Анализ проведения налоговых проверок на примере Ауэзовского налогового управления

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 78 страниц
В избранное:

Содержание

Введение . . . 3

Глава 1 Теоретические аспекты налоговых проверок . . . 4

1. 1 Налоговый контроль, как основа налоговых проверок . . . 4

1. 2 Зарубежный опыт проведения налоговых проверок . . . 15

Глава 2 Анализ проведения налоговых проверок . . . 29

2. 1 Механизм функционирования налоговых проверок в РК . . . 29

2. 2 Анализ проведения налоговых проверок на примере Ауэзовского налогового управления . . . 45

2. 3 Обжалование результатов налоговой проверки и действий (бездействий) должностных лиц органов налоговой службы . . . 53

Глава 3. Методы оптимизации налоговых проверок . . . 64

Заключение . . . 78

Список использованной литературы . . . 79

Введение

Актуальность данной темы заключается в том, что большое значение играет роль государственных органов по налоговому контролю, в обязанности которых входит собирание денежных средств с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей. Все эти обязанности должны выполняться исходя из законодательных актов Республики Казахстан. Правильное и точное их соблюдение гарантирует в нашей стране построение нормальной и правовой системы уплаты налоговых и иных обязательных платежей.

Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными.

Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она является нелегким испытанием для руководства организаций и бухгалтеров, не стоит думать, что организация не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.

Любой налогоплательщик (организации, предприятия, учреждения), должен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового (проверяющего) органа) . Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиденным, а результаты ее проведения такими «ужасающими»

В своей работе Я рассмотрел понятие, виды налоговых проверок, основные принципы и правила проведения налоговых проверок, непосредственно саму основу налоговых проверок. Так же уделил внимание анализу проведения налоговых проверок, обжалованию результатов налоговых проверок и действий (бездействий) должностных лиц органов налоговой службы.

Немаловажной практикой является изучение и рассмотрения зарубежной практики налоговых проверок. Считаю, что развитие налоговой системы ближнего и дальнего зарубежья отразится на отечественной налоговой системе, как минимум в лучшую сторону, конечно же, учитывая благоприятные факторы развития как отечественной, так и зарубежной экономики.

Одной из главных задач данной работы является изучение проблемы оптимизации налоговых проверок. Как провело, если есть проблема, обязательно должно бить достойное решение данной проблемы! К сожалению, рассмотрение проблем оптимизаций одной лишь части (налоговые проверки) всей налоговой системы, - недостаточно для улучшения и развития налоговой системы Р. К.

Глава 1 Теоретические аспекты налоговых проверок.

1. 1 налоговый контроль, - как основа налоговых проверок.

Экономика современного государства основывается на прочной финансовой системе, способной обеспечить постоянные денежные поступления, а так же контроль за их использованием. Огромное значение в решении задачи по поступлению денежных средств в бюджет Республики возлагается на органы налоговой службы.

История развития налоговой системы Суверенного Казахстана начинается с принятием первого Закона регулирующие налоговые вопросы, который был утвержден 25 декабря 1991 года и вступил в силу с 1 января 1992 года и имел название «О налоговой системе в Республики Казахстан». Данный Закон имел много недоработок и требовал постоянных изменений и дополнений, что усложняло работу, как налоговых инспекций, так и налогоплательщиков. Прогрессивным и глобальным решением было принятие 24 апреля 1995 года Закона РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», который вступил в действие с 1 июля 1995 года. Современная налоговая система Казахстана регулируется Кодексом Республика Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года № 209-11 введенным в действие с 1 января 2002 года. Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежах в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств. [9]

В соответствии с Конституции Республика Казахстан Парламент вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие общественные отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающиеся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей, а бюджет. Основным источником доходов государства являются налоговые поступления, что и определяет особую роль налогового контроля в системе финансового контроля.

Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления финансами всех уровней и является обязательным условием эффективного функционирования налоговой системы и экономики страны. Целью контроля является содействие реализации финансовой (налоговой) политики государства в процессе формирования и использования фондов в ходе выполнения государством своих задач перед обществом.

Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам, как экономической категории присуща контрольная функция. Посредством этой функции финансы предупреждают о складывающихся пропорциях распределения, соотношения фондов, источниках формирования, использовании. Контрольная функция финансов создает возможность воздействия со стороны общества и, прежде всего, государства на процессы производства, обмена, распределения и потребления материальных благ. Но эта возможность превращается в действительность только в общественных отношениях при участии людей, наличии определенных условий:

создании особых органов контроля;
укомплектовании их квалифицированными специалистами;
регламентации прав этих органов

Как элемент управления налогообложением налоговый контроль - необходимое условие существования эффективной налоговой системы, обеспечивающее обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения.

Основной задачей налоговых органов является контроль за исполнением налогового обязательства, полнотой и своевременностью перечислением обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Целью налогового контроля является соблюдение налогоплательщиками норм налогового законодательства, правильное и своевременное исполнение ими своих налоговых обязательств.

Организация налогового контроля базируется на совокупности принципов, являющих собой базовые положения, которые определяют эффективное осуществление налогового контроля.

Прежде всего, это общеправовые принципы.

1. Принцип законности.

В общем плане этот принцип подразумевает строгое соблюдение законодательных актов и основанных на них предписаний иных правовых актов. Другими словами, любые действия в рамках налогового контроля должны базироваться на действующем законодательстве.

2 Принцип юридического равенства.

Применительно к налогообложению данный принцип выражается в том, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3. Принцип соблюдения прав человека и гражданина. Исходя из того, что права и свободы человека, согласно Конституции, являются наивысшей ценностью, органы и лица, уполномоченные осуществлять налоговый контроль, обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство.

4. Принцип гласности.

Данный принцип означает открытость и доступность для всех организаций и граждан уполномоченных государственных органов, а также возможность получения информации.

5. Принцип ответственности.

Этот принцип заключается в том, что к лицу, совершившему правонарушение, применяются меры юридической ответственности. В ходе налогового контроля происходит установление и документальная фиксация правонарушений в документах налогоплательщиков.

6. Принцип защиты прав.

Защита прав субъектов должна гарантироваться на любом этапе развития налоговых отношений, в том числе и при проведении мероприятий налогового контроля. Контролируемые субъекты могут обжаловать действия и акты налоговых органов на любой стадии осуществления контрольной деятельности. Принцип защиты прав проверяемой организации или физического лица в ходе осуществления налогового контроля предполагает также право соответствующего объекта не исполнять неправомерные требования должностных лиц или уполномоченных органов.

Кроме общеправовых принципов, налоговому контролю присущи общие принципы, традиционно выделяемые российскими учеными и экономистами при рассмотрении контрольной деятельности как особого вида управленческой деятельности.

1. Принцип независимости.

Лимская декларация руководящих принципов контроля устанавливает, что контрольные органы могут выполнять возложенные задачи объективно и эффективно только в том случае, когда они независимы от проверяемых ими организаций и защищены от постороннего влияния. Хотя государственные органы не бывают абсолютно независимыми, так как они являются частью государства в целом, высший контрольный орган должен иметь функциональную и организационную независимость, необходимую для выполнения возложенных на него задач.

2. Принцип планомерности.

Этот принцип подразумевает, что любая контрольная деятельность, для которой характерно ее постадийное осуществление, должна быть тщательно подготовлена и распланирована по конкретным временным рамкам. То есть мероприятия налогового контроля должным образом подготавливаются, устанавливаются сроки и очередность проверок тех или иных субъектов хозяйствования.

3. Принцип регулярности (систематичности) контроля. Согласно данному принципу, контрольная деятельность носит цикличный характер и отдельные ее действия повторяются через определенные промежутки времени.

4. Принцип объективности и достоверности.

Принцип объективности и достоверности результатов налогового контроля предполагает, что решение руководителя уполномоченного органа должно соответствовать фактически существующим обстоятельствам, выявленным в ходе проведения мероприятий налогового контроля, и содержать вывод о соответствии/несоответствии налоговому законодательству совершенных налогоплательщиком действий.

