УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО ДВИЖЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩИХ БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ

КАРАГАНДИНСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАЗПОТРЕБСОЮЗА

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ-1»

на тему: «УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

Выполнила студентка гр. УА-19-2сз

Анашева А. А.

Караганда 2019 год

Содержание

Введение 3

1. Признание денежных средств и эквивалентов 5
2. Организация учета денежных средств 7
3. Учет денег на текущих банковских счетах 9Документация по движению денежных средств на текущих

банковских счетах 9

2. Учет операций на текущих банковских счетах 12

4. Учет кассовых операций 14Документальное оформление кассовых операций 14Учет движения кассовых операций 16
5. Учет операций на валютных счетах 20
6. Инвентаризация денежных средств и отражение ее

Результатов на счетах бухгалтерского учета 25

Заключение 29

Список использованной литературы 31

Приложения 32

Введение

Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями, и осуществляет с ними денежные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей любая организация ведет денежные расчеты с бюджетом, с банками и с другими кредиторами и дебиторами. В основном эти расчеты производятся наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости денежных средств организаций и улучшение финансового состояния предприятия.

Для расчетов между юридическими лицами и хранения денег предприятия всех форм собственности открывают различные счета в банках второго уровня. Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему вклада и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором.

Банковские счета ведутся в национальной и иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета - счета банков второго уровня, открытые в Национальном Банке Республики Казахстан для осуществлении безналичных расчетов потенциальных клиентов по различным банковским операциям.

Текущие счета и сберегательные - это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на текущих счетах, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия. Безналичные - ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие финансовые предприятия (государственные и коммерческие банки) .

Актуальность темы заключается в том, что движение денежных средств, скорость их оборачиваемости - залог финансового успеха любого предприятия. Анализ и контроль за состоянием движения денежных средств не возможен без отчета, который помогает пользователям оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость, а также получить информацию о притоках и оттоках денежной наличности или источников и объектов использования денежных средств в течение периода.

Целью курсовой работы является дать наиболее полное представление и характеристику понятию денежные средства и их эквивалентов, исследовать организацию учета и контроля денежных средств на примере ГУ «Отдел земельных отношений города Жезказгана».

Исходя из этого, в данной курсовой работе для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

• рассмотреть понятие денежных средств и денежных эквивалентов, и их документальное оформление;
• рассмотреть учет денежных средств на кассе, на текущих банковских счетах и на валютных счетах;
• дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами государственного учреждения.

1. Признание денежных средств и эквивалентов

Денежные средства представляют собой активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную ста­дии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предприни­мательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характерис­тик его финансового положения.

Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.

Эквиваленты денежных средств служат для краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

В состав денежных средств и их эквивалентов входят:

• деньги в кассе;
• денежные средства в пути;
• деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;
• банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;
• депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;
• прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.

Инкассированные денежные средства, еще не перечисленные на расчетный счет в банке, включаются в состав денежных средств в пути.

Инвестиции, имеющие более длительный срок погашения по состоянию на дату приобретения, не становятся эквивалентами денежных средств после того как период времени, оставшийся до их погашения, уменьшится до трех месяцев.

Банковские овердрафты отражаются в составе задолженности по кредитам и займам полученным.

Банковские овердрафты, подлежащие погашению по первому требованию банка и составляющие неотъемлемую часть политики по управлению денежными потоками, включаются в остаток денежных средств или их эквивалентов для целей отчета о движении денежных средств.

Денежные средства с ограничением к использованию исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов и показываются в качестве прочих оборотных либо внеоборотных активов в зависимости от срока ограничения в использовании, либо отдельной строкой, если их сумма существенна.

Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:

• заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;
• ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;
• существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;
• денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т. д. ;
• денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.

2. Организация учета денежных средств

Денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоцииру­ют с кровеносной системой каждой организации. Без денег дея­тельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако, всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедле­нию их оборота, т. е. к снижению эффективности их использова­ния, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Целью бухгалтерского учета операций с денежными средства­ми является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дис­циплины, правильностью и эффективностью использования де­нежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

Перед учетом денежных средств и расчетов стоят следующие основные задачи:

• своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
• соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
• правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
• полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
• контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
• организация и проведение в установленные сроки инвента­ризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание воз­можностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
• бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия;
• рациональное вложение свободных денежных средств с це­лью получения дополнительного дохода от инвестиций.

В соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвер­жденным приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года №185, для учета де­нежных средств предназначены следующие счета:

1010 - «Денежные средства в кассе»;

1020 - «Денежные средства в пути»;

1030- «Денежные средства на текущих банковских счетах»;

1040 - «Денежные средства на карт-счетах»;

1050 - «Денежные средства на сберегательных счетах»;

1060 - «Прочие денежные средства».

Счета по учету денежных средств являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету означает наличие денежных средств в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение сумм денег может происходить от получения от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. Уменьшение - расход денежных средств на приобретение основных средств, запасов, сырья и другие операционные или инвестиционные цели.

Порядок учета денежных средств определен целым рядом нормативных документов: Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчет­ности в Республики Казахстан и др.

3. Учет денежных средств на текущих банковских счетахДокументация по движению денежных средств на текущих банковских счетах

Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета;
• копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
• копию решения о государственной регистрации, также заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;
• два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;
• справку о постановке на учет в налоговой инспекции и в других государственных органах (при необходимости) .

В этот же период подписывается договор банковского счета и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (унитарные организации, акционерные общества, физические лица) . Следует отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения организации, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением им средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислением во вклады граждан и удержанием из их заработной платы, а также средств для выполнения производственных задач.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта) .

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной НБ РК. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение и др.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом (Приложение 1) .

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями) .

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховые и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком коммерческом банке территориально находится расчетный счет получателя. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений (Приложение 2) .

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому "исполняющему банку" произвести такие платежи.

Для расчетов между организациями за отпущенную продукцию могут применяться также платежные требования.

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом банку, обслуживающему плательщика, должны быть представлены документы, подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
2. для взыскания по исполнительным документам;
3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при ее обработке.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам и издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

1. Учет операций на текущих банковских счетах

Для учета денежных средств на расчетном счете используется счет 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах) . Счет активный. Сальдо в дебете показывает остаток денежных средств на счете на начало и конец месяца. В дебете также отражается зачисление денег на текущий счет в отчетном месяце, а в кредите - выбытие денег со счета.

Основные типовые хозяйственные операции по учету расчетного счета представлены в таблице 3. 2. 1

Таблица 3. 2. 1 - Основные типовые хозяйственные операции по учету расчетного счета

На счете 1030 ведется аналитический и синтетический учет. Регистром аналитического учета являются выписки банка с расчетного счета, т. к. здесь отражается каждая операция на счете. Поступают они из банка вместе с документами на основании которых были совершены те самые расчетные операции. Бухгалтерия проверяет их, определяет корреспонденцию счетов на каждую операцию и составляет регистр синтетического учета по счету 1030 журнал-ордер №2 (Приложение 3) .

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда