ПРОБЛЕМА ВЗЫСКАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ



Тип работы:  Курсовая работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 20 страниц
В избранное:   
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

2 Проблема взыскание дебиторской задолженности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Данная тема является на сегодняшний день актуальной и своевременной. В послании Президента Республики Казахстан к своему народу Казахстан 2030 подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста будет одним из самых важных и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет. Важную роль в этом достижении играет информация, развитие которой окажет воздействие не сколько на экономический рост, но и на социальную сферу, а также интеграцию Казахстана в международное сообщество.
В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета.
Дебиторская задолженность является важным объектом учета, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных. Учет, как новая отрасль научных знаний остро нуждается в дальнейшей разработке теоретического и особенно практических вопросов.
Конечной целью учета является анализ финансового положения и рыночной устойчивости хозяйствующго субъекта, его достоверности и деловой активности. Учет дебиторской задолженности является одним из самых сложных вопросов аудита на данный момент, потому что именно в данном разделе допускается больше всего умышленных или обычных ошибок.
В связи с выше изложенным раскрытие темы Учет дебиторской задолженности хозсубъектов является на сегодняшний день актуальной. Раскрытие данной темы является не только актуальной, но и имеющей большое значение для благосостояния жителей нашей республики.
В качестве методологической базы для написания данной работы послужили государственные программы, Указ Президента о бухгалтерском учете и нормативно – правовые акты, плюс литература экономического характера.
В заключении сделаны основные выводы по данной теме. Сама же работа состоит из двух глав, в –первой рассматриваются теоретические аспекты учета дебиторской задолженности, а во второй приведен пример проведения бухгалтерского учета на конкретном предприятии.

ГЛАВА 1.УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными щами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся достатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные и неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Основными задачами, стоящими перед бухгалтерами при учете дебиторской задолженности, являются:
— учет реальных и юридически обоснованных числящихся па балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
— проведение учета с соблюдением расчетной и финансовой дисциплины;
— правильный учет получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
—своевременное и правильное оформление и представление претензий дебиторам, а также организации контроля за движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;
— разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.
Проверяя расчеты с дебиторами, бухгалтер должен выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки ее на начало и конец года показываются как в разделе I Долгосрочные активы, так и в разделе II Текущие активы. В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе — платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При проверке дебиторской задолженности по I разделу бухгалтеру необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и па задолженность, по которой истек срок исковой давности.
В долгосрочных активах дебиторская задолженность показывается в разделе следующих статей:
— счета к получению;
— векселя полученные;
— задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйственным товариществом и дочерними товариществами;
— задолженность должностных лиц акционерного общества;
— прочая дебиторская задолженность.
В текущих активах к этим статьям дебиторской задолженности добавляется статья Авансовые платежи.
Бухгалтеру необходимо правильно отразить по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным журнала-ордера № 11 и регистров аналитического учета и счетам, предназна­ченным для отражения расчетов, сличают остатки по каждому виду расче­тов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим ста­тьям баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов.
Проверку состояния дебиторской задолженности следует начать с ана­лиза материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Учитывая, что сами предприятия инвентаризацию расчетов с ними, как правило, проводят не­качественно, эту работу должен организовать аудитор. Инвентаризация расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предпри­ятия и другими дебиторами заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числя­щихся па счетах. Аудитор и члены инвентаризационной комиссии устанав­ливают причины и виновников образования дебиторской задолженности, давность ее возникновения; реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задол­женность); не пропущены ли сроки исковой давности (3 года); какие меры принимаются для взыскания задолженности. Иногда следует проводить сверки расчетов с организациями, за которыми числится значительная де­биторская задолженность. Встречные проверки в первую очередь прово­дятся в торговых и снабженческих организациях.
Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом. В акте сле­дует перечислить наименования проинвентаризованных счетов и указать суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторской за­долженности, по которой истекли сроки исковой давности. По этим видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, сумма задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на осно­вании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по кото­рым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, винов­ные в пропуске этих сроков.
Анализ имеющихся на проверяемом предприятии материалов инвента­ризации расчетов или проведение инвентаризации самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке рас­четов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.
Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются рас­четы с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При проверке ее необ­ходимо обратить внимание на следующее:
— имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;
— правильно ли получены суммы за отгруженные товарно-материаль­ные ценности;
— правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сро­ком исковой давности. Дебиторская задолженность, по которой срок иско­вой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам. В действующем налоговом законодательстве (28) отмечается, что сомнительные долги — это долги, возникающие в результате реализации продукции (работ, услуг) и не погашенные в течение двух лет с момента получения дохода.
Для списания сомнительного долга на предприятии создаются резервы по сомнительным долгам.
Бухгалтер должен проверить обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, правильность их использования и списания с баланса дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Для обобщения информации о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам предназначен счет 311 Резервы по сомнительным долгам. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценок вероятности погашения в полной и типичной сумме.
