Учет и аудит выбытия товарноматериальных запасов (на материалах ТОО ВираМедикал)

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 63 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Академия экономики и права

Кафедра «Экономические дисциплины»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: «Учет и аудит выбытия товарно-материальных запасов (на материалах ТОО «Вира-Медикал) »

Допущен к защите Выполнил

зав. кафедрой студент заочного отделения

к. ф-м. н. доцент

«___»

Научный руководитель

к. э. н., доц. Жумабаева М. Д.

Алматы, 2007_г.

Содержание

стр.

Введение

Организационно-производственная характеристика предприятия

и его влияние на бухгалтерский учет

. Организационно-производственная характеристика и основные

показатели деятельности ТОО «Вира-Медикал»

. Организация бухгалтерского учета и учетная политика

Учет товарных операций в оптовой торговле

2. 1. Классификация и оценка товарно-материальных запасов

2. 2 . Документальное оформление и учет движения товаров

2. 3. Учет выбытия товарно-материальных запасов

Аудит товарных операций

3. 1. Задачи, цели и информационная база аудита

3. 2 . Аудит товарно-материальных запасов

3. 3 . Аудиторское заключение

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В процессе производства наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые выступают в качестве товарно-материальных запасов. В отличие от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только один раз, и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

Торговля представляет собой ту сферу экономической жизни, в которой объект и поле действия - товарообмен, купля-продажа товаров, обслуживание покупателей в ходе этих процессов, а также доставка, хранение товаров и подготовка их к продаже. Реализацией товаров занимаются три торговых звена: оптовые, розничные и другие.

Товарно-материальные запасы - это активы в виде:

Запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий (деталей), топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг; незавершенного производства; готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта. В условиях рыночных отношении большое внимание уделяется субъектам занимающихся обеспечением населения товарами народного потребления. Реализация товаров происходит осуществлением обменных операции, т. е. торговлей.

Оптовая торговля - это сбыт товаров крупными партиями, продажа оптовым покупателям, потребляющим товары в значительном количестве или продающим их затем в розницу. Осуществляется через сеть оптовых и мелкооптовых покупателей - посредников (дилеров) по ценам, предусматривающим дилерские скидки и отличающимся от розничных в сторону уменьшения.

Формирование рыночных отношений в стране заставляет по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, в том числе учета основных средств и их налогообложения.

Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных, взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации) . Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. В связи с этим учету товаров и операции с оптовой торговли уделяется большое внимание. Этим определяется актуальность дипломной работы. Целью написания дипломной работы является:

изучить действующие в настоящее время нормативные акты и последние изменения законодательства в сфере учета товаров.
проанализировать деятельность действующего предприятия в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами.
изучить мероприятия по внедрению Международных стандартов учета и отчетности.
изучить методологию аудита товаров.

Для достижения поставленных целей в дипломной работе рассматриваются разделы, посвященные анализу деятельности субъекта, учету товаров и проведению аудита на складах и в бухгалтерии. Базой написания данной дипломной работы является Товарищество с ограниченной ответственностью «Вира-Медикал»

Организационно-производственная характеристика предприятия и его влияние на бухгалтерский учет

1. 1 Организационно-производственная характеристика и основные показатели деятельности ТОО «Вира-Медикал»

Товарищество является юридическим лицом, имеет на праве собственности обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам в пределах стоимости внесенных участниками вкладов, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, расчетные и иные счета в банках, фирменные бланки и другие реквизиты.

Товариществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное учредителями предприятие.

Компания ТОО "Вира-Медикал" по продаже полиэтиленовой пленки и товаров народного потребления зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан, свидетельство № 41063-1910-ТОО от 12. 06. 2001г.

Уставный капитал товарищества составляет 77500 тенге. Капитал оплачен полностью участниками товарищества при их долях 100% в денежном выражении.

ТОО "Вира-Медикал" является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также положениями Устава и учредительного договора.

Товарищество является субъектом малого предпринимательства со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и общей стоимостью активов в среднем в год не выше 6-кратного расчетного показателя. Основным видом деятельности ТОО является производство и полиэтиленовой пленки и товаров народного потребления. Товарищество с ограниченной ответственностью «Вира-Медикал» (в дальнейшем «товарищество»), осуществляет свою деятельность на основе Законодательства РК, имеющего силу закона, «хозяйственных товариществах» от 02. 05. 1995 г.

Основной целью деятельности товарищества является извлечение дохода.

