АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 43 страниц
В избранное:

ИННОВАЦИОННЫЙ ЕВРАЗИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Курсовая работа по дисциплине «Аудит»

На тему:

«АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ»

Выполнила студент

по специальности

«Учет и аудит»

группы ЗУА (18с) П-202

Вовченко Инна

Содержание

Стр.

: ВВЕДЕНИЕ

Стр.: 4

: 1

: ХАРАКТЕРИСТИКА АО «КАSPI BANK»

Стр.: 7

: 1. 1

: Описание деятельности АО «КАSPI BANK»

Стр.: 7

: 1. 2

: Последовательность проведения аудита финансовой отчетности банка

Стр.: 10

: 1. 3

: Виды аудита в АО «Kaspi Bank»

Стр.: 14

: 2

: АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ БАНКА

Стр.: 16

: 2. 1

: Оценка системы внутреннего контроля банка

Стр.: 16

: 2. 2

: Разработка программы аудита

Стр.: 19

: 2. 3

: Сбор и проведение аудита кредитов банковского сектора Республики Казахстан

Стр.: 25

: 2. 4

: Аудиторский отчет по кредитным операциям в АО «КАSPI BANK»

Стр.: 31

: 2. 5

: Рекомендации по совершенствованию учета и аудита кредитов и займов АО «KASPI BANK»

Стр.: 37

: ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Стр.: 39

: СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Стр.: 42

: ПРИЛОЖЕНИЯ

Стр.: 43

ВВЕДЕНИЕ

Аудит базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих решений.

Создание рационального потока информации должно опираться на определенные принципы. Таковыми являются: выявление информационных потребностей и способов наиболее эффективного их удовлетворения, объективность отражения процессов производства, обращения, распределения и потребления, использования природных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов, единство информации, поступающей из различных источников (бухгалтерского, статистического и оперативного учета), и плановых данных, устранения дублирования в первичной информации; оперативность информации, обеспечивающая применением новейших средств связи, всесторонняя разработка первичной информации на персональных компьютерах с выведением на их основе необходимых производных показателей; возможное ограничение объема первичной информации и повышение коэффициента ее использования; кодирование первичных данных с целью эффективного использования каналов связи и преобразующих устройств; разработка программ использования и анализа первичной информации для планирования и управления.

Экономическая информация крайне неоднородна: схема взаимосвязей отдельных ее видов отличается известной сложностью, к тому же отчетливо проявляется тенденция к их дальнейшему усложнению. Так, наряду с систематическим ростом объема информации ощущается нехватка ее для принятия управленческих решений.

В то же время возрастание потока информации приводит к избыточности данных. Потребности научной организации управления вызывают необходимость изучения информационного потока в направлении, способствующем сдерживанию происходящего увеличения его объемов и ликвидации информационной недостаточности за счет устранения излишних данных.

Основной информационной базой аудита являются финансовая отчетность, учетные регистры и первичная документация.

Особый интерес для аудита представляет финансовая отчетность аудируемого субъекта, которая пусть в обобщенном, но достаточно красноречивом виде показывает и финансовое положение предприятия, и результаты его деятельности за отчетный период. В последние годы происходит значительное сокращение финансовой отчетности и приближение ее состава и содержание к тем, которые характерны для отчетности западных компаний, регламентированной директивами Совета Европейских Сообществ.

Независимо от форм собственности, отраслевой принадлежности, вида деятельности и организационно-правовой формы предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, представляют финансовую отчетность. Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменения в финансовом положении организаций. Финансовая отчетность, как правило, включает в себя: 1) бухгалтерский баланс; 2) отчет о доходах и расходах; 3) отчет о движении денег; 4) отчет об изменениях в собственном капитале; 5) информацию об учетной политике и пояснительную записку.

Финансовая отчетность может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и стандартами бухгалтерского учета.

Данная финансовая отчетность является универсальной, отражает виды средств и источники их формирования, включая имущество предприятия с иностранными инвестициями, производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и заполняется нарастающим итогом.

Наиболее выразительную и содержательную форму финансовой отчетности представляет собой бухгалтерский баланс, по которому можно судить о масштабах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, степени изношенности основных средств, финансовом положении, результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период и о многих других сторонах жизни субъекта.

Годовая отчетность представляется: собственникам (участникам, учредителям) или уполномоченным ими органам в соответствии с учредительными документами; органу налоговой инспекции (по месту нахождения предприятия) ; местному финансовому органу, органам государственной статистики.

Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления.

