АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
ИННОВАЦИОННЫЙ ЕВРАЗИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Курсовая работа по дисциплине Аудит
На тему:
АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
Выполнила студент
по специальности
Учет и аудит
группы ЗУА (18с)П-202
Вовченко Инна
Содержание
Стр.
ВВЕДЕНИЕ
4
1
ХАРАКТЕРИСТИКА АО КАSPI BANK
7
1.1
Описание деятельности АО КАSPI BANK
7
1.2
Последовательность проведения аудита финансовой отчетности банка
10
1.3
Виды аудита в АО Kaspi Bank
14
2
АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ БАНКА
16
2.1
Оценка системы внутреннего контроля банка
16
2.2
Разработка программы аудита
19
2.3
Сбор и проведение аудита кредитов банковского сектора Республики Казахстан
25
2.4
Аудиторский отчет по кредитным операциям в АО КАSPI BANK
31
2.5
Рекомендации по совершенствованию учета и аудита кредитов и займов АО KASPI BANK
37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
42
ПРИЛОЖЕНИЯ
43
ВВЕДЕНИЕ
Аудит базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих решений.
Создание рационального потока информации должно опираться на определенные принципы. Таковыми являются: выявление информационных потребностей и способов наиболее эффективного их удовлетворения, объективность отражения процессов производства, обращения, распределения и потребления, использования природных, трудовых, материальных и фи - нансовых ресурсов, единство информации, поступающей из различных источников (бухгалтерского, статистического и оперативного учета), и плановых данных, устранения дублирова - ния в первичной информации; оперативность информации, обес - печивающая применением новейших средств связи, всесторонняя разработка первичной информации на персональных компьютерах с выведением на их основе необходимых производных показателей; возможное ограничение объема первичной информа - ции и повышение коэффициента ее использования; кодирование первичных данных с целью эффективного ис - пользования каналов связи и преобразующих устройств; разработка программ использования и анализа первичной информации для планирования и управления.
Экономическая информация крайне неоднородна: схема взаимосвязей отдельных ее видов отличается известной сложно - стью, к тому же отчетливо проявляется тенденция к их дальнейшему усложнению. Так, наряду с систематическим ростом объема информации ощущается нехватка ее для принятия управленческих решений.
В то же время возрастание потока информации приводит к избыточности данных. Потребности научной организации управления вызывают необходимость изучения информационного потока в направлении, способствующем сдерживанию происходящего увеличения его объемов и ликвидации информационной недостаточности за счет устранения излишних данных.
Основной информационной базой аудита являются финансовая отчетность, учетные регистры и первичная документация.
Особый интерес для аудита представляет финансовая отчетность аудируемого субъекта, которая пусть в обобщенном, но достаточно красноречивом виде показывает и финансовое положение предприятия, и результаты его деятельности за отчет - ный период. В последние годы происходит значительное сокращение финансовой отчетности и приближение ее состава и содержание к тем, которые характерны для отчетности западных компаний, регламентированной директивами Совета Европейских Сооб - ществ.
Независимо от форм собственности, отраслевой принадлежности, вида деятельности и организационно-правовой формы предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, представляют финансовую отчетность. Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменения в финансовом положении организаций. Финансовая отчетность, как правило, включает в себя: 1) бухгалтерский баланс; 2) отчет о доходах и расходах; 3) отчет о движении денег; 4) отчет об изменениях в собственном капитале; 5) информацию об учетной политике и пояснительную записку.
Финансовая отчетность может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и стандартами бухгалтерского учета.
Данная финансовая отчетность является универсальной, отражает виды средств и источники их формирования, включая имущество предприятия с иностранными инвестиция - ми, производств и хозяйств, филиалов, представительств, отде - лений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и заполняется нарастающим итогом.
Наиболее выразительную и содержательную форму финансовой отчетно - сти представляет собой бухгалтерский баланс, по которому можно судить о масштабах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, степени изношенности основных средств, финансовом положении, результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период и о многих других сторонах жизни субъекта.
Годовая отчетность представляется: собственникам (участникам, учредителям) или уполномоченным ими органам в соответствии с учредительными документами; органу налоговой инспекции (по месту нахождения предприятия); местному финансовому органу, органам государственной статистики.
Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления.
Годовая финансовая отчетность предприятия до предоставления в указанные выше адреса, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая финансовая отчетность предприятий о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой финансовой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией, являющейся юридическим лицом, или индивидуальным аудитором.
Проверку баланса следует начинать с такого формального момента, как обоснованность балансовых показателей остатками хозяйственных средств на счетах Главной книги. Затем проверяют каждую из балансовых статей, начиная с нематериальных активов. При проверке нематериальных активов следует обратить внимание на обоснованность оценок, на целесообразность включения так называемых организационных расходов в их состав, на сроки погашения стоимости посредством начисления амортизации.
В отношении основных средств наиболее острой проблемой является их правильная оценка с учетом темпов инфляции. От этого зависят также величина начисляемого износа, включаемого в производственные затраты и себестоимость производимой продукции. То же самое относится и к товарно-материальным запасам. Кроме того, на конкретном хозяйствующем субъекте большой интерес представляет структура этих запасов, которую можно установить, обратившись к Главной книге и другим учетным регистрам.
Необходимо обратить внимание и на расчеты предприятия со своими контрагентами, выявить, когда возникла дебиторская задолженность, насколько реально погашение этой задолженности, не практикует ли бухгалтерия так называемое "свернутое" сальдо по дебиторской и кредиторской задолженности. Особенно следует изучить те статьи, характеризующие расчеты предприятия с бюджетом, в связи с тем, чтобы избавить субъекты от возможных неприятностей в виде штрафных санкций.
Если при рассмотрении отчетности будут выявлены искажения данных, сокрытие налогов, приписки, а также запущенность в учете и отчетности, налоговые органы и органы статистики сообщают об этом учредителям, вышестоящим налоговым или следственным органам для привлечения виновных лиц к ответственности.
Аудит кредитов и займов банка являются главной неотъемлемой частью аудита всего банка в целом. Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена значительной ролью аудита кредитов в банке. В ней будут рассмотрены такие важные аспекты, как:
- роль финансовой отчетности в аудите;
- финансовый анализ в аудите кредитов и займов;
- аудит и финансовый анализ банковского сектора Республики Казахстан;
- аудит кредитного портфеля АО КАSPI BANK
1. ХАРАКТЕРИСТИКА АО КАSPI BANK
1.1 Описание деятельности АО КАSPI BANK
АО КАSPI BANK -- банк второго уровня, акцент кредитной политики которого сделан на розничное кредитование, а также выпуск клубных карт 3 месячной без процентной рассрочки от магазинов-партнеров банка(KASPI RED). Головной офис находится в Алма-Ате. Краткая информация о банке отражена в приложении (Приложение А).
По состоянию на 31 декабря 2017 года конечными акционерами АО Kaspi Bank являются фонды под управлением инвестиционной компании Baring Vostok -- 36,26 % акций, Кайрат Сатыбалды (племянник президента Нурсултана Назарбаева) -- 28,22 %, Вячеслав Ким -- 20,18 %, Михаил Ломтадзе -- 9,39 %, инвестиционный банк Goldman Sachs -- 3,83 [4].
Председатель совета директоров -- Вячеслав Ким, председатель правления -- Михаил Ломтадзе.
Деятельность. С 2014 по 2018 год Kaspi Bank занимает первое место по размеру розничного ссудного портфеля.
По состоянию на январь 2017 года Kaspi Bank занимает первое место по объему кредитного портфеля среди банков второго уровня Республики Казахстан. За первые полгода 2018 года Kaspi Bank стал вторым по наращиванию кредитного портфеля, увеличив объем кредитов на 101,54 млрд тенге, или на 10,8 %. Портфель преимущественно розничный -- 96,6 %.
По итогам первого полугодия 2018 года стал третьим банком в Казахстане по уровню прибыльности.
Помимо банковских услуг, деятельность Kaspi Bank включает розничные финансовые услуги, электронные платежи и организацию электронных торговых площадок.
Kaspi Bank всегда делал акцент на качество услуг и стабильное последовательное развитие, отличаясь своей консервативностью. Команда Kaspi Bank не покоряет соседние рынки, сосредоточившись на работе с казахстанцами и казахстанским бизнесом внутри страны. У этого решения есть простое объяснение. Мы видим, что население нуждается в хорошем банковском сервисе и надежном финансовом партнере. Kaspi Bank уже стал таковым для более чем 3 миллиона клиентов, среди которых более 8 тыс. малых и средних компаний. Банк построил одну из самых больших филиальных сетей, и вы можете встретить наших сотрудников практически в каждом крупном магазине, в котором люди совершают большие покупки. Мы рады, что часть из них, а именно 1,5 миллиона (количество выданных экспресс-кредитов) были сделаны при нашем участии.