В целях более полного удовлетворения потребностей организаций и граждан в товарах и услугах товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

Производство товаров народного потребления;
Торгово-посредническая деятельность;
Сфера услуг;
Иные виды деятельности

Виды деятельности, подлежащие лицензированию, товарищество вправе осуществлять при наличии соответствующей лицензии.

Размер уставного капитала определяется учредительным договором товарищества и не может быть менее 1000 кратного размера расчетного показателя, установленного законодательными актами. На момент создания товарищества Уставный капитал, заявленный учредителями, составляет: 77500 (семьдесят семь тысяч пятьсот) тенге.

Уставной капитал товарищества должен быть оплачен его учредителями не менее чем на 25% (двадцать пять) от заявленного к моменту регистрации товарищества. Неоплаченная часть заявленного учредительными документами уставного капитала должна быть оплачена учредителями не позднее одного года со дня регистрации товарищества.

В случае неуплаты участником своей части вклада в Уставный капитал в течение года он обязан уплатить товариществу неустойку на сумму неуплаченной части. Размер неустойки исчисляется исходя из средней официальной ставки рефинансирования, определяемой Национальным Баком Республики Казахстан на день платежа. Имущество товарищества составляют основные капиталы и оборотные средства. Имущество принадлежит товариществу на праве собственности. Источниками формирования имущества являются:

вклады учредителей в уставный капитал;
продукция, произведенная товариществом в результате хоз. деятельности
полученные доходы, а также иное имущество, приобретенное им по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Вкладом учредителя товарищества могут быть здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, ценные бумаги, а также иные имущественные права (в том числе интеллектуальная собственность) . Денежная оценка вклада учредителя товарищества не может производиться только по соглашению учредителя товарищества и подлежит аудиторской проверке.

Учредители являются собственниками товарищества. Товарищество не имеет право распоряжаться имуществом без разрешения учредителей.

Создается резервный (страховой) и другие фонды. Резервный фонд создается в размере 25% Уставного капитала. Формирование резервного фонда осуществляется путем ежегодных отчислений в него сумм в размере не менее 5% дохода товарищества.

Доход товарищества определяется по итогам работы за год по решению общего собрания учредителей.

Доход товарищества формируется из выручки от хозяйственной деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов на оплату труда.

Доход, остающийся у товарищества после уплаты налогов, заработной платы и других платежей в бюджет (чистый доход), является собственностью учредителей и распределяется ими для дальнейшей работы и развития.

Часть чистого дохода, оставшегося после выделения необходимых средств на развитие производства и общие нужды товарищества, передается в распоряжение учредителей товарищества в размере, пропорциональном внесенному уставному фонду.

Убытки товарищества покрываются за счет резервного фонда, если же средств фонда не хватает - за счет других средств, имеющихся у товарищества, а при недостатке - за счет реализации имущества товарищества, вкладов учредителей в Уставный капитал.

Товарищество имеет право от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже, третейском суде.

Товарищество по мере своего развития может создавать собственные отделы, участки, центры, базы, магазины и другие промышленные и непромышленные подразделения.

Товарищество на экономической, технической, научной основе может создавать совместные предприятия, а также другие структуры с предприятиями, организациями, предприятиями СНГ и других стран в установленном порядке.

Товарищество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности.

Товарищество несет ответственность по своим обязательствам в пределах стоимости внесенного им вклада.

Товарищество самостоятельно определяет формы, системы оплаты труда работников на основе законодательства Республики Казахстан.

Товарищество в установленном порядке ведет финансовую отчетность.

Высшим органом управления является общее собрание учредителей, которое решает внутренние спорные вопросы, вопросы реорганизации и прекращения деятельности товарищества, вхождение его в союзы, объединения и выхода из них.

К исключительной компетенции высшего органа управления относятся:

а) определение основных направлений деятельности товарищества, утверждение его планов об их выполнении;

б) изменение Устава товарищества, в том числе изменение размера его УК;

в) образование и отзыв исполнительных органов товарищества;

г) утверждение финаансовой отчетности товарищества и распределение чистого дохода и убытков;

д) решение о реорганизации или ликвидации товарищества, назначение ликвидационной комиссии, утверждение ликвидационного баланса;

е) избрание ревизионной комиссии (ревизора) товарищества;

ж) утверждение годовых результатов деятельности товарищества, включая филиалы, утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии, порядка распределения дохода, определение порядка покрытия убытков;

з) создание, реорганизация и ликвидация филиалов и представительств, утверждение положений (Уставов) о них;

и) вынесение решений о привлечении к имущественной ответственности должностных лиц товарищества;

к) определение условий оплаты труда должностных лиц товарищества его филиалов и представительств;

л) установление размера формы и порядка внесения учредителями дополнительных взносов;

м) исключение учредителей из товарищества и принятие новых учредителей.

Общее собрание учредителей для осуществления общего руководства деятельностью товарищества между Собраниями назначает Наблюдательный Совет, состоящий из представителей учредителей.

Наблюдательный Совет решает наиболее важные вопросы, не отнесенные к компетенции Собрания, в том числе:

осуществляет контроль за деятельностью Директора
информирует собрание о поступлении и расходовании средств
утверждает штатное расписание
дает разрешение на заключение наиболее важных договоров, договоров залога и поручительства, выдачу гарантий
созывает и ведет заседания Собрания учредителей.

Финансовую отчетность товарищество составляет и предоставляет в порядке в сроки и адреса в соответствии с действующим законодательством, и несет ответственность за их достоверность.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности товарищества осуществляется ревизионной комиссией.

Товарищество обязано проводить ревизию своей финансово-хозяйственной деятельности собственными силами или силами привлекаемых аудиторских организаций не менее одного раза в два года, а внеочередные ревизии - по требованию хотя бы одного из участников.

Ревизионная комиссия назначается учредителем и осуществляет контроль за деятельностью дирекции (директора) .

Исполнительным органом товарищества является директор. Директор и главный бухгалтер несут персональную ответственность за достоверность, сохранность и своевременное предоставление в финансовые органы документации.

Директор товарищества действует без доверенности от имени товарищества.

Граждане, работающие по трудовому соглашению, могут принимать участие в управлении товариществом с правом совещательного голоса.

Директор принимает и изменяет правила внутреннего трудового распорядка, системы оплаты труда в рамках положения об оплате труда, порядок материальной и моральной ответственности за ущерб, причиненный товариществу.

Директору устанавливает порядок и направления использования фондов товарищества.

Трудовые отношения сотрудника с товариществом регулируются законодательством Республики Казахстан о труде.

Сотрудником товарищества может быть как любой гражданин Республики Казахстан, так и любой другой страны, деятельность которого целесообразна для экономического развития товарищества.

Товарищество самостоятельно определяет свою структуру: численность сотрудников, их профессиональный и квалификационный состав, режим рабочего времени и отдыха согласно действующему трудовому законодательству Республики Казахстан, утверждает штаты, устанавливает системы и формы организации производства и оплату труда.

Заработная плата каждого сотрудника определяется конечным результатом его труда, личным трудовым вкладом каждого сотрудника и в размерах не ограничивается.

Товарищество вправе привлекать для выполнения работы специалистов.

Труд нанимаемых сотрудников организуется по договорам между ним и дирекцией, с закреплением необходимого оборудования и оплаты труда по нормативам, утвержденным на весь период действия договора или по договорным расценкам.

Прием и увольнение сотрудников товарищества производится директором в соответствии с действующим законодательством.

Сотрудники товарищества обязаны:

соблюдать соглашение между его сотрудниками, правила внутреннего распорядка;
выполнять решения учредителя, выборных органов управления и контроля;
беречь и укреплять собственность товарищества;
соблюдать правила охраны труда и техники безопасности;
не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности товарищества.

Сотрудники товарищества имеют право:

участвовать в деятельности и управлении товариществом с правом совещательного голоса;
пользоваться имуществом товарищества, льготами и преимуществами предусмотренными для его сотрудников;
на отдых, обеспечиваемый предоставлением выходных дней, а также ежегодных отпусков.

Ответственность сотрудников товарищества:

каждый сотрудник товарищества несет персональную ответственность за порученное дело;
возмещает материальный ущерб, нанесенный товариществом по его вине.

Товарищество прекращает свою деятельность:

- на основании решения суда при не платежеспособности или в случае систематического, либо грубого нарушения им законодательства.

- по решению общего собрания учредителей.

Прекращение деятельности товарищества осуществляется путем

реорганизации или ликвидации.

Реорганизация происходит путем слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.

Ликвидация товарищества производится назначенной им ликвидационной комиссией, а в случае прекращения деятельности по решению суда - ликвидационной комиссией, назначаемой этим органом. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами товарищества. Ликвидационная комиссия оценивает наличное имущество товарищества, выявляет его дебиторов и кредиторов и рассчитывается с ними, принимает меры к оплате долгов товарищества третьим лицам, а также учредителям, составляет ликвидационный баланс и предоставляет его учредителям.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этим записи в государственный реестр юридических лиц.

