Экономическое содержание налоговой политики

Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

ВВЕДЕНИЕ

В обеспечении нормального функционирования любой современной
экономической системы важная роль принадлежит государству. Государство на
протяжении всей истории своего существования наряду с задачами поддержания
порядка, законности, организации национальной обороны, выполняло
определенные функции в сфере экономики. Государственное регулирование
экономики имеет долгую историю - даже в период раннего капитализма в Европе
существовал централизованный контроль над ценами, качеством товаров и
услуг, процентными ставками и внешней торговлей. В современных условиях
любое государство осуществляет регулирование национальной экономики, с
различной степенью государственного вмешательства в экономику.
По вопросам, в каких пропорциях должно сочетаться государственное и
рыночное регулирование, каковы границы и направления государственного
вмешательства, существует широкий спектр мнений и подходов - от полного
государственного монополизма до крайнего экономического либерализма. Однако
необходимость выполнения государством определенных функций в экономике не
подвергается сомнению.
Вне зависимости от господствующих экономических доктрин никто не снимал
с национальных правительств ответственности за экономическое положение
страны. Таким образом, государственное регулирование экономики имеет важное
значение для экономического и социального развития страны. При этом,
осуществляя регулирование экономики, государство использует широкий набор
средств и методов воздействия на экономику таких как бюджет, налоги,
кредитно-денежная политика, экономическое законодательство и т.д.
В любой экономической системе, в том числе и рыночной экономике,
государство выступает в известном смысле как экономический агент,
обладающий правом и возможностью принуждения, например в сфере налоговой
политики, государственного законодательства. Принуждение часто
обосновывается политической философией, требующей подчинения личных
интересов общественным. Очевидно, что любому государству для выполнения
своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что
источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые
правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических
лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе
государственного законодательства и есть налоги. Именно таким образом,
налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих
доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.
Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в
современных условиях.
Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода,
налоги призваны:
а) гасить возникающие “сбои” в системе распределения;
б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или
иной формы деятельности.
Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и
столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.
Как бы там ни было, государство всегда, во все времена и во всех странах
оказывало ключевое влияние на функционирование экономики, и вследствие
этого, на развитие общества в целом. Таким образом государственное
регулирование является важной частью функционирования экономики и, поэтому,
заслуживает самого пристального внимания.
Таким образом, данная курсовая работа является актуальной, посвящена
налоговой политике. Её задача - раскрыть понятие и назначение налогов, их
сущность и функции в обществе; показать особенности налоговой политики в
Республике Казахстан.
В работе ставилась цель изучить теоретические и практические вопросы
налоговой политики государства, её направленность и механизм
функционирования, а также проблемы налоговой политики и пути их решения и
другие не менее важные вопросы.
Задача данной работы – выявить проблемы налогообложения РК и пути их
решения.

Глава 1. Экономическое содержание налоговой политики.

Государственное регулирование экономики (ГРЭ) в условиях рыночного
хозяйства представляет собой систему типовых мер законодательного,
исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными
государственными учреждениями и общественными организациями в целях
стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы
к изменяющимся условиям.
По мере развития рыночного хозяйства возникали и обострялись
экономические и социальные проблемы, которые не могли быть решены
автоматически на базе частной собственности. Появилась необходимость
значительных инвестиций, малорентабельных или нерентабельных с точки зрения
частного капитала, но необходимых для продолжения воспроизводства в
национальных; отраслевые и общехозяйственные кризисы, массовая безработица,
нарушение в денежном обращении, обострившаяся конкуренция на мировых рынках
требовали государственной экономической политики (ГЭП). Объективная
возможность ГРЭ появляется с достижением определенного уровня
экономического развития, концентрации производства и капитала. В
современных условиях ГРЭ является составной частью процесса
воспроизводства. Оно решает различные задачи, например: стимулирование
экономического роста, регулирование занятости, поощрение прогрессивных
сдвигов в отраслевой и региональной структуре, поддержка экспорта.
Конкретные направления, формы, масштабы ГРЭ определяются характером и
остротой экономических и социальных проблем в той или иной стране в
конкретный период. Важное направление деятельности государства в условиях
рыночной экономики - это макроэкономическая стабилизация. Ее можно
определить как деятельность правительства, направленную на обеспечение
экономического роста, полной занятости и стабильного уровня цен. Хотя
многие теоретики, например монетаристы, высказывают сомнения в возможности
государства вывести экономику на более оптимальный равновесный уровень
путем вмешательства его в экономическую ситуацию, однако любое
правительство так или иначе проводит денежную и налоговую политику. Каковы
бы ни были последствия, само по себе балансирование бюджета не происходит,
на объем денег в обращении также влияют действия правительства.
Согласно общим рекомендациям, для проведения политики стабилизации
необходимо увеличивать государственные расходы и уменьшать налоги для
стимулирования расходов частного сектора в периоды высокой безработицы или
соответственно сокращать государственные расходы и повышать налоги с тем,
чтобы сокращал расходы частный сектор в периоды, когда общество больше
всего беспокоит инфляция. Улучшают или ухудшают ситуацию те или иные
действия правительства, приходится судить по последствиям.

