Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет операций по договору, уступки, требования (цессии)

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:

Казахская Академия Труда и Социальных Отношений.

На тему: Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Выполнил: _______________
_______________
Проверил: _______________
_______________

Алматы 2004.

План:

Введение;
1. Счета к получению:
1. Счет 301 Счета к получению;
2. Учет факторинговых операций;
3. Учет расчетов будущих периодов;
2. Учет операций по договору, уступки, требования (цессии);
3. Векселя полученные:
1. Счет 302 Векселя полученные;
2. Учет операций по передаче векселей учетным конторам;
3. Учет форфейтинговых операций.
Заключение.
Приложения.

Введение.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками относится к учету
дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - важный компонент
оборотного капитала. Под дебиторской задолженностью мы понимаем
задолженность организаций и физических лиц данной организации (например,
задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги,
задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.).
Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной
организации, называются дебиторами.
Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или
организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно.
Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и
составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент
дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу
ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового
менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение
степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения
резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по
работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Дебиторская задолженность бывает текущей и долгосрочной (в зависимости от
срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга). Эти
счета к получению включают в себя суммы к получению в течении 1 года,
следующие за балансовой датой, либо в течении операционного цикла компании.
Обычно сроком погашения принято считать период сроком в 30-60 дней, по
истечении которого счета к получению просроченной. Часто компании
предлагают денежную скидку, на которую уменьшается счет – фактурная цена,
если оплата будет получена в течении определенного срока.
Торговая дебиторская задолженность – суммы обязательств покупателей за
товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности.
Дебиторская задолженность подтверждается счетами фактурами.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах
30 подраздела Типового плана счетов Задолженность покупателей и
заказчиков в Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами. В
состав подраздела входят счета: 301 Счета к получению, 302 Векселя
полученные, 303 Другие.
На исследуемом предприятии имеются долгосрочные активы – здания на
сумму 754 000, также текущие активы: расчетный счет – 62410, касса – 1090,
материалы – 80300, расчеты с прочими дебиторами – 14500, готовая продукция
- 65600; собственный капитал: уставный капитал – 787000, резервный капитал
– 55000, нераспределенный доход – 29500, а также текущие обязательства:
накопительный пенсионный фонд – 1400, оплата труда – 14000, краткосрочные
займы банка – 16000, расчеты с поставщиками и подрядчиками – 15000, расчеты
с бюджетом – 60000.

Глава 1: Счета к получению.

1.1. Счет 301 Счета к получению.
На счете 301 Счета к получению учитывают расчеты по принятым к
оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные
работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую
задолженность, которая включает в себя суммы к получению, либо в течение
одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в
течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная
дебиторская задолженность). В бухгалтерском учете по расчетам с
покупателями и заказчиками производят следующие записи.
На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции,
товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют
соответственно: 801 Себестоимость реализованной готовой продукции (работ,
услуг), 802 Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для
продажи и кредитуют счета: 221 Готовая продукция, 222 Товары
приобретенные, 900 Основное производство, 910 Полуфабрикаты
собственного производства, 920 Вспомогательные производства и др. при
реализации основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций
дебетуют соответствующие счета расходов и кредитуют счета по учету активов
(121 – 125, 101 – 103, 106, 141 – 144, 401 – 403).
На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг
дебетуют счет 301 и кредитуют счета 701 Доход от реализации готовой
продукции (работ, услуг), 702 Доход от реализации приобретенных товаров
и др. Аналогичные корреспонденции счетов представляют при реализации
основных средств ( кредит счета 222), нематериальных активов ( кредит счета
721) ценных бумаг (кредит счета 723).
На сумму налога на добавленную стоимость, включенную в счета –
фактуры, дебетуют счет 301 Счета к получению и кредитуют счет 633 Налог
на добавленную стоимость.
По мере оплаты расчетно-платежных документов, предъявленных
покупателям и заказчикам к оплате, дебетуют счета 431 Наличность на
валютном счете внутри страны, 441 Наличность на расчетном счете, 451
Наличность в кассе в национальной валюте и др. и кредитуют счет 301
Счета к получению.
Если покупатели и заказчики в соответствии с договором выдавали
поставщику авансы (дебет счетов 431, 441, 451; кредит счетов 661 Авансы,
полученные под поставку товарно-материальных запасов или 662 Авансы,
полученные под выполнение работ и оказание услуг), то оплату покупатели и
заказчики производят за минусом сумм, оплаченных авансом. Бухгалтерия
предприятия – поставщика производит зачет ранее оплаченного аванса:
Д-т: 661 или 662
К-т: 301.
В случаях, если счета к получению выражены в иностранной валюте, они
при первоначальном отражении оцениваются в тенге путем пересчета по курсу
на дату совершения операции, а в последующие периоды переоцениваются с
использованием курса на дату завершения отчетного периода. Возникающие
курсовые разницы отражают:
Д-т: 301
К-т: 725 Доходы от курсовой разницы - на сумму положительной
курсовой разницы, образовывающейся по задолженности покупателей и
заказчиков в иностранной валюте;
Д-т: 844 Расходы по курсовой разнице
К-т: 301 Счета к получению - на сумму отрицательной курсовой
разницы, образовавшейся по задолженности покупателей и заказчиков в
иностранной валюте.
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается
связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных
скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров.
Предоставление скидок с продаж и цены отражают по дебету счетов: 712
Скидка с продаж, 713 Скидка с цены и кредиту счета 301 Счета к
получению. Возврат товара отражают по дебету счета 711 Возвраты проданных
товаров и кредиту счета 301 Счета к получению. Соответствующим образом
при этом корректируется ранее начисленный налог на добавленную стоимость.
Остаток по счету 301 на конец отчетного периода показывает
задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им
товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.
Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину
отвлечения средств из оборота, финансовые службы хозяйствующего субъекта
анализируют ее оборачиваемость, сроки погашения и проводят работы с
должником по взысканию. Обычно сроком погашения дебиторской задолженности
принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого счета к
получению считаются просроченными.
Для целей улучшения финансово-экономических показателей работы
предприятия, сокращения продолжительности времени возврата дебиторской
задолженности, сокращения вероятности потерь предприятие-поставщик может
застраховать поставку продукции в страховой организации и переуступить
права требования (цессия).
Одним из распространенных вариантов уступки прав требования является
продажа дебиторской задолженности факторинговой компании.

