Анализ финансовой деятельности АООТ Карагандатекмаш

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

Содержание.

Ведение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2-3
Глава 1. Налоги и налоговая система
1.1. Сущность налогов и налоговой системы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4-6
1.2. Виды и функции налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7-11
1.3.Основные виды налогов, сборов и акцизов, которые уплачивают предприятия малого и среднего бизнеса ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .12-17
ГЛАВА2. Анализ финансовой деятельности АООТ Карагандатекмаш
2.1. Экономико – правовая характеристика предприятия ... ... ... ... ... ... 18-23
2.2. Особенности организации расчетов с бюджетом по налогам и налоговым сборам ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . .24-29
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .30-31
Список использованных источников и литературы ... ... ... ... ... ... ... .32

Введение.
Значение малого и среднего бизнеса в рыночной экономике очень велико. Без малого и среднего бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие таких предприятий – одна из основных проблем экономики. Целью данной работы является исследование воздействия налогообложения на малый и средний бизнес. Задачи работы – анализирование существующих концепций налогообложения, формирование налогооблагаемой базы и исчисление налогов, варианты возможного развития налоговой системы Казахстана. Выбранную тему я считаю актуальной, так как проведение рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции.
Малый и средний бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого и среднего бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого и среднего бизнеса.
Существенный вклад вносит малый и средний бизнес в формирование конкурентной среды.

Немаловажна роль малого и среднего бизнеса в осуществление прорыва по ряду важнейших направлений НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие другие свойства бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования экономики Республики Казахстан.
Современная структура рыночной экономики в масштабах нашей страны предполагает 10-12 миллионов малых и средних предприятий, работающих на предпринимательских началах, в то время, как их фактически насчитывается 300-400 тысяч. Это связано с большим фундаментальным недостатком - это сверхвысокие налоговые ставки с предпринимателей и населения, которыми правительство пытается обеспечить финансовую сбалансированность и бездефицитность бюджета. Бизнес сегодня душат многочисленные налоги и поборы, нередко оставляющие ему 5-10% прибыли. В результате предприятия становятся на грань банкротства независимо от их народнохозяйственной значимости. Местные власти не обеспокоены тем, чтобы снизить уровень отчислений малых и средних предприятий в местные и государственные бюджеты. Поэтому считаю необходимым рассмотреть тему налогооблажения предприятий в данной курсовой работе в нашей Республике Казахстан.

ГЛАВА 1. Налоги и налоговая система.
1.1. Сущность налогов и налоговой системы.
Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Казахстана.
Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: “В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов”.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий , программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства (например Закон республики “Об основах налоговой системы в РК”), которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.
В элементы налоговой системы входят:
Субъект налогообложения – юридической или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.
Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.
Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взимания налога, то есть доходом, из которого выплачивается налог.
Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество). Различают предельную ставку, ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднюю, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к доходу, называется налоговой квотой.
Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога. Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.
Налоговые системы в разных странах отличаются по видам налогов, уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам. Налоговая система Казахстана сформирована в ее основных чертах осенью 1991 года для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся к середине 90-х годов, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам, однако она недостаточно эффективна и нуждается в реформировании. Для этой цели служит Налоговый кодекс, в котором должны быть четко закреплены контуры российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа.
1.2. Виды и функции налогов.
Налоговая система РК включает грyппы налогов:
1.Общегосударственные налоги и сборы, определяемые законодательством РК;
2. Респyбликанские налоги,
3. Местные налоги и сборы, yстанавливаемые местными органами госyдарственной власти в соответствии с законодательством РК;
Состав налогов и сборов может меняться по решению соответствyющих органов.
К общегосyдарственным налогам, взимаемым на всей территории РК по единым ставкам, относятся:
1. Налог на добавленнyю стоимость.
2. Акцизы.
3. Подоходный налог с банков.
4. Подоходный налог со страховой деятельности.
5. Налог с биржевой деятельности.
6. Налог на операции с ценными бyмагами.
7. Таможенная пошлина.
8. Подоходный налог (или налог на прибыль) предприятий.
9. Подоходный налог с физических лиц.
10. Налоги и платежи за использование природных ресyрсов.
11. Налоги на транспортные средства.
12. Налог с имyщества, переходящего в порядке наследования и дарения и др.
К респyбликанским налогам и налогам национально-госyдарственным относятся:
1. Налог на имyщество предприятий.
2. Лесной доход.
3. Плата за водy, забираемyю промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и др.
К местным налогам и сборам относятся:
1. Налог на имyщество физических лиц.
2. Земельный налог.
3. Сбор за право торговли.
4. Налог на рекламу (до 5% от стоимости yслyг по рекламе)
5. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
6. Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками.
7. Лицензионный сбор за право проведения местных аyкционов и лотерей.
8. Сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покyпке валюты (по ставке до 0.1% от сyммы сделки).
Законы, приводящие к изменению налоговых платежей, обратной силы не имеют. Ответственность за правильность исчисления и yплаты налога несет налогоплательщик.
Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:
• по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);
• по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);
• по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);
• по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, налоги на недвижимость и имущество и т.д.);
• по целевому назначению налога (общие, специальные).
Прежде всего проанализируем разделение налогов на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог, налоги, регулирующие процессы природопользования, и ряд других.
Косвенные налоги взимаются иным, менее “заметным” образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К косвенным налогам относятся акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), налоги на продажу, налог с оборота, налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.
Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные – в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому если прямые налоги – это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы, подчеркивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.
Налоги могут взиматься следующими способами:
1) кадастровый (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
2) на основе декларации:
Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом получающим доход.
Примером может служить налог на прибыль.
3) у источника:
Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтомy оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.
Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо до выплаты, например, заработной платы: из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

