Учет кредитов банков и внебанковских учреждений

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 30 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 2
1. Понятие кредита и принципы кредитования субъектов
предпринимательства 3
1.1. Сущность и роль кредита _
1.2. Основные принципы кредитования 13
2. Учет кредитов банков и внебанковских учреждений 15
2.1. Учет кредитов банка _
2.2. Учет кредитов от внебанковских учреждений 22
2.3. Учет прочих кредитных операций 27
2.4. Характеристика деятельности предприятия 30
3. Кредитная политика банка в отношении заемщика 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
Список использованной литературы 48

ВВЕДЕНИЕ

Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности
предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование
предприятий. Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства
выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не
учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-
кредитных вопросов.
С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий
различных форм собственности (как частной, так и государственной,
общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового
регулирования финансово-кредитных отношении субъектов предпринимательской
деятельности.
У предприятий всех форм собственности все чаще возникает потребность
привлечения заемных средств для осуществления своей деятельности и
извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств
является получение банковской ссуды но кредитному договору.
Именно по этому я выбрал актуальную в наше время тему своей курсовой
работы, как кредит, его сущность и функции.

1. ПОНЯТИЕ КРЕДИТА И ПРИНЦИПЫ КРЕДИТОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
1. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ КРЕДИТА
Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как правило, с
уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый
элемент товарно-денежных отношений. Возникновение кредита связано
непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг
другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения.
Возможность возникновения и развития кредита связаны с кругооборотом и
оборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала
происходит высвобождение ресурсов. Средства труда используются в процессе
производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость
готовой продукции частями. Постепенные восстановление стоимости основного
капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные
средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем на другом полюсе
возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно
крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы
происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в
кругообороте и обороте проявляют себя более разнообразно. Так, в силу
сезонности производства, неравномерных поставок и другого происходит
несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов
появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Это создаёт
возможность возникновения кредитных отношений, то есть кредит разрешает
относительное противоречие между временным оседанием средств и
необходимостью, их использования в хозяйстве.
Кредитные отношения в экономике базируются на определенной
методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы,
строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке
ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались еще на первом этапе
развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в
общегосударственном и международном кредитном законодательствах:
Возвратность кредита
Этот принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных
от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования
заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной
ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет
предоставившей ее кредитной организации (или иного кредитора), что
обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого
условия продолжения его уставной деятельности. В отечественной практике
кредитования в условиях централизованной плановой экономики существовало
неофициальное понятие безвозвратная ссуда. Эта форма кредитования имела
достаточно широкое распространение, особенно в аграрном секторе, и
выражалась в предоставлении государственными кредитными учреждениями ссуд,
возврат которых изначально не планировался из-за кризисного финансового
состояния заемщика. По своей экономической сущности безвозвратные ссуды
являлись скорее дополнительной формой бюджетных субсидий, осуществляемых
через посредничество государственного банка, что традиционно осложняло
кредитное планирование и вело к постоянной фальсификации расходной части
бюджета. В условиях рыночной экономики понятие безвозвратной ссуды столь же
недопустимо, как, например, понятие "планово-убыточное частное
предприятие".
Срочность кредита
Он отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для
заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном
договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия
является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику
экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при
дальнейшей отсрочке (в нашей стране - свыше трех месяцев) - предъявления
финансовых требований в судебном порядке. Частичным исключением из этого
правила являются так называемые онкольные ссуды, срок погашения которых в
кредитном договоре изначально не определяется. Эти ссуды, достаточно
распространенные в XIX- начале XX вв. (например, в аграрном комплексе США),
в современных условиях практически не применяются, прежде всего из-за
создаваемых ими сложностей в процессе кредитного планирования. Кроме того,
договор об онкольном кредите, не определяя фиксированный срок его
погашения, четко устанавливает время, имеющееся в распоряжении заемщика с
момента получения им уведомления банка о возврате полученных ранее средств,
что в какой-то степени обеспечивает соблюдение рассматриваемого принципа.
Платность кредита. Ссудный процент.
Этот принцип выражает необходимость не только прямого возврата
заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их
использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в
фактическом распределении дополнительно полученной за счет его
использования прибыли между заемщиком и кредитором. Практическое выражение
рассматриваемый принцип находит в процессе установления величины
банковского процента, выполняющего три основные функции:
1. перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;
2. регулирование производства и обращения путем распределения ссудных
капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;
3. на кризисных этапах развития экономики - антиинфляционную защиту
денежных накоплений клиентов банка.
Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы
годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного
кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов.
Подтверждая роль кредита как одного из предлагаемых на
специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к
его наиболее продуктивному использованию. Именно эта стимулирующая функция
не в полной мере использовалась в условиях плановой экономики, когда
значительная часть кредитных ресурсов предоставлялась государственными
банковскими учреждениями за минимальную плату (1,5 - 5% годовых) или на
беспроцентной основе.
Принципиально отличаясь от традиционного механизма ценообразования на
другие виды товаров, определяющим элементом которого выступают общественно
необходимые затраты труда на их производство, цена кредита отражает общее
соотношение спроса и предложения на рынке ссудных капиталов и зависит от
целого ряда факторов, в том числе чисто конъюнктурного характера:
4. цикличности развития рыночной экономики (на стадии спада ссудный
процент, как правило, увеличивается, на стадии быстрого подъема-
снижается);
5. темпов инфляционного процесса (которые на практике даже несколько
отстают от темпов повышения ссудного процента);
6. эффективности государственного кредитного регулирования,
осуществляемого через учетную политику центрального банка в процессе
кредитования им коммерческих банков;
7. ситуации на международном кредитном рынке (например, проводившаяся
США в 80-х гг. политика удорожания кредита обусловила привлечение
зарубежного капитала в американские банки, что отразилось на
состоянии соответствующих национальных рынков);
8. динамики денежных накоплений физических и юридических лиц (при
тенденции к их сокращению ссудный процент, как правило,
увеличивается);
9. динамики производства и обращения, определяющей потребности в
кредитных ресурсах соответствующих категорий потенциальных заемщиков;
10. сезонности производства (например, в России ставка ссудного процента
традиционно повышается в августе-сентябре, что связано с
необходимостью предоставления аграрных кредитов и кредитов для завоза
товаров на Крайний Север);
11. соотношения между размерами кредитов, предоставляемых государством,
и его задолженностью (ссудный процент стабильно возрастает при
увеличении внутреннего государственного долга).
Обеспеченность кредита
Этот принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных
интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя
обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования,
как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуален в период
общей экономической нестабильности, например, в отечественных условиях.
Целевой характер кредита
Распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая
необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора.
Находит практическое выражение в соответствующем разделе кредитного
договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в
процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заемщиком.
Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного
отзыва кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного процента.
Дифференцированный характер кредита
Этот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной
организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Практическая
реализация его может зависеть как от индивидуальных интересов конкретного
банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки
отдельных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и пр.)
Место и роль кредита в экономической системе общества определяются
также прежде всего выполняемыми им функциями как общего, так и селективного
характера.
Перераспределительная функция
В условиях рыночной экономики рынок ссудных капиталов выступает в
качестве своеобразного насоса, откачивающего временно свободные финансовые
ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в
другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль. Ориентируясь на
дифференцированный ее уровень в различных отраслях или регионах, кредит
выступает в роли стихийного макрорегулятора экономики, обеспечивая.
удовлетворение потребностей динамично развивающихся объектов приложения
капитала в дополнительных финансовых ресурсах. Однако в некоторых случаях
практическая реализация указанной функции может способствовать углублению
диспропорций в структуре рынка, что наиболее наглядно проявилось в России
на стадии перехода к рыночной экономике, где перелив капиталов из сферы
производства в сферу обращения принял угрожающий характер, в том числе с
помощью кредитных организаций. Именно поэтому одна из важнейших задач
государственного регулирования кредитной системы - рациональное определение
экономических приоритетов и стимулирование привлечения кредитных ресурсов в
те отрасли или регионы, ускоренное развитие которых объективно необходимо с
позиции национальных интересов, а не исключительно текущей выгоды отдельных
субъектов хозяйствования.
Экономия издержек обращения
Практическая реализация этой функции непосредственно вытекает из
экономической сущности кредита, источником которого выступают в том числе
финансовые ресурсы, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота
промышленного и торгового капиталов. Временной разрыв между поступлением и
расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не
только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь
широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка
собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями
заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала,
а следовательно, и экономию общих издержек обращения.
Ускорение концентрации капитала
Процесс концентрации капитала является необходимым условием
стабильности развития экономики и приоритетной целью любого субъекта
хозяйствования. Реальную помощь в решении этой задачи оказывают заемные
средства, позволяющие существенно расширить масштаб производства (или иной
хозяйственной операции) и, таким образом, обеспечить дополнительную массу
прибыли. Даже с учетом необходимости выделения части ее для расчета с
кредитором привлечение кредитных ресурсов более оправдано, чем ориентация
исключительно на собственные средства. Следует, однако, отметить, что на
стадии экономического спада (и тем более в условиях перехода к рыночной
экономике) дороговизна этих ресурсов не позволяет активно использовать их
для решения задачи ускорения концентрации капитала в большинстве сфер
хозяйственной деятельности. Тем не менее, рассматриваемая функция даже в
отечественных условиях обеспечила определенный положительный эффект,
позволив существенно ускорить процесс обеспечения финансовыми ресурсами
отсутствующих или крайне неразвитых в период плановой экономики сфер
деятельности.
Обслуживание товарооборота
В процессе реализации этой функции кредит активно воздействует на
ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него,
в частности, наличные деньги. Вводя в сферу денежного обращения такие
инструменты, как векселя, чеки, кредитные карточки и т.д., он обеспечивает
замену наличных расчетов безналичными операциями, что упрощает и ускоряет
механизм экономических отношений на внутреннем и международном рынках.
Наиболее активную, роль в решении этой задачи играют коммерческий кредит
как необходимый элемент современных отношений товарообмена.
Ускорение научно-технического прогресса
В послевоенные годы научно-технический прогресс стал определяющим
фактором экономического развития любого государства и отдельного субъекта
хозяйствования. Наиболее наглядно роль кредита в его ускорении может быть
отслежена на примере процесса финансирования деятельности научно-
технических организаций, спецификой которых всегда являлся больший, чем в
других отраслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и
реализацией готовой продукции. Именно поэтому нормальное функционирование
большинства научных центров (за исключением находящихся на бюджетном
финансировании) немыслимо без использования кредитных ресурсов. Столь же
необходим кредит и для осуществления инновационных процессов в форме
непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий,
затраты на которые первоначально финансируются предприятиями, в том числе и
за счет целевых средне - и долгосрочных ссуд банка.
Итак, кредит - это экономические отношения, возникающие между
кредитором и заемщиком по поводу стоимости, предаваемой во временное
пользование.

В условиях рыночной экономики кредит выполняет следующие функции:
а) аккумуляция временно свободных денежных средств;
б) перераспределение денежных средств на условиях их последующего
возврата;
в) создание кредитных орудий обращения (банкнот и казначейских
билетов) и кредитных операций;
г) регулирование объема совокупного денежного оборота.
Основными принципами кредита являются возмездность, срочность и
возвратность.

Роль кредита в рыночной экономике трудно переоценить. Кредит
обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает
отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные
капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства
аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату
во временное пользование.
Капитал физически, в виде средств производства, не может переливаться
из одних отраслей в другие. Этот процесс осуществляется обычно в форме
движения денежного капитала. Поэтому кредит в рыночной экономике необходим
прежде всего как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в
другие и уравнивания нормы прибыли.
Кредит разрешает противоречие между необходимостью свободного
перехода капитала из одних отраслей производства в другие и закрепленностью
производственного капитала в определенной натуральной форме. Он позволяет
также преодолевать ограниченность индивидуального капитала. В то же время
кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов
действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных
товаров.
Ссудный капитал перераспределяется между отраслями, устремляясь с
учетом рыночных ориентиров в те сферы, которые обеспечивают получение более
высокой прибыли или которым отдается предпочтение в соответствии с
общенациональными программами. Поэтому кредит выполняет
перераспределительную функцию. Эта функция носит общественный характер и
активно используется государством в регулировании производственных
пропорций и управлении совокупным денежным капиталом.
Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру
денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Благодаря
кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибыли, а
следовательно, концентрации производства.
Кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет
формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе
достижений научно-технического прогресса. Регулируя доступ заемщиков на
рынок ссудных капиталов, предоставляя правительственные гарантии и льготы,
государство ориентирует банки на преимущественное кредитование тех
предприятий и отраслей, деятельность которых соответствует задачам
осуществления общенациональных программ социально экономического развития.
Государство может использовать кредит для стимулирования капитальных
вложений, жилищного строительства, экспорта товаров, освоения отсталых
регионов.
Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и
цивилизованное становление фермерских хозяйств, предприятий малого и
среднего бизнеса, внедрение других видов предпринимательской деятельности
на внутригосударственном и внешнем экономическом пространстве.

1.2 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ КРЕДИТОВАНИЯ
К основным принципам кредитования относятся: срочность возврата,
дифференцированность, обеспеченность и платность.
Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как
экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных
отношений. Без возвратности кредит не может существовать. Возвратность
является неотъемлемой чертой кредита, его атрибутом.
Срочность кредитования представляет собой необходимую форму достижения
возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть не
просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок, т.е. в нем
находит конкретное выражение фактор времени. И, следовательно, срочность
есть временная определенность возвратности кредита.
Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не
должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам,
претендующим на его получение. Кредит должен предоставляться только тем,
кто в состоянии его своевременно вернуть. Поэтому дифференциация
кредитования должна осуществляться на основе показателей
кредитоспособности, под которой понимается финансовое состояние
предприятия, дающее уверенность в способности и готовности заемщика
возвратить кредит в обусловленный договором срок.
Принцип обеспеченности кредита означает, что ссуды могут выдаваться
под определенные виды кредитного обеспечения. В мировой банковской практике
видами кредитного обеспечения кроме материальных ценностей, оформленных
залоговым обязательством, выступают гарантии и поручительства
платежеспособных соответственно юридических и физических лиц, а также
страховые полисы оформленного заемщиками в страховой компании риска
непогашения банковского кредита. Причем не только одна, но и все
перечисленные формы юридических обязательств одновременно могут служить
обеспечением выдаваемого банком кредита.
Принцип платности кредита означает, что каждое предприятие-заемщик
должно внести банку определенную плату за временное пользование его
денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется
через механизм банковского процента. Ставка банковского процента - это
своего рода “цена“ кредита. Платность кредита призвана оказывать
стимулирующее влияние на хозяйственный (коммерческий) расчет предприятий,
побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование
привлеченных средств.
Совокупное применение на практике всех принципов банковского
кредитования позволяет соблюсти как общегосударственные интересы, так и
интересы обоих субъектов кредитной сделки: банка и заемщика.

2. УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКА И ВНЕБАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ
2.1. УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКА
В соответствии с типовым планом счетов, для обобщения информации о
состоянии краткосрочных и долгосрочных кредитов в казахстанской и
иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны
и за рубежом, предназначен счет 601 Кредиты банков. Данный счет
пассивный.
При получении кредита счет 601 кредитуется в корреспонденции с
дебетом счетов:
( 451 Наличность в кассе в национальной валюте ( при получении наличных
денег в кассу за счет полученного кредита;
( 441 Расчетный счет ( при зачислении кредита на расчетный счет;
( 431 Валютный счет, субсчет Текущий валютный счет ( при получении
кредита в СКВ и зачислении его на текущий валютный счет;
( 421 Денежные средства в аккредитивах;
( 422 Денежные средства в чековых книжках;
( 423 Наличность на специальных счетах в банках
( 424 Прочие
( 671 Счета к оплате ( при оплате за счет кредита счетов поставщиков и
подрядчиков;
( 661 Авансы, полученные под поставку ТМЗ, 662 Авансы, полученные под
выполнение работ и оказание услуг ( при направлении кредита на оплату
аванса;
( 601 Кредиты Банков, 602 Кредиты от внебанковских учреждений, 603
Прочие кредиты ( при погашении за счет кредита обязательств по займам.
При полном или частичном погашении кредита счет 601 дебетуются в
корреспонденции с кредитом счетов:
( 441 ( при погашении кредита с расчетного счета;
( 431 субсчет 1 Текущий валютный счет ( при погашении кредита с текущего
валютного счета;
( 641, 642, 643 ( при погашении кредита дочерним или зависимым
предприятием;
( 421, 422, 423 ( при погашении кредита за счет неиспользованного остатка
аккредитива или чековой книжки
Аналитический учет кредитов банка осуществляется:
( по видам кредитов;
( по банкам, предоставившим кредит;
( отдельно по кредитам, не погашенным в срок.
В настоящее время кредитным договором часто предусматривается
возможность изменения ранее определенного срока погашения кредита и при
наступлении первоначально установленного срока погашения кредита договор
пролонгируется или заключается дополнительное соглашение к основному
кредитному договору.
В соответствии с письмом Минфина РК от 1 апреля 2004 г. № 16-22-149
О понятии отсроченного кредита задолженность по этому кредиту следует
рассматривать как срочную.
Бухгалтерский учет банковских кредитов при журнально-ордерной системе
учета ведется в журнале-ордере № 4.
Пример
(по Хлебозаводу)
1. Остаток на первое декабря по кредиту счета 601 Кредиты банков( по
совокупности материальных запасов и производственных затрат, в том
числе, тенге

под сырье и материалы 1 600
под расчетные документы в пути 99 000
под аккредитивы и особые счета 5 600
Итого 106 200

Операции за декабрь
Номер Корресп.
Содержание операций Сумма счет
тенге ведомосЖурнала
ти -ордераДт Кд
Зачислены на расчетный счет
предприятия ссуды банка под расчетные
документы в пути 432 020 2 4 441 601
Выдана ссуда на выставленный
аккредитив 25 декабря на оплату
поставщика ТМЗ по его счету 4 000 3 и 4 421 601
Списано с расчетного счета в погашение
ссуд:
под расчетные документы 465 000 2 601 441
под сырье и материалы 1 600 2 601 441
под аккредитивы и особые счета 5 600 2 601 441
Остаток на 1 января по выпискам банка,
тенге.:
под расчетные документы в пути 66 000 ( (
под аккредитивы и особые счета 4 000 ( (
Итого остаток 70 000

Журнал-ордер № 4
(за декабрь 200__ г.)

Сальдо на начало месяца по Главной книге по счету 601 ( 106 200 тенге
(тенге)
Номер Дата выписки банка По кредиту счета 601 (Кредиты банков(
строки (или за какое время в дебет счетов
она представлена)
451 441 421
1 06 500 17 100
2 25 3 940 4 000
3 07(31 9 480 410 980 4 000
Итого 9 980 432 020 4 000

Обороты по дебету счета согласно выпискам банка ( 472 200 тенге.
Сальдо на конец месяца по счету 90(70 000 тенге.
Аналитические данные к счету 601
Виды ссуд, кредитов Сальдо на конец
месяца, тенге
Ссуды под сырье, материалы, топливо (
Ссуды под незавершенное производство и полуфабрикаты
собственного производства (
Ссуды под готовые изделия (
Ссуды под товары (
Ссуды под расчетные документы в пути 76 000
Суды под аккредитивы и особые счета 4 000
Итого 80 000

