Учет обязательств. Понятие и представление обязательств

Тип работы: Материал
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 11 страниц
В избранное:

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ аль-ФАРАБИ

Факультет Экономики и Бизнеса
Кафедра Учета и аудита

СРС

На тему: Учет обязательств

Выполнила: Исмагулова М.М.
Гр.Ф07Р3
Проверил:

Алматы, 2010
Учет обязательств
1. Понятие и представление обязательств.
Обязательства - оформленные договором отношения, заключающиеся в том, что одна из договаривающихся сторон обязана совершить определенные действия в пользу другой стороны или воздержаться от нежелательных для нее действий.
Чаще всего обязательства распространяются на возврат долга, выполнение работ и услуг, передачу имущественных ценностей, охрану собственности, выплату денежных средств, поставщику товара.
Обязательства бывают различных видов:
Обязательства договорные - обязательства сторон, зафиксированные в договоре между ними.
Обязательство бессрочное - обязательство векселедателя, по которому требование может быть предъявлено в любое время.
Обязательство гарантийное - письменное свидетельство, выдаваемое гарантом тому лицу, которому оно гарантирует выполнение определенных обязательств.
Обязательство долгосрочное - обязательство, погашаемое, удовлетворяемое через год.
Обязательство краткосрочное - обязательство, подлежащее удовлетворению, оплате в течении одного операционного цикла или в течение года.

2.1 Учет займов.
При недостаточности собственных средств на производственное и социальное развитие предприятия могут привлекать займы. В зависимости от срока погашения различают долгосрочные и краткосрочные займы. Они могут быть получены от банков, внебанковских учреждений на территории страны и за рубежом в иностранной и национальных валютах. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.
Для обобщения информации по полученным займам предназначены счета подраздела 60 займы. Который включает счета: 601 Займы банков, 602 Займы от внебанковских учреждений, 603 Прочие. По кредиту этих счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы полученных займов, а по дебету - погашение займов, т.е уменьшение задолженности.
Для учета операций по кредиту счетов подраздела 60 предназначен журнал-ордер №4. Бухгалтерские записи в него производятся согласно выпискам банка и другим денежным документам по кредиту синтетических счетов подраздела 60 отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке Обороты по дебету согласно выпискам банка На основании этих данных по каждому синтетическому счету подраздела 60 выводятся сальдо на конец месяца по строке Сальдо на конец месяца и переносятся в журнал - ордер, открываемый на следующий месяц.
В журнале- ордере предусмотрены разделы для аналитического счета по видам займов в разрезе синтетических счетов подраздела 60 Займы. Сумма займовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в главную книгу.

2.2 Расчеты с бюджетом.
Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет. А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов.
Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: КПН, ИПН, НДС, акцизам, социальному налогу и другим налогам.
Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела 63 Расчеты с бюджетом По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету - погашение задолженности перед бюджетом.
Счет 631 Корпоративный подоходный налог к выплате предназначен для отражения начисленных и перечисленных Сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом вычетов. По кредиту счета 631 отражают суммы подоходного налога, причитающегося ко взносу в бюджет, определяемые в конце года, в корреспонденции со счетами 851 Расходы по корпоративному подоходному налогу и 632 Отсроченный корпоративный подоходный налог.
По дебету счета 631 отражаются суммы авансовых платежей, перечисленных в бюджет в корреспонденции со счетами по учету денежных средств(441,451.431)
Расчеты по подоходному налогу с юридических лиц учитывают при составлении хозяйственных операций.
Плательщиками корпоративного подоходного налога являются предприятия - резиденты, за исключением Национального банка РК и государственных учреждений, а также предприятия- нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход предприятия- нерезидента., осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.
В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:
Доход от реализации товаров
Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации
Доходы от списания обязательств
Доходы по сомнительным обязательствам
Доходы от сдачи в аренду имущества
Доходы от уступки требования долга
Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой стоимости, и т.д.(приложение 1-31 табл.1)
Отсроченный налог- это налог, возникающий в результате временных разниц. Они возникают в одном периоде и аннулируются в последующих периодах.
Счет 632 Индивидуальный подоходный налог. При удержании индивидуального подоходного налога дебетуют счет 681 Расчеты с персоналом по оплате труда, 682 Задолженность должностным лицам и кредитуют счет 639 Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет, субсчет Индивидуальный подоходный налог.
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам - плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане РК, граждане иностранных государств и лица без гражданства.
Объектами обложения ИПН, являются:
Доходы, облагаемые у источника выплаты;
Доходы, необлагаемые у источника выплаты;
Облагаемый доход определяется в тенге.(приложение 2,3-36,37).
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров , а также отчисления при импорте товаров на территорию РК.
Счет 633 НДС предназначен для отражения операций по расчетам с бюджетом по НДС. По кредиту счета 633 в корреспонденции с дебетом счета 310 Счета к получению и 302 Векселя полученныеотражается сумма НДС по предъявленным счетам покупателям и заказчикам за реализованную продукцию и прочие активы.
По дебету счета 633 отражаются суммы НДС, подлежащие зачету в корреспонденции со счетом 331 НДС к возмещению и суммы, перечисленные в бюджет - в корреспонденции со счетом по учету денежных средств (441,451,453 и др.).
Пример: предприятия на день поставки на учет по налогу на добавленную стоимость имелись остатки товаров в сумме 580 тс. Тенге. Данный товар приобретен до постановки на учет по НДС у предприятия, являющегося плательщиком НДС. Имеется счет с указанной суммой НДС, выписанный по всем правилам, утвержденным НК РК.
Таким образом, в момент в момент постановки на учет предприятие имеет право по остаткам товаров выделить этот НДС и поставить его себе в зачет. После выделения НДС остаток товаров составил сумму 500 тыс. тенге.
Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в РК. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК.
Плательщики НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по НДС, если за последний двенадцатимесячный период размер облагаемого оборота не превышал минимум облагаемого оборота.
Таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее чем по истечении двух лет с момента поставки его на учет по НДС (при ложение1-33табл.5,4-38).
Другим видом косвенных налогов являются акцизы. Акцизный налог взимается с продукции и включается в цену товаров.
Подакцизными товарами являются:
Все виды спирта
Табачные изделия
Прочие изделия, содержащие табак
Икра осетровой и лососевой рыбы
Ювелирные изделия из золота, платины или серебра
Бензин, дизельное топливо
Огнестрельное и газовое оружие и т.д.
Учет акцизов ведут на счете 634 Акцизы. На сумму акцизов, подлежащих перечислению в бюджет юридическими лицам, производящими и импортирующими подакцизные товары, кредитуется счет 634 в корреспонденции со счетами подразделов 30 Задолженность покупателей и заказчиков и 32 Дебиторская задолженность дочерних организаций , при перечислении акцизов в бюджет кредитуют счет 441 Деньги на расчетном счете и дебетуют 634 Акцизы.
Социальный налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.
Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.
В настоящее время ставка налога 21%. Статья 317 Налогового Кодекса РК устанавливает и иные ставки.
Начисление социального налога отражают по кредиту счета 635 Социальный налог в корреспонденции со счетами 811, 821,903,913,923,933.
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по Форме 6000.00.
Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
Юридические лица - резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по ставке 21%, за иностранных специалистов административно - управленческого, инженерно - технического персонала по ставке 11%.
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере 3 МРП за себя и 2 МРП за каждого работника.
Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета предприятия.
Сумма социального налога исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности. Социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по форме 600.00.(приложение1-33 табл.6;5,6-33,40)
Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
На праве собственности;
На праве постоянного землепользования;
На праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Не являются плательщиками земельного налога:
Плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
Организации, содержащиеся только на счету государственного бюджета;
Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний.
Земельный налог учитывается на счете 636. При начислении налога счет 636Земельный налог кредитуется и дебетуется счет 821 Общие административные расходы.
Декларация по земельному налогу представляется не позднее 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 700.01, а также расчет текущих платежей по земельному налогу в сроки установленные настоящей статьей.
Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.(приложение1-33 табл.7;7-41)
Налог на транспортные средства начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории РК.
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное подразделение, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления.
Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учёте в уполномоченном органе.Налог на транспортные средства уплачиваются один раз в год , не позднее первого июля налогового года, и исчисляется в месячных расчетных показателях по ставкам показанных в приложении. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до первого июля текущего года, а в случаях регистрации и перерегистрации транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных действий по месту регистрации и учета транспортных средств.
При регистрации транспортных средств, в связи с изменением владельца или переменой место жительства на территории РК в текущем году налог вторично не уплачивается. При отчуждении права собственности на транспортное средство в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.
Счет 638 Налог на транспортные средства. Начисление налога отражают по кредиту счета 638 и дебету счетов 811,821,903,913,923,933.
Перечисление налога на транспортные средства отражают по кредиту счета 441 Деньги на расчетном счете и дебету счетов 635,636,637,638. (приложение7,8-41,42)
Налог на имущество.
Плательщиками налога на имущество являются:
Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;
Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;
Юридические лица не резиденты РК являются плательщиками налога по
объектам обложения, находящимся на территории РК.
Объектом налогообложения являются основные средства и
нематериальные активы. Налоговой базой по объектам налогообложения налога на имущество является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по банным бухгалтерского учета. Предприятия и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 % в среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
Налог на имущество учитывается на счете 637. Начисление налогаотражают по кредиту счета 637 Налог на имущество и дебету счета 821 Общие административные расходы.Расчет сумм текущих платежей налога производят по форме 701.00.

2.3 Учет прочей кредиторской задолженности и начислений.
Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 65 Гарантии и условные обязательства и 68 Прочая кредиторская задолженность и начисления, в который входят следующие счета: 651 Гарантийные обязательства, 681 Расчеты с персоналом по оплате труда, 682 задолженность должностным лицам, 683 Арендные обязательства, 684 Вознаграждения к оплате, 685 Начисленная задолженность по отпускам работников, 687 Прочие.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 681 Расчеты с персоналом по оплате труда.
При начислении заработной платы кредитуют счет 681 и дебетуют счета:
126 Незавершенное строительство;
811 Расходы по реализации готовой продукции;
821 Общие и административные расходы - на суммы заработной платы, начисленной общехозяйственному и административно- управленческому персоналу;
902 Оплата труда производственных рабочих;
922 Оплата труда работников - на суммы заработной платы, начисленной работникам вспомогательного производства;
932 Оплата труда работников - на суммы заработной платы, начисленной цеховому персоналу;
942 Оплата труда работников - на суммы заработной платы, начисленной персоналу, занятому обслуживанием объектов социальной сферы;
952 Оплата труда рабочих - на суммы заработной платы, начисленной рабочим, занятым исправлением брака продукции.
Учет расчетов с должностными лицами. Для учета расчетов с должностными лицами предназначен счет 682 Задолженность должностным лицам, на котором учитывают расчеты с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным лицам, дебетуют счет 821 Общие и административные расходы и кредитуют счет 682 Задолженность должностным лицам.Обоснованное ведение задолженности должностных лиц позволяет акционерам иметь в любое время без осуществления какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемые должностными лицами субъекта.
Начисленная задолженность по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 681 Расчеты с персоналом по оплате труда в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.