Понятие бюджетирования, классификация бюджетов

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 36 страниц
В избранное:

Введение 5
Глава 1. Понятие бюджетирования, классификация бюджетов 6
Глава 2. Методы бюджетирования 11
Глава 3. Бюджетный процесс (цикл), бюджетный период, этапы планирования 13
Глава 4. Практикум по формированию бюджета предприятия 16
Заключение 38
Список литературы 40

Введение

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса управления и планирования на предприятии. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования).
Реализация финансового планирования на предприятии как финансового выражения маркетинговых и производственных планов, отражающего предполагаемое движение всех ресурсов предприятия и ожидаемые результаты деятельности, становится возможной посредством бюджетирования.
Без финансового планирования работы предприятия невозможно осуществлять управление предприятием, а также контролировать ход выполнения финансовых планов.
Планирование и контроль результата деятельности предприятия невозможно без формирования бюджета, как основного инструмента гибкого управления.
В бюджете отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.
Актуальность темы курсовой работы Бюджетирование: организация, методы, процедуры определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую роль в развитии предприятия и в получении наиболее высокой прибыли.
Цель данной работы является изучение организации, методов и процедур бюджетирования.
Исходя из цели можно выделить следующие задачи:
- рассмотрение сущности, значения и организации бюджетирования;
- ознакомиться с видами бюджетов и методами их составления;
- разработать бюджет предприятия на предстоящий финансовый год.
Предмет исследования - процесс бюджетирования.
Объект исследования - бюджет предприятия.

Глава 1. Понятие бюджетирования, классификация бюджетов

Термин бюджетирование многими исследователями трактуется неоднозначно. В этой связи прослеживаются два направления в трактовке бюджетирования как экономической категории, различающиеся степенью широты толкования данного понятия.
В рамках первого направления бюджетирование, по сути, отождествляется с финансовым планированием, а в качестве объекта бюджетирования рассматриваются исключительно финансовые ресурсы.
В рамках второго направления бюджетирование трактуется более широко как с точки зрения объекта его приложения, так и в методологическом плане. Здесь бюджетирование охватывает все сферы хозяйственной деятельности предприятия, а не только его финансовую составляющую. Бюджетирование в этом случае выступает как инструмент формирования и рационального использования всех ресурсов предприятия - материальных, трудовых, финансовых, информационных. Принципиальным различием двух подходов является то, что, согласно первому, объектом бюджетирования выступает поток финансовых ресурсов, а согласно второму - поток всех ресурсов хозяйствующего субъекта.
Следует уточнить, что и в первом и во втором случаях бюджетирование выступает как управленческая технология, являясь не только инструментом планирования, но и средством контроля за состоянием и изменением финансов пред-приятия в целом и в отдельном структурном подразделении.
Результатом бюджетирования является составленный бюджет предприятия.
Необходимым условием внедрения системы бюджетирования на предприятии является установление жесткой финансовой дисциплины. Финансовая служба должна осуществлять только те платежи, которые включены в бюджет. Финансирование свыше установленных лимитов либо полностью запрещается, либо разрешается только с одобрения генерального директора и только в пределах четко определенной величины (например, 5% от установленной в бюджете суммы).
Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования). Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам.[5]
С помощью бюджетирования решают важные управленческие задачи:
- планирование операций, обеспечивающих достижение целей предприятий;
- координирование различных бизнесов (как видов хозяйственной деятельности) и структурных подразделений;
- оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности предприятия от поставленных целей; выявление и анализ причин этих отклонений; своевременное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;
- эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины;
- оценку выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителей;
- стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности к достижению целей своих подразделений и т.д.
Бюджетирование как управленческая технология включает три составные части:
1. технологию бюджетирования - виды и форму бюджетов, целевые показатели, порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет предприятия;
2. организацию процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры организации (определение объектов бюджетирования); бюджетного регламента; этапов бюджетного процесса; графика документооборота; системы внутренних нормативных документов и т.д.
3. использование информационных технологий, позволяющих осуществлять оперативный сбор, обработку данных, необходимых для бюджетного контроля. Применение информационных технологий в области бюджетирования возможно лишь при наличии сплошного управленческого учѐта.
Бюджет - оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов - текущий (оперативный) и капитальный. [6]
Бюджетирование - процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).
Бюджетирование капитала - процесс разработки конкретных бюджетов по формированию источников капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса). Например, прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий квартал, полугодие, год.
Бюджетный контроль - текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.
Смета - форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. В определенном смысле понятие --смета является аналогом западного термина --бюджет.
Для составления бюджетных планов используются следующие информационные источники:
- данные бухгалтерской отчетности и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);
- договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;
- прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;
- экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т. д.);
- утвержденная учетная политика.
Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.
Классификация бюджетов предприятия
Применяемые в процессе оперативного финансового планирования бюджеты классифицируются по ряду признаков, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1. Классификация бюджетов
Классификационный признак
Вид бюджета
1. По сферам деятельности предприятия

