Учет и аудит капитала организации

СОДЕРЖАНИЕ

1 ОБЩИЙ РАЗДЕЛ

1. 1 Общая организационно-экономическая характеристика АО «Альянс Банк»…. . . . . 2

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА……… . . . … . . . 3

2. 1 Учет и аудит капитала организации . . . ……. …… . . . 3

2. 2 Учет и аудит основных средств и нематериальных активов . . . 6

2. 3 Учет и аудит инвестиций. . 10

2. 4 Учет и аудит запасов . . . 14

2. 5 Учет и аудит денежных средств. 17

2. 6 Учет и аудит дебиторской задолженности24

2. 7 Учет и аудит обязательств. . 28

2. 8 Учет и аудит затрат на производство31

2. 9 Учет и аудит выпуска и реализации готовой продукции34

2. 10 Учет и аудит доходов и расходов и порядок определения финансовых результатов. 36

2. 11 Годовая инвентаризация . . . 40

3 АНАЛИТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . 54

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. 56

ПРИЛОЖЕНИЯ

1 ОБЩИЙ РАЗДЕЛ

1. 1. Общая организационно-экономическая характеристика организации

Официальное полное наименование: Филиал Акционерного Общества «Альянс Банк» в г. Тараз

Юридический адрес: Республика Казахстан, 01, город Тараз, Казыбек Би, 161.

Летом 2001года произошла смена основных акционеров Иртышбизнесбанка. Владельцем банка стал консорциум казахстанских компаний в составе ОАО «Алматы Кус», ТОО «Астык Астана 2030», ТОО «Корпорация Байт», ТОО «Жана Гасыр - НС» и др. «Иртышбизнесбанк» был переименован в «Альянс Банк» 13 марта 2002 года. И был передислоцирован в Алматы

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 13 мая 2003 года «Об акционерных обществах» была произведена перерегистрация в Акционерное общество «Альянс Банк» (АО «Альянс Банк») .

Свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица № 570-1901-01- АО от 26 января 2012 года выдано Департаментом юстиции города Астана (прежнее свидетельство о государственной перерегистрации № 6924-1901-АО от 01. 04. 2004г) .

Акционерное общество «Альянс Банк» (далее - Общество, Компания) -один ведущих банков Казахстана, занимает 10 место по размеру активов в Казахстане. Штаб квартира находится в городе Алматы.

Акционерное общество действует на основании лицензии № 250 от 06. 05. 2009, выданной Министерством финансов РК.

Центральный офис Компании расположен в столице Казахстана - городе Алматы. В АО работают около 50 тысяч человек. АО «Альянс Банк » имеет региональные филиалы в каждой области страны и обеспечивает предоставление банковских услуг по всей территории Казахстана.

По итогам 2014, года АО обслуживает более 2, 021 млн. клиентов.

Количество пользователей услуги кредитования АО «Альянс Банк» на конец 2013 года превысило 1, 78 млн.

По итогам 2011 года банк объявил о полученной чистой прибыли составило 13, 3 млрд тенге и о значительном сокращении доли проблемных кредитов.

4 августа 2014 года Альянс Банк объявил о том, что согласовал с кредиторами условия повторной реструктуризации. Целью является приведение собственного капитала в соответствии с требованиями регулятора и, в конечном итоге объединении с Темiрбанком и ForteBank (принадлежащим казахстанскому миллиардеру Болату Утемуратову.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

2. 1. Учет и аудит капитала организации

Капитал - это пассивы, которые не подлежат непременному погашению в будущем (в отличие от обязательств, которые рано или поздно будут урегулированы, т. е. приведут к тому, что часть активов уйдет из компании) . Капитал отражает величину части активов компании, не обремененной обязательствами (величина активов за вычетом обязательств) .

Капитал в отчете о финансовом положении должен разбиваться на подгруппы. Например, отдельно могут показываться такие статьи, как уставный капитал, эмиссионный доход, дополнительно оплаченный капитал, резерв по переоценке, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) . Такая классификация должна удовлетворять потребностям пользователей финансовой отчетности на этапе принятия решений. Она также может отражать тот факт, что стороны, имеющие доли участия в Группе, наделены разными правами в отношении получения дивидендов или возмещения капитала.

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

Максимальный размер уставного капитала законом не ограничивается. Но минимальный размер установлен законами и отличается для разных организационно-правовых форм юридических лиц.

Резервный капитал представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для обеспечения защиты от возможных убытков и непредвиденных потерь.
В законодательных актах многих стран определяется необходимость создания официальных, и нормативных резервов. Формирование резервного капитала осуществляется за счет ежегодных отчислений из чистой прибыли.
Согласно законодательству многих стран отчисления производятся до тех пор, пока резерв не достигнет определенной величины (обычно 25 % стоимости акционерного капитала) . Этот резерв учитывается при распределении дивидендов в убыточные годы или обращен в акционерный капитал по решению Совета директоров.

