Корпоративный подоходный налог Республики Казахстан и его роль в формировании доходов бюджета

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 12 страниц
В избранное:

КАРАГАНДИНСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КАЗПОТРЕБСОЮЗА

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине “Финансы”

На тему: “Корпоративный подоходный налог и его роль в формировании доходов бюджета”

Выполнил: студент гр. Ф-21

Акмурзина Р. С.

Проверила:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ: КПН- что за налог?

3: 4

ВВЕДЕНИЕ: Ставка КПН, размеры

3: 5

ВВЕДЕНИЕ: Расчет КПН, НОД

3: 7

ВВЕДЕНИЕ: Сроки уплаты налога

3: 11

ВВЕДЕНИЕ: Используемая литература

3: 13

ВВЕДЕНИЕ: Приложение

3: 14

Введение.

Курсовая работа по теме КПН объясняет что это за вид налога, как, когда и кем он оплачивается. В первой главе дается объяснение налогу, чем он является в республике Казахстан и каким образом взымается. Во второй главе описывается ставки КПН, их размеры в зависимости от налоплатильщика, налогового режима и чем является налооблогаемый доход. Каждый раздел ставки имеет свой процент. Далее идет глава о расчете КПН. Считается он по определенной формуле и не просто уплачивается, а ежегодно сдается деклорация и после ее проверки оплачивается налог. Деклорация состоит из нескольких страниц, которые будут указаны в приложении (13стр) . В последней главе описываются сроки уплаты налога, как и любой другой налог он оплачивается за один календарный год. Но до этого состовляется и сдается деклорации и авансовые платежи по КПН. Все сроки и штрафы за них указываются в последней главе.

1) КПН - Что это за налог?

Корпоративный налог - это налог, взимаемый с доходов юридических лиц. Из определения видно, что плательщиками данного налога являются юридические лица (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок, и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы от источников на территории Республики Казахстан) . При этом учитываются авансовые платежи по КПН, а сама ставка КПН различается в зависимости от ситуации.

Объектами налогообложения КПН являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; Статья 4 дополнена в соответствии со статьей 10. 12. 20 РК. Закон № 382-VI (вступил в силу с 01. 01. 2020)

4) налогооблагаемый доход контролируемых иностранных предприятий и постоянных представительств контролируемых иностранных предприятий, за исключением зарегистрированных в странах с льготным налогообложением; Статья 5 дополнена в соответствии со статьей 10. 12. 20 РК. Закон № 382-VI (вступил в силу с 01. 01. 2020)

5) налогооблагаемый доход контролируемых иностранных предприятий и постоянных представительств контролируемых иностранных предприятий, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением.

Аналогичным образом, Корпоративный налог может взиматься с безвозмездно полученных товаров, дивидендов, вознаграждений и других доходов. При корректировке, например, исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента РК, если они ранее облагались налогом КНП.

Налогооблагаемым доходом является разница между скорректированным доходом за год и вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом Республики Казахстан. Общий доход включает выплаты от:

Реализация ГВС
Аренда недвижимости
Увеличение стоимости активов
Списание существующие обязательства

А так же есть отдельная часть в налоговом кодексе объясняющая порядок исчисления и сроки уплаты КПН (глава 32, ст. 302-306) .

Ставка КПН

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

кто является налогоплательщиком
объекта налогаобложения
налогового режима

Размеры в цифрах:

КПН удерживается из налогооблагаемого дохода 20%
КПН удерживается из налогооблагаемого дохода: - контролируемых иностранных компаний и постоянных представительств контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением; - контролируемые иностранные компании и постоянные представительства контролируемых иностранных компаний, зарегистрированные в странах с льготным налогообложением в размере 20%
КПН, удерживаемый с налоговой базы юридических лиц, производящих сельскохозяйственную продукцию, продукцию аквакультуры (рыбоводство), за осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а так же а также продукты такой переработки 10%
КПН удерживается из налогооблагаемого дохода у источника выплаты, кроме доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан 15%
КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) - 9), 11) - 34) пункта 1 статьи 644 НК, не связанных с постоянным учреждением таких нерезиденты, а также доходы, предусмотренные подпунктом 10) пункта 1 статьи 644 НК, за исключением доходов, предусмотренных подпунктами 2) - 5) пункта 1 статьи 646 НК 20%
КПН, удерживаемый у источника выплаты доходов от нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста капитала, дивидендов, вознаграждений, роялти 15%
КПН, удерживаемый у источника выплаты дохода нерезидента, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и оказания международных транспортных услуг 5%
КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение 15%
КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенного в перечень, определенный статьей 644 НК 20%
КПН, удерживаемый у источника выплаты дохода от прироста капитала при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 НК, участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 НК, а также дивиденды, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 НК 5%

