Учет и аудит капитала организации
СОДЕРЖАНИЕ
1 ОБЩИЙ РАЗДЕЛ
1.1 Общая организационно-экономическая характеристика АО Альянс Банк ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .2
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ... ... ... ... ... ... ..3
2.1 Учет и аудит капитала организации ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
2.2 Учет и аудит основных средств и нематериальных активов ... ... ... ... ... ... .6
2.3 Учет и аудит инвестиций ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..10
2.4 Учет и аудит запасов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..14
2.5 Учет и аудит денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...17
2.6 Учет и аудит дебиторской задолженности ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... 24
2.7 Учет и аудит обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28
2.8 Учет и аудит затрат на производство ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .31
2.9 Учет и аудит выпуска и реализации готовой продукции ... ... ... ... ... ... 34
2.10 Учет и аудит доходов и расходов и порядок определения финансовых результатов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..36
2.11 Годовая инвентаризация ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...40
3 АНАЛИТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...56
ПРИЛОЖЕНИЯ
1 ОБЩИЙ РАЗДЕЛ
1.1.Общая организационно-экономическая характеристика организации
Официальное полное наименование: Филиал Акционерного Общества Альянс Банк в г. Тараз
Юридический адрес: Республика Казахстан, 010000, город Тараз, Казыбек Би , 161.
Летом 2001года произошла смена основных акционеров Иртышбизнесбанка. Владельцем банка стал консорциум казахстанских компаний в составе ОАО Алматы Кус, ТОО Астык Астана 2030, ТОО Корпорация Байт, ТОО Жана Гасыр -- НС и др. Иртышбизнесбанк был переименован в Альянс Банк 13 марта 2002 года. И был передислоцирован в Алматы
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 13 мая 2003 года Об акционерных обществах была произведена перерегистрация в Акционерное общество Альянс Банк (АО Альянс Банк).
Свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица № 570-1901-01- АО от 26 января 2012 года выдано Департаментом юстиции города Астана (прежнее свидетельство о государственной перерегистрации № 6924-1901-АО от 01.04.2004г).
Акционерное общество Альянс Банк (далее - Общество, Компания) - один ведущих банков Казахстана, занимает 10 место по размеру активов в Казахстане. Штаб квартира находится в городе Алматы.
Акционерное общество действует на основании лицензии № 250 от 06.05.2009, выданной Министерством финансов РК.
Центральный офис Компании расположен в столице Казахстана - городе Алматы. В АО работают около 50 тысяч человек. АО Альянс Банк имеет региональные филиалы в каждой области страны и обеспечивает предоставление банковских услуг по всей территории Казахстана.
По итогам 2014, года АО обслуживает более 2,021 млн. клиентов.
Количество пользователей услуги кредитования АО Альянс Банк на конец 2013 года превысило 1,78 млн.
По итогам 2011 года банк объявил о полученной чистой прибыли составило 13,3 млрд тенге и о значительном сокращении доли проблемных кредитов.
4 августа 2014 года Альянс Банк объявил о том, что согласовал с кредиторами условия повторной реструктуризации. Целью является приведение собственного капитала в соответствии с требованиями регулятора и, в конечном итоге объединении с Темiрбанком и ForteBank (принадлежащим казахстанскому миллиардеру Болату Утемуратову.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
2.1. Учет и аудит капитала организации
Капитал - это пассивы, которые не подлежат непременному погашению в будущем (в отличие от обязательств, которые рано или поздно будут урегулированы, т.е. приведут к тому, что часть активов уйдет из компании). Капитал отражает величину части активов компании, не обремененной обязательствами (величина активов за вычетом обязательств).
Капитал в отчете о финансовом положении должен разбиваться на подгруппы. Например, отдельно могут показываться такие статьи, как уставный капитал, эмиссионный доход, дополнительно оплаченный капитал, резерв по переоценке, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Такая классификация должна удовлетворять потребностям пользователей финансовой отчетности на этапе принятия решений. Она также может отражать тот факт, что стороны, имеющие доли участия в Группе, наделены разными правами в отношении получения дивидендов или возмещения капитала.
Уставный капитал -- это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.
Максимальный размер уставного капитала законом не ограничивается. Но минимальный размер установлен законами и отличается для разных организационно-правовых форм юридических лиц.
Резервный капитал представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для обеспечения защиты от возможных убытков и непредвиденных потерь.
В законодательных актах многих стран определяется необходимость создания официальных, и нормативных резервов. Формирование резервного капитала осуществляется за счет ежегодных отчислений из чистой прибыли.
Согласно законодательству многих стран отчисления производятся до тех пор, пока резерв не достигнет определенной величины (обычно 25 % стоимости акционерного капитала). Этот резерв учитывается при распределении дивидендов в убыточные годы или обращен в акционерный капитал по решению Совета директоров.
Учет наличия и движения капитала предприятия ведется в разделе 5 Капитал и резервы, который включает следующие подразделы:
5000 - Уставный капитал;
5100 - Неоплаченный капитал;
5200 - Выкупленные собственные долевые инструменты;
5300 - Эмиссионный доход;
5400 - Резервы;
5500 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
5600 - Итоговая прибыль (итоговый убыток)
Таблица 1- Корреспонденция счетов по операциям с капиталом
Выпущенный капитал
N
пп
Операция
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Отражение номинальной стоимости простых и привилегированных акций при их эмиссии
5110
5010, 5020
2
Отражение размера уставного капитала хозяйственного товарищества в соответствии с учредительными документами
5110
5030
3
Уменьшение уставного капитала при:
3.1
аннулировании выкупленных акций
5010, 5020
5210
3.2
погашение выкупленной доли участника
5030
5210
4
Конвертация привилегированных акций в простые
5020
5010
5
Увеличение уставного капитала:
5.1
при новой эмиссии акций
5110
5010, 5020
5.2
внесение изменений в учредительный документ хозяйственного товарищества, связанных с увеличением уставного капитала
5110
5030
Уставный капитал АО Альянс Банк составляет 520млрд тенге и состоит из 500млрд простых акций и 102млрд привилегированных акций. Номинальная стоимость одной акции - 15 тенге. Доля привилегированных акций АОАльянс Банк от общего числа эмитированных акций составляет 10%.
Простые и привилегированные акции АО Альянс Банк были включены в официальный список АО Казахстанская фондовая биржа (далее - биржа)категории А с 16 октября 1997 года, с 1 сентября 2008 года переведены в первую категорию официального списка . С 30 октября 2009 года облигации.
Эмиссия -- изготовление, выпуск акций или других ценных бумаг. Выпуск акций производится обществом с целью привлечения средств для формирования объявленного уставного капитала и осуществления своей деятельности. Выпуск и размещение ценных бумаг представляет собой первичный рынок ценных бумаг. В более широком смысле эмиссия представляет собой отношения, складывающиеся в процессе выпуска и размещения ценных бумаг между эмитентом или по его поручению профессиональным участником рынка ценных бумаг, с одной стороны, и инвесторами, с другой стороны. Вторичный рынок ценных бумаг представляет собой уже отношения, складывающиеся в процессе обращения ранее выпущенных ценных бумаг между субъектами рынка ценных бумаг, за исключением отношений первичного рынка ценных бумаг .
Под эмиссионным доходом понимают суммы, полученные акционерным обществом в результате продажи собственных акций по цене выше их номинальной стоимости.
АО Альянс Банк включены в официальный список биржи по категории Долговые ценные бумаги с рейтинговой оценкой. 14 апреля 2009 года государственный пакет акций АО Альянс Банк передан АО Казахстанский холдинг по управлению государственными активами Самрук Казына, созданному в соответствии с Постановлением Правительства РК от 23февраля 2008 года № 117 для эффективного управления государственными долями ряда крупнейших компаний Казахстана.