Повышая качество жизни казахстанцев, Kaspi Bank стремится стать самым лучшим розничным банком. За этим стремлением кроется желание действительно качественных изменений.
Мы постоянно инвестируем в информационные технологии, поскольку наши клиенты ценят мобильность и возможность свободного доступа как к собственным средствам, так и к ресурсам банка. В это направление банк планирует инвестировать более 2 млрд.тенге. Сейчас вы можете получить экспресс-кредиты, а в дальнейшем и другие продукты банка, независимо от местонахождения или прописки по всей стране, в любом отделении банка.
Банк формирует высокие стандарты корпоративного управления. А это значит, что в совете директоров Kaspi Bank работают люди, у которых за плечами опыт управления в крупнейших компаниях. Профессионалы с безупречной деловой репутацией на западных рынках приносят с собой и внедряют в Kaspi Bank лучшую бизнес-практику. Понятная, простая и открытая структура собственности, которая есть у Kaspi Bank - сильное конкурентное преимущество. Нам доверяют, и мы получаем финансирование от крупнейших международных инвесторов. Однако больше всего мы ценим то, что наша консервативная стратегия находит понимание и поддержку у казахстанцев, которые являются вкладчиками банка. Это наивысшая степень доверия. Осознавая эту ответственность, Kaspi Bank будет продолжать свою консервативную стратегию развития. [6]
История успеха АО Каспий банка: 1 января 1991 г.
Президент Республики Казахстан Нурсултан Абишевич Назарбаев подписал Указ о создании Международного банка Аль Барака Казахстан, правопреемником которого в последствии стал ОАО "Банк "Каспийский". МБ Аль Барака Казахстан отводилась одна из ведущих ролей в осуществлении международных расчетов, привлечении и обслуживании иностранных инвестиций в экономику Республики Казахстан. За шестилетний период эффективной деятельности Банк укрепил свою репутацию международного банка и создал представительную сеть клиентов, заняв прочные позиции среди банков - лидеров Республики Казахстан.
12 января 1997 г.
В связи с проведением обязательной перерегистрации в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Казахстан МБ "Аль Барака Казахстан" был переименован в Закрытое Акционерное Общество "Банк "Каспийский"
Апрель 1997 г.
ЗАО "Банк "Каспийский" и ОАО Каздорбанк (учрежденный и зарегистрированный в 13 января 1989 года) заключили Соглашение о партнерстве и сотрудничестве. Конструктивный стиль деловых взаимоотношений между партнерами и глубокое понимание в результате открытого обмена информацией, планами и взаимных стажировок сотрудников выявили конкурентные преимущества и слабости партнеров и привели к пониманию взаимной пользы от углубления интеграции и необходимости реорганизации двух банков. Ситуация на финансовых рынках и, наблюдающиеся в банковской системе Республики Казахстан тенденции по консолидации банковских капиталов, а также сокращению числа банков, создали для банков - партнеров объективные условия для слияния.
12 декабря 1997 г.
Национальный Банк Республики Казахстан выдал Генеральную лицензию №245 ОАО "Банк "Каспийский", образованному в результате добровольного слияния ЗАО "Банк "Каспийский" и ОАО Каздорбанк.
Май 2012
kaspi предлагает казахстанцам самый быстрый залоговый автокредит. Одобрение на кредит клиент может получить в течение 30 минут. Банк берет на себя оформление залога, оформление страховки, регистрацию авто в ГАИ. Ключи от машины клиент получает через считанные дни. Через полгода, в ноябре 2012, kaspi стал №1 на рынке автокредитования.
Сентябрь 2012г.
Передислокация в новый Головной Офис, на Наурызбай батыра, 154А в Алматы. Дизайн здания отражает стиль kaspi - открытость, свободное общение без барьеров и границ.
Октябрь 2012г.
kaspi становится №1 в Казахстане по размеру розничного портфеля.
Июнь 2013г.
kaspi становится №3 по размерам депозитного портфеля на рынке Казахстана.
Июль 2013г.
Практически все отделения и филиалы kaspi переходят на режим работы 7 дней в неделю, без перерывов и до 20-00 в будни. Kaspi - единственный банк в Казахстане, работающий по такому графику.
Декабрь 2014г.
Kaspi Bank представляет Kaspi Магазин - уникальный сервис по выбору и покупке товаров. Новый инновационный онлайн сервис позволяет казахстанцам выбирать товары и получать одобрение кредита на покупки, не выходя из дома.
Январь 2015г.
Kaspi презентовал очередного участника кампании Герои с Kaspi - Туяк Ескожину, которая, будучи, как следует из ее имени - единственной и долгожданной у своих родителей, стала главой дружной и самой большой семьи в Казахстане. Ее называют мамой триста пятьдесят человек!
Апрель 2015г.
Kaspi Bank и сайт Kolesa.kz запустили уникальный сервис Проверено Колёсами. Он позволяет продавцам быстрее продать автомобиль. Покупателям - возможность выбрать проверенный автомобиль и приобрести авто в кредит за 1 день.
Май 2015г.
Kaspi продолжает уникальную программу Герои с Kaspi. В этот раз Героем с Kaspi стал Максут Жумаев, известный казахстанский альпинист. Он, в команде с партнерами, покорил в условиях ледяного ветра и обжигающего мороза все 14 самых высоких вершины мира, горные пики которых превышают 8 000 метров.
1.2 Последовательность проведения аудита финансовой отчетности банка
Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в опре - деленной последовательности. Наиболее часто употребляется подход от общего к частному, то есть, начиная с аудита финансовой отчет - ности и заканчивая проверкой данных в первичных документах. Каж - дый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей рабо - ты исходя из особенностей аудируемого субъекта и условий договора, заключенного с клиентом. Применение апробированных методик ауди - торской проверки позволяет минимизировать аудиторский риск и про - водить проверку в более сжатые сроки. Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудитор - ских процедур.
Практика аудита различает следующие этапы проведения ауди - торской проверки финансовой отчетности:
1) ознакомление с предпри - ятием;
2) заключение договора на осуществление аудиторской проверки;
3) составле - ние плана и программы аудита;
4) аудит показателей финансовой от - четности;
5) составление отчета по результатам аудита и представле - ние его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи работ по до - говору об аудиторской проверке.
Порядок проведения аудита финансовой отчетно - сти зависит в значительной мере от степени осведомленности аудитора о бизнесе клиента. Он должен получить такой уровень знаний о дея - тельности аудируемого субъекта, который позволил бы спланировать и провести аудит в соответствии с принятыми аудиторскими стандарта - ми. Такой уровень знаний должен позволить аудитору понять происхо - дящие события и оказать решающее влияние на качество проверки фи - нансовой отчетности.
При ознакомлении с учетной политикой предприятия аудитору необходимо установить, полностью ли раскрыты избранные при фор - мировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователями финансовой отчетности. Аудитору следует помнить, что учетная поли - тика должна быть раскрыта первой в пояснительной записке к финан - совым отчетам.
Аудит проводится на основании договора между аудитором (ау - диторской организацией) и заказчиком. Поэтому аудитору необходимо уде - лить очень серьезное внимание условиям заключения договора. Аудитору следует обсудить с клиентом характер, объемы и временные ус - ловия работы с позиции, как себе это видит клиент. Затем необходимо получить представление о характере аудиторского отчета, что от него ожидает клиент. Не должно оставаться в стороне и то, что собирается предпринимать клиент в отношении необходимых, с точки зрения ау - дитора, действий.
Согласно Закону Республики Казахстан Об аудиторской дея - тельности основной целью аудиторской деятельности является уста - новление достоверности финансовой отчетности и соответствия со - вершаемых финансово-хозяйственных операций законодательству. С другой стороны, клиенту необходимы рекомендации по оптимизации налогового планирования, отражению в учете различных работ, дого - воров, операций. Иными словами, аудитор должен удовлетворить кли - ента, не вступая в противоречия с действующей нормативной базой. Однако общий аудиторский план остается объектом непосредственно аудиторской ответственности [1].
Наряду с составлением общего плана работы аудитор должен разработать и документально оформить программу, определяющую характер, сроки и объем запланированных процедур аудита, требую - щихся для того, чтобы выполнить полный план. Она представляет со - бой серию инструкций для помощников аудитора, вовлеченных в ау - дит, а также средство контроля за качеством выполнения работы.
Далее аудитор должен перейти к следующему этапу - к аудиту показателей финансовой отчетности и по результатам аудиторской проверки составить аудиторский отчет.
