Учет наличности в кассе. Учет денег на текущих банковских счетах

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 34 страниц
В избранное:

КАРАГАНДИНСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАЗПОТРЕБСОЮЗА

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ-1»

на тему «УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

Выполнила студентка гр. УА19-2сз

Анашева А. А.

Руководитель

Караганда 2019г

Содержание

Введение. . 3

Признание денежных средств и эквивалентов 4
Организация учета денежных средств
Учет наличности в кассе
Учет денег на текущих банковских счетах
Расчет и учет курсовых разниц по операциям с инвалютой
Учет денежных эквивалентов.
Ограничения на использование денежных средств. .
Контроль за денежными средствами. .

Заключение. .

Список использованной литературы.

Приложения.

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т. д. ) .

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель данной курсовой работы - дать наиболее полное представление и характеристику понятию денежные средства, и ознакомить с методикой их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Задачами курсовой работы является рассмотрение учета денежных средств, находящихся в кассе в тенге, в кассе в иностранной валюте, на текущем банковском счете в тенге и в иностранной валюте, на специальных счетах в банке, в пути.

ПРИЗНАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ЭКВИВАЛЕНТОВ

Управление денежными средствами становится все более важным из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы фирма была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

В МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» даны следующие определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств.

Денежные средства включают денежные средства на текущих счетах в банке, денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье «Денежные средства» отражает все наименования включенные в денежные счета.

Малые кассы являются разновидностью авансового фонда, предоставляющего готовую наличность для повседневных расходов. Авансовые фонды, это фонды созданные для особых целей, которые периодически пополняются компенсируя израсходованные суммы. Большая организация может иметь несколько малых касс, расположенных во всех ее офисах и производственных подразделений.

Малые кассы предназначены для управления многими видами мелких оплат, включая стоимость транспортных расходов работников, почтовые расходы, канцелярские товары и расходы по доставке.

Остаток счета малых касс является частью общего остатка денежных средств и меняется только тогда, когда создается малая касса.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные и высоколиквидные вложения (инвестиции), легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей, инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств и подвергаться незначительному риску изменения стоимости.

Таким образом, обычно, инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только тогда когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения.

Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность работников компаний.

В конце отчетного период, недополученные денежные переводы, чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств.

Счет «Денежные средства» может включать сумму, называемую компенсационным остатком, которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную наличность и может уменьшить ликвидность компании.

Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт - это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо.

Овердрафт обычно учитывают как краткосрочное обязательство.

Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от положительного к отрицательному.

Потоки денежных средств не включают движение между статьями, составляющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. контроль и регулирование денежных операций включают инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты.

Если денежные средства предназначены для использования в целях иных, чем текущие активы, то они исключаются из раздела текущих активов.

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Предприятия наряду с безналичными расчетами осуществляют через учреждения банка операции с наличными деньгами (выдача денег на заработную плату, авансов подотчетным лицам и т. д. ) . Производимые предприятиями операции с наличными деньгами называются кассовыми. В обязанности первых руководителей предприятия входит обеспечение охраны кассы, а также сохранности денег при доставке их из банка и сдаче в банк.

Для иностранных фирм разрешено законодательством открытие валютных касс. По каждому виду валюты должна вестись отдельная кассовая книга. Дополнительно к кассовой книге необходимо открыть карточки аналитического учета валютных средств в иностранной валюте и тенге. В карточки заносятся все операции по приходу, расходу и начислению курсовой разницы. Курсовые разницы начисляют на остаток денежных средств в кассе.

Наличные деньги в кассу поступают с текущего банковского счета по денежному чеку. Поступление денег оформляется приходным кассовым ордером (Ф. КО-1), а выдача - расходным кассовым ордером (Ф. КО-2) или надлежаще оформленными другими документами (платежными ведомостями и т. д. ) . Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров (Ф. КО-3) , предназначенном для обеспечения контроля поступления кассовых документов в бухгалтерию для обработки. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. После совершения операции кассовые документы погашаются штампами “получено” или “оплачено”. Приходные и расходные кассовые ордера являются основанием для учета кассовых операций в кассовой книге (КО-4) . Каждое предприятие имеет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и скреплена сургучной или мастичной печатью. Записи в нее производятся под копировальную бумагу в двух экземплярах: первый - остается в книге, второй - передается в бухгалтерию с приложенными первичными документами. Принятый от кассира отчет тщательно проверяется бухгалтером (полное включение в кассовый отчет всех ордеров, правильность оформления, правильность подсчитанных итогов в отчете и выведения остатка кассы на конец дня, наличие росписей в получении денег) .

