Учет движения материалов в бухгалтерии


КОЛЛЕДЖ ЭКНОМИКИ, БИЗНЕСА И ПРАВА
Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза
КУРСОВАЯ РАБОТА
Дисциплина: Бухгалтерский учет
Тема: «учет движения материалов в бухгалтерии»
Специальность: Информационные системы
Выполнил: студент дневного отд. гр ИС-41
Даниэль долишный
Проверила
Карлова САЯСИ Лариса ҚАЙРАТКЕР Викторовна
Караганда 2019 г.
Содержание
Введение
1. Теоретические основы учета материалов
1. 1 Сущность материальных запасов и их роль в производстве
1. 2 Оценка материальных запасов
1. 3 Цели и задачи учета товарно-материальных запасов
2. Действующая практика учета материалов на предприятии Рудник "Кусмурын" ТОО "Корпорация Казахмыс"
2. 1 Документальное оформление и учет материалов на предприятии
2. 2 Инвентаризация материалов
Заключение
список литературы
Введение
В своем Послании народу Казахстана "Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики" от 6 февраля 2016 года Президент Республики Казахстан Н. А. Назарбаев отметил: "В настоящее время важнейшей задачей, стоящей перед казахстанским обществом, является повышение конкурентоспособности нашей экономики. Для этого мы должны обеспечить развитие не сырьевых отраслей и поддерживать казахстанские предприятия, ориентированные на производство конкурентоспособной продукции". Решение именно этих задач, поставленных главой государства, позволят Казахстану выйти на международные рынки и занять там свою нишу.
На путь формирования встали все отрасли экономики с целью проведения отечественной системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами. В последние годы в нашей стране была проведена большая работа по реформированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Для сохранения и повышения эффективности использования материальных запасов необходимо ведение качественного учета в этой сфере. В условиях экономической реформы повышается роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и материальных запасов.
Материально-производственные запасы являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных активов. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за продукцию.
Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности. Управление товарно-материальными запасами одна из важных составных частей производственного управления, состоящая и в организации заключения хозяйственных договоров, и в закупке, доставке и хранении сырья, материалов, комплектующих изделий, а также их учете и контроле за их использованием.
Цель курсовой работы - изучить организацию учета материалов на предприятии.
В соответствии с целью были сформулированы задачи курсовой работы:
- изучить теоретические и методологические основы учета материалов;
- исследовать действующую практику учета материалов предприятия.
Объектом исследования послужило предприятие Рудник "Кусмурын" филиала ТОО "Корпорации Казахмыс". Основным видом деятельности данного предприятия является ведение вскрышных и других видов работ, связанных с добычей, переработкой и реализацией медной руды.
Теоретической основой курсовой работы являются законодательные и нормативные документы Республики Казахстан, труды современных экономистов по изучаемым вопросам, учебные и методические пособия по учету материальных ресурсов, данные статистических сборников, а также статьи из экономических периодических изданий.
1. Теоретические основы учета материалов 1. 1 Сущность материальных запасов и их роль в производстве
В качестве товарно-материальных запасов предприятия выступают предметы труда, которые наряду со средствами труда участвуют в процессе промышленного производства, т. е. являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия, то есть производстве и реализации. Материальные запасы участвуют в процессе только один раз, их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.
Запасы - активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности, или для производства товаров (услуг) для такой продажи, а также сырье и материалы, используемые в процессе производства. Запасы также включают недвижимость, предназначенную для перепродажи. Запасы компании, производящей услуги, включают в себя стоимость оказанных услуг, по которым еще не признана выручка.
По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на основные и вспомогательные: основные - это материалы, которые вещественно входят в изготовляемую продукцию, образуя ее материальную основу (мука, при выпечке хлеба) ; вспомогательные - это материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, но, в отличие от основных материалов, не создают вещественной основы производимой продукции. Эти материалы применяются в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств (краски, лак, клей) .
Материалы, или, как их нередко называют, предметы труда, относятся к той категории средств производства, которые во всяком процессе труда потребляются целиком и, следовательно, для каждого нового процесса труда их приходится заменять. К таким средствам труда относятся, прежде всего, сырье и материалы. Сырье - это продукты добывающих отраслей промышленности (нефть, руда, газ) и сельского хозяйства (зерно, сахарная свекла, хлопок) . Материалы - это продукция обрабатывающих отраслей промышленности (метал, кожа, мука) ; в эту группу входят также полуфабрикаты покупные или собственного производства (чугун, пряжа), которые подлежат дальнейшей обработке. К материалам относятся топливо, запасные части для ремонта, тара, строительные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
1. 2 Оценка материальных запасовОценка как элемент метода бухгалтерского учета в соотношении с учетным процессом выполняет функции измерения, как и калькуляция. Практическое применение оценки весьма широко, и она может использоваться для различных объектов и целей. Применительно к каждому виду объектов нередко применяются свои специальные методы оценки.
Предприятия должны измерять запасы по меньшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт.
Существуют методы:
- Оценка товарно-материальных запасов по себестоимости;
- Оценка товарно-материальных запасов по наименьшей из себестоимостей реализации в разрезе методов
Оценка товарно-материальных запасов по себестоимости.
В соответствии с МСБУ (IAS) №2 "Запасы", основной вопрос в учете товарно-материальных запасов заключается в определении себестоимости, которая должна быть признана как актив, и оставаться таковой до момента признания соответствующего дохода от реализации.
Применяют один из трех методов оценки себестоимости товарно-материальных запасов, предусмотренных МСБУ (IAS) №2 "Запасы":
- метод средневзвешенной стоимости;
- метод ФИФО (первое поступление - первый отпуск) ;
- метод специфической идентификации.
При этом каждый из приведенных методов определяет списание запасов как поток стоимостей, а не как поток физических единиц.
Метод средневзвешенной стоимости. При этом методе предполагается, что стоимость материальных запасов - это средняя стоимость имеющихся в наличии запасов на начало месяца (периода) . Суть метода заключается в том, что берется себестоимость единиц товарно-материальных запасов на начало периода и складывается со стоимостью всех единиц, купленных в течение отчетного периода. В итоге получается общая себестоимость товаров, готовых к реализации. Полученная сумма делиться на количество единиц товара, готовых к реализации, и получается средняя себестоимость единицы товарно-материальных запасов.
Метод "ФИФО" - метод оценки запасов по ценам первых покупок. Суть этого метода заключается в том, что запасы продаются (списываются) в том же порядке, что и закупается: первый пришел - первый ушел. Таким образом, стоимость остатков на конец периода основывается на стоимости последних по времени закупок.
Этот метод подразумевает продажу товаров в том порядке, в котором они закупались. Данный метод лучше всего отражает реальную ситуацию, т. к. компании в первую очередь стараются продать свои старые запасы. Наиболее ранние затраты включаются в себестоимость продукции, а самые последние затраты - в товарно-материальные запасы на конец периода.
Метод специфической идентификации предполагает расчет себестоимости единиц товарно-материальных запасов, которые обычно не являются взаимозаменяемыми, товаров и услуг, произведенных и предназначенных для специальных проектов или заказов. При использовании метода предполагается, что известно, какие конкретно единицы товарно-материальных запасов проданы (отпущены в производство), а какие остались.
Основная цель при выборе учета товарно-материальных запасов в том, чтобы выбрать тот метод, который наиболее четко отражает доход за период.
1. 3 Цели и задачи учета товарно-материальных запасовБухгалтерский учет товарно-материальных запасов занимает важное место в системе управления хозяйственной деятельностью предприятия. Он формирует информацию обратной связи о показателях, характеризующих фактическое состояние и качественные показатели использования товарно-материальных запасов. Все это способствует улучшению ресурсосбережения на предприятии.
Перед учетом товарно-материальных запасов стоит комплекс следующих задач:
- правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов;
- выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением; расчет и списание отклонений по направлениям затрат;
- контроль над сохранностью товарно-материальных запасов в местах их хранения и на всех стадиях движения;
- постоянный контроль за соблюдением установочных норм товарно-материальных запасов;
- систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;
- контроль за технологическими отходами и потерями и их использование;
- своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами;
- своевременное осуществление расчетов с поставщиками товарно-материальных запасов, контроль над товарно-материальными запасами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.
Итак, чтобы правильно организовать учет материальных запасов необходимо точно и своевременно ответить на следующие вопросы: откуда, когда, сколько и на какую сумму поступили материалы, как идет выполнение программы снабжения, кому, когда, сколько отпущено материалов, на что и целесообразно ли они израсходованы, как идет выполнение программы производственного их потребления; какой остаток по отдельным видам ценностей и как соблюдаются установленные лимиты запасов; когда следует заказать материальные ценности и сколько их ожидается к прибытию; какое количество из данного остатка забронировано для определенных целей; соблюдается ли установленный порядок их классификации и принятая учетная политика в их оценке и т. д.
2. Действующая практика учета материалов на предприятии Рудник "Кусмурын" ТОО "Корпорация Казахмыс" 2. 1 Документальное оформление и учет материалов на предприятии
Товарищество с ограниченной ответственностью "Корпорация Казахмыс" является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Предприятие имеет Карагандинский Филиал Рудник "Кусмурын". Основной вид деятельности анализируемого предприятия Рудник "Кусмурын" - добыча медных руд. Учетная и налоговая политика предприятия Рудник "Кусмурын" построена в соответствие с предъявляемыми требованиями к ведению бухгалтерского и налогового учета в Республике Казахстан
Первичные документы по поступлению и расходу материальных запасов являются основой организации их учета. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль над движением, сохранностью и рациональным использованием товарно-материальных запасов.