5. Принцип документального оформления результатов контроля.

Здесь имеется в виду, что в ходе осуществления мероприятий налогового контроля все обнаруженные факты, действия и события должны фиксироваться в документах установленных видов и форм с обязательным наличием соответствующих реквизитов.

6. Принцип взаимодействия и обмена информацией с другими государственными органами. [1]

Налоговый контроль выполняет следующие функции:

- обеспечение поступлений в бюджет разных уровней за счет налоговых поступлений;

- воспрепятствование уходу от налогов посредством проверки исполнения налогового законодательства со стороны налогоплательщиков;

- соблюдение налогоплательщиками налогового законодательства и налоговой дисциплины, полноты и своевременности уплаты налоговых платежей;

- выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

Задачи налогового контроля выражают практическую реализацию работы налоговых органов контрольного характера.

В настоящее время выделяют различные элементы контроля. Для характеристики налогового контроля из всей совокупности его элементов наиболее значимыми являются следующие:

1) субъекты налогового контроля;

2) объект и предмет налогового контроля;

3) формы, методы и мероприятия налогового контроля;

4) документы налогового контроля;

5) этапы и порядок проведения налогового контроля.

Субъектами налогового контроля являются налогоплательщики - юридические и физические лица, на которых в законодательном порядке возложена обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, с одной стороны, а с другой - государственные налоговые органы.

Объектом налогового контроля являются те налоговые отношения, которые возникают между юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и государством, с другой, в процессе исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:

регистрационного учета налогоплательщиков
учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
учета поступления в бюджет;
учета налогоплательщиков НДС;
налоговых проверок;
камерального контроля;
мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;
проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также полноты и своевременности передачи имущества, обращенного в собственность государства;
контроля над уполномоченными органами.

В случаях установления нарушений норм налогового законодательства Налоговые органы вправе согласно частям 1-2 статьи 634 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» при обнаружении факта совершения административного нарушения уполномоченным должностным лицом возбудить дело об административном правонарушении при наличии достаточных фактов, указывающих на признаки административного правонарушения.

Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением!

Объектами налогообложения и объектами налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство. Данная форма контроля предусмотрена для полной информации налоговых органов об объектах налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

Регистрационный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, - это постановка на учет в налоговом органе объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, принадлежащих налогоплательщику; регистрация изменений; снятие с учета.

Регистрационная карточка учета объектов - документ, удостоверяющий регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в налоговых органах.

Заявление на регистрацию и перерегистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, (заявление на регистрацию) представляется:

юридическими лицами, их структурными подразделениями;
нерезидентами, осуществляющими деятельность в РК через постоянное учреждение;
индивидуальными предпринимателями.

Заявление на регистрацию подается в случае осуществления следующих видов деятельности и наличия соответствующей лицензии (при необходимости лицензирования) :

оптовая и розничная торговля бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;
производство и (или) оптовая реализация алкогольной продукции;
прием стеклопосуды;
организация, проведение лотереи и реализация лотерейных билетов;
производство, оптовая реализация и импорт табачных изделий;
оказания услуг:

игровых автоматов без денежного выигрыша, предназначенных для проведения игры с одним игроком;

игровых автоматов без денежного выигрыша, предназначенных для проведения игры с участием более одного игрока;

персональных компьютеров, используемых для проведения игры;

боулинга;

картинга;

бильярдных столов.

Регистрация объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится путем подачи заявления на регистрацию до начала использования в предпринимательской деятельности объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

Заявление на регистрацию представляется:

при оптовой и розничной торговле бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;
при производстве и (или) оптовой реализации алкогольной продукции;
при приеме стеклопосуды;
при организации, проведении лотереи и реализации лотерейных;
при оказании услуг (игровых автоматов без денежного выигрыша, персональных компьютеров, используемых для проведения игры, боулинга, картинга, бильярда) в специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности;
в сфере производства, оптовой реализации и импорта табачных изделий.

Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении на регистрацию, заполняет регистрационную карточку учета объектов и объектов, связанных с налогообложением, (регистрационная карточка учета) в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью руководителя налогового органа.