Одним из наиболее сложных вопросов в учете кредитов является вопрос
налогообложения. Однако здесь существуют некоторые послабления: согласно
Кодексу О налогах и других обязательных платежах в бюджет от 21 июня 2001
года. Таким образом, ни сумма кредита, ни проценты по нему данным налогом
не облагаются.
В настоящее время многие предприятия, участвующие во
внешнеэкономической деятельности ощущают нехватку валютных средств.
Таким предприятиям разрешается использовать иностранные валюты в
безналичном порядке при расчетах, связанных с получением банковского
кредита в иностранной валюте (в соответствии с письмом Национального банка
РК от 24 февраля 1999 г. № 12-86 О применении валютного
законодательства).
Кредиты в валюте выдаются коммерческими банками, имеющими лицензии на
совершение указанных выше операций. Условия и порядок предоставления
кредита в валюте во многом аналогичны условиям и порядку предоставления
кредита в тенге. В качестве обеспечения кредитов в валюте кроме
традиционных форм обеспечения, часто используются принадлежащие предприятию
активы в валюте. В некоторых случаях банк может предоставить кредит под
гарантии. Гарантами могут выступать иностранные банки и фирмы.
Подобно кредитам в тенге кредиты в валюте могут предоставляться на
срок не более одного года при временной потребности в валютных средствах на
закупку за рубежом сырья, материалов, комплектующих (краткосрочный) и на
срок более одного года ( на оплату импортного оборудования, необходимого
для замены физически и морально устаревшего, расширения объема производства
продукции (работ, услуг), модернизации и технического перевооружения .
Для обобщения информации о кредитах в валюте, полученных в банке.
Типовым планом счетов и инструкцией по его применению предусматриваются тот
же счет, что и для отражения кредитов в тенге, а именно 601 для учета
краткосрочных и долгосрочных кредитов в валюте. Суммы кредитов в валюте
отражаются на счетах бухгалтерского учета в валюте и в тенге по курсу
Национального банка на день совершения операции.
При получении кредита в валюте счет 601 кредитуются в корреспонденции
с дебетом счета 431, субсчет Текущий валютный счет. В связи с изменением
валютного курса необходимо производить переоценку задолженности по курсу на
последний день месяца.
При переоценке могут возникнуть две ситуации:
( повышение валютного курса, при котором возникшая положительная курсовая
разница относится на 844 расходы по курсовой разницы (дебет счета 844
Расходы по курсовой разницы, в корреспонденции с кредитом счета 601);
( понижение валютного курса, при котором возникшая отрицательная курсовая
разница относится в дебет счета 601 в корреспонденции с кредитом счета 725
Доход от курсовой разницы
Погашение кредита в валюте отражается по дебету счета 601 в
корреспонденции с кредитом счета 431, субсчет Текущий валютный счет.
Однако, если курс валюты на дату погашения кредита изменился по отношению к
курсу на день последней переоценки задолженности, могут опять возникнуть
две ситуации:
( курс на дату погашения вырос, возникшая положительная курсовая разница
относится в дебет счета 844 и кредит счета 431, субсчет Текущий валютный
счет;
( курс палату погашения понизился, возникшая отрицательная курсовая разница
относится в дебет счетов 601 и кредит счета 725 или 844 – в пределах раннее
проведенной положительной курсовой разницы
Проценты за пользование кредитом в валюте, как и в случае тенгового
кредита в соответствии с Положением о составе затрат относят на 831
Расходы по вознаграждением
Начисление процентов за полученный валютный кредит производится в
тенге по курсу Национального банка на день начисления и отражается в учете
по дебету счета 831 и кредиту счетов 601.
Перечисление (уплата) процентов за пользование кредитом в
валюте отражается по дебету счета 601 в корреспонденции с кредитом счета
431, субсчет Текущий валютный счет. При этом, все расчеты по кредитному
договору осуществляются в безналичном порядке. В случае досрочного
погашения кредита руководитель предприятия оформляет заявление на фирменном
бланке о досрочном погашении кредита на имя Директора или Начальника
кредитного отдела филиала. С расчетного счета предприятия взимается штраф
за досрочное гашение кредита от 0,5 – 2 % от оставшейся суммы основного
долга. Корреспонденция аналогична, что и при начислении процентов по
кредиту.
В случае наличия просрочки по кредиту Банк начисляет пеню за просрочку
(повышенное вознаграждение) по штрафной сетке банка, по истечению 30
календарных дней банк перестает начислять пеню, по истечению еще 30 дней
банк списывает с баланса просроченную сумму основного долга, а начисленные
проценты и повышенное вознаграждение по выданному кредиту корреспондирует
со счетами расходов банка, по истечению еще 30 дней банк уведомляет
Руководство предприятия о реализации залогового имущества в счет погашения
кредиторской задолженности предприятия.

