Понятие бюджетирования, классификация бюджетов
Введение5
Глава 1. Понятие бюджетирования, классификация бюджетов6
Глава 2. Методы бюджетирования11
Глава 3. Бюджетный процесс (цикл), бюджетный период, этапы планирования13
Глава 4. Практикум по формированию бюджета предприятия16
Заключение38
Список литературы40
ВведениеСоставление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса управления и планирования на предприятии. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования) .
Реализация финансового планирования на предприятии как финансового выражения маркетинговых и производственных планов, отражающего предполагаемое движение всех ресурсов предприятия и ожидаемые результаты деятельности, становится возможной посредством бюджетирования.
Без финансового планирования работы предприятия невозможно осуществлять управление предприятием, а также контролировать ход выполнения финансовых планов.
Планирование и контроль результата деятельности предприятия невозможно без формирования бюджета, как основного инструмента гибкого управления.
В бюджете отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.
Актуальность темы курсовой работы «Бюджетирование: организация, методы, процедуры» определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую роль в развитии предприятия и в получении наиболее высокой прибыли.
Цель данной работы является изучение организации, методов и процедур бюджетирования.
Исходя из цели можно выделить следующие задачи:
- рассмотрение сущности, значения и организации бюджетирования;
- ознакомиться с видами бюджетов и методами их составления;
- разработать бюджет предприятия на предстоящий финансовый год.
Предмет исследования - процесс бюджетирования.
Объект исследования - бюджет предприятия.
Глава 1. Понятие бюджетирования, классификация бюджетовТермин «бюджетирование» многими исследователями трактуется неоднозначно. В этой связи прослеживаются два направления в трактовке бюджетирования как экономической категории, различающиеся степенью широты толкования данного понятия.
В рамках первого направления бюджетирование, по сути, отождествляется с финансовым планированием, а в качестве объекта бюджетирования рассматриваются исключительно финансовые ресурсы.
В рамках второго направления бюджетирование трактуется более широко как с точки зрения объекта его приложения, так и в методологическом плане. Здесь бюджетирование охватывает все сферы хозяйственной деятельности предприятия, а не только его финансовую составляющую. Бюджетирование в этом случае выступает как инструмент формирования и рационального использования всех ресурсов предприятия - материальных, трудовых, финансовых, информационных. Принципиальным различием двух подходов является то, что, согласно первому, объектом бюджетирования выступает поток финансовых ресурсов, а согласно второму - поток всех ресурсов хозяйствующего субъекта.
Следует уточнить, что и в первом и во втором случаях бюджетирование выступает как управленческая технология, являясь не только инструментом планирования, но и средством контроля за состоянием и изменением финансов пред-приятия в целом и в отдельном структурном подразделении.
Результатом бюджетирования является составленный бюджет предприятия.
Необходимым условием внедрения системы бюджетирования на предприятии является установление жесткой финансовой дисциплины. Финансовая служба должна осуществлять только те платежи, которые включены в бюджет. Финансирование свыше установленных лимитов либо полностью запрещается, либо разрешается только с одобрения генерального директора и только в пределах четко определенной величины (например, 5% от установленной в бюджете суммы) .
Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования) . Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам. [5]
С помощью бюджетирования решают важные управленческие задачи:
- планирование операций, обеспечивающих достижение целей предприятий;
- координирование различных бизнесов (как видов хозяйственной деятельности) и структурных подразделений;
- оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности предприятия от поставленных целей; выявление и анализ причин этих отклонений; своевременное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;
- эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины;
- оценку выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителей;
- стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности к достижению целей своих подразделений и т. д.
Бюджетирование как управленческая технология включает три составные части :
1. технологию бюджетирования - виды и форму бюджетов, целевые показатели, порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет предприятия;
2. организацию процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры организации (определение объектов бюджетирования) ; бюджетного регламента; этапов бюджетного процесса; графика документооборота; системы внутренних нормативных документов и т. д.
