Доход и прибыль банка и расчет его показателей
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Жетысуский университет им. И. Жансугурова
Юн А. С.
Доход и прибыль банка и расчет его показателей
Дипломная работа
Специальность: 6B04106 - Финансы
Талдыкорган 2022
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Жетысуский университет им. И. Жансугурова
Допущена к защите
Заведующий кафедрой ___________ (Ф.И.О.)
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ)
На тему: Доход и прибыль банка и расчет его показателей
по специальности 6B04106 - Финансы
Выполнила Юн А. С.
Научный руководитель
ст. преподаватель,
магистр Ахметова З.Ш.
Талдыкорган 2022
Содержание
Введение4
Глава 1 Сущность прибыли банка и порядок ее образования 6
1.2 Показатели доходности и прибыльности банка10
Глава 2 Экономические основы АО Банк Евразийский ... ... ... ... ... .. 16
2.1 Оценка показателей доходности (прибыли) ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 162.2 Источники и формы доходов банка ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..27
Глава 3 Анализ доходности и прибыльности банка на примере АО Евразийский банк ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..38
3.1 Финансово-экономическое положение АО Евразийский банк ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38.
3.2 Проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка. Тенденции развития банка ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..43
Заключение ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..51
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ..57
Введение
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. В механизме функционирования банковской системы государства огромная роль принадлежит коммерческим банкам. Коммерческие банки - это старейшая и наиболее многочисленная группа кредитных учреждений, исполняющих большую часть финансовых операций и услуг, известных в практике предпринимательства в рыночной экономике.
Коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий, которые завлекают капиталы, сбережения народонаселения и иные вольные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их в краткосрочное обращение другим экономическим представителям, которые нуждаются в дополнительном капитале. Целью банковской деятельности является привлечение клиентуры, углубление сферы реализации собственных услуг, завоевание рынка и, в финальном счете, -- увеличение получаемой прибыли.
Прибыль - есть конечный финансовый итог деятельности банка. Рост выручки создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих общественных и материальных надобностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами.
В рамках всякой концепции банковской прибыли ключевыми элементами при дефиниции ее величины являются доходы и расходы.
Доход - это увеличение активов либо понижение обязательств в отчетном периоде, а доходы, полученные от основной и не основной деятельности субъекта, составляют его совокупный доход.
Расходы - это отток или иное применение активов иили возникновение новых обязательств в результате оказания банковских и других услуг или осуществления иных операций, составляющих базовую деятельность банка.
Рентабельность, в отличие от прибыли банка, демонстрирующей эффект предпринимательской деятельности, описывает эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) банка.
Банки как финансовые посредники привлекают капиталы хозяйствующих субъектов, сбережения населения и другие свободные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, выдают их во временное обращение заемщикам, проводят финансовые расчеты, оказывают другие многочисленные услуги для экономики, тем самым непосредственно влияя на результативность производства и пользование социального продукта. Экономические преобразования, проводимые в государстве, открыли новейший этап в становлении банковского дела. Решение поставленной задачи допустимо лишь на основе постижения фактического понимания функционирования казахстанских, а также зарубежных банков и внедрения особенно прогрессивных, рациональных форм и методик работы на практике. Это подтверждает востребованность темы исследования.
Целью дипломной работы представляется обзор функционирующей на данный момент практики предоставления услуг потребительского кредитования коммерческими банками в Республики Казахстан.
В соответствии с целью дипломной работы определены и решены последующие задачи:
- ознакомится с теоретическими нюансами предоставления потребительского кредитования коммерческими банками;
- осуществить анализ и оценку действующей практики предоставления потребительского кредита в АО Евразийский Банк;
- установить главные тенденции развития рынка потребительского кредитования; реверсивность потребительских кредитов коммерческих банков;
- проанализировать трудности, образующиеся на рынке потребительского кредитования, а также установить маршрут их решения:
Абстрактным и утилитарным фундаментом данной работы представляются материалы изучения экономистов согласно вопросам потребительского кредитования, материалы, полученные в процессе анализа работы АО Банк Евразийский, статистические материалы также сведения изданий периодической печати, нормативные и финансовые документы АО Банк Евразийский.
Темой изучения являются показатели АО Банк Евразийский, предметом - операционная деятельность банка.
Методологической основой работы явились законодательные и нормативные акты Правительства Республики Казахстан, Национального Банка РК, регулирующих деятельность банков, статистические материалы Агентства по статистики Республики Казахстан.
В процессе работы использовались общенаучные, статистические, абстрактно-логические методы, приемы сопоставления, группировки и др.
Вследствие чего можно сделать вывод, что экономическая сущность эффективности деятельности современного коммерческого банка определяется чистым доходом и рентабельностью.
Цель работы - исследовать доходность и прибыльность банка. В соответствии с целью сформулированы задачи работы:
- исследовать сущность банковской прибыли и порядок ее образования;
- рассмотреть основные показатели, характеризующие прибыльность и рентабельность банка;
- провести анализ прибыльности и рентабельности банка на материалах АО Евразийский Банк;
Объектом исследования послужили финансовые показатели деятельности АО Евразийский Банк.
Глава 1 Сущность прибыли банка и порядок ее образования
Прибыль - есть конечный финансовый результат деятельности банка. Ее подробное рассмотрение дозволяет более точно оценить значение и воздействие на деятельность банка.
Экономисты обычно определяют прибыль в определениях благосостояния (well-offness), т. е. как степень усовершенствования благосостояния банка за отчетный период времени. Впрочем, в исходной дефиниции говорится об индивидуальном доходе, сущность прибыли как прироста благосостояния применимо к любому хозяйствующему субъекту.
Бухгалтеры традиционно придерживались иного взгляда на прибыль. Так, прибыль - представляет собой величину, получаемую вычитанием из доходов, или выручки, себестоимости оказываемых услуг, прочих расходов и потерь. А чистая прибыль (чистый убыток) - превышение (дефицит) доходов над расходами за отчетный период. Два этих определения прекрасно иллюстрируют тесный подход к понятию прибыли от финансово - хозяйственной деятельности, основанный на соотнесении доходов и расходов. Предпринимались, однако, и попытки расширить бухгалтерское понимание прибыли: были утверждения, например, что прибыль должна включать все выигрыши и потери по активам и пассивам банка в течение данного периода.
Эдварс и Белл акцентируют внимание на четыре типа прибыли:
- текущая прибыль от финансово - хозяйственной деятельности банка (current operating profit) - избыток выручки от оказания услуг над нынешней стоимостью затрат на производство услуг и внутренней стоимостью оказываемых услуг;
- реализуемая экономия затрат (realizable cost savings) - рост цен имеющихся в наличии активов в течении периода;
- реализованная экономия затрат (realized cost savings) - разница между себестоимостью и текущими покупными ценами оказываемых услуг;
- реализованные выигрыши по капитальным активам (realized capital gains) - разность выручки от реализации и исторической себестоимости при ликвидации долгосрочных активов.
Сведения об этих четырех видах прибыли послужили бы наилучшим признаком "благосостояния" и предоставляли бы пользователям информацию для анализа результатов деятельности банка. Такой подход к прибыли шире и являет собой существенный шаг вперед по сравнению с традиционным, так как выступают за предоставление отчетности о возникших за период выигрышах и потерях от владения (holding gains and losses) на том основании, что это улучшило бы информационное наполнение финансовых отчетов.
В британском проекте концептуальной основы формально признается важность принятия широкого подхода к прибыли в бухгалтерском учете. FASB предпринимает в 1985 году попытку раздвинуть границы оценки (измерения) финансово - хозяйственной операций банков посредством принятия подхода активы обязательства взамен традиционного доходы расходы. Полную прибыль (comprehensive income) FASB определяет как изменение собственного капитала (чистых активов) банка за отчетный период, являющееся результатом финансово - хозяйственных операций и событий, не связанных с личным капиталом собственников банка. Она включает все изменения собственного капитала, произошедшие за период, за исключением тех, что являются следствием вкладов собственников и выплат собственникам. Описанный подход представляет собой попытку сблизить традиционное бухгалтерское понимание прибыли и экономическое понятие прибыли как прироста благосостояния.