1. Налоги и их функции

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с
момента возникновения государства и играют одну из важнейших ролей в
государственном регулировании экономики. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой
системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма
доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый
механизм используется для экономического воздействия государства на
общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-
технического прогресса.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества
на классы и появлением государства. “В налогах воплощено экономически
выраженное существование государства”, - подчеркивал К. Маркс. В эпоху
становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало
усиливаться. Изъятие государством в пользу общества определенной части
валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет
сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства
валового внутреннего продукта:
работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и
получающие определенный доход;
хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере
предпринимательства.
А. Смит в своем “Исследовании о природе и причинах богатства народов”
считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость,
определенность и удобность. Со временем этот перечень был дополнен
принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может
быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и
возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта
налогообложения, однократности обложения.
По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. К
числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные
платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат
основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных
операций (налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина, налог на
операции с ценными бумагами и др.).
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ
выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется
общественное назначение данной экономической категории как инструмента
стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает
главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как
особого централизованного (фискального) инструмента распределительных
отношений.
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное
назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства,
аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для
осуществления собственных функций государства. Формирование доходов
государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания
налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что
появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их
сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря
контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма,
обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется
необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется в условиях
действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в
органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых
отношений и бюджетной политики.
Регулирующая функция налогов состоит в том, что государство, изменяя
условия налогообложения, вводя одни налоги и отменяя другие, применяя
систему налоговых ставок, льгот, штрафов, способствует решению важнейших
социально-экономических проблем.
Перераспределительная функция налогов проявляется в том, что с помощью
налоговой системы государство перераспределяет национальный доход
(аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это
достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных
льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите.

1.2 Основные налоговые теории и их современные интерпретации. Задачи
государства при разработке налоговой политики.

Эволюция различных налоговых теорий происходила одновременно с
развитием различных направлений экономической мысли. Концептуальные модели
налоговых систем менялись в зависимости от политики государства.
Формирование налоговой системы происходит на достаточно высоком уровне
развития государства. Долгое время господствующим было только классическое
представление о роли налогов в экономике. Более 200 лет назад А. Смитом
впервые было создано учение об эволюции государственных финансов и
налоговой системе. Он определил ее как более или менее упорядоченное и
систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих
субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность,
определенность, удобство уплаты и дешевизна. Налоги играли роль источников
дохода бюджета государства, и полемика велась вокруг принципов
справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части
изъятия, обусловленного фискальной потребностью. Но с усложнением
экономических отношений в обществе, действий объективных циклических
процессов возникла потребность в корректировке классического учения,
выделении роли государства, влияния его на экономические процессы, а также
регулировании социально-экономических границ налогообложения. Появились
новые налоговые теории. В настоящее время можно выделить два основных
направления экономической мысли - кейнсианское и неоклассическое.
Кейнсианская теория - отражает элементы анализа общего функционирования
экономики, обосновывает важные макроэкономические направления
государственного регулирования. Данная теория доказывает необходимость
создания “эффективного спроса” как условия для обеспечения реализации
произведенной продукции посредством воздействия различных методов
государственного регулирования. Немалую роль в обеспечении притока
инвестиций должно сыграть государство с его не только кредитно-денежной, но
и бюджетной политикой, осуществляющее свое руководящее влияние на
склонность к потреблению путем соответствующей системы налогов, не исключая
всякого рода компромиссов и способов сотрудничества государственной власти
с частной инициативой.
Дж. М. Кейнс был сторонником прогрессивности в налогообложении,
поскольку считал, что прогрессивная налоговая система стимулирует принятие
риска производителем относительно капитальных вложений. Одним из важных
условий его теории является зависимость экономического роста от достаточных
денежных сбережений только в условиях полной занятости. Если этого нет, то
большие сбережения мешают экономическому росту, так как представляют собой
пассивный источник доходов, не вкладываются в производство, поэтому
излишние сбережения надо изымать с помощью налогов.
В условиях научно-технического подъема, все более частого проявления
кризисных явлений кейнсианская теория вмешательства государства по линии
достижения “эффективного спроса” перестала отвечать требованиям
экономического развития.
Правильность выбранной финансовой политики, несомненно, зависит от
критической оценки складывающейся в стране экономической ситуации, от
соблюдения “золотого правила” экономической теории - при разработке
прогнозов и рекомендаций оценивать экономическую ситуацию в стране такой,
какая она есть, а не такой, какой ее хотелось бы видеть. Это тем более
важно, поскольку общей тенденцией развития является усиление роли
правительства в регулировании национальной экономики через финансовую
систему, а именно - расходы государства на программы по социальному
обеспечению, на поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение,
образование и т.д.
Государство проводит налоговую политику - систему мероприятий в области
налогов - в соответствии с выработанной финансовой политикой в зависимости
от социально-экономических и других целей и задач общества каждого
конкретного периода его развития. При разработке налоговой политики,
государство руководствуется следующими задачами:
1. Экономическими (обеспечение экономического роста, ликвидация
диспропорции, преодоление инфляции)
1. Социальными (перераспределение национальных доходов в интересах
определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и
недопущения снижения уровня доходов населения).
2. Фискальными (повышение доходов государства).
3. Международными задачами (укрепление экономических связей с другими
странами).