На основе полученных в ходе исследований доказательств аудитор должен сформировать мнение о соответствии проверяемой финансовой отчетности, как минимум, следующим семи утверждениям, принятым как в отечественной, так и в международной практике:
1) существование;
2) права и обязательства;
3) возникновение;
4) полнота;
5) стоимостная оценка;
6) измерение;
7) представление и раскрытие.
Критерий существования предполагает, что актив или обязательство, отраженные в финансовой отчетности, действительно существуют на отчетную дату.
Подтверждение этого критерия достигается путем проверки достоверности сальдо по счетам (например, инвентаризация основных средств, товарно-материальных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности).
Критерий права и обязательства устанавливает, что актив или обязательство, отраженные в финансовой отчетности, относятся к данному субъекту по состоянию на отчетную дату.
Соблюдение указанного критерия обеспечивает отражение в финансовой отчетности активов, принадлежащих организации на законных основаниях, и пассивов, характеризующих действительный капитал и обязательства организации. Иногда для подтверждения критерия права и обязательства может потребоваться привлечение юристов, экспертов; иногда достаточно проверки формального соблюдения всех обязательных реквизитов первичных учетных документов.
Критерий возникновения устанавливает, что в течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло событие хозяйственной деятельности, имеющие отношение к аудируемому субъекту.
Критерий полноты определяет, что в финансовой отчетности отсутствуют неучтенные активы, обязательства, операции или события хозяйственной деятельности, а также нераскрытые статьи.
Фактически речь идет о подтверждении соблюдения организацией при подготовке финансовой отчетности применяемых к учетной политике требований полноты и непротиворечивости. Подтверждая соблюдение требования полноты, аудитор убеждается в том, что в бухгалтерском учете отражены все факты хозяйственной деятельности. Соблюдение требования непротиворечивости обеспечивает полноту переноса всех данных, отраженных в аналитическом и синтетическом учете, в финансовую отчетность.
Для подтверждения критерия полноты важно также подтвердить соблюдение учетного допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, так как своевременность и правильность отражения хозяйственных операций в соответствующих отчетных периодах обеспечивает полноту отраженной в отчетности информации.
Критерий стоимостной оценки предусматривает, что актив или обязательства отражаются в финансовой отчетности по соответствующей балансовой стоимости.
Соблюдение критерия оценки обеспечивает отражение всех элементов финансовой отчетности в оценке, соответствующей требованиям нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет. При подтверждении критерия оценки аудитор должен убедиться не только в соблюдении общих правил оценки (например, соблюдении правил определения первоначальной стоимости активов в зависимости от способа их поступления в организацию), но и в объективности применяемых специфических методов оценки (например, обоснованности рыночной стоимости при проведении переоценки основных средств или объективном применении методов начисления амортизации).
Критерий измерения устанавливает, что операция или событие хозяйственной деятельности учитывается по соответствующей сумме, а доход или расход относится к соответствующему периоду.
Критерий представления и раскрытия подтверждает, что статьи финансовой отчетности раскрываются, классифицируются и характеризуются в соответствии с применимыми основами подготовки и составления финансовой отчетности.
Применение унифицированных форм финансовой отчетности, единых правил классификации объектов бухгалтерского учета призвано обеспечить однозначность трактовки информации, отраженной в финансовой отчетности. Аудитор должен убедиться в соблюдении аудируемым субъектом установленных правил классификации и раскрытия отчетной информации.
Таким образом, в результате проверки аудитор должен собрать достаточное количество доказательств с целью установления соответствия финансовой отчетности перечисленным выше утверждениям, соблюдение которых, в свою очередь, дает представление о достоверности отчетности в целом.
При этом следует иметь в виду, что бухгалтерская отчетность является завершающей стадией учетного процесса и представляет собой систему взаимосвязанных агрегированных показателей. И хотя в отдельных случаях уже результаты анализа и сопоставления данных, отраженных в финансовой отчетности, могут служить основанием для выводов о недостоверности отчетности в целом, как правило, требуются более глубокие исследования представленной информации.
Аудитор должен как бы углубиться в финансовую отчетность, пройти в обратном порядке этапы ее составления и получить на каждом уровне достаточные для формирования объективного мнения аудиторские доказательства.
На первом этапе аудитор должен остановиться на изучении общих вопросов организации учета и отчетности в организации, проанализировать структуру и содержание статей финансовой отчетности. Для отдельных статей отчетности следует установить степень важности различных критериев. Аудитору следует определить, какие статьи могут оказать существенное влияние на мнение потенциального пользователя финансовой отчетности; выделить статьи, целесообразность проверки которых очевидна; установить критерии проверки для отобранных статей.
Уже на стадии анализа отчетности следует выделить статьи, в отношении которых можно получить подтверждения определенных критериев, не проводя дополнительных исследований. Однако возможности получения достаточных доказательств в отношении всех установленных критериев на данном этапе ограничены. Это обусловлено:
во-первых, ограниченной возможностью применения процедур по тестированию сальдо к статьям отчетности;
во-вторых, ограниченной возможностью получения аудиторских доказательств по полному спектру установленных критериев, например, соблюдение критерия существования в отношении статьи.
Указанные причины обусловливают необходимость изучения информации, содержащейся на уровне сводных регистров бухгалтерского учета, являющихся основанием для подготовки финансовой отчетности.
На втором этапе аудитор должен определить структуру каждой статьи финансовой отчетности и установить взаимосвязь между статьями отчетности и соответствующими счетами бухгалтерского учета.
Сбор доказательств с целью подтверждения установленных утверждений осуществляется путем тестирования не только сальдо по счетам, но и оборотов по счетам. Тестируя обороты по счетам, аудитор может получить доказательства соблюдения или несоблюдения всех установленных утверждений, так как записи на счетах бухгалтерского учета отражают информацию о финансово-хозяйственных операциях, составляющих содержание деятельности организации.
Для практической реализации аудита информация, отраженная на счетах бухгалтерского учета, должна быть разделена на элементы - отдельные хозяйственные операции с определением тех из них, которые будут подвергаться тестированию на соответствие утверждениям существования, прав и обязательств, возникновения, полноты, стоимостной оценки, измерения, представления и раскрытия.
Аудит каждой хозяйственной операции происходит с точки зрения сбора доказательств соответствия критериям отдельных счетов бухгалтерского учета без установления взаимосвязи между ними на этапе сбора доказательств. После завершения аудита каждого счета бухгалтерского учета с целью обобщения полученных результатов должны быть проанализированы их взаимосвязи.
Третий этап - формирование мнения о финансовой отчетности в целом.
5.3 Виды аудита в АО Kaspi Bank
В АО Kaspi Bank Различают два вида аудита: внешний и внутренний.
Внешний аудит проводится на договорной основе независимыми аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами для проверки достоверности финансовых отчетов проверяемого предприятия, а также объективной оценки его финансовых возможностей. Выполнение такой независимой экспертизы деятельности индивидуальных предпринимателей и организаций предполагает од - новременно и разработку рекомендаций по улучшению финансовой стратегии предприятия, повышению эффективности его хозяйствования, а также оценку платежеспособности, финансовой устойчивости и имеющихся резервов.
Объектом внешнего аудита является деятельность банка [2].
Основные задачи внешнего аудитора: оценка состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности, проверка достоверности их данных, выражение о них мнения заказчику, защита прав собственности.
Исполнителями внешних аудиторских услуг являются аудиторы и аудиторские организации. Аудиторы и аудиторские организации должны защищать интересы собственника, то есть акционера. Администрация предприятия старается показать его работу и финансовое состояние с лучшей стороны, а собственнику нужна объективная информация о деятельности предприятия, которую и должен предоставить аудитор. Ни одна солидная организация в странах с рыночной экономикой не будет иметь дело с предприятием, пока не ознакомится с его балансом, подтвержденным аудитором.
Внешний аудит регламентируется юридически и позволяет внешним пользователям наблюдать и потенциально контролировать деятельность индивидуальных предпринимателей и организаций. Статус внешних аудиторов определяет требования их ответственности за свой отчет, критерии, на которых этот отчет базируется, полномочия проверяющих, правила их назначения и отстранения, уровень их квалификации, размер вознаграждения и нормы поведения. Внешние аудиторы осуществляют свою деятельность в соответствии с международными стандартами аудита и основными принципами аудита.
В ходе аудиторской проверки финансовой отчетности внешний аудитор обычно вникает в систему внутреннего контроля, устанавливает качество внутреннего аудита и определяет степень возможного доверия информации, образуемой деятельностью внутреннего аудита. Эта оценка имеет весьма важное значение при определении так называемого аудиторского риска, то есть достаточности объема сбора фактов для составления отчета, отвечающего требованиям стандарта. В последнее время внешние аудиторы не ограничиваются проверкой финансовой отчетности, а дополнительно дают качественную оценку деятельности предприятий, экономичности, эффективности и результативности их работы. Внешний аудит независим по отношению к контролируемому предприятию и несет ответственность перед внешними потребителями его информации.