При получении регистрационной карточки учета Вам необходимо расписаться в Журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов в Центре приема и обработки информации налоговых органов.

При изменении сведений в регистрационной карточке учета подается в соответствующий налоговый орган заявление о регистрации с отметкой «перерегистрация».

Налоговыми органами будет отказано в регистрации объектов в случае:

если в заявлении на регистрацию:

1) не указан либо неверно указан регистрационный номер налогоплательщика;

2) не указан налоговый период;

3) нарушены требования относительно подписи и заверения налоговой отчетности;

4) нарушена структура электронного формата, установленного

В случае прекращения осуществление деятельности, по которой были зарегистрированы объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением (за исключением оказания услуг (игровых автоматов без денежного выигрыша, персональных компьютеров, используемых для проведения игры, боулинга, картинга, бильярда) ), налогоплательщиком представляется заявление о снятии с регистрационного учета (заявление на снятие) с приложением ранее выданной регистрационной карточки и указанием причины.

Для снятия с учета объектов представляются:

юридическими лицами, их структурными подразделениями - заявление о снятии с учета налогоплательщика юридического лица, филиала, структурного подразделения;
нерезидентами, осуществляющими деятельность в РК через постоянное учреждение - заявление о снятии с учета налогоплательщика юридического лица, филиала, структурного подразделения, представительства;
индивидуальными предпринимателями - заявление о снятии с учета налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица, в том числе осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность, адвокатскую деятельность, частную нотариальную деятельность.

При прекращении оказания услуг (игровых автоматов без денежного выигрыша, персональных компьютеров, используемых для проведения игры, боулинга, картинга, бильярда) представляется заявление на регистрацию (перерегистрацию) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, фиксированным суммарным налогом с приложением ранее выданной регистрационной карточки.

Заявление на снятие подписывается налогоплательщиком и заверяется печатью налогоплательщика (при ее наличии) .

Заявление на снятие подается в двух экземплярах, один экземпляр остается в налоговом органе, второй возвращается налогоплательщику с указанием даты приема.

Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение 2 рабочих дней со дня подачи заявления на регистрацию.

Снятие с регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, осуществляется в течение 5 рабочих дней с момента подачи заявления на снятие.

Налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, и за полнотой и своевременностью поступления денег в бюджет от его реализации, а также передачи имущества, обращенного в собственность государства, в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, а именно «Правилами учета, хранения, оценки и дальнейшего использования имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства по отдельным основаниям» от 24 06. 2004 г. № 695.

Согласно данных Правил уполномоченный орган организует работы по учету, хранению, оценке и дальнейшему использованию Имущества, обращенного (поступившего) в республиканскую собственность:

1) конфискованного на основании судебных актов в доход государства (далее - конфискованное имущество) ;

2) вещественных доказательств на основании судебных актов, обращенных в доход государства (далее - вещественные доказательства) ;

3) кладов, содержащих вещи, относящиеся к памятникам истории и культуры (далее - клады) ;

4) подарков, поступивших лицу, уполномоченному на выполнение государственных функций, или лицу, приравненному к нему, а также членам их семей, и подлежащих безвозмездной сдаче в специальный государственный фонд (далее - подарки) ;

5) безвозмездно перешедшего в установленном порядке в республиканскую собственность, в том числе товары и транспортные средства, оформленные в таможенном режиме отказа в пользу государства.

Органы, уполномоченные управлять коммунальной собственностью, организуют работы по учету, хранению, оценке и дальнейшему использованию следующего Имущества, обращенного (поступившего) в коммунальную собственность:

признанного в установленном порядке бесхозяйным (далее - бесхозяйное имущество) ;
перешедшего по праву наследования к государству, в том числе выморочное наследство (далее-наследственное имущество) ;
находок;
безнадзорных животных;
безвозмездно перешедшего в установленном порядке в коммунальную собственность;
доли кладов, не содержащих вещи, относящиеся к памятникам истории и культуры.

Постановка на учет Имущества осуществляется на основании:

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.