по операционной деятельности
по инвестиционной деятельности
по финансовой деятельности
2. По видам затрат

текущий
капитальный
3. По широте номенклатуры затрат
функциональный
комплексный
4. По методам разработки

стабильный
гибкий

Особой формой бюджета выступает платежный календарь, разрабатываемый по отдельным видам движения денежных средств (например, налоговый платежный календарь и др.).
С функциональной точки зрения всю совокупность бюджетов предприятия можно условно разделить на четыре основные группы, которые можно представить в следующем виде:

Группа
Бюджет

1. Операционные бюджеты

1.1 Бюджет продаж
1.2. Бюджет запасов готовой продукции
1.3. Бюджет производства
1.4. Бюджет прямых материальных затрат
1.5. Бюджет прямых затрат на оплату труда
1.6. Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов
1.7. Бюджет управленческих расходов
1.8. Бюджет коммерческих расходов
2. Финансовые (основные) бюджеты
2.1. Бюджет доходов и расходов
2.2. Бюджет движения денежных средств
2.3. Расчетный (прогнозный) баланс

С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении так называемого генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот предприятия. Генеральный бюджет предприятия равен сумме всех бюджетов структурных подразделений. Дирекции предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и консолидированного бюджета. При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции. Он заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т. е. бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет предприятия. Оптимальным считается такой бюджет, в котором доходный раздел равен расходной части. При дефиците сводного бюджета возникает необходимость его корректировки посредством увеличения доходов или снижения расходов.
Сводный бюджет объединяют две составные части - операционный и финансовый бюджеты. [10]
Операционный бюджет содержит бюджеты:
- продаж;
- производственный;
- прямых затрат на материалы;
- прямых затрат на оплату труда;
- общепроизводственных расходов;
- производственных запасов - НЗП, материалов, готовой продукции;
- коммерческих и управленческих расходов;
- доходов и расходов - план прибылей и убытков.
Назначение операционного бюджета - увязка натуральных показателей планирования со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов. [5].
Состав операционного бюджета определяет руководство предприятия, исходя их характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса, степени организационной, методической и технической готовности предприятия.
В процессе разработки операционного бюджета определяются форматы бюджетных документов, разрабатывается аналитика и постатейный регламент бюджетов, устанавливаются процедуры подготовки и принятия бюджетов.
Финансовый бюджет включает бюджеты:
- инвестиционный (капитальных вложений);
- бюджет движения денежных средств (кассовый);
- прогноз баланса (балансовый отчѐт).
Классификация сводного бюджета:
1. По реакции на изменения:
- жѐсткий бюджет - в нѐм цифровые показатели не изменяются в течение года;
- гибкий бюджет - плановые документы могут периодически корректироваться на протяжении всего года.
2. По степени непрерывности:
- дискретный бюджет - разрабатывается один раз в течение 1 календарного года и не изменяется;
- скользящий бюджет - соответствует определѐнному периоду (году). Период продолжительности сдвигается на 1 месяц и скользит по временной оси (январь-декабрь, февраль-январь, март-январь).
3. По целевой ориентации:
- стратегический бюджет. Это план достижения долгосрочных целей. Таким бюджетом является инвестиционный бюджет, конечной целью разработки которого является рост рыночной стоимости компании.
- тактические бюджеты. Они нацелены на учѐт текущей денежной наличности и необходимости платежей, а также на контроль за денежными потоками. [6].