2.2. УЧЕТ КРЕДИТОВ ОТ ВНЕБАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ

Учет кредитов от внебанковских учреждений чаще всего связывают с
учетом векселей выданных
Внебанковские учреждения – субъекты малого, среднего и крупного
бизнеса, основным видом деятельности которых не является реализация
денежного капитала
Вексель – долговое письменное обязательство, которое является гарантом
с соответствующей законодательной базой, ее держателю получить определенную
сумму денег с векселедателя (дебитора) в определенное время. В
экономической теории вексель определяется как товарная ценная бумага, но на
практике вексель используют как Кредитный договор между сторонами.
Для получения более полной информации бухгалтерский учет векселей
ведется в аналитическом разрезе по видам векселей, предприятиям-
плательщикам, полученным суммам и траттам, срокам наступления платежа.
Фактор времени влияет на разграничение векселей на краткосрочные и
долгосрочные финансовые вложения.
В системе вексельного права имеет определенное значение ряд
показателей в организации учета простых векселей, а именно:
-дата погашения,
-срок, на который выписан вексель,
-ссудный процент и процентная ставка,
-сумма погашения,
-учет векселя и учетная ставка,
-выплата по учтенному векселю.
В бухгалтерии предприятия открываются следующие учетные регистры:
-книга (ведомость) учета векселей,
-книга (ведомость) учета регистрации приема-передачи векселей,
-карточка учета векселей.
Книга (ведомость) регистрации, карточка учета векселей является
элементом оперативного учета и контроля наличия векселей. Она ведется по
принципу “приход-расход”.
В книгу (ведомость) учета регистрации приема-передачи векселей
заносятся данные о взаиморасчетах по каждой вексельной сделке.
Порядок бухгалтерского учета обращения векселей определен письмом
Министерства финансов РК от 31 октября 1999 года № 142 “ О порядке
отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями,
применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные
работы и оказанные услуги” с изменениями внесенными письмом Минфина РК от
16 июля 1996 года № 62, а также Приказам Минфина РК от 15.01.99г. №2 О
порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами.
Постановление Правительства РК от 26.09.99г. № 1094 регулирует обращение
векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за поставку товаров,
выполненные работы, оказанные услуги. Пунктом 10 постановления запрещается
предприятиям и организациям, состоящим на бюджетном финансировании,
применять товарные векселя.
Отражение операций, связанных с обращением векселей, в бухгалтерском
учете ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению,
утвержденными приказом Министерства финансов РК от 22 сентября 2002 год.
Необходимо учитывать, что с 1996 года на предприятиях и организациях
параллельно действуют две самостоятельные системы учета – налоговый и
бухгалтерский (финансовый).
Векселедатель осуществляет учет выданных векселей на счете 602
Кредиты от внебанковских учреждений на субсчете Векселя выданные в
сумме, указанной в векселе, в корреспонденции с дебетом счетов учета
материальных ценностей, издержек производства в части работ, услуг или
денежных активов. На субсчете отражается также учет акцептованных
переводных векселей. На аналитических счетах, открываемых к субсчету,
формируется информация по:
- выданным векселям с просроченным сроком оплаты;
-.выданным векселям, срок оплаты которых не наступил.
Сумму процентов, причитающихся к уплате по векселю векселедатель
отражает по дебету счета 831 Расходы по вознаграждениям в корреспонденции
с кредитом счета 602 Кредиты от внебанковских учреждений в момент выдачи
векселя. Если покупатель акцептовал переводной вексель, то процент за
пользование им без оплаты за время вне отчетного периода целесообразно
учитывать по дебету счета 31 Расходы будущих периодов с последующим
списанием на счета производственных затрат.
Рассмотрим вариант отражения в бухгалтерском учете операции получения
продукции векселедателем и выдачи в оплату векселя.

Дт ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.