. Так как, в интересах государства присутствует содействие и способствование к улучшению общественного прогресса. Если же государство будет противником общественному прогрессу, то оно не имеет ни малейшего шанса на свое будущее. Как раз таки для содействия и способствования к улучшению общественного прогресса, Казахстан использует стимулирующую функцию налогов.
В системе состава налогов и сборов системы налогообложения подразделяется на две составляющие подсистемы:
- Прямое налогообложение. В прямое налогообложение входят все прямые налоги и уплачиваются конкретным налогоплательщиком;
- Косвенное налогообложение. В косвенное налогообложение входят платежи, которые уже включены в цену товара или услуг.
Прямое налогообложение и косвенное налогообложение очень тесно связаны и взаимодействуют друг с другом не только при пополнении казны в доходных источниках, но и в процессах четкого исчисления налогооблагаемой базы. Стоимостная база одних налогов может увеличиться или же снизиться из-за взимания других налогов. Не только в Казахстане, но и по всему миру ведется постоянный поиск способов о разрешение спора о том, какая подсистема должна быть преобладающей: прямое налогообложение и косвенное налогообложение. Зарубежные налоговые системы в современном мире делают больший упор на подсистему прямого налогообложения, так как главным фактором этой подсистемы является стимулирование развития бизнеса.
В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на:
- общегосударственные;
- местные.
Налоги по использование подразделяются на:
-общие поступающие в общую часть бюджета;
- целевые или специальные которые используются четко на определенные цели.
Взимание налогов основывается на использовании различных видов ставок налогов таких как:
- прогрессивные ставки. Эти ставки по мере возрастания дохода предполагают собой прогрессивное повышение ставки налога и тем самым, служит инструментом изъятия средств у лиц, которые получают большие доходы;
- твердые ставки. Эти ставки не зависят от размера дохода и устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения;
- регрессивные ставки. Эти ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода и сильно выгодны лицам, которые обладают большими доходами. Но они более обременительно сказываются на физических и юридических лицах, которые обладают незначительными доходами;
- пропорциональные ставки. Эти ставки налога действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Налоговую систему можно представить как законодательно установленный перечень всех действующих на данный момент налогов с указанием их ставок, плательщиков и объектов обложения, порядка, условий и срока выплаты, методологии расчета и учета, а также соответствующих административных положений.
В соответствии с новым налоговым Кодексом Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.03.2022 г.) в Казахстане действуют следующие налоги, сборы, платы и таможенные платежи, которые являются доходными источниками как республиканского, так и местных бюджетов. См. Таблица 2.
Налоги
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
Сборы
Сбор за государственную регистрацию:
1) юридических лиц;
2) индивидуальных предпринимателей;
3) прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
4) радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
5) механических транспортных средств и прицепов;
6) морских, речных и маломерных судов;
7) гражданских воздушных судов;
8) лекарственных средств;
9) сборы за проезд автотранспортных средств по территории РК;
10) сбор с аукционов;
11) гербовый сбор;
12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
13) сбор за выдачу разрешения на использования радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
Платы
1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
8. Плата за пользование судоходными водными путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Другие платежи
1. Государственная пошлина.
2. Таможенные платежи:
а). таможенная пошлина;
б). таможенные сборы;
в). плата;
г). сборы;
Таблица 2. [9]
Для того чтобы обеспечивать дополнительные стимулы в виде: развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью; создания новых производств; поддержки в развитии состоявшихся производств; развития малого предпринимательства; обновления и технического перевооружения основных фондов в экономике проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения их результатов - Налоговая система должна усовершенствоваться, не прекращая и выходить на новый уровень. [10]
!!!!!! [11]
Формирование научно обоснованных принципов организации налоговой системы имеет весьма весомое значение, так как происходит переход к рыночным отношениям.
Итак, совокупность современных правил налогообложения налоговой системы в Казахстане:
- классические принципы. Включают в себя: справедливость, равномерность, удобство, дешевизна;
- экономико-функциональные принципы. Включают в себя: стабильность, устойчивость, запрет обратной силы налоговых законов;
- стремление к универсальному налогообложению. Входит 4 классических правила:
а) включение исключительно налоговых форм перераспределения доходов, однократность обложения;
б) нейтральность, прозрачность и дискретность налогообложения (объект, ставки);
в) равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налогового права;
г) организационно-правовые принципы (децентрализация, единство налоговой системы).
Принципы налогообложения Республики Казахстан закреплены в Налоговом кодексе РК:
- принцип обязательности;
- принцип определенности;
- принцип справедливости;
- принцип гласности.