Ключевыми элементами в процессе определения прибыли являются доходы и расходы. Доход как экономическая категория выражает финансовые результаты деятельности предприятия. Это определение не включает в число доходополучателей тех, кто уже или ещё не может участвовать в экономической деятельности. При этом необходимо подчеркивать следующие характерные особенности дохода как экономической категории:
- Доход, как правило, презентован денежными средствами;
- Регулярность получения;
- Критерий законности.
Наряду с понятием балансовой прибыли (балансового убытка) применяют определения: чистая прибыль, использованная прибыль, изъятая прибыль, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток.
Под чистой прибылью банка понимают часть балансовой (полной) прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов на прибыль в бюджет и отчислений на использованную прибыль.
Использованная прибыль - расходы банка из прибыли на расширенное воспроизводство производственных основных средств и объектов социальной сферы, социальные нужды и материальные поощрения сотрудников банка, благотворительные и иные цели.
Изъятая прибыль - сумма денежных средств, стоимость иного имущества, полученная собственником или участниками акционерного общества за отчетный период в счет прибыли банка.
Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, нераспределенная между акционерами банка и направленная на накопление его имущества.
Непокрытый убыток - сумма балансового убытка отчетного года, не покрытая резервным капиталом и резервными фондами, а также повышение суммы балансового убытка, над величиной накопленной ранее нераспределенной прибыли.
В международном стандарте финансовой отчетности Выручка дается следующее определение дохода: Доход - любые поступления, увеличивающие собственный капитал (кроме вкладов акционеров), как в ходе обычной деятельности (выручка), так и прочие поступления.
По состоянию на 01.12.2021 года банковский сектор Республики Казахстан представлял 22 банка второго уровня, из них14 банков с иностранным участием, 11 из них были достигнуты. Совокупные активы банковского сектора на 1 декабря составили36,7 трлн. тенге (рост с начала 2021 года - 17,8%), рост на 2% в ноябре. В целом рост банковских кредитов на 3,3%, рост совместных активов в 2021 году составил 5,5 трлн. тенге или 20%.
Банки второго уровня имеют значительный резерв более высоких активов, который составляет 12,28 трлн. тенге или 33,4% активов. Уровень ликвидности обеспечивает консолидацию залоговых резервов банка с учетом объема текущих обязательств перед клиентами и позволяет клиентам резервировать ликвидность.
Структура банковского сектора в основном представлена в депозитном портфеле, который составляет 79,3% от солидарных обязательств банков или 25,49 трлн. тенге. Доля долгов, выпущенных при предоставлении таких средств и кредитов, полученных от других банков и организаций, осуществляющих деятельность отдельных лицеев, составила 7,1% и 1,8% соответственно.
Коэффициент основного капитала (к1) составляет 20,02%, собственный капитал (к2) - 24,33%, что в среднем превышает установленные в системе законодательные нормативы. Доходность активов банка (ROA) на 01.12.2021 составила 3,45% (01.12.2020). - 2,77%, рентабельность капитала (ROE) - 27,89% (01.12.2020 - 21,11%). Объем кредитов в экономике банков по состоянию на 01.12.2021 составил 17,84 трлн. тенге, увеличившись на 3,7% за ноябрь 2021 года. Рост этого показателя с начала 2021 года составил 3,22 трлн. тенге или 22%. Объем кредитов в национальной валюте в ноябре 2021 года вырос на 3,7%, в начале года - на 20,33% - с 12,72 трлн. до15,98 трлн. тенге.
В развитии отрасли наиболее значительный объем кредитов от банков экономики поступает в такие отрасли, что касается отрасли, то доля в общем объеме составляет 14,2%, торговли - 10,9%, строительства - 3,3% и транспорта - 2,6%. Объем ипотечного кредитования населения в ноябре 2021 года увеличился на 7,4% и составил3,25 трлн. тенге на 01.12.2021. Рост этого показателя с начала 2021 года составил 36,7%. Кредиты под потребительские цели выросли на 2,8% до 5,99 трлн. тенге в ноябре 2021 года. С начала 2021 года потребительские кредиты выросли на 1,61 трлн. тенге или на 36,6%.
Объем депозитов в национальной валюте за ноябрь 2021 года снизился на 3,4% и составил 16,19трлн. тенге (c. рост в 2021 году составил 16,8%), в иностранной валюте увеличился на 3,7% до 9,6 трлн. тенге (с начала 2021 года - 16,6%)). Депозиты юридических лиц в национальной валюте в ноябре 2021 года сократились на 5,6% до 8,04 трлн. тг. Иностранная валюта снизилась на 0,2% до 5,03 трлн. тг., что составляет 38,5% от вкладов юридических лиц. Депозиты физических лиц в тенге увеличились на 1,1% до 8,15 трлн. тенге, в иностранной валюте увеличились на 8,3% до4,57 трлн. тенге, составив 35,9% депозитов физических лиц.
Средний темп прироста срочных депозитов в национальной валюте юридических лиц составил 7,5% (в декабре 2020 года - 7,3%), по вкладам физических лиц - 8,4% (в декабре 2020 года - 9,2%).
В Казахстане основополагающими определениями являются определения, данные в стандартах бухгалтерского учета. В частности, стандартом бухгалтерского учета №21 "Финансовая отчетность банков" маржа (чистый процентный доход) определяется как "разница между доходом в виде вознаграждения по активам". Доход в виде вознаграждения (интереса) - есть доход, связанный с предоставлением денег по кредитам и т.д. А операционный и прочий доход определен как "доход, не связанный с предоставлением денег", например, комиссия за услуги банка и т.д.
Получая доход, банк несет и определенные расходы. Расходы - это уменьшение активов, либо возникновение обязательств (или то или другое одновременно) в результате производства и реализации продукции (работ, услуг) и иной деятельности.
Хотя в литературе слова "расходы" (expense) и "затраты" (cost) нередко используются как синонимы, но их значения различны. Термин "затраты" относится ко всякому использованию ресурсов, в том числе на приобретение активов, в то время как термин расходы касается использования лишь тех ресурсов, которые при определении прибыли банка за данный период времени ставятся в соответствие доходам. FASB дает определение расходов, исходя в основном из разреза активы обязательства. Так, расходы - это отток или иное использование активов иили возникновение обязательств в результате оказания банковских и других услуг или осуществления иных операций, составляющих основу деятельности банка. FASB различает расходы и потери (убытки): потери (убытки) - это уменьшение собственного капитала (чистых активов) в результате побочных или случайных сделок банка и всех прочих операций, оказывающих на него влияние в течение периода, за исключением выплат собственникам. Но в расчет прибыли включаются как расходы, так и потери.
Напрямую зависимость предприятия от величины доходов и расходов выражается в финансовом результате деятельности предприятия, который может выражаться в форме прибыли (превышения доходов над расходами) или в форме убытка (превышения расходов над доходами).
Итак, прибыль - важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и распределения.
Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.
1.2 Показатели доходности и прибыльности банка
Эффективность банковской деятельности зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности банка приносить чистый доход используют кроме анализа системы абсолютных показателей доходности, анализ системы относительных показателей доходности (рентабельности).
Вертикальный анализ отчета о доходах и расходах позволяет оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного дохода банка.
Абсолютные показатели доходности можно отнести к показателям экономического эффекта. Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности).
Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.
Доходность - прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.
Обобщающим показателем результативности деятельности коммерческого банка является показатель рентабельности капитала (Рк), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:
(рис. 1),
Наряду с этим определяют прибыльность уставного фонда (Руф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (УФ) по формуле:
(рис. 2),
Показатель прибыльности уставного фонда отображает эффективность использования банком уставного фонда. Дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективности использования вложенных ими средств.
Рентабельность всех активов (Ра), определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:
(рис. 3),
Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его персонала в поддерживании оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.
Показатели характеризуют способность банка обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать долю прибыли в доходах.
Показатель общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле:
(рис. 4),
Также в практике банковского дела используются следующие относительные показатели доходности:
Показатель процентной доходности:
(рис. 5),
Показатель непроцентной доходности:
(рис. 6),
Отношение операционных расходов к операционным доходам:
(рис. 7),
Схема разложения прироста процентной прибыли по факторам аналогична методике факторного анализа изменения общей суммы прибыли, рассмотренной выше.
