УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 11 страниц
В избранное:

Исабаева Айганым
УиА - 192(3)

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

Актуальность. Учет денежных средств считается одной из важных и главных составляющих системы бухгалтерского учета в организациях. Также, денежные средства в двух формах (наличной, безналичной), являются одним из основных объектов, не правильное ведение учета влечет за собой ответственность, предусматривающую ряд отрицательно-финансовых последствий как и для предприятия, так и для ответственных лиц.
Цель - исследовать роль и выполнение бухгалтерского учета денежных средств на текущем счете и кассе в организациях.
Задачи:
выявить специфику учета наличных в кассе;
проанализировать литературу по денежным средствам в организациях;
внести предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта денежных средств.
Объект исследования - денежные средства предприятий.
Предмет исследования - учет операций движения денежных средств в организациях действующих на территории Республики Казахстан.
Гипотеза - Выявив предположение, что прогресс и развитие учёта денежных средств на предприятии будут более рентабельны, если будут использованы экономически продуктивные методы учёта денежных средств в организации.
Исследованием выбранной мною темы занимались такие авторы, как Райан С.Г. [1, с.75-92; 2, с.50], Моуритсен Д.Ж. [3 с.8; 4, с. 147-163; 5, с.47, с.50], Крейнер К. [6, с.95], Беспалов М.В. [7, с.96-136], Маслова Т.С. [8, с.92-94], Васильчук О.И. [9, с.67-98], Сапожникова Н.Г. [10, с.32], Чиркова М.Б.[11, с. 136-178].
В трудах выше написанных авторов достаточно глубоко рассмотрены теоретические и практические аспекты учета и анализа наличия и движения денежных потоков. Также описаны основные методы и пути решения рентабельного учета денежных средств на предприятиях. Не разработанность некоторых весьма важных методологических вопросов и отсутствие комплексного подхода к организации учета, составления отчетности и осуществления анализа денежных потоков определили проблему, его цель, задачи и направления проведения учета.
В статье были использованы следующие методы исследования: восхождение от простого к сложному, синтез и анализ.
Деньги - это основная активная часть организации. Наличные, а также безналичные в банковскойрасчетной валюте, чековые книжки, аккредитивы и переводы при транзите.
Организация при осуществлении предпринимательской деятельности выполняют операции с наличными деньгами через кассу. К кассовым операциям относятся прием, хранение и выдача наличных денег. Для сохранности кассовой наличности необходимо соблюдать условия хранения денежных средств определенные "Положением о ведении кассовых операций", согласно которого помещение кассы должно быть изолированным с укрепленными и запирающимися с внутренней стороны дверями, для того что бы в кассу не заходили лица не имеющие отношения к ее работе. Все наличные денежные средства, ценные бумаги и пр. ценности должны хранится в не сгораемых сейфах, которые по окончании рабочего дня опечатываются сургучной печатью кассира. Один экземпляр ключей от сейфа и кассы должен хранится у кассира, а второй в опечатанных кассиром пакетах у первого руководителя предприятия. Так же выше указанное помещение должно быть оснащено охранно-пожарной сигнализацией. Первый руководитель организации обязан обеспечить как сохранность денег в кассе, так и доставку их из банка в кассу и обратно. Запрещается хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации. Субъект должен хранить в своей кассе наличные деньги в разумных пределах и использовать деньги из выручки в минимальных размерах. Денежную наличность сверх минимальных размеров юридическое лицо должно сдать в учреждение банка для зачисления на свой расчетный счет.
Принятый на работу кассир является материально ответственным лицом, которое должно знать порядком ведения кассовых операций. После издания приказа о приеме на работу с кассиром заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Выполнение кассиром своих обязанностей постоянно контролируется бухгалтерией, куда кассир обязан ежедневно представлять кассовый отчет. Организациям, имеющим незначительный объем кассовых операций, разрешается составление кассовых отчетов один раз в 3-5 дней. В качестве кассовых отчетов служат вторые экземпляры листов кассовой книги с приложенными к ним оправдательными документами.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера с обязательным указанием количества листов в ней. Каждый лист книги делится на две равных части, одна из которых заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в кассовой книге, а вторая часть заполняется с лицевой и обратной стороны через копирку и является кассовым отчетом, который в конце дня отрывают и как уже ранее было сказано вместе с приходными и расходными документами сдают в бухгалтерию. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне той части листа, которая остается в книге, после строки "Остаток на начало дня". Лист кассовой книги сворачивают по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. По строке "в том числе на зарплату" указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не выданная в течение дня кассиром.
В первой графе кассовой книги указывается номер приходного или расходного документа; во второй от кого получены или кому выданы деньги; в третьей корреспондирующий счет; в четвертой и пятой, соответственно суммы по приходным и расходным документам. В конце рабочего дня, в кассовой книге подсчитываются обороты, и выводится остаток на конец дня, который переносится на следующий лист, на начало дня. В низу на оборотной стороне прописью указывается количество приходных и расходных документов. Запрещается делать в кассовой книге подчистки, а все исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Первичным документом, на основании, которого приходуются деньги в кассу, является - приходный кассовый ордер, который подписывается главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывая часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром и заверенную печатью фирмы. Печать ставится, так чтоб одна ее часть находилась на ордере, а другая (большая) на квитанции. Кроме этого в настоящий момент при приеме наличных денег в кассу предприятия кассир обязан выдать фискальный чек, кроме исключительных случаев установленных нормативными документами.
