Денежные средства в кассе

Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 18 страниц
В избранное:

План по теме: Денежные средства в кассе
Введение
1. Экономическая сущность денег
1.1 Денежные средства и их эквиваленты
2. Учет денежных средств в кассе
2.1 Правила ведения кассовых операций
2.2 Документальное оформление наличных операций
2.3 Система внутреннего контроля над движением денежных средств
2.4 Учет кассовых операций в бухгалтерии и инвентаризация

Введение
Практически во всех случаях торговые организации имеют дело с наличными денежными средствами.
Согласно статье 6 Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности - Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.
Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.
Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается индивидуальным предпринимателем или должностными лицами юридического лица (далее - руководство), которые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами осуществляют текущее руководство и ведение дел, исходя из потребностей индивидуального предпринимателя или организации.\
Таким образом при учете операций в кассе необходимо руководствоваться учетной политикой организации, составленной на основании требований МСФО или НСФО.
Согласно статье 7 Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности - Бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Благодаря этому, хозяйственная деятельность предприятия представляет собой и непосредственные взаимоотношения с другими предприятиями, например: с финансовыми органами, кредитными учреждениями, органами социального страхования, с подобными организациями или иными физическими и юридическими лицами. Такие взаимоотношения возникают для реализации продукции, выдачи заработной платы, осуществлением любых финансовых операций и прочее. Из вышеперечисленного не сложно понять, что каждая организация с одной стороны - поставщик, а с другой стороны - покупатель.
Операционная, инвестиционная и финансовая деятельность - всё это обслуживают денежные средства. Деньги в этих структурах сравнимы кровообращению у человека, ведь от полноты и своевременного обеспечения того или иного внутреннего процесса зависит результат основной деятельности предприятия, так как степень его финансовой устойчивости, платежеспособности, конкурентоспособность жизненно необходима для настоящего и будущего.
Бухгалтерский учет денежных средств обладает приоритетным значением для управления наиболее выгодным способом деньгами, расчетами, кредитования, укреплении платежной дисциплины. В нынешних условиях рыночной экономики бухгалтер должен соответствовать принципам умелого использования денежных средств, что поможет приносить предприятию прибыль.
Исходя из этого, приоритетными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
проверка правильности оформления, законности документов;
своевременное и полное отражение операций в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Целью курсовой работы является подробное изучение аспектов учета денежных средств внутри предприятия
1. Экономическая сущность денег
Правовой режим денег в конечном счете определяется их экономическими функциями, что и составляет экономическую сущность денег. В Законе РК О платежах и переводах денег юридически закреплены три экономические функции денег. [2] Согласно п. 1 ст. 5 этого закона деньги являются средством платежа, накопления и служат мерой стоимости.
С экономической точки зрения деньги это особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой уникальный товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства. В современной экономике обращение денег является неизменным условием обращения практически всех видов товаров. Благодаря деньгам удается иметь единый измеритель стоимости, необходимый при сравнении, обмене товаров. Деньги - это блага, выполняющие функции средства измерения ценности остальных благ (всеобщего эквивалента) или средства осуществления расчетов при обмене (средства обмена). Деньги - это те блага, которые обладают совершенной ликвидностью.
Деньги - экономическая категория, в которой проявляются и с помощью которой строятся отношения между людьми. Назначение денег заключается в экономии транзакционных издержек рыночных взаимодействий. Прежде всего, с их помощью достигается экономия издержек выбора ассортимента и количества покупаемых благ, времени и места совершения сделки, а также контрагентов по сделке. В бартерной экономике эти издержки были бы настолько велики, что заблокировали бы осуществление практически любых актов обмена, разделение труда оказалось бы минимальным и многие виды деятельности просто не возникли.

