Учет операций на расчетном и валютном счете. Учет денежных средств на банковских картах

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Понятие, цели и задачи учета денежных средств
2. Учет операций на расчетном счете
2.1 Документация по движению операций на расчетном счете
2.2 Учет операций на расчетном счете
3. Учет кассовых операций
3.1 Задачи учета кассовых операций
3.2 Документальное оформление учета операций в кассе
4. Учет операций на валютных счетах
4.1 Валютные операции
4.2 Курсовая разница
4.3 Учет операции по валютному счету
5. Учет денежных средств на банковских картах
5.1 Учет денежных средств на карт-счетах
5.2 Учет денежных средств на аккредитивах
5.3 Учет денежных средств в пути
6. Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.
Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой финансового кровообращения, обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.
Цель данной курсовой работы - дать наиболее полное представление и характеристику понятию денежные средства, и ознакомить с методикой их отражения на счетах бухгалтерского учета.
Задачами курсовой работы является рассмотрение учета денежных средств, находящихся в кассе в тенге, в кассе в иностранной валюте, на текущем банковском счете в тенге и в иностранной валюте, на специальных счетах в банке, в пути.

1. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Денежные средства представляют собой активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную ста - дии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предприни - мательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия -- одна из важнейших характерис - тик его финансового положения.
Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупателя перед предприятием в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.
Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т. е. путем перечисления де - нежных средств со счета плательщика на счет кредитора посред - ством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.
В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банков - ских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных день - гах.
Наличные денежные расчеты в обязательном порядке прово - дят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласова - нию с руководителями предприятий. При осуществлении расче - тов с населением предприятия обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ).
По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоцииру - ют с кровеносной системой каждой организации. Без денег дея - тельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако, всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедле - нию их оборота, т.е. к снижению эффективности их использова - ния, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Целью бухгалтерского учета операций с денежными средства - ми является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дис - циплины, правильностью и эффективностью использования де - нежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.
Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие основные задачи:
:: своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
:: соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
:: правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
:: полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
:: контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
:: организация и проведение в установленные сроки инвента - ризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание воз - можностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
:: контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
:: бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия;
:: рациональное вложение свободных денежных средств с це - лью получения дополнительного дохода от инвестиций.
В соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвер - жденным приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 15 июня 2010 года №281, для учета де - нежных средств предназначены следующие счета:
1010 -- Денежные средства в кассе;
1020 -- Денежные средства в пути;
1030 -- Денежные средства на текущих банковских счетах;
1040 -- Денежные средства на карт-счетах;
1050 -- Денежные средства на сберегательных счетах;
1060 -- Прочие денежные средства.
Порядок учета денежных средств определен целым рядом нормативных документов: Законом О бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчет - ности в Республики Казахстан и др.

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
2.1 Документация по движению операций на расчетном счете
Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:
* заявление на открытие счета;
* копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
* копию решения о государственной регистрации, также заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;
* два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;
* справку о постановке на учет в налоговой инспекции и в других государственных органах (при необходимости).
В этот же период подписывается договор банковского счета и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (унитарные организации, акционерные общества, физические лица). Следует отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения организации, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением им средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислением во вклады граждан и удержанием из их заработной платы, а также средств для выполнения производственных задач.
На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета организации без ее приказа в соответствии с договором.
При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной НБ РК. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение и др.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег.
Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями).
Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховые и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком коммерческом банке территориально находится расчетный счет получателя. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений(Приложение 1).
Объявление на взнос наличными(Приложение 2) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Аккредитив(Приложение 3) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому "исполняющему банку" произвести такие платежи.
Для расчетов между организациями за отпущенную продукцию могут применяться также платежные требования.
Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк(Приложение 4).
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом банку, обслуживающему плательщика, должны быть представлены документы, подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке(Приложение 5).
Инкассовые поручения применяются:
1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при ее обработке.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам и издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

2.2 Учет операций на расчетном счете
Для учета денежных средств на расчетном счете используется счет 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах). Счет активный. Сальдо в дебете показывает остаток денежных средств на счете на начало и конец месяца. В дебете также отражается зачисление денег на текущий счет в отчетном месяце, а в кредите - выбытие денег со счета.
Основные типовые хозяйственные операции по учету расчетного счета:
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Из кассы на расчетный счет переданы денежные средства
1030
1010
Возврат на расчетный счет неиспользованной подотчетной суммы
1030
1250
На расчетный счет получены денежные средства от покупателей
1030
1210
На расчетный счет получена предоплата от покупателей
1030
3510
С расчетного счета в кассу переданы денежные средства
1010
1030
Оплачено поставщику с расчетного счета
3310
1030
Выдана заработная плата с расчетного счета
3350
1030
Выдана предоплата поставщику с расчетного счета
1610
1030
Выдано в подотчет с расчетного счета
1250
1030
С расчетного счета перечислены налоги
3110-3190
1030
Списана комиссия за услуги банка
7210
1030
На счете 1030 ведется аналитический и синтетический учет. Регистром аналитического учета являются выписки банка с расчетного счета, т.к. здесь отражается каждая операция на счете. Поступают они из банка вместе с документами на основании которых были совершены те самые расчетные операции. Бухгалтерия проверяет их, определяет корреспонденцию счетов на каждую операцию и составляет регистр синтетического учета по счету 1030 журнал-ордер №2.
Журнал-ордер №2(Приложение 6) состоит из двух частей, самого журнала и ведомости к нему. В журнале отражаются обороты по кредиту счета 1030 с указанием в дебет каких счетов. В ведомости отражаются обороты по дебету счета 1030 с указанием с кредита каких счетов. Журнал- ордер открывается в начале месяца выносом сальдо на начало, оно берется с журнала за прошлый месяц или с главной книги. По мере поступления выписок банка журнал и ведомость заполняется. Каждой выписке отводится отдельная строка, если операции с одинаковой корреспонденцией повторяются, то их обобщают и записывают общей суммой. В конце месяца журнал-ордер и ведомость к нему итожатся и определяется сальдо на конец, которое сверяется с остатками в последней выписке банка за отчетный месяц. После, итоги журнала-ордера №2 переносятся в главную книгу(Приложение 7).

3. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
3.1 Задачи учета кассовых операций
Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами НБ РК.
Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.
Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе.
Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:
Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег). Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в банке.
Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку сх продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.
Согласно указанию НБ РК "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 тенге по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.
При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр.
Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 тенге и организации как юридического лица - 40000 - 50000 тенге.
Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (Приложение 8). Бухгалтер выписывает 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.
Согласно Порядку ведения кассовых операций в РК обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.
К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:
* Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
* В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
* Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
* Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами.
* Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
* При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
* В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
* Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.
Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

3.2 Документальное оформление учета операций в кассе
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 1010 Денежные средства в кассе. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту 1010 счета и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1(Приложение 9).
Примеры корреспонденций по счетам группы 1010 Денежные средства в кассе:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Выданы деньги подотчетным лицам
1250
1010
Выдана заработная плата
3350
1010
Оплата аренды, относящейся к будущим периодам
1620
1010
Поступили деньги от дебиторов
1010
1210, 1220, 2120, 1230, 2130
Возврат подотчетных сумм
1010
1250, 2150

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться Признаками порядка определения платежных знаков. Заполненный приходный кассовый ордер приведен ниже:
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (Приложение 10) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму : тенге - прописью, тиын - цифрами . Заполненный расходный ордер приведен ниже.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись По доверенности. Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Платежная ведомость - документ, предназначенный для выдачи работникам заработной платы, премий, пособия по временной нетрудоспособности или других выплат(Приложение 11).
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи денег и общей суммы прописью.
По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки Депонировано; не выданная сумма вносится в реестр не выданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись: деньги по ведомости выдавал (подпись). Заполненная платежная ведомость приведена ниже.
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные в кассовых ордерах не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Приложение 12), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают : дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, в котором указывают только дату, номер документа и сумму.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: Получено или Оплачено с указанием числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (Приложение 13), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки Остаток на начало дня). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после Переноса отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке в том числе на зарплату указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.
В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы Вкладной лист кассовой книги. Одновременно с ней формируются машинограмма Отчет кассира. Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера, и книга опечатывается.
В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 Денежные средства в кассе.
Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п. Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков (знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту счета 1310 Прочие материалы и дебету счета 7210 Общие и административные расходы или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.

4. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ
4.1 Валютные операции
Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность с предприятиями, расположенными в разных странах должны вести особого рода операции - валютные операции, т.е. расчеты за товары и услуги в этих условиях приходится вести с применением различных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций.
Валюта ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.