В этот список принципов также можно добавить еще пару принципов как общепринятые и необходимые принципы построения оптимальной налоговой системы Казахстана:
- принцип исключения двойного налогообложения;
- принцип стабильности налогового законодательства.
Из вышесказанных теоретических подходов к формированию главных принципов становления налоговой системы, разумно применять те принципы налогообложения, которые позволяют обеспечивать логическую взаимосвязь между общенаучными принципами, которые задают общие направления и требования к налоговым системам, принципами теории устойчивого развития, обеспечивающими бескризисное развитие налогооблагаемых объектов, и также принципами, собственно, самого налогообложения.
!!!! [11]
Рассматривая налоговую систему, нельзя упускать важный аспект такой как налоговое регулирование.
Государство особо предприимчиво использует налоговое регулирование в решении поставленных задач социально-экономического развития общества, а также выступает составной частью налоговой политики, которая в тоже время подчинена задачам экономической государственной политики. [12]
Баланс между общественными интересами, корпоративными интересами и личными экономическими интересами членов участия в налоговых правоотношениях и является целью налогового регулирования. Налоговое регулирование направлено на наивысшее обеспечение налоговых интересов. Налоговое регулирование прежде всего направлено на деятельность в бюджетно-налоговой сфере интересов страны.
К формам налогового регулирования можно отнести следующее:
- оптимизация налоговых ставок;
- система налогового регулирования;
- система налоговых льгот и меры санкционного действия.
Компенсация убытков, которые понесли налогоплательщики в процессе предпринимательской и иной сфере деятельности, происходит через экономическую систему льгот и других послаблений, и что в свою очередь осуществляется за чет налогового стимулирования.
Система налогового стимулирования предполагает:
- изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени;
- предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога;
- предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.
Также не последнее место в налоговом регулировании занимает оптимизация налоговых ставок. Равновесие между фискальной функцией налогов и регулирующей функцией налогов весомо важно и для этого равновесия используют оптимизацию налоговых ставок. Достижение равновесия между этими функциями и является целью оптимизации налоговых ставок.
Налоговый орган проводит контроль по своему месту нахождения и осуществляет свой контроль на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов. В случае если налоговый орган при проверке в налоговой отчетности налогоплательщика находит какие-либо ошибки или происходит выявление противоречий между сведениями в налоговой отчетности, а также видит превышение условий, которые предусмотрены для субъектов малого бизнеса, налогоплательщику направляется уведомление для самостоятельного устранения допущенных ошибок, а также о переходе на общеустановленный порядок налогообложения.
Правительством Республики Казахстан определяется перечень налогоплательщиков, которые подлежат республиканскому мониторингу.
Уполномоченным государственным органом определяется перечень налогоплательщиков, которые подлежат региональному мониторингу.
Налогоплательщики, которые подлежат мониторингу, предоставляют свою налоговую отчетность в порядке и в сроки, которые утверждены в свою очередь уполномоченным государственным органом.
Исходя из вышеприведенного можно сделать вывод. Налоговая система Казахстана построена в соответствии с требованиями общенаучных принципов налоговой системы, правил построения налоговых систем и принципов, которые отражают специфику развития экономики Казахстана, станет двигателем для будущего развития рыночных отношений. Получается, что сущность налоговой системы состоит в том, что эта форма перераспределительных отношений, используемая для стимулирования развития экономики, выступает как экономический инструмент.
В хозяйственном механизме, выполняет ряд противоречивых, по сути, функций:
- фискальную;
- перераспределительную;
- контрольную;
- регулирующую.
Выполнение этих функций выполняется в принципах организации системы полного обложения. Становление рыночных отношений через формирование доходов у субъектов хозяйствования на всех уровнях и создание основ для развития рыночных отношений обеспечивается через принципы организации налогообложения. [11, 27-28стр]
Литература:
9) Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.03.2022 г.)
10) Жигульский Г.В. Налоговая система как механизм экономического стимулирования роста эффективности производства под ред. В.В. Титова. - Новосибирск : ИЭОПП СО РАН, 2014 - 172 с. (99стр).
11) А 50 Алибеков С.Т. Налоговое право Республики Казахстан (Общая и Особенная части): Учебник (Издание 2-е, дополн. и исправл.) - Алматы: 2013. - 991 с. (стр 26-27)
12) Финансовые и денежно-кредитные методы регулирования экономики. Теория и практика : учебник для магистратуры под ред. М. ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