Бухгалтеру необходимо проверить правильность отражения хозяйствен-: операций на этом счете. Так, на сумму создаваемых резервов производятся записи по кредиту счета 311 Резервы по сомнительным долгам дебету счета 821 Общие и административные расходы подраздела 82 Общие и административные расходы. При списании с баланса дебиторской шженности с истекшим сроком исковой давности производится запись дебету счета 311 Резервы по сомнительным долгам в корреспонденции дебитом соответствующих счетов подраздела 30 Задолженность покупателей и заказчиков. Если до конца следующего за годом создания резервов по сомнительному долгу этот резерв не использован, то неизрасходованные суммы методом красное сторно восстанавливаются записью по дебету счета 821 Общие и административные расходы и кредиту счета 311 резервы по сомнительным долгам.
Бухгалтер должен установить, не завышен ли размер резерва по сомнительным долгам и восстановлена ли неиспользованная его величина, учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на счетах: Счета к получению, 302 Векселя полученные и 303 Прочие под­отдела 30 Задолженность покупателей и заказчиков. По дебету счета 301 Счета к получению отражается стоимость отгруженной (отпущенной) продукции, выполненных работ и оказанных услуг предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам в корреспонденции с кредитом соответствующих подразделов раздела VII Доходы, а также сумма НДС, начисленная в связи с отгрузкой (отпуском) продукции, выполнением работ и оказанием услуг в корреспонденции с кредитом счета 633 Налог на добавленную стоимость раздела 63 Расчеты с бюджетом. По кредиту счета 301 Счета к получению отражается сумма полученных платежей в корреспонденции с дебетом счетов подразделов 42 Денежные средства на специальных счетах в банках, 43 Наличность на валютном счете, 44 Наличность на расчетном счете, 45 Наличность в кассе, а также суммы, подлежащие зачету, в корреспонденции с дебетом счетов подразделов 66 Авансы полученные 67 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 68 Прочая кредитор задолженность и начисления.
Аналитический учет по счету 301 Счета к получению ведется по дому покупателю или заказчику.
Особое внимание аудитор должен обратить на правильность отражение операций при оплате векселями.
Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями, учитывается на счете 302 Векселя полученные. Этот счет кредитуется при погашении задолженности по вексельной корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета денежных средств. При расчетах векселями могут применяться простые и переводные селя.
Простой вексель — это письменное долговое денежное обязатсльство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму до наступления срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы (услуги).
Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором. Трассант содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство и приобретает юридическую силу только в случае его акцепта плательщиком (трассатом). С помощью передаточной записи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. В случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель до наступления срока платежа и получает вексельную сумму засчетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.
При аудите необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям-плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями; законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.
В целом же при аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить:
— заключены ли договоры поставок продукции;
— реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;
• правильность ведения аналитического учета по счетам подраздела Задолженность покупателей и заказчиков. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных долженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспечить векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках, по которым денежные средства не поступили в срок;
• правильность составления бухгалтерских проводок по счетам подраз­дела 30 Задолженность покупателей и заказчиков;
• соответствие записей аналитического учета по счетам подраздела 30 Задолженность покупателей и заказчиков в журнале-ордере №11, Глав­ной книге и балансе.
Далее бухгалтер должен проверить правильность отражения на счетах бух­галтерского учета операций, связанных с дебиторской задолженностью до­черних (зависимых) товариществ. Для обобщения информации о всех ви­дах текущей дебиторской задолженности дочерних (зависимых) товариществ и совместно контролируемых юридических лиц используются счета: 321 Задолженность дочерних товариществ, 322 Задолженность зависимых товариществ и 323 Задолженность совместно контролируемых юридичес­ких лиц подраздела 32 Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) товариществ. Счета этого подраздела дебетуются в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов раздела VII Доходы на суммы, на ко­торые предъявлены расчетные документы покупателям, и счета 633 Налог па добавленную стоимость подраздела 63 Расчеты с бюджетом на сумму налога на добавленную стоимость. По кредиту счетов подраздела 32 Деби­торская задолженность дочерних (зависимых) товариществ в корреспон­денции с дебетом соответствующих счетов денежных средств (подраздела 42—45) отражается сумма полученных платежей, а с дебетом счетов подраз­делов 66 Авансы полученные, 67 Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками и 68 Прочая кредиторская задолженность и начисления отражают­ся суммы, подлежащие зачету.
Пристальное внимание аудитор должен уделить изучению статьи ба­ланса Прочая дебиторская задолженность. Остатки на начало и конец года по этой статье должны соответствовать остаткам счетов подраздела 33 одноименного названия, предназначенных для обобщения такой информа­ции. Аудитор должен проверить правильность отражения хозяйственных операций на этих счетах, показанных в журнале-ордере №8, и обобщенных ежемесячными итогами в Главной книге.
Подраздел 33 Прочая дебиторская задолженность включает счета: 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению, 332 Начисленные про­центы, 333 Задолженность работников и других лиц и 334 Прочие.
Счет 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению отражает информацию о суммах налога на добавленную стоимость по приобретен­ным субъектом товарно-материальным запасам. По дебету его показывает­ся сумма НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-мате­риальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги в корреспон­денции с дебетом счета 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, а по кредиту сумма НДС, подлежащая зачету, в корреспонденции с дебетом счета 633 Налог па добавленную стоимость подраздела 63 Расчеты с бюджетом.