Средства от реализации имущества товарищества после расчетов с бюджетом и кредиторами распределяются в соответствии с порядком, установленным Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, «О хозяйственных товариществах».

Основным источником информации для анализа является финансовая отчётность. В стандарте бухгалтерского учёта №1 «Предоставление финансовой отчетности», определена цель финансовой отчётности - обеспечить пользователей полезной, значимой информацией о финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчётный год.

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. Целью работы любого предприятия является рентабельность, т. е. по возможности высокий результат в денежном выражении за рассматриваемый период времени.

Для проведения системного экономического анализа необходима разработка качественных характеристик экономики предприятия. Отбор показателей, характеризующих производственную деятельность предприятия, осуществляется на следующем этапе.

Экономические показатели характеризуют технические, организационные и природные условия производства, а также социальные условия производственного коллективов, состояние рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий зависит степень использования производственных ресурсов. Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких показателях, как производительность труда, фондоотдача, материалоемкость.

При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимной связи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства. Проведение аналитических процедур осуществляется включает в себя три этапа : 1) подготовительный этап; 2) предварительный обзор финансовой отчетности; 3) экономическое чтение и анализ отчетности.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности. Вопросы анализа финансового состояния предприятия становятся особенно актуальны в настоящее время, когда многие предприятии (организации) испытывают финансовые трудности не только от низкой прибыльности своей деятельности, сколько от недостатка своевременного анализа финансового положения предприятия (организаций) и принятие соответствующих мер по результатам этого анализа. Анализ финансового состояния является основой оценки хозяйственной деятельности предприятия, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Анализ финансового положения предприятия - это комплексная оценка его «здоровья и жизнеспособности», характеризуемая рядом показателей. Рассмотрим основные показатели ТОО по данным таблицы 1. 1

Таблица 1. 1

Основные показатели ТОО "Вира-Медикал" за 2005-2006 г. г.

Показатели: Показатели

ед. изм: ед. изм

2005: 2005

2006: 2006

откл. /-; +/: откл. /-; +/

: 1

Показатели: Доход от реализации товаров

ед. изм: тыс. тг

2005: 568, 1

2006: 697, 2

откл. /-; +/: +129, 1

: 2

Показатели: Себестоимость реализованных товаров

ед. изм: -

2005: 425, 1

2006: 486, 3

откл. /-; +/: +61, 2

: 3

Показатели: Валовый доход

ед. изм: -

2005: 143, 0

2006: 210, 9

откл. /-; +/: +67, 9

: 4

Показатели: Расходы периода

ед. изм: -

2005: 264, 9

2006: 295, 5

откл. /-; +/: +30. 6

: 5

Показатели: Доход от обычной деятельн.

ед. изм: -

2005: -121, 9

2006: -84, 6

откл. /-; +/: -

: 6

Показатели: Доход от неосн. Деятельн.

ед. изм: -

2005: 26, 5

2006: -

откл. /-; +/: +26, 5

: 7

Показатели: Доход до налогообложения

ед. изм: -

2005: -95, 4

2006: -

откл. /-; +/: -

: 8

Показатели: ССЧ работающих

ед. изм: чел.

2005: 36

2006: 36

откл. /-; +/: -

: 9

Показатели: Стоимость основных средств

ед. изм: тыс. тг

2005: 980, 2

2006: 1065, 2

откл. /-; +/: +85, 0

: 10

Показатели: Уставный капитал

ед. изм: тыс. тг

2005: 77, 5

2006: 77, 5

откл. /-; +/: -

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении реализации товаров в 2006г. по сравнению с 2005 г. на 129, 1 тыс. тг. Такое положения соответственно повлияло на увеличение их себестоимости на 61, 2 тыс. тг. и расходов периода на 30, 6 тыс. тг. Увеличения объема реализации позволило предприятию уменьшить убытки с 95, 4 тыс. тг в 2002 г. на 84, 6 тыс. тг в 2005 г. Численность работников не изменилась. Изменения и дополнения в уставном капитале не произошло. Положительным моментом является пополнения основных средств, что позволить в дальнейшем улучшить финансовое состояние предприятия.

Организация бухгалтерского учета и учетная политика

В ТОО "Вира-Медикал" бухгалтерский учет организован на основе журнально-ордерной системы, при этом применяется автоматизированный способ записи учетной информации для ведения синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов и для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.

Директор определяет перечень работников, имеющих право подписи на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах, ежегодно и в случае смены полномочного лица в должности.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.