В международной практике для оценки эффективности деятельности банков и других компаний широко используют показатель "прибыль на акцию", который характеризует тенденцию изменения прибыли с течением времени с учетом инвестиций, произведенных в капитал банка. При этом существуют два показателя: базовая прибыль на акцию и разводненная прибыль на акцию. Базовая прибыль на акцию рассчитывается путем деления чистой прибыли или убытка за период, причитающихся владельцам обыкновенных акций, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за период. Для расчета базовой прибыли на акцию чистая прибыль или убыток за период, причитающиеся владельцам обыкновенных акций, принимаются равными чистой прибыли или убытку за вычетом дивидендов на привилегированные акции. Количество обыкновенных акций при расчете этого показателя принимается равным средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение периода, которое рассчитывается путем умножения на взвешенный временной коэффициент количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало периода, скорректированного па их количество, выкупленное или размещенное в течение периода. Взвешенный временной коэффициент определяется как частное от деления количества дней, в течение которых акции находятся в обращении, на общее количество дней в отчетном периоде.
Разводненная прибыль на акцию показывает, какая прибыль приходилась бы на акцию, если бы все выпущенные банком конвертируемые в обыкновенные акции контракты (конвертируемые привилегированные акции, облигации, опционы на акции) конвертировались в отчетном периоде. В связи с этим для расчета данного показателя чистая прибыль за период, приходящаяся на обыкновенные акции, увеличивается на чистую прибыль, за вычетом налогов, сумму дивидендов и процентов, начисленных в течение периода по конвертируемым контрактам с разводняющим эффектом, и корректируется с учетом любых изменений в доходах или расходах, которые возникли бы в результате конвертации контрактов с разводняющим эффектом в обыкновенные акции. Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении увеличивается на средневзвешенное количество дополнительных обыкновенных акций, которые поступили бы в обращение, если допустить конвертацию всех контрактов с разводняющим эффектом в обыкновенные акции.
На рисунке 8 приведем перечень показателей и мультипликаторов, используемых для экспресс-оценки деятельности банка и ее ценности.
Рис. 8
Следует отметить, что абсолютные значения показателей интересны для сравнения масштабов деятельности организации и определения ее места в конкурентной среде. Для оценки же эффективности деятельности банка в первую очередь необходимо учитывать относительное изменение показателей во времени. Динамическая оценка финансовых результатов для принятия инвестиционного решения является определяющей.
Так, в блоке основные финансовые показатели отражены финансовые результаты деятельности банка, которые можно найти в отчете о прибылях и убытках (ОПУ)*.
Так называемое золотое правило экономики заключается в стремлении к превышению темпов роста доходов над темпами роста расходов. Нарушение же этого правила приводит к снижению эффективности деятельности и, в конечном счете, к нарушению финансовой устойчивости организации.
Таким образом, для оценки финансового положения банка, нам необходим учет динамики показателей доходных и расходных статей за отчетный и предшествующие периоды времени, а также соотнесение темпов изменения данных показателей. Обязанностью банка является формирование резервов под возможные потери по выданным кредитам. Рост данного показателя отражает естественный процесс увеличения кредитного портфеля банка и это мы можем оценить, сравнивая темпы изменения Активов (ОПФ)** с темпами изменения резервов (ОПУ).
При этом, увеличение резервов характеризует закладываемую банком вероятность невозврата выданных средств, изменяя при этом категорию качества кредита с менее рискованного на более и наоборот. Результаты от торговых и прочих операций окончательным образом формируют операционные доходы банка. После корректировки последних на административные расходы и содержание персонала (операционные расходы), а также налог на прибыль мы получаем искомую чистую прибыль.
Во втором блоке основные балансовые показатели рассматриваются статьи отчета о финансовом положении (ОФП) кредитной организации.Кредитный портфель банка представлен сочетанием корпоративных и розничных кредитов. Для оценки кредитного портфеля в динамике используют укрупненный показатель, включающий в себе обязательные резервы на счетах Национального банка. Рост кредитного портфеля отражает процесс расширения ссудного бизнеса организации.
При этом доходность корпоративного портфеля обычно является меньшей, чем по розничному кредитному портфелю. Это обусловлено тем, что более высокие риски частных лиц соответствуют и более высокой доходности, требуемой от них со стороны банка.
В Пассиве баланса (ОФП) находятся средства клиентов. Структура также представлена средствами физических и юридических лиц. Как правило к клиентскому портфелю не относятся средства банков, долговые и налоговые обязательства. Для обеспечения финансовой устойчивости банка важно, чтобы стоимость средств клиентов для организации была ниже доходности кредитного портфеля. Здесь относительными показателями оценки служат: отношение чистых кредитов к депозитам или кредитного портфеля к средствам клиентов. Капитал банка (собственные средства) один из важнейших показателей финансового положения кредитной организации, характеризующий ее устойчивость.
Динамика собственных средств отражает изменение величины нераспределенной прибыли накопленным итогом. Доля неработающих кредитов (сумма всех кредитов с задержкой платежа свыше 90 дней) в кредитном портфеле и покрытие резервами неработающих кредитов показывает способность банка управлять кредитными рисками и меру ответственности по страхованию своего финансового состояния путем формирования достаточных для этого резервов.
Третий блок показателей для оценки и анализа банковской отчетности, включает в себя многочисленные финансовые коэффициенты и мультипликаторы стоимости. Рассмотрим каждый из них и определим их значимость в процессе принятия инвестиционного и управленческого решения. Оценку эффективности работы любой организации проводят исходя из отдачи на вложенный капитал или рентабельности ее деятельности. И банк не исключение. Рентабельность деятельности банка рассчитывается исходя из того, какой показатель мы хотим оценить. Это может быть рентабельность капитала банка (пассив баланса) или рентабельность его активов (актив баланса). Рентабельность активов (рис. 9), ROA (Return on Assets) - коэффициент, отражающий способность активов банка генерировать прибыль.
(рис. 9).
Как уже было отмечено выше, содержание числителей и знаменателей коэффициентов рентабельности может отличаться в зависимости от базы расчета, применяемой в той или иной организации и аналитической группе исследователей. Активы оцениваются или на конец отчетной даты или как средние активы за исследуемый период времени (среднеарифметическое активов на конец и начало периода). При оценке рентабельности за период, отличный от года в числителе используется поправочный коэффициент, равный 365 дням количество дней в периоде.
Ряд банков и экспертов используют показатель чистой прибыль за период, другие используют до налоговую прибыль или прибыль от продолжающейся деятельности, которая учитывает налог на прибыль организации.
Важно, не то, какой вид прибыли, активов или капитала используется для расчета финансового коэффициента. Для получения сопоставимых во времени оценок методика расчетов должна быть неизменной у каждого из экспертов. Данное правило касается и прогнозных значений показателей, рассчитываемых различными профессиональными пользователями информации.
Рентабельность капитала (собственных средств), ROE (return on equity) - показатель, характеризующий эффективность использования не всего капитала (или активов) банка, а лишь той его части, что принадлежит собственникам банка (рис. 10). Международное агентство финансовой информации Reuters данный показатель рассчитывает, используя прибыль до налогообложения, т.е. без учета налога на прибыль и корректировки на прибыль от прекращенной деятельности, отнесенную к среднеарифметическому значению капитала (собственных средств банка) за период:(рис. 10).
При прочих равных чем выше значения коэффициентов рентабельности, тем лучше. Положительная динамика коэффициентов также говорит о росте эффективности деятельности банка. Однако у доходности есть и обратная сторона - риск, учет которого предопределяет финансовую устойчивость организации.
Чистая процентная маржа, NIM (Net Interest Margin) - коэффициент, характеризующий эффективность проведения активных операций (рис. 11). Это один из основных показателей, применяемый для оценки динамики процентных доходов банка и стоимость его фондирования относительно активов.(рис. 11).
Расчет чистого процентного дохода мы рассматривали в 1 блоке основных финансовых показателей. Знаменатель формулы представлен в качестве среднеарифметических активов, генерирующих процентный доход банка. Стагнация данного показателя наблюдается при снижении процентных ставок в экономике и росте рисковых операций банка, влекущих как создание резервов под обесценение кредитов, так и полную потерю их стоимости. Отрицательное значение коэффициента будет означать, что управляющий банка получил убыток от инвестиций в исследуемом периоде в силу того, что процентные расходы по вкладам превысили инвестиционные доходы от ссудного капитала.