Внутренний аудит - независимая оценка деятельности, производимая внутри предприятия в качестве оказания ему аудиторских услуг.
Целью внутреннего аудита является экспертная оценка соблюдения экономической политики предприятия, включая и учетную, функционирования внутреннего контроля, осуществляемого всеми структурными подразделениями. Специализированная служба внутреннего аудита не может быть одним из структурных подразделений учетно-финансовой службы, иначе она не выполнит роль эксперта в оценке учетной политики.
Положение о внутреннем аудите - это своеобразный контракт, где отражены права и обязанности службы внутреннего аудита, с одной стороны, и руководства - с другой. Независимость внутреннего аудита связана четким определением прав и полномочий, согласованных с правлением; подотчетностью директору (подотчетность финансовому директору сужает независимость аудита); объем работы и финансирование службы внутреннего аудита не должны устанавливать сотрудники подразделений, деятельность которых будет проверять аудитор.
Таким образом, служба внутреннего контроля пронизывает буквально всю деятельность предприятия - от производственной бригады, участка и цеха до его деятельности в целом, и призвана досконально знать как общее законодательство, регулирующее хозяйственную деятельность, так и внутренние документы предприятия, составляющие его экономическую нормативную базу, а также технологию производства.
АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ АО КАSPI BANK
2.1 Оценка системы внутреннего контроля банка
Эффективная система внутреннего контроля является важным компонентом управления банком и основой безопасности и устойчивости банковских операций, осуществления долгосрочных целей в области рентабельности, обеспечения надежной системы финансовой и управленческой информации.
В рыночной экономике основными вопросами развития общества являются не только процессы производства и обращения, но и проблемы организации эффективного контроля во всех сферах. Поэтому в банковской системе большое значение уделяется вопросам формирования и функционирования систем внутреннего контроля, наличие которых в коммерческих банках считается необходимым элементом успешного бизнеса.
Для создания эффективной системы внутреннего контроля необходимо организовать процесс управления рисками в допустимых пределах, охватывающий внутренние и внешние риски, присущие деятельности каждого банка, таким образом, чтобы обеспечить разумные гарантии достижения поставленных целей и задач. Следовательно, системы внутреннего контроля должны соответствовать природе, сложности и рискам, сопутствующим банковской деятельности, своевременно реагировать на изменения условий внутри и вне банка.
В современных условиях внутренний контроль основывается на принципах Комитета спонсорских организаций Комиссии Трэдуэйя (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - COSO) в Интегрированной концепции внутреннего контроля (Internal Control - Integrated Framework). Данная концепция играет важную роль для субъектов экономики, так как в ней изложены основные понятия и ключевые элементы внутреннего контроля и отмечается особая роль ответственности руководства организации за его состояние.
Согласно модели COSO, внутренний контроль - это процесс, встроенный в текущую деятельность любой организации, осуществляемый ее руководителями и всеми сотрудниками для достижения триады целей: производственная и финансовая эффективность (операционные цели), достоверность финансовой и управленческой информации (информационные цели), соблюдение установленных требований (комлаенс-цели).
Базельский комитет по банковскому надзору (Базельский комитет) является одним из наиболее последовательных институтов в применении концепции COSO. В 1998 г. Базельским комитетом был выпущен документ Система внутреннего контроля в банках: основы организации, где указано, что необходимым условием надежного функционирования банков и обеспечения стабильности финансовой системы является система внутреннего контроля. Три основные цели, к достижению которых должна стремиться кредитная организация при создании внутреннего контроля, совпадают с теми, что сформулированы в концепции COSO. Для достижения надлежащего внутреннего контроля в кредитных организациях Базельским комитетом предложено 13 принципов, и эти принципы сгруппированы в пяти разделах, совпадающих с предложенными COSO, и в одной специфической категории - оценке состояния системы внутреннего контроля органами банковского надзора.
Следует также отметить, что в августе 2001 г. Базельским комитетом были подготовлены рекомендации Внутренний аудит в банках и взаимоотношения регулирующих органов и аудиторов, где во вступлении подчеркивается, что надлежащий внутренний контроль в банках должен дополняться эффективной службой внутреннего аудита, независимым образом оценивающей контрольные системы в организации.
Базельский комитет по банковскому надзору под внутренним контролем понимает процесс, осуществляемый советом директоров, старшими должностными лицами и сотрудниками всех уровней кредитной организации. Подразумевается, что это не просто процедура или политика, которая выполняется в определённый момент, а постоянно осуществляемый процесс на всех уровнях банка. Совет директоров и старшие должностные лица несут ответственность за формирование соответствующих традиций в целях содействия выполнению мер внутреннего контроля, а также за мониторинг его эффективности на непрерывной основе. Однако в этом процессе должен участвовать каждый сотрудник кредитной организации.
В 2004 г. в дополнение к принципам внутреннего контроля COSO издана Концепция управления рисками предприятия. Согласно концепции, для создания эффективной системы внутреннего контроля необходимо организовать процесс управления рисками в пределах уровня их допустимости, охватывающий внутренние и внешние риски, присущие деятельности каждой организации, таким образом, чтобы обеспечить разумные гарантии достижения поставленных целей и задач.
В пункте 7 главы 1 Инструкции КФН РК 359 дается следующее определение: система внутреннего контроля - совокупность процедур и политик внутреннего контроля, обеспечивающих реализацию банком долгосрочных целей рентабельности и поддержания надежной системы финансовой и управленческой отчетности, способствующей соблюдению законодательства Республики Казахстан и нормативных правовых актов уполномоченного органа, политики банка, внутренних правил и процедур, снижению риска убытков или репутации банка [4].
Появление данного документа объясняется, во-первых, негативными тенденциями в банковском секторе страны, во многом вызванными отсутствием высококачественной и высокоорганизованной системы управления в коммерческих банках, и, во-вторых, рекомендациями международных финансовых и правовых институтов.
В связи с выходом данного документа для всех коммерческих банков стали актуальны вопросы организации системы внутреннего контроля, создания и функционирования службы внутреннего контроля.
На наш взгляд, система внутреннего контроля - это комплекс мер и мероприятий, которые реализуется работниками на каждом уровне банка с помощью информационного обеспечения и направленных на принятие эффективных управленческих решений и адекватную оценку банковских рисков с целью минимизации потерь, возникающих в процессе банковской деятельности.
Значение внутреннего контроля заключается в том, что при его помощи обеспечиваются защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов банка. Таким образом, внутренний контроль охватывает все сферы деятельности и направлен на повышение эффективности управления банком.
Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются не только Инструкция КФН РК 359 от 30 сентября 2005 года О требованиях к наличию систем управления рисками и внутреннего контроля в банках второго уровня и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору и регулированию.
Процесс внутреннего контроля должен способствовать:
соответствию деятельности кредиткой организации плану ее развития: все сотрудники должны действовать эффективно и добросовестно для достижения поставленных целей, не допуская неоправданных издержек и не ставя прочие интересы выше интересов банка. Мероприятия по осуществлению контроля наиболее эффективны тогда, когда они рассматриваются руководителями и всеми остальными сотрудниками как составная часть повседневной деятельности, а не дополнение к ней;
достоверности, полноте и своевременности финансовой и управленческой информации;
соблюдению действующего законодательства.
На наш взгляд, в связи с принятием Закона РК от 28 августа 2009 года № 191-IV О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма целью внутреннего контроля также является исключение возможностей вовлечения банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер, в том числе предотвращение и выявление финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансированием террористической деятельности, а также своевременное представление в соответствии с законодательством РК сведений в государственные органы. Таким образом, целью функционирования системы внутреннего контроля является обеспечение эффективного осуществления финансово-хозяйственной деятельности, управления активами и пассивами, поддержания рисков на уровне, не угрожающем интересам акционеров и клиентов банка, и других требований, определенных нормативными документами НБ РК.
2.2 Разработка программы аудита
Планирование аудита в банке -- один из обязательных этапов аудита, заключающийся в определении стратегии и такти - ки аудита, объема аудиторской проверки, составлении об - щего плана аудита, разработке аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
Общий план аудита банка -- логическое описание предпола - гаемого объема и характера проведения аудита, особенно - стей экономического субъекта и специфики предполага - емой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита методов и технических приемов.
Программа аудита банка -- совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень ауди - торских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкрет - ных исполнителей.