Существует также сбор КПН РК в размере 15%. Распространяется на выплаченные доходы, за исключением доходов нерезидентов от источников на территории Республики Казахстан. Иногда доход облагается налогом у источника выплаты. При этом место и способ оплаты не имеют значения, а сам налог перечисляется в течение 5 дней после окончания месяца, в котором была произведена оплата.

3) Расчет КПН

Расчет производится по формуле:

НОД * на процентную ставку =КПН

Доходы - Расходы = НОД

Существенные изменения в КПН

Освобождение от КПН, принятое с 2022 года для малых компаний, работающих на общем налоговом режиме с целью реинвестирования в новые основные средства, увеличит инвестиции в основные средства.
С 1 апреля 2021 года - Исключение из вычетов по КПН расходов свыше 1000 МРП без получения ЭСФ в соответствии с изменениями статьи 242 НК РК.
С 1 апреля 2021 года вычеты по КПН зависят от наличия ЭСФ. Требования распространяются на юридических лиц (резидентов и нерезидентов), индивидуальных предпринимателей, частных практиков и др.

Есть исключения:

Работы и услуги для нерезидентов;
Пассажирские перевозки железнодорожным транспортом;
Бесплатная доставка товара физическому лицу (не ИП) ;
Предоставление услуг в соответствии со статьей 397;
Товары, ввозимые в Республику Казахстан из ОАЭ;
Товары, ввозимые на территорию ЕАЭС.

В случае, если разрешена бумажная выписка СФ, удержания производятся при наличии бумажного счета-фактуры. Дата выставления счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

КПН вычисляется с НОД, который состоит из совокупного годового дохода. Доходы, включенные в совокупный годовой доход:

выручка от продаж.
доход от добавленной стоимости.
доход от списания обязательств.
доходы от сомнительных обязательств.
доход от уступки прав требования.
доход от выбытия основных средств.
доход от совместной деятельности.
пени, наложенные или признанные должником (штрафы, пени), за исключением необоснованно удержанных из бюджета пеней, если эти суммы не были удержаны ранее.
получил компенсацию за предыдущие отчисления.
доход в виде подаренного имущества.
дивиденды.
превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.
победить.
доходы от эксплуатации объектов социального назначения.
доход от продажи компании как имущественного комплекса.
чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (причитающийся к получению) учредителем доверительного управления.
иные доходы, не указанные в пунктах 1-24 части 1 статьи 226 Налогового кодекса Республики Казахстан.

1. Выручка от реализации товаров, работ и услуг.

Доход от реализации включает в себя все виды доходов налогоплательщиков от реализации товаров, работ и услуг, кроме налога на добавленную стоимость и акциза (для налогоплательщиков, являющихся налогоплательщиками данного налога) и отражается по строке 100. 00. 001 декларации по КПН. .

Дата признания дохода определяется на основании статей 190 (3) и 227 (3) Налогового кодекса Республики Казахстан, т. е. на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами и требованиями финансовой отчетности. законодательство Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Выручка признается по методу начисления.

2. Увеличение капитала.

Доходы от реализации активов компании включаются в увеличение капитала, данные виды доходов отражаются по строке 100. 00. 002 декларации по налогу на прибыль.

Подробно виды прироста капитала раскрыты в статье 228 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Доходы от прироста капитала - это очень большой и интересный раздел бухгалтерского учета, в данной статье нет возможности раскрыть все нюансы, как определить доходы от прироста капитала. Следите за нашими публикациями, и мы расскажем вам об этом подробнее.