Таким образом, в результате исследования сущности прибыли банка и ее составляющих можно сделать несколько обобщающих выводов.
Прибыль банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доходы и расходы являются лишь элементами конечного финансового результата банка - прибыли. Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов.
Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте.
Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы.
Совокупные (валовые) расходы - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.
Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте.
Непроцентные расходы - это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).
Глава 2 Экономические основы АО Евразийский Банк. 2.1 Оценка показателей доходности (прибыли)
Анализируемый банк АО Евразийский Банк (далее Группа) осуществляет свою деятельность на территории Республики Казахстан. АО "Евразийский Банк" в настоящее время является крупнейшим частным финансовым институтом Казахстана по размеру активов, ссудного портфеля и прибыли.
Банк был создан в 1994 году в Республике Казахстан, как закрытое акционерное общество, в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вследствие изменений, внесенных в законодательство в 2003 году, Банк был перерегистрирован как акционерное общество 2 сентября 2003 года. Банк осуществляет свою деятельность на основании банковской лицензии №1 26824240 от 03 февраля 2020 года. Основными видами деятельности являются привлечение депозитов и ведение счетов клиентов, предоставление кредитов и гарантий, оказание кастодиальных услуг и осуществление расчетно-кассового обслуживания, проведения операций с ценными бумагами и иностранной валютой.
Банк является членом Казахстанского Фонда Гарантирования Депозитов. По состоянию на 30 сентября 2021 года Группа имеет 17 региональных филиалов (31 декабря 2020 года: 17) и 110 расчетно-кассовых отделений (31 декабря 2020 года: 112), через которые она осуществляет свою деятельность на территории Республики Казахстан.
Основная часть активов и обязательств Группы находится на территории Республики Казахстан.
На начало 2009 года банк представлен во всех крупнейших городах Казахстана 18 филиалами и 50 отделениями.
В соответствии с решениями Совета директоров АО Евразийский банк реализовало своему единственному акционеру - АО Евразийская финансово-промышленная компания (АО ЕФПК) - три свои дочерние компании: АО Евразийский капитал, АО Евразийский Накопительный Пенсионный Фонд (АО ЕНПФ) и АО Страховая компания Евразия (АО СК Евразия).
1 апреля 2010 года Банк приобрел дочернее предприятие, ОАО Евразийский Банк (Открытое акционерное общество), находящееся в г. Москва, Российская Федерация.
29 января 2015 года дочернее предприятие было переименовано в ПАО Евразийский Банк (Публичное акционерное общество).
30 декабря 2015 года Банк приобрел дочернее предприятие АО БанкПозитив Казахстан, расположенное в Республике Казахстан в г. Алматы, которое было в дальнейшем переименовано в АО EU Bank (ДБ АО Евразийский банк).
31 декабря 2015 года единственный акционер Банка одобрил план реорганизации, в соответствии с которым АО EU Bank (ДБ АО Евразийский банк) был объединен с Банком.
3 мая 2016 года произошло фактическое объединение АО EU Bank (ДБ АО Евразийский банк) с Банком.
21 августа 2017 года были зарегистрированы дочерние предприятия Банка ТОО Евразийский проект 1 и ТОО Евразийский проект 2. Основной деятельностью данных предприятий является приобретение и управление сомнительными и безнадежными активами Банка.
29 декабря 2020 г. Банк завершил сделку по продаже принадлежащего ему пакета акций дочернего банка АО "Евразийский банк" (Российская Федерация), заключенную с ПАО "Совкомбанк", цена продажи акций составила 530,644 тыс. рублей, расчет был произведен полностью денежными средствами.
Основной деятельностью Банка традиционно является прием депозитов и предоставление ссуд и кредитов в тенге и иностранной валюте. Банк также предлагает широкий спектр услуг по обслуживанию текущих счетов клиентов, таких как платежи, дебетные и кредитные карточки, инкассация, а также розничный банкинг.
Евразийский банк предлагает полный перечень услуг и продуктов частным лицам, малому и среднему бизнесу, а также корпоративным клиентам. Для частных клиентов предусмотрены кредитные решения (автокредиты, беззалоговые, зарплатные, товарные и пр.), депозиты, платежные карты, денежные переводы, продажа-покупка слитков аффинированного золота и монет из драгоценных и недрагоценных металлов, удаленное обслуживание через Smartbank и прочие услуги. Юридическим лицам доступны депозиты, обслуживание (открытие и ведение банковского счета, услуги инкассации, торговый эквайринг), банковские и экспресс-гарантии, дистанционное обслуживание (Client's Bank), кредиты, торговое финансирование, кастодиальная деятельность и т.д.
Банк - участник государственных программ финансирования ФРП Даму: Даму Регионы, Даму-Өндіріс, Еңбек, Экономика простых вещей, а также государственной программы Дорожная карта бизнеса-2025, которая предусматривает поддержку МСБ путем субсидирования ставок вознаграждения по кредитам и гарантирования кредитов банков. Помимо обслуживания в отделениях, банк предлагает возможность онлайн обслуживания.
Банк предлагает своим клиентам все необходимые финансовые продукты и услуги. Для этих целей вся деятельность банка фокусируется на:
- стимуляции экономического и социального развития в регионе деятельности банка;
- предоставлении качественных услуг на приемлемых условиях;
- развитии долгосрочного сотрудничества с клиентами;
- индивидуальном подходе к потребностям клиента.
Банк включился в государственную программу субсидирования кредитов для отечественных предпринимателей Экономика простых вещей.
:: Банк запустил мгновенные переводы по номеру карты в приложении Smartbank для пользователей Android и iOS.
:: Акционер банка - Евразийская финансовая компания направила прибыль за 2018 год в размере 11 074 479 000 тенге в капитал банка.
:: Moody's Investors Service присвоило банку рейтинг по долгосрочным депозитам в национальной и иностранной валюте на уровне B2. Также присвоены самостоятельный кредитный рейтинг b3, долгосрочный рейтинг риска контрагента B1, краткосрочные депозитный рейтинг и рейтинг риска контрагента Not Prime. Прогноз развития банка стабильный.
:: Банк впервые в Казахстане стал использовать искусственный интеллект в процессах взаимодействия с клиентами. На первом этапе банк запустил роботов в отделе Soft collection для обзвона заемщиков, допустивших просрочку по кредитам.
Финансовая отчетность акционерного общества Евразийский Банк составляется в соответствии с Законом Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан Об акционерных обществах, Уставом и Учетной политикой АО, Международными стандартами финансовой отчетности, Налоговым Кодексом Республики Казахстан от 31 декабря 2006 года, положениями и инструкциями Национального Банка Республики Казахстан и Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций и другими нормативно-правовыми актами.
Эффективность деятельности предприятия зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности АО Евразийский банк приносить чистый доход проведем анализ системы абсолютных показателей доходности.
Абсолютными показателями доходности АО Евразийский банк являются следующие:
- Чистый процентный доход;
- Чистый непроцентный доход;
- Операционные доходы и расходы;
- Расходы по формированию резервов;
- Прибыль до налогообложения;
- Расходы по налогу на прибыль;
- Чистая прибыль;
- Прибыль на акцию;
Рассмотрим подробнее динамику изменения данных абсолютных показателей доходности. Данные для анализа взяты из финансового отчета АО Евразийский банк за 2019 - 2021 годы. Результаты деятельности АО Евразийский банк за последние три года представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Промежуточные результаты деятельности АО Евразийский банк (млн. тенге).
2019 г. тыс. тенге
2020 г. тыс. тенге
2021 г.
тыс. тенге
Процентные доходы, рассчитанные с использованием метода эффективной процентной ставки
123 462
120 841 962
87 572 186
Прочие процентные доходы
828 752
642 393
145 650
Процентные расходы
- 63 704
(60 512 379)
(47 543 908)
Чистый процентный доход
60 586 813
60 971 976
40 173 928
Чистая прибыль от операций с иностранной валютой
5 040 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Жетысуский университет им. И. Жансугурова
Юн А. С.