Объем аудиторской проверки представляет собой оцен - ку аудитором (аудиторской организацией) количества и глубины проведения аудиторских процедур, затрат време - ни, количества и состава специалистов, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Курсовая работа по дисциплине Аудит
На тему:
АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
Выполнила студент
по специальности
Учет и аудит
группы ЗУА (18с)П-202
Вовченко Инна
Содержание
Стр.
ВВЕДЕНИЕ
4
1
ХАРАКТЕРИСТИКА АО КАSPI BANK
7
1.1
Описание деятельности АО КАSPI BANK
7
1.2
Последовательность проведения аудита финансовой отчетности банка
10
1.3
Виды аудита в АО Kaspi Bank
14
2
АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ БАНКА
16
2.1
Оценка системы внутреннего контроля банка
16
2.2
Разработка программы аудита
19
2.3
Сбор и проведение аудита кредитов банковского сектора Республики Казахстан
25
2.4
Аудиторский отчет по кредитным операциям в АО КАSPI BANK
31
2.5
Рекомендации по совершенствованию учета и аудита кредитов и займов АО KASPI BANK
37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
42
ПРИЛОЖЕНИЯ
43
ВВЕДЕНИЕ
Аудит базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих решений.
Создание рационального потока информации должно опираться на определенные принципы. Таковыми являются: выявление информационных потребностей и способов наиболее эффективного их удовлетворения, объективность отражения процессов производства, обращения, распределения и потребления, использования природных, трудовых, материальных и фи - нансовых ресурсов, единство информации, поступающей из различных источников (бухгалтерского, статистического и оперативного учета), и плановых данных, устранения дублирова - ния в первичной информации; оперативность информации, обес - печивающая применением новейших средств связи, всесторонняя разработка первичной информации на персональных компьютерах с выведением на их основе необходимых производных показателей; возможное ограничение объема первичной информа - ции и повышение коэффициента ее использования; кодирование первичных данных с целью эффективного ис - пользования каналов связи и преобразующих устройств; разработка программ использования и анализа первичной информации для планирования и управления.
Экономическая информация крайне неоднородна: схема взаимосвязей отдельных ее видов отличается известной сложно - стью, к тому же отчетливо проявляется тенденция к их дальнейшему усложнению. Так, наряду с систематическим ростом объема информации ощущается нехватка ее для принятия управленческих решений.
В то же время возрастание потока информации приводит к избыточности данных. Потребности научной организации управления вызывают необходимость изучения информационного потока в направлении, способствующем сдерживанию происходящего увеличения его объемов и ликвидации информационной недостаточности за счет устранения излишних данных.
Основной информационной базой аудита являются финансовая отчетность, учетные регистры и первичная документация.
Особый интерес для аудита представляет финансовая отчетность аудируемого субъекта, которая пусть в обобщенном, но достаточно красноречивом виде показывает и финансовое положение предприятия, и результаты его деятельности за отчет - ный период. В последние годы происходит значительное сокращение финансовой отчетности и приближение ее состава и содержание к тем, которые характерны для отчетности западных компаний, регламентированной директивами Совета Европейских Сооб - ществ.
Независимо от форм собственности, отраслевой принадлежности, вида деятельности и организационно-правовой формы предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, представляют финансовую отчетность. Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменения в финансовом положении организаций. Финансовая отчетность, как правило, включает в себя: 1) бухгалтерский баланс; 2) отчет о доходах и расходах; 3) отчет о движении денег; 4) отчет об изменениях в собственном капитале; 5) информацию об учетной политике и пояснительную записку.
Финансовая отчетность может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и стандартами бухгалтерского учета.
Данная финансовая отчетность является универсальной, отражает виды средств и источники их формирования, включая имущество предприятия с иностранными инвестиция - ми, производств и хозяйств, филиалов, представительств, отде - лений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и заполняется нарастающим итогом.
Наиболее выразительную и содержательную форму финансовой отчетно - сти представляет собой бухгалтерский баланс, по которому можно судить о масштабах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, степени изношенности основных средств, финансовом положении, результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период и о многих других сторонах жизни субъекта.
Годовая отчетность представляется: собственникам (участникам, учредителям) или уполномоченным ими органам в соответствии с учредительными документами; органу налоговой инспекции (по месту нахождения предприятия); местному финансовому органу, органам государственной статистики.
Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления.
Годовая финансовая отчетность предприятия до предоставления в указанные выше адреса, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая финансовая отчетность предприятий о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой финансовой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией, являющейся юридическим лицом, или индивидуальным аудитором.
Проверку баланса следует начинать с такого формального момента, как обоснованность балансовых показателей остатками хозяйственных средств на счетах Главной книги. Затем проверяют каждую из балансовых статей, начиная с нематериальных активов. При проверке нематериальных активов следует обратить внимание на обоснованность оценок, на целесообразность включения так называемых организационных расходов в их состав, на сроки погашения стоимости посредством начисления амортизации.
В отношении основных средств наиболее острой проблемой является их правильная оценка с учетом темпов инфляции. От этого зависят также величина начисляемого износа, включаемого в производственные затраты и себестоимость производимой продукции. То же самое относится и к товарно-материальным запасам. Кроме того, на конкретном хозяйствующем субъекте большой интерес представляет структура этих запасов, которую можно установить, обратившись к Главной книге и другим учетным регистрам.
Необходимо обратить внимание и на расчеты предприятия со своими контрагентами, выявить, когда возникла дебиторская задолженность, насколько реально погашение этой задолженности, не практикует ли бухгалтерия так называемое "свернутое" сальдо по дебиторской и кредиторской задолженности. Особенно следует изучить те статьи, характеризующие расчеты предприятия с бюджетом, в связи с тем, чтобы избавить субъекты от возможных неприятностей в виде штрафных санкций.
Если при рассмотрении отчетности будут выявлены искажения данных, сокрытие налогов, приписки, а также запущенность в учете и отчетности, налоговые органы и органы статистики сообщают об этом учредителям, вышестоящим налоговым или следственным органам для привлечения виновных лиц к ответственности.
Аудит кредитов и займов банка являются главной неотъемлемой частью аудита всего банка в целом. Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена значительной ролью аудита кредитов в банке. В ней будут рассмотрены такие важные аспекты, как:
- роль финансовой отчетности в аудите;
- финансовый анализ в аудите кредитов и займов;
- аудит и финансовый анализ банковского сектора Республики Казахстан;
- аудит кредитного портфеля АО КАSPI BANK
1. ХАРАКТЕРИСТИКА АО КАSPI BANK
1.1 Описание деятельности АО КАSPI BANK
АО КАSPI BANK -- банк второго уровня, акцент кредитной политики которого сделан на розничное кредитование, а также выпуск клубных карт 3 месячной без процентной рассрочки от магазинов-партнеров банка(KASPI RED). Головной офис находится в Алма-Ате. Краткая информация о банке отражена в приложении (Приложение А).
По состоянию на 31 декабря 2017 года конечными акционерами АО Kaspi Bank являются фонды под управлением инвестиционной компании Baring Vostok -- 36,26 % акций, Кайрат Сатыбалды (племянник президента Нурсултана Назарбаева) -- 28,22 %, Вячеслав Ким -- 20,18 %, Михаил Ломтадзе -- 9,39 %, инвестиционный банк Goldman Sachs -- 3,83 [4].
Председатель совета директоров -- Вячеслав Ким, председатель правления -- Михаил Ломтадзе.
Деятельность. С 2014 по 2018 год Kaspi Bank занимает первое место по размеру розничного ссудного портфеля.
По состоянию на январь 2017 года Kaspi Bank занимает первое место по объему кредитного портфеля среди банков второго уровня Республики Казахстан. За первые полгода 2018 года Kaspi Bank стал вторым по наращиванию кредитного портфеля, увеличив объем кредитов на 101,54 млрд тенге, или на 10,8 %. Портфель преимущественно розничный -- 96,6 %.
По итогам первого полугодия 2018 года стал третьим банком в Казахстане по уровню прибыльности.
Помимо банковских услуг, деятельность Kaspi Bank включает розничные финансовые услуги, электронные платежи и организацию электронных торговых площадок.
Kaspi Bank всегда делал акцент на качество услуг и стабильное последовательное развитие, отличаясь своей консервативностью. Команда Kaspi Bank не покоряет соседние рынки, сосредоточившись на работе с казахстанцами и казахстанским бизнесом внутри страны. У этого решения есть простое объяснение. Мы видим, что население нуждается в хорошем банковском сервисе и надежном финансовом партнере. Kaspi Bank уже стал таковым для более чем 3 миллиона клиентов, среди которых более 8 тыс. малых и средних компаний. Банк построил одну из самых больших филиальных сетей, и вы можете встретить наших сотрудников практически в каждом крупном магазине, в котором люди совершают большие покупки. Мы рады, что часть из них, а именно 1,5 миллиона (количество выданных экспресс-кредитов) были сделаны при нашем участии.