1.2. Учет факторинговых операций.
Факторинг представляет собой уступку денежного требования одной
стороной, являющейся финансовым агентом, которая передает или обязуется
передать деньги в распоряжение другой стороне (клиенту), а та, в свою
очередь, уступает или обязуется уступить финансовому агенту свое денежное
требование к третьему лицу (должнику), вытекающее из отношений с третьим
лицом.
Финансовыми агентами могут быть банки и иные кредитные организации, а
также коммерческие организации, осуществляющие финансирование под уступку
денежного требования (факторинга) и имеющие лицензию на право осуществления
данного вида деятельности.
Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может
быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил
(существующее требование), так и право на получение денежных средств,
которое возникает в будущем (будущее требование).
Должник обязан произвести платеж финансовому агенту при условии, что
он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об
уступке денежного требования данному финансовому агенту и в уведомлении
определено подлежащее исполнению денежное требование, а также указан
финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.
По просьбе должника финансовый агент обязан в разумный срок
представить должнику доказательство того, что уступка денежного требования
финансовому агенту действительно имела место. При обращении финансового
агента к должнику с требованием произвести платеж, должник вправе
предъявить к зачету свои денежные требования, основанные на договоре с
клиентом, которые уже имелись у должника ко времени, когда им было получено
уведомление об уступке требования финансовому агенту.
При заключении договора факторинга банк проверяет кредитоспособность
обеих сторон и, с учетом этого, определяет предельную сумму по операциям
факторинга, в пределах которой поставка товаров может производиться без
риска неполучения платежа. В рамках данной суммы банк автоматически
оплачивает переуступаемые ему платежи. Договор может быть открытым и
закрытым (конфиденциальным). При открытом договоре дебитор уведомляется об
участии в факторинговой операции, при закрытом – дебиторы не ставят в
известность о наличии факторингового договора. В договоре, помимо основных
условий, может оговариваться предусматриваемое право регресса (обратной
переуступки требований – возврата их клиенту).
Стоимость факторингового обслуживания зависит от вида услуг,
финансового положения клиента и других факторов. При определении платы за
факторинг следует исходить из принятого сторонами процента за кредит и
среднего срока пребывания средств в расчетах с покупателями.

Пример 1. На основании заключенного договора ОАО Yмiт осуществило
поставку товара ОАО Эвест на сумму 326250 тенге. С целью гарантии полного
получения оплаты за отгруженные товары, ОАО Yмiт заключило договор
факторинга с ОАО ABS. По условиям договора факторинга ОАО ABS
(финансовый агент) обязано по истечении трех дней после отгрузки товара ОАО
Yмiт (клиентом) в адрес ОАО Эвест (должника) перечислить на расчетный
счет ОАО Yмiт 80% от общей стоимости контракта, а затем, по истечении
месяца, оставшиеся 20% контрактной стоимости за минусом удержанного
вознаграждения. Согласно договору сумма вознаграждения рассчитывается
исходя из процентной ставки за кредит в размере 38% годовых из срока
оборачиваемости средств в расчетах, равного 18 дням.
Сумма вознаграждения по договору факторинга составит 1,9% ((38%*18
дней) 360 дней) от суммы, принятой к оплате.
Составим корреспонденции счетов:
№ Содержание хозяйственных Сумма, Корреспонденция счетов
п.п. операций тенге
дебет кредит
У предприятия-клиента (ОАО
Yмiт)
1 По условиям контракта ОАО Yмiт
отгрузило в адрес ОАО Эвест
товары:
На фактическую себестоимость 196875 801 222
отгруженных товаров
Закрытие счета 801 196875 571 801
На договорную стоимость 281250 301 701
Закрытие счета 701 281250 701 571
На сумму НДС (15%) 42188 301 633
2 Получено от финансового агента
(ОАО ABS) по условиям договора
80% от суммы задолженности за 261000 441 687
поставленные товары 261000 тенге
(326250*80%)
3 Отнесена на расходы сумма
вознаграждения по договору
факторинга по представленным 6199 831 687
финансовым агентом документам
6199 тенге (326250*1,9%)
Закрытие счета 831 6199 571 831
4 Получено от финансового агента
20% от суммы задолженности (за
минусом предусмотренного 59051 441 687
вознаграждения) 59051 тенге
(326250*20% - 6199)
5 Проведен зачет задолженностей 326250 687 301
У предприятия-должника (ОАО
Эвест)
1 По условиям контракта ОАО
Эвест получило от ОАО Yмiт
отгруженные в его адрес товары:
На стоимость товаров 281250 222 671
На сумму НДС (15%) 42188 331 671
2 Перечислена востребованная сумма
финансовому агенту за полученные326250 334 441
товары
3 Проведен зачет задолженностей 326250 671 334
У финансового агента (ОАО ABS)
1 По условиям договора факторинга
перечислено ОАО Yмiт 80% от 261000 334 441
суммы задолженности должника
2 Начислена сумма вознаграждения
по факторингу 6199 тенге 6199 332 724
(326250*1,9%)[1]
3 Получена востребованная сумма от
должника 326250 441 687 ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.