Учет наличия и движения капитала предприятия ведется в разделе 5 «Капитал и резервы», который включает следующие подразделы:

5000 - «Уставный капитал»;

5100 - «Неоплаченный капитал»;

5200 - «Выкупленные собственные долевые инструменты»;

5300 - «Эмиссионный доход»;

5400 - «Резервы»;

5500 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) »;

5600 - «Итоговая прибыль (итоговый убыток) »

Таблица 1- Корреспонденция счетов по операциям с капиталом

«Выпущенный капитал»

Уставный капитал АО «Альянс Банк» составляет 520млрд тенге и состоит из 500млрд простых акций и 102млрд привилегированных акций. Номинальная стоимость одной акции - 15 тенге. Доля привилегированных акций АО«Альянс Банк» от общего числа эмитированных акций составляет 10%.

Простые и привилегированные акции АО «Альянс Банк» были включены в официальный список АО «Казахстанская фондовая биржа» (далее - биржа) категории «А» с 16 октября 1997 года, с 1 сентября 2008 года переведены в первую категорию официального списка . С 30 октября 2009 года облигации.

Эмиссия - изготовление, выпуск акций или других ценных бумаг. Выпуск акций производится обществом с целью привлечения средств для формирования объявленного уставного капитала и осуществления своей деятельности. Выпуск и размещение ценных бумаг представляет собой первичный рынок ценных бумаг. В более широком смысле эмиссия представляет собой отношения, складывающиеся в процессе выпуска и размещения ценных бумаг между эмитентом или по его поручению профессиональным участником рынка ценных бумаг, с одной стороны, и инвесторами, с другой стороны. Вторичный рынок ценных бумаг представляет собой уже отношения, складывающиеся в процессе обращения ранее выпущенных ценных бумаг между субъектами рынка ценных бумаг, за исключением отношений первичного рынка ценных бумаг .

Под эмиссионным доходом понимают суммы, полученные акционерным обществом в результате продажи собственных акций по цене выше их номинальной стоимости.

АО «Альянс Банк» включены в официальный список биржи по категории «Долговые ценные бумаги с рейтинговой оценкой». 14 апреля 2009 года государственный пакет акций АО «Альянс Банк» передан АО «Казахстанский холдинг по управлению государственными активами «Самрук Казына», созданному в соответствии с Постановлением Правительства РК от 23февраля 2008 года № 117 для эффективного управления государственными долями ряда крупнейших компаний Казахстана.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 октября 2008 года № 962 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от13 октября 2008 года № 669» создано АО «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына» (далее - АО «ФНБ «Самрук-Казына», Фонд) путем слияния акционерных обществ «Фонд устойчивого развития «Ќазына» и «Казахстанский холдинг по управлению государственными активами «Самрук». На сегодняшний день Фонд является самым крупным акционером Общества. По состоянию на 31 декабря 2013 года, АО «ФНБ «Самрук-Казына»принадлежал 51, 0% от общего числа простых акций. 16, 87% акций принадлежало компании BODAM B. V., 9, 61% акций - компании DeranServices B. V., в номинальном держании BNY Mellon - 11, 10% акций, 11, 42% - доля прочих голосующих акционеров.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5310
«Эмиссионный доход»

Подраздел 5300 «Эмиссионный доход» предназ­начен для учета эмиссионного дохода.

5310 "Эмиссионный доход", где учитывается эмис­сионный доход по выпущенным собственным долевым инструментам (разница между стоимостью собствен­ных долевых инструментов и их номинальной стоимо­стью при реализации) .

2. 2. Учет и аудит основных средств и нематериальных активов

Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной (социальной) сфере. [4, 324c] .

Важным условием правильной организации бухгалтерского учета ОС является их классификация. В зависимости от характера участия в процессе производства ОС подразделяются на:

• производственные;
• непроизводственные.

К производственным ОС относятся объекты, непосредственно участвующие в производственном процессе при помощи которых осуществляется воздействие на предметы труда при изготовлении продукции или которые создают необходимые материальные условия для осуществления производства.

Непроизводственные ОС - средства потребительского назначения. Они предназначены для обслуживания культурно-бытовых потребностей коллектива.

По степени использования в хозяйственной деятельности предприятия основные средства делятся на:

• действующие основные средства - средства, находящиеся в эксплуатации;
• бездействующие основные средства - временно неиспользуемые, могут находиться в запасе или на консервации.

По принадлежности основные средства подразделяются на:

• собственные, которые числятся на балансе;
• арендованные, принадлежащие другому предприятию. Они эксплуати­руются временно за определенную плату, учитываются за балансом (в случае текущей аренды) без начисления на данном предприятии амор­тизации (износа) .

Себестоимость объекта основных средств может включать:

• покупную (контрактную) цену, импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку за вычетом торговых скидок и дисконтов;
• любые затраты, непосредственно связанные с доставкой актива и приведением в рабочее состояние для использования по назначению;
• первоначальная оценка затрат на демонтаж и ликвидацию объекта и восстановление участка, на котором он расположен, обязательство по которым возникает у компании или когда объект приобретается, или в результате использования объекта в целях, иных чем производство запасов в течение этого периода .

Амортизация объекта основных средств начинается, когда объект готов к использованию, то есть когда он находится в нужном месте и приведен в состояние, которое позволяет его использовать по мощности и назначению, предполагавшейся руководством организации.

Начисление амортизации основных средств, производится ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был передан в эксплуатацию, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло выбытие объекта основных средств или перевод основного средства в группу активов, предназначенных для продажи. Начисление амортизации не прекращается на период простоя или консервации объектов основных средств.

Начисление амортизации производится по установленным организацией учетным оценкам, в соответствии с классификатором основных средств, с использованием метода равномерного (прямолинейного) начисления износа и с учетом установленной ликвидационной стоимости основных средств в размере 2, 5% от первоначальной стоимости основных средств.

Учет основных средств независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия организуется в бухгалтерии по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Под инвентарным объек­том понимается законченное устройство, предмет или комплекс предме­тов со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему для выполнения функций, приписанных данному объекту. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, что обеспечивает контроль за сохранностью основных средств.

Выбытие основных средств происходит при ликвидации по физическому и моральному износу, в связи со строительством, расширением и техническим перевооружением предприятий, цехов или других объектов, при вкладе в уставный капитал, при сдаче объектов в долгосрочную (финансируемую) аренду, в результате стихийных бедствий, аварий, нарушения нормальных условий эксплуатации, при безвозмездной передаче другим юридическим и физическим лицам, дарении, передаче (продаже) межхозяйственным и другим предприятиям и общественным организациям, реализации неиспользуемых в хозяйственной деятельности объектов, при обмене, недостаче и т. п. [5, 203c] .

Учет основных средств ведется на активных счетах группы 2410 «Основные средства». По дебету этих счетов отражаются наличие и новое поступление основных средств, а по кредиту выбытие, списание.

Учет нематериальных активов. Нематериальные активы в момент признания оцениваются по первоначальной стоимости, которая зависит от способа их приобретения.

Первоначальная стоимость при поступлении со стороны включает все затраты, понесенные в связи с приобретением актива, в том числе цену покупки, затраты по перевозке, юридические расходы по оформлению и любые другие затраты связанные с приобретением.

Учет наличия и движения нематериальных активов ведется на счетах 2710, 2730, счета активные по дебету отражается возникновение нематериального актива, по кредиту списание его стоимости.

АО «Альянс Банк» исходит из предположения, что экономические выгоды от использования нематериальных активов потребляются равномерно в течение срока полезной службы объектов и использует линейный метод для амортизации нематериальных активов. Начисление амортизации объекта нематериальных активов осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была получена возможность эксплуатации актива, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло полное списание стоимости объекта, или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло выбытие объекта нематериального актива.

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по операциям с основными средствами или нематериальными активами.

Аудит основных средств - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории РК. Целью аудита основных средств также может быть оценка эффективности использования основных средств.

Для достижения указанной цели в ходе аудиторской проверки необходимо рассмотреть следующие основные вопросы:

1. Оценка состояния организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии организации и по материально ответственным лицам, в местах эксплуатации основных средств (цехах, отделах, службах) . Причем как собственных основных средств, так и арендованных.

1. Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по собственным и долгосрочно арендуемым основным средствам, так как это связано с формированием себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг) и в конечном итоге - с финансовым результатом организации, что влияет на взаимоотношении организации с бюджетом по налогу на прибыль.

1. Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств, их арендой у физических и юридических лиц.

1. Проверка оценки действующего а организации порядка учета затрат на текущий или капитальный ремонт основных средств при подрядном и хозяйственном способах работ, исходя из принятой организацией учетной политики на год.

1. Проверка результатов произведенной переоценки основных средств.

1. Проверка учета капитальных вложений.

1. Анализ в необходимых случаях, если это предусмотрено условиями заключенного договора, использования организацией основных средств по времени и мощности с учетом специфики производственной деятельности.

2. 3. Учет инвестиций

Инвестиции - это все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода, в том числе:

- движимое и недвижимое имущество и имущественные права, право удержания и другие, кроме товаров, импортируемых и предназначенных для реализации без переработки;

- акции и иные формы участия в коммерческих организациях;

- облигации и другие долговые обязательства и т. п.

Объектами инвестиционной деятельности в Республике Казахстан являются находящиеся в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности различные виды вновь создаваемого и (или) модернизируемого имущества, за изъятиями, устанавливаемыми законами Республики Казахстан. Капитальные вложения в объекты, создание и использование которых не соответствуют законодательству РК и утвержденным в установленном порядке стандартам (нормам и правилам), запрещены.

Существуют два наиболее часто используемых метода учета инвестиций : метод учета инвестиций по себестоимости; метод учета по долевому участию.

Метод учета по себестоимости предполагает, что инвестиции отражаются в финансовой отчетности по фактическим затратам компании-инвестора с корректировкой на обесценение инвестиций, когда котировка акций из портфеля инвестиций на фондовом рынке понижается и становится меньше их балансовой стоимости.

Метод учета по долевому участию состоит в том, что инвестиции вначале отражаются по себестоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в чистой прибыли (убытке) ассоциированной компании. Доходы, полученные от инвестиций в ассоциированные компании, уменьшают балансовую стоимость инвестиций.

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда