Содержание аудита и его компоненты

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 22 страниц
В избранное:

Введение

Актуальность. Актуальность курсовой работы определяется тем, что в связи с развитием предпринимательства и рынка капитала возникает потребность в независимом профессиональном аудите. В развитии аудита заинтересованы не только собственники и управленцы, но и государство, поскольку такой профессиональный контроль позволяет более строго определять достоверность финансовой отчетности организаций и на этой основе принимать правильное решение.
Актуальность данной темы характеризует объективную необходимость исследования аудита финансовых результатов деятельности предприятия.
Аудит в классическом понимании - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования.
Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.
Научная новизна. Научная новизна курсовой работы заключается в том, что любое научное исследование должно быть социально значимым, содержать новую научную информацию, обобщение лучшего опыта, решения новых теоретических задач, раскрытия методов использования теории в конкретных условиях деятельности. То есть любое научное исследование должно быть актуальным в современных условиях развития науки и содержать элементы научной новизны.
Практическая значимость. Практическая значимость работы заключается в практическом применении полученных результатов исследования на исследуемом предприятии, что поможет повысить эффективность использования информации о наличии и движении ТМЗ в целях оперативного и качественного управления.
Оценка современного состояния бухгалтерского учета должна отражать:
- полноту и своевременность учета ТМЗ;
- его правильность и соответствие применяемой учетной политикой предприятия;
- верность толкования и применения бухгалтером отдельных положений, правил ведения бухгалтерского учета, нормативных актов;
- систему внутреннего контроля за движением товарно-материальных ценностей и прочие параметры учета.
Оценка позволит выявить все несовершенства существующей системы ведения бухгалтерского учета на предприятии и даст ценную информацию не только руководителю, но и собственникам предприятия. Решение проблем связанных с несовершенством системы ведения бухгалтерского учета поможет вовремя оценить состояния предприятия его собственниками.
Цель курсовой работы - целью аудита является выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству, которое позволяет ее пользователю делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении хозяйствования и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
определенны основные задачи аудиторского контроля:
- установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчётности и соответствия произведённых финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан;
- проверка платёжно-расчётной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов, а также исследовать теоретические основы и действующую практику по проведению аудита в РК.
Цель курсовой работы - исследовать содержание аудита и его компоненты. В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи исследования:
* рассмотреть сущность и назначение аудита:
* изучить его цели и задачи;
* исследовать виды аудита.
* сделать выводы.
Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы являются Законы Республики Казахстан (Об аудиторской деятельности: Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года с изменениями и дополнениями по состоянию на 13.01.2014 г., О бухгалтерском учете и финансовой отчетности: Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 г. № 2732 (с изменениями и дополнениями на 01.01.2019 г.) монографические труды отечественных и зарубежных ученых (Нурссеитов Э. О., Ержанова М.С., Ажибаевой Р., Абленова Д.О., и других) специализирующихся в области учета и аудита ,а также интернет-ресурсы (http:www.audit.kz).
Взяв за основу порядок решения приведенных выше задач, структура курсовой работы состоит из: введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Во введении обосновывается выбор темы и ее актуальность, а также научная новизна, теоретическая и практическая значимость; ставится цель и конкретные задачи; приводится краткая характеристика структуры работы. В первой главе рассмотрены теоретические основы, цели аудита и аудиторской деятельности. Во второй главе изучен порядок ... .
В заключении приведены основные результаты по теме исследования запасов. В списке использованной литературы приведены источники, изученные и использованные в процессе написания курсовой работы.
Раздел приложения содержит первичные бухгалтерские документы по ... ..