Налоговая политика призвана выполнять следующие задачи:
Обеспечение государства финансовыми ресурсами.
Создание условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживание
возникшего в условиях рынка
По типам налоговая политика подразделяется:
1. Политику максимальных налогов. Данный тип налоговой политики
характеризуется принципом “взять все, что можно”. Государству
уготована налоговая “ловушка”, когда повышение ставок не
сопровождается приростом государственных доходов в результате
уклонения от налогов и снижения предпринимательской активности.
1. Политику разумных налогов. Данный тип налоговой политики
способствует развитию предпринимательской деятельности, обеспечению
благоприятного налогового климата. Предприниматель в таком случае
максимально высвобождается из-под налогового бремени. Но такая
политика имеет и свои недостатки. Ведь уменьшение налогообложения
ведет к сокращению государственных социальных программ.
2. Политику, предусматривающую высокий уровень обложения, но и
значительную социальную защиту. Казалось бы, данный тип идеален для
благополучного существования граждан. Ведь налоговые доходы могут
направляться на увеличение различных социальных фондов. Но это может
привести к раскручиванию инфляции.
При сильной и развитой экономике страны могут успешно сочетаться все
три типа налоговой политики. Для нашего государства, учитывая все налоговые
реформы и развитие экономики наиболее подходят 1 и 3 типы налоговой
политики.
Налоговая политика реализуется с помощью налогового механизма.
Налоговый механизм включает в себя большое количество элементов, например
элементы формы налоговых отношений, конкретные наименования видов налогов,
а также порядок и методы их применения и способы действия. К элементам
налогообложения относятся: субъект, носитель, объект, источник налога;
единица обложения, налоговая ставка, квота, налоговый оклад; налоговые
льготы; сроки и порядок уплаты; права и обязанности налогоплательщиков и
налоговых органов; контроль за уплатой налогов; санкции за нарушение
налогового законодательства.
Субъект налога (налогоплательщик) - это физическое или юридическое
лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог; носители
налогов -физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает
фактическое налоговое бремя, то есть граждане государства.
Объект налога - доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг,
денежные операции, предметы (товарно-материальные ценности), которые
являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог). Объектом
обложения являются также передача имущества, использование природных
ресурсов, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, хозяйственный
оборот и т. д. Номенклатура налогов (их виды и перечень) берет свое начало
от объектов обложения.
Источником налога является доход, из которого уплачивается налог; по
некоторым налогам (например, налог на прибыль) объект и источники
совпадают; в некоторых случаях источником налога может быть часть
имущества, которую продает плательщик, чтобы выплатить налог.
Единица обложения - единица измерения объекта налога, установленная для
счета: 1 денежная единица (тенге или др.), 1 гектар, единица измерения
товара и т. д.
Налоговая ставка (твердая и процентная). - это величина налога на
единицу обложения, она характеризует норму налогового обложения; выраженная
в процентах к доходу налогоплательщика, называется налоговой квотой.
Налоговый оклад- сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов
плательщиков в соответствии с законодательством.
Льготный период - время, в течение которого действует установленная
законом льгота по налогам.
Период обложения (налоговый период) - время, за которое производится
обложение налогом или сбором (например, по подоходному налогу - месяц;
двухразовые авансовые платежи в месяц или ежемесячные платежи по налогу на
прибыль; трехразовые (в месяц), ежемесячно, квартальные и годовые платежи
(в зависимости от объема оборота) по налогу на добавленную стоимость и т.
д.
Последовательность при уплате налогов установлена законодательством в
следующем порядке:
в начале уплачиваются все поимущественные налоги и пошлины;
на сумму этих платежей уменьшается налогооблагаемая прибыль или доход,
после чего рассчитываются и уплачиваются местные налоги;
на сумму уплачиваемых местных налогов уменьшается налогооблагаемая прибыль
или доход, после чего рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги.
Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов регулируются
налоговым законодательством органов власти и управления.
Контроль над правильностью взимания налогов и других обязательных
платежей осуществляется государственной налоговой службой по месту
нахождения плательщиков или по месту их деятельности; задачи, компетенция,
порядок деятельности налоговых органов и их должностных лиц,
ответственность за нарушение прав и интересов плательщиков определяются
законодательством государства.
К налогоплательщикам, нарушающим налоговое законодательство,
применяются санкции в виде взысканий сумм, скрытых ими, заниженных доходов,
штрафов в долевом или кратном размере в зависимости от тяжести нарушения,
пени за просрочку платежей в бюджет.
Налоговый механизм, так же как и хозяйственный включают два
противоположенных направления:
Планирование (волевое регулирование экономики центральной властью).
Свободно-рыночная конкуренция (принцип laissez - faire).