3. использование информационных технологий, позволяющих осуществлять оперативный сбор, обработку данных, необходимых для бюджетного контроля. Применение информационных технологий в области бюджетирования возможно лишь при наличии сплошного управленческого учѐта.
Бюджет - оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов - текущий (оперативный) и капитальный. [6]
Бюджетирование - процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц) .
Бюджетирование капитала - процесс разработки конкретных бюджетов по формированию источников капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса) . Например, прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий квартал, полугодие, год.
Бюджетный контроль - текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.
Смета - форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. В определенном смысле понятие ―смета является аналогом западного термина ―бюджет.
Для составления бюджетных планов используются следующие информационные источники:
- данные бухгалтерской отчетности и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год) ;
- договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;
- прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;
- экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т. д. ) ;
- утвержденная учетная политика.
Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.
Классификация бюджетов предприятия
Применяемые в процессе оперативного финансового планирования бюджеты классифицируются по ряду признаков, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1. Классификация бюджетов
по операционной деятельности
по инвестиционной деятельности
по финансовой деятельности
текущий
капитальный
функциональный
комплексный
стабильный
гибкий
Особой формой бюджета выступает платежный календарь, разрабатываемый по отдельным видам движения денежных средств ( например , налоговый платежный календарь и др. ) .
С функциональной точки зрения всю совокупность бюджетов предприятия можно условно разделить на четыре основные группы, которые можно представить в следующем виде :
1. 1 Бюджет продаж
1. 2. Бюджет запасов готовой продукции
1. 3. Бюджет производства
1. 4. Бюджет прямых материальных затрат
1. 5. Бюджет прямых затрат на оплату труда
1. 6. Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов
1. 7. Бюджет управленческих расходов
1. 8. Бюджет коммерческих расходов
2. 1. Бюджет доходов и расходов
2. 2. Бюджет движения денежных средств
2. 3. Расчетный (прогнозный) баланс
С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении так называемого генерального бюджета , представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот предприятия. Генеральный бюджет предприятия равен сумме всех бюджетов структурных подразделений. Дирекции предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и консолидированного бюджета. При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции . Он заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т. е. бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет предприятия. Оптимальным считается такой бюджет, в котором доходный раздел равен расходной части. При дефиците сводного бюджета возникает необходимость его корректировки посредством увеличения доходов или снижения расходов.
Сводный бюджет объединяют две составные части - операционный и финансовый бюджеты . [10]
Операционный бюджет содержит бюджеты :
- продаж;
- производственный;
- прямых затрат на материалы;
- прямых затрат на оплату труда;
- общепроизводственных расходов;
- производственных запасов - НЗП, материалов, готовой продукции;
- коммерческих и управленческих расходов;
- доходов и расходов - план прибылей и убытков.
Назначение операционного бюджета - увязка натуральных показателей планирования со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов. [5] .
Состав операционного бюджета определяет руководство предприятия, исходя их характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса, степени организационной, методической и технической готовности предприятия.
В процессе разработки операционного бюджета определяются форматы бюджетных документов, разрабатывается аналитика и постатейный регламент бюджетов, устанавливаются процедуры подготовки и принятия бюджетов.
Финансовый бюджет включает бюджеты :
- инвестиционный (капитальных вложений) ;
- бюджет движения денежных средств (кассовый) ;
- прогноз баланса (балансовый отчѐт) .
Классификация сводного бюджета:
1. По реакции на изменения:
- жѐсткий бюджет - в нѐм цифровые показатели не изменяются в течение года;
- гибкий бюджет - плановые документы могут периодически корректироваться на протяжении всего года.
2. По степени непрерывности:
- дискретный бюджет - разрабатывается один раз в течение 1 календарного года и не изменяется;
- скользящий бюджет - соответствует определѐнному периоду (году) . Период продолжительности сдвигается на 1 месяц и «скользит» по временной оси (январь-декабрь, февраль-январь, март-январь) .
3. По целевой ориентации:
- стратегический бюджет. Это план достижения долгосрочных целей. Таким бюджетом является инвестиционный бюджет, конечной целью разработки которого является рост рыночной стоимости компании.
- тактические бюджеты. Они нацелены на учѐт текущей денежной наличности и необходимости платежей, а также на контроль за денежными потоками. [6] .
Глава 2. Методы бюджетированияРазличают два основных метода бюджетирования :
- Нулевой метод. Он применяется для нового предприятия или при реинжиниринге деятельности действующего предприятия100. Такой метод требует значительных затрат времени, связанных с формированием новой структурой ЦФО (центров финансовой отчѐтности), разработкой новых форм бюджетов и т. д.
- Традиционный метод - планирование от достигнутого уровня, т. е. на базе предшествующих бюджетов. Он позволяет использовать алгоритм скользящего бюджетирования в течение года. []
Существует два варианта построения бюджета :
1. Бюджетирование «снизу вверх» начинается с бюджета продаж. Исходя из суммы продаж и соответствующих затрат получают финансовые показатели деятельности предприятия.
2. «сверху вниз» - определение некоторого стратегического показателя, который закладывается в систему бюджетов. Это может быть чистая прибыль, доход на акцию, денежные потоки, рентабельность собственного капитала, экономическая добавленная стоимость. Исходя из значения данного показателя на более низких уровнях определяются условия ведения бизнеса (показатели затрат), необходимые для достижения требуемой величины стратегического показателя. Если существующие условия не позволяют достичь требуемого значения, то оно может быть пересмотрено. [10] .
Методика планирования включает: состав цен, норм и нормативов, применяемых методов обоснования конкретных плановых показателей, а также содержание, структура форм планов и бюджетов, порядок их заполнения, согласования и утверждения. На применение методов планирования влияют следующие факторы: цели и подходы, исходная информация, нормативная база, возможности согласование конечных плановых показателей. Особое место в методике планирования занимают методы обоснования конкретных плановых показателей. В их числе:
- Нормативный метод предполагающий использование для обоснования плановых показателей: действующее законодательство, руководство по бюджетированию; разработанные на предприятии, нормы, нормативы и цены
- Балансовый метод планирования позволяет увязать плановые задания для ЦФО с необходимыми ресурсами.
-Бюджетный метод планирования предполагает закрепление для каждого ЦФО на контрактной основе лимита (бюджета) финансовых ресурсов, что создаёт реальные условия для повышения уровня мотивации персонала и нацеливает его на достижение глобальной цели предприятия.
- Экономико-математический метод планирования позволяет упростить расчёт плановых показателей по установленным математическим зависимостям. Примером может служить метод расчёта плановых затрат по зависимости:
Т пз =Z с + Q*Z v , (1)
где Т пз - годовые плановые затраты, в у. е.
Z с - годовые постоянные затраты, в у. е.
Q- годовой объём производства продукции, в натуральных показателях.
Z v - удельные (в расчёте на единицу) переменные затраты, в у. е.
- Программно-целевой подход к планированию предполагает реализацию инвестиционных проектов на основе разработки бизнес- планов.
- Расчетно-аналитический метод планирования основывается на инновационном подходе и применении прогрессивных норм и нормативов для обоснования и расчёта плановых показателей.
- Отчетно-статистический метод планирования базируется на основе отчётных данных для тщательного ретроспективного их анализа при обосновании прогнозных оценок планируемых показателей.
- Экспериментальный использует все вышеперечисленные методы планирования, но после предварительной экспериментальной проверки их обоснованности.
Глава 3. Бюджетный процесс (цикл), бюджетный период, этапы планированияБюджетный процесс (цикл) - это непрерывный, преемственный цикл планирования, охватывающий все его стадии, от 1-й стадии - подготовительного периода, до составления прогноза сводного плана и бюджета на второй год, представленный в таблице 2.
Таблица 2. Стадии цикла и характеристики бюджетного процесса
Состав сводного плана и бюджета
Сводный план (бюджет) - это совокупность планов и бюджетов, разработанных для различных видов деятельности предприятия, включая: организационную , инновационную , операционную, инвестиционную, социальную и финансовую, а также свод их расчётных данных в целом по предприятию. Сводные данные в целом по предприятию необходимы для: определения потребности в различных ресурсах; расчёта нормативов косвенных затрат; определения себестоимости продукции и услуг; расчёта бюджета по статьям и элементам затрат; определения конечных финансовых результатов. Сводные данные по различным аспектам развития экономики позволяют руководству своевременно принять и реализовать необходимые меры по обеспечению стабильно эффективной работы предприятия. [10]
Базой для разработки планов и бюджетов предприятия являются ожидаемые объёмы продаж, подтверждённые заключёнными договорами, обеспеченные производственными мощностями, а также необходимыми материальными, трудовыми, финансовыми ресурсами.
В состав сводного плана и бюджета включаются:
- планы расчёты и мероприятия организационного периода, относящиеся ко всем видам деятельности предприятия;
- вся совокупность планов, смет, бюджетов и расчётов доходов и расходов, программ, разрабатываемых для всех видов деятельности предприятия.
В их число входит:
А. Инновационный план - это совокупность мероприятий научно- технического прогресса, направленных на инновационное развитие всех сфер деятельности, и расчёт бюджета потребности финансовых ресурсов, необходимых для реализации планируемых достижений на предприятии, с целью повышения эффективности производства .
Б. Операционный план - э то совокупность планов, смет, бюджетов и расчётов доходов и расходов в операционной деятельности предприятия, включающих:
1. План продажи продукции и услуг
2. План производства
3. Расчёт бюджета прочих доходов
4. Бюджет затрат на материалы и энергоресурсы
5. План по труду и бюджет по заработной плате
6. Бюджет отчислений на социальные нужды
7. Бюджет амортизационных отчислений
8. Бюджет общепроизводственных расходов
9. Бюджет общехозяйственных расходов
10. Бюджет внепроизводственных расходов
11. Калькуляция себестоимости единицы по видам продукции и услуг
12. Бюджет производственных затрат по статьям калькуляции и расчёт
13. рентабельности производства
14. Бюджет производственных затрат по элементам затрат
15. Бюджет постоянных расходов и маржинального дохода по видам продукции
16. Бюджет расходов по налогам, включаемых в себестоимость.
17. Планы и бюджеты ЦФО
В. Инвестиционный план - это план реализации реальных и портфельных инвестиционных программ, связанных с получением дополнительной прибыли предприятия. Инвестиционный план включает.
1. Решение собрания учредителей по долевому участию, приобретению ценных бумаг других предприятий и бюджет портфельных инвестиций.
2. Титульные списки - это перечень объектов, подлежащих закупке, строительству, модернизации или реконструкции в планируемом году.
3. Бюджет объёма капитальных вложений, подлежащих освоению в планируемом году.
4. План по вводу объектов в эксплуатацию.
Г. План социального развития - это совокупность мероприятий, направленных на повышение уровня качества трудовой жизни персонала и бюджет затрат, необходимых финансовых ресурсов для их реализации.
Д. Финансовый план включает:
1. Прогноз движения денежных средств (БДДС)
2. Прогноз отчёта о финансовых результатах (БДиР)
3. Прогноз бухгалтерского баланса
Е. Свод планов и бюджетов текущего года
Ж. Краткосрочный прогноз основных показателей сводного плана второго года.
Исходные данные для формирования бюджета предприятия
На начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки:
- основные средства - 180 000 у. е. ;
- амортизация основных средств - 45 000 у. е. ;
- материалы - 12 636 у. е. ;
- денежные средства: касса, расчетный счет - 300 000 у. е. ;
- расчеты с поставщиками и подрядчиками - 79 500 у. е. ;
- расчеты с покупателями и заказчиками - 67 400 у. е. ;
- расчеты по налогам и сборам - 24 200 у. е. ;
- уставный капитал - 100 000 у. е. ;
- нераспределенная прибыль - 311 336 у. е.
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