Глава 2. Методы бюджетирования

Различают два основных метода бюджетирования:
- Нулевой метод. Он применяется для нового предприятия или при реинжиниринге деятельности действующего предприятия100. Такой метод требует значительных затрат времени, связанных с формированием новой структурой ЦФО (центров финансовой отчѐтности), разработкой новых форм бюджетов и т.д.
- Традиционный метод - планирование от достигнутого уровня, т.е. на базе предшествующих бюджетов. Он позволяет использовать алгоритм скользящего бюджетирования в течение года.[]
Существует два варианта построения бюджета:
1. Бюджетирование снизу вверх начинается с бюджета продаж. Исходя из суммы продаж и соответствующих затрат получают финансовые показатели деятельности предприятия.
2. сверху вниз - определение некоторого стратегического показателя, который закладывается в систему бюджетов. Это может быть чистая прибыль, доход на акцию, денежные потоки, рентабельность собственного капитала, экономическая добавленная стоимость. Исходя из значения данного показателя на более низких уровнях определяются условия ведения бизнеса (показатели затрат), необходимые для достижения требуемой величины стратегического показателя. Если существующие условия не позволяют достичь требуемого значения, то оно может быть пересмотрено. [10].
Методика планирования включает: состав цен, норм и нормативов, применяемых методов обоснования конкретных плановых показателей, а также содержание, структура форм планов и бюджетов, порядок их заполнения, согласования и утверждения. На применение методов планирования влияют следующие факторы: цели и подходы, исходная информация, нормативная база, возможности согласование конечных плановых показателей. Особое место в методике планирования занимают методы обоснования конкретных плановых показателей. В их числе:
- Нормативный метод предполагающий использование для обоснования плановых показателей: действующее законодательство, руководство по бюджетированию; разработанные на предприятии, нормы, нормативы и цены
- Балансовый метод планирования позволяет увязать плановые задания для ЦФО с необходимыми ресурсами.
-Бюджетный метод планирования предполагает закрепление для каждого ЦФО на контрактной основе лимита (бюджета) финансовых ресурсов, что создаёт реальные условия для повышения уровня мотивации персонала и нацеливает его на достижение глобальной цели предприятия.
- Экономико-математический метод планирования позволяет упростить расчёт плановых показателей по установленным математическим зависимостям. Примером может служить метод расчёта плановых затрат по зависимости:
Тпз=Zс + Q*Zv,(1)
где Тпз - годовые плановые затраты, в у.е.
Zс - годовые постоянные затраты, в у.е.
Q- годовой объём производства продукции, в натуральных показателях.
Zv - удельные (в расчёте на единицу) переменные затраты, в у.е.
- Программно - целевой подход к планированию предполагает реализацию инвестиционных проектов на основе разработки бизнес- планов.
- Расчетно-аналитический метод планирования основывается на инновационном подходе и применении прогрессивных норм и нормативов для обоснования и расчёта плановых показателей.
- Отчетно-статистический метод планирования базируется на основе отчётных данных для тщательного ретроспективного их анализа при обосновании прогнозных оценок планируемых показателей.
- Экспериментальный использует все вышеперечисленные методы планирования, но после предварительной экспериментальной проверки их обоснованности.

Глава 3. Бюджетный процесс (цикл), бюджетный период, этапы планирования

Бюджетный процесс (цикл) - это непрерывный, преемственный цикл планирования, охватывающий все его стадии, от 1-й стадии - подготовительного периода, до составления прогноза сводного плана и бюджета на второй год, представленный в таблице 2.
Таблица 2. Стадии цикла и характеристики бюджетного процесса