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 октября 2008 года № 962 О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от13 октября 2008 года № 669 создано АО Фонд национального благосостояния Самрук-Казына (далее - АО ФНБ Самрук-Казына, Фонд) путем слияния акционерных обществ Фонд устойчивого развития Ќазына и Казахстанский холдинг по управлению государственными активами Самрук. На сегодняшний день Фонд является самым крупным акционером Общества. По состоянию на 31 декабря 2013 года, АО ФНБ Самрук-Казынапринадлежал 51,0% от общего числа простых акций. 16,87% акций принадлежало компании BODAM B.V., 9,61% акций - компании DeranServices B.V., в номинальном держании BNY Mellon - 11,10% акций, 11,42% - доля прочих голосующих акционеров.
Таблица 2 - Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5310
Эмиссионный доход
N
пп
Содержание операции
Корреспонденция счетов
дебет
Кредит
1
Разница, возникшая при приобретении собственных акций по цене ниже стоимости размещения
5210
5310
2
Разница, возникшая при приобретении собственных акций по цене выше стоимости размещения
5310
5210
3
Разница, возникающая при продаже ранее выкупленных собственных акций по цене выше стоимости размещения
1010, 1030
5310
Подраздел 5300 Эмиссионный доход предназ - начен для учета эмиссионного дохода.
5310 "Эмиссионный доход", где учитывается эмис - сионный доход по выпущенным собственным долевым инструментам (разница между стоимостью собствен - ных долевых инструментов и их номинальной стоимо - стью при реализации).
2.2. Учет и аудит основных средств и нематериальных активов
Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной (социальной) сфере. [4,324c].
Важным условием правильной организации бухгалтерского учета ОС является их классификация. В зависимости от характера участия в процессе производства ОС подразделяются на:
oo производственные;
oo непроизводственные.
К производственным ОС относятся объекты, непосредственно участвующие в производственном процессе при помощи которых осуществляется воздействие на предметы труда при изготовлении продукции или которые создают необходимые материальные условия для осуществления производства.
Непроизводственные ОС - средства потребительского назначения. Они предназначены для обслуживания культурно-бытовых потребностей коллектива.
По степени использования в хозяйственной деятельности предприятия основные средства делятся на:
oo действующие основные средства - средства, находящиеся в эксплуатации;
oo бездействующие основные средства - временно неиспользуемые, могут находиться в запасе или на консервации.
По принадлежности основные средства подразделяются на:
oo собственные, которые числятся на балансе;
oo арендованные, принадлежащие другому предприятию. Они эксплуати - руются временно за определенную плату, учитываются за балансом (в случае текущей аренды) без начисления на данном предприятии амор - тизации (износа).
Себестоимость объекта основных средств может включать:
oo покупную (контрактную) цену, импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку за вычетом торговых скидок и дисконтов;
oo любые затраты, непосредственно связанные с доставкой актива и приведением в рабочее состояние для использования по назначению;
oo первоначальная оценка затрат на демонтаж и ликвидацию объекта и восстановление участка, на котором он расположен, обязательство по которым возникает у компании или когда объект приобретается, или в результате использования объекта в целях, иных чем производство запасов в течение этого периода .
Амортизация объекта основных средств начинается, когда объект готов к использованию, то есть когда он находится в нужном месте и приведен в состояние, которое позволяет его использовать по мощности и назначению, предполагавшейся руководством организации.
Начисление амортизации основных средств, производится ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был передан в эксплуатацию, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло выбытие объекта основных средств или перевод основного средства в группу активов, предназначенных для продажи. Начисление амортизации не прекращается на период простоя или консервации объектов основных средств.
Начисление амортизации производится по установленным организацией учетным оценкам , в соответствии с классификатором основных средств, с использованием метода равномерного (прямолинейного) начисления износа и с учетом установленной ликвидационной стоимости основных средств в размере 2,5% от первоначальной стоимости основных средств.
Учет основных средств независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия организуется в бухгалтерии по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Под инвентарным объек - том понимается законченное устройство, предмет или комплекс предме - тов со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему для выполнения функций, приписанных данному объекту. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, что обеспечивает контроль за сохранностью основных средств.
Выбытие основных средств происходит при ликвидации по физическому и моральному износу, в связи со строительством, расширением и техническим перевооружением предприятий, цехов или других объектов, при вкладе в уставный капитал, при сдаче объектов в долгосрочную (финансируемую) аренду, в результате стихийных бедствий, аварий, нарушения нормальных условий эксплуатации, при безвозмездной передаче другим юридическим и физическим лицам, дарении, передаче (продаже) межхозяйственным и другим предприятиям и общественным организациям, реализации неиспользуемых в хозяйственной деятельности объектов, при обмене, недостаче и т.п. [5, 203c].
Учет основных средств ведется на активных счетах группы 2410 Основные средства. По дебету этих счетов отражаются наличие и новое поступление основных средств, а по кредиту выбытие, списание.
Учет нематериальных активов. Нематериальные активы в момент признания оцениваются по первоначальной стоимости, которая зависит от способа их приобретения.
Первоначальная стоимость при поступлении со стороны включает все затраты, понесенные в связи с приобретением актива, в том числе цену покупки, затраты по перевозке, юридические расходы по оформлению и любые другие затраты связанные с приобретением.
Учет наличия и движения нематериальных активов ведется на счетах 2710, 2730, счета активные по дебету отражается возникновение нематериального актива, по кредиту списание его стоимости.
АО Альянс Банк исходит из предположения, что экономические выгоды от использования нематериальных активов потребляются равномерно в течение срока полезной службы объектов и использует линейный метод для амортизации нематериальных активов. Начисление амортизации объекта нематериальных активов осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была получена возможность эксплуатации актива, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло полное списание стоимости объекта, или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло выбытие объекта нематериального актива.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по операциям с основными средствами или нематериальными активами.
N
Операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
Отражение первоначальной стоимости основных средств, принятых в эксплуатацию по окончании строительства
2410
2930
2
Отражение затрат, связанных с капитальным ремонтом (модернизацией, реконструкцией), приводящих к увеличению будущих экономических выгод от использования основных средств
2410
2930
3
Приобретение основных средств:
3.1
за счет выданных подотчетных сумм
2410
1250
3.2
за счет ранее выданных поставщикам авансов
2410
1610
3.3
поступление основных средств от дочерних, ассоциированных и сов местных организаций
2410
3320, 3330
3.4
приобретение основных средств у физических лиц и организаций
2410
3390, 3310
4
Поступление основных средств на условиях финансовой аренды
2410
4150
5
Поступление основных средств в счет оплаты акций, внесения вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал
2410
5110
6
Безвозмездное поступление основных средств от физических лиц и организаций
2410
6220
7
Оприходование неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации
2410
6280
8
Перевод инвестиций в недвижимость в категорию "Основные средства"
2410
2310
9
Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате произведенной переоценки
2410
5420
10
Перевод земли и зданий в категорию "Инвестиции в недвижимость"
2310
2410
Аудит основных средств - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории РК. Целью аудита основных средств также может быть оценка эффективности использования основных средств.
Для достижения указанной цели в ходе аудиторской проверки необходимо рассмотреть следующие основные вопросы:
1. Оценка состояния организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии организации и по материально ответственным лицам, в местах эксплуатации основных средств (цехах, отделах, службах). Причем как собственных основных средств, так и арендованных.
2. Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по собственным и долгосрочно арендуемым основным средствам, так как это связано с формированием себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг) и в конечном итоге - с финансовым результатом организации, что влияет на взаимоотношении организации с бюджетом по налогу на прибыль.
3. Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств, их арендой у физических и юридических лиц.
4. Проверка оценки действующего а организации порядка учета затрат на текущий или капитальный ремонт основных средств при подрядном и хозяйственном способах работ, исходя из принятой организацией учетной политики на год.
5. Проверка результатов произведенной переоценки основных средств.
6. Проверка учета капитальных вложений.
7. Анализ в необходимых случаях, если это предусмотрено условиями заключенного договора, использования организацией основных средств по времени и мощности с учетом специфики производственной деятельности.