Доход и прибыль банка и расчет его показателей
Дипломная работа
Специальность: 6B04106 - Финансы
Талдыкорган 2022
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Жетысуский университет им. И. Жансугурова
Допущена к защите
Заведующий кафедрой ___________ (Ф.И.О.)
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ)
На тему: Доход и прибыль банка и расчет его показателей
по специальности 6B04106 - Финансы
Выполнила Юн А. С.
Научный руководитель
ст. преподаватель,
магистр Ахметова З.Ш.
Талдыкорган 2022
Содержание
Введение4
Глава 1 Сущность прибыли банка и порядок ее образования 6
1.2 Показатели доходности и прибыльности банка10
Глава 2 Экономические основы АО Банк Евразийский ... ... ... ... ... .. 16
2.1 Оценка показателей доходности (прибыли) ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 162.2 Источники и формы доходов банка ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..27
Глава 3 Анализ доходности и прибыльности банка на примере АО Евразийский банк ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..38
3.1 Финансово-экономическое положение АО Евразийский банк ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38.
3.2 Проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка. Тенденции развития банка ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..43
Заключение ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..51
Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ..57
Введение
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. В механизме функционирования банковской системы государства огромная роль принадлежит коммерческим банкам. Коммерческие банки - это старейшая и наиболее многочисленная группа кредитных учреждений, исполняющих большую часть финансовых операций и услуг, известных в практике предпринимательства в рыночной экономике.
Коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий, которые завлекают капиталы, сбережения народонаселения и иные вольные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их в краткосрочное обращение другим экономическим представителям, которые нуждаются в дополнительном капитале. Целью банковской деятельности является привлечение клиентуры, углубление сферы реализации собственных услуг, завоевание рынка и, в финальном счете, -- увеличение получаемой прибыли.
Прибыль - есть конечный финансовый итог деятельности банка. Рост выручки создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих общественных и материальных надобностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами.
В рамках всякой концепции банковской прибыли ключевыми элементами при дефиниции ее величины являются доходы и расходы.
Доход - это увеличение активов либо понижение обязательств в отчетном периоде, а доходы, полученные от основной и не основной деятельности субъекта, составляют его совокупный доход.
Расходы - это отток или иное применение активов иили возникновение новых обязательств в результате оказания банковских и других услуг или осуществления иных операций, составляющих базовую деятельность банка.
Рентабельность, в отличие от прибыли банка, демонстрирующей эффект предпринимательской деятельности, описывает эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) банка.
Банки как финансовые посредники привлекают капиталы хозяйствующих субъектов, сбережения населения и другие свободные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, выдают их во временное обращение заемщикам, проводят финансовые расчеты, оказывают другие многочисленные услуги для экономики, тем самым непосредственно влияя на результативность производства и пользование социального продукта. Экономические преобразования, проводимые в государстве, открыли новейший этап в становлении банковского дела. Решение поставленной задачи допустимо лишь на основе постижения фактического понимания функционирования казахстанских, а также зарубежных банков и внедрения особенно прогрессивных, рациональных форм и методик работы на практике. Это подтверждает востребованность темы исследования.
Целью дипломной работы представляется обзор функционирующей на данный момент практики предоставления услуг потребительского кредитования коммерческими банками в Республики Казахстан.
В соответствии с целью дипломной работы определены и решены последующие задачи:
- ознакомится с теоретическими нюансами предоставления потребительского кредитования коммерческими банками;
- осуществить анализ и оценку действующей практики предоставления потребительского кредита в АО Евразийский Банк;
- установить главные тенденции развития рынка потребительского кредитования; реверсивность потребительских кредитов коммерческих банков;
- проанализировать трудности, образующиеся на рынке потребительского кредитования, а также установить маршрут их решения:
Абстрактным и утилитарным фундаментом данной работы представляются материалы изучения экономистов согласно вопросам потребительского кредитования, материалы, полученные в процессе анализа работы АО Банк Евразийский, статистические материалы также сведения изданий периодической печати, нормативные и финансовые документы АО Банк Евразийский.
Темой изучения являются показатели АО Банк Евразийский, предметом - операционная деятельность банка.
Методологической основой работы явились законодательные и нормативные акты Правительства Республики Казахстан, Национального Банка РК, регулирующих деятельность банков, статистические материалы Агентства по статистики Республики Казахстан.
В процессе работы использовались общенаучные, статистические, абстрактно-логические методы, приемы сопоставления, группировки и др.
Вследствие чего можно сделать вывод, что экономическая сущность эффективности деятельности современного коммерческого банка определяется чистым доходом и рентабельностью.
Цель работы - исследовать доходность и прибыльность банка. В соответствии с целью сформулированы задачи работы:
- исследовать сущность банковской прибыли и порядок ее образования;
- рассмотреть основные показатели, характеризующие прибыльность и рентабельность банка;
- провести анализ прибыльности и рентабельности банка на материалах АО Евразийский Банк;
Объектом исследования послужили финансовые показатели деятельности АО Евразийский Банк.
Глава 1 Сущность прибыли банка и порядок ее образования
Прибыль - есть конечный финансовый результат деятельности банка. Ее подробное рассмотрение дозволяет более точно оценить значение и воздействие на деятельность банка.
Экономисты обычно определяют прибыль в определениях благосостояния (well-offness), т. е. как степень усовершенствования благосостояния банка за отчетный период времени. Впрочем, в исходной дефиниции говорится об индивидуальном доходе, сущность прибыли как прироста благосостояния применимо к любому хозяйствующему субъекту.
Бухгалтеры традиционно придерживались иного взгляда на прибыль. Так, прибыль - представляет собой величину, получаемую вычитанием из доходов, или выручки, себестоимости оказываемых услуг, прочих расходов и потерь. А чистая прибыль (чистый убыток) - превышение (дефицит) доходов над расходами за отчетный период. Два этих определения прекрасно иллюстрируют тесный подход к понятию прибыли от финансово - хозяйственной деятельности, основанный на соотнесении доходов и расходов. Предпринимались, однако, и попытки расширить бухгалтерское понимание прибыли: были утверждения, например, что прибыль должна включать все выигрыши и потери по активам и пассивам банка в течение данного периода.
Эдварс и Белл акцентируют внимание на четыре типа прибыли:
- текущая прибыль от финансово - хозяйственной деятельности банка (current operating profit) - избыток выручки от оказания услуг над нынешней стоимостью затрат на производство услуг и внутренней стоимостью оказываемых услуг;
- реализуемая экономия затрат (realizable cost savings) - рост цен имеющихся в наличии активов в течении периода;
- реализованная экономия затрат (realized cost savings) - разница между себестоимостью и текущими покупными ценами оказываемых услуг;
- реализованные выигрыши по капитальным активам (realized capital gains) - разность выручки от реализации и исторической себестоимости при ликвидации долгосрочных активов.
Сведения об этих четырех видах прибыли послужили бы наилучшим признаком "благосостояния" и предоставляли бы пользователям информацию для анализа результатов деятельности банка. Такой подход к прибыли шире и являет собой существенный шаг вперед по сравнению с традиционным, так как выступают за предоставление отчетности о возникших за период выигрышах и потерях от владения (holding gains and losses) на том основании, что это улучшило бы информационное наполнение финансовых отчетов.
В британском проекте концептуальной основы формально признается важность принятия широкого подхода к прибыли в бухгалтерском учете. FASB предпринимает в 1985 году попытку раздвинуть границы оценки (измерения) финансово - хозяйственной операций банков посредством принятия подхода активы обязательства взамен традиционного доходы расходы. Полную прибыль (comprehensive income) FASB определяет как изменение собственного капитала (чистых активов) банка за отчетный период, являющееся результатом финансово - хозяйственных операций и событий, не связанных с личным капиталом собственников банка. Она включает все изменения собственного капитала, произошедшие за период, за исключением тех, что являются следствием вкладов собственников и выплат собственникам. Описанный подход представляет собой попытку сблизить традиционное бухгалтерское понимание прибыли и экономическое понятие прибыли как прироста благосостояния.
Ключевыми элементами в процессе определения прибыли являются доходы и расходы. Доход как экономическая категория выражает финансовые результаты деятельности предприятия. Это определение не включает в число доходополучателей тех, кто уже или ещё не может участвовать в экономической деятельности. При этом необходимо подчеркивать следующие характерные особенности дохода как экономической категории:
- Доход, как правило, презентован денежными средствами;
- Регулярность получения;
- Критерий законности.