3. Доход от списания обязательств.

К выручке от списания обязательств относятся обязательства, не востребованные кредитором. Данный доход признается в соответствии с положениями и требованиями статьи 229 Налогового кодекса Республики Казахстан и отражается в декларации по налогу на прибыль 100. 00. 004. в линию.

4. Доход от сомнительных обязательств.

Это обязательства по приобретенным товарам, работам и услугам, а также начисленные доходы за недовольных работников в течение трех лет. Данный доход признается в соответствии с положениями и требованиями статьи 230 Налогового кодекса Республики Казахстан и отражается по строке 100. 00. 004 декларации по налогу на прибыль.

5. Выручка от уступки прав требования.

Доход от уступки требования признается доходом налогоплательщика, приобретающего требование, как положительная разница между суммой приобретения и суммой, причитающейся к получению от должника.

Данный доход признается в соответствии с положениями и требованиями статьи 233 Налогового кодекса Республики Казахстан и отражается по строке 100. 00. 004 декларации по налогу на прибыль.

6. Поступления от выбытия основных средств

Поступления от отчуждения основных средств признаются суммой превышения на основании положений статьи 234 Налогового кодекса Республики Казахстан и отражаются по строке 100. 00. 004 декларации по налогу на прибыль.

7. Доход от полученного вознаграждения, от предыдущих отчислений.

В доход налогоплательщика от полученных компенсаций включаются доходы по ранее вычитаемым неудовлетворенным требованиям в течение 3 лет. Полученное возмещение признается доходом в том налоговом периоде, в котором оно было получено.

Данный вид доходов признается в соответствии с законодательством Республики Казахстан, статьей 237 Налогового кодекса Республики Казахстан и отражается по строке 100. 00. 004 декларации по налогу на прибыль.

8. Безвозмездно полученное имущество.

В доход налогоплательщика от безвозмездно полученного имущества включается стоимость любого полученного имущества, в том числе работ и услуг. В соответствии со статьей 115 (2) Гражданского кодекса Республики Казахстан к имущественным благам и правам (имуществу) относятся:

вещи, включая деньги и ценные бумаги.
иное имущество, в том числе имущественные права.
работы и услуги.
Информация.
результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность) .
нематериальные блага.

Данный вид дохода признается на основании законодательства Республики Казахстан, статьи 238 Налогового кодекса Республики Казахстан и отражается по строке 100. 00. 004 декларации по налогу на прибыль.

9. Доход от эксплуатации объектов социального назначения.

Данный вид дохода признается на основании законодательства Республики Казахстан, статьи 239 Налогового кодекса Республики Казахстан и отражается по строке 100. 00. 004 декларации по налогу на прибыль.

10. Выручка от продажи компании как имущественного комплекса.

Доход налогоплательщика от данного вида операций определяется как положительная разница между ценой продажи и балансовой стоимостью на дату продажи.

Данный вид дохода признается на основании законодательства Республики Казахстан, статьи 240 Налогового кодекса Республики Казахстан и отражается по строке 100. 00. 002 декларации по налогу на прибыль.

11. Доход от вознаграждения.

Доход налогоплательщика от денежных средств, переданных во временное пользование за плату.

Рассмотрим ситуацию.

Налогоплательщик передает деньги другому юридическому лицу за вознаграждение. Сумма вознаграждения признается доходом в том налоговом периоде, в котором получен доход, и учитывается в бухгалтерском и налоговом учете.

Доход от оказания услуг в расчет КПН включает также доход от вознаграждения по кредиту, кредиту, микрокредиту.

Данный вид дохода признается на основании законодательства Республики Казахстан, статьи 227 Налогового кодекса Республики Казахстан и отражается по строке 100. 00. 001 декларации по налогу на прибыль.

Учтены доходы, которые отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, налоговых регистров.

12. Прочие доходы

При определении общего годового дохода налогоплательщик обязан определить и исчислить доход, не отраженный в данных бухгалтерского учета.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять данные виды доходов и отражать их в регистрах налогового учета, определяя общий годовой доход.

13. Доходы от закона о трансфертном ценообразовании

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.