1.3. Основные виды налогов, сборов и акцизов, которые уплачивают предприятия малого и среднего бизнеса
Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой – изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг, даже заработная плата служащих предприятий малого и среднего бизнеса.
Схема уплаты основных налогов малыми и средними предприятиями.
1.НДС – ставка налога 20%; по продовольственным товарам – 10%; получатель налога – республиканский бюджет – 75%, местный – 25%; объект налогообложения – обороты по реализации на территории РК товаров, выполненных работ и услуг, импортируемые товары. Сроки уплаты налога: квартальный – до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
Составление расчетов по НДС производится отдельно за каждый отчетный период – месяц или квартал.
Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг).
2.Налог на прибыль – ставка 30% и 36%; объект налогообложения – валовая прибыль; сроки уплаты налога: квартальный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой – в 10-ти дневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности.
3.Налог на имущество – ставка 2%; объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты; сроки уплаты налога: квартальный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой – в 10-ти дневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Согласно инструкции налог. службы “О порядке начисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2%. Размеры ставок налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными органами субъектов РК.
4.Налог на реализацию ГСМ – ставка 25%; объект налогообложения: у изготовителя – оборот по реализации ГСМ (включая акциз) без НДС; у посредников – разница между выручкой и стоимостью. Сроки уплаты налога: месячный – 15,25,5 числа каждого месяца, квартальный – до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
5.Налог на пользователей автомобильных дорог – ставка 2,5%; объект налогообложения – выручка от реализации продукции (работ, услуг) и товарооборот без НДС..
6. Налог с владельцев транспортных средств – по установленной ставке; объект налогообложения – суммарная мощность двигателя; данный налог уплачивается в сроки, установленные субъектами РК.
7. Налог на приобретение автотранспортных средств – ставка налога 20% и 10% для прицепов и полуприцепов; объект налогообложения – от продажной цены (без НДС и акцизов); сроки уплаты налога – в течение 5 дней со дня приобретения.
8. . Транспортный налог – ставка 1%; объект налогообложения – начисленная оплата труда; уплачивается в срок получения заработной платы.
9. Сбор за использование наименований “Казахстан”, “РК” - ставка 0,5 или 0,05%;объект налогообложения – стоимость реализованной продукции (работ, услуг) без НДС ; товарооборот торговых предприятий;
10. Земельный налог – уплачивается до 15 сентября и 15 ноября равными долями по установленной ставке; объект налогообложения – площадь земельного участка;
11. Налог с продаж – ставка 5%; объект налогообложения – стоимость реализуемых товаров (собственного производства или приобретенных на стороне) за наличный расчет.
В перечень товаров, облагаемых налогом с продаж при их реализации за наличный расчет, в частности, включены:
• подакцизные товары (ликероводочные изделия и вина, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин);
• дорогостоящие товары (мебель, радиотехника, одежда, меха);
• деликатесные продукты питания;
• видеокассеты и компакт-диски;
• автомобили.
Не может являться объектом налогообложения стоимость реализуемого недвижимого имущества (зданий, земельных участков), ценных бумаг, хлебобулочных изделий, молокопродуктов, маргарина, крупы, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, детской одежды и обуви, лекарств, протезно-ортопедических изделий.
При реализации за наличный расчет услуг, объектом налогообложения является стоимость:
• услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Казахстана;
• услуг по рекламе (создание, подготовка и размещение рекламных материалов);
• услуг гостиниц (3-х, 4-х, 5-ти звездочных);
• услуг по перевозкам (в салонах первого класса для авиаперевозок, в вагонах “люкс” и “СВ” для железнодорожных перевозок).
При реализации товаров (работ, услуг) в оборот, облагаемый налогом с продаж, включается сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на реализацию ГСМ. Таким образом, при исчислении налога с продаж суммы возмещаемых налогов (НДС, акцизы) не исключаются из налогооблагаемой базы.
12. Пенсионный фонд РК – ставка 28%, 5% - индивидуальные предприниматели, 1% - работающие граждане; объект налогообложения – начисленная оплата труда по всем основаниям; сроки уплаты: в день получения заработной платы из банка, но не позднее 15 числа следующего месяца; до 10 числа – работодатели не имеющие рсч в банке и при выплате заработной платы из выручки; 5 числа – граждане, использующие наемный труд.
13. Фонд социального страхования – ставка 5,4%; объект налогообложения – начисленная оплата труда по всем основаниям; уплачивается в день получения заработной платы.
14. Государственный фонд занятости населения РК – ставка 1,5%; объект налогообложения – начисленная оплата труда по всем основаниям; перечисляется в день получения заработной платы.
15.Фонд обязательного медицинского страхования –объектом налогообложения является начисленная оплата труда по всем основания; уплачивается в день получения заработной платы.
16. Плата за загрязнение окружающей среды – ставка 10%; объект налогообложения – общая величина платежей за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ и другие виды загрязнений; сроки уплаты налога – 20 числа последнего месяца квартала (плановые платежи); до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
17. Единый налог для субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности – ставки единого налога: в бюджет – в размере 10% от совокупного дохода; в бюджет субъекта РК и местный бюджет – в суммарном размере не более 20% от совокупного дохода. В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства определенных категорий является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащие зачислению: в федеральный бюджет – в размере 3,33% от суммы валовой выручки; в бюджет субъекта РК и местный бюджет в размере не более 6,67% от суммы валовой выручки.

ГЛАВА2. Анализ финансовой деятельности АООТ Карагандатекмаш
2.1. Экономико – правовая характеристика предприятия
АООТ Карагандатекмаш является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РК. Основан в 1854 году купцами. В 30-х годах определилась специфика завода – оборудование для обработки волокон.
АООТ Карагандатекмаш является акционерным обществом открытого типа. Общество имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Товарищество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность общества со стороны государственных, общественных и других организаций не допускается, если это не обусловлено их правами ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.