Организация первичного учета операций по снабжению осуществляет бухгалтер-материалист, деятельность которого регулируется графиком документооборота, сопровождающего процесс снабжения предприятия товарно-материальными запасами. Документооборот, сопровождающий поступление товарно-материальных запасов, зависит от способа их получения на склад предприятия. Приемку материальных запасов со склада поставщика осуществляет материально-ответственное лицо предприятия-покупателя товарно-материальных запасов. Для получения товаров со склада поставщика материально ответственному лицу выдается доверенность. Доверенностью признается письменное уполномочие одного лица (доверителя) для представительства от его имени, выдаваемое им другому (поверенному) . Журнал учета выданных доверенностей хранится у лица, ответственного за выдачу и регистрацию доверенностей.
Акт о приемке материалов применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляется также при приемке материалов, поступающих без документов. Акт о приемке материалов (в двух экземплярах) составляет комиссия, в состав которой входят: материально-ответственное лицо и представитель отправителя (поставщика) или представитель незаинтересованной организации. После приемки запасов акты с приложением документов (товарно-транспортных накладные и т. д. ) передают: один экземпляр в бухгалтерию для учета движения товарно-материальных запасов, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику (Приложение 1) .
Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие на предприятие, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком) . Такие материальные запасы принимаются и приходуются предприятием в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов. Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов.
Предприятие Рудник "Кусмурын" принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.
Таким образом, основными документами, служащими основанием для оприходования материальных запасов на склад предприятия являются: счет-фактура; товарно-транспортная накладная; накладная и документы, выписанные материально ответственным лицом, принявшим товар, а именно акты о приемке, акты о недостаче и т. д.
Кроме материальных запасов, поступающих на предприятие Рудник "Кусмурын" от поставщиков, на склад могут поступать материальные запасы, изготовленные самим предприятием, материалы после переработки, материальные запасы в виде остатков неизрасходованных материалов, а также в виде отходов и брака. Если материалы поступают на склад после переработки либо неизрасходованные материалы, отходы, брак, кладовщик составляет требование-накладную. Оформленное требование-накладную передают в бухгалтерию.
Материальные запасы на предприятии учитываются на группе счетов 1310 "Сырье и материалы". К данному счету по видам материалов открываются субсчета:
1311 "Материалы" - где учитываются материалы необходимые для хозяйственных нужд, технических целей и содействия производственному процессу, например: взрывчатые вещества, шарошечное долото и др.
- На счете 1312 "Топливо" - учитывают нефтепродукты, твердое и другие виды топлива.
- На счете 1313 "Запасные части" учитывают запасные части, предназначенные для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и других видов техники.
- На счете 1314 "Прочие материалы" учитывают отходы производства: неисправимый брак, запасы, полученные от ликвидации основных средств, изношенные шины, утильная резина.
- На счете 1315 "Материалы, переданные в переработку" учитываются материалы, переданные в переработку на сторону.
По каждому счету предприятие открывает необходимое количество субсчетов и аналитических счетов по учету материалов. Операции по учету поступления материальных запасов отражаются на корреспондирующих счетах следующим образом (таблица 1) .
Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету поступления материальных запасов на предприятии Рудник "Кусмурын" за январь 2017г.
Сумма,
тенге
Счет-фактура ПК "Улар"
А) за взрывчатые вещества
Б) НДС13 %
1310
1420
3310
3310
1753600
227968
Товаротранспортная накладная АО ""
А) за транспортные услуги за доставку материалов
Б) учтен НДС 13 %
1310
1420
3310
3310
26000
3380
Приобретен бензин
А) у фирмы "Азия-Транзит" через подотчетных лиц
Б) НДС 13 %
1310
1420
57200
7436
Акцептован счет продавца
А) Оприходовано шарошечное долото
Б) Учтен налог на добавленную стоимость согласно налоговому счет-фактуре
1310
1420
3310
3310
43895
5706
Товарно-материальные запасы со склада предприятия отпускаются в цеха для изготовления продукции и на различные хозяйственные нужды, а также на сторону для переработки или реализации как излишние и ненужные. Расход товарно-материальных запасов оформляется лимитно-заборными картами, накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение материалов и др. )
Лимитно-заборная карта применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска запасов на производственные нужды, является оправдательным документом для списания товарно-материальных запасов со склада. Лимитно-заборные карты выписываются экономическим отделом на одно наименование материалов (номенклатурный номер) в двух экземплярах. В лимитно-заборной карте цеха (участка) расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель цеха (участка) .
Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов предназначена для учета движения запасов внутри предприятия и их отпуска подразделениям своего предприятия, расположенным за пределами его территории, а также сторонним организациям. В случае отпуска товарно-материальных запасов подразделениям предприятия Рудник "Кусмурын", расположенным за пределами его территории, или сторонним организациям накладную-требование выписывают на основе договоров, нарядов и других соответствующих документов.
При отпуске материалов самовывозом накладную-требование, подписанную получателем, кладовщик передаст в бухгалтерию для выписки расчетно-платежных документов, если запасы отпущены с последующей оплатой. Акт об оприходовании товарно-материальных запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений составляется при оприходовании товарно-материальных запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования в производстве. Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету-фактуре для оплаты подрядчику.
Таблица 2 - Выборочная выписка из журнала-ордера №6 по учету ТМЗ на предприятии Рудник "Кусмурын" за январь 2017 г
Дата
операций
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда