Полное раскрытие сущности аудита и аудиторской деятельности

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 21 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

введение
1 Сущность аудита и аудиторской деятельности
1.1 Возникновение и необходимость аудита
1.2 Сущность аудита

2 РОЛЬ АУДИТА В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ
2.1 Цели и задачи аудита
2.2 Аудит и понятие ответственности
2.3 Роль аудита в условиях рыночной экономики
заключение
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
введение

Актуальность темы. Организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом.
Аудит - неотъемлемая часть системы управления, целью которого является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений закона, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности.
Финансовый контроль не утратил своего значения и в настоящее время. Этот контроль необходим законодательным и исполнительным органам. Контроль включает в себя соблюдение финансово- хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово- хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующи - ми обстоятельствами:
1) возможность необъективной информации со стороны ее со - ставителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвестора - ми, кредиторами);
2) зависимость последствий принимаемых решений (а они мо - гут быть весьма значительными) от качества информации;
3) необходимость специальных знаний для проверки информа - ции;
4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.
Обязательный аудит регламентируется государством. Правитель - ство Республики Казахстан утвердило основные критерии (систе - ма показателей) деятельности экономических субъектов, по кото - рым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обяза - тельной ежегодной аудиторской проверке.
Цель курсовой работы - более полное раскрытие сущности аудита и аудиторской деятельности.
Задачи работы:
- рассмотреть сущность аудита;
- расписать роль аудита в рыночной экономике.

1 Сущность аудита и аудиторской деятельности

1.1 Возникновение и необходимость аудита

Аудит (в разных переводах это слово означает он слышит, слушающий) имеет достаточно большую историю. Первые неза - висимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компа - ниях Европы.
Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (ад - министрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его де - ятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информа - цию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предпри - ятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная ад - министрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглаша - лись специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акци - онеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъяв - ляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независи - мость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.
Исторической родиной аудита считается Великобритания, где с 1844 г. выходит серия законов о компаниях, согласно которым правления акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерс - ких счетов и отчета перед акционерами.
В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизво - дителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли при - сяжными бухгалтерами.
Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потреб - ность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки, она стала обя - зательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услу - гах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содер - жащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих от - четов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружи - ем против мошенничества.
Во всех развитых странах лицам, желающим приобрести про - фессию бухгалтера-аудитора, предстоят долгие годы учебы и практической деятельности, а также многочисленные экзамены. Специалисты Палаты аудиторов, Институты профессиональных бухгалтеров и другие регулярно проверяют их работу, и исключе - ние из этих организаций означает запрещение дальнейшей дея - тельности.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующи - ми обстоятельствами:
1) возможность необъективной информации со стороны ее со - ставителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвестора - ми, кредиторами);
2) зависимость последствий принимаемых решений (а они мо - гут быть весьма значительными) от качества информации;
3) необходимость специальных знаний для проверки информа - ции;
4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.
Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответству - ющую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право ока - зания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредни - ков, устанавливающих достоверность финансовой информации.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффектив - ность функционирования рынка капитала и дает возможность оцени - вать и прогнозировать последствия различных экономических реше - ний. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению ком - мерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отноше - ний должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Досто - верность информации подтверждается независимым аудитором.
Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы лишены возможнос - ти самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и за - частую очень сложные операции предприятия законны и правиль - но отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нужда - ются в услугах аудиторов.
Независимое подтверждение информации о результатах деятель - ности предприятий и соблюдении ими законодательства необходи - мо государству для принятия решений в области экономики и нало - гообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтвержде - ния достоверности интересующей их финансовой отчетности.
Правильные данные непосредственным инве - сторам или акционерам, а также кредиторам для оценки надежнос - ти погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков инте - ресует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - ста - бильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходи - мой для разработки экономической политики, включая налого - вые меры.
Компании, в которых администрация и собственники пред - ставлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует традицион - ный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:
- возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;
- упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о фи - нансовом состоянии компании;
- упрощение процедуры получения финансовой помощи благо - даря представлению заверенных аудитором документов о финан - совом положении компании;
- упрощение отношений с налоговыми органами, так как прове - ренные аудитором счета вызывают большее доверие;
- возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбит - ра при разборе специфических спорных вопросов между партне - рами.