Годовая финансовая отчетность предприятия до предоставления в указанные выше адреса, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая финансовая отчетность предприятий о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой финансовой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией, являющейся юридическим лицом, или индивидуальным аудитором.

Проверку баланса следует начинать с такого формального момента, как обоснованность балансовых показателей остатками хозяйственных средств на счетах Главной книги. Затем проверяют каждую из балансовых статей, начиная с нематериальных активов. При проверке нематериальных активов следует обратить внимание на обоснованность оценок, на целесообразность включения так называемых организационных расходов в их состав, на сроки погашения стоимости посредством начисления амортизации.

В отношении основных средств наиболее острой проблемой является их правильная оценка с учетом темпов инфляции. От этого зависят также величина начисляемого износа, включаемого в производственные затраты и себестоимость производимой продукции. То же самое относится и к товарно-материальным запасам. Кроме того, на конкретном хозяйствующем субъекте большой интерес представляет структура этих запасов, которую можно установить, обратившись к Главной книге и другим учетным регистрам.

Необходимо обратить внимание и на расчеты предприятия со своими контрагентами, выявить, когда возникла дебиторская задолженность, насколько реально погашение этой задолженности, не практикует ли бухгалтерия так называемое "свернутое" сальдо по дебиторской и кредиторской задолженности. Особенно следует изучить те статьи, характеризующие расчеты предприятия с бюджетом, в связи с тем, чтобы избавить субъекты от возможных неприятностей в виде штрафных санкций.

Если при рассмотрении отчетности будут выявлены искажения данных, сокрытие налогов, приписки, а также запущенность в учете и отчетности, налоговые органы и органы статистики сообщают об этом учредителям, вышестоящим налоговым или следственным органам для привлечения виновных лиц к ответственности.

Аудит кредитов и займов банка являются главной неотъемлемой частью аудита всего банка в целом. Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена значительной ролью аудита кредитов в банке. В ней будут рассмотрены такие важные аспекты, как:

- роль финансовой отчетности в аудите;

- финансовый анализ в аудите кредитов и займов;

- аудит и финансовый анализ банковского сектора Республики Казахстан;

- аудит кредитного портфеля АО «КАSPI BANK»

ХАРАКТЕРИСТИКА АО «КАSPI BANK»Описание деятельности АО «КАSPI BANK»

АО «КАSPI BANK»- банк второго уровня, акцент кредитной политики которого сделан на розничное кредитование, а также выпуск клубных карт 3 месячной без процентной рассрочки от магазинов-партнеров банка(KASPI RED) . Головной офис находится в Алма-Ате. Краткая информация о банке отражена в приложении (Приложение А) .

По состоянию на 31 декабря 2017 года конечными акционерами АО Kaspi Bank являются фонды под управлением инвестиционной компании Baring Vostok - 36, 26 % акций, Кайрат Сатыбалды (племянник президента Нурсултана Назарбаева) - 28, 22 %, Вячеслав Ким - 20, 18 %, Михаил Ломтадзе - 9, 39 %, инвестиционный банк Goldman Sachs - 3, 83 [4] .

Председатель совета директоров - Вячеслав Ким, председатель правления - Михаил Ломтадзе.

Деятельность. С 2014 по 2018 год Kaspi Bank занимает первое место по размеру розничного ссудного портфеля.

По состоянию на январь 2017 года Kaspi Bank занимает первое место по объему кредитного портфеля среди банков второго уровня Республики Казахстан. За первые полгода 2018 года Kaspi Bank стал вторым по наращиванию кредитного портфеля, увеличив объем кредитов на 101, 54 млрд тенге, или на 10, 8 %. Портфель преимущественно розничный - 96, 6 %.

По итогам первого полугодия 2018 года стал третьим банком в Казахстане по уровню прибыльности.

Помимо банковских услуг, деятельность Kaspi Bank включает розничные финансовые услуги, электронные платежи и организацию электронных торговых площадок.

Kaspi Bank всегда делал акцент на качество услуг и стабильное последовательное развитие, отличаясь своей консервативностью. Команда Kaspi Bank не покоряет соседние рынки, сосредоточившись на работе с казахстанцами и казахстанским бизнесом внутри страны. У этого решения есть простое объяснение. Мы видим, что население нуждается в хорошем банковском сервисе и надежном финансовом партнере. Kaspi Bank уже стал таковым для более чем 3 миллиона клиентов, среди которых более 8 тыс. малых и средних компаний. Банк построил одну из самых больших филиальных сетей, и вы можете встретить наших сотрудников практически в каждом крупном магазине, в котором люди совершают большие покупки. Мы рады, что часть из них, а именно 1, 5 миллиона (количество выданных экспресс-кредитов) были сделаны при нашем участии.