Повышая качество жизни казахстанцев, Kaspi Bank стремится стать самым лучшим розничным банком. За этим стремлением кроется желание действительно качественных изменений.
Мы постоянно инвестируем в информационные технологии, поскольку наши клиенты ценят мобильность и возможность свободного доступа как к собственным средствам, так и к ресурсам банка. В это направление банк планирует инвестировать более 2 млрд.тенге. Сейчас вы можете получить экспресс-кредиты, а в дальнейшем и другие продукты банка, независимо от местонахождения или прописки по всей стране, в любом отделении банка.
Банк формирует высокие стандарты корпоративного управления. А это значит, что в совете директоров Kaspi Bank работают люди, у которых за плечами опыт управления в крупнейших компаниях. Профессионалы с безупречной деловой репутацией на западных рынках приносят с собой и внедряют в Kaspi Bank лучшую бизнес-практику. Понятная, простая и открытая структура собственности, которая есть у Kaspi Bank - сильное конкурентное преимущество. Нам доверяют, и мы получаем финансирование от крупнейших международных инвесторов. Однако больше всего мы ценим то, что наша консервативная стратегия находит понимание и поддержку у казахстанцев, которые являются вкладчиками банка. Это наивысшая степень доверия. Осознавая эту ответственность, Kaspi Bank будет продолжать свою консервативную стратегию развития. [6]
История успеха АО Каспий банка: 1 января 1991 г.
Президент Республики Казахстан Нурсултан Абишевич Назарбаев подписал Указ о создании Международного банка Аль Барака Казахстан, правопреемником которого в последствии стал ОАО "Банк "Каспийский". МБ Аль Барака Казахстан отводилась одна из ведущих ролей в осуществлении международных расчетов, привлечении и обслуживании иностранных инвестиций в экономику Республики Казахстан. За шестилетний период эффективной деятельности Банк укрепил свою репутацию международного банка и создал представительную сеть клиентов, заняв прочные позиции среди банков - лидеров Республики Казахстан.
12 января 1997 г.
В связи с проведением обязательной перерегистрации в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Казахстан МБ "Аль Барака Казахстан" был переименован в Закрытое Акционерное Общество "Банк "Каспийский"
Апрель 1997 г.
ЗАО "Банк "Каспийский" и ОАО Каздорбанк (учрежденный и зарегистрированный в 13 января 1989 года) заключили Соглашение о партнерстве и сотрудничестве. Конструктивный стиль деловых взаимоотношений между партнерами и глубокое понимание в результате открытого обмена информацией, планами и взаимных стажировок сотрудников выявили конкурентные преимущества и слабости партнеров и привели к пониманию взаимной пользы от углубления интеграции и необходимости реорганизации двух банков. Ситуация на финансовых рынках и, наблюдающиеся в банковской системе Республики Казахстан тенденции по консолидации банковских капиталов, а также сокращению числа банков, создали для банков - партнеров объективные условия для слияния.
12 декабря 1997 г.
Национальный Банк Республики Казахстан выдал Генеральную лицензию №245 ОАО "Банк "Каспийский", образованному в результате добровольного слияния ЗАО "Банк "Каспийский" и ОАО Каздорбанк.
Май 2012
kaspi предлагает казахстанцам самый быстрый залоговый автокредит. Одобрение на кредит клиент может получить в течение 30 минут. Банк берет на себя оформление залога, оформление страховки, регистрацию авто в ГАИ. Ключи от машины клиент получает через считанные дни. Через полгода, в ноябре 2012, kaspi стал №1 на рынке автокредитования.
Сентябрь 2012г.
Передислокация в новый Головной Офис, на Наурызбай батыра, 154А в Алматы. Дизайн здания отражает стиль kaspi - открытость, свободное общение без барьеров и границ.
Октябрь 2012г.
kaspi становится №1 в Казахстане по размеру розничного портфеля.
Июнь 2013г.
kaspi становится №3 по размерам депозитного портфеля на рынке Казахстана.
Июль 2013г.
Практически все отделения и филиалы kaspi переходят на режим работы 7 дней в неделю, без перерывов и до 20-00 в будни. Kaspi - единственный банк в Казахстане, работающий по такому графику.
Декабрь 2014г.
Kaspi Bank представляет Kaspi Магазин - уникальный сервис по выбору и покупке товаров. Новый инновационный онлайн сервис позволяет казахстанцам выбирать товары и получать одобрение кредита на покупки, не выходя из дома.
Январь 2015г.
Kaspi презентовал очередного участника кампании Герои с Kaspi - Туяк Ескожину, которая, будучи, как следует из ее имени - единственной и долгожданной у своих родителей, стала главой дружной и самой большой семьи в Казахстане. Ее называют мамой триста пятьдесят человек!
Апрель 2015г.
Kaspi Bank и сайт Kolesa.kz запустили уникальный сервис Проверено Колёсами. Он позволяет продавцам быстрее продать автомобиль. Покупателям - возможность выбрать проверенный автомобиль и приобрести авто в кредит за 1 день.
Май 2015г.
Kaspi продолжает уникальную программу Герои с Kaspi. В этот раз Героем с Kaspi стал Максут Жумаев, известный казахстанский альпинист. Он, в команде с партнерами, покорил в условиях ледяного ветра и обжигающего мороза все 14 самых высоких вершины мира, горные пики которых превышают 8 000 метров.
1.2 Последовательность проведения аудита финансовой отчетности банка
Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в опре - деленной последовательности. Наиболее часто употребляется подход от общего к частному, то есть, начиная с аудита финансовой отчет - ности и заканчивая проверкой данных в первичных документах. Каж - дый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей рабо - ты исходя из особенностей аудируемого субъекта и условий договора, заключенного с клиентом. Применение апробированных методик ауди - торской проверки позволяет минимизировать аудиторский риск и про - водить проверку в более сжатые сроки. Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудитор - ских процедур.
Практика аудита различает следующие этапы проведения ауди - торской проверки финансовой отчетности:
1) ознакомление с предпри - ятием;
2) заключение договора на осуществление аудиторской проверки;
3) составле - ние плана и программы аудита;
4) аудит показателей финансовой от - четности;
5) составление отчета по результатам аудита и представле - ние его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи работ по до - говору об аудиторской проверке.
Порядок проведения аудита финансовой отчетно - сти зависит в значительной мере от степени осведомленности аудитора о бизнесе клиента. Он должен получить такой уровень знаний о дея - тельности аудируемого субъекта, который позволил бы спланировать и провести аудит в соответствии с принятыми аудиторскими стандарта - ми. Такой уровень знаний должен позволить аудитору понять происхо - дящие события и оказать решающее влияние на качество проверки фи - нансовой отчетности.
При ознакомлении с учетной политикой предприятия аудитору необходимо установить, полностью ли раскрыты избранные при фор - мировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователями финансовой отчетности. Аудитору следует помнить, что учетная поли - тика должна быть раскрыта первой в пояснительной записке к финан - совым отчетам.
Аудит проводится на основании договора между аудитором (ау - диторской организацией) и заказчиком. Поэтому аудитору необходимо уде - лить очень серьезное внимание условиям заключения договора. Аудитору следует обсудить с клиентом характер, объемы и временные ус - ловия работы с позиции, как себе это видит клиент. Затем необходимо получить представление о характере аудиторского отчета, что от него ожидает клиент. Не должно оставаться в стороне и то, что собирается предпринимать клиент в отношении необходимых, с точки зрения ау - дитора, действий.
Согласно Закону Республики Казахстан Об аудиторской дея - тельности основной целью аудиторской деятельности является уста - новление достоверности финансовой отчетности и соответствия со - вершаемых финансово-хозяйственных операций законодательству. С другой стороны, клиенту необходимы рекомендации по оптимизации налогового планирования, отражению в учете различных работ, дого - воров, операций. Иными словами, аудитор должен удовлетворить кли - ента, не вступая в противоречия с действующей нормативной базой. Однако общий аудиторский план остается объектом непосредственно аудиторской ответственности [1].
Наряду с составлением общего плана работы аудитор должен разработать и документально оформить программу, определяющую характер, сроки и объем запланированных процедур аудита, требую - щихся для того, чтобы выполнить полный план. Она представляет со - бой серию инструкций для помощников аудитора, вовлеченных в ау - дит, а также средство контроля за качеством выполнения работы.
Далее аудитор должен перейти к следующему этапу - к аудиту показателей финансовой отчетности и по результатам аудиторской проверки составить аудиторский отчет.