Наряду с понятием балансовой прибыли (балансового убытка) применяют определения: чистая прибыль, использованная прибыль, изъятая прибыль, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток.
Под чистой прибылью банка понимают часть балансовой (полной) прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов на прибыль в бюджет и отчислений на использованную прибыль.
Использованная прибыль - расходы банка из прибыли на расширенное воспроизводство производственных основных средств и объектов социальной сферы, социальные нужды и материальные поощрения сотрудников банка, благотворительные и иные цели.
Изъятая прибыль - сумма денежных средств, стоимость иного имущества, полученная собственником или участниками акционерного общества за отчетный период в счет прибыли банка.
Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, нераспределенная между акционерами банка и направленная на накопление его имущества.
Непокрытый убыток - сумма балансового убытка отчетного года, не покрытая резервным капиталом и резервными фондами, а также повышение суммы балансового убытка, над величиной накопленной ранее нераспределенной прибыли.
В международном стандарте финансовой отчетности Выручка дается следующее определение дохода: Доход - любые поступления, увеличивающие собственный капитал (кроме вкладов акционеров), как в ходе обычной деятельности (выручка), так и прочие поступления.
По состоянию на 01.12.2021 года банковский сектор Республики Казахстан представлял 22 банка второго уровня, из них14 банков с иностранным участием, 11 из них были достигнуты. Совокупные активы банковского сектора на 1 декабря составили36,7 трлн. тенге (рост с начала 2021 года - 17,8%), рост на 2% в ноябре. В целом рост банковских кредитов на 3,3%, рост совместных активов в 2021 году составил 5,5 трлн. тенге или 20%.
Банки второго уровня имеют значительный резерв более высоких активов, который составляет 12,28 трлн. тенге или 33,4% активов. Уровень ликвидности обеспечивает консолидацию залоговых резервов банка с учетом объема текущих обязательств перед клиентами и позволяет клиентам резервировать ликвидность.
Структура банковского сектора в основном представлена в депозитном портфеле, который составляет 79,3% от солидарных обязательств банков или 25,49 трлн. тенге. Доля долгов, выпущенных при предоставлении таких средств и кредитов, полученных от других банков и организаций, осуществляющих деятельность отдельных лицеев, составила 7,1% и 1,8% соответственно.
Коэффициент основного капитала (к1) составляет 20,02%, собственный капитал (к2) - 24,33%, что в среднем превышает установленные в системе законодательные нормативы. Доходность активов банка (ROA) на 01.12.2021 составила 3,45% (01.12.2020). - 2,77%, рентабельность капитала (ROE) - 27,89% (01.12.2020 - 21,11%). Объем кредитов в экономике банков по состоянию на 01.12.2021 составил 17,84 трлн. тенге, увеличившись на 3,7% за ноябрь 2021 года. Рост этого показателя с начала 2021 года составил 3,22 трлн. тенге или 22%. Объем кредитов в национальной валюте в ноябре 2021 года вырос на 3,7%, в начале года - на 20,33% - с 12,72 трлн. до15,98 трлн. тенге.
В развитии отрасли наиболее значительный объем кредитов от банков экономики поступает в такие отрасли, что касается отрасли, то доля в общем объеме составляет 14,2%, торговли - 10,9%, строительства - 3,3% и транспорта - 2,6%. Объем ипотечного кредитования населения в ноябре 2021 года увеличился на 7,4% и составил3,25 трлн. тенге на 01.12.2021. Рост этого показателя с начала 2021 года составил 36,7%. Кредиты под потребительские цели выросли на 2,8% до 5,99 трлн. тенге в ноябре 2021 года. С начала 2021 года потребительские кредиты выросли на 1,61 трлн. тенге или на 36,6%.
Объем депозитов в национальной валюте за ноябрь 2021 года снизился на 3,4% и составил 16,19трлн. тенге (c. рост в 2021 году составил 16,8%), в иностранной валюте увеличился на 3,7% до 9,6 трлн. тенге (с начала 2021 года - 16,6%)). Депозиты юридических лиц в национальной валюте в ноябре 2021 года сократились на 5,6% до 8,04 трлн. тг. Иностранная валюта снизилась на 0,2% до 5,03 трлн. тг., что составляет 38,5% от вкладов юридических лиц. Депозиты физических лиц в тенге увеличились на 1,1% до 8,15 трлн. тенге, в иностранной валюте увеличились на 8,3% до4,57 трлн. тенге, составив 35,9% депозитов физических лиц.
Средний темп прироста срочных депозитов в национальной валюте юридических лиц составил 7,5% (в декабре 2020 года - 7,3%), по вкладам физических лиц - 8,4% (в декабре 2020 года - 9,2%).
В Казахстане основополагающими определениями являются определения, данные в стандартах бухгалтерского учета. В частности, стандартом бухгалтерского учета №21 "Финансовая отчетность банков" маржа (чистый процентный доход) определяется как "разница между доходом в виде вознаграждения по активам". Доход в виде вознаграждения (интереса) - есть доход, связанный с предоставлением денег по кредитам и т.д. А операционный и прочий доход определен как "доход, не связанный с предоставлением денег", например, комиссия за услуги банка и т.д.
Получая доход, банк несет и определенные расходы. Расходы - это уменьшение активов, либо возникновение обязательств (или то или другое одновременно) в результате производства и реализации продукции (работ, услуг) и иной деятельности.
Хотя в литературе слова "расходы" (expense) и "затраты" (cost) нередко используются как синонимы, но их значения различны. Термин "затраты" относится ко всякому использованию ресурсов, в том числе на приобретение активов, в то время как термин расходы касается использования лишь тех ресурсов, которые при определении прибыли банка за данный период времени ставятся в соответствие доходам. FASB дает определение расходов, исходя в основном из разреза активы обязательства. Так, расходы - это отток или иное использование активов иили возникновение обязательств в результате оказания банковских и других услуг или осуществления иных операций, составляющих основу деятельности банка. FASB различает расходы и потери (убытки): потери (убытки) - это уменьшение собственного капитала (чистых активов) в результате побочных или случайных сделок банка и всех прочих операций, оказывающих на него влияние в течение периода, за исключением выплат собственникам. Но в расчет прибыли включаются как расходы, так и потери.
Напрямую зависимость предприятия от величины доходов и расходов выражается в финансовом результате деятельности предприятия, который может выражаться в форме прибыли (превышения доходов над расходами) или в форме убытка (превышения расходов над доходами).
Итак, прибыль - важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и распределения.
Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.
1.2 Показатели доходности и прибыльности банка
Эффективность банковской деятельности зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности банка приносить чистый доход используют кроме анализа системы абсолютных показателей доходности, анализ системы относительных показателей доходности (рентабельности).
Вертикальный анализ отчета о доходах и расходах позволяет оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного дохода банка.
Абсолютные показатели доходности можно отнести к показателям экономического эффекта. Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности).
Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.
Доходность - прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.
Обобщающим показателем результативности деятельности коммерческого банка является показатель рентабельности капитала (Рк), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:
(рис. 1),
Наряду с этим определяют прибыльность уставного фонда (Руф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (УФ) по формуле:
(рис. 2),
Показатель прибыльности уставного фонда отображает эффективность использования банком уставного фонда. Дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективности использования вложенных ими средств.
Рентабельность всех активов (Ра), определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:
(рис. 3),
Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его персонала в поддерживании оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.
Показатели характеризуют способность банка обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать долю прибыли в доходах.
Показатель общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле:
(рис. 4),
Также в практике банковского дела используются следующие относительные показатели доходности:
Показатель процентной доходности:
(рис. 5),
Показатель непроцентной доходности:
(рис. 6),
Отношение операционных расходов к операционным доходам:
(рис. 7),
Схема разложения прироста процентной прибыли по факторам аналогична методике факторного анализа изменения общей суммы прибыли, рассмотренной выше.
В международной практике для оценки эффективности деятельности банков и других компаний широко используют показатель "прибыль на акцию", который характеризует тенденцию изменения прибыли с течением времени с учетом инвестиций, произведенных в капитал банка. При этом существуют два показателя: базовая прибыль на акцию и разводненная прибыль на акцию. Базовая прибыль на акцию рассчитывается путем деления чистой прибыли или убытка за период, причитающихся владельцам обыкновенных акций, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за период. Для расчета базовой прибыли на акцию чистая прибыль или убыток за период, причитающиеся владельцам обыкновенных акций, принимаются равными чистой прибыли или убытку за вычетом дивидендов на привилегированные акции. Количество обыкновенных акций при расчете этого показателя принимается равным средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение периода, которое рассчитывается путем умножения на взвешенный временной коэффициент количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало периода, скорректированного па их количество, выкупленное или размещенное в течение периода. Взвешенный временной коэффициент определяется как частное от деления количества дней, в течение которых акции находятся в обращении, на общее количество дней в отчетном периоде.
Разводненная прибыль на акцию показывает, какая прибыль приходилась бы на акцию, если бы все выпущенные банком конвертируемые в обыкновенные акции контракты (конвертируемые привилегированные акции, облигации, опционы на акции) конвертировались в отчетном периоде. В связи с этим для расчета данного показателя чистая прибыль за период, приходящаяся на обыкновенные акции, увеличивается на чистую прибыль, за вычетом налогов, сумму дивидендов и процентов, начисленных в течение периода по конвертируемым контрактам с разводняющим эффектом, и корректируется с учетом любых изменений в доходах или расходах, которые возникли бы в результате конвертации контрактов с разводняющим эффектом в обыкновенные акции. Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении увеличивается на средневзвешенное количество дополнительных обыкновенных акций, которые поступили бы в обращение, если допустить конвертацию всех контрактов с разводняющим эффектом в обыкновенные акции.
На рисунке 8 приведем перечень показателей и мультипликаторов, используемых для экспресс-оценки деятельности банка и ее ценности.
Рис. 8
Следует отметить, что абсолютные значения показателей интересны для сравнения масштабов деятельности организации и определения ее места в конкурентной среде. Для оценки же эффективности деятельности банка в первую очередь необходимо учитывать относительное изменение показателей во времени. Динамическая оценка финансовых результатов для принятия инвестиционного решения является определяющей.
Так, в блоке основные финансовые показатели отражены финансовые результаты деятельности банка, которые можно найти в отчете о прибылях и убытках (ОПУ)*.
Так называемое золотое правило экономики заключается в стремлении к превышению темпов роста доходов над темпами роста расходов. Нарушение же этого правила приводит к снижению эффективности деятельности и, в конечном счете, к нарушению финансовой устойчивости организации.
Таким образом, для оценки финансового положения банка, нам необходим учет динамики показателей доходных и расходных статей за отчетный и предшествующие периоды времени, а также соотнесение темпов изменения данных показателей. Обязанностью банка является формирование резервов под возможные потери по выданным кредитам. Рост данного показателя отражает естественный процесс увеличения кредитного портфеля банка и это мы можем оценить, сравнивая темпы изменения Активов (ОПФ)** с темпами изменения резервов (ОПУ).
При этом, увеличение резервов характеризует закладываемую банком вероятность невозврата выданных средств, изменяя при этом категорию качества кредита с менее рискованного на более и наоборот. Результаты от торговых и прочих операций окончательным образом формируют операционные доходы банка. После корректировки последних на административные расходы и содержание персонала (операционные расходы), а также налог на прибыль мы получаем искомую чистую прибыль.
Во втором блоке основные балансовые показатели рассматриваются статьи отчета о финансовом положении (ОФП) кредитной организации.Кредитный портфель банка представлен сочетанием корпоративных и розничных кредитов. Для оценки кредитного портфеля в динамике используют укрупненный показатель, включающий в себе обязательные резервы на счетах Национального банка. Рост кредитного портфеля отражает процесс расширения ссудного бизнеса организации.
При этом доходность корпоративного портфеля обычно является меньшей, чем по розничному кредитному портфелю. Это обусловлено тем, что более высокие риски частных лиц соответствуют и более высокой доходности, требуемой от них со стороны банка.
В Пассиве баланса (ОФП) находятся средства клиентов. Структура также представлена средствами физических и юридических лиц. Как правило к клиентскому портфелю не относятся средства банков, долговые и налоговые обязательства. Для обеспечения финансовой устойчивости банка важно, чтобы стоимость средств клиентов для организации была ниже доходности кредитного портфеля. Здесь относительными показателями оценки служат: отношение чистых кредитов к депозитам или кредитного портфеля к средствам клиентов. Капитал банка (собственные средства) один из важнейших показателей финансового положения кредитной организации, характеризующий ее устойчивость.
Динамика собственных средств отражает изменение величины нераспределенной прибыли накопленным итогом. Доля неработающих кредитов (сумма всех кредитов с задержкой платежа свыше 90 дней) в кредитном портфеле и покрытие резервами неработающих кредитов показывает способность банка управлять кредитными рисками и меру ответственности по страхованию своего финансового состояния путем формирования достаточных для этого резервов.
Третий блок показателей для оценки и анализа банковской отчетности, включает в себя многочисленные финансовые коэффициенты и мультипликаторы стоимости. Рассмотрим каждый из них и определим их значимость в процессе принятия инвестиционного и управленческого решения. Оценку эффективности работы любой организации проводят исходя из отдачи на вложенный капитал или рентабельности ее деятельности. И банк не исключение. Рентабельность деятельности банка рассчитывается исходя из того, какой показатель мы хотим оценить. Это может быть рентабельность капитала банка (пассив баланса) или рентабельность его активов (актив баланса). Рентабельность активов (рис. 9), ROA (Return on Assets) - коэффициент, отражающий способность активов банка генерировать прибыль.
(рис. 9).
Как уже было отмечено выше, содержание числителей и знаменателей коэффициентов рентабельности может отличаться в зависимости от базы расчета, применяемой в той или иной организации и аналитической группе исследователей. Активы оцениваются или на конец отчетной даты или как средние активы за исследуемый период времени (среднеарифметическое активов на конец и начало периода). При оценке рентабельности за период, отличный от года в числителе используется поправочный коэффициент, равный 365 дням количество дней в периоде.
Ряд банков и экспертов используют показатель чистой прибыль за период, другие используют до налоговую прибыль или прибыль от продолжающейся деятельности, которая учитывает налог на прибыль организации.
Важно, не то, какой вид прибыли, активов или капитала используется для расчета финансового коэффициента. Для получения сопоставимых во времени оценок методика расчетов должна быть неизменной у каждого из экспертов. Данное правило касается и прогнозных значений показателей, рассчитываемых различными профессиональными пользователями информации.
Рентабельность капитала (собственных средств), ROE (return on equity) - показатель, характеризующий эффективность использования не всего капитала (или активов) банка, а лишь той его части, что принадлежит собственникам банка (рис. 10). Международное агентство финансовой информации Reuters данный показатель рассчитывает, используя прибыль до налогообложения, т.е. без учета налога на прибыль и корректировки на прибыль от прекращенной деятельности, отнесенную к среднеарифметическому значению капитала (собственных средств банка) за период:(рис. 10).
При прочих равных чем выше значения коэффициентов рентабельности, тем лучше. Положительная динамика коэффициентов также говорит о росте эффективности деятельности банка. Однако у доходности есть и обратная сторона - риск, учет которого предопределяет финансовую устойчивость организации.
Чистая процентная маржа, NIM (Net Interest Margin) - коэффициент, характеризующий эффективность проведения активных операций (рис. 11). Это один из основных показателей, применяемый для оценки динамики процентных доходов банка и стоимость его фондирования относительно активов.(рис. 11).
Расчет чистого процентного дохода мы рассматривали в 1 блоке основных финансовых показателей. Знаменатель формулы представлен в качестве среднеарифметических активов, генерирующих процентный доход банка. Стагнация данного показателя наблюдается при снижении процентных ставок в экономике и росте рисковых операций банка, влекущих как создание резервов под обесценение кредитов, так и полную потерю их стоимости. Отрицательное значение коэффициента будет означать, что управляющий банка получил убыток от инвестиций в исследуемом периоде в силу того, что процентные расходы по вкладам превысили инвестиционные доходы от ссудного капитала.
Таким образом, в результате исследования сущности прибыли банка и ее составляющих можно сделать несколько обобщающих выводов.