Синтетический учет кассовых операций ведут на активных счетах групп 1010 “Денежные средства в кассе”. По дебету счетов отражают остатки на начало и конец периода, а также увеличение за период, по кредиту - уменьшение денег. Учетными регистрами по учету денег в кассе являются: журнал-ордер №1 по кредиту счетов кассы и ведомость к нему, которая ведется по дебету счетов кассы. Эти регистры заполняются на основании кассовых отчетов. Инвентаризация в кассе должна проводиться не реже одного раза в квартал. При обнаружении излишка денег в кассе дают проводку по дебету счетов кассы и кредиту счета группы 6280 “Прочие доходы”. При обнаружении недостачи ее относят в дебет счета группы 1280 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” (до выяснения причины), а затем ее списывают: если виновен кассир - в дебет счета 1250 “Краткосрочная дебиторская задолженность работников” или 2150 “Долгосрочная дебиторская задолженность работников” а если виновное лицо не обнаружено - в дебет счета 7470 “Прочие расходы” или 7210 “Административные расходы”. По денежным средствам в кассе в валюте следует определить курсовые разницы.

2. Предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины. Безналичные расчеты предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, векселями, чеками.

Все временно свободные денежные средства предприятия хранятся на текущем банковском счете, открываемом в отделениях банков. Счет открывается на основании заявления установленной формы с приложением копии устава, учредительного договора; регистрационного свидетельства, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати организации, заверенных нотариально, а также справки из налогового органа регистрации предприятия в качестве налогоплательщика, копии приказа о назначении на должность главного бухгалтера и документа, удостоверяющего полномочия руководителя предприятия. Предприятие имеет право открывать текущие банковские счета в нескольких банках, при этом оно обязано информировать налоговые органы обо всех открытых счетах.

Все операции по текущему банковскому счету производятся банком только с согласия руководителя предприятия и главного бухгалтера или на основании его распоряжения. Операции по текущему банковскому счету осуществляются банком на основании своевременно и правильно оформленных платежных документов: платежных поручений, требований-поручений, чеков, объявлений на взнос наличными и т. д.

Наличные деньги банк принимает на основании объявления на взнос наличными. Наличные деньги со счета выдаются предприятию на основания чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму денег с расчетного счета. Чековые книжки предприятие получает в банке. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается с указанием фамилии, имени и отчества, а также паспортных данных конкретного лица, а в чеке на предъявителя этих данных нет. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Чеки подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью предприятия.

На основания платежных поручений банк списывает денежные средства с текущего банковского счета предприятия (плательщика) и перечисляет на счет получателя. На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежное требование-поручение и сдает его на инкассо в обслуживающий банк. Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика. Плательщик в течение 3-х дней обязан акцептовать их, либо отказаться от акцепта. Акцепт осуществляется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью.

Без согласия владельца счета банк вправе списать с его счета недоимки и штрафы по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Все платежи со счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.

Предприятия периодически получают из банка выписку со счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня деньги предприятий, банк считает себя их должником, поэтому остатки средств и их поступление записывает по кредиту, а списание - по дебету. В подтверждение записей банк прилагает к выпискам копии документов, послуживших основанием для списания или зачисления денежных средств на текущий банковский счет. Получив выписку и копии расчетных документов, предприятие проверяет законность произведенных по счету операций. Если проверкой обнаружены ошибочно записанные или списанные суммы, предприятие не позднее, чем через 10 дней после получения выписки, в письменной форме должно уведомить об этом банк. При обработке выписки банка бухгалтер должен против каждой суммы, указанной в выписке проставить корреспондирующий счет. Например, в выписке в колонке “Кредит” (поступило) указаны следующие суммы: 300 000 тенге от покупателя и 4 тенге из кассы. Значит, возле первой суммы следует указать счет 1210 или 2110 в зависимости от того краткосрочная или долгосрочная задолженность погашена покупателем, а возле второй - 1010 “Денежные средства в кассе ”. Все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 “Денежные средства на текущих банковских счетах ”. Если в колонке “Дебет” в выписке указаны следующие суммы:

1 тенге - поставщику

13000 тенге - НДС

11 тенге - в пенсионный фонд

Тогда бухгалтер возле каждой списанной суммы укажет следующие счета: 3310 или 4110, 3130 и 3220.