Счет 332 Начисленные проценты предназначен для отражения инфор­мации о дебиторской задолженности по начисленным процентам. По дебе­ту его отражается начисление процентов, причитающихся к получению (например, по аренде основных средств, полученным векселям и предоставленным займам, в корреспонденции с кредитом счета 724 Дивидег по акциям и доходы в виде процентов подраздела 72 Доход от неосновной деятельности, а по кредиту в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов денежных средств подразделов 43—45 — погашение задол женности.
Особое внимание бухгалтер должен обратить на правильность отражения хозяйственных операций на счете 333 Задолженность работников и других лиц. На этом счете учитывается информация о дебиторской задолженности работников и других лиц: по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки; по возмещению материального ущерба; по предоставленным работникам займам и прочим операциям.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выданные ботинкам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы (административно-хозяйственные и операционные, которые не могут быть произзведены путем безналичных расчетов) и на расходы по командировкам. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.
Бухгалтер проводит сплошную проверку авансовых отчетов и приложенных к ним документов, сличая записи в накопительных ведомостях с данными авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Прежде всего он выясняет, кому выданы авансы. Авансы на командировочные расходы, как правило, должны выдаваться лицам, работающим на данном предприятии. Из практики работы известны случаи выдачи таких авансов работникам вышестоящих организаций.
В некоторых бухгалтериях допускается скрытое авансирование работающих и служащих на личные нужды под видом выдачи авансов на хозяйственные и командировочные расходы. Поэтому нужно определить, имеются ли командировочные удостоверения на командирование работников, их срок, стоимость проезда, сумму на оплату суточных по действующим нормам; своевременно ли подотчетные лица представляют отчеты по авансам и сдают неизрасходованные остатки средств.
Бухгалтер обязан тщательно проверять достоверность приложенных к aвансовым отчетам документов и законность оплаты по ним. При необходимости проводятся встречные проверки.
При проверке операций по подотчетным суммам следует также выяснить:
1) определен ли руководителем предприятия круг лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет;
2) не выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров;
3) не получают ли деньги под отчет лица, не отчитавшиеся по ранее полученным суммам;
4) не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно из кассы предприятия;
5) имеется ли на авансовых отчетах отметка руководителя о целесообразности произведенных расходов;
6) своевременно ли отражаются в учете расходы из подотчетных сумм.
В ряде случаев денежные средства при расчетах, как правило, присва­ивает сам бухгалтер предприятия или это происходит при активном его участии, причем одновременно фальсифицируются записи в учете. Поэто­му аудитору следует знать способы, связанные с преступным использованием методов и средств учета.
Бухгалтер небольшого предприятия, который обычно ведет учет по всем операциям, в целях создания резервов для хищения заведомо неправильно обрабатывает документы: выданную работнику подотчетную сумму на его лицевой счет не относит, а списывает на общепроизводственные или дру­гие расходы.
После представления работником авансового отчета бухгалтер отражает соответствующую сумму по кредиту его лицевого счета, вследствие чего образуется искусственная задолженность предприятия этому работнику.
В дальнейшем под видом получения подотчетных сумм на командиро­вочные или хозяйственные расходы бухгалтер выписывает на собственное имя кассовый ордер и получает по нему указанную сумму. При обработке поступающих в бухгалтерию кассовых отчетов, в которых наряду с другими указывается и расходный ордер, выписанный на имя бухгалтера, он полу­ченную сумму по собственному лицевому счету не отражает, а относит на лицевой счет указанного выше работника. В результате расчеты с данным работником закрываются.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на отдельном субсчете счета 333 Задолженность работников и других лиц. При выдаче сумм в подотчет на административно-хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки дебетуется этот субсчет указанного счета и кре­дитуется счет 451 Наличность в кассе в национальной валюте.
На суммы, израсходованные подотчетными лицами, дебетуются счета, учитывающие товарно-материальные запасы, и счет 821 Общие и админи­стративные расходы в корреспонденции с указанным субсчетом счета 333 Задолженность работников и других лиц.
При возврате неизрасходованных подотчетными лицами сумм кредиту­ется счет 333 Задолженность работников и других лиц, субсчет Расчеты с подотчетными лицами и дебетуется счет 451 Наличность в кассе в на­циональной валюте.
Далее бухгалтер ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Аудит дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность. Учет дебиторской задолженности по расчетам между связанными сторонами
Порядок составления акта сверки взаиморасчетов при взыскании дебиторской задолженности перед бюджетом
Основные направления и механизм реализации налоговой политики в Республике Казахстан
Исследование управления дебиторской задолженностью и совершенствование экономического механизма формирования финансовых ресурсов предприятия в условиях рыночной экономики на примере ТОО Казахстанкаспийшельф
Методы уклонения от уплаты налогов и меры принудительного исполнения налоговых обязательств в Российской Федерации
Учет кредиторской задолженности
УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЬЖЕННОСТЬЮ КАК ФАКТОР ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ: МЕТОДЫ, ИНСТРУМЕНТЫ И РЕЗУЛЬТАТЫ ОПТИМИЗАЦИИ
Организация хранения и систематизация архивных документов в Национальном архивном фонде Республики Казахстан
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Дисциплины