Стадии бюджетного цикла
Характеристики бюджетного процесса
1.
Разработка плана организационной деятельности
2.
Разработка плана инновационной деятельности
3.
Разработка плана операционной деятельности.
4.
Разработка плана инвестиционной деятельности.
5
Разработка плана социального развития на предприятии
7.
Разработка финансового плана.
8.
Составление сводного плана и бюджета на текущий год.
9
Утверждение планов и бюджетов для ЦФО и оформление договоров
10
Контроль (мониторинг) исполнения планов и бюджетов текущего года.
11.
Разработка прогноза плана и бюджета на второй год
Состав сводного плана и бюджета
Сводный план (бюджет) - это совокупность планов и бюджетов, разработанных для различных видов деятельности предприятия, включая: организационную, инновационную, операционную, инвестиционную, социальную и финансовую, а также свод их расчётных данных в целом по предприятию. Сводные данные в целом по предприятию необходимы для: определения потребности в различных ресурсах; расчёта нормативов косвенных затрат; определения себестоимости продукции и услуг; расчёта бюджета по статьям и элементам затрат; определения конечных финансовых результатов. Сводные данные по различным аспектам развития экономики позволяют руководству своевременно принять и реализовать необходимые меры по обеспечению стабильно эффективной работы предприятия.[10]
Базой для разработки планов и бюджетов предприятия являются ожидаемые объёмы продаж, подтверждённые заключёнными договорами, обеспеченные производственными мощностями, а также необходимыми материальными, трудовыми, финансовыми ресурсами.
В состав сводного плана и бюджета включаются:
- планы расчёты и мероприятия организационного периода, относящиеся ко всем видам деятельности предприятия;
- вся совокупность планов, смет, бюджетов и расчётов доходов и расходов, программ, разрабатываемых для всех видов деятельности предприятия.
В их число входит:
А. Инновационный план - это совокупность мероприятий научно- технического прогресса, направленных на инновационное развитие всех сфер деятельности, и расчёт бюджета потребности финансовых ресурсов, необходимых для реализации планируемых достижений на предприятии, с целью повышения эффективности производства.
Б. Операционный план - это совокупность планов, смет, бюджетов и расчётов доходов и расходов в операционной деятельности предприятия, включающих:
1.План продажи продукции и услуг
2.План производства
3.Расчёт бюджета прочих доходов
4.Бюджет затрат на материалы и энергоресурсы
5.План по труду и бюджет по заработной плате
6.Бюджет отчислений на социальные нужды
7.Бюджет амортизационных отчислений
8.Бюджет общепроизводственных расходов
9.Бюджет общехозяйственных расходов
10.Бюджет внепроизводственных расходов
11.Калькуляция себестоимости единицы по видам продукции и услуг
12.Бюджет производственных затрат по статьям калькуляции и расчёт
13.рентабельности производства
14.Бюджет производственных затрат по элементам затрат
15.Бюджет постоянных расходов и маржинального дохода по видам продукции
16.Бюджет расходов по налогам, включаемых в себестоимость.
17.Планы и бюджеты ЦФО
В. Инвестиционный план - это план реализации реальных и портфельных инвестиционных программ, связанных с получением дополнительной прибыли предприятия. Инвестиционный план включает.
1.Решение собрания учредителей по долевому участию, приобретению ценных бумаг других предприятий и бюджет портфельных инвестиций.
2.Титульные списки - это перечень объектов, подлежащих закупке, строительству, модернизации или реконструкции в планируемом году.
3.Бюджет объёма капитальных вложений, подлежащих освоению в планируемом году.
4.План по вводу объектов в эксплуатацию.
Г. План социального развития - это совокупность мероприятий, направленных на повышение уровня качества трудовой жизни персонала и бюджет затрат, необходимых финансовых ресурсов для их реализации.
Д. Финансовый план включает:
1.Прогноз движения денежных средств (БДДС)
2.Прогноз отчёта о финансовых результатах (БДиР)
3.Прогноз бухгалтерского баланса
Е. Свод планов и бюджетов текущего года
Ж. Краткосрочный прогноз основных показателей сводного плана второго года.