Сущность денег, также, заключается в том, что они служат самым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.
Сущность денег характеризуется их участием в:
- осуществлении различных видов общественных отношений ;
- распределении валового национального продукта, в приобретении недвижимости, земли;
- определении цен, выражающих стоимость товара.
Следовательно деньги, возникшие из разрешения противоречий товара, являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения.
Кроме того, сущность денег заключается в том, что они служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др. Эта особенность денег становится заметной при сравнении с непосредственным обменом товаров (бартером). Однако подобные возможности обмена ограничены рамками взаимной потребности и соблюдением требования эквивалентности таких операций. Только деньгам присуще свойство всеобщей непосредственной обмениваемости на товары и другие ценности.
При различных социально-экономических условиях проявление данного свойства денег меняется. Если при административно-командной модели экономики возможности непосредственной обмениваемости денег на товары были ограничены, то при переходе к рыночной экономике такие возможности существенно расширились, значение денег в обменных операциях повысилось. Изменения были обусловлены различиями товарно-денежных отношений и сфер их применения.
Деньги также улучшают условия сохранения стоимости. При сохранении стоимости в деньгах, а не в товарах уменьшаются издержки хранения и предотвращается порча. Поэтому предпочтительнее сохранять стоимость в деньгах.
Однако постепенно, в том числе в связи с переходом от применения полноценных денег к использованию денежных знаков, не обладающих собственной стоимостью, а также в связи с развитием безналичных расчетов, деньги утрачивали такую присущую товарам особенность, как наличие у них стоимости и потребительской стоимости.