1.2 Сущность аудита
Существует множество определений аудита - одни из них за - креплены в официальных нормативных документах, как междуна - родных, так и национальных, другие определения даются специа - листами в области аудита.
На макроэкономическом уровне аудит является элементом ры - ночной инфраструктуры, необходимость функционирования ко - торого определяется следующими обстоятельствами:
а) бухгалтерская отчетность используется для принятия реше - ний ее заинтересованными пользователями, в том числе руковод - ством, участниками и собственниками имущества экономическо - го субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работ - никами и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;
б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажени - ям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных зна - чений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хо - зяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;
в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как пра - вило, не может быть самостоятельно оценена большинством заин - тересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учет - ной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.
Аудит - предпринимательская деятельность аудиторов (ауди - торских организаций) по осуществлению независимых проверок бух - галтерской отчетности, платежно-расчетной документации, нало - говых декларации и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими фи - нансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действую - щим в Республике Казахстан.
Одной из международных организаций, до недавнего времени контролирующей и координирующей аудиторскую деятельность, был Комитет по аудиторской практике, который состоял из пред - ставителей всех основных профессиональных бухгалтерских орга - низаций. Комитет был ответствен за установление стандартов и инструкций аудита с 1976 по 1991 г.; в настоящее время эту функ - цию выполняет Совет по аудиторской практике.
Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эф - фективности системы управления предприятием, и прежде всего си - стемы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали больше заниматься консультационной деятель - ностью, чем непосредственно аудитом.
Аудит и аудиторская деятельность различаются и по результа - там. Результатом аудита могут быть выводы о состоянии финансо - вой отчетности - реальности статей баланса, достоверности бух - галтерского учета, законности и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских услуг - возможное состоя - ние объектов в будущем, т.е. прогнозные экономические показате - ли, качественные характеристики организационной структуры уп - равления, системы учета и контроля.
Аудиторская деятельность представляет собой предпринима - тельскую деятельность по проведению собственного аудита и ока - занию сопутствующих ему работ и услуг.
Аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности.
Собственно аудитом имеет право заниматься только аттесто - ванный аудитор, имеющий лицензию (индивидуальную или на организацию) на право заниматься аудиторской деятельностью.
В РК существуют две формы аудита: обяза - тельный и инициативный. Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образо - вания юридического лица и зарегистрированных в качестве инди - видуальных предпринимателей.
Аудит - это не просто механизм контроля. Аудиторские про - верки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха, поскольку добавочная стоимость кон - сультаций, осуществляемых специалистами по видению бизнеса, и их советов в конечном счете способствуют экономическому ус - пеху клиента.
В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавлива - ется точность отражения в них финансового положения и резуль - татов деятельности предприятия; соответствие ведения бухгалтер - ского учета установленным требованиям, критериям; соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.
Особое значение имеет тот факт, что проверку достоверности отчетности предприятия, соблюдения действующего законода - тельства и составление аудиторского заключения по этому вопро - су выполняет независимый аудитор.
Независимость аудитора определяется:
- свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяй - ствующим субъектом;
- договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо госу - дарственных органов;
- возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заклю - чения до устранения отмеченных недостатков;
- невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные от - ношения по поводу аудиторской деятельности;
- запрещением аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хо - зяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и дру - гих услуг, разрешенных законодательством.
2 РОЛЬ АУДИТА В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

2.1 Цели и задачи аудита

Цель аудита - конкретная задача, на решение которой на - правлена деятельность аудитора; она определяется законодатель - ством, системой нормативного регулирования аудиторской дея - тельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.
Основная цель аудита - установление достоверности бухгал - терской (финансовой) отчетности экономических субъектов и со - ответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных опера - ций нормативным актам.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности в Республики Казахстан Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности определяет цели аудита бухгалтерской отчетности следующим образом:
- целями аудита бухгалтерской отчетности являются формирова - ние и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех суще - ственных отношениях.
В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяю - щие аудиторской организации с достаточной степенью увереннос - ти сделать выводы относительно:
а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих по - рядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РК;
б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская орга - низация о деятельности экономического субъекта.
Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерс - кой отчетности может способствовать повышению доверия к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в ин - формации об экономическом субъекте.
Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не долж - ны трактовать мнение аудиторской организации как полную га - рантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.
Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности, не должно восприниматься как гарантия аудиторской организа - ции того, что какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторс - ком заключении) обстоятельства, влияющие или способные по - влиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, от - сутствуют.
Цель проверки финансовых отчетов:
- подтверждение достоверности отчетов или констатация их не - достоверности;
- контроль за соблюдением законодательства и нормативных до - кументов, регулирующих правила ведения учета и составления от - четности, методологии оценки активов, обязательств и собствен - ного капитала;
- подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
- выявление резервов лучшего использования собственных ос - новных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.
Основная цель аудита финансовых отчетов - объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчет - ности активов, обязательств, собственных средств и финансо - вых результатов деятельности предприятия за определенный пе - риод, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным ак - там.
Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается та - кая степень точности данных отчетности, которая позволяет ква - лифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении и ре - зультатах деятельности аудируемых организаций и принимать со - ответствующие обоснованные решения.
Основная цель аудита может дополняться обусловленными до - говором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления нало - гов, разработкой мероприятий по улучшению финансового поло - жения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельно - сти, доходов и расходов.
В ходе аудиторской проверки устанавливаются правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним.
При этом устанавливают:
- все ли активы и пассивы отражены в отчете;
- все ли документы использованы в отчете;
- насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприя - тия.
Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для установле - ния правильности расчета общей (балансовой) и налогооблагаемой прибыли.
Аудитор должен проверить:
- полноту выполнения решений собственников предприятия об изменении объема уставного капитала;
- тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;
- полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей.
В процессе подготовки аудиторского заключения проверя - ется:
- соблюдение принятой на предприятии учетной политики отра - жения хозяйственных операций и оценки имущества;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным перио - дам;
- разграничение в учете текущих затрат на производство и капи - тальных вложений;
- обеспечение тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета на первое число каж - дого месяца.
Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен составить мнение по следующим вопросам.
1) общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчет - ность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не со - держит ли противоречивой информации;
2) обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;
3) законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат ком - пании;
4) оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;
5) ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.