Повышая качество жизни казахстанцев, Kaspi Bank стремится стать самым лучшим розничным банком. За этим стремлением кроется желание действительно качественных изменений.

Мы постоянно инвестируем в информационные технологии, поскольку наши клиенты ценят мобильность и возможность свободного доступа как к собственным средствам, так и к ресурсам банка. В это направление банк планирует инвестировать более 2 млрд. тенге. Сейчас вы можете получить экспресс-кредиты, а в дальнейшем и другие продукты банка, независимо от местонахождения или прописки по всей стране, в любом отделении банка.

Банк формирует высокие стандарты корпоративного управления. А это значит, что в совете директоров Kaspi Bank работают люди, у которых за плечами опыт управления в крупнейших компаниях. Профессионалы с безупречной деловой репутацией на западных рынках приносят с собой и внедряют в Kaspi Bank лучшую бизнес-практику. Понятная, простая и открытая структура собственности, которая есть у Kaspi Bank - сильное конкурентное преимущество. Нам доверяют, и мы получаем финансирование от крупнейших международных инвесторов. Однако больше всего мы ценим то, что наша консервативная стратегия находит понимание и поддержку у казахстанцев, которые являются вкладчиками банка. Это наивысшая степень доверия. Осознавая эту ответственность, Kaspi Bank будет продолжать свою консервативную стратегию развития. [6]

История успеха АО «Каспий банка»: 1 января 1991 г.
Президент Республики Казахстан Нурсултан Абишевич Назарбаев подписал Указ о создании Международного банка «Аль Барака Казахстан», правопреемником которого в последствии стал ОАО "Банк "Каспийский". МБ «Аль Барака Казахстан» отводилась одна из ведущих ролей в осуществлении международных расчетов, привлечении и обслуживании иностранных инвестиций в экономику Республики Казахстан. За шестилетний период эффективной деятельности Банк укрепил свою репутацию международного банка и создал представительную сеть клиентов, заняв прочные позиции среди банков - лидеров Республики Казахстан.

12 января 1997 г.
В связи с проведением обязательной перерегистрации в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Казахстан МБ "Аль Барака Казахстан" был переименован в Закрытое Акционерное Общество "Банк "Каспийский"

Апрель 1997 г.
ЗАО "Банк "Каспийский" и ОАО «Каздорбанк» (учрежденный и зарегистрированный в 13 января 1989 года) заключили Соглашение о партнерстве и сотрудничестве. Конструктивный стиль деловых взаимоотношений между партнерами и глубокое понимание в результате открытого обмена информацией, планами и взаимных стажировок сотрудников выявили конкурентные преимущества и слабости партнеров и привели к пониманию взаимной пользы от углубления интеграции и необходимости реорганизации двух банков. Ситуация на финансовых рынках и, наблюдающиеся в банковской системе Республики Казахстан тенденции по консолидации банковских капиталов, а также сокращению числа банков, создали для банков - партнеров объективные условия для слияния.

12 декабря 1997 г.
Национальный Банк Республики Казахстан выдал Генеральную лицензию №245 ОАО "Банк "Каспийский", образованному в результате добровольного слияния ЗАО "Банк "Каспийский" и ОАО «Каздорбанк».

Май 2012
kaspi предлагает казахстанцам самый быстрый залоговый автокредит. Одобрение на кредит клиент может получить в течение 30 минут. Банк берет на себя оформление залога, оформление страховки, регистрацию авто в ГАИ. Ключи от машины клиент получает через считанные дни. Через полгода, в ноябре 2012, kaspi стал №1 на рынке автокредитования.

Сентябрь 2012г.
Передислокация в новый Головной Офис, на Наурызбай батыра, 154А в Алматы. Дизайн здания отражает стиль kaspi - открытость, свободное общение без барьеров и границ.

Октябрь 2012г.
kaspi становится №1 в Казахстане по размеру розничного портфеля.

Июнь 2013г.
kaspi становится №3 по размерам депозитного портфеля на рынке Казахстана.

Июль 2013г.
Практически все отделения и филиалы kaspi переходят на режим работы 7 дней в неделю, без перерывов и до 20-00 в будни. Kaspi - единственный банк в Казахстане, работающий по такому графику.

Декабрь 2014г.
Kaspi Bank представляет Kaspi Магазин - уникальный сервис по выбору и покупке товаров. Новый инновационный онлайн сервис позволяет казахстанцам выбирать товары и получать одобрение кредита на покупки, не выходя из дома.