В современных условиях денежные знаки и деньги безналичного оборота не обладают собственной стоимостью, но сохраняется возможность применения их в качестве меновой стоимости. Это свидетельствует о том, что деньги все больше отличаются от товара и превратились в самостоятельную экономическую категорию, с сохранением некоторых свойств, придающих им сходство с товаром.
Сущность бумажных денег состоит в том, что они являются денежными знаками и обычно не размениваются на металл. Поэтому бумажные деньги приобретают представительную стоимость в обращении и выполняют роль покупательного и платежного средства.
Эмитентами бумажных денег являются либо государственное казначейство, либо центральные банки. В первом случае казначейство прямо использует выпуск бумажных денег для покрытия своих расходов. Во втором случае оно делает это косвенно, т.е. центральный банк выпускает неразменные банкноты и представляет их в ссуду государству, которое направляет их на свои бюджетные расходы. Необходимо подчеркнуть, что по экономической природе бумажным деньгам присущи неустойчивость обращения и обесценение. Неустойчивость бумажно-денежного обращения связана прежде всего с тем, что выпуск бумажных денег регулируется не столько потребностью товарооборота в деньгах, сколько постоянно растущими потребностями государства в финансовых ресурсах, в частности, для покрытия бюджетного дефицита. Кроме того, нет механизма автоматического изъятия излишка бумажных денег из обращения. Размеры эмиссии бумажных денег обусловливаются, к сожалению, не потребностью товарного и платежного оборота в деньгах. Выпускаются они, как правило, для финансирования расходов государства, покрытия бюджетного дефицита. Это значит, что, например, при неизменной потребности оборота в деньгах или даже при ее уменьшении потребности государства в денежных средствах могут по той или иной причине возрасти. В этом случае увеличение бумажно-денежной массы означает чрезмерный выпуск бумажных денег, что ведет к их обесценению. Наиболее типичным является инфляционное обесценение бумажных денег, обусловленное их чрезмерной эмиссией. Обесценение бумажных денег может быть связано также с неблагоприятным платежным балансом (страна получила из-за границы платежей меньше, чем произвела сама), с падением курса национальной валюты. Вследствие этого бумажным деньгам по своей природе присуща неустойчивость. В этих условиях бумажные деньги, разумеется, не пригодны для выполнения функции сокровища. Недостатки, свойственные бумажным деньгам, могут в значительной мере устраняться благодаря применению кредитных денег.
1.1 Денежные средства и их эквиваленты
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Эквиваленты денежных средств нужны для урегулирования краткосрочных денежных обязательств, но не для инвестирования или иных целей. Чтобы классифицировать инвестицию как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости. Значит, инвестиция обычно квалифицируется как эквивалент денежных средств только тогда, когда она имеет короткий срок погашения, например три месяца или менее от даты приобретения. Инвестиции в долевой капитал исключаются из состава эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются эквивалентами денежных средств, например привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения и имеющие установленную дату выкупа.
Денежные потоки не включают обороты между статьями денежных средств или их эквивалентов, потому что эти компоненты являются частью управления денежными средствами организации, а не частью ее операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Управление денежными средствами включает инвестирование денежных излишков предприятия в эквиваленты денежных средств.
2. Денежные средства на предприятиях используются в основном для расчетных операций. Расчеты существуют наличные и безналичные. Наличные расчеты на предприятиях должны осуществляться через кассу. Для этого, выделяется и оформляется специальное помещение, оборудованное сейфом, ключи которого хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете - у руководителя предприятия. В кассу не допускаются посторонние лица.
Учет наличности в кассе в национальной валюте
Учет денежных средств в кассе бухгалтерия осуществляет на основании поступивших из кассы отчета и кассовых документов. При приемке наличных денежных знаков и монет кассиры должны руководствоваться документом "Признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет банка РК". Этим документом определены: признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и забирает расписку получателя.
Заменяющий расходный кассовый ордер документ может быть составлен на выдачу денег нескольким лицам, тогда получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако, в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью. При получении денег по платежной ведомости (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, привлекаемым, например, на работы, а также для ликвидации стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия-организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.
Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям. Предварительно документы обрабатываются, то есть на них ставится корреспонденция счетов, эта же корреспонденция отражается в кассовом отчете, затем документы гасятся штампом или от руки Погашено. После чего операция отражается в учете.
На счете 1010 Денежные средства в кассе ведется синтетический и аналитический учет движения средств в национальной и иностранных валютах. Регистром аналитического учета является отчет кассира, так как в нем полностью отражается каждая операция по кассе. Бухгалтерия, в свою очередь, ведет синтетический учет по кассе, который ведется на основании отчетов кассира.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Сальдо счета 1010 Денежные средства в кассе указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - на суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - на суммы, выданные наличными.
Учет наличности в кассе в иностранной валюте
Под операциями и учетом наличной иностранной валюты необходимо подразумевать операции по ее получению и оприходованию в кассу предприятия, выдаче из кассы, бухгалтерский учет наличной иностранной валюты в кассе.
Если предприятие производит операции с иностранной валютой, то к счету 1010 Денежные средства в кассе открываются соответствующие субсчета для учета операций по каждому виду валюты обособленно.
Расходы по курсовой разнице, возникающей при погашении монетарных статей или при представлении в отчетности монетарных статей компании по курсам, отличным от тех, по которым они были первоначально признаны в текущем периоде или представлены в предшествующих финансовых отчетах, (кроме курсовой разницы) учитываются на счете 7430 Расходы по курсовой разнице.
Записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте РК, пересчитанной по курсу, установленному Национальным Банком РК на дату совершения операции.
В кассу с валютного счета принимается иностранная валюта, которая не вызывает сомнения в подлинности, не является ветхой или поврежденной.
2.2 При приеме банкнот и монет в платежи кассир индивидуального предпринимателя или организации или лицо, его заменяющее (далее - кассир), руководствуется признаками и порядком определения платежности денежных знаков, установленными Национальным Банком РК.
Основными документами, подтверждающими поступление или выбытие денежных средств из кассы предприятия, являются приходный кассовый ордер по форме КО-1 и расходный кассовый ордер по форме КО-2.
Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (далее - приходный ордер), подписанному главным бухгалтером.
При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (далее - расходный ордер) или надлежаще оформленным другим документом, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем или руководителем организации или лицом, его заменяющим, главным бухгалтером и кассиром.
Кассир - это материально-ответственное лицо и с ним заключается договор об полной индивидуальной ответственности. Он несет полную ответственность за сохранность принятых ценностей и за правильность проведения кассовых операций. К работе с кассой не допускаются лица моложе восемнадцати лет и лица, имеющие судимость за кражи и хищения. Главный бухгалтер предприятия обязан ознакомить кассира с порядком ведения кассовых операций. Такие правила утверждены Министерством Финансов РК. При отсутствии кассира ведение кассовых операций осуществляет бухгалтер, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности.
В кассе проводятся следующие операции:
Деньги принимают в кассу и выдают из кассы. Эти операции оформляются типовыми документами.
Поступление денег в кассу оформляетcя Приходными кассовыми ордерами. Выбытие денег из кассы - Расходными кассовыми ордерами.
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером. Документ регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Лицу, от которого получены денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером, кассиром и заверяется печатью. А сам ордер остается в кассе для отчетности.
Расходный кассовый ордер должен обязательно быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации. При выдаче денег в нем также должен расписаться и получатель, должны быть указаны реквизиты документа удостоверяющего личность получателя, ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.