Глава 2. Налоговая политика и ее целевая
направленность
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением
налоговой политики Республики Казахстан является отход от не оправдавшего
себя принципа формирования значительной части реальных доходов населения
через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит
существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через
мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой
активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и
надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.

Налоговые правоотношения.
Налоговые правоотношения представляют собой специфическую форму
взаимоотношений между государством в лице налоговых органов и
хозяйствующими субъектами-плательщиками налогов. Налоговые правоотношения
носят властный характер, регулируются специальным законодательством. Нормы
гражданского законодательства применяются только в случаях, прямо
предусмотренных законодательными актами. Интересно рассмотреть подобные
отношения на примере нашего государства со времени обретения Казахстаном
суверенитета и до сегодняшнего дня.
Некоторые даты событий, произошедших в нашей стране и
свидетельствующих о становлении государственности.
Декабрь 1991г - декларация независимости РК.
Сентябрь 1993г - начало работы над Налоговым Кодексом.
Апрель 1995г - принятие Налогового Кодекса РК.
С момента введения Налогового Кодекса РК, он неоднократно дополнялся и
изменялся. С момента его внедрения более 20 раз принимались изменения и
дополнения, направленные на совершенствование действующего
законодательства.
Общие принципы построения налоговой системы в Республике Казахстан,
порядок взимания налогов, сборов и пошлин, зачисления их в бюджеты
различного уровня, а также права и обязанности плательщиков были определены
Законом Республики Казахстан "О налоговой системе в Республике Казахстан"
от 25 декабря 1991 года, который с изменениями и дополнениями отменен 18
июля 1995 года. Одновременно в период 1991-95 годов принимались и
действовали и другие законы, регулирующие взаимоотношения между
государством и хозяйствующими субъектами по отдельным видам налогов и иных
обязательных платежей в бюджет: "О налоге на добавленную стоимость", "Об
акцизах", "О Дорожном фонде", "О фиксированных (рентных) платежах", "О
земельном налоге", "О таможенном тарифе и пошлине" и пр.[1] Отдельные
законы, регулирующие гражданско-правовые отношения, содержали либо нормы
особого порядка налогообложения для различных хозяйствующих субъектов, либо
льготы по отдельным видам налогов: Земельный кодекс Казахской ССР, Законы
"Об иностранных инвестициях", "О банках и банковской деятельности", "О
разгосударствлении и приватизации" и др.[2] По состоянию на январь 1995
года налоговое законодательство состояло из 44 нормативных актов и трех
Указов Президента Республики Казахстан. При этом отдельные статьи указанных
актов противоречили друг другу, а местные органы управления в пределах
своих полномочий (и за пределами полномочий) устанавливали местные налоги и
сборы. Всего централизовано было установлено 45 действующих налогов и
сборов. Действовавшая в период с июля 1991 года по июль 1995 года система
налогообложения была громоздкой, сложной в применении и не выполняла своего
прямого назначения - не обеспечивала поступления налоговых платежей в
бюджет. Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О
налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.05.95 г. установлена
новая система налогообложения, которая начала действовать с 1 июля 1995
года. Закон кодифицирован, и потому его называют Налоговым кодексом.
Закон заложил основы налоговой системы и налогообложения, установив (с
учетом изменений от 21.12.95 г. № 2703), “.что налоговое законодательство
Республики Казахстан состоит из настоящего Указа, который устанавливает
обязательные платежи налогового характера в республиканские и местные
бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан, актов
Президента и Правительства Республики Казахстан, а также актов Главной
налоговой инспекции и Министерства финансов Республики Казахстан.”[3] Были
установлены общегосударственные налоги и местные налоги и сборы, всего -
11.
Таблица 1[4]

Общегосударственные налоги и сборы Местные налоги
1. Подоходный налог с юридических и 1. Земельный налог.
физических лиц.
2. Налог на добавленную стоимость. 2. Налог на имущество юридических и
физических лиц.
3. Акцизы. 3. Налог на транспортные средства.
4. Сбор за регистрацию эмиссии 4. Сбор за регистрацию физических
ценных бумаг. лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью, и
юридических лиц.
5. Специальные платежи и налоги 5. Сбор на право занятия отдельными
недропользователей. видами деятельности.
6. Дорожный налог. 6. ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.