2.3. Учет инвестиций
Инвестиции - это все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода, в том числе:
- движимое и недвижимое имущество и имущественные права, право удержания и другие, кроме товаров, импортируемых и предназначенных для реализации без переработки;
- акции и иные формы участия в коммерческих организациях;
- облигации и другие долговые обязательства и т.п.
Объектами инвестиционной деятельности в Республике Казахстан являются находящиеся в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности различные виды вновь создаваемого и (или) модернизируемого имущества, за изъятиями, устанавливаемыми законами Республики Казахстан. Капитальные вложения в объекты, создание и использование которых не соответствуют законодательству РК и утвержденным в установленном порядке стандартам (нормам и правилам), запрещены.
Существуют два наиболее часто используемых метода учета инвестиций: метод учета инвестиций по себестоимости; метод учета по долевому участию.
Метод учета по себестоимости предполагает, что инвестиции отражаются в финансовой отчетности по фактическим затратам компании-инвестора с корректировкой на обесценение инвестиций, когда котировка акций из портфеля инвестиций на фондовом рынке понижается и становится меньше их балансовой стоимости.
Метод учета по долевому участию состоит в том, что инвестиции вначале отражаются по себестоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в чистой прибыли (убытке) ассоциированной компании. Доходы, полученные от инвестиций в ассоциированные компании, уменьшают балансовую стоимость инвестиций.
Субъектами инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица. Инвесторами, т.е. лицами, осуществляющими капитальные вложения, могут быть физические и юридические лица, создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности (иностранные инвесторы).
Суть инвестирования, с точки зрения инвестора (владельца капитала), заключается в отказе от получения прибыли сегодня во имя прибыли завтра. Операции такого рода аналогичны предоставлению ссуды банком. Соответственно, для принятия решения о долгосрочном вложении капитала необходимо располагать информацией, в той или иной степени подтверждающей два основополагающих предположения:
1) вложенные средства должны быть полностью возмещены;
2) прибыль, полученная в результате данной операции, должна быть достаточно велика, чтобы компенсировать временный отказ от использования средств, а также риск, возникающий в силу неопределенности конечного результата.
Таким образом, проблема принятия решения об инвестициях состоит в оценке плана предполагаемого развития событий с точки зрения того, насколько содержание плана и вероятные последствия его осуществления соответствуют ожидаемому результату. В самом общем смысле, инвестиционным проектом называется план или программа вложения капитала с целью последующего получения прибыли.
Инвестиции в реальный капитал (их называют капиталообразующими инвестициями или инвестициями в нефинансовые активы) ведут к воспроизводству и обновлению основного капитала. Когда речь идет об инвестициях вообще, обычно подразумевают, именно эти инвестиции. Подобное определение можно назвать экономическим.
Что касается инвестиций в денежный капитал (это вложения финансовых средств в виде кредитов и в ценные бумаги), одна часть из них превратится в реальный капитал сразу, другая -- позже, а третья -- вообще в него не превратится (например, выпущенные и купленные ценные бумаги компании, которая затем лопается). Говоря по-другому, инвестиции в денежный капитал -- это средства для будущего инвестирования в реальный капитал страны, часть из которых в таковой может и не превратиться.
Поэтому если инвестиции в денежный капитал (их называют финансовыми вложениями) складывать с инвестициями в реальный капитал (их часто называют инвестициями в нефинансовые активы), то, с одной стороны, получится двойной счет, а с другой - не все финансовые вложения обернутся реальным капиталом.
Совокупность практических действий по реализации финансовых и нефинансовых инвестиций называется инвестиционной деятельностью (инвестированием), а осуществляющие инвестиции лица - инвесторами. Ввод в действие, реконструкция и модернизация основных фондов называется капитальным строительством.
Само понятие инвестиции (от лат. investio - одеваю) означает вложения капитала в отрасли экономики внутри страны и за границей.
Различают финансовые (покупка ценных бумаг) и реальные инвестиции (вложения капитала в промышленность, сельское хозяйство, строительство, образование и др.).
Инвестиции обеспечивают динамичное развитие фирмы и позволяют решать такие задачи, как:
- расширение собственной предпринимательской деятельности за счёт накопления финансовых и материальных ресурсов;
- приобретение новых предприятий;
- диверсификация деятельности вследствие освоения новых областей бизнеса.
Предпринимательские фирмы могут осуществлять инвестиции в различных формах, так как существует достаточное многообразие объектов инвестиций.
Инвестиции можно классифицировать по различным признакам. Главным признаком классификации является объект вложения капитала, на основании которого выделяют реальные (прямые) и финансовые (портфельные) инвестиции.
Краткосрочные финансовые инвестиции учитывают на счетах подраздела
1100 Краткосрочные финансовые инвестиции. Подраздел 1100 включает следующие группы счетов:
1110 - Краткосрочные предоставленные займы;
1120 - Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли;
1130 - Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения;
1140 - Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи
1150 - Прочие краткосрочные финансовые инвестиции.
Для учета долгосрочных финансовых инвестиций, (за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности) предназначен подраздел 2000 Долгосрочные финансовые инвестиции. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2010 - Долгосрочные предоставленные займы;
2020 - Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения;
2030 - Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи;
2040 - Прочие долгосрочные финансовые активы.
Таблица 4- Корреспонденция счетов по операциям с инвестициями
N
Операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Денежные средства, предоставленные в качестве краткосрочных займов
1110
1010,1030, 1050
2
Приобретение краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по фактическим затратам (справедливой стоимости) с учетом затрат по совершению сделки
1120-1150
1010, 1030,
3310 - 3340,
3390,3540
3
Оплата акций, внесение вкладов (имущественных взносов) в виде краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по справедливой стоимости
1120,1130,
1140, 1150
5110
4
Товары или услуги, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов:
- на стоимость без НДС
1110
6010
- на сумму НДС
1110
3130
5
Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в результате переоценки
1120
6150
6
Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (1-й метод)
1140
6150
7
Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (2-й метод)
1140
5440
8
Увеличение стоимости прочих краткосрочных финансовых инвестиций
1150
6150
9
Обесценение краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения
7420
1130
10
Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в результате переоценки
7330
1120
АО Альянс Банк для финансирования инвестиционной программы привлекает заемные средства как в банках второго уровня Республики Казахстан,11 так и в зарубежныхмеждународных финансовых институтах. АО Альянс Банк выполняет все требования, установленные условиями кредитных соглашений и проспектом выпуска облигаций.
Выход АО Альянс Банк на финансовые рынки, в частности, публичное размещение акций и депозитарных расписок, привлечение долговых ресурсов на внутреннем и внешнем рынках капитала способствуют повышению интереса казахстанского и зарубежного инвестиционных сообществ к деятельности Общества.
Возрастающие требования к уровню раскрытия информации с целью обеспечения максимальной прозрачности деятельности ведут к необходимости выстраивания взаимных доверительных коммуникаций с инвесторами и обеспечивают постоянное развитие бизнес-процессов Общества в области взаимодействия с инвесторами (IR).
В рамках взаимодействия с инвесторами Обществом в 20114 году:
1. организованы встречи с инвесторами и аналитиками, в числе которых - встреча с представителями деловых СМИ и аналитиками касательно реакции рынка на новость о выплате Обществом экстра-дивидендов, вебкастконференцзвонок с инвесторами и аналитиками по итогам 9 месяцев 2014 года. Подготовлены и размещены на корпоративном портале Общества презентации для инвесторов;
2. усовершенствован раздел Инвесторам и акционерам корпоративного портала (добавлены и регулярно обновляются подразделы Календарь инвестора, Аналитики, Презентация для инвестора). Увеличилось количество инвестиции, которые анализируют деятельность АО.
2.4. Учет и аудит запасов
Учет товарно-материальных запасов (далее ТМЗ)и расчетов с поставщиками. Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: фактической себестоимости и возможной чистой цене продажи.
Фактическая себестоимость ТМЗ включает все фактические затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные с целью приведения ТМЗ к настоящему состоянию и местонахождению.
В случае если фактическая себестоимость какого-либо вида запасов превышает возможную чистую цену продажи, то создается резерв под обесценение соответствующего вида запасов.
При поступлении документов на дополнительные затраты по приобретению товарно-материальных запасов после их поступления на склад, корректируются цена всех фактически, находящихся на складах остатков, а также себестоимость всех отпущенных в производство либо, списанных товарно-материальных запасов.
В случае выявления количественного и качественного расхождения с данными сопроводительных документов поставщиков при приемке товаров приобретенных составляется Акт недопоставки в двух экземплярах.
Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй направляется поставщику.
oo Чистая стоимость реализации - предполагаемая цена продажи товара, за вычетом расходов по предпродажной подготовке товара и его продаже.
В предприятиях выделяют следующие виды выбытия ТМЗ (сырье и материалы, товары для перепродажи): списание, реализация и прочее выбытие .
АО Альянс Банк ведет учет запасов по МСФО Запасы.
Запасы данного предприятия оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой стоимости реализации. Их списание производится по себестоимости, оцениваемой по методу ФИФО (первое поступление - первый отпуск). После продажи запасов его балансовая стоимость признается в качестве расхода того периода, когда признается соответствующий доход. Закупка всех запасов производится по мере его необходимости.
Для учета активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе, или при предоставлении услуг, предназначен подраздел 1300 Запасы.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1310 - Сырье и материалы, где учитываются сырье и материалы, в том числе сельскохозяйственные, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе;
1320 - Готовая продукция, где учитывается готовая продукция, в том числе сельскохозяйственная продукция;
1330 - Товары, где отражаются операции, связанные с движением товаров, в том числе сельскохозяйственных, закупленных и хранящихся для перепродажи;
1340 - Незавершенное производство, где учитываются затраты по незавершенному производству;
1350 - Прочие запасы, где учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих группах;
1360 - Резерв по списанию запасов.
Таблица 5 - Корреспонденция счетов по операциям с запасами
N
Операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Приобретение материалов и прочих запасов за счет подотчетных сумм
1310, 1350
1250
2
Получение от дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений
1310, 1350
3320,3330, 3340
3
Приобретение материалов и прочих запасов у физических лиц
1310, 1350
3390
4
Приобретение материалов и прочих запасов у поставщиков
1310, 1350
3310
5
Признание расходов, прямо связанных с доставкой материалов и прочих запасов
1310, 1350
3390
6
Поступление материалов и прочих запасов в счет оплаты за эмитированные акции (доли участия), внесения вкладов в уставный капитал
1310, 1350
5110
7
Безвозмездное получение материалов и прочих запасов:
- от физических лиц
1310, 1350
6220
- от организации
1310, 1350
6220
8
Оприходование излишков материалов и прочих запасов
1310,1350
6280
9
Уценка материалов до чистой стоимости реализации
1360
1310, 1:
10
Оприходованы отходы материалов
1350
8110,8:
Оценка отпуска запасов в международной практике учета и в Республике Казахстан может производиться одним из следующих способов: метод специфической идентификации, ме - тод средневзвешенной стоимости (цены), ФИФО. Метод специфической идентификации исполь - зуется в тех случаях, когда в компании имеются технические и организационные возможности для учета покупных цен и иных затрат по каждому конкретному виду за - пасов, а также когда необходимо четко идентифицировать и обес - печивать их физическое и стоимостное движение от момента при - обретения до момента продажи.
Обычно метод специфической идентификации применяется в ком - паниях, производящих и торгующих дорогостоящими товарами, которые в силу своей высокой стоимости и особых потребительс - ких свойств можно и нужно учитывать поштучно или в объемах мелких партий. Примером может служить торговля автомобиля - ми, воздушными и водными судами, произведениями искусства, изделиями из драгоценных металлов.
Это единственный метод, при котором отражаемый в бухгалтерс - ком учете стоимостный поток полностью соответствует физичес - кому потоку учитываемых ценностей. Главным достоинством ме - тода специфической идентификации является то, что он обеспе - чивает наиболее точное воплощение в жизнь одного из ключевых принципов учета - принципа соответствия списанных на себесто - имость затрат и полученных в результате этого доходов. Однако данный метод отличается высокой трудоемкостью, так как требу - ет обособленного учета по каждому идентифицируемому товару на всех стадиях его движения - от покупки до продажи. Его слож - но и дорого применять на массовых и крупносерийных производ - ствах, в компаниях с бункерным хранением сырья. Частично дан - ный недостаток устраняется при помощи различных технических средств идентификации, таких, например, как штрих-коды, ска - нирующие устройства и другие.
Meтoд средней стоимости и его варианты - средневзвешенной стоимости и метод скользящей средней стоимости - основаны на предположении, что каждая единица запаса данного периода имеет одинаковую среднюю стоимость, рассчитываемую за период.
2.5. Учет и аудит денежных средств
Денежные средства - денежные средства включают наличные в кассе, на текущих счетах и депозиты до востребования.
Движение денежных средств - это поступления и платежи денежных средств и их эквивалентов.
Эквивалент денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости, со сроком погашения менее 3 месяцев.
Касса - это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег.
Денежные средства и их эквиваленты в соответствии с МСФО включают :
1. наличные деньги и вклады до востребования;
2. краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
Данная статья включает в себя и формируется из следующих показателей:
1. денежные средства и их эквиваленты на начало;
2. денежные средства и их эквиваленты на конец;
3. чистое движение денежных средств и их эквивалентов;
4. влияние обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты.
АО Альянс Банк, осуществляя организацию кассовых операций, обеспечивает учет движения наличных денег. Движение наличных денег отражается в кассовой книге, на основе соответствующих первичных документов, которые предварительно регистрируются бухгалтерий. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге должно заверяться подписями руководства и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге должны вестись в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служить отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, нумеруются одинаковыми номерами.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам
(ф. КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными лица - ми. При этом, вносителю о приеме средств выдается квитанция, подписан - ная главным бухгалтером и кассиром, в которой отражаются уплаченные в т.ч. налоги .
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (ф. КО-2) или другим надлежаще оформленным документам, на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассо - вого ордера.
Расчеты между предприятиями иногда произ - водятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте .
Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчет - ных документов, которые представляют собой оформленные в письмен - ном виде распоряжения владельца счета на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах. В дебете счета отражается остаток сво - бодных денег организации на начало месяца, поступление де - нег в кассу организации от покупателей и заказчиков, дебито - ров и др.
По кредиту счета записываются суммы денежных средств перечисленных в виде погашения задолженности поставщикам за товары, работы, услуги, уплаты налогов и других обязатель - ных платежей в бюджет, банку, прочим кредиторам, а также наличные деньги, выданные организации.
Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо - мостью №Ф2. Основанием для заполнения этих регистров явля - ются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Таблица 6 - Корреспонденция счетов по операциям с денежными средствами
N
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Поступление денежных средств в кассу:
с текущих сберегательных и прочих счетов в банках
1010
1030, 1050, 1060
2
В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
- краткосрочных
1010
1110
- долгосрочных
1010
2010
3
В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:
- краткосрочный
1010
1210
- долгосрочный
1010
2110
4
В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности:
- дочерних организаций
1010
1220
- ассоциированных и совместных организаций
1010
1230
- филиалов и структурных подразделений
1010
1240
- работников
1010
1250
- по аренде
1010
1260
- по вознаграждениям к получению
1010
1270
- прочей задолженности
1010
1280
5
В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности:
- дочерних организаций
1010
2120
- ассоциированных и совместных организаций
1010
2130
- работников
1010
2150
- по аренде
1010
2160
- прочей задолженности
1010
2180
Открытие, ведение и закрытие банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан
регулируется Правилами открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан.
Открытие счета в банке возможно только при предоставлении свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства об учетной регистрации филиала и представительства.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные счета, карт-счета и корреспондентские счета.