Январь 2015г.
Kaspi презентовал очередного участника кампании «Герои с Kaspi» - Туяк Ескожину, которая, будучи, как следует из ее имени - единственной и долгожданной у своих родителей, стала главой дружной и самой большой семьи в Казахстане. Ее называют мамой триста пятьдесят человек!

Апрель 2015г.
Kaspi Bank и сайт Kolesa. kz запустили уникальный сервис «Проверено Колёсами». Он позволяет продавцам быстрее продать автомобиль. Покупателям - возможность выбрать проверенный автомобиль и приобрести авто в кредит за 1 день.

Май 2015г.
Kaspi продолжает уникальную программу «Герои с Kaspi». В этот раз «Героем с Kaspi» стал Максут Жумаев, известный казахстанский альпинист. Он, в команде с партнерами, покорил в условиях ледяного ветра и обжигающего мороза все 14 самых высоких вершины мира, горные пики которых превышают 8 000 метров.

1. 2 Последовательность проведения аудита финансовой отчетности банка

Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход «от общего к частному», то есть, начиная с аудита финансовой отчетности и заканчивая проверкой данных в первичных документах. Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей работы исходя из особенностей аудируемого субъекта и условий договора, заключенного с клиентом. Применение апробированных методик аудиторской проверки позволяет минимизировать аудиторский риск и проводить проверку в более сжатые сроки. Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур.

Практика аудита различает следующие этапы проведения аудиторской проверки финансовой отчетности:

ознакомление с предприятием;
заключение договора на осуществление аудиторской проверки;
составление плана и программы аудита;
аудит показателей финансовой отчетности;
составление отчета по результатам аудита и представление его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи работ по договору об аудиторской проверке.

Порядок проведения аудита финансовой отчетности зависит в значительной мере от степени осведомленности аудитора о бизнесе клиента. Он должен получить такой уровень знаний о деятельности аудируемого субъекта, который позволил бы спланировать и провести аудит в соответствии с принятыми аудиторскими стандартами. Такой уровень знаний должен позволить аудитору понять происходящие события и оказать решающее влияние на качество проверки финансовой отчетности.

При ознакомлении с учетной политикой предприятия аудитору необходимо установить, полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователями финансовой отчетности. Аудитору следует помнить, что учетная политика должна быть раскрыта первой в пояснительной записке к финансовым отчетам.

Аудит проводится на основании договора между аудитором (аудиторской организацией) и заказчиком. Поэтому аудитору необходимо уделить очень серьезное внимание условиям заключения договора. Аудитору следует обсудить с клиентом характер, объемы и временные условия работы с позиции, как себе это видит клиент. Затем необходимо получить представление о характере аудиторского отчета, что от него ожидает клиент. Не должно оставаться в стороне и то, что собирается предпринимать клиент в отношении необходимых, с точки зрения аудитора, действий.

Согласно Закону Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности финансовой отчетности и соответствия совершаемых финансово-хозяйственных операций законодательству. С другой стороны, клиенту необходимы рекомендации по оптимизации налогового планирования, отражению в учете различных работ, договоров, операций. Иными словами, аудитор должен удовлетворить клиента, не вступая в противоречия с действующей нормативной базой. Однако общий аудиторский план остается объектом непосредственно аудиторской ответственности [1] .

Наряду с составлением общего плана работы аудитор должен разработать и документально оформить программу, определяющую характер, сроки и объем запланированных процедур аудита, требующихся для того, чтобы выполнить полный план. Она представляет собой серию инструкций для помощников аудитора, вовлеченных в аудит, а также средство контроля за качеством выполнения работы.

Далее аудитор должен перейти к следующему этапу - к аудиту показателей финансовой отчетности и по результатам аудиторской проверки составить аудиторский отчет.

На основе полученных в ходе исследований доказательств аудитор должен сформировать мнение о соответствии проверяемой финансовой отчетности, как минимум, следующим семи утверждениям, принятым как в отечественной, так и в международной практике:

1) существование;

2) права и обязательства;

3) возникновение;

4) полнота;

5) стоимостная оценка;

6) измерение;

7) представление и раскрытие.

Критерий существования предполагает, что актив или обязательство, отраженные в финансовой отчетности, действительно существуют на отчетную дату.

Подтверждение этого критерия достигается путем проверки достоверности сальдо по счетам (например, инвентаризация основных средств, товарно-материальных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности) .

Критерий права и обязательства устанавливает, что актив или обязательство, отраженные в финансовой отчетности, относятся к данному субъекту по состоянию на отчетную дату.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.