Данные операции бухгалтер регистрирует в журнале-ордере №2 по кредиту счета 1030. Для обобщения информации о наличии и движении национальной и иностранной валюты на текущем банковском счете субъекта предназначен счет 1030 “Денежные средства на текущих банковских счетах ”, по дебету которого отражают остатки и получение денег, а по кредиту - списание денег.

Все валютные операции, осуществляемые в Республике Казахстан, совершаются через уполномоченные банки и обменные пункты.

Предприятие по месту открытия расчетного счета могут открыть валютный счет. Все операции производятся только на основании надлежаще оформленных документов (приходный валютный ордер, расходный валютный ордер, заявление на перевод) .

Синтетический учет операций по валютному счету ведут на активных счетах группы 1030 “Денежные средства на текущих банковских счетах ”. Информация о совершенных операциях по валютным счетам представляется клиенту в виде выписки.

Все операции в иностранной валюте регламентируются IAS 21 “Влияние изменений обменных курсов валют”.

Так, при учете операций в иностранной валюте следует применять рыночный курс валюты. Если раньше курсом считалось соотношение для пересчета валют двух стран, устанавливаемое Национальным Банком РК, то теперь курсом является соотношение для пересчета одной валюты на другую, определяемое исходя из спроса и предложения на определенную валюту на активном рынке.

С января 2003 года «Бюллетень бухгалтера» и другие издания уже публикует сведения о средневзвешенном биржевом курсе тенге к доллару США.

Курсовая разница, которая может возникнуть по операциям в иностранной валюте, может быть положительной и отрицательной. Положительная курсовая разница признается как доход по кредиту счета 6250 “Доходы от курсовой разницы”, а отрицательная - как расход - по дебету счета 7430 “Расходы по курсовой разнице”.

Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса.

Валюта отчетности - это валюта, в которой представляется финансовая отчетность, т. е. в Республике Казахстан это тенге.

На каждую отчетную дату денежные статьи, в том числе дебиторская задолженность в иностранной валюте отражаются в тенге с использованием конечного курса.

Конечный курс - курс валюты отчетности по отношению к иностранным валютам на отчетную дату.

Пример. На текущем банковском счете в валюте было на начало ноября 2010 г. 1000 долл. США (рыночный курс 154, 47 тенге за 1 долл. ) . движения по счету не было. На 30. 11. 2010 г. сальдо 1000 долл., но рыночный курс изменился и составил 154. 88 тенге за 1 долл.

Следовательно, по счету следует отразить положительную курсовую разницу в сумме 410 тенге [(154, 88 - 154, 47) х 1000$]

Д1030 410

К6250 410

Иными словами, тенговый эквивалент 1000 долл. на начало месяца составлял 154470 тенге, на конец месяца - 154880 тенге, сумма 410 тенге и есть положительная курсовая разница.

Если бы курс снизился, то разница была бы отрицательной, ее следовало бы отразить по дебету 7430 и кредиту 1030.

Пример.

На валютном счете на 1. 12. 2010 г. было 1000 долл. США (рыночный курс 154, 88 тенге за 1 долл. ) . На счет 7 декабря получено от покупателя 700 $ (рыночный курс - 155, 55 тенге за 1 долл. ) . 29. 12. списано со счета 200$ по счету поставщика (рыночный курс - 155, 76 тенге за 1 долл. ) . На 31. 12. сальдо 1500$ (рыночный курс - 155, 00 за 1 долл. ) .

Рассчитаем курсовую разницу:

Сальдо _нач 1000$ (1000$ х 154, 88 тенге) = 154880 тенге

Поступило 700$ (700$ х 155, 55 тенге) = 108885 тенге

Списано 200$ (200; х 155. 76) = 31152 тенге

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.