Порядок открытия текущих счетов и карт-счетов по договору банковского счета
При открытии текущего или карт-счета по ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
1 ОБЩИЙ РАЗДЕЛ
1.1 Общая организационно-экономическая характеристика АО Альянс Банк ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .2
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ... ... ... ... ... ... ..3
2.1 Учет и аудит капитала организации ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
2.2 Учет и аудит основных средств и нематериальных активов ... ... ... ... ... ... .6
2.3 Учет и аудит инвестиций ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..10
2.4 Учет и аудит запасов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..14
2.5 Учет и аудит денежных средств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...17
2.6 Учет и аудит дебиторской задолженности ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... 24
2.7 Учет и аудит обязательств ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28
2.8 Учет и аудит затрат на производство ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .31
2.9 Учет и аудит выпуска и реализации готовой продукции ... ... ... ... ... ... 34
2.10 Учет и аудит доходов и расходов и порядок определения финансовых результатов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..36
2.11 Годовая инвентаризация ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...40
3 АНАЛИТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...56
ПРИЛОЖЕНИЯ
1 ОБЩИЙ РАЗДЕЛ
1.1.Общая организационно-экономическая характеристика организации
Официальное полное наименование: Филиал Акционерного Общества Альянс Банк в г. Тараз
Юридический адрес: Республика Казахстан, 010000, город Тараз, Казыбек Би , 161.
Летом 2001года произошла смена основных акционеров Иртышбизнесбанка. Владельцем банка стал консорциум казахстанских компаний в составе ОАО Алматы Кус, ТОО Астык Астана 2030, ТОО Корпорация Байт, ТОО Жана Гасыр -- НС и др. Иртышбизнесбанк был переименован в Альянс Банк 13 марта 2002 года. И был передислоцирован в Алматы
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 13 мая 2003 года Об акционерных обществах была произведена перерегистрация в Акционерное общество Альянс Банк (АО Альянс Банк).
Свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица № 570-1901-01- АО от 26 января 2012 года выдано Департаментом юстиции города Астана (прежнее свидетельство о государственной перерегистрации № 6924-1901-АО от 01.04.2004г).
Акционерное общество Альянс Банк (далее - Общество, Компания) - один ведущих банков Казахстана, занимает 10 место по размеру активов в Казахстане. Штаб квартира находится в городе Алматы.
Акционерное общество действует на основании лицензии № 250 от 06.05.2009, выданной Министерством финансов РК.
Центральный офис Компании расположен в столице Казахстана - городе Алматы. В АО работают около 50 тысяч человек. АО Альянс Банк имеет региональные филиалы в каждой области страны и обеспечивает предоставление банковских услуг по всей территории Казахстана.
По итогам 2014, года АО обслуживает более 2,021 млн. клиентов.
Количество пользователей услуги кредитования АО Альянс Банк на конец 2013 года превысило 1,78 млн.
По итогам 2011 года банк объявил о полученной чистой прибыли составило 13,3 млрд тенге и о значительном сокращении доли проблемных кредитов.
4 августа 2014 года Альянс Банк объявил о том, что согласовал с кредиторами условия повторной реструктуризации. Целью является приведение собственного капитала в соответствии с требованиями регулятора и, в конечном итоге объединении с Темiрбанком и ForteBank (принадлежащим казахстанскому миллиардеру Болату Утемуратову.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
2.1. Учет и аудит капитала организации
Капитал - это пассивы, которые не подлежат непременному погашению в будущем (в отличие от обязательств, которые рано или поздно будут урегулированы, т.е. приведут к тому, что часть активов уйдет из компании). Капитал отражает величину части активов компании, не обремененной обязательствами (величина активов за вычетом обязательств).
Капитал в отчете о финансовом положении должен разбиваться на подгруппы. Например, отдельно могут показываться такие статьи, как уставный капитал, эмиссионный доход, дополнительно оплаченный капитал, резерв по переоценке, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Такая классификация должна удовлетворять потребностям пользователей финансовой отчетности на этапе принятия решений. Она также может отражать тот факт, что стороны, имеющие доли участия в Группе, наделены разными правами в отношении получения дивидендов или возмещения капитала.
Уставный капитал -- это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.
Максимальный размер уставного капитала законом не ограничивается. Но минимальный размер установлен законами и отличается для разных организационно-правовых форм юридических лиц.
Резервный капитал представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для обеспечения защиты от возможных убытков и непредвиденных потерь.
В законодательных актах многих стран определяется необходимость создания официальных, и нормативных резервов. Формирование резервного капитала осуществляется за счет ежегодных отчислений из чистой прибыли.
Согласно законодательству многих стран отчисления производятся до тех пор, пока резерв не достигнет определенной величины (обычно 25 % стоимости акционерного капитала). Этот резерв учитывается при распределении дивидендов в убыточные годы или обращен в акционерный капитал по решению Совета директоров.
Учет наличия и движения капитала предприятия ведется в разделе 5 Капитал и резервы, который включает следующие подразделы:
5000 - Уставный капитал;
5100 - Неоплаченный капитал;
5200 - Выкупленные собственные долевые инструменты;
5300 - Эмиссионный доход;
5400 - Резервы;
5500 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
5600 - Итоговая прибыль (итоговый убыток)
Таблица 1- Корреспонденция счетов по операциям с капиталом
Выпущенный капитал
N
пп
Операция
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Отражение номинальной стоимости простых и привилегированных акций при их эмиссии
5110
5010, 5020
2
Отражение размера уставного капитала хозяйственного товарищества в соответствии с учредительными документами
5110
5030
3
Уменьшение уставного капитала при:
3.1
аннулировании выкупленных акций
5010, 5020
5210
3.2
погашение выкупленной доли участника
5030
5210
4
Конвертация привилегированных акций в простые
5020
5010
5
Увеличение уставного капитала:
5.1
при новой эмиссии акций
5110
5010, 5020
5.2
внесение изменений в учредительный документ хозяйственного товарищества, связанных с увеличением уставного капитала
5110
5030
Уставный капитал АО Альянс Банк составляет 520млрд тенге и состоит из 500млрд простых акций и 102млрд привилегированных акций. Номинальная стоимость одной акции - 15 тенге. Доля привилегированных акций АОАльянс Банк от общего числа эмитированных акций составляет 10%.
Простые и привилегированные акции АО Альянс Банк были включены в официальный список АО Казахстанская фондовая биржа (далее - биржа)категории А с 16 октября 1997 года, с 1 сентября 2008 года переведены в первую категорию официального списка . С 30 октября 2009 года облигации.
Эмиссия -- изготовление, выпуск акций или других ценных бумаг. Выпуск акций производится обществом с целью привлечения средств для формирования объявленного уставного капитала и осуществления своей деятельности. Выпуск и размещение ценных бумаг представляет собой первичный рынок ценных бумаг. В более широком смысле эмиссия представляет собой отношения, складывающиеся в процессе выпуска и размещения ценных бумаг между эмитентом или по его поручению профессиональным участником рынка ценных бумаг, с одной стороны, и инвесторами, с другой стороны. Вторичный рынок ценных бумаг представляет собой уже отношения, складывающиеся в процессе обращения ранее выпущенных ценных бумаг между субъектами рынка ценных бумаг, за исключением отношений первичного рынка ценных бумаг .
Под эмиссионным доходом понимают суммы, полученные акционерным обществом в результате продажи собственных акций по цене выше их номинальной стоимости.
АО Альянс Банк включены в официальный список биржи по категории Долговые ценные бумаги с рейтинговой оценкой. 14 апреля 2009 года государственный пакет акций АО Альянс Банк передан АО Казахстанский холдинг по управлению государственными активами Самрук Казына, созданному в соответствии с Постановлением Правительства РК от 23февраля 2008 года № 117 для эффективного управления государственными долями ряда крупнейших компаний Казахстана.
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 октября 2008 года № 962 О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от13 октября 2008 года № 669 создано АО Фонд национального благосостояния Самрук-Казына (далее - АО ФНБ Самрук-Казына, Фонд) путем слияния акционерных обществ Фонд устойчивого развития Ќазына и Казахстанский холдинг по управлению государственными активами Самрук. На сегодняшний день Фонд является самым крупным акционером Общества. По состоянию на 31 декабря 2013 года, АО ФНБ Самрук-Казынапринадлежал 51,0% от общего числа простых акций. 16,87% акций принадлежало компании BODAM B.V., 9,61% акций - компании DeranServices B.V., в номинальном держании BNY Mellon - 11,10% акций, 11,42% - доля прочих голосующих акционеров.
Таблица 2 - Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5310
Эмиссионный доход
N
пп
Содержание операции
Корреспонденция счетов
дебет
Кредит
1
Разница, возникшая при приобретении собственных акций по цене ниже стоимости размещения
5210
5310
2
Разница, возникшая при приобретении собственных акций по цене выше стоимости размещения
5310
5210
3
Разница, возникающая при продаже ранее выкупленных собственных акций по цене выше стоимости размещения
1010, 1030
5310
Подраздел 5300 Эмиссионный доход предназ - начен для учета эмиссионного дохода.
5310 "Эмиссионный доход", где учитывается эмис - сионный доход по выпущенным собственным долевым инструментам (разница между стоимостью собствен - ных долевых инструментов и их номинальной стоимо - стью при реализации).
2.2. Учет и аудит основных средств и нематериальных активов
Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной (социальной) сфере. [4,324c].
Важным условием правильной организации бухгалтерского учета ОС является их классификация. В зависимости от характера участия в процессе производства ОС подразделяются на:
oo производственные;
oo непроизводственные.
К производственным ОС относятся объекты, непосредственно участвующие в производственном процессе при помощи которых осуществляется воздействие на предметы труда при изготовлении продукции или которые создают необходимые материальные условия для осуществления производства.
Непроизводственные ОС - средства потребительского назначения. Они предназначены для обслуживания культурно-бытовых потребностей коллектива.
По степени использования в хозяйственной деятельности предприятия основные средства делятся на:
oo действующие основные средства - средства, находящиеся в эксплуатации;
oo бездействующие основные средства - временно неиспользуемые, могут находиться в запасе или на консервации.
По принадлежности основные средства подразделяются на:
oo собственные, которые числятся на балансе;
oo арендованные, принадлежащие другому предприятию. Они эксплуати - руются временно за определенную плату, учитываются за балансом (в случае текущей аренды) без начисления на данном предприятии амор - тизации (износа).
Себестоимость объекта основных средств может включать:
oo покупную (контрактную) цену, импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку за вычетом торговых скидок и дисконтов;
oo любые затраты, непосредственно связанные с доставкой актива и приведением в рабочее состояние для использования по назначению;
oo первоначальная оценка затрат на демонтаж и ликвидацию объекта и восстановление участка, на котором он расположен, обязательство по которым возникает у компании или когда объект приобретается, или в результате использования объекта в целях, иных чем производство запасов в течение этого периода .
Амортизация объекта основных средств начинается, когда объект готов к использованию, то есть когда он находится в нужном месте и приведен в состояние, которое позволяет его использовать по мощности и назначению, предполагавшейся руководством организации.
Начисление амортизации основных средств, производится ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был передан в эксплуатацию, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло выбытие объекта основных средств или перевод основного средства в группу активов, предназначенных для продажи. Начисление амортизации не прекращается на период простоя или консервации объектов основных средств.
Начисление амортизации производится по установленным организацией учетным оценкам , в соответствии с классификатором основных средств, с использованием метода равномерного (прямолинейного) начисления износа и с учетом установленной ликвидационной стоимости основных средств в размере 2,5% от первоначальной стоимости основных средств.
Учет основных средств независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия организуется в бухгалтерии по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Под инвентарным объек - том понимается законченное устройство, предмет или комплекс предме - тов со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему для выполнения функций, приписанных данному объекту. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, что обеспечивает контроль за сохранностью основных средств.
Выбытие основных средств происходит при ликвидации по физическому и моральному износу, в связи со строительством, расширением и техническим перевооружением предприятий, цехов или других объектов, при вкладе в уставный капитал, при сдаче объектов в долгосрочную (финансируемую) аренду, в результате стихийных бедствий, аварий, нарушения нормальных условий эксплуатации, при безвозмездной передаче другим юридическим и физическим лицам, дарении, передаче (продаже) межхозяйственным и другим предприятиям и общественным организациям, реализации неиспользуемых в хозяйственной деятельности объектов, при обмене, недостаче и т.п. [5, 203c].
Учет основных средств ведется на активных счетах группы 2410 Основные средства. По дебету этих счетов отражаются наличие и новое поступление основных средств, а по кредиту выбытие, списание.
Учет нематериальных активов. Нематериальные активы в момент признания оцениваются по первоначальной стоимости, которая зависит от способа их приобретения.
Первоначальная стоимость при поступлении со стороны включает все затраты, понесенные в связи с приобретением актива, в том числе цену покупки, затраты по перевозке, юридические расходы по оформлению и любые другие затраты связанные с приобретением.
Учет наличия и движения нематериальных активов ведется на счетах 2710, 2730, счета активные по дебету отражается возникновение нематериального актива, по кредиту списание его стоимости.
АО Альянс Банк исходит из предположения, что экономические выгоды от использования нематериальных активов потребляются равномерно в течение срока полезной службы объектов и использует линейный метод для амортизации нематериальных активов. Начисление амортизации объекта нематериальных активов осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была получена возможность эксплуатации актива, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло полное списание стоимости объекта, или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло выбытие объекта нематериального актива.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по операциям с основными средствами или нематериальными активами.
N
Операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
Отражение первоначальной стоимости основных средств, принятых в эксплуатацию по окончании строительства
2410
2930
2
Отражение затрат, связанных с капитальным ремонтом (модернизацией, реконструкцией), приводящих к увеличению будущих экономических выгод от использования основных средств
2410
2930
3
Приобретение основных средств:
3.1
за счет выданных подотчетных сумм
2410
1250
3.2
за счет ранее выданных поставщикам авансов
2410
1610
3.3
поступление основных средств от дочерних, ассоциированных и сов местных организаций
2410
3320, 3330
3.4
приобретение основных средств у физических лиц и организаций
2410
3390, 3310
4
Поступление основных средств на условиях финансовой аренды
2410
4150
5
Поступление основных средств в счет оплаты акций, внесения вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал
2410
5110
6
Безвозмездное поступление основных средств от физических лиц и организаций
2410
6220
7
Оприходование неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации
2410
6280
8
Перевод инвестиций в недвижимость в категорию "Основные средства"
2410
2310
9
Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате произведенной переоценки
2410
5420
10
Перевод земли и зданий в категорию "Инвестиции в недвижимость"
2310
2410
Аудит основных средств - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории РК. Целью аудита основных средств также может быть оценка эффективности использования основных средств.
Для достижения указанной цели в ходе аудиторской проверки необходимо рассмотреть следующие основные вопросы:
1. Оценка состояния организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии организации и по материально ответственным лицам, в местах эксплуатации основных средств (цехах, отделах, службах). Причем как собственных основных средств, так и арендованных.
2. Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по собственным и долгосрочно арендуемым основным средствам, так как это связано с формированием себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг) и в конечном итоге - с финансовым результатом организации, что влияет на взаимоотношении организации с бюджетом по налогу на прибыль.
3. Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств, их арендой у физических и юридических лиц.
4. Проверка оценки действующего а организации порядка учета затрат на текущий или капитальный ремонт основных средств при подрядном и хозяйственном способах работ, исходя из принятой организацией учетной политики на год.
5. Проверка результатов произведенной переоценки основных средств.
6. Проверка учета капитальных вложений.
7. Анализ в необходимых случаях, если это предусмотрено условиями заключенного договора, использования организацией основных средств по времени и мощности с учетом специфики производственной деятельности.
2.3. Учет инвестиций
Инвестиции - это все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода, в том числе:
- движимое и недвижимое имущество и имущественные права, право удержания и другие, кроме товаров, импортируемых и предназначенных для реализации без переработки;
- акции и иные формы участия в коммерческих организациях;
- облигации и другие долговые обязательства и т.п.
Объектами инвестиционной деятельности в Республике Казахстан являются находящиеся в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности различные виды вновь создаваемого и (или) модернизируемого имущества, за изъятиями, устанавливаемыми законами Республики Казахстан. Капитальные вложения в объекты, создание и использование которых не соответствуют законодательству РК и утвержденным в установленном порядке стандартам (нормам и правилам), запрещены.
Существуют два наиболее часто используемых метода учета инвестиций: метод учета инвестиций по себестоимости; метод учета по долевому участию.
Метод учета по себестоимости предполагает, что инвестиции отражаются в финансовой отчетности по фактическим затратам компании-инвестора с корректировкой на обесценение инвестиций, когда котировка акций из портфеля инвестиций на фондовом рынке понижается и становится меньше их балансовой стоимости.
Метод учета по долевому участию состоит в том, что инвестиции вначале отражаются по себестоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в чистой прибыли (убытке) ассоциированной компании. Доходы, полученные от инвестиций в ассоциированные компании, уменьшают балансовую стоимость инвестиций.
Субъектами инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица. Инвесторами, т.е. лицами, осуществляющими капитальные вложения, могут быть физические и юридические лица, создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности (иностранные инвесторы).
Суть инвестирования, с точки зрения инвестора (владельца капитала), заключается в отказе от получения прибыли сегодня во имя прибыли завтра. Операции такого рода аналогичны предоставлению ссуды банком. Соответственно, для принятия решения о долгосрочном вложении капитала необходимо располагать информацией, в той или иной степени подтверждающей два основополагающих предположения:
1) вложенные средства должны быть полностью возмещены;
2) прибыль, полученная в результате данной операции, должна быть достаточно велика, чтобы компенсировать временный отказ от использования средств, а также риск, возникающий в силу неопределенности конечного результата.
Таким образом, проблема принятия решения об инвестициях состоит в оценке плана предполагаемого развития событий с точки зрения того, насколько содержание плана и вероятные последствия его осуществления соответствуют ожидаемому результату. В самом общем смысле, инвестиционным проектом называется план или программа вложения капитала с целью последующего получения прибыли.
Инвестиции в реальный капитал (их называют капиталообразующими инвестициями или инвестициями в нефинансовые активы) ведут к воспроизводству и обновлению основного капитала. Когда речь идет об инвестициях вообще, обычно подразумевают, именно эти инвестиции. Подобное определение можно назвать экономическим.
Что касается инвестиций в денежный капитал (это вложения финансовых средств в виде кредитов и в ценные бумаги), одна часть из них превратится в реальный капитал сразу, другая -- позже, а третья -- вообще в него не превратится (например, выпущенные и купленные ценные бумаги компании, которая затем лопается). Говоря по-другому, инвестиции в денежный капитал -- это средства для будущего инвестирования в реальный капитал страны, часть из которых в таковой может и не превратиться.
Поэтому если инвестиции в денежный капитал (их называют финансовыми вложениями) складывать с инвестициями в реальный капитал (их часто называют инвестициями в нефинансовые активы), то, с одной стороны, получится двойной счет, а с другой - не все финансовые вложения обернутся реальным капиталом.
Совокупность практических действий по реализации финансовых и нефинансовых инвестиций называется инвестиционной деятельностью (инвестированием), а осуществляющие инвестиции лица - инвесторами. Ввод в действие, реконструкция и модернизация основных фондов называется капитальным строительством.
Само понятие инвестиции (от лат. investio - одеваю) означает вложения капитала в отрасли экономики внутри страны и за границей.
Различают финансовые (покупка ценных бумаг) и реальные инвестиции (вложения капитала в промышленность, сельское хозяйство, строительство, образование и др.).
Инвестиции обеспечивают динамичное развитие фирмы и позволяют решать такие задачи, как:
- расширение собственной предпринимательской деятельности за счёт накопления финансовых и материальных ресурсов;
- приобретение новых предприятий;
- диверсификация деятельности вследствие освоения новых областей бизнеса.
Предпринимательские фирмы могут осуществлять инвестиции в различных формах, так как существует достаточное многообразие объектов инвестиций.
Инвестиции можно классифицировать по различным признакам. Главным признаком классификации является объект вложения капитала, на основании которого выделяют реальные (прямые) и финансовые (портфельные) инвестиции.
Краткосрочные финансовые инвестиции учитывают на счетах подраздела
1100 Краткосрочные финансовые инвестиции. Подраздел 1100 включает следующие группы счетов:
1110 - Краткосрочные предоставленные займы;
1120 - Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли;
1130 - Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения;
1140 - Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи
1150 - Прочие краткосрочные финансовые инвестиции.
Для учета долгосрочных финансовых инвестиций, (за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности) предназначен подраздел 2000 Долгосрочные финансовые инвестиции. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2010 - Долгосрочные предоставленные займы;
2020 - Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения;
2030 - Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи;
2040 - Прочие долгосрочные финансовые активы.
Таблица 4- Корреспонденция счетов по операциям с инвестициями
N
Операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Денежные средства, предоставленные в качестве краткосрочных займов
1110
1010,1030, 1050
2
Приобретение краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по фактическим затратам (справедливой стоимости) с учетом затрат по совершению сделки
1120-1150
1010, 1030,
3310 - 3340,
3390,3540
3
Оплата акций, внесение вкладов (имущественных взносов) в виде краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по справедливой стоимости
1120,1130,
1140, 1150
5110
4
Товары или услуги, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов:
- на стоимость без НДС
1110
6010
- на сумму НДС
1110
3130
5
Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в результате переоценки
1120
6150
6
Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (1-й метод)
1140
6150
7
Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (2-й метод)
1140
5440
8
Увеличение стоимости прочих краткосрочных финансовых инвестиций
1150
6150
9
Обесценение краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения
7420
1130
10
Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в результате переоценки
7330
1120
АО Альянс Банк для финансирования инвестиционной программы привлекает заемные средства как в банках второго уровня Республики Казахстан,11 так и в зарубежныхмеждународных финансовых институтах. АО Альянс Банк выполняет все требования, установленные условиями кредитных соглашений и проспектом выпуска облигаций.
Выход АО Альянс Банк на финансовые рынки, в частности, публичное размещение акций и депозитарных расписок, привлечение долговых ресурсов на внутреннем и внешнем рынках капитала способствуют повышению интереса казахстанского и зарубежного инвестиционных сообществ к деятельности Общества.
Возрастающие требования к уровню раскрытия информации с целью обеспечения максимальной прозрачности деятельности ведут к необходимости выстраивания взаимных доверительных коммуникаций с инвесторами и обеспечивают постоянное развитие бизнес-процессов Общества в области взаимодействия с инвесторами (IR).
В рамках взаимодействия с инвесторами Обществом в 20114 году:
1. организованы встречи с инвесторами и аналитиками, в числе которых - встреча с представителями деловых СМИ и аналитиками касательно реакции рынка на новость о выплате Обществом экстра-дивидендов, вебкастконференцзвонок с инвесторами и аналитиками по итогам 9 месяцев 2014 года. Подготовлены и размещены на корпоративном портале Общества презентации для инвесторов;
2. усовершенствован раздел Инвесторам и акционерам корпоративного портала (добавлены и регулярно обновляются подразделы Календарь инвестора, Аналитики, Презентация для инвестора). Увеличилось количество инвестиции, которые анализируют деятельность АО.
2.4. Учет и аудит запасов
Учет товарно-материальных запасов (далее ТМЗ)и расчетов с поставщиками. Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: фактической себестоимости и возможной чистой цене продажи.
Фактическая себестоимость ТМЗ включает все фактические затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные с целью приведения ТМЗ к настоящему состоянию и местонахождению.