Глава 4. Практикум по формированию бюджета предприятия

Исходные данные для формирования бюджета предприятия
На начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки:
основные средства - 180 000 у.е.;
амортизация основных средств - 45 000 у.е.;
материалы - 12 636 у.е.;
денежные средства: касса, расчетный счет - 300 000 у.е.;
расчеты с поставщиками и подрядчиками - 79 500 у.е.;
расчеты с покупателями и заказчиками - 67 400 у.е.;
расчеты по налогам и сборам - 24 200 у.е.;
уставный капитал - 100 000 у.е.;
нераспределенная прибыль - 311 336 у.е.
Для разработки бюджета на предстоящий период имеется информация по шести блокам: производство, продажи, управление, финансы, налоги, инве - стиции.
Продажи. Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ - 550 у.е. (без налога на добавленную стоимость). Объемы работ планируются исходя из производственной мощности бригады отделочников. По существующим на предприятии нормам дневная выработка на одного рабочего составляет 6,0 кв. м. Всего работает 6 бригад (в состав бригады входит 4 рабочих и 1 мастер). Количество рабочих дней в планируемом периоде: 1 квартал - 59 дней, 2 квар - тал - 61 день, 3 квартал - 66 дней, 4 квартал - 63 дня. Ожидается, что за вы - полненные работы 50% выручки поступит в тот же квартал, когда были осу - ществлены работы, 50% - в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская за - долженность на начало бюджетного периода будет полностью погашена в первом квартале. Расходы на рекламу (коммерческие расходы) запланированы в размере 10 000 у.е. в квартал без учета налога на добавленную стоимость.
Производство. Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано.
Для выполнения работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка, раствор. На начало года имеются следующие остат - ки материалов на складе:
керамическая плитка - 70,8 кв.м;
мастика - 150 кг;
затирка - 36 кг.
В соответствии с договорами поставки цена за единицу материального ре - сурса на предстоящий период составляет:
керамическая плитка - 100 у.е. за 1 кв. м;
мастика - 32 у.е. за 1 кг;
затирка - 21 у.е. за 1 кг;
раствор - 800 у.е. за 1 куб.м.
Цена указана без учета НДС. Норма расхода на 1 кв. м работ составляет:
керамическая плитка - 1,2 кв.м;
мастика - 2,0 кг;
затирка - 0,5 кг;
раствор - 0,05 куб.м.
Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале. Планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:
керамическая плитка - 400,0 кв. м;
мастика - 700,0 кг;
затирка - 180,0 кг.
В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осу - ществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в кото - ром была получена продукция, 30% - в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале.
Норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 ч на 1 кв. м. Часовая заработная плата рабочих запланирована в размере 86,5 у.е. Заработ - ная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.
Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматри - ваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составля - ет 8 у.е. за 1 ч работ. В состав постоянных ОПР входят:
заработная плата производственного персонала в размере 147 000 у.е. в квартал;
амортизационные отчисления основных средств - 2500 у.е. в квартал;
прочие ОПР - 6000 у.е. в квартал.
Общепроизводственные расходы оплачиваются в том же периоде, в кото - ром они осуществлены.
Управление. Расходы по аренде офисного помещения составляют 60 000 у.е. (без НДС) ежеквартально; оплачиваются в том же периоде. Заработная плата административно - управленческого персонала (АУП) - 315 000 у.е. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.
Финансы. Согласно решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее 300 000 у.е. Имеется возможность получить краткосрочный кредит (в сумме, кратной 500 у.е.) под 15% годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачива - ются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой при - были).
Налоги. Бюджет малого предприятия формируется в соответствии с су - ществующим налоговым законодательством Российской Федерации. В про - цессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добав - ленную стоимость (ставка НДС - 18%), налог на имущество (ставка - 2,2%), налог на прибыль (ставка - 20%), социальные отчисления (ставка - 30%). На начало года имеются кредиторская задолженность в бюджет по налогу на при - быль в размере 24 200 у.е., погасить которую необходимо в первом квартале.
Инвестиции. В феврале месяце предприятие приобретает оборудование стоимостью 230 400 у.е. (без учета НДС). Оборудование введено в эксплуата - цию в марте. Способ начисления амортизационных отчислений - линейный, 10% в год.
Бюджет продаж
Выходной формой данного этапа бюджетного процесса является про - гнозный отчет по реализации. Сформируем бюджет продаж для нашего мало - го предприятия.
Для расчета выручки от реализации работ потребуются следующие показа - тели: дневная выработка на одного рабочего, количество человек, занятых вы - полнением данного вида работ, количество рабочих дней в планируемом пе - риоде и планируемая цена за 1 кв. м работ.
Исходные данные для разработки бюджета продаж:
дневная выработка на одного рабочего - 6,0 кв. м;
число рабочих - 30 человек (6 бригад * 5 человек);
количество рабочих дней: 1 квартал - 59 дней; 2 квартал - 61 день; 3 квар - тал - 66 дней; 4 квартал - 63 дня.
договорная цена за 1 кв. м. - 550 у.е.
Результаты расчетов представлены в табл. 2.
Рассмотрим заполнение таблицы на примере первого квартала. На первом этапе необходимо рассчитать планируемый объем продаж (выполненных ра - бот) в натуральных единицах измерения. Для этого необходимо умножить дневную выработку на одного рабочего на количество человек, занятых вы - полнением данного вида работ, и на количество рабочих дней в планируемом периоде:
6 кв.м :: 30 чел.- 59 дн. = 10 620 кв.м.
Таблица 3
№
пп
Показатели
Квартал
Итого