Глава 1. Теоретические аспекты аудита
0.1 Сущность, цель и виды аудита
Согласно закону Республики Казахстан Об аудиторской деятельности, аудит это проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан [1, ст.1].
Аудит (аудиторская деятельность) - это независимая проверка финансового состояния и отчетности предприятия, суть которой заключается в проверки:
1) соблюдения правил и порядка ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РК;
2) операции, проводимые на предприятии должны соответствовать законодательству РК;
3) достоверность, полнота и точность отражения информации в финансовой отчетности деятельности предприятия.
Аудит - это независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности у хозяйствующего субъекта (организаций и предпринимателей). Организации и предпринимателей принято называть аудируемыми лицами, а проверяющих их аудиторами.
Аудит - это сложный поэтапный системный процесс, задачей которого является получение и оценка объективных данных об экономическом состоянии предприятия определяющий уровень соответствия определенным критериям и представляющих результаты заинтересованным пользователем.
Из слов специалиста в области теории практики аудита Джек Робертсон дал определение "аудит" - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска.
Предметом аудита является - независимая проверка и анализ финансового состояния аудируемого объекта, которая осуществляется на договорной, платной и конфиденциальной основе, а также анализ финансовой отчётности хозяйствующего субъекта и иных документов с целью установления их достоверности, аудитор вправе оказывать консультационное и другие аудиторские услуги клиентам по интересующим их вопросам.
Чтобы дать определение содержанию аудита следует определить ряд составляющих его компонентов:
:: хозяйствующий субъект - необходимым условием при ведении аудиторской деятельности является чёткое представление о её рамках, которые могут определяться параметрами конкретного хозяйствующего субъекта;
:: информация - аудитором в процессе его деятельности используется информация, касающаяся функционирования и положения конкретного клиента;
:: квалификация аудитора - аудитор должен быть аттестованным уполномоченным на то органом, компетентным специалистом;
:: сбор и оценка факторов - отчёт аудитора нельзя воспринимать как результат рационально проведённого исследования без сбора и оценки факторов влияющих на его заключение;
:: стандарты и критерии - факты собранные в процессе проверки являются предметом проверки и оцениваются согласно стандартам и критериям;
:: аудиторский отчёт - является конечной целью проверки с его помощью аудитор сообщает о всех вскрытых и выявленных в ходе проверки обстоятельствах и о сделанном заключении.
В соответствие с МСА 200 Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, основной целью аудита финансовой отчетности является предоставление возможности аудитору выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой представления финансовой отчетности [5, с. 65].
Задачи аудита включают в себя:
:: выполнение устава и других требований;
:: уменьшение информационного риска;
:: сглаживание несимметричности информации, предоставляемой компанией и получаемой пользователями финансовой информации.
Аудиторы могут выполнять следующие услуги:
:: аудиторские и другие проверки;
:: услуги по ведению или восстановлению бухучёта;
:: другие услуги по предоставлению уверенности;
:: услуги по налогообложению;
:: консалтинг;
:: ведение дел по банкротству и управлению предприятий-банкротов.
Соответственно вышеперечисленному аудит выполняет 4 основные функции:
:: экспертная, подразумевающая экспертизу финансовой отчетности, системы учета и внутреннего контроля с целью определения их соответствия установленным критериям и стандартам;
:: аналитическая, включающая сравнительную оценку различных финансовых и нефинансовых показателей друг с другом и во временных периодах, выработку прогнозов и рекомендаций по улучшению финансового положения фирмы;
:: консультативная - по различным вопросам;
:: производственная, включающая восстановление учета, составление отчетности и налоговых деклараций, ведение учета на постоянной основе.
Аудит подразделяется на внешний и внутренний.
Согласно ст. 5 Закона РК Об аудиторской деятельности (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2019 г.), видами внешнего аудита являются:
1) обязательный
2) инициативный.
Обязательному аудиту подлежат:
Акционерные общества; государственные предприятия на праве хозяйственного ведения с наблюдательным советом в сферах образования и здравоохранения; страховые (перестраховочные) организации, страховые холдинги и организации, в которых страховая (перестраховочная) организация и (или) крупные участники накопительного пенсионного фонда и организации, осуществляющей инвестиционное управление пенсионными активами; недропользователи; банки; субъекты естественной монополии, за исключением субъектов естественной монополии малой мощности и др.
Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.
В зависимости от цели аудит может быть операционным, аудитом финансовой отчетности или аудитом на соответствие. Типы аудита представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Типы аудита

Под операционным аудитом понимают просмотр какой-либо части операционных процедур и методов компании с целью оценки эффективности, результативности и экономичности проверяемого отдела.
Аудит финансовой отчетности проводится с целью выразить мнение о достоверности и правдивости финансовой отчетности в целом.
Аудит на соответствие проводится с целью установить соответствие действий компании нормативным и законодательным актам, а также договорным отношениям.
В пределах каждой страны аудиторская деятельность регулируется в той или иной степени местными нормативными актами, которые издаются соответствующими профессиональными органами или органами регулирования.
В Казахстане аудиторская деятельность получила активное развитие в начале 90-х гг. Первые национальные стандарты аудита (12 КСА) были приняты 20-21 июля 1995 г. на внеочередной конференции Палаты аудиторов Республики Казахстан. Затем в течение 1998-2000 гг. данные стандарты были пересмотрены и утверждены МФ РК. В марте 2000 г. было принято решение о принятии международных стандартов аудита в качестве национальных в целях интеграции в мировое сообщество.
Палата аудиторов РК при активном содействии Агентства международного развития США (ЮСАИД), Международной региональной федерации бухгалтеров и аудиторов Евразия и Российской коллегии аудиторов в мае 2001 г. издала оригинальную версию Международных стандартов аудита, что явилось следствием принятия Международных стандартов в качестве национальных в марте 2000 г. на пятой Республиканской конференции аудиторов Республики Казахстан.
Предметом аудита является проверка хозяйственных операций субъекта [6, с. 23].
Объектом аудита являются конкретные хозяйствующие субъекты рыночной экономики.
При этом имеются в виду отдельные процессы, стороны и результаты деятельности предприятий, их подразделения и участки, показатели, факторы и т.д., исследование которых позволяет полнее раскрыть предмет данного знания.
Характеристика основных объектов аудита:
1. Финансовая сторона деятельности хозяйствующего субъекта, поскольку, основная аудиторская деятельность состоит в проверке достоверности публичной финансовой отчетности и реальности приводимых данных. Аудиторская проверка финансовой стороны деятельности аудируемого субъекта представляет собой независимую экспертизу его доходов и расходов.
2. Производственная деятельность хозяйствующего субъекта. Аудиторская проверка ее состоит в оценке производственных затрат и полученных конечных результатов. Основная цель - способствовать увеличению выпуска конечной продукции с возможно более низкой себестоимостью.
3. Экономическая эффективность всей деятельности хозяйствующего субъекта. Досконально анализируются недостатки в работе предприятия, которые стали следствием определенных управленческих решений.
4. Финансово-экономическая дисциплина. Цель ее проверки заключается в выявлении нарушений финансово-экономической дисциплины. Изучаются основные направления финансового и экономического развития предприятия или отрасли.
5. Управленческая деятельность хозяйствующего субъекта. Цель такой проверки - разработать конкретные предложения по совершенствованию системы управления, повышению ее качества и эффективности [7, с. 68].
Аудит как форма контроля - довольно широкое понятие. Его функция заключается не только в проверке достоверности финансовых показателей, системы ведения бухгалтерского учета и отчетности, но и, что не менее важно, в разработке предложений по оптимизации хозяйственной деятельности, помощи предприятию в рационализации расходов и увеличении прибыли, а также оказании различного рода услуг [8, с. 21].

1.2 Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РК
Для осуществления аудита требуются наличие нормативных актов и система органов, на которые возложены контрольные функции по проверке соблюдения аудиторами требований законодательства РК.
Аудиторская деятельность в Казахстане организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.
В Казахстане система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в процессе становления. Устанавливаются права и обязанности органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определяются роль и функции государственных и общественных аудиторских организаций. Среди представленных концепций и систем регулирования наиболее целесообразной представляется многоуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
В настоящие время аудиторскую деятельность регулируют следующие нормативные акты, которые представлены в виде четырех уровневой системой нормативного регулирования:
Первый (верхний) уровень включает законодательные акты, которые регламентируют прямо или косвенно порядок проведения аудиторской деятельности.
Основным законодательным актом, регулирующим деятельность хозяйствующих субъектов, является ГК РК, где закреплены многие вопросы учетной работы.
Наиболее важным законодательным актом является закон "Об аудиторской деятельности". Этот основной законодательный акт определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.
В законе приведены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.
В Законе дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правил аудиторской деятельности, аудиторского заключения. Определен порядок осуществления контроля работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности.
Некоторые статьи закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью.
В нем также определена ответственность за нарушение законодательства РК об аудите.
К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в РК, относятся правила (стандарты). Стандарты аудита учитывают правила составления финансовой отчетности.
Третий уровень включает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведение аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.
Четвертый уровень включает внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.
К внутрифирменным стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособие и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.

1.3 Стандарты аудиторской деятельности

Стандарты аудиторской деятельности регулируются законом РК Об аудиторской деятельности (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2019 г.). В статье 4 приведены основные стандарты, стандарты аудиторской деятельности могут быть подразделены на три группы:
общие стандарты - независимость, компетентность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, честность, соблюдение стандартов организаций.
* рабочие - подготовка, надзор и контроль; средства внутреннего контроля; сведения; анализ документов и другие;
* стандарты отчетности - форма (заголовок, дата, подпись); содержание (полнота, предмет ревизии, законность, соответствие стандартам, своевременность) [9, с. 68].
Общие стандарты - это определение качества и степень квалификации, которыми должен обладать аудитор, чтобы эффективно и профессионально выполнять задачи, стоящие перед ним.
Общие стандарты:
* аудиторская проверка должна быть проведена объективно и с должным вниманием профессионально подготовленных людей;
* во всех вопросах, связанных с проверкой аудитор должен сохранять независимость;
* проводя проверку и подготавливая аудиторское заключение, необходимо проявлять должную профессиональную тщательность.
Рабочие стандарты - правила, которыми руководствуется аудитор при выполнении задач, проверки. Основные правила представляют собой схему целенаправленных систематических действий, которыми руководствуется аудитор для достижения определенного результата.
Рабочие стандарты заключаются в следующем:
* работа должна быть верно спланирована и выполнена. Если у аудитора есть помощники, их необходимо должным образом контролировать;
* аудитор должен разбираться в системе внутреннего контроля достаточно для того, чтобы спланировать аудиторскую проверку и определить характер, временные рамки и объем необходимых проверок;
* основой для формирования мнения о проверяемых финансовых отчётах должна быть существенная информация, полученная в ходе проверок, наблюдений, опросов, подтверждений, вычислений и анализа.
Стандарты отчетности - стандарты, используемые на заключительном этапе аудита. Они представляют собой правила, касающиеся формы, содержания, размещения и подачи материалов по результатам аудиторской проверки.
Стандарты отчётности включают следующие требования:
* заключение должно быть основано на общепринятых бухгалтерских стандартах или, в особых случаях, на соответствующим образом раскрытых бухгалтерских принципах;
* в заключении должны быть определены обстоятельства, при которых такие принципы не соблюдались последовательно в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом;
* раскрытие информации в финансовой отчетности следует рассматривать как вполне адекватное, если в заключении нет другой формулировки;
* в аудиторском заключении либо должно содержаться мнение аудитора о финансовых отчётах в целом, либо должны быть отражены причины, по которым это мнение не может быть выражено. Если итоговое мнение не может быть выражено, то должны быть сформулированы соответствующие причины. Заключение должно указывать на то, точно ли представлены все существенные аспекты финансового положения, результатов хозяйственной деятельности и движений денежных средств в финансовых отчётах. Во всех случаях, когда имя аудитора связано с финансовой отчетностью, заключение должно включать в себя четко сформулированное описание характера аудиторской проверки, если таковая имела место, а также упоминание об уровне ответственности аудитора.
Международная федерация бухгалтеров разработала и утвердила международные нормативы аудита, которые включают 29 стандартов аудита и 4 сопутствующих стандарта.
К числу основных стандартов относятся:
* цель и объем проверки финансовых отчетов;
* письмо на согласие о проведении аудита;
* основные принципы проведения аудита;
* использование результатов работы других аудиторов;
* заключение аудитора по финансовым отчетам;
* проведение аудита в условиях применения электронной обработки данных;
* компьютерные методы анализа;
* заинтересованные стороны [10, с. 35].
В пределах каждой страны аудиторская деятельность регулируется в той или иной степени местными нормативными актами, которые издаются соответствующими профессиональными органами или органами регулирования.
Для получения лицензии аудитором обязательным условием является наличие свидетельства о присвоении квалификации аудитор, то есть аудитор должен пройти аттестацию. Аттестация - это определение квалификационной комиссией при Министерстве финансов квалификационного уровня кандидата в аудиторы.
К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и трудовой стаж не менее трех лет в экономической, финансовой, контрольно-ревизионной или в правовой сферах или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях.
В Кодексе этики аудиторов Казахстана сказано, что цель профессии аудитора заключается в том, чтобы работать в соответствии с нормами высочайшего профессионализма для достижения максимального уровня эффективности в основном для удовлетворения потребностей общества [11]. Для достижения этой цели необходимо соблюдать следующие основные требования: достоверность; профессионализм; качество услуг; доверие.
Кодекс этического поведения дает соответствующие рекомендации, точно определяет критерии поведения, специфические для данной профессии.
За соблюдением этических норм аудиторами и аудиторскими организациями должен осуществляться надзор. Директор аудиторской организации или старший из состава группы аудиторов проводит консультации и контролирует качество работы.

1.4 Аудиторы и формы аудиторской деятельности

Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, а также в контроле за соблюдением им определенных законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.
Аудитором является физическое лицо, которое аттестовано Квалификационной комиссией и ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.