Выплату денег из кассы производят на основании расходного кассового ордера и надлежащим образом заполненных платежных ведомостей, заявлений на взнос наличных денег в банк и других документов, подписанных руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания в ордере наименования и номера документа, кем и когда он выдан. Получатель должен поставить подпись, дату и указать полученную сумму денег прописью.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Выдача заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий производится на основании платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммой прописью.
Спустя три дня с момента получения денег в банке на выплату заработной платы, кассир в платежной ведомости, делает пометку "Депонировано" напротив фамилий сотрудников фирмы не получивших по каким либо причинам начисленную им зарплату. Депонированные суммы заносятся в реестр не выданной заработной платы, а в платежной ведомости делается запись (цифрами и прописью) о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию.
В первичных документах запрещается делать подчистки, помарки и исправления, даже заверенные подписями первого руководителя, главного бухгалтера и прочих должностных лиц.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные ордера. В нем указывают: дату и номер документа, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на оплату труда, премий, стипендий, командировочных и других расходов).
Все кассовые ордера (как приходные, так и расходные) выписываются и проводятся только в момент совершения сделки, т.е. в момент получения или выдачи денег из кассы. Получив ордера, кассир обязан проверить наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера, правильность оформления документов и приложений. В момент выдачи или получения наличных денежных средств кассир подписывает ордера, а приложенные к ним приходные документы погашаются штампом или надписью "Получено", расходные "Оплачено" с указанием даты совершения операции.
В целях контроля и своевременности выявления и устранения нарушений кассовой дисциплины, в организациях (не реже одного раза в месяц) проводится инвентаризация наличных денежных средств. При ее проведении необходимо соблюдать внезапность и следующую последовательность: комиссия, явившись в помещение кассы, предъявляет кассиру полномочия на предмет проверки (это может быть распоряжение или приказ руководителя предприятия, согласно которого назначается комиссия во главе с председателем); перекрываются вход в кассу; все операции по кассе прекращаются; кассир составляет отчет на момент инвентаризации; отчет кассира проверяется председателем инвентаризационной комиссии с визированием каждого документа, приложенного к отчету; затем кассир пишет расписку о том, что к моменту инвентаризации все денежные средства поступившие в кассу оприходованы, выбывшие списаны, а документы сданы в бухгалтерию; после этого кассир предъявляет для проверки все хранящиеся в кассе ценности (наличные деньги, почтовые марки, марки госпошлины и т.д.); комиссия осматривает сейф и другие места с целью убеждения в том, что кассир все предъявил для проверки, если больше ничего не найдено, то кассир самостоятельно под надзором комиссии пересчитывает денежные средства и пр. ТМЦ, затем уже сама комиссия в присутствии кассира проделывает ту же процедуру; и в заключении составляется акт инвентаризации наличия денежных средств (типовая форма № инв-15). При существенных расхождениях между данными учета и инвентаризации кассир объясняет причины недостач или излишков в письменном виде, после чего руководитель предприятия принимает решение.
В кассе организации помимо наличных денег, могут храниться бланки строгой отчетности и ценные бумаги (акции, облигации государственных займов, чековые книжки, векселя, и др.). Бланками строгой отчетности являются: талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п., абонементы на получение питания в столовой, диетического и лечебно-профилактического питания.
Инвентаризация ценных бумаг и денежных документов, хранящихся в кассе организации, производится путем их полистного пересчета. Проверка производится по отдельным видам документов с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены.
Проверка фактического наличия бланков акций и облигаций предприятий и других бланков строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по местам хранения или ответственным лицам.
Результаты инвентаризации денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности находят следующее отражение в учете.
Суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию: Дт подраздела 45 "Наличность в кассе" Кт 727 "Прочие доходы от неосновной деятельности".
Недостачи денежных средств и ценных бумаг списываются на материально ответственных лиц: Дт 333 "Задолженность работников и других лиц" Кт подраздела 45 "Наличность в кассе".
Железнодорожные, авиа и театральные билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются по цене их приобретения, являющейся фактической себестоимостью на счете 206 "Прочие материалы". Учет бланков строгой отчетности ведется в "Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности", по каждому наименованию отдельно с выведением количества и номинальной стоимости бланка. Поступление и выбытие бланков строгой отчетности оформляется на основании приходно-расходных накладных на бланки строгой отчетности. Регулярно (не реже одного раза в месяц) материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. Для списания использованных бланков строгой отчетности по приказу руководителя создается комиссия, которая составляет Акт на списание использованных бланков строгой отчетности, с указанием в нем количества, серий и номеров использованных бланков.
Для сохранности кассовой наличности необходимо соблюдать условия хранения денежных средств определенные "Положением о ведении кассовых операций", согласно которого помещение кассы должно быть изолированным с укрепленными и запирающимися ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.