Прибыль банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доходы и расходы являются лишь элементами конечного финансового результата банка - прибыли. Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов.
Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте.
Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы.
Совокупные (валовые) расходы - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.
Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте.
Непроцентные расходы - это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).
Глава 2 Экономические основы АО Евразийский Банк. 2.1 Оценка показателей доходности (прибыли)
Анализируемый банк АО Евразийский Банк (далее Группа) осуществляет свою деятельность на территории Республики Казахстан. АО "Евразийский Банк" в настоящее время является крупнейшим частным финансовым институтом Казахстана по размеру активов, ссудного портфеля и прибыли.
Банк был создан в 1994 году в Республике Казахстан, как закрытое акционерное общество, в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вследствие изменений, внесенных в законодательство в 2003 году, Банк был перерегистрирован как акционерное общество 2 сентября 2003 года. Банк осуществляет свою деятельность на основании банковской лицензии №1 26824240 от 03 февраля 2020 года. Основными видами деятельности являются привлечение депозитов и ведение счетов клиентов, предоставление кредитов и гарантий, оказание кастодиальных услуг и осуществление расчетно-кассового обслуживания, проведения операций с ценными бумагами и иностранной валютой.
Банк является членом Казахстанского Фонда Гарантирования Депозитов. По состоянию на 30 сентября 2021 года Группа имеет 17 региональных филиалов (31 декабря 2020 года: 17) и 110 расчетно-кассовых отделений (31 декабря 2020 года: 112), через которые она осуществляет свою деятельность на территории Республики Казахстан.
Основная часть активов и обязательств Группы находится на территории Республики Казахстан.
На начало 2009 года банк представлен во всех крупнейших городах Казахстана 18 филиалами и 50 отделениями.
В соответствии с решениями Совета директоров АО Евразийский банк реализовало своему единственному акционеру - АО Евразийская финансово-промышленная компания (АО ЕФПК) - три свои дочерние компании: АО Евразийский капитал, АО Евразийский Накопительный Пенсионный Фонд (АО ЕНПФ) и АО Страховая компания Евразия (АО СК Евразия).
1 апреля 2010 года Банк приобрел дочернее предприятие, ОАО Евразийский Банк (Открытое акционерное общество), находящееся в г. Москва, Российская Федерация.
29 января 2015 года дочернее предприятие было переименовано в ПАО Евразийский Банк (Публичное акционерное общество).
30 декабря 2015 года Банк приобрел дочернее предприятие АО БанкПозитив Казахстан, расположенное в Республике Казахстан в г. Алматы, которое было в дальнейшем переименовано в АО EU Bank (ДБ АО Евразийский банк).
31 декабря 2015 года единственный акционер Банка одобрил план реорганизации, в соответствии с которым АО EU Bank (ДБ АО Евразийский банк) был объединен с Банком.
3 мая 2016 года произошло фактическое объединение АО EU Bank (ДБ АО Евразийский банк) с Банком.
21 августа 2017 года были зарегистрированы дочерние предприятия Банка ТОО Евразийский проект 1 и ТОО Евразийский проект 2. Основной деятельностью данных предприятий является приобретение и управление сомнительными и безнадежными активами Банка.
29 декабря 2020 г. Банк завершил сделку по продаже принадлежащего ему пакета акций дочернего банка АО "Евразийский банк" (Российская Федерация), заключенную с ПАО "Совкомбанк", цена продажи акций составила 530,644 тыс. рублей, расчет был произведен полностью денежными средствами.
Основной деятельностью Банка традиционно является прием депозитов и предоставление ссуд и кредитов в тенге и иностранной валюте. Банк также предлагает широкий спектр услуг по обслуживанию текущих счетов клиентов, таких как платежи, дебетные и кредитные карточки, инкассация, а также розничный банкинг.
Евразийский банк предлагает полный перечень услуг и продуктов частным лицам, малому и среднему бизнесу, а также корпоративным клиентам. Для частных клиентов предусмотрены кредитные решения (автокредиты, беззалоговые, зарплатные, товарные и пр.), депозиты, платежные карты, денежные переводы, продажа-покупка слитков аффинированного золота и монет из драгоценных и недрагоценных металлов, удаленное обслуживание через Smartbank и прочие услуги. Юридическим лицам доступны депозиты, обслуживание (открытие и ведение банковского счета, услуги инкассации, торговый эквайринг), банковские и экспресс-гарантии, дистанционное обслуживание (Client's Bank), кредиты, торговое финансирование, кастодиальная деятельность и т.д.
Банк - участник государственных программ финансирования ФРП Даму: Даму Регионы, Даму-Өндіріс, Еңбек, Экономика простых вещей, а также государственной программы Дорожная карта бизнеса-2025, которая предусматривает поддержку МСБ путем субсидирования ставок вознаграждения по кредитам и гарантирования кредитов банков. Помимо обслуживания в отделениях, банк предлагает возможность онлайн обслуживания.
Банк предлагает своим клиентам все необходимые финансовые продукты и услуги. Для этих целей вся деятельность банка фокусируется на:
- стимуляции экономического и социального развития в регионе деятельности банка;
- предоставлении качественных услуг на приемлемых условиях;
- развитии долгосрочного сотрудничества с клиентами;
- индивидуальном подходе к потребностям клиента.
Банк включился в государственную программу субсидирования кредитов для отечественных предпринимателей Экономика простых вещей.
:: Банк запустил мгновенные переводы по номеру карты в приложении Smartbank для пользователей Android и iOS.
:: Акционер банка - Евразийская финансовая компания направила прибыль за 2018 год в размере 11 074 479 000 тенге в капитал банка.
:: Moody's Investors Service присвоило банку рейтинг по долгосрочным депозитам в национальной и иностранной валюте на уровне B2. Также присвоены самостоятельный кредитный рейтинг b3, долгосрочный рейтинг риска контрагента B1, краткосрочные депозитный рейтинг и рейтинг риска контрагента Not Prime. Прогноз развития банка стабильный.
:: Банк впервые в Казахстане стал использовать искусственный интеллект в процессах взаимодействия с клиентами. На первом этапе банк запустил роботов в отделе Soft collection для обзвона заемщиков, допустивших просрочку по кредитам.
Финансовая отчетность акционерного общества Евразийский Банк составляется в соответствии с Законом Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан Об акционерных обществах, Уставом и Учетной политикой АО, Международными стандартами финансовой отчетности, Налоговым Кодексом Республики Казахстан от 31 декабря 2006 года, положениями и инструкциями Национального Банка Республики Казахстан и Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций и другими нормативно-правовыми актами.
Эффективность деятельности предприятия зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности АО Евразийский банк приносить чистый доход проведем анализ системы абсолютных показателей доходности.
Абсолютными показателями доходности АО Евразийский банк являются следующие:
- Чистый процентный доход;
- Чистый непроцентный доход;
- Операционные доходы и расходы;
- Расходы по формированию резервов;
- Прибыль до налогообложения;
- Расходы по налогу на прибыль;
- Чистая прибыль;
- Прибыль на акцию;
Рассмотрим подробнее динамику изменения данных абсолютных показателей доходности. Данные для анализа взяты из финансового отчета АО Евразийский банк за 2019 - 2021 годы. Результаты деятельности АО Евразийский банк за последние три года представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Промежуточные результаты деятельности АО Евразийский банк (млн. тенге).
2019 г. тыс. тенге
2020 г. тыс. тенге
2021 г.
тыс. тенге
Процентные доходы, рассчитанные с использованием метода эффективной процентной ставки
123 462
120 841 962
87 572 186
Прочие процентные доходы
828 752
642 393
145 650
Процентные расходы
- 63 704
(60 512 379)
(47 543 908)
Чистый процентный доход
60 586 813
60 971 976
40 173 928
Чистая прибыль от операций с иностранной валютой
5 040 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
Реферат
Курсовая работа
Дипломная работа
Материал
Диссертация
Практика
-
-
-
1‑10 стр.
11‑20 стр.
21‑30 стр.
31‑60 стр.
61+ стр.
Основное
Кол‑во стр.
Доп.
Поиск
Ничего не найдено :(
Недавно просмотренные работы
Просмотренные работы не найдены
Заказ
Антиплагиат
Просмотренные работы
ru
ru/