1
2
3
4

1
Объем продаж, кв.м
10 620
10 980
11 880
11 340
44 820
2
Цена, у.е.
550
550
550
550
550
3
Выручка, у.е.
5 841 000
6 039 000
6 534 000
6 237 000
24 651 000
4
НДС, у.е.
1 051 380
1 087 020
1 176 120
1 122 660
4437 180
5
Выручка с НДС, у.е.
6 892 380
7 126 020
7 710 120
7 359 660
29 088 180
На втором этапе рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ:
10 620 кв.м :: 550 у.е. = 5 841 000 у.е.
На третьем этапе начисляем налог на добавленную стоимость (ставка нало - га - 18%):
841 000 у.е. :: 0,18 = 1 051 380 у.е.
Завершающим этапом составления бюджета продаж является расчет вы - ручки от реализации работ с учетом НДС:
841 000 у.е. + 1 051 380 у.е. = 6 892 380 у.е.
Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.
Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать ко - эффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной про - дукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д. с учетом безнадежных долгов.
В рассматриваемом примере 50% от выручки за выполненные работы по - ступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50% - в следую - щем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расче - тов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в табл.3.
При расчете погашения дебиторской задолженности в первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем при - мере эта величина составляет 67 400 у.е. При планировании погашения за - долженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учиты - вать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 50% от планируемой вы - ручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50% - в следующем квартале.
В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в первом квартале распределится следующим образом:
в первом квартале покупатели оплатят:
892 380 у.е. :: 0,5 = 3 446 190 у.е.;
во втором квартале та же сумма:
892 380 у.е. :: 0,5 = 3 446 190 у.е.

Таблица 4.Бюджет погашения дебиторской задолженности (у.е.)
№
пп
Показатели
Квартал
Итого

1
2
3
4

1
ДЗ за предыдущий период
67 400

67 400
2
ДЗ за отчетный пе - риод:
1 квартал
3 446190
3 446190
-
-
6 892380

2 квартал
-
3563010
3 563010
-
7 126020

3 квартал
-
-
3 855060
3 855060
7 710 120

4 квартал
-
-
-
3 679830
3 679830
3
Итого
3 513590
7 009200
7418070
7 534890
25 475750

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погаше - ния дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в первом квартале, а по вертикали - денежные поступления за выполненные ра - боты, которые будут получены в первом квартале и впоследствии найдут от - ражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.
Бюджет производства
Для предприятий, работающих на заказ, сформированный пакет заказов (т.е. бюджет продаж), непосредственно определяет производственную про - грамму, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходны - ми параметрами будут целевой объем, структура продаж и целевой уровень товарных остатков. Бюджет производства - это план выпуска продукции (ра - бот, услуг) в натуральных показателях.
Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в табл. 4.
Готовой продукцией нашего предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.
Таблица 5. Бюджет производства (кв. м)
№
пп
Показатели
Ква
ртал
Итого

1
2
3
4

1
Объем продаж
10 620
10 980
11 880
11 340
44 820
2
НП на начало периода
-
-
-
-
-
3
НП на конец периода,
-
-
-
-
-
4
Объем производства
10 620
10 980
11 880
11 340
44 820