В случае если фактическая себестоимость какого-либо вида запасов превышает возможную чистую цену продажи, то создается резерв под обесценение соответствующего вида запасов.
При поступлении документов на дополнительные затраты по приобретению товарно-материальных запасов после их поступления на склад, корректируются цена всех фактически, находящихся на складах остатков, а также себестоимость всех отпущенных в производство либо, списанных товарно-материальных запасов.
В случае выявления количественного и качественного расхождения с данными сопроводительных документов поставщиков при приемке товаров приобретенных составляется Акт недопоставки в двух экземплярах.
Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй направляется поставщику.
oo Чистая стоимость реализации - предполагаемая цена продажи товара, за вычетом расходов по предпродажной подготовке товара и его продаже.
В предприятиях выделяют следующие виды выбытия ТМЗ (сырье и материалы, товары для перепродажи): списание, реализация и прочее выбытие .
АО Альянс Банк ведет учет запасов по МСФО Запасы.
Запасы данного предприятия оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой стоимости реализации. Их списание производится по себестоимости, оцениваемой по методу ФИФО (первое поступление - первый отпуск). После продажи запасов его балансовая стоимость признается в качестве расхода того периода, когда признается соответствующий доход. Закупка всех запасов производится по мере его необходимости.
Для учета активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе, или при предоставлении услуг, предназначен подраздел 1300 Запасы.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1310 - Сырье и материалы, где учитываются сырье и материалы, в том числе сельскохозяйственные, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе;
1320 - Готовая продукция, где учитывается готовая продукция, в том числе сельскохозяйственная продукция;
1330 - Товары, где отражаются операции, связанные с движением товаров, в том числе сельскохозяйственных, закупленных и хранящихся для перепродажи;
1340 - Незавершенное производство, где учитываются затраты по незавершенному производству;
1350 - Прочие запасы, где учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих группах;
1360 - Резерв по списанию запасов.
Таблица 5 - Корреспонденция счетов по операциям с запасами
N
Операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Приобретение материалов и прочих запасов за счет подотчетных сумм
1310, 1350
1250
2
Получение от дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений
1310, 1350
3320,3330, 3340
3
Приобретение материалов и прочих запасов у физических лиц
1310, 1350
3390
4
Приобретение материалов и прочих запасов у поставщиков
1310, 1350
3310
5
Признание расходов, прямо связанных с доставкой материалов и прочих запасов
1310, 1350
3390
6
Поступление материалов и прочих запасов в счет оплаты за эмитированные акции (доли участия), внесения вкладов в уставный капитал
1310, 1350
5110
7
Безвозмездное получение материалов и прочих запасов:
- от физических лиц
1310, 1350
6220
- от организации
1310, 1350
6220
8
Оприходование излишков материалов и прочих запасов
1310,1350
6280
9
Уценка материалов до чистой стоимости реализации
1360
1310, 1:
10
Оприходованы отходы материалов
1350
8110,8:
Оценка отпуска запасов в международной практике учета и в Республике Казахстан может производиться одним из следующих способов: метод специфической идентификации, ме - тод средневзвешенной стоимости (цены), ФИФО. Метод специфической идентификации исполь - зуется в тех случаях, когда в компании имеются технические и организационные возможности для учета покупных цен и иных затрат по каждому конкретному виду за - пасов, а также когда необходимо четко идентифицировать и обес - печивать их физическое и стоимостное движение от момента при - обретения до момента продажи.
Обычно метод специфической идентификации применяется в ком - паниях, производящих и торгующих дорогостоящими товарами, которые в силу своей высокой стоимости и особых потребительс - ких свойств можно и нужно учитывать поштучно или в объемах мелких партий. Примером может служить торговля автомобиля - ми, воздушными и водными судами, произведениями искусства, изделиями из драгоценных металлов.
Это единственный метод, при котором отражаемый в бухгалтерс - ком учете стоимостный поток полностью соответствует физичес - кому потоку учитываемых ценностей. Главным достоинством ме - тода специфической идентификации является то, что он обеспе - чивает наиболее точное воплощение в жизнь одного из ключевых принципов учета - принципа соответствия списанных на себесто - имость затрат и полученных в результате этого доходов. Однако данный метод отличается высокой трудоемкостью, так как требу - ет обособленного учета по каждому идентифицируемому товару на всех стадиях его движения - от покупки до продажи. Его слож - но и дорого применять на массовых и крупносерийных производ - ствах, в компаниях с бункерным хранением сырья. Частично дан - ный недостаток устраняется при помощи различных технических средств идентификации, таких, например, как штрих-коды, ска - нирующие устройства и другие.
Meтoд средней стоимости и его варианты - средневзвешенной стоимости и метод скользящей средней стоимости - основаны на предположении, что каждая единица запаса данного периода имеет одинаковую среднюю стоимость, рассчитываемую за период.
2.5. Учет и аудит денежных средств
Денежные средства - денежные средства включают наличные в кассе, на текущих счетах и депозиты до востребования.
Движение денежных средств - это поступления и платежи денежных средств и их эквивалентов.
Эквивалент денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости, со сроком погашения менее 3 месяцев.
Касса - это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег.
Денежные средства и их эквиваленты в соответствии с МСФО включают :
1. наличные деньги и вклады до востребования;
2. краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
Данная статья включает в себя и формируется из следующих показателей:
1. денежные средства и их эквиваленты на начало;
2. денежные средства и их эквиваленты на конец;
3. чистое движение денежных средств и их эквивалентов;
4. влияние обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты.
АО Альянс Банк, осуществляя организацию кассовых операций, обеспечивает учет движения наличных денег. Движение наличных денег отражается в кассовой книге, на основе соответствующих первичных документов, которые предварительно регистрируются бухгалтерий. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге должно заверяться подписями руководства и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге должны вестись в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служить отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, нумеруются одинаковыми номерами.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам
(ф. КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными лица - ми. При этом, вносителю о приеме средств выдается квитанция, подписан - ная главным бухгалтером и кассиром, в которой отражаются уплаченные в т.ч. налоги .
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (ф. КО-2) или другим надлежаще оформленным документам, на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассо - вого ордера.
Расчеты между предприятиями иногда произ - водятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте .
Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчет - ных документов, которые представляют собой оформленные в письмен - ном виде распоряжения владельца счета на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах. В дебете счета отражается остаток сво - бодных денег организации на начало месяца, поступление де - нег в кассу организации от покупателей и заказчиков, дебито - ров и др.
По кредиту счета записываются суммы денежных средств перечисленных в виде погашения задолженности поставщикам за товары, работы, услуги, уплаты налогов и других обязатель - ных платежей в бюджет, банку, прочим кредиторам, а также наличные деньги, выданные организации.
Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо - мостью №Ф2. Основанием для заполнения этих регистров явля - ются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Таблица 6 - Корреспонденция счетов по операциям с денежными средствами
N
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Поступление денежных средств в кассу:
с текущих сберегательных и прочих счетов в банках
1010
1030, 1050, 1060
2
В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
- краткосрочных
1010
1110
- долгосрочных
1010
2010
3
В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:
- краткосрочный
1010
1210
- долгосрочный
1010
2110
4
В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности:
- дочерних организаций
1010
1220
- ассоциированных и совместных организаций
1010
1230
- филиалов и структурных подразделений
1010
1240
- работников
1010
1250
- по аренде
1010
1260
- по вознаграждениям к получению
1010
1270
- прочей задолженности
1010
1280
5
В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности:
- дочерних организаций
1010
2120
- ассоциированных и совместных организаций
1010
2130
- работников
1010
2150
- по аренде
1010
2160
- прочей задолженности
1010
2180
Открытие, ведение и закрытие банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан
регулируется Правилами открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан.
Открытие счета в банке возможно только при предоставлении свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства об учетной регистрации филиала и представительства.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные счета, карт-счета и корреспондентские счета.
Порядок открытия текущих счетов и карт-счетов по договору банковского счета
При открытии текущего или карт-счета по ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