На основе полученных в ходе исследований доказательств аудитор должен сформировать мнение о соответствии проверяемой финансовой отчетности, как минимум, следующим семи утверждениям, принятым как в отечественной, так и в международной практике:
1) существование;
2) права и обязательства;
3) возникновение;
4) полнота;
5) стоимостная оценка;
6) измерение;
7) представление и раскрытие.
Критерий существования предполагает, что актив или обязательство, отраженные в финансовой отчетности, действительно существуют на отчетную дату.
Подтверждение этого критерия достигается путем проверки достоверности сальдо по счетам (например, инвентаризация основных средств, товарно-материальных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности).
Критерий права и обязательства устанавливает, что актив или обязательство, отраженные в финансовой отчетности, относятся к данному субъекту по состоянию на отчетную дату.
Соблюдение указанного критерия обеспечивает отражение в финансовой отчетности активов, принадлежащих организации на законных основаниях, и пассивов, характеризующих действительный капитал и обязательства организации. Иногда для подтверждения критерия права и обязательства может потребоваться привлечение юристов, экспертов; иногда достаточно проверки формального соблюдения всех обязательных реквизитов первичных учетных документов.
Критерий возникновения устанавливает, что в течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло событие хозяйственной деятельности, имеющие отношение к аудируемому субъекту.
Критерий полноты определяет, что в финансовой отчетности отсутствуют неучтенные активы, обязательства, операции или события хозяйственной деятельности, а также нераскрытые статьи.
Фактически речь идет о подтверждении соблюдения организацией при подготовке финансовой отчетности применяемых к учетной политике требований полноты и непротиворечивости. Подтверждая соблюдение требования полноты, аудитор убеждается в том, что в бухгалтерском учете отражены все факты хозяйственной деятельности. Соблюдение требования непротиворечивости обеспечивает полноту переноса всех данных, отраженных в аналитическом и синтетическом учете, в финансовую отчетность.
Для подтверждения критерия полноты важно также подтвердить соблюдение учетного допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, так как своевременность и правильность отражения хозяйственных операций в соответствующих отчетных периодах обеспечивает полноту отраженной в отчетности информации.
Критерий стоимостной оценки предусматривает, что актив или обязательства отражаются в финансовой отчетности по соответствующей балансовой стоимости.
Соблюдение критерия оценки обеспечивает отражение всех элементов финансовой отчетности в оценке, соответствующей требованиям нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет. При подтверждении критерия оценки аудитор должен убедиться не только в соблюдении общих правил оценки (например, соблюдении правил определения первоначальной стоимости активов в зависимости от способа их поступления в организацию), но и в объективности применяемых специфических методов оценки (например, обоснованности рыночной стоимости при проведении переоценки основных средств или объективном применении методов начисления амортизации).
Критерий измерения устанавливает, что операция или событие хозяйственной деятельности учитывается по соответствующей сумме, а доход или расход относится к соответствующему периоду.
Критерий представления и раскрытия подтверждает, что статьи финансовой отчетности раскрываются, классифицируются и характеризуются в соответствии с применимыми основами подготовки и составления финансовой отчетности.
Применение унифицированных форм финансовой отчетности, единых правил классификации объектов бухгалтерского учета призвано обеспечить однозначность трактовки информации, отраженной в финансовой отчетности. Аудитор должен убедиться в соблюдении аудируемым субъектом установленных правил классификации и раскрытия отчетной информации.
Таким образом, в результате проверки аудитор должен собрать достаточное количество доказательств с целью установления соответствия финансовой отчетности перечисленным выше утверждениям, соблюдение которых, в свою очередь, дает представление о достоверности отчетности в целом.
При этом следует иметь в виду, что бухгалтерская отчетность является завершающей стадией учетного процесса и представляет собой систему взаимосвязанных агрегированных показателей. И хотя в отдельных случаях уже результаты анализа и сопоставления данных, отраженных в финансовой отчетности, могут служить основанием для выводов о недостоверности отчетности в целом, как правило, требуются более глубокие исследования представленной информации.
Аудитор должен как бы углубиться в финансовую отчетность, пройти в обратном порядке этапы ее составления и получить на каждом уровне достаточные для формирования объективного мнения аудиторские доказательства.
На первом этапе аудитор должен остановиться на изучении общих вопросов организации учета и отчетности в организации, проанализировать структуру и содержание статей финансовой отчетности. Для отдельных статей отчетности следует установить степень важности различных критериев. Аудитору следует определить, какие статьи могут оказать существенное влияние на мнение потенциального пользователя финансовой отчетности; выделить статьи, целесообразность проверки которых очевидна; установить критерии проверки для отобранных статей.
Уже на стадии анализа отчетности следует выделить статьи, в отношении которых можно получить подтверждения определенных критериев, не проводя дополнительных исследований. Однако возможности получения достаточных доказательств в отношении всех установленных критериев на данном этапе ограничены. Это обусловлено:
во-первых, ограниченной возможностью применения процедур по тестированию сальдо к статьям отчетности;
во-вторых, ограниченной возможностью получения аудиторских доказательств по полному спектру установленных критериев, например, соблюдение критерия существования в отношении статьи.
Указанные причины обусловливают необходимость изучения информации, содержащейся на уровне сводных регистров бухгалтерского учета, являющихся основанием для подготовки финансовой отчетности.
На втором этапе аудитор должен определить структуру каждой статьи финансовой отчетности и установить взаимосвязь между статьями отчетности и соответствующими счетами бухгалтерского учета.
Сбор доказательств с целью подтверждения установленных утверждений осуществляется путем тестирования не только сальдо по счетам, но и оборотов по счетам. Тестируя обороты по счетам, аудитор может получить доказательства соблюдения или несоблюдения всех установленных утверждений, так как записи на счетах бухгалтерского учета отражают информацию о финансово-хозяйственных операциях, составляющих содержание деятельности организации.
Для практической реализации аудита информация, отраженная на счетах бухгалтерского учета, должна быть разделена на элементы - отдельные хозяйственные операции с определением тех из них, которые будут подвергаться тестированию на соответствие утверждениям существования, прав и обязательств, возникновения, полноты, стоимостной оценки, измерения, представления и раскрытия.
Аудит каждой хозяйственной операции происходит с точки зрения сбора доказательств соответствия критериям отдельных счетов бухгалтерского учета без установления взаимосвязи между ними на этапе сбора доказательств. После завершения аудита каждого счета бухгалтерского учета с целью обобщения полученных результатов должны быть проанализированы их взаимосвязи.
Третий этап - формирование мнения о финансовой отчетности в целом.
5.3 Виды аудита в АО Kaspi Bank
В АО Kaspi Bank Различают два вида аудита: внешний и внутренний.
Внешний аудит проводится на договорной основе независимыми аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами для проверки достоверности финансовых отчетов проверяемого предприятия, а также объективной оценки его финансовых возможностей. Выполнение такой независимой экспертизы деятельности индивидуальных предпринимателей и организаций предполагает од - новременно и разработку рекомендаций по улучшению финансовой стратегии предприятия, повышению эффективности его хозяйствования, а также оценку платежеспособности, финансовой устойчивости и имеющихся резервов.
Объектом внешнего аудита является деятельность банка [2].
Основные задачи внешнего аудитора: оценка состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности, проверка достоверности их данных, выражение о них мнения заказчику, защита прав собственности.
Исполнителями внешних аудиторских услуг являются аудиторы и аудиторские организации. Аудиторы и аудиторские организации должны защищать интересы собственника, то есть акционера. Администрация предприятия старается показать его работу и финансовое состояние с лучшей стороны, а собственнику нужна объективная информация о деятельности предприятия, которую и должен предоставить аудитор. Ни одна солидная организация в странах с рыночной экономикой не будет иметь дело с предприятием, пока не ознакомится с его балансом, подтвержденным аудитором.
Внешний аудит регламентируется юридически и позволяет внешним пользователям наблюдать и потенциально контролировать деятельность индивидуальных предпринимателей и организаций. Статус внешних аудиторов определяет требования их ответственности за свой отчет, критерии, на которых этот отчет базируется, полномочия проверяющих, правила их назначения и отстранения, уровень их квалификации, размер вознаграждения и нормы поведения. Внешние аудиторы осуществляют свою деятельность в соответствии с международными стандартами аудита и основными принципами аудита.
В ходе аудиторской проверки финансовой отчетности внешний аудитор обычно вникает в систему внутреннего контроля, устанавливает качество внутреннего аудита и определяет степень возможного доверия информации, образуемой деятельностью внутреннего аудита. Эта оценка имеет весьма важное значение при определении так называемого аудиторского риска, то есть достаточности объема сбора фактов для составления отчета, отвечающего требованиям стандарта. В последнее время внешние аудиторы не ограничиваются проверкой финансовой отчетности, а дополнительно дают качественную оценку деятельности предприятий, экономичности, эффективности и результативности их работы. Внешний аудит независим по отношению к контролируемому предприятию и несет ответственность перед внешними потребителями его информации.
Внутренний аудит - независимая оценка деятельности, производимая внутри предприятия в качестве оказания ему аудиторских услуг.
Целью внутреннего аудита является экспертная оценка соблюдения экономической политики предприятия, включая и учетную, функционирования внутреннего контроля, осуществляемого всеми структурными подразделениями. Специализированная служба внутреннего аудита не может быть одним из структурных подразделений учетно-финансовой службы, иначе она не выполнит роль эксперта в оценке учетной политики.
Положение о внутреннем аудите - это своеобразный контракт, где отражены права и обязанности службы внутреннего аудита, с одной стороны, и руководства - с другой. Независимость внутреннего аудита связана четким определением прав и полномочий, согласованных с правлением; подотчетностью директору (подотчетность финансовому директору сужает независимость аудита); объем работы и финансирование службы внутреннего аудита не должны устанавливать сотрудники подразделений, деятельность которых будет проверять аудитор.
Таким образом, служба внутреннего контроля пронизывает буквально всю деятельность предприятия - от производственной бригады, участка и цеха до его деятельности в целом, и призвана досконально знать как общее законодательство, регулирующее хозяйственную деятельность, так и внутренние документы предприятия, составляющие его экономическую нормативную базу, а также технологию производства.
АУДИТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ АО КАSPI BANK
2.1 Оценка системы внутреннего контроля банка
Эффективная система внутреннего контроля является важным компонентом управления банком и основой безопасности и устойчивости банковских операций, осуществления долгосрочных целей в области рентабельности, обеспечения надежной системы финансовой и управленческой информации.
В рыночной экономике основными вопросами развития общества являются не только процессы производства и обращения, но и проблемы организации эффективного контроля во всех сферах. Поэтому в банковской системе большое значение уделяется вопросам формирования и функционирования систем внутреннего контроля, наличие которых в коммерческих банках считается необходимым элементом успешного бизнеса.
Для создания эффективной системы внутреннего контроля необходимо организовать процесс управления рисками в допустимых пределах, охватывающий внутренние и внешние риски, присущие деятельности каждого банка, таким образом, чтобы обеспечить разумные гарантии достижения поставленных целей и задач. Следовательно, системы внутреннего контроля должны соответствовать природе, сложности и рискам, сопутствующим банковской деятельности, своевременно реагировать на изменения условий внутри и вне банка.
В современных условиях внутренний контроль основывается на принципах Комитета спонсорских организаций Комиссии Трэдуэйя (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - COSO) в Интегрированной концепции внутреннего контроля (Internal Control - Integrated Framework). Данная концепция играет важную роль для субъектов экономики, так как в ней изложены основные понятия и ключевые элементы внутреннего контроля и отмечается особая роль ответственности руководства организации за его состояние.
Согласно модели COSO, внутренний контроль - это процесс, встроенный в текущую деятельность любой организации, осуществляемый ее руководителями и всеми сотрудниками для достижения триады целей: производственная и финансовая эффективность (операционные цели), достоверность финансовой и управленческой информации (информационные цели), соблюдение установленных требований (комлаенс-цели).
Базельский комитет по банковскому надзору (Базельский комитет) является одним из наиболее последовательных институтов в применении концепции COSO. В 1998 г. Базельским комитетом был выпущен документ Система внутреннего контроля в банках: основы организации, где указано, что необходимым условием надежного функционирования банков и обеспечения стабильности финансовой системы является система внутреннего контроля. Три основные цели, к достижению которых должна стремиться кредитная организация при создании внутреннего контроля, совпадают с теми, что сформулированы в концепции COSO. Для достижения надлежащего внутреннего контроля в кредитных организациях Базельским комитетом предложено 13 принципов, и эти принципы сгруппированы в пяти разделах, совпадающих с предложенными COSO, и в одной специфической категории - оценке состояния системы внутреннего контроля органами банковского надзора.
Следует также отметить, что в августе 2001 г. Базельским комитетом были подготовлены рекомендации Внутренний аудит в банках и взаимоотношения регулирующих органов и аудиторов, где во вступлении подчеркивается, что надлежащий внутренний контроль в банках должен дополняться эффективной службой внутреннего аудита, независимым образом оценивающей контрольные системы в организации.
Базельский комитет по банковскому надзору под внутренним контролем понимает процесс, осуществляемый советом директоров, старшими должностными лицами и сотрудниками всех уровней кредитной организации. Подразумевается, что это не просто процедура или политика, которая выполняется в определённый момент, а постоянно осуществляемый процесс на всех уровнях банка. Совет директоров и старшие должностные лица несут ответственность за формирование соответствующих традиций в целях содействия выполнению мер внутреннего контроля, а также за мониторинг его эффективности на непрерывной основе. Однако в этом процессе должен участвовать каждый сотрудник кредитной организации.
В 2004 г. в дополнение к принципам внутреннего контроля COSO издана Концепция управления рисками предприятия. Согласно концепции, для создания эффективной системы внутреннего контроля необходимо организовать процесс управления рисками в пределах уровня их допустимости, охватывающий внутренние и внешние риски, присущие деятельности каждой организации, таким образом, чтобы обеспечить разумные гарантии достижения поставленных целей и задач.
В пункте 7 главы 1 Инструкции КФН РК 359 дается следующее определение: система внутреннего контроля - совокупность процедур и политик внутреннего контроля, обеспечивающих реализацию банком долгосрочных целей рентабельности и поддержания надежной системы финансовой и управленческой отчетности, способствующей соблюдению законодательства Республики Казахстан и нормативных правовых актов уполномоченного органа, политики банка, внутренних правил и процедур, снижению риска убытков или репутации банка [4].
Появление данного документа объясняется, во-первых, негативными тенденциями в банковском секторе страны, во многом вызванными отсутствием высококачественной и высокоорганизованной системы управления в коммерческих банках, и, во-вторых, рекомендациями международных финансовых и правовых институтов.
В связи с выходом данного документа для всех коммерческих банков стали актуальны вопросы организации системы внутреннего контроля, создания и функционирования службы внутреннего контроля.
На наш взгляд, система внутреннего контроля - это комплекс мер и мероприятий, которые реализуется работниками на каждом уровне банка с помощью информационного обеспечения и направленных на принятие эффективных управленческих решений и адекватную оценку банковских рисков с целью минимизации потерь, возникающих в процессе банковской деятельности.
Значение внутреннего контроля заключается в том, что при его помощи обеспечиваются защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов банка. Таким образом, внутренний контроль охватывает все сферы деятельности и направлен на повышение эффективности управления банком.
Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются не только Инструкция КФН РК 359 от 30 сентября 2005 года О требованиях к наличию систем управления рисками и внутреннего контроля в банках второго уровня и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору и регулированию.
Процесс внутреннего контроля должен способствовать:
соответствию деятельности кредиткой организации плану ее развития: все сотрудники должны действовать эффективно и добросовестно для достижения поставленных целей, не допуская неоправданных издержек и не ставя прочие интересы выше интересов банка. Мероприятия по осуществлению контроля наиболее эффективны тогда, когда они рассматриваются руководителями и всеми остальными сотрудниками как составная часть повседневной деятельности, а не дополнение к ней;
достоверности, полноте и своевременности финансовой и управленческой информации;
соблюдению действующего законодательства.
На наш взгляд, в связи с принятием Закона РК от 28 августа 2009 года № 191-IV О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма целью внутреннего контроля также является исключение возможностей вовлечения банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер, в том числе предотвращение и выявление финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансированием террористической деятельности, а также своевременное представление в соответствии с законодательством РК сведений в государственные органы. Таким образом, целью функционирования системы внутреннего контроля является обеспечение эффективного осуществления финансово-хозяйственной деятельности, управления активами и пассивами, поддержания рисков на уровне, не угрожающем интересам акционеров и клиентов банка, и других требований, определенных нормативными документами НБ РК.
2.2 Разработка программы аудита
Планирование аудита в банке -- один из обязательных этапов аудита, заключающийся в определении стратегии и такти - ки аудита, объема аудиторской проверки, составлении об - щего плана аудита, разработке аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
Общий план аудита банка -- логическое описание предпола - гаемого объема и характера проведения аудита, особенно - стей экономического субъекта и специфики предполага - емой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита методов и технических приемов.
Программа аудита банка -- совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень ауди - торских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкрет - ных исполнителей.
Объем аудиторской проверки представляет собой оцен - ку аудитором (аудиторской организацией) количества и глубины проведения аудиторских процедур, затрат време - ни, количества и состава специалистов, ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