Бюджет производства является базовым для разработки последующих про - изводственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) рас - ходов.
Бюджет прямых материальных затрат
Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользу - ются сметными нормативами. Для выполнения отделочных работ нам потре - буются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и рас - твор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв.м. работ составляет:
плитка -- 1,2 кв. м;
мастика -- 2,0 кг;
затирка -- 0,5 кг;
раствор -- 0,05 куб. м.
Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен со - ставлять:
плитка -- 400,0 кв. м;
мастика -- 700,0 кг;
затирка -- 180,0 кг.
На планируемый период установлена цена за единицу материального ре - сурса:
плитка -- 100 у.е. за 1 кв. м;
мастика -- 32 у.е. за 1 кг;
затирка -- 21 у.е. за 1 кг;
раствор -- 800 у.е. за 1 куб. м.
Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в табл. 5.
На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат опре - деляем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Расчет ведется отдельно для каждой но - менклатурной позиции.
На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого кварта - ла должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следую - щем квартале. Рассмотрим последовательность расчета по кварталам на при - мере керамической плитки.

Таблица 6.Бюджет прямых материальных затрат
№
пп
Показатели
Квартал
Итого

1
2
3
4

1
Объем производ - ства, кв. м
10 620
10 980
11 880
11 340
44 820
2
Норма расхода на 1 кв. м: плитка, кв. м
1,2
1,2
1,2
1,2
1,2

мастика, кг
2,0
2,0
2,0
2,0
2,0

затирка, кг
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5

раствор, куб. м
0,05
0,05
0,05
0,05
0,05
3
Потребность в мате - риалах: плитка, кв. м
12744
13176
14256
13608
53784

мастика, кг
21240
21960
23760
22680
89640

затирка, кг
5310
5490
5940
5670
22410

раствор, куб. м
531
549
594
567
2241
4
Остаток материалов на конец периода: плитка, кв. м
1317,6
1425,6
1360,8
400
400

мастика, кг
2196
2376
2268
700
700

затирка, кг
549
594
567
180
180

раствор, куб. м
-
-
-
-
-
5
Остаток материалов на начало периода: плитка, кв. м
70,8
1317,6
1425,6
1360,8
70,8

мастика, кг
150
2196
2376
2268
150

затирка, кг
36
549
594
567
36

раствор, куб. м
-
-
-
-
-
6
Потребность в мате - риалах с учетом за - пасов: плитка, кв. м
13990,8
13284
14191,2
12647,2
54113,2

мастика, кг
23286
22140
23652
21112
90190

затирка, кг
5823
5535
5913
5283
22554

раствор, куб. м
531
549
594
567
2241
7
Цена за единицу: плитка, у.е.
100
100
100
100
100

мастика, у.е.
32
32
32
32
32

затирка, у.е.
21
21
21
21
21

раствор, у.е.
800
800
800
800
800
8
Объем закупок: плитка, у.е.
1 399 080
1
328 400
1
419 120
1
264 720
5
411 320

мастика, у.е.
745 152
708 480
756 864
675 584
2 886 080

затирка, у.е.
122 283
116 235
124 173
110 943
473 634

раствор, у.е.
424 800
439 200
475 200
453 600
1 792 800

Итого, у.е.
2 691315
2 592315
2 775 357
2 504 847
10 563 834
9
НДС, у.е.
484 437
466 617
499 564
450 872
1 901 490
10
Объем закупок с НДС у.е.
3 175 752
3 058 932
3 274 921
2 955 719
12 465 324

На конец 1 - го квартала на складе должно остаться 4392 кв. м :: 0,1 = 439,2 кв. м.
На конец 2 - го квартала: 4752 кв. м :: 0,1 = 475,2 кв. м.
На конец 3 - го квартала: 4536 кв. м :: 0,1 = 453,6 кв. м.
На конец 4 - го квартала (конец года): 400,0 кв. м (по условию).
На третьем этапе учитываем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере 70,8 кв. м - по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала - это остаток на конец предыдущего.
Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле:
пмз = пм+Мк - Мн, (2)
где ПМз - потребность в материалах с учетом запасов; ПМ - потребность в ма - териалах; Мк - остатки материалов на конец периода; Мн - остатки материа - лов на начало периода.
Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной по ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.